INSPECŢIA MUNCII

Compartimentul INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI

Audit Intern P-10: Revizuirea documentelor şi constituirea
dosarelor de audit public intern
Domeniul/activitatea evaluată: Audit public intern
Denumirea misiunii: Evaluarea activității de audit public intern desfășurată în cadrul ITM Argeș
Document redactat de: Rodica BALTĂ
Supervizat de: Magdalena BARBU
NOTA CEN

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Documentele justificative/ Există Auditor

Constatarea
Probele de audit Da Nu

Dosarul de lucru

Obiectivul 1: Misiunea, competențele și responsabilitățile compartimentului de audit public intern

Carta auditului intern a fost elaborată ca Carta auditului intern pentru * Rodica
document distinct de Normele I.T.M. Argeș BALTĂ
metodologice proprii privind exercitarea
auditului public intern în conformitate cu Avizat favorabil de C.A.I. IM cu
modelul structurii minimale a Cartei nr.168/C.A.I./01.06.2016 *
auditului intern din anexa nr.23 la H.G.
nr.1086/2013 și a fost avizată favorabil de Aprobat de Inspectorul Șef al *
C.A.I. din Inspecția Muncii , aparat central I.T.M. Argeș prin decizia
nr.46/07.06.2016
Carta auditului intern a fost difuzată pe
bază de semnătură coordonatorilor
compartimentelor auditate
La pct. 2 , pct. 4.2. și pct.5 din Carta Carta auditului intern I.T.M. * Rodica
auditului intern I.T.M. Argeș sunt Argeș BALTĂ
prezentate ”Misiunea și obiectivele
compartimentul audit public intern din
cadrul I.T.M. Argeș” , ”Atribuțiile
compartimentului de audit public intern”
respectiv ”Responsabilitățile auditorului
intern”
Atribuțiile compartimentul de audit intern Carta auditului intern I.T.M. * Rodica
sunt definite în conformitate cu atribuțiile Argeș BALTĂ
stabilite în pct. 1.4. din H.G. nr.1086/2013
pentru aprobarea Normelor generale
privind exercitarea activității de audit
public inter

Obiectivul 2: Independența compartimentului de audit public intern în cadrul entității publice

Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti

Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

Potrivit structurii organizatorice aprobată O.M.M.J.S. nr. 1671/04.09.2017 * Rodica

pentru inspectoratele teritoriale de Carta auditului intern din cadrul BALTĂ
muncă, activitatea de audit public intern I.T.M. Argeș
este organizată în cadrul compartimentul
Audit Intern ca activitate independentă
aflată în subordinea directă a inspectorului
șef, fiind separată de activitatea de
control

Conducătorul instituției a stabilit pentru

activitățile desfășurate formele de control
intern menite să limiteze sau să elimine
riscurile asociate.

Distinct de acestea, auditul public intern

are rolul de a evalua și de a da asigurare
fundamentată și obiectivă conducerii
asupra gradului de funcționalitate, atât pe
ansamblul sistemului de control intern, cât
și pe fiecare formă concretă de
manifestare a acestuia.

Aceste aspecte sunt prevăzute în Carta

auditului public intern din cadrul I.T.M.
Argeș.
Potrivit reglementărilor emise de Declarațiile de independență * Rodica
Ministerul Finanțelor Publice în domeniul completate pentru fiecare BALTĂ
auditului, independența auditorului față misiune de audit
de structura ce urmează a fi audită este
declarată de auditorul intern anterior
declanșării misiunii de audit intern în
etapa ”Pregătirea misiunii de audit”
potrivit procedurii P-02 – Elaborarea
declarației de independență.

Auditorul intern a completat pentru

fiecare misiune de audit formularul de
audit ”Declarația de independență” iar
conducătorul instituției ca urmare a
analizei acestora nu a constant nicio
incompatibilitate.

Dacă conducătorul instiuției ca urmare a

analizei formularului ”declarație de
independență” identifică eventuale situații
de incompatibilitate acesta trebuie să
stabilească mmodalitățile de eliminare sau
soluționare a acestora prin furnizarea de
explicații adecvate.

