2006L0112 RO 01.01.2013 012.

001 1
Acest document reprezint un instrument de documentare, iar instituiile nu i asum responsabilitatea pentru coninutul su.

DIRECTIVA 2006/112/CE A CONSILIULUI din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat (JO L 347, 11.12.2006, p. 1)

Astfel cum a fost modificat prin: Jurnalul Oficial NR. M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 Directiva Directiva Directiva Directiva Directiva Directiva Directiva Directiva Directiva Directiva 2006/138/CE a Consiliului din 19 decembrie 2006 2007/75/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 2008/117/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 2009/47/CE a Consiliului din 5 mai 2009 2009/69/CE a Consiliului din 25 iunie 2009 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 2010/45/UE a Consiliului din 13 iulie 2010 2010/88/UE a Consiliului din 7 decembrie 2010 L L L L L L L L L L 384 346 44 14 116 175 10 72 189 326 Pagina 92 13 11 7 18 12 14 1 1 1 Data 29.12.2006 29.12.2007 20.2.2008 20.1.2009 9.5.2009 4.7.2009 15.1.2010 20.3.2010 22.7.2010 10.12.2010

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 2 B DIRECTIVA 2006/112/CE A CONSILIULUI din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

avnd n vedere Tratatul de instituire a Comunitii Europene, n special articolul 93, avnd n vedere propunerea Comisiei, avnd n vedere avizul Parlamentului European, avnd n vedere avizul Comitetului Economic i Social European,

ntruct:
(1)

Directiva 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - sistemul comun al taxei pe valoarea adugat: baza unitar de evaluare (1) a fost modificat n mod substanial n mai multe etape. La efectuarea noilor modificri ale directivei menionate anterior, este de dorit, din motive de claritate i raionalizare, ca directiva menionat s fie reformat. Textul reformat va include toate dispoziiile nc aplicabile ale Directivei 67/227/CEE a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind armonizarea legislaiilor statelor membre privind impozitele pe cifra de afaceri (2). Prin urmare, aceast directiv se abrog. n vederea asigurrii prezentrii acestor prevederi ntr-o form clar i logic, n conformitate cu principiul unei mai bune legi ferri, este necesar reformarea structurii i formulrii directivei, dei acest lucru nu antreneaz, n principiu, modificri de fond n legislaia existent. Cu toate acestea, un numr mic de modificri substaniale sunt inerente exerciiului de reformare i este necesar s fie, totui, efectuate. n cazul n care asemenea modificri sunt efectuate, acestea sunt enumerate n totalitate n cadrul dispoziiilor care reglementeaz transpunerea i intrarea n vigoare. Realizarea obiectivului privind nfiinarea unei piee interne presupune aplicarea n statele membre a legislaiei privind impo zitele pe cifra de afaceri care sa nu denatureze condiiile concurenei sau s mpiedice libera circulaie a bunurilor i servi ciilor. Prin urmare, este necesar realizarea acestei armonizri a legislaiei privind impozitele pe cifra de afaceri prin intermediul unui sistem privind taxa pe valoarea adugat (TVA), astfel nct s se elimine, pe ct posibil, factorii care pot denatura condiiile concurenei, att la nivel naional, ct i la nivel comunitar.

(2)

(3)

(4)

(1) JO L 145, 13.6.1977, p. 1. Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat prin Directiva 2006/98/CE (JO L 221, 21.8.2006, p. 9). (2) JO 71, 14.4.1967, p. 1301. Directiv, astfel cum a fost modificat prin Directiva 69/463/CEE (JO L 320, 20.12.1969, p. 34).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 3 B

(5)

Un sistem privind TVA atinge cel mai nalt grad de simplitate i neutralitate atunci cnd taxa este perceput ntr-un mod ct mai general posibil i atunci cnd sfera sa de aplicare acoper toate etapele produciei i distribuiei, precum i prestarea de servicii. Prin urmare, adoptarea unui sistem comun care s se aplice i comerului cu amnuntul este n interesul pieei interne i al statelor membre. Este necesar ca acest proces s se efectueze n etape, ntruct armonizarea impozitelor pe cifra de afaceri determin n statele membre modificri n structura fiscal i consecine apreciabile n domeniile bugetar, economic i social. Sistemul comun privind TVA este necesar s conduc, chiar i n cazul n care cotele i scutirile nu sunt pe deplin armonizate, la o neutralitate n domeniul concurenei, astfel nct, pe teritoriul fiecrui stat membru, bunurile i serviciile similare s suporte aceeai sarcin fiscal, indiferent de lungimea lanului de producie i de distribuie. n temeiul Deciziei 2000/597/CE, Euratom a Consiliului din 29 septembrie 2000 privind sistemul de resurse proprii ale Comu nitilor Europene (1), bugetul Comunitilor Europene este necesar s fie finanat n totalitate, fr s aduc atingere altor venituri, din resursele proprii ale Comunitilor. Acestea din urm este necesar s includ resursele provenite din TVA i obinute prin aplicarea unei cote uniforme a taxei la baze de stabilire determinate n mod uniform i n conformitate cu normele comu nitare. Este esenial a se prevedea o perioad de tranziie care s permit adaptarea treptat a legislaiilor naionale n domeniile menionate. n respectiva perioad de tranziie, operaiunile intracomunitare efectuate de persoane impozabile, altele dect persoanele scutite de la plata impozitului, sunt impozitate n statul membru de destinaie, n conformitate cu respectivele cote i n condiiile stabilite de ctre statul membru respectiv. De asemenea, este necesar ca, n perioada de tranziie respectiv, achiziiile intracomunitare de o anumit valoare efectuate de persoane scutite de la plata impozitului sau de persoane juridice neimpozabile, anumite vnzri intracomunitare la distan i livrarea de mijloace de transport noi persoanelor fizice sau orga nismelor scutite de la plata impozitului sau neimpozabile s fie impozitate n statul membru de destinaie, n conformitate cu respectivele cote i n condiiile stabilite de ctre statul membru respectiv, n msura n care operaiunile respective pot cauza, n absena unor dispoziii speciale, denaturri semnificative ale concurenei ntre statele membre. Din motive legate de condiiile lor geografice, economice i sociale, anumite teritorii sunt excluse din sfera de aplicare a prezentei directive. Pentru a spori caracterul nediscriminatoriu al taxei, termenul persoan impozabil se definete astfel nct statele membre s l poat utiliza pentru a include persoanele care efectueaz n mod ocazional anumite operaiuni.

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

(13)

(1) JO L 253, 7.10.2000, p. 42.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 4 B

(14)

Termenul operaiune taxabil poate conduce la dificulti, n special n ceea ce privete operaiunile considerate ca fiind operaiuni taxabile. Prin urmare, conceptele n cauz este necesar s fie clarificate.

(15)

n vederea facilitrii schimburilor comerciale intracomunitare n domeniul lucrrilor privind bunurile mobile corporale, este necesar a stabili regimuri fiscale aplicabile operaiunilor respective atunci cnd acestea sunt efectuate pentru un client care este identificat n scopuri de TVA ntr-un alt stat membru dect cel n care operaiunea este efectuat fizic.

(16)

O operaiune de transport de pe teritoriul unui stat membru este considerat un transport intracomunitar de bunuri n cazul n care este legat direct de o operaiune de transport efectuat ntre state membre, pentru a simplifica nu numai principiile i regimurile de impozitare a serviciilor de transport intern respective, ci i normele aplicabile serviciilor auxiliare i serviciilor prestate de intermediari care particip la prestarea diferitelor servicii.

(17)

Stabilirea locului efecturii operaiunilor taxabile poate conduce la conflicte ntre statele membre privind jurisdicia, n special n ceea ce privete livrarea de bunuri care necesit montaj sau prestarea de servicii. Dei locul unde se desfoar o prestare de servicii este considerat n principiu ca fiind locul unde pres tatorul i-a stabilit locul de desfurare a activitii sale economice, acesta este definit ca aflndu-se n statul membru al clientului, n special n cazul anumitor servicii prestate ntre persoane impozabile al cror cost este inclus n preul bunurilor.

(18)

Este necesar a clarifica definiia locului impozitrii pentru anumite operaiuni efectuate la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor n timpul unui transport de cltori n cadrul Comuni tii.

(19)

Electricitatea i gazul sunt considerate bunuri n scopuri de TVA. Cu toate acestea, este foarte dificil determinarea locului livrrii. Pentru a evita dubla impozitare sau neimpozitarea i pentru a realiza o pia intern veritabil fr bariere legate de regimul TVA, locul livrrii de gaz, prin sistemul de distribuie a gazelor naturale, sau de electricitate, nainte ca bunurile s ating etapa final de consum, este necesar s fie, prin urmare, locul n care clientul i-a stabilit sediul activitii economice. Livrarea de elec tricitate i de gaz n etapa final, adic de la comerciani i distribuitori ctre consumatorul final, se impoziteaz la locul unde clientul utilizeaz i consum efectiv bunurile.

(20)

n cazul nchirierii unor bunuri mobile corporale, aplicarea normei generale conform creia prestrile de servicii sunt impo zitate n statul membru n care este stabilit prestatorul poate conduce la o denaturare semnificativ a concurenei n cazul n care locatorul i locatarul sunt stabilii n state membre diferite, iar cotele de impozitare din statele respective difer. Prin urmare, este necesar a stabili c locul prestrii unui serviciu este locul n care clientul i-a stabilit sediul activitii economice sau n care dispune de un sediu comercial fix pentru care a fost furnizat serviciul sau, n absena acestora, locul unde i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 5 B

(21)

Cu toate acestea, n ceea ce privete nchirierea de mijloace de transport, este necesar, din motive de control, a se aplica cu strictee norma general i a se considera, astfel, locul prestrii ca fiind locul n care prestatorul i-a stabilit sediul activitii economice.

(22)

Toate serviciile de telecomunicaii consumate n Comunitate se impoziteaz pentru a preveni denaturarea concurenei n acest domeniu. n acest scop, serviciile de telecomunicaii prestate persoanelor impozabile stabilite n Comunitate sau clienilor stabilii n ri tere se impoziteaz, n principiu, la locul n care este stabilit clientul serviciilor. Cu toate acestea, pentru a asigura impozitarea uniform a serviciilor de telecomunicaii prestate de persoane impozabile stabilite n teritorii tere sau n ri tere unor persoane neimpozabile stabilite n Comunitate i care sunt efectiv utilizate sau exploatate n Comunitate, este necesar ca statele membre s prevad ca locul prestrii s fie n Comunitate.

(23)

De asemenea, pentru a preveni denaturri ale concurenei, serviciile de televiziune i de radiodifuziune i serviciile prestate pe cale electronic din teritorii tere sau ri tere unor persoane stabilite n Comunitate sau din Comunitate unor clieni stabilii n teritorii tere sau ri tere se impoziteaz la locul de stabilire al clientului.

(24)

Conceptele de fapt generator i exigibilitate a TVA este necesar s fie armonizate n cazul n care introducerea sistemului comun privind TVA i orice modificare ulterioar a acestuia produc efecte n acelai timp n toate statele membre.

(25)

Baza de impozitare se armonizeaz astfel nct aplicarea TVA operaiunilor taxabile s conduc la rezultate comparabile n toate statele membre.

(26)

Cu scopul de a preveni pierderea de venituri fiscale prin operaiuni realizate de prile legate ntre ele n scopul obinerii de avantaje fiscale, este necesar, n condiii limitate specifice, ca statele membre s aib posibilitatea de a interveni n ceea ce privete baza de impozitare a livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii i a achiziiilor intracomunitare de bunuri.

(27)

Pentru combaterea evaziunii fiscale sau a fraudei, este necesar ca statele membre s aib posibilitatea de a include n baza de impozitare a unei operaiuni care implic prelucrarea aurului de investiii furnizat de un client valoarea aurului de investiii respectiv n cazul n care, prin prelucrarea sa, aurul i pierde calitatea de aur de investiii. Este necesar ca atunci cnd aplic aceste msuri, statele membre s dispun de un anumit grad de discreie.

(28)

Pentru evitarea denaturrilor, eliminarea controalelor fiscale la frontiere implic nu numai o baz unitar de stabilire, ci i o aliniere suficient ntre statele membre n ceea ce privete numrul de cote i nivelurile cotelor.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 6 B

(29)

Cota standard de TVA n vigoare n diferitele state membre, combinat cu mecanismul sistemului de tranziie, asigur funcionarea sistemului la un nivel acceptabil. Pentru a pren tmpina ca divergene n cotele standard de TVA aplicate de statele membre s conduc la dezechilibre structurale n Comu nitate i la denaturri ale concurenei n anumite sectoare de activitate, se fixeaz o cot standard minim de 15 %, sub rezerva unor revizuiri.

(30)

Este necesar ca pentru a pstra caracterul neutru al TVA, cotele aplicate de statele membre s permit, ca regul general, deducerea TVA aplicate n etapa anterioar.

(31)

n perioada de tranziie, este necesar s fie permise anumite derogri privind numrul i nivelul cotelor.

(32)

Este necesar ca pentru o mai bun apreciere a impactului cotelor reduse, Comisia s pregteasc un raport de evaluare privind impactul cotelor reduse aplicate serviciilor prestate la nivel local, n special n ceea ce privete crearea de locuri de munc, creterea economic i funcionarea corespunztoare a pieei interne.

(33)

Este necesar ca pentru a combate problema omajului, statelor membre care doresc acest lucru s li se permit s experimenteze funcionarea i impactul, n ceea ce privete crearea de locuri de munc, ale unei reduceri a cotei TVA aplicate serviciilor cu mare aport de for de munc. Reducerea respectiv poate micora, de asemenea, tendinele ntreprinderilor n cauz de a intra sau de a se menine n economia subteran.

(34)

Cu toate acestea, o asemenea reducere a cotei TVA nu este lipsit de riscuri pentru buna funcionare a pieei interne i pentru caracterul neutru al taxei. Prin urmare, este necesar a se prevedea introducerea unei proceduri de autorizare pe o perioad fix, dar suficient de lung, pentru a permite evaluarea impactului cotelor reduse aplicate serviciilor prestate local. Pentru ca o astfel de msur s rmn verificabil i limitat, sfera ei de aplicare se definete cu strictee.

(35)

Este necesar a se elabora o list comun a scutirilor, astfel nct resursele proprii ale Comunitilor s poat fi colectate ntr-un mod uniform n toate statele membre.

(36)

Att n beneficiul persoanelor obligate la plata TVA, ct i al autoritilor administrative competente, metodele de aplicare a TVA anumitor livrri i achiziiilor intracomunitare de produse supuse accizelor este necesar s fie aliniate cu procedurile i obligaiile privind declararea n cazul expedierilor de astfel de produse ntr-un alt stat membru prevzute de Directiva 92/12/CEE a Consiliului din 25 februarie 1992 privind regimul general al produselor supuse accizelor i privind deinerea, circulaia i monitorizarea acestor produse (1).

(1) JO L 76, 23.3.1992, p. 1. Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat prin Directiva 2004/106/CE (JO L 359, 4.12.2004, p. 30).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 7 B

(37)

Livrarea de gaz prin sistemul de distribuie a gazelor naturale i livrarea de electricitate sunt impozitate la locul de stabilire al clientului. Prin urmare, este necesar ca pentru a evita dubla impo zitare, importul de astfel de produse s fie scutit de TVA. n ceea ce privete faptele generatoare de pe piaa intern legate de schimburile comerciale intracomunitare de bunuri efectuate n perioada de tranziie de persoane impozabile nestabilite pe teri toriul statului membru n care are loc achiziia intracomunitar de bunuri, inclusiv operaiunile n lan, este necesar a se prevedea msuri de simplificare care s asigure un tratament egal n toate statele membre. n acest sens, este necesar s se armonizeze dispoziiile privind sistemul de impozitare i persoan obligat la plata TVA datorat pentru asemenea operaiuni. Cu toate acestea, este necesar s se exclud, n principiu, din regimurile respective, bunurile care sunt destinate a fi livrate n etapa de vnzare cu amnuntul. Dispoziiile care reglementeaz deducerile este necesar s fie armonizate n msura n care ele afecteaz sumele efectiv colectate. Proporia de deducere este necesar s fie calculat n mod similar n toate statele membre. Regimul care permite regularizarea deducerilor pentru bunurile de capital pe ntreaga durat de via a activului, n funcie de utilizarea sa efectiv, este necesar s poat fi aplicat, de asemenea, anumitor servicii asemntoare bunurilor de capital. Este necesar a se preciza care sunt persoanele obligate la plata TVA, n special n cazul serviciilor prestate de o persoan care nu este stabilit n statul membru n care este datorat TVA. Este necesar ca statele membre s fie n msur, n anumite cazuri, s desemneze destinatarul livrrilor de bunuri sau al pres trilor de servicii ca persoan obligat la plata TVA. Aceast msur permite statelor membre s simplifice normele i s combat evaziunea fiscal i frauda din sectoarele identificate i privind anumite tipuri de operaiuni. Este necesar ca statele membre s aib libertatea deplin de a desemna persoanele obligate la plata TVA la import. Este necesar ca statele membre s poat adopta dispoziii care s prevad c alt persoan dect persoana obligat la plata TVA este responsabil solidar de plata taxei. Obligaiile persoanelor impozabile este necesar s fie armonizate pe ct posibil, pentru a asigura garaniile necesare pentru colectarea TVA ntr-un mod uniform n toate statele membre. Utilizarea facturrii electronice este necesar s permit autori tilor fiscale s-i desfoare activitile de monitorizare. Este necesar, prin urmare, pentru a asigura funcionarea corespun ztoare a pieei interne, elaborarea unei liste, armonizate la nivel comunitar, cu detaliile care se menioneaz pe facturi i stabilirea unui numr de regimuri comune care reglementeaz utilizarea facturrii electronice i depozitarea electronic a factu rilor, precum i autofacturarea i externalizarea operaiunilor de facturare.

(38)

(39)

(40)

(41)

(42)

(43)

(44)

(45)

(46)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 8 B

(47)

Sub rezerva unor condiii pe care le stabilesc, statele membre au obligaia de a permite elaborarea electronic a anumitor declaraii i deconturi i s poat solicita utilizarea mijloacelor electronice.

(48)

Necesitatea unei reduceri a formalitilor administrative i statistice care sunt ndeplinite de ntreprinderi, n special de ntre prinderile mici i mijlocii, este necesar s fie armonizat cu punerea n aplicare a unor msuri eficiente de control i cu nevoia, att din motive economice, ct i fiscale, de a menine calitatea instrumentelor statistice comunitare.

(49)

Este necesar s li se permit statelor membre s continue aplicarea regimurilor lor speciale pentru ntreprinderi mici, n conformitate cu dispoziii comune i n vederea unei armonizri sporite.

(50)

Statele membre este necesar s-i pstreze libertatea de a aplica un regim special cuprinznd reduceri forfetare a TVA aferent intrrilor pentru fermierii care nu intr sub incidena regimului normal. Este necesar s fie stabilite principiile de baz ale regimului special respectiv i s fie adoptat o metod comun de calculare a valorii adugate de respectivii fermieri, pentru colectarea resurselor proprii.

(51)

Este necesar a se adopta un sistem comunitar de impozitare aplicabil bunurilor second-hand, operelor de art, antichitilor i obiectelor de colecie, cu scopul de a evita dubla impozitare i denaturarea concurenei ntre persoanele impozabile.

(52)

Aplicarea normelor comune privind TVA aurului reprezint un obstacol important n calea utilizrii acestuia pentru investiii financiare i justific, prin urmare, aplicarea unui regim fiscal special, pentru a consolida, de asemenea, competitivitatea inter naional a pieei comunitare a aurului.

(53)

Livrarea de aur de investiii este n mod inerent similar altor instrumente financiare care sunt scutite de TVA. n consecin, scutirea pare a fi tratamentul fiscal cel mai adecvat pentru livrrile de aur de investiii.

(54)

Definiia aurului de investiie este necesar s includ monedele de aur a cror valoare reflect n principal preul aurului coninut. Din motive de transparen i certitudine juridic, este necesar s fie elaborat o list anual a monedelor care intr sub incidena regimului aplicabil aurului de investiie, care ofer garanii opera torilor ce tranzacioneaz asemenea monede. Lista respectiv este necesar s nu aduc atingere scutirii monedelor care nu sunt incluse n list, dar care ndeplinesc criteriile stabilite de prezenta directiv.

(55)

Pentru a preveni evaziunea fiscal i a atenua n acelai timp sarcina financiar aferent livrrii de aur cu grad de puritate superior unui anumit nivel, este justificat a se permite statelor membre s desemneze clientul ca persoan obligat la plata TVA.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 9 B

(56)

Pentru a facilita respectarea obligaiilor fiscale de ctre operatorii care presteaz servicii pe cale electronic i care nu sunt stabilii i nici nu sunt obligai s fie identificai n scopuri de TVA n Comunitate, este necesar s fie stabilit un regim special. n cadrul regimului respectiv, orice operator care presteaz asemenea servicii pe cale electronic persoanelor neimpozabile din Comu nitate, n cazul n care nu este altfel identificat n scopuri de TVA n Comunitate, este necesar s aib posibilitatea de a opta pentru identificare ntr-un singur stat membru.

(57)

Este de dorit ca dispoziiile privind serviciile de radiodifuziune i televiziune i anumite servicii prestate pe cale electronic s fie instituite doar temporar i s fie revizuite, pe baza experienei, dup o scurt perioad de timp.

(58)

Este necesar a promova aplicarea uniform a dispoziiilor prezentei directive i, n acest scop, este necesar s se instituie un comitet consultativ pentru taxa pe valoare adugat pentru a se permite statelor membre i Comisiei s coopereze strns.

(59)

Este necesar, n anumite limite i sub rezerva anumitor condiii, ca statele membre s poat introduce sau continua s aplice msuri speciale de derogare de la prezenta directiv, cu scopul de a simplifica perceperea taxei sau de a preveni anumite forme de evaziune fiscal sau fraud.

(60)

Pentru a evita situaia de incertitudine a unui stat membru care a depus o cerere de derogare n ceea ce privete planurile Comisiei ca rspuns la cererea respectiv, este necesar s se stabileasc termene n care Comisia are obligaia de a prezenta Consiliului fie o propunere de autorizare, fie o comunicare n care s i expun obieciile.

(61)

Este esenial a se asigura aplicarea uniform a sistemului privind TVA. Este necesar s se adopte msuri de punere n aplicare pentru realizarea acestui obiectiv.

(62)

Este necesar ca msurile respective s abordeze, n special, problema dublei impozitri a operaiunilor transfrontaliere care poate aprea ca urmare a divergenelor dintre statele membre n aplicarea normelor care reglementeaz locul efecturii operaiunilor taxabile.

(63)

Cu toate c sfera de aplicare a msurilor respective este limitat, aceste msuri pot avea un impact bugetar care poate fi semni ficativ pentru unul sau mai multe state membre. Prin urmare, este justificat dreptul Consiliului de a-i exercita competenele de executare.

