PRIMARIA ORAS MIOVENI

COMP. AUDIT PUBLIC INTERN

AVIZAT
PRIMAR
ION GEORGESCU

Raport privind activitatea de audit intern

desfasurata la nivelul Consiliului Local Mioveni si a entitatilor publice
aflate in subordonare, in coordonare sau sub autoritate, pe anul 2012
CAPITOLUL 1
INFORMATII GENERALE
1.1. Introducere
Primaria orasului Mioveni a fost organizata si functioneaza
in baza Legii nr. 215 / 2001, actualizata, prin care au fost stabilite principalele
activitati si obiective necesare in vederea aplicarii strategiei si politicilor locale,
avand in subordine / sub autoritate un numar 21 de entitati.
Compartimentul de audit public intern este constituit si functioneaza la nivelul
Primariei oras Mioveni, la unitatile subordonate, aflate in coordonare sau sub
autoritatea C.L.Mioveni, auditul este efectuat de catre compartimentul de audit
intern al Primariei oras Mioveni.
1.2. Scopul raportului Raportul are scopul de a prezenta activitatea de audit
intern pe anul 2012 si la nivelul de implementare a acesteia in cadrul primariei
orasului Mioveni, precum si de a prezenta progresele inregistrate prin
implementarea recomandarilor formulate de auditor si contributia acesteia la
realizarea obiectivelor entitatii.
1.3. Date de identificare a institutiei publice
Conform datelor prezentate de Anexa nr.1, in anul 2012, primaria oras Mioveni
a avut un buget in suma de 7.850,43 mii lei si un numar de salatiati de 79.
In subordinea directa a primariei oras Mioveni se afla un numar de 16 entitati,
in coordonare, un numar de 3 entitati, iar sub autoritatea CLMioveni se alfla 2
entitati, acestea fiind cuprinse in tabelul de mai jos.

Nr
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
1
2
3
1
2

Denumire entitate publica

Buget
mii lei
ENTITATI AFLATE IN SUBORDINEA
Autoritate publica oras Mioveni
53507,1
Alte servicii publice generale
390,00
Ordine publica si siguranta
2898,00
nationala
Cultura, recreere si religie
26035,5
Piata Agroalimentara
304,60
Locuinte, servicii si dezvoltare
19472,2
Centrul Cultural Mioveni
3125,30
Spitalul oras Sf. Spiridon Mioveni 8116,20
Scoala Gimnaziala Liviu Rebreanu 4637.32
Scoala Gimnaziala George
3729,59
Toparceanu
Scoala Gimnaziala Marin Sorescu 1942,92
Scoala Gimnaziala nr. 1 Colibasi
2340,78
Liceul Teoretic Iulia Zamfirescu
3248,92
Liceul Tehnologic C-tii de Masini 5216,92
Colibasi
Gradinita cu Program Prelungit nr. 1079,13
12 Mioveni Tic Pitic
Gradinita Florile Soarelui
646,87
Gradinita Campionii
2355,25
ENTITATI AFLATE IN COORDONARE
Clubul sportiv Mioveni
7000
Fundatia Consortiul pentru
2061.80
Dezvoltare Locala Mioveni
Club Sportiv Dacia 2012 Mioveni Functioneaza
din 2013
ENTITATI AFLATE SUB AUTORITATE
SC Servicii Edilitare pentru
21343,00
Comunitate Mioveni SRL
SC Constructii Reparatii Mioveni
6776,00
SRL

Nr.
salariati
79
5
64
2
10
11
7
152
76
56
19
24
91
79
26
13
12
66
12

329
115

1.4. Perioada de raportare anul 2012

1.5. Persoana care a intocmit raportul Irimia Viorica auditor intern in
cadrul primariei oras Mioveni.
1.6. Documentele analizate sau evaluate sunt structurate pe documente
referitoare la misiunile de audit intern efectuate.
- Bugete de venituri si cheltuieli pentru anul 2012;
- Executia bugetului de venituri si cheltuieli aferenta lunii decembrie 2012
2

- Planul anual de audit intern pentru anul 2012;

- Rapoartele de audit intern realizate in anul 2012.
1.7. Baza legala de elaborare a raportului :
- Legea nr. 672 / 2002 privind auditul public intern;
- Ordonanta Guvernului nr. 37 / 29.01.2004 pentru modificarea si completarea
reglementarilor privind auditul intern, prin care s - a realizat armonizarea
prevederilor Legii nr. 672 / 2002 privind auditul public intern cu dispozitiile
referitoare la auditul financiar;
- O.M.F.P. nr. 252 / 2004 pentru aprobarea codului privind conduita etica a
auditorului intern;
- Norme metodologice si procedurale proprii privind organizarea si exercitarea
activitatii de audit public intern, in cadrul primariei oras Mioveni.
1.8. Transmiterea raportului Primaria oras Mioveni va transmite raportul
anual privind activitatea de audit intern, structurii teritoriale cu atributii
U.C.A.A.P.I. ale M.F.P. pana pe data de 15.01.2013.
CAPITOLUL 2
ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA COMPARTIMENTULUI DE
AUDIT INTERN
2.1.1 Primaria orasului Mioveni are constituit compartiment de audit intern
propriu, care functioneaza potrivit prevederilor legii nr. 672 / 2002 privind
auditul public intern. Entitatile aflate in relatie de subordonare, in coordonare
sau sub autoritatea Consiliului Local Mioveni nu au organizate structuri de audit
intern, auditarea activitatii acestora fiind exercitata de catre compartimentul de
audit intern din cadrul primariei orasului Mioveni.
2.1.2. Compartimentul de audit intern din cadrul aparatului de specialitate al
primarului orasului Mioveni , functioneaza cu un singur post de auditor intern,
ceea ce este insuficient pentru realizarea auditarii o data la 3 ani a tuturor
activitatilor din aparatul propriu al primariei orasului Mioveni, cat si al celor 21
entitati aflate in subordinea / sub autoritatea Consiliului Local Mioveni, care nu
au constituit compartimente proprii de audit intern. In comparatie cu anul 2011,
numarul de entitati subordonate a crescut in anul 2012, prin desfiintarea
Centrului bugetar scolar Colibasi, fiecare scoala si gradinita care a facut parte
din centrul bugetar are incepand cu anul 2012, autonomie financiara, rezultand
5 entitati in plus auditabile . Auditarea activitatilor scolare este exercitata atat de
primaria orasului Mioveni cat si de Inspectoratul Scolar Arges.

