Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
GHIDUL SPONSORIZRII
v. 2.1 noiembrie 2009
Ghid realizat de Asociaia "Altermedia" Adresa de coresponden: OP 1 - CP 705, Bucuresti tel. 0722 190 685 | fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro | www.altermedia.ro
V rugm s pstrai aceast caset n orice reproducere a prezentului material.
Ghidul poate fi utilizat gratuit n condiiile acestei licene libere : Citarea, reproducerea, multiplicarea i difuzarea, n intreg sau parte, a materialului precum i adaptarea acestuia sunt libere, cu condiia s fie ntotdeauna nsoite de menionarea autorilor, iar citarea sau reproducerea pe internet trebuie s fie nsoit ntotdeauna de hiperlegatur spre www.altermedia.ro.
De ce F-o singur?
Altermedia dorete, cu experiena sa de peste 8 ani n mediul asociativ non -profit din Romnia, s ajute la contientizarea de ctre publicul interesat a faptului c nfiinarea, conducerea i administrarea unui ONG nu este un el imposibil de atins nici de ctre cei cu resurse puine i care nu au posibilitatea de a apela la un jusrist, avocat, comunicator sau manager profesioniti. De aceea am creat seria F-o singur, care mai cuprinde, pentru nceput, Ghidul sponsorizrii i Ghidul media pentru organizaii i grupri civice. Afl mai multe la www.altermedia.ro/faosingur
Derogare de rspundere
Acest ghid este oferit gratuit i cu bun credin i reflect cunotinele i experiena autorilor. Toate informaiile, inclusiv adrese, conturi, cuantum taxe, proceduri, legi sunt considerate a fi valide la data publicrii, dar toate se pot modifica n timp. inei cont de acest lucru. Autorii nu i asum nicio rspundere i nu ofer nicio garanie. Folosindu-l, acceptai faptul c nu putei formula nici o cerere de daune sau despgubiri i c autorii nu au nici o obligaie care s decurg din utilizarea de ctre dvs. a prezentului ghid.
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
Cuprins
Capitol I. Sponsorizarea i mecenatul. Generaliti II. Prevederi legale Legea sponsorizrii Codul Fiscal III. Contractul de sponsorizare IV. ndrumri pentru obinerea unei sponsorizri Cum s aplicai Ce s facei dup obinerea sponsorizrii V. Rspunsuri la cteva ntrebri frecvente VI. Lista anexelor Pag. 4 5 8
12 14
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
Conform legii, dac beneficiarul sponsorizrii este o persoan fizic, aceasteia trebuie s i se recunoasc n prealabil activitatea anterioar n domeniul n care se face sponsorizarea. Recunoaterea poate veni, formal, din partea unei instituii publice sau a unei persoane juridice non-profit. 2 O exceptie important este aceea n care de pe urma sponsorizrii beneficiaz emisiuni ori programe ale posturilor radio-tv sau edituri, n cazul n care sponsorizarea este destinat precis editrii unor cri sau publicaii. Acestea sunt prevzute n Legea nr. 500/2004, Legea audiovizualului. Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
Codul Fiscal
Codul Fiscal - adoptat prin Legea 571/22.12.2003 i modificat ulterior printr-un lung ir de acte normative este principalul act normativ reglementnd cadrul legal al taxelor i impozitelor. Iat n cele ce urmeaz cteva din reglementrile relevante pentru organizaiile neguvernamentale. a. Organizaiile non-profit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru donaiile i banii primii prin sponsorizri, conform cu Titlul II (Impozitul pe profit), Capitolul I (Dispoziii generale) care la Scutiri precizeaz:
Art. 15. - (1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili: [] (2) Organizaiile nonprofit, organizatiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit3 pentru urmtoarele tipuri de venituri: [...] e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare.
b. Pentru societile comerciale, cheltuielile cu sponsorizarea i mecenatul sunt deductibile, limitat, din impozitul pe profit. Potrivit cu Titlul II (Impozitul pe profit), Capitolul II (Calculul profitului impozabil), art. 21 permite firmelor care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat s deduc sumele respective din impozitul pe profit, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: a. se ncadreaz n limita de 3 la mie din cifra de afaceri i b. nu depesc 20% din impozitul pe profit datorat.
Considerm c aceast prevedere este oarecum inutil, ntruct organizaiile nonprofit nu pot nregistra profit!