(64)

innd seama de sfera lor limitat de aplicare, msurile de punere n aplicare este necesar s fie adoptate de ctre Consiliu hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 10 B

(65)

ntruct, din aceste motive, obiectivele prezentei directive nu pot fi atinse n mod suficient de statele membre i pot fi realizate, prin urmare, mai bine la nivel comunitar, Comunitatea poate adopta msuri, n conformitate cu principiul subsidiaritii prevzut la articolul 5 din tratat. n conformitate cu principiul proporionalitii, prevzut la articolul menionat anterior, prezenta directiv nu depete ceea ce este necesar pentru atingerea obiectivelor respective. Obligaia de a transpune prezenta directiv n legislaia naional este necesar s se limiteze la dispoziiile care reprezint o modi ficare de fond n raport cu directivele anterioare. Obligaia de transpunere n legislaia naional a dispoziiilor nemodificate decurge din directivele anterioare. Este necesar ca prezenta directiv s nu aduc atingere obli gaiilor statelor membre legate de termenele de transpunere n legislaia naional a directivelor prevzute n anexa XI partea B,

(66)

(67)

ADOPT PREZENTA DIRECTIV:

CUPRINS TITLUL I TITLUL II TITLUL III TITLUL IV OBIECT I SFER DE APLICARE SFER DE APLICARE TERITORIAL PERSOANE IMPOZABILE OPERAIUNI TAXABILE

Capitolul 1 Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4

TITLUL V

Livrarea de bunuri Achiziia intracomunitar de bunuri Prestarea de servicii Importul de bunuri

LOCUL OPERAIUNILOR TAXABILE

Capitolul 1 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Seciunea 4 Capitolul 2 Capitolul 3 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Subseciunea 1

Locul livrrii de bunuri Livrarea de bunuri fr transport Livrarea de bunuri cu transport Livrarea de bunuri la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor Livrarea de bunuri prin sistemele de distribuie Locul unei achiziii intracomunitare de bunuri Locul de prestare a serviciilor Definiii Norme generale Dispoziii speciale Prestarea de servicii de ctre intermediari

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 11 B Subseciunea 2 Subseciunea 3 Subseciunea 4 Prestarea de servicii legate de bunuri imobile Prestarea de servicii de transport Prestarea de servicii culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment i de alte servicii similare, de servicii auxiliare transpor tului, precum i de servicii de evaluare a bunurilor mobile i privind efectuarea de lucrri asupra acestora Prestarea de servicii de restaurant i catering nchirierea mijloacelor de transport Prestarea de servicii de restaurant i catering pentru consum la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor Prestarea de servicii electronice ctre persoane neimpozabile Prestarea de servicii ctre persoane neimpozabile n afara Comunitii Evitarea dublei impozitri sau a neimpozitrii Locul importului de bunuri
FAPT GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVA

Subseciunea 5 Subseciunea 6 Subseciunea 7

Subseciunea 8 Subseciunea 9 Subseciunea 10 Capitolul 4

TITLUL VI

Capitolul 1 Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4

TITLUL VII

Dispoziii generale Livrarea de bunuri i prestarea de servicii Achiziia intracomunitar de bunuri Importul de bunuri
BAZ DE IMPOZITARE

Capitolul 1 Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4 Capitolul 5

TITLUL VIII

Definiie Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii Achiziia intracomunitar de bunuri Importul de bunuri Dispoziii diverse
COTE

Capitolul 1 Capitolul 2 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Capitolul 3

Aplicarea cotelor Structura i nivelul cotelor Cota standard Cote reduse Dispoziii speciale Dispoziii temporare pentru anumite servicii cu un mare aport de for de munc

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 12 B Capitolul 4 Dispoziii speciale aplicabile pn la adoptarea unor regimuri definitive Dispoziii temporare
SCUTIRI

Capitolul 5
TITLUL IX

Capitolul 1 Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Capitolul 5 Capitolul 6 Capitolul 7 Capitolul 8

Dispoziii generale Scutiri pentru anumite activiti de interes general Scutiri pentru alte activiti Scutiri pentru operaiunile intracomunitare Scutiri legate de livrarea de bunuri Scutiri pentru achiziiile intracomunitare de bunuri Scutiri pentru anumite servicii de transport Scutiri la import Scutiri la export Scutiri legate de transportul internaional Scutiri referitoare la anumite operaiuni asimilate exporturilor Scutiri pentru prestrile de servicii efectuate de ctre intermediari Scutiri pentru operaiunile legate de comerul internaional Antrepozite vamale, alte antrepozite dect antre pozitele vamale i regimuri similare Operaiuni scutite n vederea exportului i n cadrul schimburilor comerciale dintre statele membre Dispoziii comune seciunilor 1 i 2
DEDUCERI

Capitolul 9

Capitolul 10

Seciunea 1

Seciunea 2

Seciunea 3
TITLUL X

Capitolul 1

Originea i sfera de aplicare a dreptului de deducere Pro rata de deducere Restricii privind dreptul de deducere Norme care reglementeaz exercitarea dreptului de deducere

Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 13 B Capitolul 5

TITLUL XI

Ajustarea deducerilor
OBLIGAIILE PERSOANELOR IMPOZABILE I ALE ANUMITOR PERSOANE NEIMPOZABILE

Capitolul 1 Seciunea 1 Seciunea 2 Capitolul 2 Capitolul 3 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Seciunea 4 Seciunea 5 Seciunea 6 Capitolul 4 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Seciunea 4 Capitolul 5 Capitolul 6 Capitolul 7 Capitolul 8 Seciunea 1 Seciunea 2
TITLUL XII

Obligaia de plat Persoane obligate la plata TVA ctre autoritile fiscale Modaliti de plat Identificare Facturare Definiie Noiunea de factur Emiterea facturilor Coninutul facturilor Transmiterea facturilor prin mijloace electronice Msuri de simplificare Contabilitate Definiie Obligaii generale Obligaii specifice legate de stocarea tuturor facturilor Dreptul de acces la facturile stocate prin mijloace electronice ntr-un alt stat membru Declaraii Declaraii recapitulative Dispoziii diverse Obligaii privind anumite operaiuni de import i export Operaiuni de import Operaiuni de export
REGIMURI SPECIALE

Capitolul 1 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4

Regimul special pentru ntreprinderile mici Proceduri colectare simplificate pentru impunere i

Scutiri sau diminuri treptate Raportare i reexaminare Regimul agricoli comun forfetar pentru productori

Regimul special pentru ageniile de turism Regimuri speciale pentru bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 14 B Seciunea 1 Seciunea 2 Subseciunea 1 Subseciunea 2 Seciunea 3 Seciunea 4 Capitolul 5 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Seciunea 4 Seciunea 5 Capitolul 6 Definiii Regimul special pentru comerciani persoane impozabile Regimul marjei Regimul tranzitoriu pentru mijloacele de transport second-hand Regimul special pentru vnzrile prin licitaie public Msuri de prevenire a denaturrilor concurenei i a evaziunii fiscale Regimul special pentru aurul de investiii Dispoziii generale Scutire de TVA Opiune de impozitare Tranzacii pe o pia reglementat a lingourilor de aur Drepturi i obligaii speciale ale comercianilor de aur de investiii Regim special pentru persoanele impozabile nesta bilite care presteaz servicii pe cale electronic unor persoane neimpozabile Dispoziii generale Regim special pentru serviciile furnizate pe cale electronic
DEROGRI

Seciunea 1 Seciunea 2
TITLUL XIII

Capitolul 1 Seciunea 1 Seciunea 2 Seciunea 3 Capitolul 2 Seciunea 1 Seciunea 2

TITLUL XIV

Derogri aplicate pn la adoptarea regimurilor definitive Derogri pentru statele care erau membre ale Comunitii la 1 ianuarie 1978 Derogri pentru statele care au aderat la Comu nitate dup 1 ianuarie 1978 Dispoziii comune seciunilor 1 i 2 Derogri supuse autorizrii Msuri de simplificare i msuri de prevenire a evaziunii fiscale sau a fraudei Acorduri internaionale
DISPOZIII DIVERSE

Capitolul 1 Capitolul 2 Capitolul 3 Capitolul 4

TITLUL XV

Msuri de punere n aplicare Comitetul TVA Cursuri de schimb Alte impozite, drepturi i taxe
DISPOZIII FINALE

Capitolul 1

Regim tranzitoriu pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 15 B Capitolul 2 Capitolul 3

ANEXA I

Msuri tranzitorii aplicabile n contextul aderrii la Uniunea European Transpunere i intrare n vigoare
LISTA ACTIVITILOR PREVZUTE LA ARTICOLUL 13 ALINEATUL (1) AL TREILEA PARAGRAF LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR FURNIZATE PE CALE ELECTRONIC MENIONATE LA ARTICOLUL 58 I LA ARTICOLUL 59 PRIMUL PARAGRAF LITERA (K) LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR DE SERVICII CRORA LE POT FI APLICATE COTELE REDUSE PREVZUTE LA ARTICOLUL 98 LISTA SERVICIILOR ARTICOLUL 106 PREVZUTE LA

ANEXA II

ANEXA III

ANEXA IV

ANEXA V

CATEGORII DE BUNURI REGLEMENTATE DE ALTE REGIMURI DE ANTREPOZIT DECT ANTREPOZITUL VAMAL PREVZUTE LA ARTICOLUL 160 ALINEATUL (2) LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR DE SERVICII PREVZUTE LA ARTICOLUL 199 ALINEATUL (1) LITERA (d) LISTA ACTIVITILOR DE PRODUCIE AGRICOL PREVZUTE LA ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1) PUNCTUL 4 LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR AGRICOLE PREVZUTE LA ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1) PUNCTUL 5 OBIECTE DE ART, OBIECTE DE COLECIE I ANTICHITI PREVZUTE LA ARTICOLUL 311 ALINEATUL (1) PUNCTELE 2, 3 I 4

ANEXA VI

ANEXA VII

ANEXA VIII

ANEXA IX

Partea A Partea B Partea C

ANEXA X

Obiecte de art Obiecte de colecie Antichiti

LISTA OPERATIUNILOR SUPUSE DEROGRILOR PREVZUTE LA ARTICOLELE 370, 371 I 380-390

Partea A Partea B
ANEXA XI

Operaiuni pe care statele membre pot continua s le impoziteze Operaiuni pe care statele membre pot continua s le scuteasc

Partea A Partea B
ANEXA XII

Directive abrogate i modificrile succesive ale acestora Termene de transpunere n legislaia naional (la care se face referire la articolul 411)
TABEL DE CORESPONDEN

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 16 B

TITLUL I OBIECT I SFER DE APLICARE

Articolul 1 (1) Prezenta directiv stabilete sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat (TVA). (2) Principiul sistemului comun privind TVA presupune aplicarea asupra bunurilor i serviciilor a unei taxe generale de consum exact proporional cu preul bunurilor i serviciilor, indiferent de numrul de operaiuni care au loc n procesul de producie i de distribuie anterior etapei n care este perceput taxa. La fiecare operaiune, TVA, calculat la preul bunurilor sau serviciilor la o cot aplicabil bunurilor sau serviciilor respective, este exigibil dup deducerea valorii TVA suportate direct de diferitele componente ale preului. Sistemul comun privind TVA se aplic pn la etapa de vnzare cu amnuntul, inclusiv.

Articolul 2 (1) Urmtoarele operaiuni sunt supuse TVA:

(a) livrarea de bunuri efectuate cu titlu oneros pe teritoriul unui stat membru de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare; (b) achiziia intracomunitar de bunuri efectuat cu titlu oneros pe teri toriul unui stat membru de ctre: (i) o persoan impozabil care acioneaz ca atare sau o persoan juridic neimpozabil, n cazul n care vnztorul este o persoan impozabil care acioneaz ca atare i care nu poate beneficia de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la arti colele 282-292 i care nu este reglementat de articolul 33 sau 36; (ii) n cazul mijloacelor de transport noi, o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil ale crei alte achiziii nu sunt supuse TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) sau orice alt persoan neimpozabil; (iii) n cazul produselor supuse accizelor, atunci cnd accizele la achiziia intracomunitar sunt exigibile, n temeiul Directivei 92/12/CEE, pe teritoriul statului membru, o persoan impo zabil sau o persoan juridic neimpozabil ale crei alte achiziii nu sunt supuse TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1); (c) prestarea de servicii efectuat cu titlu oneros pe teritoriul unui stat membru de ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare; (d) importul de bunuri.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 17 B (2) (a) n sensul alineatului (1) litera (b) punctul (ii), sunt considerate mijloace de transport urmtoarele mijloace de transport, n cazul n care sunt destinate transportului de persoane sau de bunuri: (i) vehiculele terestre cu motor a cror capacitate depete 48 centimetri cubi sau a cror putere depete 7,2 kilowai; (ii) navele care depesc 7,5 metri n lungime, cu excepia navelor utilizate pentru navigaia n largul mrii i care transport cltori cu plat i a navelor utilizate pentru activiti comerciale, industriale sau de pescuit sau pentru salvare i asisten pe mare sau pentru pescuitul de coast; (iii) aeronavele a cror greutate la decolare depete 1 550 kilograme, cu excepia aeronavelor utilizate de companii aeriene care opereaz cu plat, n principal, pe rute inter naionale; (b) Aceste mijloace de transport sunt considerate noi n cazul: (i) vehiculelor terestre cu motor, atunci cnd livrarea are loc n termen de ase luni de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd vehiculul a parcurs maximum 6 000 de kilometri; (ii) navelor, atunci cnd livrarea are loc n termen de trei luni de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd nava a efectuat deplasri a cror durat total nu depete 100 de ore; (iii) aeronavelor, atunci cnd livrarea are loc n termen de trei luni de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd aeronava a zburat maximum 40 de ore; (c) statele membre stabilesc condiiile n care pot fi considerate ca stabilite datele prevzute la litera (b). M7 (3) Produse supuse accizelor nseamn produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice, precum i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite de legislaia comunitar n vigoare, cu excepia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem. B Articolul 3 (1) Prin derogare de la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), nu sunt supuse TVA urmtoarele operaiuni: (a) achiziia intracomunitar de bunuri efectuat de ctre o persoan impozabil sau de ctre o persoan juridic neimpozabil, atunci cnd livrarea de astfel de bunuri pe teritoriul statului membru de achiziie este scutit n temeiul articolelor 148 i 151;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 18 B (b) achiziia intracomunitar de bunuri, alta dect cea prevzut la litera (a) i la articolul 4 i alta dect achiziia de mijloace de transport noi sau de produse supuse accizelor, efectuat de ctre o persoan impozabil pentru activitile sale agricole, forestiere sau de pescuit supuse regimului forfetar comun pentru productori agricoli sau de ctre o persoan impozabil care efectueaz doar livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care TVA nu este deductibil sau de ctre o persoan juridic neimpozabil.

(2) Alineatul (1) litera (b) se aplic numai n cazul n care sunt ndeplinite urmtoarele condiii:

(a) n anul calendaristic curent, valoarea total a achiziiilor intracomu nitare de bunuri nu depete un plafon pe care l stabilesc statele membre, dar care nu poate fi mai mic de 10 000 EUR sau echiva lentul acestei sume n moned naional;

(b) n anul calendaristic anterior, valoarea total a achiziiilor intraco munitare de bunuri nu a depit plafonul prevzut la litera (a).

Plafonul care servete ca referin const n valoarea total, fr TVA datorat sau achitat n statul membru din care a nceput expedierea sau transportul bunurilor, a achiziiilor intracomunitare de bunuri prevzute la alineatul (1) litera (b).

(3) Statele membre acord persoanelor impozabile i persoanelor juridice neimpozabile eligibile n temeiul alineatului (1) litera (b) dreptul de a opta pentru regimul general prevzut la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i).

Statele membre stabilesc norme detaliate pentru exercitarea opiunii prevzute la primul paragraf, care, n orice caz, acoper o perioad de doi ani calendaristici.

Articolul 4 Pe lng operaiunile prevzute la articolul 3, nu sunt supuse TVA urmtoarele operaiuni:

(a) achiziia intracomunitar de bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, atunci cnd vnztorul este un comerciant persoan impozabil care acioneaz ca atare i atunci cnd TVA a fost aplicat bunurilor n statul membru din care a nceput expedierea sau transportul acestora, n conformitate cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325;

(b) achiziia intracomunitar de mijloace de transport second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3), atunci cnd vnztorul este un comerciant persoan impozabil care acioneaz ca atare i atunci cnd TVA a fost aplicat mijloacelor de transport n statul membru din care a nceput expedierea sau transportul acestora, conform regimului tranzitoriu pentru mijloace de transport second-hand;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 19 B (c) achiziia intracomunitar de bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, atunci cnd vnztorul este un organizator de vnzri prin licitaie public, ce acioneaz ca atare, i atunci cnd TVA a fost aplicat bunurilor n statul membru din care a nceput expedierea sau transportul acestora, conform regimului special pentru vnzri prin licitaie public.

TITLUL II SFER DE APLICARE TERITORIAL

Articolul 5 n sensul aplicrii prezentei directive, se aplic urmtoarele definiii: (1) Comunitate i teritoriul Comunitii nseamn teritoriile statelor membre definite la punctul 2; (2) stat membru i teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Comunitii cruia i se aplic Tratatul de instituire a Comunitii Europene, n conformitate cu articolul 299 din tratat, cu excepia oricrui teritoriu dintre cele prevzute la articolul 6 din prezenta directiv; (3) teritorii tere nseamn teritoriile prevzute la articolul 6; (4) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic tratatul.

Articolul 6 (1) Prezenta directiv nu se aplic urmtoarelor teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitii: (a) Muntele Athos; (b) Insulele Canare; (c) teritoriile franceze de peste mri; (d) Insulele land; (e) Insulele anglo-normande. (2) Prezenta directiv nu se aplic urmtoarelor teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitii: (a) Insula Heligoland; (b) teritoriul Bsingen: (c) Ceuta; (d) Melilla; (e) Livigno; (f) Campione d'Italia; (g) apele italiene ale Lacului Lugano.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 20 B Articolul 7 (1) innd seama de conveniile i tratatele ncheiate cu Frana, Regatul Unit i, respectiv, Cipru, Principatul Monaco, Insula Man i zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit nu sunt considerate, n sensul aplicrii prezentei directive, ca ri tere. (2) Statele membre adopt msurile necesare pentru a asigura c operaiunile provenite din Principatul Monaco sau destinate acestui teritoriu sunt considerate operaiuni provenite din Frana sau destinate acestei ri, c operaiunile provenite din Insula Man sau destinate acestui teritoriu sunt considerate operaiuni provenite din Regatul Unit sau destinate acestei ri i c operaiunile provenite din zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sau destinate acestor zone sunt considerate operaiuni provenite din Cipru sau destinate acestei ri.

Articolul 8 n cazul n care Comisia consider c dispoziiile prevzute la articolele 6 i 7 nu mai sunt justificate, n special n ceea ce privete concurena loial sau resursele proprii, prezint Consiliului propuneri n consecin.

TITLUL III PERSOANE IMPOZABILE

Articolul 9 (1) Persoan impozabil nseamn orice persoan care, n mod independent, desfoar n orice loc orice activitate economic, indi ferent de scopul sau rezultatele activitii respective. Orice activitate a productorilor, comercianilor sau persoanelor care presteaz servicii, inclusiv activitile miniere i agricole i activitile prestate n cadrul profesiunilor liberale, este considerat activitate economic. Exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate este de asemenea considerat activitate economic. (2) Pe lng persoanele prevzute la alineatul (1), orice persoan care, n mod ocazional, livreaz un mijloc de transport nou, expediat sau transportat clientului de ctre vnztor sau client sau n numele vnztorului sau al clientului la o destinaie situat n afara teritoriului unui stat membru, dar pe teritoriul Comunitii, este considerat o persoan impozabil.

Articolul 10 Condiia prevzut la articolul 9 alineatul (1) ca activitatea economic s fie efectuat n mod independent exclude de la plata TVA salariaii i alte persoane n msura n care acestea sunt legate de un angajator printr-un contract de munc sau prin orice alte legturi juridice care dau natere relaiei angajator-angajat n ceea ce privete condiiile de munc, remunerarea i rspunderea angajatorului.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 21 B Articolul 11 Dup consultarea comitetului consultativ pentru taxa pe valoarea adugat (denumit n continuare comitetul TVA), fiecare stat membru poate considera ca persoan impozabil unic orice persoane stabilite pe teritoriul statului membru respectiv care, fiind independente din punct de vedere juridic, sunt strns legate ntre ele prin legturi financiare, economice i organizaionale. Un stat membru care i exercit opiunea prevzut la primul paragraf poate adopta orice msuri considerate necesare pentru prevenirea evaziunii fiscale sau a fraudei prin utilizarea prezentei dispoziii.

Articolul 12 (1) Statele membre pot considera ca persoan impozabil orice persoan care efectueaz, n mod ocazional, o operaiune legat de activitile prevzute la articolul 9 alineatul (1) al doilea paragraf i, n special, una dintre urmtoarele operaiuni: (a) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe care se afl cldirea, naintea primei ocupri; (b) livrarea de terenuri construibile. (2) n sensul alineatului (1) litera (a), cldire nseamn orice structur fixat pe pmnt sau n pmnt. Statele membre pot stabili norme detaliate de aplicare a criteriului prevzut la alineatul (1) litera (a) n cazul transformrilor de cldiri i pot stabili definiia noiunii de teren pe care se afl o cldire. Statele membre pot aplica alte criterii dect cel al primei ocupri, precum perioada scurs ntre data terminrii construciei i data primei livrri sau perioada scurs ntre data primei ocupri i data urmtoarei livrri, cu condiia ca perioadele respective s nu depeasc cinci ani i, respectiv, doi ani. (3) n sensul alineatului (1) litera (b), teren construibil nseamn orice teren neamenajat sau amenajat, definit ca atare de statele membre.

Articolul 13 (1) Statele, autoritile regionale i locale i alte organisme de drept public nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitile sau operaiunile n care se angajeaz ca autoriti publice, chiar i atunci cnd colecteaz taxe, redevene, contribuii sau pli n legtur cu activitile sau operaiunile respective. Cu toate acestea, atunci cnd se angajeaz n asemenea activiti sau operaiuni, ele sunt considerate persoane impozabile pentru activitile sau operaiunile respective n msura n care calitatea lor de persoane neimpozabile determin denaturri semnificative ale concurenei. n orice caz, organismele de drept public sunt considerate persoane impozabile n ceea ce privete activitile prevzute n anexa I, cu condiia ca activitile respective s nu fie efectuate la o scar negli jabil.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 22 M7 (2) Statele membre pot considera drept activiti ale unor autoriti publice activitile organismelor de drept public care sunt exceptate n temeiul articolelor 132, 135, 136 i 371, al articolelor 374-377, al articolului 378 alineatul (2), al articolului 379 alineatul (2) sau al arti colelor 380-390b. B
TITLUL IV OPERAIUNI TAXABILE CAPITOLUL 1

Livrarea de bunuri Articolul 14 (1) Livrare de bunuri nseamn transferul dreptului de a dispune de bunuri corporale n calitate de proprietar. (2) Pe lng operaiunea prevzut la alineatul (1), fiecare dintre urmtoarele operaiuni este considerat livrare de bunuri: (a) transferul, printr-un ordin emis de o autoritate public sau n numele unei autoriti publice sau n condiiile prevzute de lege, al dreptului de proprietate asupra unui bun cu plat unei compensaii; (b) predarea efectiv a bunurilor n temeiul unui contract de nchiriere a bunurilor pe o anumit perioad sau de vnzare cu plat n rate a bunurilor, care prevede c, n condiii normale, dreptul de proprietate este dobndit cel mai trziu la plata ultimei rate; (c) transferul de bunuri n temeiul unui contract de comision la cumprare sau vnzare. (3) Statele membre pot considera predarea anumitor lucrri de construcii ca o livrare de bunuri.

Articolul 15 M7 (1) Electricitatea, gazul, energia destinat nclzirii sau rcirii i bunurile de aceeai natur sunt considerate bunuri corporale. B (2) Statele membre pot considera ca bunuri corporale urmtoarele:

(a) anumite drepturi asupra bunurilor imobile; (b) drepturile in rem care i confer titularului dreptul de a utiliza bunurilor imobile; (c) aciunile sau interesele echivalente cu aciunile care i confer deintorului, de jure sau de facto, drepturi de proprietate sau de posesie asupra unor bunuri imobile sau asupra unei pri a acestora.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 23 B Articolul 16 Utilizarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor care fac parte din activele activitii sale economice n interes propriu sau n interesul personalului su, transferul lor gratuit sau, mai general, utilizarea lor n alte scopuri dect cele legate de desfurarea activitii economice sunt considerate livrri ca livrri cu titlu oneros atunci cnd taxa aferent bunurilor respective sau prilor componente ale bunurilor respective a fost dedus total sau parial. Cu toate acestea, utilizarea bunurilor ca mostre sau pentru oferirea de cadouri de mic valoare n scopul desfurrii activitii nu este considerat livrare cu titlu oneros.

Articolul 17 (1) Transferul de ctre o persoan impozabil a unor bunuri care fac parte din activele activitii sale economice ctre un alt stat membru este considerat livrare de bunuri efectuat cu titlu oneros. Transfer ctre alt stat membru nseamn expedierea sau transportul de bunuri mobile corporale de ctre persoana impozabil sau n numele acesteia, n scopul desfurrii activitii sale, ctre o destinaie din afara teritoriului statului membru n care se afl bunurile, dar n interiorul Comunitii. (2) Expedierile sau transporturile n scopul oricreia dintre urm toarele tranzacii nu sunt considerate transfer ctre alt stat membru: (a) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil pe teritoriul statului membru n care se ncheie expedierea sau transportul, n condiiile stabilite la articolul 33; (b) livrarea de bunuri, n vederea instalrii sau montrii de ctre furnizor sau n numele acestuia, realizat de ctre persoana impo zabil pe teritoriul statului membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, n condiiile stabilite la articolul 36; (c) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil la bordul unei nave, al unei aeronave sau al unui tren n cursul unei operaiuni de transport de cltori, n condiiile stabilite la articolul 37; M7 (d) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, livrarea de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n conformitate cu condiiile prevzute de articolele 38 i 39; B (e) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil pe teritoriul statului membru, n condiiile stabilite la articolele 138, 146, 147, 148, 151 sau 152; M9 (f) prestarea unui serviciu realizat pentru persoana impozabil i constnd n determinarea valorii sau n prelucrarea fizic a bunurilor n cauz efectuate pe teritoriul statului membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, cu condiia ca bunurile, dup efectuarea evalurii sau dup prelucrare, s fie returnate persoanei impozabile respective n statul membru din care au fost expediate sau transportate iniial;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 24 B (g) utilizarea temporar a bunurilor pe teritoriul statului membru n care se ncheie expedierea sau transportul acestora, n scopul prestrii de servicii de ctre persoana impozabil stabilit n statul membru in care a nceput expedierea sau transportul bunurilor; (h) utilizarea temporar a bunurilor, pe o perioad care nu depete douzeci i patru de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, n care importul acelorai bunuri dintr-o ar ter n vederea utilizrii lor temporare este reglementat de regimuri de admitere temporar cu scutire complet de drepturi de import. (3) n cazul n care una dintre condiiile care reglementeaz eligibi litatea n temeiul alineatului (2) nu mai este ndeplinit, se consider c bunurile au fost transferate n alt stat membru. n asemenea cazuri, se consider c transferul are loc n momentul n care condiia nceteaz s mai fie ndeplinit.