2.2.1. In Organigrama aparatului de specialitate al primarului orasului Mioveni,

compartimentul de Audit public intern se afla in sobordinea directa a
primarului , intre auditorul intern si primar, existand o relatie de suordonare a
auditorului intern si in acelasi timp de buna colaborare si comunicare.
2.2.2. Compartimentul de audit intern din cadrul primariei orasului Mioveni,
exercita o activitate distincta si independenta de activitatile autoritatii publice.
Compartimentul de audit intern nu este implicat in elaborarea procedurilor de
control intern din cadrul primariei.
2.3.1. Normele proprii privind exercitarea auditului intern la nivelul Primariei
orasului Mioveni, emise de compartimentul de audit intern , au fost avizate
favorabil , conform adresei nr. 93980 / 08.11.2011, de catre biroul de Audit
Public Intern din cadrul D.G.F.P. Arges.
2.3.2. Odata cu Normele proprii privind exercitarea auditului intern a fost
inaintata spre avizare si Carta auditului intern , actualizata conform Legii nr.
672 / 2002 privind auditul public intern, actualizata, document oficial care
defineste misiunea, competentele, sfera de activitate si responsabilitatile
activitatii de audit.
2.3.3. Compartimentul de audit public intern din cadrul primariei oras Mioveni
isi exercita atributiile privind efectuarea misiunilor de audit cu respectarea
normelor de conduita etica , prevazute de Codul privind conduita etica a
auditorului intern, aprobat prin O.M.F.P. nr. 252 / 2004, precum si a Codului de
conduita a functionarilor publici, aprobat prin Legea nr. 7 / 2004.
2.3.4. In realizarea misiunilor de audit intern, auditorul intern din cadrul
primariei orasului Mioveni utilizeaza ca model, ghidurile practice elaborate de
U.C.A.A.P.I, adaptate la specificul entitatii auditate, chestionare de audit
utilizate ca instrumente de audit intern in cadrul procedurii de Interventie la fata
locului. In realizarea activitatilor planificate in anul 2012 nu au survenit
probleme legate de nerespectarea regulilor si principiilor de conduita etica a
auditorului intern.
2.3.5. In cursul anului 2012, compartimentul de audit intern din cadrul primariei
orasului Mioveni a elaborat un numar de 19 proceduri operationale, aprobate si
avizate de ordonatorul principal de credite. Procedurile operationale sunt
aplicate si respectate, de catre auditorul intern, exceptie facand procedura
operationala privind Supervizarea PO -05.19, care nu poate fi aplicata, aceasta
trebuind realizata de un alt auditor intern, neimplicat in misiune.
4

2.3.6. Din cauza problemelor temporare de sanatate avute de auditorul intern in

cursul anului 2012, nu a putut fi realizata o misiune de audit intern planificata ,
aceasta urmand a fi realizata in cursul anului 2013, la biroul Impozite si taxe, din
cadrul primariei oras Mioveni.
2.4.1. Compartimentul de audit intern, din cadrul primariei orasului Mioveni,
functionand cu un singur auditor intern, nu a putut fi elaborat Programul de
asigurare si imbunatatire a calitatii activitatii de audit intern in anul 2012.
2.4.2. 1.a. Nerealizat, din cauza incadrarii compartimentului cu un singur post
de auditor intern.
2.4.2.1.b. Evaluarea anuala a performantelor profesionale individuale ale
functionarilor publici, este realizata anual, in luna februarie pentru anul incheiat,
calificativul pentru anul 2011 fiind de foarte bine
2.4.2.1.c. A fost efectuata Autoevaluarea cu privire la implementarea
standardelor de control intern / managerial , la data de 30.06.2012.
2.4.2.1.d.
Nu a fost cazul.
2.4.2.2. In cursul anului 2012 nu au fost efectuate evaluari externe.
2.5.1. Nu s- au efectuat angajari de auditori interni in anul 2012.
2.5.2. Numarul de posturi de auditori interni prevazut in statul de functii al
primariei orasului Mioveni este in prezent de doua din care ocupat este unu , cel
de al doilea fiind vacant.Postul ocupat este de auditor, grad professional
superior; clasaI.
2.5.3. Conform datelor furnizate de Anexa nr. 5 , in anul 2010, numarul de
auditori prevazut in statul de functii si cel ocupat a fost de unu, iar in anii 2011
si 2012, numarul de postruri prevazute in statul de functii a fost de doua posturi
din care ocupate, doar unu, celalalt post fiind blocat.
Acest fapt a facut imposibila aplicarea standardului international de audit
intern 2340 Supervizarea misiunii, precum si a Standardului 1310 Evaluari
ale programului de calitate.
2.5.4. Postul de auditor intern ocupat este de economist.
2.5.5. Auditorul intern este licentiat al A.S.E. Bucuresti, facultatea de Finante
Contabilitate. Nu a urmat cursuri postuniversitare sau de masterat.
2.5.6. Auditorul intern este incadarat ca functionar public, cu o vechime peste 5
ani.
2.5.7. Asa cum rezulta din datele prezentate de Anexa nr. 9 , auditorul intern
apartine grupei de varsta peste 50 ani.
2.5.8. In anul 2012 nu au avut loc miscari de auditori interni.