Obiectivul 3: Competența și conștiința profesională a auditorului intern

Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
2
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

Potrivit situațiilor posturilor pe Decizia nr.35/02.10.2000 * Rodica

compartimente de la nivelul I.T.M. Argeș BALTĂ
întocmite la data de ...și .... pentru C.A.I.
a fost prevăzut un singur post de auditor
clasa I, grad profesional superior ocupat
din data de 02.10.2000 de doamna Elena
Rînceanu.
Prin fișa postului întocmită pentru postul Fișa postului nr.72/14.06.2016 * Rodica
de auditor, clasa I, grad profesional revizuită cu fișa nr.72/19.03.2018 BALTĂ
superior, ocupat de doamna Elena
Rînceanu au fost stabilite la pct. 5 și pct.6
ca abilități și aptitudini necesare, precum
și ca cerințe specifice următoarele:
abilități de comunicare; capacitate de
analiză și sinteză; capacitate de previziune
corectitudine și profesionalism.

În urma verificărilor efectuate am Ordinele de serviciu *

constatat că în perioada auditată, nr.65/AI/05.05.2017 și nr.
activitatea de perfecționare profesională a 172/AI/29.11.2017, respectiv
auditorului s-a realizat cu respectarea rapoarte privind studiile
condiției de minimum 15 zile/an prevăzute individuale efectuate
de legislația din domeniul auditului public nr.70/AI/12.05.2017 și nr.
intern prin studiu individual. 176/AI/15.12.2017
Temele abordate pentru studiu individual
în perioadele de studiu au fost
următoarele:
- Studii teoretice și practice privind
auditarea procesului de management al
riscurilor, în scopul pregătirii realizării
misiunilor de audit public intern”
- Norme metodologice privind exercitarea
activității de audit public intern la nivelul
ITM ARGEȘ aprobate prin decizia nr.
46/07.06.2016;
- Ghidul general privind metodologia
specifică de derulare a misiunilor de audit
public intern al performanței – UCAAPI;
- Ghid practic: Misiunea de audit public
intern al performanței ”Îmbunătățirea
procesului de utilizare a fondului pentru
finanțarea cheltuielilor cu delegarea,
detașarea și transferul personalului în
interes de serviciu, document întocmit de
UCAAPI;
- Ghid practic: Misiunea de audit public
intern ”Îmbunătățirea procesului de
Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
3
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

fundamentare, aprobare și utilizare a

fondurilor pentru finanțarea cheltuielilor
cu bunurile și serviciile”;
- Eșantionarea în audit și alte proceduri
de testare selective-standardul
internațional de audit 530”
- Procesul de eșantionare în audit;

Obiectivul 4: Managementul activității de audit public intern

Pentru compartimentele de audit public
intern aflate în organizarea
inspectoratelor teritoriale de muncă nu a
fost aprobată funcție de conducere, prin
urmare nu s-au putut efectua verificări cu
privire la respectarea prevederilor normei
2.3.3. referitoare la numirea/destituirea
șefului compartimentului de audit intern,
prevăzută de Normele generale privind
exercitarea auditului public intern
aprobate cu H.G. nr.1086/2013.
Rodica
Compartimentul de audit public intern Decizia nr.35/02.10.2000 * BALTĂ
aflat în organizarea ITM Argeș a fost
aprobat un singur post de auditor, prin
urmare condiția de minimum 2 auditori
interni, angajați cu normă întreagă,
prevăzută la art. 2 lit. f din Legea
nr.672/2002 privind auditul public intern
republicată, care garantează
funcționalitatea auditului public intern nu
este asigurată. Potrivit deciziei
nr.35/02.10.2000, emisă de Inspectorul Șef
aflat în funcție la acea dată, postul unic
de auditor intern aprobat pentru
Compartimentul audit intern aflat în
structura organizatorică a I.T.M.ARGEȘ, a
fost ocupat din data de 02.10.2000 de
doamna Elena RÎNCEANU.