Articolul 18 Statele membre pot considera ca o livrare de bunuri efectuat cu titlu oneros fiecare dintre urmtoarele tranzacii: (a) utilizarea de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii acti vitii sale economice a bunurilor produse, construite, extrase, prelu crate, cumprate sau importate n cadrul activitii respective, n cazul n care TVA aferent bunurilor respective nu este deductibil n ntregime, n cazul n care acestea sunt achiziionate de la alt persoan impozabil; (b) utilizarea bunurilor de ctre o persoan impozabil ntr-un domeniu de activitate neimpozabil, atunci cnd TVA aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la achiziia acestora sau la utilizarea lor n conformitate cu litera (a); (c) cu excepia cazurilor prevzute la articolul 19, pstrarea bunurilor de ctre o persoan impozabil sau de ctre succesorii acesteia atunci cnd ea nceteaz s mai desfoare o activitate economic impozabil, n cazul n care TVA aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial la achiziia acestora sau la utilizarea lor n conformitate cu litera (a).

Articolul 19 n cazul unui transfer, indiferent dac este efectuat cu titlu oneros sau nu, sau sub form de aport la o societate, al tuturor activelor sau al unei pri a acestora, statele membre pot considera c nu a avut loc nici o livrare de bunuri i c persoana creia i sunt transferate bunurile este succesorul cedentului. Statele membre pot adopta msurile necesare pentru a preveni dena turarea concurenei, n cazul n care beneficiarul este o persoan parial impozabil. De asemenea, acestea pot adopta orice msuri necesare pentru prevenirea evaziunii fiscale sau a fraudei prin aplicarea prezentului articol.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 25 B

CAPITOLUL 2

Achiziia intracomunitar de bunuri Articolul 20 Achiziie intracomunitar de bunuri nseamn obinerea dreptului de a dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate ctre persoana care achiziioneaz aceste bunuri, de ctre furnizor, sau de ctre persoana care achiziioneaz bunurile sau n numele acestora, ntr-un alt stat membru dect cel in care a nceput expedierea sau transportul bunurilor. Atunci cnd bunurile achiziionate de o persoan juridic neimpozabil sunt expediate sau transportate dintr-un teritoriu ter sau dintr-o ar ter i importate de persoana juridic neimpozabil respectiv ntr-un alt stat membru dect cel n care este se ncheie expedierea sau transportul, se consider c bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru de import. Statul membru respectiv acord importatorului desemnat sau recunoscut n temeiul articolului 201 ca persoan obligat la plata TVA, o rambursare a TVA achitate pentru importul bunurilor, cu condiia ca importatorul s fac dovada faptului c achiziia sa a fost supus TVA n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor. Articolul 21 Utilizarea de ctre o persoan impozabil, n scopul desfurrii acti vitii sale economice, a unor bunuri expediate sau transportate de persoana impozabil respectiv sau n numele acesteia din alt stat membru, n care bunurile au fost produse, extrase, prelucrate, cumprate sau achiziionate n sensul articolului 2 alineatul (1) litera (b) sau n care au fost importate de persoana impozabil respectiv n scopul desfurrii activitii sale economice este considerat o achiziie intracomunitar de bunuri efectuat cu titlu oneros. M6 Articolul 22 Se consider ca fiind achiziie intracomunitar de bunuri efectuat cu titlu oneros utilizarea de ctre forele armate ale unui stat care este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil care le nsoete, a unor bunuri la a cror achiziie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare care guverneaz piaa intern a unui stat membru, atunci cnd importul bunurilor n cauz nu poate beneficia de scutirea prevzut la articolul 143 alineatul (1) litera (h). B Articolul 23 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c o operaiune care a fost considerat ca o livrare de bunuri, n cazul n care a fost efectuat pe teritoriul lor de o persoan impozabil care acioneaz ca atare, este considerat o achiziie intracomunitar de bunuri.
CAPITOLUL 3

Prestarea de servicii Articolul 24 (1) Prestare de servicii nseamn orice operaiune care nu constituie o livrare de bunuri.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 26 B (2) Servicii de telecomunicaii nseamn servicii care au ca obiect transmiterea, emiterea i recepia de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau de informaii de orice natur prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmiteri, emiteri sau recepii, inclusiv furnizarea accesului la reelele mondiale de informaii.

Articolul 25 O prestare de servicii poate consta, ntre altele, in una dintre urmtoarele operaiuni: (a) cesiunea de bunuri necorporale, indiferent dac acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate; (b) obligaia de a se abine de la o aciune sau o situaie sau de a tolera o aciune sau o situaie; (c) prestarea de servicii efectuat pe baza unui ordin emis de o auto ritate public sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii.

Articolul 26 (1) Fiecare dintre urmtoarele tranzacii este considerat o prestare de servicii efectuat cu plat: (a) utilizarea n folosul propriu a bunurilor care constituie o parte din activele folosite n cadrul unei activiti economice de ctre persoanele impozabile sau de ctre personalul acestora sau, mai general, utilizarea acestora n alte scopuri dect pentru desfurarea activitii sale, atunci cnd TVA aferent bunurilor respective a fost dedus total sau parial; (b) prestarea gratuit de servicii de ctre persoanele impozabile n folosul propriu sau al personalului acestora, sau, mai general, n alte scopuri dect cele de activitate. (2) Statele membre pot deroga de la dispoziiile alineatului (1), cu condiia ca aceast derogare s nu conduc la denaturarea concurenei.

Articolul 27 Pentru a preveni denaturarea concurenei i dup consultarea comitetului TVA, statele membre pot asimila unei prestri de servicii efectuate cu plata, prestarea de ctre o persoan impozabil a unui serviciu n scopul desfurrii activitii sale economice, atunci cnd TVA aferent unui astfel de serviciu nu este deductibil n ntregime n cazul n care serviciul este prestat de o alt persoan impozabil.

Articolul 28 Atunci cnd o persoan impozabil care acioneaz n nume propriu, dar n contul unei alte persoane ia parte la o prestare de servicii, se consider c ea a primit i a prestat ea nsi serviciile respective.

Articolul 29 Articolul 19 se aplic n mod similar prestrilor de servicii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 27 B

CAPITOLUL 4

Importul de bunuri Articolul 30 Import de bunuri nseamn intrarea n Comunitate a unor bunuri care nu se afl n liber circulaie n sensul articolului 24 din tratat. Pe lng operaiunea prevzut la primul paragraf, este considerat import de bunuri i intrarea n Comunitate a bunurilor care se afl n liber circulaie, provenite dintr-un teritoriu ter care face parte din teritoriul vamal al Comunitii.

TITLUL V LOCUL OPERAIUNILOR TAXABILE CAPITOLUL 1

Locul livrrii de bunuri Seciunea 1 Livrarea de bunuri fr transport Articolul 31 n cazul n care bunurile nu sunt expediate sau transportate, locul livrrii este considerat a fi locul unde se gsesc bunurile la momentul la care este efectuat livrarea.

Seciunea 2 Livrarea de bunuri cu transport Articolul 32 Atunci cnd bunurile sunt expediate sau transportate de furnizor sau de client sau de o ter persoan, locul livrrii este considerat a fi locul unde se gsesc bunurile la momentul la care ncepe expedierea sau transportul bunurilor ctre client. Cu toate acestea, n cazul n care expedierea sau transportul bunurilor ncepe ntr-un teritoriu ter sau ntr-o ar ter, att locul livrrii de ctre importatorul desemnat sau recunoscut n temeiul articolului 201 ca fiind persoan obligat la plata TVA, ct i locul oricrei livrri ulterioare sunt considerate a fi situate n statul membru de import al bunurilor.

Articolul 33 (1) Prin derogare de la articolul 32, locul livrrii de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau n numele acestuia dintr-un alt stat membru dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunu rilor, este considerat a fi locul unde se afl bunurile la momentul la care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor la client, n cazul n care sunt ndeplinite urmtoarele condiii:

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 28 B (a) livrarea de bunuri este efectuat pentru o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil ale crei achiziii intracomunitare de bunuri nu sunt supuse TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) sau pentru orice alt persoan neimpozabil; (b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dup asamblare sau instalare, cu sau fr funcionare de prob, de ctre furnizor sau n numele acestuia. (2) n cazul n care bunurile livrate sunt expediate sau transportate dintr-un teritoriu ter sau dintr-o ar ter i importate de furnizor ntrun alt stat membru dect cel n care se ncheie expedierea sau trans portul bunurilor la client, se consider c bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru de import.

Articolul 34 (1) n cazul n care sunt ndeplinite urmtoarele condiii, articolul 33 nu se aplic livrrilor de bunuri care sunt expediate sau transportate n totalitate n acelai stat membru, atunci cnd statul membru respectiv este cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor: (a) bunurile livrate nu sunt produse supuse accizelor; (b) valoarea total, fr TVA, a livrrilor respective efectuate n condiiile stabilite la articolul 33 n statul membru n cauz nu depete n nici un an calendaristic 100 000 EUR sau echivalentul acestei sume n moneda naional; (c) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri, altele dect produsele supuse accizelor, efectuate n condiiile stabilite la articolul 33 n statul membru n cauz nu au depit n anul calen daristic anterior 100 000 EUR sau echivalentul acestei sume n moneda naional. (2) Statul membru pe teritoriul cruia se afl bunurile n momentul la care se ncheie expedierea sau transportul acestora la client poate limita plafonul prevzut la alineatul (1) la 35 000 EUR sau la echivalentul acestei sume n moned naional, n cazul n care statul membru respectiv consider c plafonul de 100 000 EUR poate provoca dena turri semnificative ale concurenei. Statele membre care i exercit opiunea prevzut la primul paragraf adopt msurile necesare pentru a informa n mod corespunztor auto ritile publice competente ale statului membru din care ncepe expe dierea sau transportul bunurilor. (3) Comisia prezint Consiliului, de ndat ce este posibil, un raport privind funcionarea plafonului special de 35 000 EUR prevzut la alineatul (2), nsoit, dup caz, de propuneri corespunztoare. (4) Statul membru pe al crui teritoriu se afl bunurile la momentul la care ncepe expedierea sau transportul lor acord persoanelor impo zabile care efectueaz livrri de bunuri ce pot beneficia de dispoziiile alineatului (1) dreptul de a opta ca locul livrrii bunurilor s fie stabilit n conformitate cu articolul 33. Statele membre respective stabilesc normele privind exercitarea opiunii prevzute la primul paragraf, care acoper n orice caz doi ani calenda ristici.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 29 B Articolul 35 Articolele 33 i 34 nu se aplic livrrilor de bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, i nici livrrilor de mijloace de transport second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3), supuse TVA n conformitate cu regimurile speciale relevante.

Articolul 36 n cazul n care bunurile expediate sau transportate de furnizor, de client sau de o ter persoan sunt instalate sau asamblate, cu sau fr funcionare de prob, de ctre furnizor sau n numele acestuia, locul livrrii este considerat a fi locul unde bunurile sunt instalate sau asam blate. n cazul n care instalarea sau asamblarea este efectuat ntr-un alt stat membru dect cel al furnizorului, statul membru pe al crui teritoriu este efectuat instalarea sau montarea adopt msurile necesare pentru a evita dubla impozitare n statul membru respectiv.

Seciunea 3 Livrarea de bunuri la bordul aeronavelor sau trenurilor Articolul 37 (1) n cazul n care bunurile sunt livrate la bordul navelor, aero navelor sau trenurilor pe parcursul unui transport de cltori efectuat n Comunitate, locul livrrii este considerat a fi punctul de plecare al transportului de cltori. (2) n sensul alineatului (1), partea unui transport de cltori efectuat n Comunitate nseamn partea unui transport efectuat, fr o escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de sosire al transportului de cltori. Locul de plecare al unui transport de cltori nseamn primul punct de mbarcare a cltorilor prevzut n Comunitate, eventual dup o oprire n afara Comunitii. Locul de sosire al unui transport de cltori nseamn ultimul punct de debarcare prevzut n Comunitate pentru cltorii care s-au mbarcat n interiorul Comunitii, eventual naintea unei opriri n afara Comuni tii. n cazul unei transport dus-ntors, traseul de retur este considerat o operaiune separat de transport. (3) Comisia prezint Consiliului, de ndat ce este posibil, un raport, nsoit, dup caz, de propuneri corespunztoare, privind locul impozitrii livrrii de bunuri destinate consumului la bord i al prestrii de servicii, inclusiv servicii de restaurant, pentru cltorii aflai la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor. navelor,

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 30 B Pn la adoptarea propunerilor menionate la primul paragraf, statele membre pot scuti sau pot continua s scuteasc, cu drept de deducere a TVA achitate n etapa anterioar, livrrile de bunuri destinate consumului la bord pentru care locul impozitrii este stabilit n confor mitate cu alineatul (1). M7 Seciunea 4 Livrrile de gaz naturale, livrrile destinat nclzirii reelelor de printr-un sistem de gaze de electricitate, de energie sau rcirii prin intermediul nclzire i de rcire Articolul 38 (1) n cazul livrrii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, al livrrii de electricitate, sau al livrrii de energie destinate nclzirii sau rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire ctre un comerciant persoan impozabil, locul livrrii este considerat a fi locul n care acel comerciant persoan impozabil i are sediul activitii economice sau un sediu fix pentru care se livreaz bunurile sau, n absena unui astfel de sediu, locul n care i are domiciliul stabil sau reedina sa obinuit. (2) n sensul alineatului (1), comerciant persoan impozabil nseamn o persoan impozabil a crei activitate principal, n ceea ce privete cumprarea de gaz, de electricitate i de energie destinat nclzirii sau rcirii, const n revnzarea acestor produse i al crei consum propriu de astfel de produse este neglijabil.

Articolul 39 n cazul livrrii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem, al livrrii de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n cazul n care unei astfel de livrri nu i se aplic articolul 38, locul livrrii este considerat a fi locul n care cumprtorul utilizeaz i consum efectiv bunurile. Atunci cnd cumprtorul nu consum efectiv gazul, electricitatea, energia destinat nclzirii sau rcirii sau le consum doar parial, se consider c bunurile neconsumate n cauz au fost utilizate i consumate n locul n care cumprtorul i are sediul activitii economice sau un sediu fix pentru care se livreaz bunurile. n absena unui astfel de sediu, se consider c acesta a utilizat i a consumat bunurile n locul n care i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. B
CAPITOLUL 2

Locul unei achiziii intracomunitare de bunuri Articolul 40 Locul unei achiziii intracomunitare de bunuri este considerat a fi locul unde se ncheie expedierea sau transportul bunurilor ctre persoana care le achiziioneaz.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 31 B Articolul 41 Fr s aduc atingere articolului 40, locul unei achiziii intracomunitare de bunuri menionate la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i) este considerat a fi situat pe teritoriul statului membru care a emis numrul de identificare n scopuri de TVA sub care a efectuat achiziia persoana care a achiziionat bunurile, cu excepia cazului n care persoana care achiziioneaz bunurile dovedete c achiziia a fost supus TVA n conformitate cu articolul 40. n cazul n care achiziia este supus TVA n conformitate cu primul paragraf, ulterior n temeiul articolului 40 achiziia fiind supus TVA n statul membru n care se ncheie transportul sau expediia bunurilor, baza de impozitare se reduce n mod corespunztor n statul membru care a emis numrul de identificare n scopuri de TVA sub care a efectuat achiziia persoana care a achiziionat bunurile.

Articolul 42 Articolul 41 primul paragraf nu se aplic i se consider c TVA a fost aplicat achiziiei intracomunitare de bunuri n conformitate cu articolul 40 atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii: (a) persoana care a achiziionat bunurile dovedete c a efectuat achiziia intracomunitar n scopul unei livrri ulterioare, pe teri toriul statului membru identificat n conformitate cu articolul 40, pentru care persoana creia i sunt livrate bunurile a fost desemnat ca persoan obligat la plata TVA n conformitate cu articolul 197; (b) persoana care a achiziionat bunurile a ndeplinit obligaiile prevzute la articolul 265 privind depunerea declaraiei recapitu lative. M3
CAPITOLUL 3

Locul de prestare a serviciilor Seciunea 1 Definiii Articolul 43 n vederea aplicrii normelor referitoare la locul de prestare a serviciilor: 1. O persoan impozabil care desfoar i activiti sau operaiuni care nu sunt considerate livrri de bunuri sau prestri de servicii impozabile n conformitate cu articolul 2 alineatul (1) este considerat persoan impozabil pentru toate serviciile care i-au fost prestate; 2. O persoan juridic neimpozabil care este nregistrat n scopuri de TVA este considerat persoan impozabil.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 32 M3 Seciunea 2 Norme generale Articolul 44 Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan impozabil care acioneaz ca atare este locul unde respectiva persoan i-a stabilit sediul activitii sale economice. Cu toate acestea, n cazul n care aceste servicii sunt furnizate ctre un sediu comercial fix al persoanei impozabile, aflat n alt loc dect sediul activitii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu comercial fix. n absena unui astfel de loc sau sediu comercial fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabil care primete aceste servicii i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.

Articolul 45 Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul unde prestatorul i-a stabilit sediul activitii sale economice. Cu toate acestea, n cazul n care aceste servicii sunt prestate de la un sediu comercial fix al prestatorului, aflat n alt loc dect sediul activitii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl respectivul sediu comercial fix. n absena unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.

Seciunea 3 Dispoziii speciale

Subseciunea 1 Prestarea de servicii de ctre intermediari

Articolul 46 Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil, de ctre un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane, este locul n care este efectuat operaiunea principal n conformitate cu prezenta directiv.

Subseciunea 2 Prestarea de servicii legate de bunuri imobile

Articolul 47 Locul de prestare a serviciilor legate de bunuri imobile, inclusiv serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de cazare n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile i de servicii de pregtire i coordonare a lucrrilor de construcii, de exemplu, serviciile prestate de arhiteci i de societile care asigur supravegherea pe antier, este locul unde este situat bunul imobil respectiv.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 33 M3

Subseciunea 3 Prestarea de servicii de transport

Articolul 48 Locul de prestare a serviciilor de transport de cltori este locul unde are loc transportul, n funcie de distanele parcurse.

Articolul 49 Locul de prestare a serviciilor de transport de bunuri, altul dect trans portul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile, este locul unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse.

Articolul 50 Locul de prestare a serviciilor de transport intracomunitar de bunuri ctre persoane neimpozabile este locul de plecare a transportului.

Articolul 51 Transport intracomunitar de bunuri nseamn orice transport de bunuri pentru care locul de plecare i locul de sosire sunt situate pe teritoriile a dou state membre diferite. Loc de plecare nseamn locul unde ncepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gsesc bunurile, iar loc de sosire nseamn locul unde se ncheie efectiv transportul de bunuri.

Articolul 52 Statele membre pot s nu aplice TVA pentru aceea parte din serviciul de transport intracomunitar de bunuri ctre persoane neimpozabile care const n traversarea de ape ce nu fac parte din teritoriul Comunitii.

Subseciunea 4 Prestarea de servicii culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment i de alte servicii similare, de servicii auxiliare transportului, precum i de servicii de evaluare a bunurilor mobile i privind efectuarea de lucrri asupra acestora

Articolul 53 Locul de prestare a serviciilor legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, precum i a serviciilor auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile, este locul n care respectivele evenimente se desfoar efectiv.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 34 M3 Articolul 54 (1) Locul de prestare a serviciilor principale i auxiliare legate de activiti culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de diver tisment sau de activiti similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activiti, prestate unei persoane neimpozabile, este locul n care respectivele activiti se desfoar efectiv. (2) Locul de prestare a urmtoarelor servicii ctre o persoan neim pozabil este locul unde aceste servicii sunt prestate efectiv: (a) activiti auxiliare transportului, precum ncrcarea, descrcarea, manipularea i alte activiti similare; (b) evaluri ale bunurilor mobile corporale i lucrri efectuate asupra acestora.
Subseciunea 5 Prestarea de servicii de restaurant i catering

Articolul 55 Locul de prestare a serviciilor de restaurant i catering, n afara celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuate n cadrul Comunitii, este locul unde aceste servicii sunt prestate efectiv.
Subseciunea 6 nchirierea mijloacelor de transport

Articolul 56 (1) Locul de nchiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport este locul n care mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clien tului. (2) Locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile este locul n care clientul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. Cu toate acestea locul de nchiriere a unei ambarcaiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcaiunea de agrement este pus efectiv la dispoziia clientului, n cazul n care serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre prestator din locul n care este situat sediul activitii sale economice sau sediul su comercial fix. (3) n sensul alineatelor (1) i (2), termen scurt nseamn posesia sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de maximum treizeci de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o perioad de maximum nouzeci de zile.
Subseciunea 7 Prestarea de servicii de restaurant i catering pentru consum la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor

Articolul 57 (1) Locul de prestare a serviciilor de restaurant i catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate este locul de plecare a transportului de cltori.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 35 M3 (2) n sensul alineatului (1), parte a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate nseamn acea parte a operaiunii efectuate, fr escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de sosire a transportului de cltori. Punctul de plecare a unui transport de cltori nseamn primul punct stabilit pentru mbarcarea cltorilor n interiorul Comunitii, dac este cazul dup o oprire n afara Comunitii. Punctul de sosire a unui transport de cltori nseamn ultimul punct stabilit pentru debarcarea n interiorul Comunitii a cltorilor care s-au mbarcat n Comunitate, dac este cazul naintea unei opriri n afara Comunitii. n cazul unei cltorii dus-ntors, traseul de retur este considerat o operaiune de transport separat.

Subseciunea 8 Prestarea de servicii electronice neimpozabile ctre persoane

Articolul 58 Locul de prestare a serviciilor furnizate pe cale electronic, n special a celor prevzute n anexa II, atunci cnd sunt prestate ctre persoane neimpozabile stabilite ntr-un stat membru sau care i au domiciliul stabil sau reedina obinuit ntr-un stat membru, de ctre o persoan impozabil care i-a stabilit sediul activitii economice n afara Comu nitii sau care deine n afara Comunitii un sediu comercial fix de unde presteaz serviciile sau care, n absena unui astfel de sediu al activitii economice sau sediu comercial fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii, este locul n care persoana neimpozabil este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit. n cazul n care furnizorul unui serviciu i clientul su comunic prin intermediul potei electronice, acest lucru nu nseamn, n sine, c serviciul furnizat este un serviciu furnizat pe cale electronic.

Subseciunea 9 Prestarea de servicii ctre persoane neimpozabile n afara Comunitii

Articolul 59 Locul de prestare a urmtoarelor servicii ctre o persoan neimpozabil care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii este locul unde respectiva persoan este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit: (a) transferurile i cesiunile de drepturi de autor, brevete, licene, mrci i alte drepturi similare; (b) serviciile de publicitate; (c) serviciile prestate de consultani, ingineri, birouri de consultan, avocai, contabili i alte servicii similare, precum i prelucrrile de date i furnizarea de informaii;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 36 M3 (d) obligaiile de a se abine de la desfurarea, total sau parial, a unei activiti economice sau a unui drept prevzut la prezentul articol; (e) operaiunile bancare, financiare i de asigurri, inclusiv de reasi gurri, cu excepia nchirierii de seifuri; (f) punerea la dispoziie de personal; (g) nchirierea de bunuri mobile corporale, cu excepia tuturor mijloacelor de transport; M7 (h) acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau la o reea conectat la un astfel de sistem, la reeaua de electricitate sau la reelele de nclzire sau de rcire, sau la transportul i distribuia prin intermediul acestor sisteme sau reele, precum i prestarea altor servicii direct legate de acestea; M3 (i) serviciile de telecomunicaii; (j) serviciile de radiodifuziune i televiziune; (k) serviciile furnizate pe cale electronic, n special cele prevzute n anexa II. n cazul n care prestatorul unui serviciu i clientul su comunic prin intermediul potei electronice, acest lucru nu nseamn, n sine, c serviciul prestat este un serviciu prestat pe cale electronic.

Subseciunea 10 Evitarea dublei impozitri sau a neimpozitrii

Articolul 59a Pentru a evita dubla impozitare, neimpozitarea sau denaturarea concurenei, statele membre pot considera, n ceea ce privete serviciile al cror loc de prestare este reglementat de articolele 44, 45, 56, i 59, (a) locul prestrii unuia sau a tuturor serviciilor respective, n cazul n care este situat pe teritoriul lor, ca fiind situat n afara Comunitii, atunci cnd utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n afara Comunitii; (b) locul prestrii unuia sau a tuturor serviciilor respective, n cazul n care este situat n afara Comunitii, ca fiind situat pe teritoriul lor, atunci cnd utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc pe teritoriul lor. Cu toate acestea, prezenta dispoziie nu se aplic serviciilor prestate pe cale electronic n cazul n care respectivele servicii sunt prestate unor persoane neimpozabile nestabilite n Comunitate.

Articolul 59b Statele membre aplic articolul 59a litera (b) serviciilor de telecomuni caii, radiodifuziune i televiziune, prevzute la articolul 59 primul paragraf litera (j), care sunt prestate unor persoane neimpozabile stabilite ntr-un stat membru sau care i au domiciliul stabil sau reedina obinuit ntr-un stat membru, de ctre o persoan impozabil care i-a stabilit sediul activitii economice n afara Comunitii sau

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 37 M3 care deine n afara Comunitii un sediu comercial fix de unde presteaz serviciile sau care, n absena unui astfel de sediu al activitii economice sau sediu comercial fix, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n afara Comunitii. B
CAPITOLUL 4

Locul importului de bunuri Articolul 60 Locul importului de bunuri este statul pe al crui teritoriu se afl bunurile la momentul intrrii lor n Comunitate.