2.6.1. La nivelul primariei orasului Mioveni este elaborat anual planul de

pregatire profesionala pentru functionarii publici, in conformitate cu prevederile
Ordinului nr. 13.601 / 23.12.2008 actualizat, pentru aprobarea termenelor si a
formatului standard de transmitere a datelor si informatiilor privind planul anual
de perfectionare profesionala si fondurile alocate in scopul instruirii
functionarilor publici, emis de Agentia Nationala a Functionarilor Publici.
Planul anual, este intocmit pe domenii de perfectionare precum si pe tematici, in
cadrul acestuia fiind cuprinsa si activitatea de audit intern.
2.6.2.a. In cursul anului 2012, auditorul intern din cadrul primariei orasului
Mioveni, a participat la un curs organizat de de Scoala de Finante Publice si
Vama ,Ramnicu-Valcea durata cursului fiind de doua zile, avand ca tema:
Stadiul implementarii sistemelor de control intern / managerial in
administratia publica locala.
2.6.2.b. Studiul individual este realizat de catre auditorul intern, pe tot parcursul
anului prin consultarea sistematica a programului informatic Intralegis, de care
beneficiaza toti functionarii publici din primaria orasului Mioveni.
2.6.2.c.
2.6.2.d. Instruirea realizata de catre S.F.P. si Vama a fost extrem de utila pentru
indrumarea in vederea
efectuarii misiunii de audit cu tema Stadiul
implementarii sistemelor de control intern / managerial in administratia
publica locala.
Iar consultarea permanenta a legisului precum si altor informatii de pe site-ul
Ministerului de Finante este absolut necesara pentru a fi la zi cu legislatia in
domeniu, cat si cu cea pentru domeniile auditabile.
2.6.3. Durata medie de realizare a pregatirii profesionale a auditorilor
interniNr.
Indicatori
Crt.
1
Numar de auditori care au efectuat pregatire
profesionala, din care:
1.1. Cursuri de instruire
1.2. Studiu individual
1.3. Alte forme
2
Numar de zile total de pregatire profesionala,
din care:
2.1. Cursuri de instruire
2.2. Studiu individual
2.3. Alte forme
3
Durata medie de realizare a pregatirii
profesionale- in zile/om ( 3=2/1 )
6

2011

2012

1
1

1
1

10

10
-

2
5

10

2.6.4. Problemele de sanatate temporale, ivite in vara anului 2012, au condus la

anularea unui curs de perfectionare programat pentru auditorul intern.

CAPITOLUL 3.
EVALUAREA ACTIVITATII DE AUDIT A COMPARTIMENTELOR DE
AUDIT INTERN CARE SUNT ORGANIZATE SI FUNCTIONEAZA IN
CADRUL ENTITATILOR PUBLICE SUBORDONATE, AFLATE IN
COORDONARE SAU SUB AUTORITATE
3.1. In subordinea / sub autoritatea / in coordonarea primariei orasului Mioveni
nu exista entitati care sa aiba organizata activitatea de audit intern.
CAPITOLUL 4.
PLANIFICAREA SI DERULAREA MISIUNILOR DE AUDIT INTERN
4.1. Planificarea activitatii de audit intern
4.1.1. Planificarea multianuala
a. exista plan multianual, este aprobat si cuprinde toate activitatile entitatii.
b. misiunile planificate sunt misiuni de asigurare si consiliere.
c. activitatile cuprinse in planul multianual au fost stabilite pe baza analizei
riscurilor asociate diverselor activitati, precum si a periodicitatii actiunilor astfel
incat fiecare entitate sa fie auditata o data la 3 ani.
d. Planul multianual a fost elaborat de catre compartimentul de audit public
intern din cadrul primariei oras Mioveni pentru perioada 2011 2013, a fost
inregistrat sub nr. 22642 / 31.11.2010 la registratura primariei si aprobat de
primarul orasului Mioveni.
4.1.2. Planificarea anuala
Planificarea anuala a misiunilor de audit intern are la baza planul multiannual
de audit intern, criterii semnal precum si sugestiile ordonatorului principal de
credite.