În conformitate cu prevederile Fișa standardului 16 * Rodica

standardului 16 „Auditul intern” prevăzut Planul de implementare a BALTĂ
de Codul controlului intern managerial al standardului 16
entităților publice aprobat prin O.S.G.G.
nr.400/2015, modificat și completat cu
O.S.G.G. nr.200/2016 și O.S.G.G.
nr.530/2016, au fost elaborate Planul de
implementare și Fișa acestui standard,
Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
4
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

lucrări ce conțin informații referitoare la:

obiectivele rezultatul implementării
acestuia, cerințe precum și criteriile
generale de evaluare a stadiului de
implementare a standardului.

Obiectivele specifice activității de audit

public intern desfășurată în cadrul I.T.M.
ARGEȘ, acțiunile planificate în scopul
realizării acestora, termene, riscuri
aferente realizării acestora, responsabilii
cu privire la realizarea acestora au fost
stabilite prin Planul de implementare a
acestui standard, aprobat de Inspectorul
șef.

Potrivit standardului 8 „Managementul Registrul riscurilor de la nivelul * Rodica

riscului” prevăzut de Codul controlului I.T.M. Argeș BALTĂ
intern managerial al entităților publice
aprobat prin O.S.G.G. nr.400/2015,
modificat și completat cu O.S.G.G.
nr.200/2016 și O.S.G.G. nr.530/2016,
managementul riscului cuprinde o gamă
largă de activități riguros definite și
organizate, plecând de la condițiile de
existență și obiectivele fundamentale ale
entității publice, precum și analiza
factorilor de risc într-o concepție de
funcționare optimă și eficientă.

În urma verificărilor efectuate cu privire la

conținutul Registrului riscurilor
identificate la nivelul Inspectoratului
Teritorial de Muncă ARGEȘ am constatat
că acesta nu este evidențiat prin număr de
înregistrare neputând astfel determina
când a fost revizuit sau dacă a fost
revizuit.

În Registrul riscurilor identificate la nivelul

I.T.M. ARGEȘ pentru Compartimentului
audit intern au fost identificate trei
riscuri:
- ”Neimplementarea recomandărilor
acceptate de structurile auditate”,
- ”Neefectuarea duratei minime de
pregătire profesională legal prevăzută”,
- ”Nerespectarea periodicității în
auditare” toate asociate obiectivului
specific ”Furnizarea către instituție a unei
evaluări independente referitoare la
Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
5
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

procesele de management al riscurilor, de

control și de guvernanță prin examinări
obiective ale elementelor probante”
Menționez că, nivelul de risc inerent
stabilit ca produs între impactul aferent
riscului și probabilitatea producerii este 3
pentru două riscuri, respectiv 5 pentru
unul.
De asemenea, nivelul riscurilor reziduale
stabilite similar cu nivelul riscului inerent
pentru riscurile identificate este de 3.
Potrivit acestui registru, strategia
adoptată pentru tratarea tuturor riscurilor
inerente identificate în domeniul
auditului intern constă în monitorizarea
permanentă și acceptarea a acestora, iar
persoana responsabilă cu gestionarea
acestora este auditorul intern.
În urma verificărilor efectuate, am 1. Procedura operațională PO * Rodica
constatat că în cadrul Compartimentului -01.02 ”Elaborarea și BALTĂ
Audit Intern din I.T.M.ARGEȘ a fost transmiterea la cererea
elaborat un număr de 5 proceduri compartimentului Audit Intern din
operaționale, aprobate de conducătorul cadrul Inspecției Muncii a
inspectoratului , după cum urmează: raportului anual de audit public
1. Procedura operațională PO -01.02 intern precum și a rapoartelor
”Elaborarea și transmiterea la cererea privind constatările, concluziile și
compartimentului Audit Intern din cadrul recomandările rezultate din
Inspecției Muncii a raportului anual de activitatea de audit”;
audit public intern precum și a rapoartelor 2. Procedura operațională
privind constatările, concluziile și PO-01.05 ”Efectuarea misiunii de
recomandările rezultate din activitatea de audit public intern ad-hoc”;
audit”; 3. Procedura operațională
2. Procedura operațională PO-01.05 PO-01.06 ”Elaborarea planului
”Efectuarea misiunii de audit public intern multianual și planului anual de
ad-hoc”; audit public intern”
3. Procedura operațională PO-01.06 4. Procedura operațională
”Elaborarea planului multianual și PO-01.08 ”Efectuarea misiunii de
planului anual de audit public intern” audit public intern de asigurare”;
4. Procedura operațională PO-01.08 5. Procedura operațională
”Efectuarea misiunii de audit public intern PO-01.09 ” Elaborarea,
de asigurare”; implementarea și monitorizarea
5. Procedura operațională PO-01.09 ” Programului de asigurare și
Elaborarea, implementarea și îmbunătățire a calității activității
monitorizarea Programului de asigurare și de audit public intern”.
îmbunătățire a calității activității de audit
public intern”. Procedurile PO-01.02, PO-01.05,
PO-01.06 au fost elaborate în
ediția I, revizia 1 și procedurile
PO-01.08, PO-01.09 în ediția a I-a
aprobate cu Decizia
nr.38/24.05.2016 respectiv
Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
6
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