Articolul 61 Prin derogare de la articolul 60, n cazul n care, la intrarea n Comu nitate, bunurile care nu se afl n liber circulaie intr sub unul dintre regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la articolul 156 sau sub regimuri de admitere temporar cu scutire total de drepturi de import sau sub regimuri de tranzit extern, locul importului bunurilor respective este statul membru pe al crui teritoriu bunurile nu mai intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective. n mod similar, n cazul n care, la intrarea n Comunitate, bunurile care se afl n liber circulaie sunt plasate ntr-unul dintre regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la articolele 276 i 277, locul importului este statul membru pe al crui teritoriu bunurile nu mai intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective.

TITLUL VI FAPT GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVA CAPITOLUL 1

Dispoziii generale Articolul 62 n sensul prezentei directive: (1) fapt generator nseamn faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru ca TVA s devin exigibil; (2) TVA devine exigibil atunci cnd autoritatea fiscal dobndete n temeiul legii, la un moment dat, dreptul de a solicita taxa de la persoan obligat la plata acesteia, chiar dac plata acestei taxe poate fi amnat.

CAPITOLUL 2

Livrarea de bunuri i prestarea de servicii Articolul 63 Faptul generator intervine i TVA devine exigibil atunci cnd sunt livrate bunurile sau sunt prestate serviciile.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 38 B Articolul 64 (1) Atunci cnd determin decontri sau pli succesive, livrarea de bunuri, alta dect cea constnd n nchirierea de bunuri pe o anumit perioad de timp sau vnzarea de bunuri cu plat n rate, n conformitate cu articolul 14 alineatul (2) litera (b), si prestarea de servicii sunt considerate efectuate la expirarea perioadelor la care se refer decon trile sau plile respective. M9 (2) Livrarea continu de bunuri pe o perioad care depete o lun calendaristic, care sunt expediate sau transportate ntr-un alt stat membru dect cel n care ncepe expedierea sau transportul bunurilor i care sunt livrate n regim de scutire de TVA sau care sunt transferate n regim de scutire de TVA ntr-un alt stat membru de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice, n confor mitate cu condiiile stabilite la articolul 138, se consider ca fiind efectuat n momentul ncheierii fiecrei luni calendaristice, att timp ct livrarea de bunuri nu a ncetat. Prestarea de servicii pentru care clientul trebuie s plteasc TVA n conformitate cu articolul 196, care sunt prestate n mod continuu pe o perioad mai mare de un an i care nu determin decontri sau pli n cursul acestei perioade, se consider efectuat la expirarea fiecrui an calendaristic, att timp ct prestarea de servicii nu a ncetat. Statele membre pot prevedea c, n anumite cazuri, altele dect cele prevzute la primul i al doilea paragraf, livrarea continu de bunuri sau prestarea continu de servicii pe o anumit perioad de timp se consider efectuat cel puin la expirarea unui termen de un an. B Articolul 65 n cazul n care plata este fcut nainte de livrarea bunurilor sau prestarea de servicii, TVA devine exigibil la ncasarea plii i la suma ncasat.

Articolul 66 Prin derogare de la articolele 63, 64 i 65, statele membre pot prevedea ca TVA s devin exigibil, pentru anumite operaiuni sau anumite categorii de persoane impozabile, la una din urmtoarele date: (a) cel trziu la data emiterii facturii; (b) cel trziu la data ncasrii plii; M9 (c) atunci cnd nu se emite o factur sau cnd aceasta este emis trziu, ntr-un termen specificat, nu mai trziu de momentul expirrii termenului-limit pentru emiterea facturilor impus de statele membre n conformitate cu articolul 222 paragraful al doilea, sau atunci cnd nu a fost impus un astfel de termen-limit de ctre statul membru, ntr-un termen specificat de la data faptului generator.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 39 M9 Cu toate acestea, derogarea prevzut la primul paragraf nu se aplic prestrilor de servicii pentru care taxa este datorat de beneficiar n conformitate cu articolul 196 i livrrii sau transferului de bunuri menionate la articolul 67. Articolul 67 n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138, atunci cnd bunurile care sunt expediate sau transportate ntr-un alt stat membru dect cel n care ncepe expedierea sau transportul bunurilor sunt livrate n regim de scutire de TVA sau atunci cnd bunurile sunt trans ferate n regim de scutire de TVA ntr-un alt stat membru de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice, TVA devine exigibil la emiterea facturii sau la expirarea termenului menionat la articolul 222 primul paragraf, dac nu a fost emis nicio factur pn la data respectiv. Articolul 64 alineatul (1), articolul 64 alineatul (2) paragraful al treilea i articolul 65 nu se aplic n ceea ce privete livrrile i transferurile de bunuri menionate la primul paragraf. B
CAPITOLUL 3

Achiziia intracomunitar de bunuri Articolul 68 Faptul generator intervine atunci cnd este efectuat achiziia intraco munitar de bunuri. Achiziia intracomunitar de bunuri este considerat a fi efectuat atunci cnd livrarea de bunuri similare pe teritoriul statului membru respectiv este considerat a fi efectuat. M9 Articolul 69 n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, TVA devine exigibil la emiterea facturii sau la expirarea termenului menionat la articolul 222 primul paragraf, dac nu a fost emis nicio factur pn la data respectiv. B
CAPITOLUL 4

Importul de bunuri Articolul 70 Faptul generator intervine i TVA devine exigibil atunci cnd bunurile sunt importate. Articolul 71 (1) Atunci cnd, la introducerea n Comunitate, bunurile sunt plasate ntr-unul dintre regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la articolele 156, 276 i 277 sau sub regimuri de admitere temporar cu scutire total de drepturi de import sau sub regimuri de tranzit extern, faptul generator intervine i TVA devine exigibil doar n momentul n care bunurile nu mai intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 40 B Cu toate acestea, atunci cnd bunurile importate sunt supuse drepturi vamale, prelevrilor agricole sau unor taxe similarestabilite n cadrul unei politici comune, faptul generator intervine i TVA devine exigibil n momentul n care intervine faptul generator privind taxele respective, iar drepturile respective devin exigibile.

(2) Atunci cnd bunurile importate nu sunt supuse nici uneia dintre drepturile prevzute la alineatul (1) al doilea paragraf, statele membre aplic, n ceea ce privete faptul generator i momentul la care TVA devine exigibil, dispoziiile n vigoare care reglementeaz drepturile vamale.

TITLUL VII BAZ DE IMPOZITARE CAPITOLUL 1

Definiie Articolul 72 n sensul prezentei directive, valoare de pia nseamn suma total pe care, pentru obinerea bunurilor sau serviciilor n cauz la momentul respectiv, un client aflat n aceeai etap de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este necesar s o plteasc n condiii de concuren loial, unui furnizor sau prestator independent de pe teritoriul statului membru n care livrarea sau prestarea este supus taxei.

Atunci cnd nu poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia nseamn:

(1) pentru bunuri, o sum care nu este mai mic dect preul de cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost, stabilit la momentul livrrii;

(2) pentru servicii, o sum care nu este mai mic dect costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.

CAPITOLUL 2

Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii Articolul 73 Pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, altele dect cele prevzute la articolele 74-77, baza de impozitare include toate elementele care reprezint contrapartida obinut sau care urmeaz s fie obinut de ctre furnizor sau prestator, n schimbul livrrii sau al prestrii, de la client sau de la un ter, inclusiv subvenii direct legate de preul livrrii sau al prestrii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 41 B Articolul 74 Atunci cnd o persoan impozabil utilizeaz sau dispune de bunuri care fac parte din activele activitii economice sau atunci cnd bunurile sunt deinute de o persoan impozabil sau de ctre succesorii acesteia dup ce activitatea sa economic impozabil nceteaz, n conformitate cu articolele 16 i 18, baza de impozitareeste preul de cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost, stabilite la momentul la care are loc utilizarea, dispunerea sau pstrarea.

Articolul 75 Pentru prestarea de servicii, prevzut la articolul 26, atunci cnd bunurile care fac parte din activele unei activiti economice sunt utilizate n scopuri personale sau serviciile sunt efectuate cu titlu gratuit, baza de impozitare este reprezentat de costul complet al persoanei impozabile pentru prestarea serviciilor.

Articolul 76 Pentru livrarea de bunuri constnd ntr-un transfer n alt stat membru, baza de impozitare este preul de cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost, stabilite la momentul efecturii transferului.

Articolul 77 Pentru prestarea de ctre o persoan impozabil a unui serviciu n scopul desfurrii activitii sale economice, n conformitate cu articolul 27, baza de impozitare este reprezentat de valoarea de pia a serviciului prestat.

Articolul 78 Baza de impozitare include urmtoarele elemente: (a) impozite, drepturi, prelevri i taxe, cu excepia TVA n sine; (b) cheltuieli accesorii cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumpr torului sau beneficiarului. n sensul primului paragraf litera (b), statele membre pot considera drept cheltuieli accesorii cheltuielile care fac obiectul unei nelegeri separate.

Articolul 79 Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele elemente: (a) reduceri de pre cu titlu de sconturi pentru plat anticipat; (b) reduceri de pre i rabaturi acordate clientului i obinute de acesta la momentul livrrii; (c) sume primite de o persoan impozabil de la client, reprezentnd decontarea cheltuielilor efectuate n numele i n contul clientului i nregistrate n contabilitate ntr-un cont tranzitoriu.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 42 B ste necesar ca persoana impozabil s fac dovada sumei efective a cheltuielilor prevzute la primul paragraf litera (c) i nu poate deduce TVA care poate fi eventual aplicat acestora.

Articolul 80 (1) Pentru a preveni evaziunea fiscal sau frauda, statele membre pot adopta msuri n oricare dintre urmtoarele cazuri pentru a se asigura c, pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii care implic familia sau legturi personale apropiate, legturi organizaionale, de proprietate, de afiliere, financiare sau juridice, astfel cum sunt definite de statul membru, baza de impozitare este considerat valoarea de pia: (a) atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia liber, iar beneficiarul livrrii sau al prestrii nu are drept complet de deducere n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177; (b) atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177, iar livrarea sau prestarea este supus unei scutiri n temeiul articolelor 132, 135, 136, 371, 375, 376, 377, articolului 378 alineatul (2), articolului 379 alineatul (2) sau M7 articolele 380-390b ; (c) atunci cnd contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177. n sensul primului paragraf, legturile juridice pot include relaia dintre un angajator i un angajat sau familia angajatului sau orice alte persoane care i sunt apropiate. (2) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea prevzut la alineatul (1), ele pot restriciona categoriile de furnizori/prestatori sau beneficiari crora li se aplic msurile. (3) Statele membre informeaz comitetul TVA cu privire la msurile legislative naionale adoptate n temeiul alineatului (1), n msura n care nu sunt msuri autorizate de Consiliu nainte de 13 august 2006 n conformitate cu articolul 27 alineatele (1)-(4) din Directiva 77/388/CEE i care sunt meninute n temeiul alineatului (1) din prezentul articol.

Articolul 81 Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu i exercitau opiunea n temeiul articolului 98 de a aplica o cot redus pot prevedea, n cazul n care i exercit opiunea n temeiul articolului 89, c, pentru livrarea de obiecte de art, prevzut la articolul 103 alineatul (2), este necesar ca baza de impozitare s fie egal cu o fraciune din suma stabilit n conformitate cu articolele 73, 74, 76, 78 i 79. Fraciunea prevzut la primul paragraf este stabilit astfel nct TVA astfel datorat s fie egal cu cel puin 5 % din suma stabilit n confor mitate cu articolele 73, 74, 76, 78 i 79.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 43 B Articolul 82 Statele membre pot prevedea c, pentru livrarea de bunuri i prestarea de servicii, este necesar ca baza de impozitare s includ valoarea aurului de investiii scutit n sensul articolului 346, care a fost furnizat de client pentru a fi utilizat ca baz de prelucrare i care, drept urmare, i pierde calitatea de aur de investiii scutit atunci cnd bunurile sunt livrate i serviciile sunt prestate. Valoarea care se utilizeaz este valoarea de pia a aurului de investiii la momentul la care bunurile sunt livrate i serviciile sunt prestate.

CAPITOLUL 3

Achiziia intracomunitar de bunuri Articolul 83 Pentru achiziia intracomunitar de bunuri, baza de impozitare se stabilete n funcie de aceleai elemente utilizate n conformitate cu capitolul 1 n scopul determinrii bazei de impozitare pentru livrarea acelorai bunuri pe teritoriul statului membru n cauz. n cazul operaiunilor considerate achiziii intracomunitare de bunuri, prevzute la articolele 21 i 22, baza de impozitare este reprezentat de preul de cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost, stabilite la momentul livrrii.

Articolul 84 (1) Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c accizele datorate sau achitate de persoana care efectueaz achiziia intra comunitar a unui produs supus accizelor sunt incluse n baza de impo zitare n conformitate cu articolul 78 primul paragraf litera (a). (2) Atunci cnd, dup efectuarea achiziiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelor achitaten statul membru n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare este redus n mod corespunztor n statul membru pe al crui teritoriu s-a efectuat achiziia.

CAPITOLUL 4

Importul de bunuri Articolul 85 Pentru importurile de bunuri, baza de impozitare este valoarea n vam, stabilit n conformitate cu dispoziiile comunitare n vigoare.

Articolul 86 (1) Baza de impozitare include urmtoarele elemente, n msura n care acestea nu sunt deja incluse: (a) impozite, drepturi, prelevri i alte taxe datorate n afara statului membru de import i cele datorate ca urmare a importului, exceptnd TVA care este perceput;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 44 B (b) cheltuieli accesorii, precum comisioane, cheltuieli de ambalare, transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie pe teritoriul statului membru de import, precum i cele care decurg din transportul ctre alt loc de destinaie din Comunitate, n cazul n care locul respectiv este cunoscut la momentul apariiei faptului generator. (2) n sensul alineatului (1) litera (b), primul loc de destinaie nseamn locul menionat pe scrisoarea de trsur sau pe orice alt document n baza cruia bunurile sunt importate n statul membru de import. n cazul n care nu exist o asemenea meniune, primul loc de destinaie este considerat a fi locul primului transfer al ncrcturii n statul membru de import.

Articolul 87 Baza de impozitare nu include urmtoarele elemente: (a) reduceri de pre cu titlu de sconturi pentru plat anticipat; (b) reduceri de pre i rabaturi acordate clientului i obinute de ctre acesta la momentul importului.

Articolul 88 Atunci cnd bunurile exportate temporar din Comunitate sunt reim portate dup ce au suferit, n afara Comunitii, procese de reparaie, prelucrare, adaptare, confecionare sau reprelucrare, statele membre iau msuri pentru a se asigura c regimul fiscal al bunurilor n scopuri de TVA este acelai cu cel aplicabil n cazul n care procesele de reparaie, prelucrare, adaptare, confecionare sau reprelucrare au fost efectuate pe teritoriul lor.

Articolul 89 Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu i exercitau opiunea n temeiul articolului 98 de a aplica o cot redus pot prevedea c, pentru importul de obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 2, 3 i 4, este necesar ca baza de impozitare s fie egal cu o fraciune din suma stabilit n conformitate cu articolele 85, 86 i 87. Fraciunea prevzut la primul paragraf este stabilit n aa fel nct TVA astfel datorat s fie egal cu cel puin 5 % din suma stabilit n conformitate cu articolele 85, 86 i 87.

CAPITOLUL 5

Dispoziii diverse Articolul 90 (1) n cazul anulrii, al refuzului sau al neplii totale sau pariale sau n cazul n care preul este redus dup livrare, baza de impozitare se reduce, n consecin, n condiiile stabilite de statele membre.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 45 B (2) n cazul neplii totale sau pariale, statele membre pot deroga de la alineatul (1).

Articolul 91 (1) Atunci cnd elementele utilizate pentru stabilirea bazei de impo zitare la import sunt exprimate ntr-o alt moned dect cea a statului membru n care este efectuat evaluarea, cursul de schimb se stabilete n conformitate cu dispoziiile comunitare care reglementeaz calcularea valorii n vam. (2) Atunci cnd elementele utilizate pentru stabilirea bazei de impo zitare a unei alte operaiuni dect importul de bunuri sunt exprimate ntr-o alt moned dect cea a statului membru n care este efectuat evaluarea, cursul de schimb aplicabil este ultimul curs de vnzare nre gistrat, la momentul la care TVA devine exigibil, pe piaa valutar sau pe pieele valutare cele mai reprezentative ale statului membru n cauz sau un curs stabilit n raport cu cel de pe piaa sau pieele respective, n conformitate cu normele stabilite de statul membru n cauz. M9 Statele membre accept, ca alternativ, utilizarea ultimului curs de schimb publicat de Banca Central European la momentul la care taxa devine exigibil. Conversia ntre monede, altele dect moneda euro, se realizeaz prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. Statele membre pot solicita s li se comunice exercitarea acestei opiuni de ctre persoana impozabil. Cu toate acestea, pentru unele tranzacii menionate la primul paragraf sau pentru anumite categorii de persoane impozabile, statele membre pot utiliza cursul de schimb stabilit n conformitate cu dispoziiile comu nitare n vigoare care reglementeaz calcularea valorii n vam. B Articolul 92 n ceea ce privete costurile ambalajelor returnabile, statele membre pot adopta una dintre urmtoarele msuri: (a) excluderea lor din baza de impozitare i adoptarea msurilor necesare pentru a se asigura c suma respectiv este regularizat n cazul n care ambalajul nu este returnat; (b) includerea lor n baza de impozitare i adoptarea msurilor necesare pentru a se asigura c suma respectiv este regularizat n cazul n care ambalajul este efectiv returnat.

TITLUL VIII COTE CAPITOLUL 1

Aplicarea cotelor Articolul 93 Cota aplicabil operaiunilor taxabile este cea n vigoare la momentul survenirii faptului generator.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 46 B Cu toate acestea, n urmtoarele situaii, cota aplicabil este cea n vigoare la momentul la care TVA devine exigibil:

(a) n cazurile prevzute la articolele 65 i 66;

(b) n cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri;

(c) pentru importul de bunuri, n cazurile prevzute la articolul 71 alineatul (1) al doilea paragraf i la articolul 71 alineatul (2).

Articolul 94 (1) Cota aplicabil unei achiziii intracomunitare de bunuri este cea aplicabil livrrii de bunuri similare pe teritoriul statului membru.

(2) Sub rezerva opiunii prevzute la articolul 103 alineatul (1) de aplicare a unei cote reduse la importul de obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, cota aplicabil importului de bunuri este cea aplicabil livrrii de bunuri similare pe teritoriul statului membru.

Articolul 95 n cazul n care cotele se modific, statele membre pot efectua regula rizri, n cazurile prevzute la articolele 65 i 66, pentru a ine seama de cota aplicabil la momentul la care bunurile au fost livrate sau serviciile au fost prestate.

De asemenea, statele membre pot adopta toate msurile tranzitorii adecvate.

CAPITOLUL 2

Structura i nivelul cotelor Seciunea 1 Cota standard Articolul 96 Statele membre aplic o cot standard a TVA, care este fixat de fiecare stat membru ca procent din baza de impozitare i care este aceeai pentru livrarea de bunuri i pentru prestarea de servicii.

M10 Articolul 97 De la 1 ianuarie 2011 pn la 31 decembrie 2015, cota standard nu poate fi mai mic de 15 %.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 47 B Seciunea 2 Cote reduse Articolul 98 (1) Statele membre pot aplica fie una, fie dou cote reduse.

(2) Cotele reduse se aplic numai livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii din categoriile prevzute n anexa III. M3 Cotele reduse nu se aplic serviciilor furnizate pe cale electronic. B (3) La aplicarea cotelor reduse prevzute la alineatul (1) pentru categorii de bunuri, statele membre pot utiliza Nomenclatura combinat pentru a delimita n mod precis categoria n cauz.

Articolul 99 (1) Cotele reduse se fixeaz ca procent din baza de impozitare, care nu poate fi mai mic de 5 %. (2) Fiecare cot redus este astfel stabilit nct valoarea TVA care rezult din aplicarea cotei s permit n mod normal deducerea complet a TVA deductibile n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177.

Articolul 100 Pe baza unui raport al Comisiei, Consiliul revizuiete din doi n doi ani, ncepnd din 1994, sfera de aplicare a cotelor reduse. n conformitate cu articolul 93 din tratat, Consiliul poate decide modi ficarea listei de bunuri i servicii stabilite n anexa III.

Articolul 101 Pn la 30 iunie 2007, Comisia prezint Parlamentului European i Consiliului un raport de evaluare global privind impactul cotelor reduse aplicate serviciilor prestate local, inclusiv servicii de restaurant, n special n ceea ce privete crearea de locuri de munc, creterea economic i buna funcionare a pieei interne, pe baza unui studiu efectuat de un grup economic de reflecie independent.

Seciunea 3 Dispoziii speciale M7 Articolul 102 Dup consultarea Comitetului pentru TVA, fiecare stat membru poate aplica o cot redus pentru livrarea de gaze naturale, electricitate sau de energie pentru nclzirea urban.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 48 B Articolul 103 (1) Statele membre pot prevedea ca respectiva cot redus sau una dintre cotele reduse pe care le aplic n conformitate cu articolele 98 i 99 s se aplice, de asemenea, importului de obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 2, 3 i 4. (2) n cazul n care statele membre i exercit opiunea n temeiul alineatului (1), ele pot aplica, de asemenea, cota redus urmtoarelor operaiuni: (a) livrarea de obiecte de art, de ctre creatorul lor sau de ctre succesorii acestuia; (b) livrarea de obiecte de art, n mod ocazional, de ctre o persoan impozabil alta dect un comerciant persoan impozabil, atunci cnd obiectele de art au fost importate de persoana impozabil nsi sau atunci cnd acestea i-au fost livrate de creatorul lor sau de succesorii lui sau atunci cnd acestea i-au conferit dreptul de deducere total a TVA.

Articolul 104 Austria poate aplica, n comunele Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal), o a doua cot standard mai mic dect cota corespunztoare aplicat n restul Austriei, dar nu mai mic de 15 %. M5 Articolul 104a Ciprul poate aplica una dintre cele dou cote reduse, prevzute la articolul 98, furnizrii de gaz petrolier lichefiat (GPL) n rezervoare cilindrice. Articolul 105 (1) Portugalia poate aplica una dintre cele dou cote reduse, prevzute la articolul 98, taxelor pentru utilizarea podurilor din zona Lisabonei. (2) Portugalia poate aplica, n cazul operaiunilor efectuate n regiunile autonome Azore i Madeira i al importurilor directe n aceste regiuni, cote mai mici dect cele aplicate pe continent. __________ B
CAPITOLUL 4

Dispoziii speciale aplicabile pn la adoptarea unor regimuri definitive Articolul 109 Pn la introducerea regimurilor definitive prevzute la articolul 402, se aplic dispoziiile stabilite n prezentul capitol.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 49 B Articolul 110 Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate n etapa anterioar sau aplicau cote reduse inferioare valorii minime stabilite la articolul 99 pot continua s acorde scutirile respective sau s aplice cotele reduse respective. Este necesar ca scutirile i cotele reduse prevzute la primul paragraf s fie n conformitate cu legislaia comunitar i s fi fost adoptate din motive sociale clar definite i n favoarea consumatorului final.

Articolul 111 n condiiile stabilite la articolul 110 al doilea paragraf, scutirile cu drept de deducere a TVA achitate n etapa anterioar pot continua s fie acordate n urmtoarele cazuri: (a) de ctre Finlanda pentru livrrile de ziare i periodice vndute prin abonament i pentru tiprirea de publicaii distribuite membrilor asociaiilor de interes public; (b) de ctre Suedia pentru livrarea de ziare, inclusiv jurnale radiodi fuzate i nregistrate pe casete pentru persoanele cu deficiene de vedere, de produse farmaceutice furnizate spitalelor sau pe baz de reet i pentru producia de periodice ale organizaiilor fr scop lucrativ sau pentru prestarea de alte servicii legate de acestea; M5 (c) de ctre Malta pentru livrarea de produse alimentare destinate consumului uman i de produse farmaceutice. B Articolul 112 n cazul n care dispoziiile articolului 110 cauzeaz pentru Irlanda denaturri ale concurenei n livrarea de produse energetice pentru nclzire sau iluminat, Irlanda poate fi autorizat de Comisie, n cazul unei cereri exprese, s aplice o cot redus acestor livrri, n confor mitate cu articolele 98 i 99. n cazul prevzut la primul paragraf, Irlanda prezint o cerere Comisiei, nsoit de toate informaiile necesare. n cazul n care Comisia nu a adoptat o decizie n termen de trei luni de la primirea cererii, se consider c Irlanda este autorizat s aplice cotele reduse propuse.