a. Obiectivele actiunii de auditare se stabilesc prin evaluarea riscurilor asociate

actiunilor ce urmeaza a fi auditate precum si prin evaluarea eficacitatii
sistemelor de control intern, realizata pe baza evaluarii riscurilor.
b. Planul anual de audit public intern pentru anul 2012 a cuprins misiuni de
asigurare, o misiune de evaluare a S.M.C. in primaria orasului Mioveni si o
misiune de consiliere privind implementarea SMC in unitatile de invatamant
subordonate C.L.Mioveni.
c. In fundamentarea planului anual de audit intern pentru anul 2012 s-a tinut
cont de: - respectarea periodicitatii in auditare, o parte din actiunile de auditare
fiind cuprinse in planul multianual de audit intern;
- o misiune de audit intern, defalcata din planul anual al UCAAPI.
d. Planul anual de audit intern a fost elaborat si inaintat cu nr. de inregistrare
23778 / 30.11.2011, spre aprobare, ordonatorului principal de credite, primarul
orasului Mioveni.
e. Din cele 6 misiuni de audit intern planificate pentru anul 2012, 4 au fost
referitoare la functiile specifice entitatilor auditate, o parte din obiectivele
stabilite vizand si functiile suport, adica, activitatile financiar- contabile, si
achizitia de bunuri si servicii.
f. Fondul de timp alocat misiunilor de audit planificate , din totalul fondului de
timp calendaristic, in anul 2012, a fost de 69%.
g. Gradul de realizare a planului de audit intern in anul 2012 a fost de 86%.
Concediile de boala au condus la nerealizarea unei misiuni de audit intern
planificata pentru biroul Impozite si taxe.
A fost realizata o misiune ad-hoc la unitatile de invatamant , la sugestia
ordonatorului principal de credite, privind modul de derulare a actiunii de
stabilire si acordare a burselor scolare, in unitatile de invatamant subordonate
C.L.Mioveni.
h. Actualizarea planului de audit intern a fost realizata si aprobata de primarul
orasului Mioveni in luna august 2012, conform adresei atasate planului anual de
audit intern.
i. Misiunii ad-hoc i-a fost alocat un numar de 11 zile, timp suficient pentru
realizarea acestui obiectiv, privind respectarea criteriilor de stabilire si acordare
a burselor scolare.
4.2. Realizarea misiunilor de audit intern
8

4.2.2.Misiuni de audit intern privind activitatile financiar contabile

a. numarul misiunilor de audit intern realizate - 2
b. principalele obiective de audit urmarite:
- organizarea si tinerea la zi a registrelor de contabilitate Registrul jurnal;
- organizarea contabilitatii privind plata datoriilor catre furnizori;
- organizarea si efectuarea Controlului Financiar Preventiv.
- getionarea chitantierelor;
- modul de incasare si depunere la casieria primariei, a incasarilor privind taxele
de piata incasate de la producatorii agricoli si comerciali, pentru inchirieri de
mese si cantare.
- evidentierea corecta in contabilitate a depunerilor efectuate de personalul Pietei
Dacia Mioveni;
Principalele constatari, riscuri, si recomandari au fost urmatoarele:
c. riscurile inerente semnificative identificate:
- tinerea la zi a Registrului jurnal;
- existenta explicatiilor referitoare la operatiile inregistrate;
- neanregistrarea cronologica a datelor in Registrul- jurnal;
-neutilizarea conturilor debitoare si creditoare in conformitate cu natura
operatiunilor efectuate.
- inexistenta unor proceduri scrise ( monografii ) privind plata datoriilor catre
furnizori;
- nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea evidentei contabile a
furnizorilor;
- evidentierea eronata a unor plati /cheluieli efectuate cu achizitionarea unor
materiale, obiecte de inventar;
- inexistenta procedurilor scrise /cadru metodologic privind aplicarea CFP;
- lipsa vizelor CFP pe documente;
- necompletarea Registrului privind operatiunile prezentate la viza CFP.
- gestionarea eronata a chitantierelor;
- nerespectarea disciplinei de casa privind inregistrarea si depunerea incasarilor
din taxele de piata la casieria primariei, si apoi la Trezoreria municipiului Pitesti;
- neevidentierea corecta in contabilitatea primariei oras Mioveni a depunerilor
efectuate de Administratia pietei Dacia Mioveni.
- legalitatea tarifelor practicate de administratia pietei Dacia Mioveni.
Constatari