decizia nr. 90/08.08.2016, emise

de Inspectorul șef.

Obiectivul 5: Planificarea activității de audit public intern

În urma verificărilor efectuate am Planul anual de audit intern * Rodica
constatat că planul e de audit public nr.25125/167/AI/15.12.2016 BALTĂ
intern elaborat pentru anul 2017 a fost
întocmit și înregistrat,
nr.25125/167/AI/15.12.2016, cu
respectarea normelor prevăzute în H.G.
1086/2013.
Printre documentele puse la dispoziție cu Identificarea * Rodica
privire la planificarea activității de audit activităților/acțiunilor și a BALTĂ
public intern pentru anul 2017, am riscurilor asociate în cadrul ITM
identificat următoarele documente: ARGEȘ și cuprinse în sfera
Identificarea activităților/acțiunilor și a auditului intern și identificarea
riscurilor asociate în cadrul ITM ARGEȘ și riscurilor;
cuprinse în sfera auditului intern și
identificarea riscurilor; Stabilirea Stabilirea modului de *
punctajului total al riscurilor și cuprindere/repartizare a
ierarhizarea lor; Stabilirea modului de misiunilor de audit public inter –
cuprindere/repartizare a misiunilor de Centralizator activități/acțiuni
audit public inter – Centralizator după punctajul total și timpul
activități/acțiuni după punctajul total și parcurs de la ultima misiune de
timpul parcurs de la ultima misiune de audit;
audit; Analiza fondului de timp (nr.
165/A.I./29.11.2016) precum și Referatul Analiza fondului de timp nr. *
de justificare. 165/A.I./29.11.2016

Referatul de justificare *
nr.166/A.I./29.11.2016
În urma verificărilor efectuate am Planul multianual de audit public * Rodica
constatat că a fost elaborat planul intern pentru perioada 2015-2017 BALTĂ
multianual de audit public intern pentru nr.29393/71/AI/12.12.2014
perioada 2015-2017. Acesta a fost aprobat
de Inspectorul șef și înregistrat în
evidențele Compartimentului audit intern
cu nr.29393/71/AI/12.12.2014 conținând
în anexă formularele specifice Analizei
riscurilor care fac dovada că selectarea
misiunilor de audit public intern propuse a
avut la bază evaluarea riscului asociat
diferitelor structuri, procese, activități,
programe/proiecte sau operațiuni.

Obiectivul 6. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern

În urma verificărilor efectuate am Programul de asigurare și * Rodica
constatat că pentru anul 2017, la nivelul îmbunătățire a calității activității BALTĂ
compartimentului de audit public intern de audit intern
aflat în organizarea I.T.M.ARGEȘ a fost nr.35/AI/10.03.2017
întocmit și aprobat de inspectorul șef
Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
7
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

Programul de asigurare și îmbunătățire a Raportul privind monitorizarea *

calității activității de audit intern
nr.35/AI/10.03.2017 având ca anexă
Planul de acțiune privind asigurarea și
îmbunătățirea calității activității de audit
intern. Menționez că Planul de acțiune
prezintă informații cu privire la evaluarea
internă transpuse în obiective,
acțiuni,indicatori specifici,termene de
realizare și responsabili.
Programului de asigurare și
îmbunătățire a calității activității
de audit intern pentru anul 2017,
aprobat de inspectorul șef și
înregistrat în evidențe cu nr.
36/AI/15.03.2018.