Articolul 113 Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, n conformitate cu legislaia comunitar, acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate n etapa anterioar sau aplicau cote reduse inferioare valorii minime stabilite la articolul 99, pentru alte bunuri i servicii dect cele prevzute n anexa III, pot s aplice cota redus sau una dintre cele dou cote reduse prevzute la articolul 98 livrrii de astfel de bunuri sau prestrii de astfel de servicii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 50 B Articolul 114 (1) Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, au fost obligate s mreasc cu peste 2 % cota lor standard n vigoare la 1 ianuarie 1991 pot aplica o cot redus inferioar valorii minime stabilite la articolul 99 livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii din categoriile prevzute n anexa III. M5 Statele membre menionate la primul paragraf pot aplica, de asemenea, aceast cot pentru mbrcmintea i nclmintea pentru copii i pentru locuine. B (2) Statele membre nu se pot prevala de alineatul (1) pentru a introduce scutiri cu drept de deducere a TVA achitate n etapa ante rioar. M5 Articolul 115 Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, aplicau o cot redus pentru mbrcmintea sau nclmintea pentru copii sau pentru locuine pot continua s aplice aceast cot pentru livrarea acestor bunuri sau pentru prestarea acestor servicii. __________ B Articolul 117 M5 __________

B (2) Austria poate aplica una dintre cele dou cote reduse prevzute la articolul 98 nchirierii de bunuri imobile n scopuri rezideniale, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 10 %.

Articolul 118 Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, aplicau o cot redus livrrii de bunuri sau prestrii de servicii altele dect cele prevzute n anexa III pot aplica respectiva cot redus sau una dintre cele dou cote reduse prevzute la articolul 98 livrrii de bunuri sau prestrii de servicii n cauz, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 12 %. Primul paragraf nu se aplic livrrii de bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, supuse TVA n conformitate cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325 sau cu regimurile pentru vnzri prin licitaie public.

Articolul 119 n sensul aplicrii articolului 118, Austria poate aplica o cot redus vinurilor produse ntr-o exploataie agricol de ctre productorulfermier, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 12 %.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 51 B Articolul 120 Grecia poate s aplice cote cu pn la 30 % mai mici dect cotele corespunztoare aplicate n Grecia continental n departamentele Lesbos, Chios, Samos, Dodecanese i Cyclades i n insulele Thassos, Sporades de Nord, Samothrace i Skiros. Articolul 121 Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, considerau lucrrile efectuate n baza unui contract ca livrare de bunuri pot aplica serviciilor realizate n baza unui contract cota aplicabil bunurilor obinute dup efectuarea lucrrilor. n sensul aplicrii primului alineat, serviciile realizate n baza unui contract nseamn predarea de ctre un contractor clientului su a unor bunuri mobile fabricate sau asamblate de contractor din materiale sau obiecte care i-au fost ncredinate de ctre client n acest scop, indiferent dac o parte din materialele utilizate a fost furnizat de ctre contractor. Articolul 122 Statele membre pot aplica o cot redus livrrilor de plante vii sau de alte produse de floricultur, inclusiv bulbi, rdcini i produse similare, flori tiate i frunze ornamentale, i livrrilor de lemn folosit ca lemn pentru foc.
CAPITOLUL 5

Dispoziii temporare M2 Articolul 123 Republica Ceh poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o cot redus de cel puin 5 % pentru prestarea de lucrri de construcie aferente cldirilor rezideniale care nu se desfoar n cadrul unei politici sociale, cu excepia materialelor de construcie. __________ B Articolul 125 (1) Cipru poate continua s acorde, pn la M2 31 decembrie 2010 , o scutire cu drept de deducere a TVA achitate n etapa ante rioar pentru livrrile de produse farmaceutice i produse alimentare pentru consum uman, cu excepia diferitelor tipuri de ngheat i a produselor similare, precum i a produselor alimentare srate (chipsuri sau baghete din cartofi, foietaje i produse similare ambalate pentru consum uman fr preparare suplimentar). M5 M2 M5 __________ __________ __________

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 52 M2 Articolul 128 (1) Polonia poate s acorde, pn la 31 decembrie 2010, o exonerare cu drept de deducere a TVA achitate n etapa anterioar pentru livrrile de anumite cri i periodice de specialitate.

M5

__________

M2 (3) Polonia poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o cot redus de cel puin 3 % furnizrii de produse alimentare astfel cum se menioneaz n anexa III punctul 1.

(4) Polonia poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o cot redus de cel puin 7 % prestrii serviciilor de construcie, renovare i transformare a locuinelor, nefurnizate n cadrul unei politici sociale, cu excepia materialelor de construcie, precum i livrrii, nainte de prima ocupare, a cldirilor rezideniale sau a unor pri de cldiri rezi deniale, astfel cum se menioneaz la articolul 12 alineatul (1) litera (a).

B Articolul 129 M5 __________

B (2) Slovenia poate continua s aplice, pn la M2 31 decembrie 2010 , o cot redus de cel puin 5 % prestrii de lucrri de construcie, renovare i ntreinere a cldirilor rezideniale nefurnizate n cadrul unei politici sociale, exceptnd materialele de construcii.

M2

__________

B
TITLUL IX SCUTIRI CAPITOLUL 1

Dispoziii generale Articolul 131 Scutirile prevzute la capitolele 2-9 se aplic fr s aduc atingere altor dispoziii comunitare i n conformitate cu condiiile pe care statele membre le stabilesc n scopul de a asigura aplicarea corect i direct a acestor scutiri i de a preveni orice posibil evaziune, fraud sau abuz.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 53 B

CAPITOLUL 2

Scutiri pentru anumite activiti de interes general Articolul 132 (1) Statele membre scutesc urmtoarele tranzacii:

(a) prestarea de servicii i livrarea de bunuri accesorii acestora, altele dect serviciile de transport de cltori i serviciile de telecomuni caii, efectuate de ctre serviciile potale publice; (b) spitalizarea i ngrijirea medical i activitile conexe asigurate de organisme de drept public sau, n condiii sociale comparabile celor aplicabile organismelor de drept public, asigurate de spitale, centre de tratament medical sau diagnoz i alte instituii de natur similar recunoscute n mod corespunztor; (c) prestarea de ngrijiri medicale n exercitarea profesiunilor medicale i paramedicale, astfel cum sunt definite de statul membru n cauz; (d) livrarea de organe, snge i lapte, de provenien uman; (e) prestarea de servicii efectuat n cadrul profesiei lor de ctre tehni cienii dentari i livrarea de proteze dentare de ctre dentiti i tehnicieni dentari; (f) prestarea de servicii de ctre grupuri independente de persoane, care efectueaz o activitate scutit de TVA sau pentru care nu sunt persoane impozabile, n scopul prestrii ctre membrii lor a serviciilor necesare n mod direct desfurrii activitii respective, atunci cnd grupurile n cauz se rezum s solicite membrilor lor rambursarea exact a prii lor din cheltuielile comune, cu condiia ca scutirea respectiv s nu fie susceptibil de a cauza denaturri ale concurenei; (g) prestarea de servicii i livrarea de bunuri direct legate de ajutorul social i securitatea social, inclusiv cele prestate i livrate de cmine de btrni, de organisme de drept public sau de alte organisme recunoscute de statul membru n cauz ca avnd un caracter social; (h) prestarea de servicii i livrarea de bunuri direct legate de protecia copiilor i a tinerilor, de ctre organisme de drept public sau de alte organizaii recunoscute de statul membru n cauz ca avnd un caracter social; (i) educaia copiilor i a tinerilor, nvmntul colar sau universitar, formarea i reconversia profesional, inclusiv prestarea de servicii i livrarea de bunuri strns legate de acestea, de ctre organisme de drept public care au acest scop sau de alte organizaii recunoscute de statul membru n cauz ca avnd scopuri similare; (j) pregtirea particular oferit de profesori i la nivel de nvmnt colar i universitar;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 54 B (k) punerea la dispoziie de personal de ctre instituiile religioase sau filozofice n scopul activitilor prevzute la literele (b), (g), (h) i (i) i n scopul asistenei spirituale; (l) prestarea de servicii, precum i livrarea de bunuri strns legate de acestea, n folosul membrilor, n schimbul unei cotizaii stabilite n conformitate cu statutul lor, de ctre organizaiile fr scop lucrativ care urmresc obiective de ordin politic, sindical, religios, patriotic, filozofic, filantropic sau civic, cu condiia ca scutirea respectiv s nu fie susceptibil de a cauza denaturri ale concurenei; (m) prestarea anumitor servicii strns legate de sport i educaia fizic de ctre organizaii fr scop lucrativ persoanelor care practic sportul sau educaia fizic; (n) prestarea anumitor servicii culturale, precum i livrarea de bunuri strns legate de acestea, de ctre organisme de drept public sau de alte organisme culturale recunoscute de statul membru n cauz; (o) prestarea de servicii i livrarea de bunuri de ctre organizaii ale cror activiti sunt scutite n temeiul literelor (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n), cu ocazia evenimentelor destinate strngerii de fonduri i organizate exclusiv n beneficiul lor, cu condiia ca scutirea respectiv s nu fie susceptibil de a cauza denaturri ale concurenei; (p) prestarea de servicii de transport pentru persoanele bolnave sau accidentate n vehicule special destinate acestui scop, de ctre organisme autorizate corespunztor; (q) alte activiti dect cele de natur comercial efectuate de orga nismele publice de radio i televiziune. (2) n sensul alineatului (1) litera (o), statele membre pot introduce orice restricii necesare, n special n ceea ce privete numrul faptelor sau suma fondurilor care dau dreptul la scutire.

Articolul 133 Statele membre pot acorda altor organisme dect cele de drept public fiecare dintre scutirile prevzute la articolul 132 alineatul (1) literele (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n) sub rezerva respectrii, n fiecare caz n parte, a uneia sau mai multora dintre urmtoarele condiii: (a) nu este necesar ca organismele n cauz s urmreasc n mod sistematic obinerea unui profit, iar orice profituri eventuale nu se distribuie, ci se aloc n scopul continurii sau mbuntirii servi ciilor prestate; (b) este necesar ca organismele n cauz s fie gestionate i administrate n mod esenial cu titlu gratuit de ctre persoane care nu au, fie prin ele nsele, fie prin intermediari, interese directe sau indirecte n rezultatele activitilor respective;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 55 B (c) organismele n cauz au obligaia de a practica preuri aprobate de autoritile publice sau care nu depesc asemenea preuri aprobate sau, pentru operaiunile care nu sunt supuse aprobrii, preuri mai mici dect cele practicate pentru operaiuni similare de ntreprin derile comerciale supuse TVA; (d) este necesar ca scutirile s nu fie susceptibile de a cauza denaturri ale concurenei n dezavantajul ntreprinderilor comerciale supuse TVA. Statele membre care, n temeiul anexei E la Directiva 77/388/CEE, la 1 ianuarie 1989 aplicau TVA operaiunilor prevzute la articolul 132 alineatul (1) literele (m) i (n) pot aplica, de asemenea, condiiile prevzute la primul paragraf litera (d), atunci cnd livrrile de bunuri sau prestrile de servicii respective de ctre organisme de drept public sunt scutite.

Articolul 134 Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu este scutit, n temeiul articolului 132 alineatul (1) literele (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n), n urmtoarele cazuri: (a) atunci cnd livrarea sau prestarea nu este esenial pentru operaiunile scutite; (b) atunci cnd scopul principal al livrrii sau prestrii este obinerea de venituri suplimentare pentru organismul n cauz prin operaiuni care se afl n concuren direct cu cele efectuate de ntreprinderile comerciale supuse TVA.

CAPITOLUL 3

Scutiri pentru alte activiti Articolul 135 (1) Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:

(a) tranzaciile de asigurare i reasigurare, inclusiv serviciile conexe prestate de brokerii i agenii de asigurri; (b) acordarea i negocierea de credite i gestionarea creditelor de ctre persoana care le acord; (c) negocierea de garanii de credit sau de alte garanii sau orice tran zacii cu astfel de garanii, precum i gestionarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul; (d) operaiuni, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, pli, viramente, creane, cecuri i alte instrumente negociabile, exceptnd recuperarea creanelor; (e) operaiuni, inclusiv negocierea, privind monede, bancnote i monede utilizate ca mijloc legal de plat, cu excepia obiectelor de colecie, i anume monede de aur, argint sau din alt metal sau bancnote care nu sunt utilizate n mod normal ca mijloc legal de plat sau monede de interes numismatic;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 56 B (f) operaiuni, inclusiv negocierea, dar exceptnd gestionarea sau pstrarea, cu aciuni, titluri de participare, obligaiuni i alte valori mobiliare, dar exceptnd documentele reprezentnd titluri de proprietate asupra bunurilor i drepturile sau valorile mobiliare prevzute la articolul 15 alineatul (2); (g) gestionarea de fonduri comune de plasament, aa cum sunt definite de statele membre; (h) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizate de ctre serviciile potale pe teritoriul lor, de timbre fiscale sau de alte timbre similare; (i) pariuri, loterii i alte forme de jocuri de noroc, sub rezerva condiiilor i restriciilor stabilite de fiecare stat membru; (j) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe care se afl cldirea, alta dect livrarea prevzut la articolul 12 alineatul (1) litera (a); (k) livrarea de terenuri pe care nu s-au ridicat construcii alta dect livrarea de terenuri construibile prevzut la articolul 12 alineatul (1) litera (b); (l) leasingul sau nchirierea de bunuri imobile. (2) Sunt excluse de la scutirea prevzut la alineatul (1) litera (l) urmtoarele operaiuni: (a) prestarea de servicii de cazare, definit de legislaia statelor membre, n sectorul hotelier sau n sectoare cu funcie similar, inclusiv cazri n tabere de vacan sau n locuri amenajate pentru camping; (b) nchirierea de spaii pentru parcarea vehiculelor; (c) nchirierea de echipamente i instalaii fixate definitiv; (d) nchirierea de seifuri. Statele membre pot aplica excluderi suplimentare din sfera de aplicare a scutirii prevzute la alineatul (1) punctul (l).

Articolul 136 Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni: (a) livrarea de bunuri utilizate exclusiv pentru o activitate scutit n temeiul articolelor 132, 135, 371, 375, 376 i 377, articolului 378 alineatul (2), articolului 379 alineatul (2) i M7 articolele 380390b , n cazul n care bunurile respective nu au fcut obiectul unui drept de deducere; (b) livrarea de bunuri la a cror achiziie sau utilizare taxa pe valoarea adugat aferent nu a fost deductibil, n temeiul articolului 176.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 57 B Articolul 137 (1) Statele membre pot acorda persoanelor impozabile dreptul de a opta pentru impozitarea urmtoarelor operaiuni: (a) operaiunile financiare prevzute la articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g); (b) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe care se afl cldirea, alta dect livrarea prevzut la articolul 12 alineatul (1) litera (a); (c) livrarea de terenuri pe care nu s-au ridicat construcii, alta dect livrarea de terenuri construibile prevzut la articolul 12 alineatul (1) litera (b); (d) leasingul sau nchirierea de bunuri imobile. (2) Statele membre stabilesc normele de exercitare a opiunii prevzute la alineatul (1). Statele membre pot limita sfera de aplicare a dreptului de opiune menionat anterior.

CAPITOLUL 4

Scutiri pentru operaiunile intracomunitare Seciunea 1 Scutiri legate de livrarea de bunuri Articolul 138 (1) Statele membre scutesc livrarea de bunuri expediate sau trans portate ctre o destinaie aflat n afara teritoriului lor respectiv, dar n cadrul Comunitii, de ctre vnztor sau persoana care achiziioneaz bunurile sau n numele acestora, pentru o alt persoan impozabil sau pentru o persoan juridic neimpozabil care acioneaz ca atare ntr-un alt stat membru dect cel n care ncepe expedierea sau transportul bunurilor. (2) Pe lng livrarea de bunuri prevzut la alineatul (1), statele membre scutesc urmtoarele operaiuni: (a) livrarea de mijloace de transport noi, expediate sau transportate clientului la o destinaie aflat n afara teritoriului lor respectiv, dar n cadrul Comunitii, de ctre vnztor sau client sau n numele acestora, pentru persoane impozabile sau pentru persoane juridice neimpozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri nu se supun TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) sau pentru orice alt persoan neimpozabil; (b) livrarea de bunuri supuse accizelor, expediate sau transportate clientului la o destinaie din afara teritoriului lor respectiv, dar n cadrul Comunitii, de ctre vnztor sau client sau n numele acestora, pentru persoane impozabile sau pentru persoane juridice neimpozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri altele dect produsele supuse accizelor nu se supun TVA n temeiul arti colului 3 alineatul (1), atunci cnd produsele respective au fost expediate sau transportate n conformitate cu articolul 7 alineatele (4) i (5) sau cu articolul 16 din Directiva 92/12/CEE;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 58 B (c) livrarea de bunuri, constnd dintr-un transfer ctre un alt stat membru, care beneficiaz de scutire n temeiul alineatului (1) i al literelor (a) i (b) n cazul n care a fost efectuat pentru alt persoan impozabil.

Articolul 139 (1) Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) nu se aplic livrrii de bunuri efectuate de persoane impozabile care beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la articolele 282-292. Scutirea respectiv nu se aplic nici livrrii de bunuri ctre persoanele impozabile sau persoanele juridice neimpozabile ale cror achiziii intra comunitare de bunuri nu se supun TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1). (2) Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (2) litera (b) nu se aplic livrrii de produse supuse accizelor efectuate de ctre persoane impozabile care beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la articolele 282-292. (3) Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) i la articolul 138 alineatul (2) literele (b) i (c) nu se aplic livrrii de bunuri supuse TVA n conformitate cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325 sau cu regimurile speciale pentru vnzrile prin licitaie public. Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) i la articolul 138 alineatul (2) litera (c) nu se aplic livrrii de mijloace de transport second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3), supuse TVA n conformitate cu regimurile tranzitorii pentru mijloace de transport second-hand.

Seciunea 2 Scutiri pentru achiziiile intracomunitare de bunuri Articolul 140 Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni: (a) achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare de ctre persoane impozabile este scutit n toate circumstanele pe teritoriul lor respectiv; M6 (b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import este scutit n toate circumstanele n temeiul articolului 143 alineatul (1) literele (a), (b), (c) i (e)-(l); B (c) achiziia intracomunitar de bunuri atunci cnd, n temeiul arti colelor 170 i 171, persoana care achiziioneaz bunurile beneficiaz n toate circumstanele de rambursarea total a TVA datorate n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 59 B Articolul 141 Fiecare stat membru adopt msuri specifice pentru a se asigura c TVA nu este aplicat achiziiei intracomunitare de bunuri pe teritoriul lui, efectuat n conformitate cu articolul 40, atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii: (a) achiziia de bunuri este efectuat de ctre o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n cauz, dar este nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru; (b) achiziia de bunuri este efectuat n scopul unei livrri ulterioare a bunurilor respective, n statul membru n cauz, de ctre persoana impozabil prevzut la litera (a); (c) bunurile astfel achiziionate de ctre persoana impozabil prevzut la litera (a) sunt expediate sau transportate direct, dintr-un alt stat membru dect cel n care persoana este identificat n scopuri de TVA, persoanei creia urmeaz s-i efectueze livrarea ulterioar; (d) persoana creia urmeaz s-i fie efectuat livrarea ulterioar este o alt persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil, identificat n scopuri de TVA n statul membru n cauz; (e) destinatarul prevzut la litera (d) a fost desemnat n conformitate cu articolul 197 ca persoana obligat la plata TVA pentru livrarea efectuat de persoana impozabil nestabilit n statul membru n care este datorat taxa.

Seciunea 3 Scutiri pentru anumite servicii de transport Articolul 142 Statele membre pot scuti prestarea de servicii de transport intraco munitar de bunuri ctre i dinspre insulele care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira, precum i prestarea de servicii de transport de bunuri ntre insulele respective.

CAPITOLUL 5

Scutiri la import Articolul 143 M6 (1) B (a) importul definitiv de bunuri a cror livrare de ctre o persoan impozabil este scutit n toate circumstanele pe teritoriul lor respectiv; Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 60 B (b) importul final de bunuri reglementat de Directivele 69/169/CEE (1), 83/181/CEE (2) i 2006/79/CE (3) ale Consiliului;

(c) importul definitiv de bunuri n liber circulaie dintr-un teritoriu ter care face parte din teritoriul vamal comunitar, care beneficiaz de scutire n temeiul literei (b) n cazul n care au fost importate n sensul articolului 30 primul paragraf;

(d) importul de bunuri expediate sau transportate dintr-un teritoriu ter sau dintr-o ar ter ntr-un alt stat membru dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cnd livrarea bunurilor respective de ctre importatorul desemnat sau recunoscut n temeiul articolului 201 ca persoan obligat la plata TVA este scutit n temeiul articolului 138;

(e) reimportul, de ctre persoana care le-a exportat, de bunuri n starea n care au fost exportate, atunci cnd respectivele bunuri sunt scutite de drepturi vamale;

(f) importul, n cadrul regimurilor diplomatice i consulare, de bunuri scutite de drepturi vamale;

M7 (fa) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau de ctre organismele instituite de Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei;

(g) importul de bunuri de ctre organismele internaionale, altele dect cele menionate la litera (fa), recunoscute ca atare de autoritile publice ale statului membru gazd sau de ctre membri ai respec tivelor organisme, n limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a organismelor sau de acordurile de sediu;

(1) Directiva 69/169/CEE a Consiliului din 28 mai 1969 privind armonizarea dispoziiilor stabilite prin aciuni legislative, de reglementare sau adminis trative referitoare la scutirea de impozitul pe cifra de afaceri i de accize percepute la import n contextul traficului internaional de cltori (JO L 133, 4.6.1969, p. 6). Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat prin Directiva 2005/93/CE (JO L 346, 29.12.2005, p. 16). (2) Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a dome niului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera (d) din Directiva 77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adugat a anumitor importuri finale de bunuri (JO L 105, 23.4.1983, p. 38). Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat prin Actul de aderare din 1994. (3) Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din ri tere (versiune codificat) (JO L 286, 17.10.2006, p. 15).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 61 B (h) importul de bunuri, n statele membre pri la Tratatul Atlanticului de Nord, de ctre forele armate ale altor state pri la tratatul n cauz n scopul utilizrii de ctre forele respective sau de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare; (i) importul de bunuri de ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru n temeiul Tratatului de constituire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru utilizare de ctre forele respective sau de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor; (j) importul, efectuat n porturi de ctre ntreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup ce au fost conservate n vederea comercializrii, dar nainte de a fi livrate; (k) importul de aur de ctre bncile centrale; M7 (l) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem sau importul de gaz introdus de pe o nav care transport gaz ntr-un sistem de gaze naturale sau ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte, importul de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire. M6 (2) Scutirea prevzut la alineatul (1) litera (d) se aplic n cazurile n care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite n temeiul arti colului 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (c), numai dac, la data importului, importatorul a pus la dispoziia autoritilor competente ale statului membru al importului cel puin informaiile urmtoare: (a) numrul su de identificare TVA atribuit n statul membru n care are loc importul sau numrul de identificare TVA al reprezen tantului su fiscal, care este obligat la plata TVA, atribuit n statul membru n care are loc importul; (b) numrul de identificare TVA al clientului, cruia i sunt livrate produsele n conformitate cu articolul 138 alineatul (1), atribuit n alt stat membru sau propriul numr de identificare TVA, atribuit n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul produ selor, atunci cnd acestea sunt transferate n conformitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c); (c) dovada faptului c produsele importate sunt destinate s fie trans portate sau expediate din statul membru n care se face importul spre un alt stat membru. Cu toate acestea, statele membre pot dispune ca dovada menionat la litera (c) s fie prezentat autoritilor competente numai la cerere. B Articolul 144 Statele membre scutesc prestarea de servicii legate de importul de bunuri atunci cnd valoarea serviciilor n cauz este inclus n baza de impozitare n conformitate cu articolul 86 alineatul (1) litera (b).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 62 B Articolul 145 (1) Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este posibil, propuneri pentru delimitarea sferei de aplicare a scutirilor prevzute la articolele 143 i 144 i de stabilire a normele de punere n aplicare a scutirilor respective. (2) Pn la intrarea n vigoare a normelor prevzute la alineatul (1), statele membre pot menine n vigoare dispoziiile lor naionale. Statele membre i pot adapta dispoziiile naionale astfel nct s reduc la minimum denaturarea concurenei i, n special, s previn neimpo zitarea sau dubla impozitare n Comunitate. Statele membre pot utiliza orice proceduri administrative pe care le consider cele mai adecvate pentru realizarea scutirii. (3) Comisiei i sunt notificate de ctre statele membre, iar Comisia, la rndul ei, informeaz celelalte state membre n mod corespunztor, dispoziiile de drept intern n vigoare, n msura n care acestea nu au fost nc notificate, i cele pe care statele membre le adopt n temeiul alineatului (2).