Pe baza testelor realizate privind organizarea si conducerea contabilitatii la

entitatile auditate, Piata Agroalimentara Dacia Mioveni, si Politia Locala
Miovenis-au constatat urmatoarele:
- contabilitatea este organizata si condusa la nivelul primariei orasului Mioveni;
- Registrul-jurnal este actualizat, operatiunile economice sunt inregistrate
cronologic;
- conturile sunt utilizate in concordanta cu natura operatiunilor efctuate;
- au fost elaborate si sunt cunoscute de catre utilizatori, proceduri operationale
privind plata datoriilor catre furnizori;
- au fost elaborate proceduri operationale privind exercitarea CFP;
- a fost infiintat si este completat Registrul privind operatiunile prezentate la
viza CFP;
- chitantierele eliberate de serviciul contabilitate din cadrul primariei orasului
Mioveni, conform fisei de magazine a formularelor cu regim special, au fost
utilizate in mod correct;
- taxele de piata stabilite de C.L.Mioveni, incasate de la producatorii agricoli si
comercianti au fost incasate in mod corect si depuse in termen, in conformitate
cu prevederile Ordinului nr. 209 / 1976 pentru aprobarea Regulamentului
operatiunilor de casa.
- sumele depuse de administratia pietei, din taxele de piata, au fost regasite in
totalitate in extrasele de cont din contabilitatea primariei, si inregistrate in mod
corect in contul de venituri corespunzator naturii veniturilor.
- tarifele practicate de administratia pietei Dacia Mioveni, pentru serviciile
prestate utilizatorilor de servicii furnizate ( taxe pentru inchirierea de mese si
pentru spatiile din jurul pietei) au fost aprobate prin HCLMioveni nr. 20 /
18.03.2010, in vigoare si in prezent. Tarifele sunt differentiate pe societati
comerciale si producatori agricoli, cat si pe cele doua corpuri ale pietei.
1. Risc - depunerea sumelor incasate de la administratia pietei, la
Trezoreria municipiului Pitesti, de catre casierul central al primariei
orasului Mioveni.
1.1. Au fost constatate unele decalaje dintre data depunerii sumelor la casieria
centrala a primariei oras Mioveni, si data depunerii acestor sume la Trezoreria
municipiului Pitesti. Conform testelor efectuate de catre auditor, au rezultat in
unele cazuri intarzieri de 3 5 zile a depunerii incasarilor la trezorerie, acestea
nefiind depuse nici a doua zi lucratoare , asa cum prevede art. 5.6.1. din
Ordinul 1235 / 19.09.2003 republicata, pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr. 146 / 2012 privind formarea si
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. Conform acesteia, incasarile
efectuate de catre institutiile publice prin casieria proprie, si care nu se afla in
aceeasi localitate cu unitatea trezoreriei statului la care sunt arondate, termenul
de depunere este de doua zile lucratoare.
10

Cauze - Lipsa unor forme de control intern, in cazul de fata, potrivit fiind
controlul ierarhic.
Consecinte Nerespectarea disciplinei de casa.
Recomandari
1. Respectarea disciplinei de casa prin depunerea numerarului din doua in doua
zile lucratoare;
Recomandarea a fost implementata , controlul ierarhic fiind exercitat in mod
sistematic de catre d-na Iacob Camelia, salariata a serviciului de contabilitate
din cadrul primariei orasului Mioveni.
1.2. Nerespectarea disciplinei de casa a fost constatata si in cazul incasarii
consumului de energie electrica de la utilizatorii serviciilor pietei Dacia
Mioveni.
Au fost constatate cazuri, conform testelor efectuate, de intarziei in depunerea la
casieria centrala , a unui numar de zile de 30 38 de zile.
Cauze Lipsa exercitarii controlului intern
Consecinte Incalcarea disciplinei de casa, Art. 43 din Regulamentul
operatiunilor de casa nr. 209 / 1976, stabilind obligativitatea depunerii zilnice a
sumelor incasate in cursul zilei, si a predarii soldului in numerar, casierului
central.
Recomandari Depunerea zilnic, la casieria primariei orasului Mioveni, a
numerarului incasat in ziua anterioara.
Recomandarea a fost implementata prin efectuarea controlului ierarhic, lunar,
de catre serviciul conabilitate din cadrul primariei, implementarea recomandarii
fiind constatata de auditor, prin verificarea efectuata la sfarsitul anului 2012.
4.2.3. Misiuni de audit privind achizitiile publice
a. numarul misiunilor de audit realizate - 1
b. principalele obiective de audit urmarite:
- planul anual de achizitii;
- modalitatea de atribuire a contractelor de achizitie;
- proceduri de lucru privind achizitiile publice.
11

Constatari
Achizitiile publice , a constituit unul din obiectivele actiunii de auditare
efectuata la Politia Locala , care se afla in subordinea primariei orasului
Mioveni.
- Achizitiile de bunuri si servicii sunt cuprinse in Planul anual de achizitii al
primariei orasului Mioveni.
- Din totalul cheltuielilor cu bunuri si servicii pentru anul 2011, in suma de
267.000 lei, 40%, au reprezentat cheltuielile cu achizitia de uniforme si
echipament, in suma de 108.000 lei . Avand in vedere ca valoarea contractelor
achizitie , atat pentru uniforme cat si pentru incaltaminte nu a depasit pragul
valoric de 15.000 de euro, procedura de achizitie utilizata de primaria orasului
Mioveni, a fost negocierea directa cu furnizorul de echipament, SC Bia Flor
Raluk SRL.
- Restul achizitiilor efectuate in anul 2011 pentru Politia Locala, a fost
constituita din diverse materiale si servicii, de valori mici, procurate prin
incredintare directa, cu respectarea prevederilor Ordonantei de Urgenta nr. 34 /
2006, actualizata, privind atribuirea contractelor de achizitie publica.
4.2.8. Misiuni de audit privind functiile specifice entitatii
a. numarul entitatilor auditate 3
b. principalele obiective de audit urmarite:
- solutionarea petitiilor si intocmirea raportului lunar privind solutionarea
petitiilor de catre Politia Locala;
- organizarea evidentei contraventiilor si a transmiterii lor in termen catre de
organele de specialitate din primarii, spre urmarire;
- comunicarea de catre personalul cu atributii de stare civila, catre SPCLEP
de modificare a datelor de stare civila a minorilor cu varsta sub 14 ani;
- comunicarea de catre personalul cu atributii de stare civila catre SPCLEP a
datelor referitoare la deces;
- actualizarea Registrului National de Evidenta a Populatiei cu informatiile
referitoare la datele de stare civila;
- eliberarea actelor de identitate;
- stabilirea criteriilor specifice de acordare a burselor de performanta, a
burselor de merit, de studiu si a burselor de ajutor social de catre Consiliile de
Administratie in unitatile de invatamant, subordonate C.L.Mioveni.
- plata legala a burselor scolare.
Constatari
12