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac totalul acestor cheltuieli ndeplineste cumulativ urmtoarele condiii: 1. este n limita a 3 la mie din cifra de afaceri; 2. nu depete mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
c. Sumele primite, n condiiile legii, prin sponsorizri i mecenat, nu sunt impozabile. Potrivit cu Titlul III (Impozitul pe venit), Capitolul I (Dispoziii generale), Codul Fiscal prevede la Venituri neimpozabile:
Art. 42. - n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile: [...] f) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat;
d. Deductibilitatea din impozitul pe profit a cheltuielilor de sponsorizare i mecenat, n cazul persoanelor fizice ce obin venituri din activiti independente. 4 La Titlul III (Impozitul pe venit), Capitolul II (Venituri din activiti independente), art. 48 se prevede deductibilitatea cheltuielilor de sponsorizare i mecenat, efectuate conform legii de ctre pltitorul impozitului, n limita a 5% din baza de calcul, n cazul venitului net calculat pe baza contabilitii n partid simpl:
Art. 48. - (1) Venitul net din activiti independente se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile aferente realizrii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cu excepia prevederilor art. 49 si 50. [...] (3) Nu sunt considerate venituri brute: [...] d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizri, mecenat sau donaii. [...] (5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
Activiti independente sunt acele activiti desfurate cu regularitate de o persoan fizic, altele dect cele desfasurate ntr-o relaie de angajare. Spre exemplu, veniturile comerciale, veniturile p rovenite din profesiile libere i din drepturile de proprietate intelectual sunt considerate venituri din activiti independente. Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat conform alin. (6); [...] (6) Baza de calcul se determin ca diferena ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile profesionale.
e. Posibilitatea contribuabililor persoane fizice de a dispune de o sum n limita a 2% din impozitul pe venitul net anual impozabil, pentru susinerea entitilor nonprofit. Prevzuta la Titlul III (Impozitul pe venit), Capitolul X (Venitul net anual impozabil), art. 84, aceast reglementare acord contribuabililor persoane fizice posibilitatea de a redireciona pn la 2% din impozitul pe venitul anual ctre ONG-uri 5.
Art. 84. - [...] (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare, ctigul net anual din operatiuni de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (3) Organul fiscal competent are obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe: a) venitul net anual impozabil; b) ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare; c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.
f. Acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat nu se consider livrare de bunuri i nu este supus plii TVA. n condiiile de la Titlul VI (Taxa pe valoarea adugat), Capitolul II (Operaiuni impozabile) art. 126 (1) se definesc, din punct de vedere al taxei, ca operaiuni impozabile n Romnia operaiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, n sfera taxei, efectuate cu plata. n acest context, Capitolul IV (Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei) prevede la Livrarea de bunuri:
Prevederea 2% face obiectul unui ghid separat pe care l putei gsi la www.altermedia.ro/doilasuta
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
Art. 128. - (1) Este considerat livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. [...] (8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1): [...] f) acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum i alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin norme.
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
Cum s aplicai
Asigurai-v c proiectul este scris i este complet nainte de a ncepe aplicarea pentru o sponsorizare fii siguri c ai scris proiectul, c acesta este complet, clar i are bine definit publicul-int8. Alctuii sau actualizai o baz de date
6 7
Amnunte despre conceptul de responsabilitate social gsii pe larg n resursa online www.responsabilitatesociala.ro Vezi cap II, punctele b, d, f din prezentul ghid. 8 Scrierea unui proiect va face obiectul unui alt ghid Altermedia. Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
10
Avei grij s v construii din timp o baz de date, actualizat permanent, cu informaii despre firmele i persoanele fizice care acord sponsorizri9, baza de date care s cuprind pentru fiecare potenial sponsor: - date de contact: adres, numere de telefon/fax, adres email, nume de persoane din conducerea executiv i/sau nsrcinate cu relaiile publice; - cteva cuvinte despre domeniul de activitate i domeniile de interes ale sponsorului; - dac exist deja, dai i exemple de sponsorizri acordate, notai preteniile sponsorului n ce privete vizibilitatea social a proiectului/evenimentului sponsorizat, gradul de complexitate al activitii sponsorizate etc. Scriei aplicaia de sponsorizare Aplicaia, numit cerere de sponsorizare sau propunere de sponsorizare trebuie redactat curat i cursiv. n ea scriei ce sau ct cerei, ce intenionai s facei cu sponsorizarea (un rezumat al proiectului pentru care avei nevoie de resurse), menionai date despre istoricul i scopurile organizaiei. Nu uitai s adugati CVul persoanei care conduce organizaia/proiectul. Dac avei un proiect ambiios, care necesit resurse mai importante, e puin probabil s le putei obine de la un singur sponsor. De aceea, n cerere, detaliai pe ct posibil, fr s exagerai, etapele proiectului i propunei un deviz de cheltuieli i venituri (dac este cazul), defalcat pe uniti de timp, n aa fel nct potenialul sponsor s poat identifica exact acea etap din proiect pe care ar putea-o sprijini. Dac vei cunoate ndeajuns de bine activitatea potenialului sponsor, vei ti ce v poate oferi acesta mai uor: bani, bunuri sau servicii? E lesne de neles c o sponsorizare n produse alimentare are mult mai multe anse s fie aprobat de o fabric de mezeluri dect de o banc, i invers, e mai puin probabil c fabrica de mezeluri va accepta s v sponsorizeze cu sume de bani, pe care n schimb i putei cere cu succes unei bnci sau unei societi de investiii. Adresai-v sponsorului/sponsorilor Dac suntei pregtii, contactai-i pe potenialii sponsori, cu prioritate pe cei la care credei c vei avea mai multe anse de succes. Adresai-v, n scris, responsabilului cu relaiile publice, n cazul firmelor mari, sau direct directorului general, pentru firmele mai mici.