Raportul privind monitorizarea

Programului de asigurare și îmbunătățire a
calității activității de audit intern pentru
anul 2017, aprobat de inspectorul șef și
înregistrat în evidențe cu nr.
36/AI/15.03.2018, prezintă în concluzii ca
și metode de îmbunătățire ale calității
activității de audit intern realizarea unei
evaluări externe și participarea auditorului
intern la cursuri de perfecționare
profesională organizate centralizat, la care
să participe toți auditorii interni din cadrul
inspectoratelor teritoriale de muncă și
Inspecției Muncii, sediul central.
Obiectivul 7: Respectarea normelor metodologice specifice în desfășurarea misiunilor de audit
public intern
Normele metodologice proprii privind Decizia nr.46/07.06.2016. * Rodica
exercitarea activității de audit public BALTĂ
intern la nivelul Inspectoratului Teritorial
de Muncă ARGEȘ, au fost aprobate de
inspectorul șef prin Decizia
nr.46/07.06.2016.

Pentru efectuarea verificărilor cu privire la

modul cum au fost parcurse procedurile și
întocmite formularele de audit pe
parcursul derulării unei misiuni de audit
am selectat 3 misiuni de audit public
aprobate prin planul de audit public intern
aprobat pentru anul 2017, cu următoarele
teme:
1. Analiza modului în care se asigură
îndeplinirea activității privind vânzarea,
gajarea, concesionarea sau închirierea de
bunuri din domeniul privat al statului sau
al unităților administrativ-teritoriale aflate
în patrimoniul I.T.M. ARGEȘ;
2. Analiza modului în care este
îndeplinită activitatea de comunicare și
relații cu publicul în cadrul
Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti
8
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro
INSPECŢIA MUNCII

Compartimentului comunicare și relații cu

publicul;
3. Analiza modului de organizare și
efectuare a activității privind evidența
selecționarea, păstrarea documentelor
create și deținute din arhiva instituției.
Aceste misiuni de audit public intern au
fost derulate prin parcurgerea etapelor și
procedurilor specifice unei misiuni de
regularitate.

Obiectivul 8: Comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern derulate

Menționez că în perioada evaluată, Sinteze ale recomandărilor * Rodica
respectiv 01.01-31.12.2017, nu au fost neînsușite de către Inspectorul BALTĂ
întocmite sinteze ale recomandărilor șef
neînsușite de către Inspectorul șef,
deoarece recomandările formulate de
auditor au fost implementate sau erau în
curs de implementare, nu au fost
identificate iregularități sau posibile
prejudicii, care să fie raportate acestuia,
precum și structurii de control intern
abilitate.
Au fost întocmite trimestrial și la finele Rapoarte trimestriale de *
anului 2017 rapoarte de activitate, precum activitate
și informări trimestriale cu privire la
stadiul implementării recomandărilor
formulate de auditor și aprobate de
conducătorul inspectoratului, lucrări
transmise compartimentului de
specialitate aflat în structura
organizatorică a organului ierarhic
superior, respectiv Compartimentului audit
intern din cadrul Inspecției Muncii.

Raportul cu privire la activitatea de audit Raportul de activitate al

public intern desfășurată în anul 2017 de Compartimentului Audit Intern
Compartimentul audit intern aflat în pentru anul 2017
organizarea Inspectoratului Teritorial de nr.28609/IM/6/AI/10.01.2018
Muncă ARGEȘ înregistrat cu nr.
28609/IM/6/AI/10.01.2018 a fost întocmit
în conformitate cu modelul transmis de
U.C.A.A.P.I. prin Compartimentul audit
public intern din cadrul Ministerului Muncii
și Justiției Sociale și respectiv
Compartimentul audit intern din cadrul
Inspecției Muncii.

Str. Matei Voievod, nr. 14, Sector 2, Bucureșș ti

9
Tel.: +4 021 302 70 31; fax: +4 021 252 00 39
comunicare@inșpectiamuncii.ro
www.inspectiamuncii.ro