- Conform testelor efectuate de auditor privind solutionarea petitiilor, s-a

constatat ca petitiile au fost inregistrate de catre persoana cu responsabilitati prin
fisa postului cu primirea, evidentierea si urmarirea solutionarii in termen a
petitiilor.
- petitiile au fost repartizate spre rezolvare compartimentelor de specialitate,
carora li s-a adresat petitia, cu mentionarea termenului de trimitere a
raspunsului;
- expedierea raspunsurilor s-a facut in termen legal;
- procesele verbale de contraventie au fost inregistrate, prin atribuirea unui
numar de evidenta la entitatea auditata;
- procesele- verbale de contraventie au fost transmise in termen legal catre
primariile in a carei raza teritoriala locuieste contravenientul.
- comunicarea de catre personalul cu atributii de stare civila catre SPCLEP,
privind modificarea datelor de stare civila ale minorilor sub 14 ani, a datelor
referitoare la deces, in termenul legal stabilit de H.G.nr. 1375 / 2006, pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare unitara a dispozitiilor legale
privind evidenta, domiciliul, resedinta si actele de identitate ale cetatenilor
romani.
- Registrul National de Evidenta a Populatiei a fost actualizat cu informatiile
referitoare la identificarea minorului si a parintilor acestuia, precum si cu
informatiile din documentele care atesta modificarea statutului civil ale
persoanei, precum si cu masurile dispuse de instanta judecatoreasca
- eliberarea actelor de identitate s-a realizat in conditiile legii, iar inmanarea
cartilor de identitate pentru persoanele aflate in situatii deosebite, s-a facut cu
respectarea prevederilor legale in materie.
Risc - Neconformitatea cu Hotararea Consiului Local nr. 21 / 23.02.2012,
privind aprobarea criteriilor generale de acordare a burselor elevilor din unitatile
de invatamant subordonate, in limita fondurilor aprobate prin BVC al fiecarei
scoli.
Constatari Nicio unitate de invatamant auditata nu a avut incheiata actiunea
de stabilire a criteriilor privind acordarea burselor scolare, conform
HCLMioveni nr. 21 / 23.02.2012, emisa in baza Ordinului nr. 5576 / 2011,
privind aprobarea criteriilor generale de acordare a burselor elevilor din
invatamantul preuniversitar de stat.
Actiunea, in fiecare unitate de invatamant , se afla intr-un anumit stadiu de
stabilire a criteriilor, fara a fi stabilit numarul exact al elevilor pentru fiecare
categorie de bursa, cu incadrarea in bugetul aprobat de CLMioveni.
13

Cauze- au fost invocate motive legate de constituirea dosarelor elevilor, acestia

neprezentand documentele solicitate de unitatea de invatamant, in vederea
acordarii burselor de merit, de studii sau sociale.
Consecinte privarea elevilor de drepturile cuvenite, stabilite prin HCL
Mioveni nr. 21 / 23.02.2012.
Recomandari - Urgentarea actiunii de stabilire a criteriilor de acordare a
burselor pentru anul 2012.
Recomandarea a fost implementata, incepand cu data de 01.05.2012, toate
unitatile de invatamant au platit efectiv bursele elevilor.
4.2.9.Misiune de audit privind evaluarea stadiului de implementare a
Sistemelor de Control intern la primaria orasului Mioveni
a. numarul misiunilor realizate 1
b. principalele obiective ale misiunii de audit:
- organizarea procesului privind implementarea sistemului de control intern/
managerial;
- analiza elaborarii si dezvoltarii Programului de dezvoltarea a SMC la
30.06.2012;
- implementarea SMC la nivelul primariei orasului Mioveni;
- implementarea standardelor de control;
Risc - Neconstituirea Comisiei de monitorizare a SMC
Constatari: in mod incorrect a fost nominalizat ca presedinte al Comisiei de
monitorizare, d-l primar, in conditiile in care dispozitia nr. 221 / 23.02.2012 de
constituire a Comisiei de monitorizare a fost emisa de primarul orasului
Mioveni, care avea sarcina de a aproba activitatea desfasurata de Comisia de
monitorizare. In timpul efectuarii misiunii de audit intern, a fost modificata
dispozitia de constituire, in sensul schimbarii presedintelui , cu d-l veceprimar
Costache Aurel, prin Dispozitia nr. 948 / 17.08.2012. Prin aceeasi dispozitie a
fost nominalizata si d-na Patrasu Laura, referent in cadrul serviciului Resurse
Umane, ca secretar al Comisiei de monitorizare.
Cauze neantelegerea textului de lege.
Consecinte incompatibilitate, in sensul ca aceeasi persoana, d-l primar,
indeplinea si functia de presedinte al comisiei , in acelasi timp emitea si
dispozitia de numire a dansului, ca presedinte.
Recomandari modificarea componentei Comisiei de monitorizare si numirea
secretarului comisiei.

14

Recomandarea a fost implementata pe parcursul derularii misiunii de audit.

