Riscul de fraudă

Chestionar

Data
Respondent

Întrebări
(Următoarele sunt exemple de întrebări care pot
fi adresate Directorului economic, Directorului
financiar, Controlorului financiar şi altor membri
Răspuns
ai conducerii, în funcţie de structura entităţii).

a) Întrebări menite să ducă la înţelegerea

fraudelor comise în trecut şi a implicării
conducerii în prevenirea, combaterea şi
detectarea fraudelor.
 Aveţi cunoştinţă de fraude comise, presupuse
sau suspectate care ar putea avea ca rezultat
denaturări semnificative ale situaţiilor financiare
ale entităţii?
 Aveţi cunoştinţă de alte fraude, indiferent de
amploarea lor, comise, presupuse sau
suspectate?
 Aţi primit scrisori sau comunicări din partea
angajaţilor, foştilor angajaţi, analiştilor sau altor
persoane referitoare la supoziţii de fraudă?
 Ce tipuri de fraudă au fost comise în trecut
împotriva entităţii de către angajaţi sau directori,
incluzând delapidări şi furturi săvârşite de
angajaţi?
 Cum percepeţi stimulentele acordate conducerii
şi presiunile la care este supusă aceasta şi cum
sunt gestionate riscurile de fraudă aferente?
 Atunci când sunt identificate fraude reale sau
potenţiale, cum este investigată şi remediată
această problemă?
Riscul de fraudă
Chestionar

Întrebări
(Următoarele sunt exemple de întrebări care pot
fi adresate Directorului economic, Directorului
financiar, Controlorului financiar şi altor membri
Răspuns
ai conducerii, în funcţie de structura entităţii).

b) Întrebări menite să ducă la înţelegerea

evaluării riscului de fraudă de către
conducere şi a controalelor aferente.
 Care este percepţia dumneavoastră asupra
riscurilor de fraudă în cadrul entităţii, incluzând
riscurile specifice identificate de entitate, sau
poziţiile bilanţiere sau categoriile de tranzacţii
pentru care riscul de fraudă este mai probabil să
existe şi de ce?
 Ce programe şi controale a implementat
conducerea pentru reducerea riscurilor specifice
de fraudă care au fost identificate, sau care pot
ajuta la prevenirea, combaterea şi detectarea
fraudei?
 Cum monitorizează conducerea aceste
programe sau controale?
 V-a cerut cineva, dumneavoastră sau altor
persoane din cadrul entităţii, să nu ne prezentaţi
anumite informaţii, să modificaţi documente sau
să introduceţi intrări fictive în registrele
contabile? 
 Aveţi cunoştinţă de activităţi inadecvate sau
neobişnuite referitoare la înregistrările contabile
sau la unele ajustări contabile?
c) Întrebări menite să ducă la înţelegerea
modului în care conducerea comunică
implicarea sa în prevenirea, combaterea şi
detectarea fraudelor.
 În ce mod comunică conducerea opiniile sale cu
privire la practicile de afaceri şi conduita etică?
 Aţi făcut raportări către Comitetul de Audit sau
alte organisme cu autoritate şi responsabilităţi
echivalente referitoare la controlul intern al
entităţii? Care este modul în care conducerea
percepe rolul controlului intern în prevenirea,
combaterea sau detectarea de denaturări
semnificative datorate fraudei?
 Cum îşi demonstrează conducerea consecvenţa
dintre opiniile şi conduita sa?
Riscul de fraudă
Chestionar

Întrebări
(Următoarele sunt exemple de întrebări care pot
fi adresate Directorului economic, Directorului
financiar, Controlorului financiar şi altor membri
Răspuns
ai conducerii, în funcţie de structura entităţii).

d) Întrebări menite să ducă la înţelegerea

modului în care conducerea monitorizează
locaţiile operaţionale sau segmentele de
activitate.
 Care sunt procedurile implementate pentru
monitorizarea controalelor şi programelor din
cadrul locaţiilor de afaceri sau segmentelor de
activitate destinate prevenirii, combaterii sau
detectării fraudei?
 Există anumite filiale/locaţii sau segmente de
activitate pentru care există o probabilitate mai
mare să existe un risc de fraudă?
 Cum v-au fost comunicate dumneavoastră şi
celorlalţi membri ai conducerii superioare, opiniile
Consiliului de administraţie/Comitetului de Audit
cu privire la fraudă şi la procedurile de control
aferente?
 Care sunt procedurile implementate pentru
verificarea rezultatelor locaţiilor operaţionale sau
segmentelor de activitate în vederea identificării
rezultatelor neobişnuite sau neaşteptate care pot
indica eventuala manipulare frauduloasă a
acestora?