Exist baze de date online puse la dispoziie de structuri pentru Fundaia pentru Dezvoltarea Societii Civile http://www.fdsc.ro, Centrul de Asisten pentru Organizaii Neguvernamentale Centras http://www.centras.ro etc. Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
11
Dac nu suntei siguri c respectiva societate are un interes deosebit n domeniul n care aplicai, sondai terenul mai nti, telefonic sau printr-un fax sau email. Cerei eventual o ntrevedere pentru a v explica proiectul i cererea.10 Cnd ajungei la discuia cu potenialii sponsori, accentuai avantajele pe care le-ar avea acetia din ncheierea parteneriatului cu organizaia voastr. Prezentai clar potenialului sponsor facilitile fiscale ce i sunt acordate prin lege. Vorbii-i despre promovarea numelui, a mrcii sau a imaginii, prin intermediul evenimentului sau programului sponsorizat etc. Nu uitai imaginea: implicarea n viaa cetii este ntotdeauna o dovad de seriozitate n mediul de afaceri. Explicai sponsorului c i putei deveni n mod indirect agent de imagine n faa partenerilor i a opiniei publice. Sfaturi posibil utile 1. ncepei din timp procedurile de aplicare pentru sponsorizri. Asigurai-v n acest fel c avei destul timp la dispoziie pentru pregtirea campaniei/evenimentului. 2. Unele firme mari, n special corporaiile, au propriile organizaii non-profit care analizeaz proiectele i cererile de sponsorizare. Interesai-v nti i, dac este cazul, adresai aplicaia voastr ctre conducerea acestor organizaii 11. De asemenea, unele dintre companiile mari au politici proprii pentru aplicarea la o sponsorizare 12. 3. Dac un sponsor accept s joace un rol important n derularea proiectului, i putei acorda acestuia titlul de sponsor principal, care s fie evideniat n cursul ntregii campanii, pe nsemnele promoionale sau n materialele audio/video, dup caz. 4. n momentul n care depunei cererea de sponsorizare e bine s avei pregtit un proiect de contract de sponsorizare, dac vi se accept imediat solicitarea. Firmele mari au de obicei propriile forme de contract.
Nu vom insista aici pe faptul de la sine neles c relaia cu sponsorii trebuie tratat dup toate cutumele relaiilor publice. n definitiv, i aceasta este o negociere sau, dac vrei, o vnzare-cumprare - n care se tranzacioneaz imagine i ncredere. 11 Vom reveni n urmtoarea ediie a ghidului cu exemple concrete de astfel de fundaii nfiinate de corporaii. 12 Vezi spre exemplu procedurile Holcim Romnia, http://www.holcim.ro/gc/RO/uploads/1FAQ_ro.pdf. Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
12
organizai o serbare pentru copii defavorizati, ai mobilat sediul asociaiei i v-ai cumprat telefoane mobile ultimul rcnet. Putei totui s cheltuii o mic parte pentru onorarii de contabilitate sau comisioane bancare; altfel ns, nu le schimbai destinaia dect cu acordul scris al sponsorului. Meninei relaiile ctigate Dup consumarea contractului de sponsorizare, nu i ntoarcei spatele generosului vostru partener, dac mai dorii s colaborai i alt dat. Chiar dac nu avei o astfel de obligaie prevzut prin contract, trimitei-i (preferabil prin pot sau fax, asigurndu-v c ajung) un raport detaliat privind utilizarea banilor/bunurilor primite. n raport punei o scrisoare de mulumire i ataai facturile, chitanele i orice alte acte doveditoare ale modului n care s-a consumat sponsorizarea. Dac aciunea ce face obiectul contractului se deruleaz pe un interval mai lung de timp, inei-v partenerul la curent, periodic, cu desfurarea proiectului, cu evoluia acestuia. Dac e vorba de un proiect cu o finalitate palpabil (construcia unei case pentru persoane defavorizate, de exemplu) facei, periodic, fotografii, nregistrri video i avei grij ca acestea s ajung i la sponsor fr s l scii zilnic. La finalul proiectului alctuii i difuzai un comunicat de pres n care menionai toi sponsorii. inei minte c este mult mai uor s facei un sponsor mulumit s-i repete gestul, dect s gasii unul nou. n cazul n care ai ctigat destul ncredere pentru ca sponsorul s accepte s ncheie un contract pe durat nedeterminat, este preferabil s-i acordai acestuia statutul de sponsor permanent, lucru pe care l vei meniona n toate ocaziile publice n care vei avea ansa s o facei (atenie la prevederile Legii 32/1994 care interzice la art. 5 reclama n favoarea sponsorului!).