Risc Nestabilirea obiectivelor Programului de dezvoltare
Constatari:
Programul de dezvoltare a controlului intern a fost elaborat prin structurarea
pe cele 10 etapede implementare, cu termene si reponsabilitati, nefiind stabilite
in cadrul fiecarei etape, obiectivele si activitatile aferente acestora Programul de
dezvoltare nu este elaborat si la nivel de compartiment, asa cum este stabilit de
art. 2 alin(2) din Ordinul 946 / 2005 republicat, precum si de art.3 din Dispozitia
nr. 221 / 23.02.2012.
Cauze Comisia de monitorizare a pus accent mai mult pe stabilirea
procedurilor operationale, nemaiavand timpul necesar pana la momentul
auditarii pentru defalcarea obiectivelor in activitati si operatii.
Consecinte Dificultati in urmarirea implementarii standardelor de
management la nivelul compartimentelor.
Recomandari Stabilirea pentru fiecare etapa de implementare a SMC a
obiectivelor, actiunilor, responsabilitatilor si termenelor de implementare, atat la
nivel de entitate cat si la nivel de compartiment.
Recomandarea - nu a fost implementata, actiunea fiind in desfasurare.
Risc Nestabilirea indicatorilor de performanta asociati obiectivelor si
activitatilor
Constatari Lista centralizatoare a activitatilor intocmita pentru primaria
orasului Mioveni nu este insotita de stabilirea indicatorilor de performanta
pentru fiecare activitate.
Cauze - lipsa de timp pentru efectuarea tuturor documentelor
Consecinte - neurmarirea performantelor activitatilor aflate in
coordonare
Recomandari - defalcarea pentru toate structurile din componenta
organigramei primariei oras Mioveni, a obiectivelor in activitati, operatii,
indicatori de performanta ( etapa VII VIII din SCM).
Recomandarea nu a putut fi implementata, fiind conditionata de
stabilirea obiectivelor specifice, pentru toate activitatile.
Risc neconstituirea Registrului riscurilor la nivelul primariei
Constatari - Actiunea de gestionare a riscurilor fiind organizata la nivelul
primariei de relativ putin timp ( lunile iulie si august 2012 ), Registrul
15

riscurilor a fost elaborat la nivelul compartimentelor, urmand a fi elaborat

si la nivelul entitatii, in prezent fiind intrunite conditiile necesare pentru
desfasurarea sedintei de analiza a riscurilor majore la nivel de entitate.
Cauze - lipsa de timp pentru elaborarea tuturor documentelor necesare
Consecinte - necunoasterea riscurilor majore la nivelul primariei orasului
Mioveni
Recomandari - intrunirea in cel mai scurt timp a Echipei de gestionare a
riscurilor la nivelul entitatii
Recomandarea a fost implementata la sfarsitul lunii septembrie 2012
Risc Incadrarea ca fiind neprocedurabile, a unor activitati care pot fi
procedurate
Constatari - S-a constatat ca unele din activitatile inventariate ale
compartimentelor au fost incadrate ca fiind neprocedurabile , in opinia
auditorului acestea putand fi procedurabile, asa cum rezulta din Lista de
control si testele realizate. Este astfel vorba despre activitatea de
verificarea documentatiei privind obtinerea certificatelor de urbanism, sau
a autorizatiei de construire - sau, activitatea de verificare operatori taxi
si transport calatori.
Cauze - neantelegerea corecta a notiunii de procedura
Consecine - cresterea riscului de eroare prin lipsa procedurilor de lucru
Recomandari - Analizarea activitatilor incadrate ca neprocedurabile si a
posibilitatii de a stabili proceduri operationale.
Recomandarea va fi implementata in anul 2013, in compartimentele
fiind preocupate de activitatea de stabilire a obiectivelor specifice.
In primaria orasului Mioveni, in prezent se desfasoara activitatea de
intocmire a Programului de dezvoltare la nivelul fiecarui compartiment ,
de sabilire a obiectivelor si activitatilor , cu termene de executie si
responsabilitati la nivelul acestora.
CAPITOLUL 5
5.1. In planul de audit intern pentru anul 2012, a fost cuprinsa o misiune
de consiliere, considerata a fi necesara, pentru demararea implementarii
sistemelor de control intern / managerial la nivelul entitatilor aflate in
subordinea CLMioveni.

16

Misiunea de consiliere s-a desfasurat in unitatile de invatamant

subordonate CLMioveni, fondul de timp alocat acestei misiuni fiind de 28
de zile.
5.2. Misiunea de consiliere a avut ca scop facilitatea intelegerii
notiunilor privind implementarea sistemelor de control intern.
Misiunea de consiliere a fost organizata si s-a desfasurat sub forma unei
misiuni formalizate.
Principalele obiective urmarite au fost :
1. Organizarea procesului privind implementarea sistemului de control intern/
managerial;
2. Analiza elaborarii si dezvoltarii Programului de dezvoltare a sistemului de
control intern/managerial la data de 30.09.2012;
3. Implementarea sistemului de control intern / managerial (SCM) la nivelul
unitatilor de invatamant.
4. Implementarea standardelor de control;
Constatari :
1. La data declansarii misiunii de consiliere in unitatile de invatamant din
subordinea CLMioveni nu era declansata actiunea de implementare a SMC.
Pe perioada derularii misiunii de consiliere in unitatile scolare principale au
fost emise dispozitii de constituire a Comisiilor de monitorizare, dupa cum
urmeaza:
-La Scoala Gimnaziala George Toparceanu Mioveni, a fost emisa Decizia nr.
226 / 05.12.2012 pentru constituirea Comisiei de monitorizare, coordonare si
indrumare metodologica a implementarii sistemului de control intern /
managerial.
- La Scoala Gimnaziala Liviu Rebreanu Mioveni, a fost emisa Decizia nr. 252
/ 29.10.2012 pentru constituirea Comisiei de monitorizare, coordonare si
indrumare metodologica a implementarii sistemului de control intern /
managerial.
- Liceul Teoretic Iulia ZamfirescuMioveni, a emis Decizia nr. 195 /
28.12.2010, pentru constituirea Comisiei de elaborare a standardelor de
management si control intern.
- Liceul Tehnologic Constructii de Masini Colibasi, a emis decizia nr. 242 /