CAPITOLUL 6

Scutiri la export Articolul 146 (1) Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:

(a) livrarea de bunuri expediate sau transportate la o destinaie din afara Comunitii de ctre vnztor sau n contul acestuia; (b) livrarea de bunuri expediate sau transportate la o destinaie din afara Comunitii de ctre un client nestabilit pe teritoriul lor respectiv sau n contul acestuia, cu excepia bunurilor transportate de client nsui pentru echiparea i alimentarea ambarcaiunilor de agrement i a aeronavelor private sau a altor mijloace de transport de uz privat; (c) livrarea de bunuri ctre organisme autorizate care le export n afara Comunitii n cadrul activitilor lor umanitare, caritabile sau educative desfurate n afara Comunitii; (d) prestarea de servicii constnd n lucrri asupra bunurilor mobile achiziionate sau importate n scopul efecturii lucrrilor n cauz n cadrul Comunitii i expediate sau transportate n afara Comu nitii de ctre prestator, de ctre clientul care nu este stabilit pe teritoriul lor respectiv sau n contul oricruia dintre acetia; (e) prestarea de servicii, inclusiv transportul i operaiunile accesorii acestuia, dar exceptnd prestarea de servicii scutite n conformitate cu articolele 132 i 135, atunci cnd acestea sunt legate direct de exportul sau importul bunurilor reglementate de articolul 61 i articolul 157 alineatul (1) litera (a).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 63 B (2) Scutirea prevzut la alineatul (1) litera (c) poate fi acordat prin rambursarea TVA.

Articolul 147 (1) Atunci cnd livrarea de bunuri prevzut la articolul 146 alineatul (1) litera (b) se refer la bunuri transportate n bagajele personale ale cltorilor, scutirea se aplic numai n cazul respectrii urmtoarelor condiii: (a) pasagerul nu este stabilit n Comunitate; (b) bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul celei de-a treia luni urmtoare celei n care a fost efectuat livrarea; (c) valoarea total a livrrii, inclusiv TVA, este mai mare de 175 EUR sau echivalentul n moned naional, stabilit anual prin aplicarea ratei de conversie obinute n prima zi lucrtoare a lunii octombrie cu efect de la data de 1 ianuarie a anului urmtor. Cu toate acestea, statele membre pot scuti o livrare cu valoare total inferioar sumei prevzute la primul paragraf litera (c). (2) n sensul alineatului (1), un cltor care nu este stabilit n Comu nitate nseamn un cltor al crui domiciliu permanent sau a crui reedin obinuit nu este situat n Comunitate. n acest caz, domiciliu stabil sau reedin obinuit nseamn locul menionat ca atare n paaport, carte de identitate sau alt document recunoscut ca document de identitate de ctre statul membru pe al crui teritoriu are loc livrarea. Dovada exportului este furnizat prin factur sau prin alt document nlocuitor, avizate de biroul vamal prin care au ieit bunurile din Comu nitate. Fiecare stat membru trimite Comisiei specimene ale tampilelor pe care le utilizeaz pentru avizarea prevzut la al doilea paragraf. Comisia transmite informaiile respective autoritilor fiscale ale celorlalte state membre.

CAPITOLUL 7

Scutiri legate de transportul internaional Articolul 148 Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni: (a) livrarea de bunuri pentru alimentarea i aprovizionarea navelor utilizate pentru navigaia n largul mrii i pentru transportul de cltori cu plat sau utilizate pentru activiti comerciale, industriale sau de pescuit sau pentru salvare ori asisten pe mare sau pentru pescuitul de coast, exceptnd, n cazul navelor utilizate pentru pescuitul de coast, proviziile de la bordul navelor;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 64 B (b) livrarea de bunuri pentru alimentarea i aprovizionarea navelor de rzboi, incluse la codul 8906 10 00 din Nomenclatura Combinat (NC), care prsesc teritoriul lor ctre porturi sau puncte de ancorare din afara statului membru n cauz; (c) livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, navlosirea i nchirierea navelor prevzute la litera (a) i livrarea, nchirierea, repararea i ntreinerea echipamentelor, inclusiv echipamente de pescuit, ncor porate sau utilizate pe navele respective; (d) prestarea de servicii altele dect cele prevzute la litera (c), pentru satisfacerea nevoilor directe ale navelor prevzute la litera (a) sau a ncrcturilor lor; (e) livrarea de bunuri pentru alimentarea i aprovizionarea aeronavelor utilizate de companiile aeriene care efectueaz n principal transport internaional cu plat; (f) livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea i nchirierea aero navelor prevzute la litera (e) i livrarea, nchirierea, repararea i ntreinerea echipamentelor ncorporate sau utilizate pe aeronavele respective; (g) prestarea altor servicii dect cele prevzute la litera (f), pentru satis facerea nevoilor directe ale aeronavelor prevzute la litera (e) sau a ncrcturilor lor.

Articolul 149 Portugalia poate considera ca transport internaional transportul maritim i aerian ntre insulele care formeaz regiunile autonome Azore i Madeira i ntre aceste regiuni i continent.

Articolul 150 (1) Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este posibil, propuneri de delimitare a sferei de aplicare a scutirilor prevzute la articolul 148 i de stabilire a normelor de punere n aplicare a scutirilor respective. (2) Pn la intrarea n vigoare a dispoziiilor prevzute la alineatul (1), statele membre pot limita sfera de aplicare a scutirilor prevzute la articolul 148 literele (a) i (b).

CAPITOLUL 8

Scutiri referitoare la anumite operaiuni asimilate exporturilor Articolul 151 (1) Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:

(a) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii n cadrul relaiilor diplo matice i consulare;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 65 M7 (aa) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ctre Comunitatea Euro pean, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre organismele instituite de Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n limitele i condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile de punere n aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei;

(b) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii destinate organismelor internaionale, altele dect cele menionate la litera (aa), recu noscute ca atare de autoritile publice ale statelor membre gazd, i membrilor acestor organisme, n limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a organismelor sau de acordurile de sediu;

B (c) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ntr-un stat membru care este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, destinate fie forelor armate ale celorlalte state pri la tratatul respectiv pentru utilizarea de ctre forele n cauz sau de ctre personalul civil care le nsoete, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cnd forele respective particip la o aciune comun de aprare;

(d) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ctre un alt stat membru, destinate forelor armate ale unui stat care este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul dect statul membru de destinaie nsui, pentru utilizarea de ctre forele n cauz sau de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor atunci cnd forele respective particip la la o aciune comun de aprare;

(e) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii forelor armate ale Regatului Unit staionate n insula Cipru n temeiul Tratatului de stabilire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru utilizare de ctre forele respective sau de ctre personalul civil care le nsoete sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora.

Pn la adoptarea unor norme fiscale comune, scutirile prevzute la primul paragraf se supun limitelor stabilite de statul membru gazd.

(2) n cazurile n care bunurile nu sunt expediate sau transportate n afara statului membru n care are loc livrarea i n cazul serviciilor, scutirea poate fi acordat prin rambursarea TVA.

Articolul 152 Statele membre scutesc livrarea de aur ctre bncile centrale.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 66 B

CAPITOLUL 9

Scutiri pentru prestrile de servicii efectuate de ctre intermediari Articolul 153 Statele membre scutesc prestarea de servicii efectuat de ctre interme diari, care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia particip la operaiunile prevzute la capitolele 6, 7 i 8 sau la operaiunile efectuate n afara Comunitii.

Scutirile prevzute la primul paragraf nu se aplic ageniilor de turism care, n numele i n contul cltorilor, presteaz servicii care sunt efectuate n alte state membre.

CAPITOLUL 10

Scutiri pentru operaiunile legate de comerul internaional Seciunea 1 Antrepozite vamale, alte antrepozite dect antrepozitele vamale i regimuri similare Articolul 154 n sensul prezentei seciuni, alte antrepozite dect antrepozitele vamale nseamn, n cazul produselor supuse accizelor, locurile definite ca antrepozite fiscale la articolul 4 litera (b) din Directiva 92/12/CEE i, n cazul produselor nesupuse accizelor, locurile definite ca atare de statele membre.

Articolul 155 Fr s aduc atingere altor dispoziii fiscale comunitare, statele membre pot adopta, dup consultarea comitetului TVA, msuri speciale pentru scutirea tuturor sau a unora dintre operaiunile prevzute n prezenta seciune, cu condiia ca msurile respective s nu vizeze o utilizare final sau un consum final i ca valoarea TVA datorate la transferul din regimurile sau situaiile prevzute n prezenta seciune s corespund valorii taxei datorate n cazul n care fiecare dintre operaiunile respective a fost impozitat pe teritoriul lor.

Articolul 156 (1) Statele membre pot scuti urmtoarele operaiuni:

(a) livrarea de bunuri destinate prezentrii n vam i plasate dup caz, n depozit temporar;

(b) livrarea de bunuri destinate plasrii ntr-o zon liber sau ntr-un antrepozit liber;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 67 B (c) livrarea de bunuri destinate plasrii sub regim de antrepozit vamal sau regim de perfecionare activ; (d) livrarea de bunuri destinate admiterii n apele teritoriale pentru a fi ncorporate n platforme de foraj sau de producie, n scopul construirii, reparrii, ntreinerii, transformrii sau echiprii acestor platforme, sau pentru a conecta aceste platforme de foraj sau de producie la continent; (e) livrarea de bunuri destinate admiterii n apele teritoriale pentru alimentarea i aprovizionarea platformelor de foraj sau de producie. (2) Locurile prevzute la alineatul (1) sunt cele definite ca atare de dispoziiile vamale comunitare n vigoare.

Articolul 157 (1) Statele membre pot scuti urmtoarele operaiuni:

(a) importul de bunuri destinate plasrii sub un regim de antrepozit, altul dect antrepozitul vamal; (b) livrarea de bunuri destinate plasrii, pe teritoriul lor, sub un regim de antrepozit, altul dect antrepozitul vamal. (2) Statele membre nu pot prevedea alte regimuri de antrepozit dect antrepozitul vamal pentru bunurile care nu sunt supuse accizelor atunci cnd bunurile respective sunt destinate livrrii n etapa de vnzare cu amnuntul.

Articolul 158 (1) Prin derogare de la articolul 157 alineatul (2), statele membre pot prevedea alte regimuri de antrepozit dect antrepozitul vamal n urm toarele cazuri: (a) atunci cnd bunurile sunt destinate magazinelor duty-free n scopul livrrii ctre cltori care le transporta n bagajele personale si care utilizeaz aeronavele sau navele maritime pentru a cltori n teritorii tere sau ri tere, atunci cnd livrarea respectiv este scutit n temeiul articolului 146 alineatul (1) litera (b); (b) atunci cnd bunurile sunt destinate persoanelor impozabile n scopul livrrii ctre cltorii de la bordul unei aeronave sau nave n cursul unui zbor sau al unei traversri maritime atunci cnd locul de sosire este situat n afara Comunitii; (c) atunci cnd bunurile sunt destinate persoanelor impozabile n scopul efecturii de livrri scutite de TVA n temeiul articolului 151. (2) Atunci cnd statele prevzut la alineatul (1) pentru a asigura aplicarea pentru a preveni evaziunea, membre i exercit opiunea de scutire litera (a), ele adopt msurile necesare corect i simpl a scutirii respective i frauda sau abuzul.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 68 B (3) n sensul alineatului (1) litera (a), magazin duty-free nseamn orice unitate situat ntr-un aeroport sau port care ndeplinete condiiile stabilite de autoritile publice competente.

Articolul 159 Statele membre pot scuti prestarea de servicii aferente livrrilor de bunuri prevzute la articolul 156, articolul 157 alineatul (1) litera (b) sau articolul 158.

Articolul 160 (1) Statele membre pot scuti urmtoarele operaiuni:

(a) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii efectuate n locurile prevzute la articolul 156 alineatul (1) atunci cnd, pe teritoriul lor, nc se aplic una dintre situaiile specificate la alineatul respectiv; (b) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii efectuate n locurile prevzute la articolul 157 alineatul (1) litera (b) sau la articolul 158, atunci cnd, pe teritoriul lor, nc se aplic una dintre situaiile specificate la articolul 157 alineatul (1) litera (b) sau la articolul 158 alineatul (1). (2) n cazul n care statele membre i exercit opiunea n temeiul alineatului (1) litera (a) pentru tranzaciile efectuate n antrepozite vamale, ele adopt msurile necesare pentru a prevedea alte regimuri de antrepozit dect antrepozitul vamal care permit aplicarea alineatului (1) litera (b) acelorai operaiuni atunci cnd acestea se refer la bunurile enumerate n anexa V i sunt efectuate n alte antrepozite dect antrepozitele vamale.

Articolul 161 Statele membre pot scuti livrarea urmtoarelor bunuri i prestarea de servicii aferente: (a) livrarea de bunuri prevzute la articolul 30 primul paragraf, bunurile rmnnd n regim de admitere temporar cu scutire total de drepturi de import sau n regim de tranzit extern; (b) livrarea de bunuri prevzute la articolul 30 al doilea paragraf, bunurile rmnnd n regim de tranzit comunitar intern prevzut la articolul 276.

Articolul 162 Atunci cnd statele membre i exercit opiunea prevzut n prezenta seciune, ele adopt msurile necesare pentru a se asigura c achiziia intracomunitar de bunuri destinate plasrii sub unul din regimurile sau n una din situaiile prevzute la articolul 156, articolul 157 alineatul (1) litera (b) sau articolul 158 este reglementat de aceleai dispoziii precum livrarea de bunuri efectuat pe teritoriul lor n aceleai condiii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 69 B Articolul 163 n cazul situaiile temeiul necesare n care bunurile nu mai sunt reglementate de regimurile sau prevzute n prezenta seciune, rezultnd astfel un import n articolului 61, statul membru de import adopt msurile pentru a preveni dubla impozitare.

Seciunea 2 Operaiuni scutite n vederea exportului i n cadrul schimburilor comerciale dintre statele membre Articolul 164 (1) Statele membre pot scuti, dup consultarea comitetului TVA, urmtoarele operaiuni efectuate de o persoan impozabil sau destinate acesteia, pn la o valoare egal cu valoarea exporturilor efectuate de persoana n cauz n cele 12 luni anterioare:

(a) achiziiile intracomunitare de bunuri efectuate de persoana impo zabil i importurile i livrrile de bunuri destinate persoanei impo zabile n vederea exportului lor din Comunitate n starea n care se afl sau dup prelucrare;

(b) prestrile de servicii aferente activitii de export a persoanei impo zabile.

(2) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea de scutire n temeiul alineatului (1), ele aplic scutirea respectiv, dup consultarea comitetului TVA, i operaiunilor legate de livrrile efectuate de persoana impozabil, n condiiile stabilite la articolul 138, pn la o valoare egal cu valoarea livrrilor efectuate de persoana n cauz, n aceleai condiii, n cele 12 luni anterioare.

Articolul 165 Statele membre pot stabilit o valoare maxim comun pentru operaiunile scutite n temeiul articolului 164.

Seciunea 3 Dispoziii comune seciunilor 1 i 2 Articolul 166 Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este posibil, propuneri privind regimuri comune de aplicare a TVA n cazul operaiunilor prevzute la seciunile 1 i 2.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 70 B

TITLUL X DEDUCERI CAPITOLUL 1

Originea i sfera de aplicare a dreptului de deducere Articolul 167 Dreptul de deducere ia natere n momentul n care taxa deductibil devine exigibil. M9 Articolul 167a Statele membre pot prevedea, n cadrul unui sistem opional, ca dreptul de deducere al unei persoane impozabile a crei TVA devine exigibil numai n conformitate cu articolul 66 litera (b) s fie amnat pn n momentul n care TVA pentru bunurile sau serviciile care i-au fost livrate/prestate a fost pltit furnizorului su. Statele membre care aplic sistemul opional menionat la primul paragraf stabilesc un plafon pentru persoanele impozabile care utilizeaz sistemul pe teritoriul lor, plafon care se bazeaz pe cifra de afaceri anual a persoanei impozabile calculat n conformitate cu articolul 288. Acest plafon nu poate depi 500 000 EUR sau echivalentul n moned naional. Statele membre pot crete plafonul pn la 2 000 000 EUR sau echivalentul n moneda naional dup consultarea Comitetului TVA. Cu toate acestea, consultarea Comitetului TVA nu este impus statelor membre care au aplicat un plafon superior celui de 500 000 EUR sau echivalentul n moneda naional la 31 decembrie 2012. Statele membre informeaz Comitetul TVA cu privire la msurile legi slative naionale adoptate n conformitate cu primul paragraf. B Articolul 168 n msura n care bunurile i serviciile sunt utilizate n scopul operaiunilor taxabile ale unei persoane impozabile, persoana impozabil are dreptul, n statul membru n care efectueaz operaiunile respective, de a deduce din valoarea TVA, pe care are obligaia de a o plti, urmtoarele sume: (a) TVA datorat sau achitat n statul membru n cauz pentru bunurile care i sunt sau care urmeaz a-i fi livrate sau pentru serviciile care i sunt sau urmeaz a-i fi prestate de o alt persoan impozabil; (b) TVA datorat pentru operaiunile asimilate livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii n temeiul articolului 18 litera (a) i arti colului 27; (c) TVA datorat pentru achiziiile intracomunitare de bunuri n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i);

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 71 B (d) TVA datorat pentru operaiunile asimilate achiziiilor intracomu nitare n conformitate cu articolele 21 i 22;

(e) TVA datorat sau achitat pentru importul de bunuri n statul membru n cauz.

M7 Articolul 168a (1) n cazul unui bun imobil care face parte din activele persoanei impozabile i care este folosit de ctre persoana impozabil att n scopul activitii economice, ct i pentru folosina sa personal sau cea a personalului su sau, mai general, n alte scopuri dect cele aferente activitii sale economice, TVA-ul pentru cheltuielile aferente respectivului bun imobil este deductibil n conformitate cu principiile prevzute la articolele 167, 168, 169 i 173, numai n proporia care corespunde utilizrii sale n scopuri aferente activitii economice a persoanei impozabile.

Prin derogare de la articolul 26, modificrile n ceea ce privete proporia de utilizare a unui bun imobil menionat la primul paragraf sunt luate n considerare n conformitate cu principiile prevzute la articolele 184-192, astfel cum sunt aplicate n statul membru respectiv.

(2) Statele membre pot, de asemenea, aplica alineatul (1) n ceea ce privete TVA-ul pentru cheltuielile aferente altor bunuri care fac parte din activele ntreprinderii, pe care le vor preciza.

B Articolul 169 Pe lng deducerea prevzut la articolul 168, persoana impozabil are dreptul s deduc TVA prevzut la articolul respectiv n msura n care bunurile i serviciile sunt utilizate n scopul urmtoarelor operaiuni:

(a) operaiuni legate de activitile prevzute la articolul 9 alineatul (1) al doilea paragraf, efectuate n afara statului membru n care taxa este datorat sau achitat, pentru care TVA este deductibil n cazul n care operaiunile sunt efectuate n statul membru respectiv;

(b) operaiuni scutite n temeiul articolelor 138, 142 sau 144, articolelor 146-149, articolelor 151, 152, 153 sau 156, articolului 157 alineatul (1) litera (b), articolelor 158-161 sau articolului 164;

(c) operaiuni scutite n temeiul articolului 135 alineatul (1) literele (a)(f), atunci cnd clientul este stabilit n afara Comunitii sau atunci cnd operaiunile respective sunt n legtur direct cu bunuri care urmeaz a fi exportate din Comunitate.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 72 B Articolul 170 M3 Toate persoanele impozabile care, n sensul articolului 1 din Directiva 86/560/CEE (1), al articolului 2 punctul 1 i al articolului 3 din Directiva 2008/9/CE (2) i al articolului 171 din prezenta directiv, nu sunt stabilite n statul membru n care cumpr bunuri i servicii sau import bunuri supuse TVA au dreptul de a obine o rambursare a TVA n cauz, n msura n care bunurile i serviciile sunt utilizate n urmtoarele scopuri:

B (a) operaiunile prevzute la articolul 169;

(b) operaiunile pentru care taxa este datorat doar de ctre client n conformitate cu articolele 194-197 sau cu articolul 199.

Articolul 171 M3 (1) TVA este rambursat persoanelor impozabile care sunt stabilite ntr-un alt stat membru dect statul membru n care cumpr bunuri i servicii sau import bunuri supuse TVA, n conformitate cu normele detaliate stabilite n Directiva 2008/9/CE.

B (2) TVA este rambursat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii n conformitate cu normele de aplicare stabilite de Directiva 86/560/CEE.

Persoanele impozabile prevzute la articolul 1 din Directiva 86/560/CEE sunt considerate, de asemenea, n sensul aplicrii directivei menionate anterior, persoane impozabile care nu sunt stabilite n Comunitate atunci cnd, n statul membru n care ele cumpr bunuri i servicii sau import bunuri supuse TVA, au efectuat doar livrarea de bunuri sau prestarea de servicii unui destinatar desemnat ca persoan obligat la plata TVA n conformitate cu articolele 194-197 sau cu articolul 199.

M3 (3) Directiva 86/560/CEE nu se aplic:

(a) cuantumurilor TVA care, conform legislaiei statului membru n care se face rambursarea, au fost facturate incorect;
(1) A treisprezecea directiv 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri Proceduri privind rambursarea taxei pe valoare adugat ctre persoanele impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii (JO L 326, 21.11.1986, p. 40). (2) Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru n care se face rambursarea (JO L 44, 20.2.2008, p. 23).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 73 M3 (b) cuantumurilor TVA facturate pentru livrri de bunuri care sunt sau pot fi scutite de TVA n temeiul articolului 138 sau al articolului 146 alineatul (1) litera (b).

Articolul 171a n loc s acorde o rambursare, n temeiul Directivelor 86/560/CEE sau 2008/9/CE, pentru acele livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre o persoan impozabil, pentru care respectiva persoan este obligat s plteasc TVA conform articolelor 194-197 sau 199, statele membre pot s autorizeze deducerea taxei respective n temeiul procedurii stabilite la articolul 168. Pot fi meninute restriciile care sunt deja n vigoare n temeiul articolului 2 alineatul (2) i al articolului 4 alineatul (2) din Directiva 86/560/CEE.

n acest scop, statele membre pot s exclud persoana impozabil care are obligaia de a plti TVA de la procedura de rambursare, n temeiul Directivelor 86/560/CEE sau 2008/9/CE.

B Articolul 172 (1) Orice persoan care este considerat persoan impozabil prin faptul c livreaz, n mod ocazional, un mijloc de transport nou n condiiile stabilite la articolul 138 alineatul (1) i articolul 138 alineatul (2) litera (a) are dreptul de a deduce, n statul membru n care are loc livrarea, TVA inclus n preul de cumprare sau achitat pentru importul sau achiziia intracomunitar a mijlocului de transport respectiv, pn la o valoare care nu depete valoarea TVA pe care este necesar s o plteasc n cazul n care livrarea nu este scutit.

Dreptul de deducere apare i poate fi exercitat doar n momentul livrrii mijlocului de transport nou.

(2)

Statele membre stabilesc normele de aplicare a alineatului (1).

CAPITOLUL 2

Pro rata de deducere Articolul 173 (1) n cazul bunurilor sau serviciilor utilizate de o persoan impo zabil att pentru operaiuni care dau drept de deducere n conformitate cu articolele 168, 169 i 170, ct i pentru operaiuni care nu dau drept de deducere a TVA, deducerea este permis numai pentru partea din TVA care poate fi atribuit primelor tranzacii.

Pro rata de deducere se stabilete, n conformitate cu articolele 174 i 175, pentru toate operaiunile efectuate de persoana impozabil.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 74 B (2) Statele membre pot adopta urmtoarele msuri:

(a) s autorizeze persoanele impozabile s stabileasc o pro rata pentru fiecare sector al activitii sale, cu condiia s in evidente contabile distincte pentru fiecare sector; (b) s oblige persoana impozabil s stabileasc o pro rata pentru fiecare sector al activitii sale i s in evidene contabile distincte pentru fiecare sector; (c) s autorizeze sau s oblige persoana impozabil s efectueze deducerea pe baza utilizrii tuturor bunurilor i serviciilor sau a unei pri a acestora; (d) s autorizeze sau s oblige persoana impozabil s efectueze deducerea n conformitate cu norma stabilit la alineatul (1) primul paragraf, pentru toate bunurile i serviciile utilizate pentru toate operaiunile prevzute la paragraful menionat anterior; (e) s prevad ca, atunci cnd TVA care nu poate fi dedus de ctre persoana impozabil este nesemnificativ, aceasta s fie considerat nul.

Articolul 174 (1) Pro rata de deducere este compus dintr-un raport cuprinznd urmtoarele sume: (a) la numrtor, valoarea total, fr TVA, a cifrei de afaceri anuale, aferente operaiunilor care dau drept de deducere conform articolelor 168 i 169; (b) la numitor, valoarea total, fr TVA, a cifrei de afaceri anuale aferente operaiunilor incluse la numrtor i operaiunilor care nu dau drept de deducere. Statele membre pot include la numitor valoarea subveniilor, altele dect cele legate direct de preul livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii prevzute la articolul 73. (2) Prin derogare de la alineatul (1), urmtoarele sume sunt excluse de la calculul pro rata de deducere: (a) valoarea cifrei de afaceri aferente livrrilor de bunuri de capital utilizate de persoana impozabil n scopul desfurrii activitii sale economice; (b) valoarea cifrei de afaceri aferente operaiunilor imobiliare i financiare accesorii; (c) valoarea cifrei de afaceri aferente operaiunilor prevzute la articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g) n msura n care operaiunile n cauz sunt accesorii. (3) Atunci cnd statele membre i exercit opiunea n temeiul arti colului 191 de a nu solicita ajustarea pentru bunurile de capital, ele pot include transferurile de bunuri de capital n calculul pro rata de deducere.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 75 B Articolul 175 (1) Pro rata de deducere se determin anual, se stabilete ca procent i se rotunjete la o cifr care nu depete urmtorul numr ntreg.