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
13
Trimestrial, la calculul impozitului pe profit, aceast cheltuial este considerat nedeductibil, ns suma respectiv se deduce din impozit, n limita a 3 la mie din cifra de afaceri i a 20% din impozitul pe profit. Rezult astfel valoarea impozitului pe profit ce se nregistreaz n contabilitate i se declar n Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat. Marcarea deducerilor se face extracontabil, prin nscrierea acestora n registrul de eviden fiscal.
Cum se trateaz din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat o sponsorizare n bunuri?
Bunurile acordate gratuit n cadrul aciunilor de sponsorizare nu sunt considerate livrri de bunuri, dac se ncadreaz n limita a 3 la mie din cifra de afaceri. Pentru acestea nu se ntocmete factur fiscal i nu se colecteaz taxa pe valoarea adugat. (Nu se iau n calcul pentru ncadrarea n aceste limite, sponsorizrile n bani.) Depirea limitelor de mai sus constituie livrare de bunuri i se colecteaz taxa pe valoarea adugat aferent depirii. Taxa se include la rubrica de regularizri din decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care contribuabilii au depus situaiile financiare anuale, dar nu mai trziu de termenul legal de depunere al acestora.
Am o societate comercial i doresc s nfiinez sub controlul acesteia o asociaie/fundaie umanitar. Poate aceasta din urm organizaie s beneficieze de sponsorizare din partea societii comerciale?
Da, ns n acest caz, conform art. 6 din Legea sponsorizrii, societatea comercial nu poate beneficia de facilitile fiscale prevzute de lege.
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro
14
O organizaie nonguvernamental va meniona detaliile contabile legate de suma primit sau de echivalena n bani a bunurilor sau serviciilor primite, n bilanul contabil care urmeaz s fie depus n anul urmtor.
Se apropie sfritul anului calendaristic. Cnd e mai bine s aplic pentru o sponsorizare, acum sau la nceputul anului viitor?
n principiu, sponsorul nu poate ti exact care va fi profitul su pe anul n curs, ns, cu ct se apropie finalul anului, sponsorul are o imagine tot mai precis asupra valorii profitului. Dac profitul va fi prea mic, e posibil ca sponsorul s constate c nu poate onora toate cererile de sponsorizare. Din aceast cauz, momentul cel mai prielnic pentru obinerea unor sponsorizri este nceputul anului. Ca s avei succes, e bine s depunei aplicaia de sponsorizare la nceputul anului calendaristic sau chiar nainte de sfritul anului anterior.
V. Lista anexelor
Anexele la acest ghid sunt puse la dispoziie separat, sub forma unor fiiere .doc sau .pdf, arhivate. Descrcai anexele de la www.altermedia.ro/docs/anexe.ghid.sponsorizare.asociatie.ong.rar
Anexa 1. Legea nr. 32/1994 cu modificrile i completrile ulterioare Anexa 2. Model de Contract de sponsorizare
Ghid realizat de Asociaia "Altermedia" Adresa de coresponden: OP 1 - CP 705, Bucuresti tel. 0722 190 685 | fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro | www.altermedia.ro
V rugm s pstrai aceast caset n orice reproducere a prezentului material.
Asociaia "Altermedia" | OP 1 - CP 705, Bucureti | tel. 0722 190 685, fax 031 815 27 80 contact@altermedia.ro, www.altermedia.ro