20.11.2012, privind constituirea Comisiei de monitorizare, coordonare si

indrumare metodologica a dezvoltarii sistemului de control managerial.
17

Toate deciziile au ca anexa, Regulamentul comisiei de monitorizare,

coordonare si indrumare metodologica a SMC, prin care au fost stabilite
atributiile Comisiei, precum si atributiile presedintelui si ale secretarului
comisiei.
2. Programul de dezvoltare a SMCa fost elaborate in timpul desfasurarii misiunii
de auditare, fiind analizat si aprobat in sedinta Comisiei de monitorizare din
data de 11.12.2012 la Liceul Tehnologic C-tii de Masini Colibasi.
Risc neelaborarea programului de dezvoltare a SMC
Constatari :
Scolile gimnaziale George Toparceanu si Liviu Rebreanu au demarat
cu intarziere procedurile privind implementarea SMC, acestea in prezent
fiind in lucru.
Liceul Teoretic Iulia Zamfirescu in perioada misiunii de audit interna
demarat actualizarea Regulamentului de Organizare si Functionare,
urmand inceperea procedurilor de implenentare a SMC ,de anul urmator.
Cauze: declansarea cu intarziere a procedurilor privind implementarea
standardelor de control intern.
Efecte: lipsa Programului de dezvoltare cat al procedurilor de sistem
Solutii propuse: finalizarea pana la sfarsitul lunii decembrie a
documentatiei privind Programul de dezvoltare a sistemului de control
intern / managerial , la scolile gimnaziale si finalizarea ROF-lui la Liceul
Toeretic Iulia Zamfirescu.
Recomandarea a fost implementata la data de 31.12.2012
Risc nestabilirea Listei activitatilor si Listei activitatilor procedurabile
Constatri: Nu au fost stabilite obiectivele specifice, motiv pentru care
nu pot fi stabiliti indicatori de performanta , asociati acestora.
Cauze: declansarea cu intarziere a procedurilor privind implementarea
standardelor de control intern.
Solutii propuse: defalcarea pentru toate structurile din componenta
organigramei fiecarei unitati de invatamant consiliat, a obiectivelor in
activitati, operatii, indicatori de performanta ( etapa VII VIII din SMC ) .
Avand in vedere faza incipienta in care se afla toate unitatile de invatamant
consiliate, in privinta implementarii sistemelor de control intern / managerial,
numarul standardelor implementate
fiind foarte mic, rezumandu-se la

18

cateva standarde partial implementate, sistemul de control la nivelul fiecarei

unitati de invatamant consiliata, este apreciat ca fiind neconform.
In perioada urmatoare, incepand cu luna ianuarie 2013, Comisia de
monitorizare constituita la nivelul fiecarei unitati de invatamant se va ocupa
cu supravegherea si indrumarea compartimentelor in elaborarea obiectivelor
generale si specifice fiecarui compartiment aflat in Organigrama unitatii de
invatamant, a elaborarii procedurilor operationale, si a gestionarii riscurilor
la nivelul compartimentelor cat si la nivelul entitatii.
CAPITOLUL 6
6.1. Misiunile de audit derulate in anul 2012au cuprins activitati specifice
ale unor entitati aflate in subordinea primariei oras Mioveni, a caror
activitate s-a constatat a fi corespunzatoare , mai putin unitatile de
invatamant care, au trebuit a fi impulsionate in vederea urgentarii actiunii
de stabilire a criteriilor de acordare a burselor scolare pentru anul 2012.
6.1.2. Rolul auditului intern in cazul misiunii de asigurare efectuata
asupra activitatii financiar contabile
desfasurata
pentru Piata
agroalimentara Dacia Mioveni, a fost de imbunatatire a controlului intern
efectuat de catre serviciul de contabilitate din primaria orasului Mioveni,
care in urma deficientelor constatate de auditor isi desfasoara lunar
controlul ierarhic asupra operatiunilor de incasare si depunere a taxelor
de piata la casieria centrala, precum si depunere a acestora la Trezoreria
municipiului Pitesti.
6.1.3. De asemenea auditul intern a avut o contributie insemnata in
procesul de intelegere de catre managementul unitatilor de invatamant al
importantei gestionarii riscurilor asociate fiecarei activitati.
CAPITOLUL 7
7.1. Pentru imbunatatirea activitatii de audit intern desfasurate la nivelul
primariei orasului Mioveni si a celor 21 de entitati aflate in subordinea, in
coordonarea sau sub autoritatea Consiliului Local Mioveni, ar fi necesar
a fi ocupat al doilea post de auditor intern cuprins in Statul de functii si in
organigrama primariei orasului Mioveni.

Auditor intern
Irimia Viorica

19