(2) Pro rata provizorie pentru un an este cea calculat pe baza operaiunilor anului anterior. n absena oricror astfel de operaiuni sau atunci cnd acestea sunt nesemnificative ca valoare, pro rata este estimat provizoriu, sub controlul autoritilor fiscale, de ctre persoana impozabil pe baza previziunilor proprii.

Cu toate acestea, statele membre pot continua s aplice normele n vigoare la 1 ianuarie 1979 sau, n cazul statelor membre care au aderat la Comunitate dup data menionat anterior, la data aderrii lor.

(3) Deducerile efectuate pe baza pro rata provizorie sunt regularizate la stabilirea pro rata definitiv, n cursul anului urmtor.

CAPITOLUL 3

Restricii privind dreptul de deducere Articolul 176 Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, stabilete cheltuielile care nu dau drept de deducere a TVA. Nu se acord dreptul de deducere a taxei pentru cheltuielile care nu sunt legate strict de activitatea economic desfurat, precum cheltuielile de lux, divertisment sau spectacole.

Pn la intrarea n vigoare a dispoziiilor prevzute la primul paragraf, statele membre pot continua s aplice toate excluderile prevzute de legislaiile lor naionale la 1 ianuarie 1979 sau, n cazul statelor membre care au aderat la Comunitate dup data menionat anterior, la data aderrii lor.

Articolul 177 Dup consultarea comitetului TVA, fiecare stat membru poate exclude total sau parial, din motive economice conjuncturale, din sistemul de deduceri toate sau o parte din bunurile de capital sau alte bunuri.

Pentru a menine condiii identice de concuren, statele membre, n loc de a refuza deducerea, pot impozita bunurile fabricate de persoana impozabil nsi sau bunurile pe care aceasta le-a cumprat n Comu nitate sau pe care le-a importat, astfel nct impozitul s nu depeasc valoarea TVA care se aplic achiziiei de bunuri similare.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 76 B

CAPITOLUL 4

Norme care reglementeaz exercitarea dreptului de deducere Articolul 178 Pentru exercitarea dreptului de deducere, o persoan impozabil este necesar s ndeplineasc urmtoarele condiii: M9 (a) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (a), n ceea ce privete livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, aceasta are obligaia de a deine o factur emis n conformitate cu titlul XI capitolul 3 seciunile 3-6; B (b) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (b), n ceea ce privete operaiunile asimilate livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii, aceasta are obligaia de a ndeplini formalitile stabilite de fiecare stat membru; M9 (c) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (c), n ceea ce privete achiziia intracomunitar de bunuri, aceasta are obligaia de a include n declaraia privind TVA prevzut la articolul 250 toate informaiile necesare pentru calcularea valorii TVA datorate pentru achiziiile sale intracomunitare de bunuri i are obligaia de a deine o factur emis n conformitate cu titlul XI capitolul 3 seciunile 3-5; B (d) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (d), n ceea ce privete operaiunile asimilate achiziiilor intracomunitare de bunuri, are obligaia de a ndeplini formalitile stabilite de fiecare stat membru; (e) pentru deducerile n temeiul articolului 168 litera (e), n ceea ce privete importul de bunuri, are obligaia de a deine un document de import care o desemneaz ca destinatar sau importator i care menioneaz valoarea TVA datorate sau permite calcularea valorii respective; (f) atunci cnd este obligat s plteasc TVA n calitate de client n cazul aplicrii articolelor 194-197 sau articolului 199, are obligaia de a ndeplini formalitile stabilite de fiecare stat membru.

Articolul 179 Persoana impozabil efectueaz deducerea scznd din valoarea total a TVA datorate pentru o anumit perioad fiscal valoarea total a TVA pentru care, n aceeai perioad, dreptul de deducere a aprut i este exercitat n conformitate cu articolul 178. Cu toate acestea, statele membre pot solicita ca persoanele impozabile care efectueaz operaiuni ocazionale definite la articolul 12 s-i exercite dreptul de deducere doar la momentul livrrii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 77 B Articolul 180 Statele membre pot autoriza o persoan impozabil s efectueze o deducere pe care nu a efectuat-o n conformitate cu articolele 178 i 179. M9 Articolul 181 Statele membre pot autoriza o persoan impozabil care nu deine o factur emis n conformitate cu titlul XI capitolul 3 seciunile 3-5 s efectueze deducerea menionat la articolul 168 litera (c) n ceea ce privete achiziiile sale intracomunitare de bunuri. B Articolul 182 Statele membre stabilesc condiiile i normele de aplicare a articolelor 180 i 181.

Articolul 183 Atunci cnd, pentru o anumit perioad fiscal, valoarea deducerilor depete valoarea TVA datorate, statele membre pot fie efectua o rambursare, fie reporta excedentul n perioada urmtoare, n condiiile pe care le stabilesc. Cu toate acestea, statele membre pot refuza rambursarea sau reportarea n cazul n care valoarea excedentului este nesemnificativ.

CAPITOLUL 5

Ajustarea deducerilor Articolul 184 Deducerea iniial este regularizat atunci cnd este mai mare sau mai mic dect cea la care are dreptul persoana impozabil.

Articolul 185 (1) Regularizarea se efectueaz n special atunci cnd, dup ntocmirea declaraiei privind TVA, apar modificri ale factorilor utilizai la stabilirea sumei de dedus, de exemplu atunci cnd se anuleaz cumprri sau se obin reduceri de pre. (2) Prin derogare de la alineatul (1), nu se efectueaz regularizri n cazul operaiunilor rmase total sau parial neachitate sau n cazul distru gerii, pierderii sau furtului demonstrate sau confirmate n mod cores punztor sau n cazul bunurilor preluate pentru oferirea de cadouri de mic valoare sau de eantioane, n conformitate cu articolul 16. Cu toate acestea, n cazul operaiunilor rmase total sau parial neachitate sau n cazul furtului, statele membre pot solicita efectuarea regularizrii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 78 B Articolul 186 Statele membre stabilesc normele de aplicare a articolelor 184 i 185.

Articolul 187 (1) n cazul bunurilor de capital, regularizarea este operat pe o perioad de cinci ani, incluznd anul n care bunurile au fost achiziionate sau fabricate.

Cu toate acestea, statele membre i pot baza regularizarea pe o perioad de cinci ani complei de la data la care bunurile sunt utilizate prima dat.

n cazul bunurilor imobile achiziionate ca bunuri de capital, perioada de regularizarere poate fi prelungit pn la 20 de ani.

(2) Regularizarea anual se efectueaz numai pentru o cincime din TVA aplicat bunurilor de capital sau, n cazul prelungirii perioadei de regularizare, pentru o fraciune corespunztoare din TVA.

Regularizarea prevzut la primul paragraf se efectueaz n funcie de modificrile dreptului de deducere n anii urmtori fa de anul n care bunurile au fost achiziionate, fabricate sau, dup caz, utilizate prima dat.

Articolul 188 (1) n cazul n care sunt livrate n perioada de regularizare, bunurile de capital sunt considerate ca i cnd au fost utilizate pentru activitatea economic a persoanei impozabile pn la expirarea perioadei de regu larizare.

Activitatea economic este considerat impozabil n ntregime n cazurile n care livrarea de bunuri de capital este impozabil.

Activitatea economic este considerat scutit n ntregime n cazurile n care livrarea de bunuri de capital este scutit.

(2) Regularizare prevzut la alineatul (1) se efectueaz o singur dat pentru perioada de timp rmas din perioada de regularizare. Cu toate acestea, atunci cnd livrarea de bunuri de capital este scutit, statele membre pot s nu solicite o regularizare n msura n care cumprtorul este o persoan impozabil care utilizeaz bunurile de capital respective doar pentru operaiuni care dau drept de deducere.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 79 B Articolul 189 Pentru aplicarea articolelor 187 i 188, statele membre pot adopta urm toarele msuri: (a) definirea conceptului de bunuri de capital; (b) precizarea valorii TVA care este luat n considerare pentru regula rizare; (c) adoptarea oricror msuri necesare pentru a se asigura c regula rizarea nu creeaz avantaje nejustificate; (d) permiterea simplificrilor administrative.

Articolul 190 n sensul articolelor 187, 188, 189 i 191, statele membre pot considera ca bunuri de capital serviciile care au caracteristici similare celor atribuite n mod normal bunurilor de capital.

Articolul 191 n cazul n care, n orice stat membru, efectul practic al aplicrii arti colelor 187 i 188 este neglijabil, statul membru n cauz poate opta, dup consultarea comitetului TVA, s nu aplice dispoziiile respective, innd seama de impactul global al TVA n statul membru n cauz i de necesitatea unei simplificri administrative i cu condiia s nu rezulte denaturri ale concurenei.

Articolul 192 Atunci cnd o persoan impozabil trece de la regimul normal de impozitare la un regim special sau viceversa, statele membre adopt toate msurile necesare pentru a se asigura c persoana impozabil respectiv nu beneficiaz de avantaje nejustificate sau nu sufer prejudicii nejustificate.

TITLUL XI OBLIGAIILE PERSOANELOR IMPOZABILE I ALE ANUMITOR PERSOANE NEIMPOZABILE CAPITOLUL 1

Obligaia de plat Seciunea 1 Persoane obligate la plata TVA ctre autoritile fiscale M3 Articolul 192a n sensul prezentei seciuni, o persoan impozabil care are un sediu comercial fix pe teritoriul statului membru n care trebuie pltit taxa este considerat persoan impozabil care nu este stabilit n acel stat membru atunci cnd se ntrunesc urmtoarele condiii:

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 80 M3 (a) persoana livreaz bunuri sau presteaz servicii supuse TVA pe teri toriul statului membru respectiv; (b) sediul pe care furnizorul l are pe teritoriul statului membru respectiv nu particip la respectiva livrare/prestare. B Articolul 193 TVA se pltete de orice persoan impozabil ce efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii impozabil, cu excepia cazului n care se pltete de o alt persoan n conformitate cu articolele 194-199 i articolul 202.

Articolul 194 (1) n cazul n care livrarea de bunuri sau prestarea de servicii impo zabil este efectuat de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care are obligaia de a plti TVA, statele membre au posibilitatea de a prevedea ca persoan obligat la plata TVA s fie persoana creia i-au fost furnizate bunurile sau serviciile. (2) Statele membre stabilesc condiiile de punere n aplicare a alineatului (1).

Articolul 195 TVA este datorat de orice persoan identificat n scopuri de TVA n statul membru n care taxa este datorat i creia i sunt livrate bunurile n circumstanele prevzute la articolele 38 sau 39, n cazul n care livrrile sunt efectuate de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru respectiv. M3 Articolul 196 TVA este datorat de orice persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA i creia i sunt prestate serviciile prevzute la articolul 44, atunci cnd serviciile sunt prestate de o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul statului membru respectiv. B Articolul 197 (1) TVA este datorat de persoana creia i sunt livrate bunurile, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii: (a) operaiunea taxabil este o livrare de bunuri efectuat n confor mitate cu condiiile stabilite la articolul 141; (b) persoana creia i sunt livrate bunurile este o alt persoan impo zabil sau o persoan juridic neimpozabil, identificat n scopuri de TVA n statul membru n care este efectuat livrarea;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 81 M9 (c) factura emis de persoana impozabil nestabilit n statul membru n care este stabilit persoana creia i sunt livrate bunurile este ntocmit n conformitate cu capitolul 3 seciunile 3-5.

B (2) Atunci cnd un reprezentant fiscal este desemnat ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 204, statele membre pot prevedea o derogare de la alineatul (1) din prezentul articol.

Articolul 198 (1) n cazul n care operaiuni specifice referitoare la aurul de investiii ntre o persoan impozabil ce opereaz pe o pia regle mentat a lingourilor de aur i o alt persoan impozabil ce nu opereaz pe respectiva pia sunt impozitate n temeiul articolului 352, statele membre desemneaz clientul ca persoan obligat la plata TVA.

n cazul n care clientul care nu opereaz pe piaa reglementat a lingourilor de aur este o persoan impozabil ce este necesar s fie nregistrat n scopuri TVA n statul membru n care se datoreaz taxa doar n ceea ce privete operaiunile prevzute la articolul 352, vnztorul ndeplinete obligaiile fiscale n numele clientului, n confor mitate cu legislaia statului membru respectiv.

(2) Atunci cnd o livrare de aur sub form de materie prim sau de produse semiprelucrate de o puritate mai mare sau egal cu 325 miimi sau o livrare de aur de investiii, astfel cum este definit la articolul 344 alineatul (1), este efectuat de o persoan impozabil ce exercit una dintre opiunile prevzute la articolele 348, 349 i 350, statele membre pot desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA.

(3) Statele membre stabilesc procedurile i condiiile pentru punerea n aplicare a alineatelor (1) i (2).

Articolul 199 (1) Statele membre pot prevedea ca persoan obligat la plata TVA s fie persoana impozabil destinatar a urmtoarelor operaiuni:

(a) lucrri de construcii, inclusiv servicii de reparaii, curenie, ntreinere, transformare i demolare legate de bunuri imobile, precum i livrarea de lucrri de construcii considerate ca o livrare de bunuri n temeiul articolului 14 alineatul (3);

(b) punerea la dispoziie a personalului ce particip la activiti prevzute la litera (a);

(c) livrarea de bunuri imobile, n conformitate cu articolul 135 alineatul (1) literele (j) i (k), n cazul n care furnizorul a optat pentru impozitarea livrrii n temeiul articolului 137;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 82 B (d) livrarea de materiale uzate, materiale uzate ce nu se pot reutiliza n aceeai stare, rebuturi, deeuri industriale i neindustriale, deeuri reciclabile, deeuri transformate parial i anumite bunuri i servicii, enumerate n anexa VI; (e) livrarea de bunuri oferite n garanie de o persoan impozabil altei persoane impozabile, n executarea respectivei garanii; (f) livrarea de bunuri efectuat dup cesionarea unui drept de rezervare de proprietate unui cesionar care exercit acest drept; (g) livrarea unui bun imobil vndut de un debitor mpotriva cruia s-a pronunat o hotrre n cadrul unei proceduri de vnzare silit. (2) Atunci cnd se aplic opiunea prevzut la alineatul (1), statele membre pot specifica livrrile de bunuri i servicii reglementate i cate goriile de furnizori sau beneficiari pentru care se pot aplica aceste msuri. (3) n sensul alineatului (1), statele membre pot adopta urmtoarele msuri: (a) s prevad ca o persoan impozabil care desfoar i activiti sau operaiuni care nu sunt considerate livrri de bunuri sau prestri de servicii impozabile n conformitate cu articolul 2 s fie considerat persoan impozabil pentru livrrile primite n conformitate cu alineatul (1) din prezentul articol; (b) s prevad ca un organism public neimpozabil s fie considerat persoan impozabil pentru livrrile primite n conformitate cu alineatul (1) literele (e), (f) i (g). (4) Statele membre informeaz comitetul TVA cu privire la msurile legislative naionale adoptate n temeiul alineatului (1), n msura n care nu sunt msuri autorizate de Consiliu nainte de 13 august 2006 n conformitate cu articolul 27 alineatele (1)-(4) din Directiva 77/388/CEE i care sunt meninute n temeiul alineatului (1) din prezentul articol. M8 Articolul 199a (1) Statele membre pot prevedea pn la 30 iunie 2015 i pentru o perioad minim de doi ani ca persoana obligat la plata TVA s fie persoana impozabil beneficiar a urmtoarelor operaiuni: (a) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, astfel cum sunt definite la articolul 3 din Directiva 2003/87/CE a Parla mentului European i a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de ser n cadrul Comunitii (1), transferabile n conformitate cu articolul 12 din directiv; (b) transferul altor uniti care pot fi utilizate de operatori n confor mitate cu aceeai directiv.
(1) JO L 275, 25.10.2003, p. 32.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 83 M8 (2) Statele membre informeaz Comisia cu privire la aplicarea meca nismului prevzut la alineatul (1) cu ocazia introducerii unui astfel de mecanism i furnizeaz Comisiei urmtoarele informaii:

(a) o declaraie privind domeniul de aplicare al msurii de punere n practic a mecanismului i o descriere detaliat a msurilor care o nsoesc, inclusiv orice obligaii de raportare ale persoanelor impo zabile i orice msuri de control;

(b) criteriile de evaluare, pentru a permite comparaia ntre activitile frauduloase n legtur cu serviciile menionate la alineatul (1) nainte i dup aplicarea mecanismului, activitile frauduloase n legtur cu alte servicii nainte i dup aplicarea mecanismului i orice intensificare a altor tipuri de activiti frauduloase nainte i dup aplicarea mecanismului;

(c) data intrrii n vigoare i perioada acoperit de msura de aplicare a mecanismului.

(3) Statele membre care aplic mecanismul prevzut la alineatul (1) trimit un raport Comisiei, pe baza criteriilor de evaluare prevzute la alineatul (2) litera (b), cel trziu la 30 iunie 2014. Raportul trebuie s indice n mod clar informaiile care trebuie tratate cu confidenialitate i informaiile care pot fi publicate.

Raportul trebuie s conin o evaluare detaliat a eficacitii i a eficienei generale ale msurii, n special n ce privete:

(a) impactul activitilor frauduloase n legtur cu prestarea de servicii care fac obiectul acestei msuri;

(b) posibilul transfer al activitilor frauduloase ctre bunuri sau alte servicii;

(c) costurile de conformare pentru persoanele impozabile, rezultate din aplicarea acestei msuri.

(4) Fiecare stat membru care, ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentului articol, a depistat o modificare a tendinelor activitilor frauduloase pe teritoriul su n ceea ce privete serviciile enumerate la alineatul (1) prezint Comisiei un raport n acest sens cel trziu la 30 iunie 2014.

B Articolul 200 Orice persoan ce efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri impozabil datoreaz TVA.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 84 B Articolul 201 La import, TVA este datorat de orice persoane desemnate sau recu noscute ca persoane obligate la plata taxei de ctre statul membru de import.

Articolul 202 TVA este datorat de orice persoan responsabil de ieirea bunurilor din regimurile sau situaiile enumerate la articolele 156, 157, 158, 160 i 161.

Articolul 203 TVA este datorat de orice persoan ce menioneaz aceast tax pe o factur.

Articolul 204 (1) n cazul n care, n temeiul articolelor 193-197 i articolelor 199 i 200,persoan obligat la plata TVA este o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA este datorat, statele membre pot permite persoanei respective s numeasc un reprezentant fiscal ca persoan obligat la plata TVA. De asemenea, n cazul n care o operaiune taxabil este efectuat de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA este datorat i nu exist, cu ara n care este stabilit sau i are sediul persoana impozabil, nici un instrument juridic referitor la asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 76/308/CEE (1) i de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 (2), statele membre pot adopta msuri n temeiul crora persoan obligat la plata TVA este un reprezentant fiscal numit de persoana impozabil nestabilit n statul membru respectiv. Cu toate acestea, statele membre nu pot aplica opiunea prevzut la al doilea paragraf unei persoane impozabile nestabilite, n sensul articolului 358 punctul 1, care a optat pentru regimul special pentru servicii furnizate pe cale electronic. (2) Opiunea prevzut la alineatul (1) primul paragraf este supus condiiilor i procedurilor stabilite de fiecare stat membru.

Articolul 205 n situaiile prevzute la articolele 193-200 i articolele 202, 203 i 204, statele membre pot prevedea ca o alt persoan dect persoan obligat la plata TVA s fie inut rspunztoare n mod solidar pentru plata TVA.
(1) Directiva 76/308/CEE a Consiliului din 15 martie 1976 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri (JO L 73, 19.3.1976, p. 18). Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat prin Actul de aderare din 2003. (2) Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat (JO L 264, 15.10.2003, p. 1). Regulament astfel cum a fost modificat prin Regulamentul (CE) nr. 885/2004 (JO L 168, 1.5.2004, p. 1).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 85 B Seciunea 2 Modaliti de plat Articolul 206 Orice persoan impozabil obligat la plata TVA are obligaia de a plti valoarea net a TVA cu ocazia depunerii declaraiei privind TVA prevzute la articolul 250. Cu toate acestea, statele membre pot stabili o alt dat pentru plata respectivei sume sau pot solicita efectuarea unor pli provizorii anticipate.

Articolul 207 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoanele considerate ca persoane obligate la plata TVA n locul unei persoane impozabile nestabilite pe teritoriul lor respectiv, n conformitate cu articolele 194-197 i articolele 199 i 204, ndeplinesc obligaiile de plat stabilite n prezenta seciune.

De asemenea, statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoanele care, n conformitate cu articolul 205, sunt inute rspunztoare n mod solidar pentru plata TVA i ndeplinesc respectivele obligaii de plat.

Articolul 208 Atunci cnd statele membre desemneaz cumprtorul de aur de investiii ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 198 alineatul (1) sau dac, n cazul aurului sub form de materie prim, produse semiprelucrate sau aur de investiie, astfel cum este definit la articolul 344 alineatul (1), statele membre recurg la opiunea prevzut la articolul 198 alineatul (2) de a desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA, acestea adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoana respectiv ndeplinete obligaiile de plat stabilite n prezenta seciune.

Articolul 209 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoanele juridice neimpozabile care sunt obligate la plata TVA datorat pentru achiziii intracomunitare de bunuri, n conformitate cu articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), ndeplinesc obligaiile de plat stabilite n prezenta seciune.

Articolul 210 Statele membre adopt modalitile de plat a TVA pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi, prevzute la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (ii), i pentru achiziiile intracomunitare de produse supuse accizelor, prevzute la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (iii).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 86 B Articolul 211 Statele membre stabilesc modalitile de plat n ceea ce privete importul de bunuri. n special, statele membre pot prevedea ca, n cazul importului de bunuri efectuat de ctre persoane impozabile sau anumite categorii de astfel de persoane, de ctre persoane obligate la plata TVA sau de anumite categorii de astfel de persoane, TVA datorat pentru import s nu fie achitat la momentul importului, cu condiia s fie menionat ca atare n declaraia privind TVA ce se depune n conformitate cu articolul 250.

Articolul 212 Statele membre pot scuti persoanele impozabile de la plata TVA datorate, n cazul n care suma este nesemnificativ.

CAPITOLUL 2

Identificare Articolul 213 (1) Orice persoan impozabil declar cnd ncepe, i modific sau nceteaz activitatea ca persoan impozabil. Statele membre permit i pot solicita ca declaraia s se fac prin mijloace electronice, n condiiile pe care le stabilesc. (2) Fr a aduce atingere alineatului (1) primul paragraf, orice persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil ce efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri ce nu sunt supuse TVA n temeiul articolului 3 alineatul (1) are obligaia de a declara c efectueaz aceste achiziii, n cazul n care condiiile pentru a nu le supune taxei, stabilite de dispoziia respectiv, nu mai sunt ndeplinite.

Articolul 214 (1) Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c urmtoarele persoane sunt identificate printr-un numr individual: (a) orice persoan impozabil, cu excepia celor prevzute la articolul 9 alineatul (2), care desfoar, pe teritoriul statului respectiv, livrri de bunuri sau prestri de servicii care dau drept de deducere a taxei, altele dect livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care se pltete TVA exclusiv de clientul sau de persoana creia i sunt destinate bunurile sau serviciile, n conformitate cu articolele 194197 i articolul 199; (b) orice persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil ce efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri supuse TVA n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) i orice persoan impo zabil sau persoan juridic neimpozabil ce exercit opiunea prevzut la articolul 3 alineatul (3) de a-i supune TVA achiziiile intracomunitare;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 87 B (c) orice persoan impozabil care efectueaz, pe teritoriul su respectiv, achiziii intracomunitare de bunuri n scopul unor operaiuni legate de activitile prevzute la articolul 9 alineatul (1) al doilea paragraf i pe care le efectueaz n afara respectivului teritoriu;

M3 (d) orice persoan impozabil care, pe teritoriul su respectiv, primete servicii pentru care are obligaia de a plti TVA n temeiul arti colului 196;

(e) orice persoan impozabil, stabilit pe teritoriul su respectiv, care furnizeaz servicii pe teritoriul altui stat membru, pentru care numai beneficiarul serviciilor are obligaia de a plti TVA n temeiul arti colului 196.

B (2) Statele membre nu au obligaia de a identifica anumite persoane impozabile care desfoar tranzacii ocazional, prevzute la articolul 12.

Articolul 215 Fiecare numr de identificare n scopuri de TVA cuprinde un prefix n conformitate cu codul ISO 3166 alfa 2 prin care se identific fiecare stat membru ce a atribuit respectivul numr.

Cu toate acestea, Grecia poate utiliza prefixul EL.

Articolul 216 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c sistemele lor de identificare permit identificarea persoanelor impozabile prevzute la articolul 214 i pentru a asigura corecta aplicare a regimului tranzitoriu de impozitare a operaiunilor intracomunitare prevzut la articolul 402.

CAPITOLUL 3

Facturare Seciunea 1 Definiie M9 Articolul 217 n sensul prezentei directive, factur electronic nseamn o factur care conine informaii solicitate n prezenta directiv i care a fost emis i primit n orice format electronic.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 88 B Seciunea 2 Noiunea de factur Articolul 218 n sensul prezentei directive, statele membre accept documentele sau mesajele pe suport de hrtie sau n format electronic ca facturi, n cazul n care ndeplinesc condiiile stabilite n prezentul capitol.

Articolul 219 Orice document sau mesaj ce modific factura iniial i se refer la aceasta n mod specific i fr echivoc este asimilat unei facturi.

Seciunea 3 Emiterea facturilor M9 Articolul 219a Fr a aduce atingere articolelor 244-248, se aplic urmtoarele dispoziii:

1. Facturarea face obiectul normelor aplicabile n statele membre n care se consider c este efectuat livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, n conformitate cu dispoziiile titlului V.

2. Prin derogare de la punctul 1, facturarea face obiectul normelor aplicabile n statul membru n care furnizorul i-a stabilit sediul activitii sale economice sau n care acesta dispune de un sediu comercial fix de la care este efectuat livrarea/prestarea sau, n absena unui astfel de sediu al activitii sale sau a unui sediu comercial fix, n statul membru n care i are domiciliul permanent sau reedina obinuit, n cazul n care:

(a) furnizorul nu este stabilit n statul membru n care urmeaz a avea loc livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, n confor mitate cu dispoziiile titlului V, sau sediul furnizorului n statul membru respectiv nu particip la livrare/prestare n sensul arti colului 192a, i persoana obligat la plata TVA este persoana creia i se livreaz bunurile sau i se presteaz serviciile.

Cu toate acestea, n situaia n care clientul este cel care emite factura (autofacturare), se aplic punctul 1;

(b) se consider c livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc n Comunitate, n conformitate cu dispoziiile titlului V.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 89 M9 Articolul 220 (1) Orice persoan impozabil se asigur c o factur este emis fie de propria persoan sau de clientul su, fie de un ter, n numele su i pe seama sa, n urmtoarele cazuri:

1. pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pe care le-a efectuat ctre alt persoan impozabil sau persoan juridic neim pozabil;

2. pentru livrrile de bunuri menionate la articolul 33;

3. pentru livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile specificate la articolul 138;

4. pentru orice avans care i-a fost achitat nainte ca una dintre livrrile de bunuri menionate la punctele 1 i 2 s fi fost efectuat;

5. pentru orice avans care i-a fost achitat de ctre alt persoan impo zabil sau persoan juridic neimpozabil nainte de ncheierea prestrii de servicii.

(2) Prin derogare de la alineatul (1) i fr a se aduce atingere arti colului 221 alineatul (2), nu este necesar emiterea unei facturi pentru prestrile de servicii scutite de tax n conformitate cu articolul 135 alineatul (1) literele (a)-(g).

Articolul 220a (1) Statele membre permit persoanei impozabile s emit o factur simplificat n oricare dintre urmtoarele cazuri:

(a) atunci cnd valoarea facturilor nu este mai mare de 100 EUR sau echivalentul n moned naional;

(b) atunci cnd factura emis este un document sau un mesaj tratat drept factur n temeiul articolului 219.

(2) Statele membre nu permit persoanelor impozabile s emit facturi atunci cnd este necesar ca facturile s fie emise n conformitate cu articolul 220 alineatul (1) punctele 2 i 3 sau atunci cnd livrarea de bunuri sau prestarea de servicii impozabil este efectuat de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care este datorat taxa, sau al crei sediu din acel stat membru nu particip la livrare sau prestare n sensul articolului 192a, iar persoana obligat la plata TVA este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate serviciile.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 90 M9 Articolul 221 (1) Statele membre pot impune persoanelor impozabile obligaia de a emite o factur n conformitate cu detaliile impuse n temeiul articolelor 226 sau 226b pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii, altele dect cele menionate la articolul 220 alineatul (1).

(2) Statele membre pot impune persoanelor impozabile stabilite pe teritoriul lor sau care au un sediu fix pe teritoriul lor, de la care este efectuat prestarea, o obligaie de a emite facturi n conformitate cu detaliile impuse la articolele 226 sau 226b cu privire la prestrile de servicii scutite n temeiul articolului 135 alineatul (1) literele (a)-(g) pe care acele persoane impozabile le-au efectuat pe teritoriul acestor state membre sau n afara Comunitii.

(3) Statele membre pot scuti persoanele impozabile de la obligaia prevzut la articolul 220 alineatul (1) sau la articolul 220a de a emite o factur pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pe care le-au efectuat pe teritoriul lor i care sunt scutite, cu sau fr dreptul la deducere a TVA achitate n stadiul anterior, n temeiul articolelor 110 i 111, al articolului 125 alineatul (1), al articolului 127, al articolului 128 alineatul (1), al articolului 132, al articolului 135 alineatul (1) literele (h)-(l), al articolelor 136, 371, 375, 376 i 377, al articolului 378 alineatul (2), al articolului 379 alineatul (2) i al articolelor 380390b.

Articolul 222 Pentru livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile menionate la articolul 138 sau pentru prestrile de servicii pentru care taxa este datorat de client n temeiul articolului 196, se emite o factur cel trziu n a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care intervine faptul generator.

Pentru alte livrri de bunuri sau prestri de servicii, statele membre pot impune persoanelor impozabile limite de timp pentru emiterea de facturi.

Articolul 223 Statele membre permit persoanei impozabile s emit facturi centrali zatoare care reiau mai multe livrri de bunuri sau prestri de servicii separate, cu condiia ca TVA aferent livrrilor/prestrilor menionate n factura centralizatoare s devin exigibil n aceeai lun calendaristic.

Fr a aduce atingere articolului 222, statele membre pot permite emiterea de facturi centralizatoare cuprinznd livrri/prestri pentru care TVA devine exigibil n cursul unei perioade mai lungi de o lun calendaristic.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 91 M9 Articolul 224 Facturile pot fi ntocmite de client pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii furnizate de o persoan impozabil, n cazul n care exist un acord prealabil ntre cele dou pri i cu condiia ca fiecare factur s fac obiectul unei proceduri de acceptare de ctre persoana impozabil care livreaz bunurile sau presteaz serviciile. Statele membre pot solicita ca respectivele facturi s se emit n numele i pe seama persoanei impozabile.

Articolul 225 Statele membre pot impune condiii specifice persoanelor impozabile n cazurile n care partea ter sau clientul, care emite facturile, este stabi lit() ntr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE (1) i Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 (2). B Seciunea 4 Coninutul facturilor Articolul 226 Fr a aduce atingere dispoziiilor speciale prevzute de prezenta directiv, este necesar s se menioneze doar urmtoarele detalii n scopuri TVA pe facturile emise n temeiul articolelor 220 i 221: (1) data emiterii; (2) un numr secvenial, bazat pe una sau mai multe serii, ce iden tific n mod unic factura; (3) numrul de identificare n scopuri de TVA prevzut la articolul 214, pe baza cruia persoana impozabil a livrat bunurile sau a prestat serviciile; (4) numrul de identificare n scopuri de TVA al clientului, prevzut la articolul 214, pe baza cruia clientul a beneficiat de o livrare de bunuri sau o prestare de servicii pentru care are obligaia de a plti TVA sau a beneficiat de o livrare de bunuri, astfel cum este prevzut la articolul 138; (5) numele i adresa complete ale persoanei impozabile i ale clien tului; (6) cantitatea i natura bunurilor livrate sau volumul i natura servi ciilor prestate;
(1) Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i alte msuri (JO L 84, 31.3.2010, p. 1). (2) Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat (JO L 264, 15.10.2003, p. 1).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 92 B (7) data la care s-a efectuat sau ncheiat livrarea de bunuri sau prestarea de servicii sau data la care s-a efectuat plata avansului prevzut la punctele 4 i 5 din articolul 220, n msura n care se poate determina respectiva dat, iar aceasta difer de data emiterii facturii;

M9 (7a) atunci cnd TVA devine exigibil n momentul ncasrii plii, n conformitate cu articolul 66 litera (b) i dreptul de deducere apare n momentul n care taxa deductibil devine exigibil, meniunea contabilitate de cas;

B (8) baza impozabil pentru fiecare cot sau scutire, preul unitar fr TVA i orice reduceri de pre i rabaturi, n cazul n care acestea nu sunt incluse n preul unitar;

(9) cota TVA aplicat;

(10) valoarea TVA de plat, cu excepia cazului n care se aplic un regim special pentru care prezenta directiv exclude o astfel de meniune;

M9 (10a) n cazul n care clientul care beneficiaz de o livrare de bunuri/ prestare de servicii emite factura n locul furnizorului, meniunea autofacturare;

(11) n cazul unei scutiri, trimiterile la dispoziia aplicabil conform prezentei directive sau la dispoziia naional corespondent sau la orice alt trimitere care indic faptul c livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sunt scutite;

(11a) n cazul n care clientul este obligat la plata TVA, meniunea taxare invers;

B (12) n cazul livrrii unui mijloc de transport nou, efectuate n confor mitate cu condiiile stabilite la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a), datele enumerate la articolul 2 alineatul (2) litera (b);

M9 (13) n cazul n care se aplic regimul marjei pentru ageniile de turism, meniunea regimul marjei agenii de turism;

(14) n cazul n care se aplic unul dintre regimurile speciale pentru bunurile second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie i anti chiti, meniunea regimul marjei bunuri second-hand; regimul marjei obiecte de art sau regimul marjei obiecte de colecie i antichiti, dup caz;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 93 B (15) n cazul n care debitorul de TVA este un reprezentant fiscal n sensul articolului 204, numrul de identificare n scopuri de TVA, prevzut la articolul 214, al respectivului reprezentant fiscal mpreun cu numele i adresa complete ale acestuia. M9 Articolul 226a n cazul n care factura este emis de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care este datorat taxa sau al crei sediu din acel stat membru nu particip la livrare sau prestare n sensul articolului 192a i care efectueaz o livrare de bunuri/prestare de servicii ctre un client care este obligat la plata TVA, persoana impozabil poate s omit detaliile menionate la articolul 226 alineatele (8), (9) i (10) i s indice, n schimb, valoarea impozabil a bunurilor livrate sau servi ciilor prestate, referindu-se la cantitatea sau volumul acestora i la natura lor.

Articolul 226b n ceea ce privete facturile simplificate emise n temeiul articolului 220a i articolului 221 alineatele (1) i (2), statele membre solicit cel puin urmtoarele detalii: (a) data emiterii; (b) identificarea persoanei impozabile care furnizeaz bunurile sau serviciile; (c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate; (d) valoarea TVA datorat sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia; (e) n cazul n care factura emis este un document sau un mesaj tratat drept factur n temeiul articolului 219, referina specific i clar a facturii iniiale respective i detaliile specifice care sunt modificate. Statele membre nu pot solicita pe facturi alte detalii dect cele menionate la articolele 226, 227 i 230. B Articolul 227 Statele membre pot solicita persoanelor impozabile, stabilite pe teritoriul lor i care efectueaz pe teritoriul lor livrri de bunuri i prestri de servicii, s indice numrul de identificare n scopuri de TVA, prevzut la articolul 214, al clientului n alte situaii dect cele prevzute la articolul 226 punctul 4. M9

__________

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 94 B Articolul 229 Statele membre nu solicit semnarea facturilor. M9 Articolul 230 Sumele indicate pe factur se pot exprima n orice moned, cu condiia ca valoarea TVA de plat sau care urmeaz a fi regularizat s fie exprimat n moneda naional a statului membru, utiliznd mecanismul de conversie stabilit la articolul 91. __________ B Seciunea 5 M9 Facturi pe suport hrtie i facturi electronice Articolul 232 Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptrii de ctre destinatar.

Articolul 233 (1) Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei facturi, indiferent c este pe suport de hrtie sau n format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii pn la sfritul perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoan impozabil stabilete modul de garantare a autenti citii originii, a integritii coninutului i a lizibilitii facturii. Acest lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care stabilesc o pist fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de servicii. Autenticitatea originii nseamn asigurarea identitii furnizorului sau emitentului facturii. Integritatea coninutului nseamn c nu a fost modificat coninutul impus n conformitate cu prezenta directiv. (2) n afar de tipurile de control de gestiune descrise la alineatul (1), alte exemple de tehnologii care asigur autenticitatea originii i inte gritii coninutului facturii electronice sunt: (a) o semntur electronic avansat n sensul articolului 2 alineatul (2) din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semn turile electronice (1), bazat pe un certificat calificat i creat de un dispozitiv securizat de creare a semnturii n sensul articolului 2 alineatele (6) i (10) din Directiva 1999/93/CE;
(1) JO L 13, 19.1.2000, p. 12.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 95 M9 (b) un schimb electronic de date (electronic data interchange EDI), astfel cum a fost definit la articolul 2 din anexa 1 la Recomandarea 1994/820/CE a Comisiei din 19 octombrie 1994 privind aspectele juridice ale schimbului electronic de date (1), n cazul n care acordul privind schimbul prevede utilizarea unor proceduri prin care se garanteaz autenticitatea originii i integritatea datelor. __________ Articolul 235 Statele membre pot stabili condiii specifice pentru facturile emise prin mijloace electronice n privina livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pe teritoriul lor dintr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic privind asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003.

Articolul 236 n cazul n care unele loturi ce conin mai multe facturi electronice sunt trimise sau puse la dispoziia aceluiai destinatar, detaliile comune dife ritelor facturi se pot meniona o singur dat, n cazul n care, pentru fiecare factur, toate informaiile sunt accesibile.

Articolul 237 Pn la 31 decembrie 2016 cel trziu, Comisia prezint Parlamentului European i Consiliului un raport de evaluare global, pe baza unui studiu economic independent, privind impactul normelor n materie de facturare aplicabile de la 1 ianuarie 2013, n special privind msura n care acestea au condus n mod eficient la o reducere a sarcinii adminis trative pentru ntreprinderi, nsoit, dup caz, de o propunere corespun ztoare de modificare a normelor relevante. B Seciunea 6 Msuri de simplificare Articolul 238 M9 (1) n urma consultrii Comitetului TVA, statele membre pot prevedea, n condiiile pe care le pot stabili, c doar informaiile soli citate n temeiul articolului 226b se menioneaz pe facturile emise pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate, n urm toarele cazuri: (a) n cazul n care valoarea facturilor este mai mare de 100 EUR, dar mai mic de 400 EUR, sau echivalentul n moned naional; (b) n cazul n care practica administrativ sau comercial din sectorul de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a facturilor fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la articolele 226 sau 230 s fie extrem de dificil.

(1) JO L 338, 28.12.1994, p. 98.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 96 M9 __________

(3) Msurile de simplificare prevzute la alineatul (1) nu se aplic atunci cnd se solicit ca facturile s fie emise n conformitate cu articolul 220 alineatul (1) punctele 2 i 3 sau atunci cnd livrarea de bunuri sau prestarea de servicii impozabil este efectuat de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care se datoreaz TVA sau al crei sediu n acel stat membru nu particip la livrare/ prestare n sensul articolului 192a, iar persoana obligat la plata TVA este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate serviciile. B Articolul 239 n cazurile n care statele membre recurg la opiunea, prevzut la articolul 272 alineatul (1) primul paragraf litera (b), de a nu aloca un numr de identificare n scopuri de TVA persoanelor impozabile care nu desfoar operaiunile prevzute la articolele 20, 21, 22, 33, 36, 138 i 141 i atunci cnd unui furnizor sau unui client nu i-a fost alocat un numr de identificare de acest tip, acesta este necesar s fie nlocuit pe factur cu un alt numr denumit cod de nregistrare fiscal, astfel cum a fost definit de statele membre n cauz.

Articolul 240 n cazul n care persoana impozabil a primit un numr de identificare n scopuri de TVA, statele membre care recurg la opiunea prevzut la articolul 272 alineatul (1) primul paragraf litera (b), pot, de asemenea, s solicite ca factura s cuprind urmtoarele informaii: (1) pentru prestarea de servicii prevzute la articolele 44, 47, 50, 53, 54 i 55, i livrarea de bunuri prevzute la articolele 138 i 141, numrul de identificare n scopuri de TVA i codul de nregistrare fiscal ale furnizorului; (2) pentru alte livrri de bunuri sau prestri de servicii, doar codul de nregistrare fiscal al furnizorului sau doar numrul de identificare n scopuri de TVA al acestuia.

CAPITOLUL 4

Contabilitate Seciunea 1 Definiie Articolul 241 n sensul prezentului capitol, stocarea prin mijloace electronice a unei facturi nseamn stocarea datelor prin echipamente electronice de procesare (inclusiv compresie digital) i de stocare, i utiliznd mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace elec tromagnetice.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 97 B Seciunea 2 Obligaii generale Articolul 242 Fiecare persoan impozabil ine o contabilitate suficient de detaliat pentru a permite aplicarea TVA i controlarea aplicrii TVA de ctre autoritile fiscale.

M9 Articolul 243 (1) Fiecare persoan impozabil ine un registru cu bunurile pe care le-a expediat sau transportat sau care au fost expediate sau transportate pe seama sa, la o destinaie aflat n afara teritoriului statului membru de plecare, ns n cadrul Comunitii, n scopurile operaiunilor constnd n determinarea valorii respectivelor bunuri, lucrri asupra acestora sau utilizarea lor temporar, astfel cum se menioneaz la articolul 17 alineatul (2) literele (f), (g) i (h).

(2) Fiecare persoan impozabil ine o contabilitate suficient de detaliat pentru a permite identificarea bunurilor care i-au fost expediate din alt stat membru de ctre o persoan impozabil identi ficat n scopuri de TVA n respectivul stat membru sau pe seama acesteia i care fac obiectul unor prestri de servicii care constau n determinarea valorii sau n lucrri efectuate asupra bunurilor n cauz.

B Seciunea 3 Obligaii specifice legate de stocarea tuturor facturilor Articolul 244 Fiecare persoan impozabil se asigur de stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au fost emise de un client ori care au fost emise de un ter n numele su i n contul su, precum i a tuturor facturilor pe care le-a primit.

Articolul 245 (1) n sensul prezentei directive, persoana impozabil poate decide locul de stocare a tuturor facturilor, cu condiia de a pune la dispoziie facturile sau informaiile stocate n conformitate cu articolul 244, auto ritilor competente, fr ntrziere nejustificat, oricnd acestea solicit acest lucru.

(2) Statele membre pot solicita persoanelor impozabile stabilite pe teritoriul lor s le fie comunicat locul de stocare, n cazul n care acesta se afl n afara teritoriului lor.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 98 B De asemenea, statele membre pot solicita persoanelor impozabile, stabilite pe teritoriul lor, s pstreze n acest spaiu facturile pe care le-au emis sau care au fost emise de clienii lor sau de pri tere, n numele i n contul lor, precum i toate facturile pe care le-au primit, atunci cnd stocarea nu se efectueaz prin mijloace electronice ce garanteaz accesul on-line complet la datele n cauz. M9

__________

B Articolul 247 (1) Fiecare stat membru stabilete perioada n cursul creia persoanele impozabile au obligaia de a asigura stocarea facturilor pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pe teritoriul su i a facturilor primite de persoane impozabile stabilite pe teritoriul su. M9 (2) Pentru a asigura ndeplinirea cerinelor stabilite la articolul 233, statul membru prevzut la alineatul (1) poate solicita ca facturile s fie stocate n forma original n care au fost trimise sau puse la dispoziie, pe suport de hrtie sau n format electronic. De asemenea, n cazul facturilor stocate prin mijloace electronice, statul membru poate solicita ca datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea coninutului lor, n conformitate cu articolul 233, s fie stocate, de asemenea, prin mijloace electronice. (3) Statul membru menionat la alineatul (1) poate prevedea condiii specifice de interzicere sau de limitare a stocrii facturilor n ara cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc, avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 sau la dreptul menionat la articolul 249 de a accesa prin mijloace electronice, de a descrca i de a utiliza facturile respective. B Articolul 248 n condiiile pe care le stabilesc, statele membre pot solicita stocarea facturilor primite de persoanele neimpozabile.

Seciunea 4 Dreptul de acces la facturile stocate prin mijloace electronice ntr-un alt stat membru M9 Articolul 248a n scopuri de control i n ceea ce privete facturile referitoare la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii efectuate pe teritoriul lor i facturile primite de persoane impozabile stabilite pe teritoriul lor, statele membre pot solicita, pentru anumite persoane impozabile sau n anumite cazuri, traducerea acestor facturi n limbile lor oficiale. Cu toate acestea, statele membre nu pot impune traducerea facturilor ca cerin general.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 99 M9 Articolul 249 n scopuri de control, n cazul n care o persoan impozabil stocheaz prin mijloace electronice facturi pe care le emite sau le primete, garantnd accesul online la date autoritilor competente din statul membru n care este stabilit i, atunci cnd TVA este datorat n alt stat membru, autoritile competente din acel stat membru trebuie s aib dreptul de a accesa, descrca i utiliza respectivele facturi. B
CAPITOLUL 5

Declaraii Articolul 250 (1) Fiecare persoan impozabil depune o declaraie privind TVA n care se menioneaz toate informaiile necesare pentru a calcula taxa exigibil i deducerile de efectuat, inclusiv, n msura n care acest lucru este necesar pentru stabilirea bazei impozabile, valoarea total a operaiunilor referitoare la aceast tax i la aceste deduceri, precum i valoarea operaiunilor scutite. (2) Statele membre permit i pot solicita depunerea declaraiei privind TVA prevzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, n condiiile pe care le stabilesc.

Articolul 251 n afar de informaiile prevzute la articolul 250, declaraia privind TVA referitor la o perioad fiscal dat, cuprinde urmtoarele date: (a) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la articolul 138 pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale; (b) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la arti colele 33 i 36 desfurate pe teritoriul altui stat membru, pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale, n cazul n care locul unde a nceput expedierea sau transportul bunurilor este situat n statul membru n care este necesar s fie depus declaraia; (c) valoarea total, fr TVA, a achiziiilor intracomunitare de bunuri sau a operaiunilor asimilate acestora, n temeiul articolelor 21 sau 22, efectuate n statul membru n care declaraia este necesar s fie depus i pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale; (d) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la arti colele 33 i 36 efectuate n statul membru n care declaraia este necesar s fie depus i pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale, n cazul n care locul n care a nceput expedierea sau transportul bunurilor este situat pe teritoriul altui stat membru;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 100 B (e) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri efectuate n statul membru n care este necesar s fie depus declaraia pentru care persoana impozabil a fost desemnat ca persoan obligat la plata TVA n conformitate cu articolul 197, i pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale.

Articolul 252 (1) Declaraia privind TVA se depune pn la un termen ce este necesar s fie stabilit de statele membre. Termenul respectiv nu se poate fixa la mai mult de dou luni de la ncheierea fiecrei perioade fiscale. (2) Fiecare stat membru stabilete perioada fiscal la o lun, dou luni sau trei luni. Cu toate acestea, statele membre pot stabili diferite perioade fiscale, cu condiia ca perioadele respective s nu depeasc un an.

Articolul 253 Suedia poate aplica o procedur simplificat pentru ntreprinderile mici i mijlocii, prin care persoanele impozabile care desfoar doar operaiuni taxabile la nivel naional pot depune declaraii de TVA la trei luni de la ncheierea perioadei anuale de impunere direct.

Articolul 254 n cazul livrrilor de mijloace de transport noi efectuate n conformitate cu condiiile menionate la articolul 138 alineatul (2) litera (a) de ctre o persoan impozabil identificat n scopuri de TVA pentru un client neidentificat n scopuri de TVA sau de ctre o persoan impozabil, astfel cum este definit la articolul 9 alineatul (2), statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c vnztorul comunic toate informaiile necesare pentru a permite aplicarea TVA i controlul acestei aplicri de ctre autoritile fiscale.

Articolul 255 n cazul n care statele membre desemneaz clientul aurului de investiii ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 198 alineatul (1) sau dac, n cazul aurului sub form de materie prim, produse semifabricate sau aur de investiii, definit la articolul 344 alineatul (1), statele membre i exercita opiunea prevzut la articolul 198 alineatul (2) de a desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA, acestea adopt msurile necesare pentru a se asigura c respectivul client respect obligaiile legate de depunerea declaraiei privind TVA, prevzute n prezentul capitol.

Articolul 256 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoanele considerate ca persoane obligate la plata TVA n locul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul lor, n conformitate cu articolele 194-197 i cu articolul 204, respect obligaiile referitoare la depunerea declaraiilor privind TVA, n conformitate cu prezentul capitol.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 101 B Articolul 257 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoanele juridice neimpozabile care sunt persoane obligate la plata TVA datorat pentru achiziii intracomunitare de bunuri, n conformitate cu articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), respect obligaiile referitoare la depunerea de declaraii privind TVA, n temeiul dispoziiilor prezentului capitol.

Articolul 258 Statele membre stabilesc norme de aplicare pentru depunerea decla raiilor privind TVA pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport noi, n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (ii), i pentru achiziiile intracomunitare de produse supuse accizelor, n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (iii).

Articolul 259 Statele membre pot solicita persoanelor care efectueaz achiziii intra comunitare de mijloace de transport noi n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (ii) s furnizeze, la depunerea declaraiilor privind TVA, toate informaiile necesare pentru aplicarea TVA i controlul aplicrii TVA de ctre autoritile fiscale.

Articolul 260 Statele membre stabilesc modalitile de declarare n ceea ce privete importurile de bunuri.

Articolul 261 (1) Statele membre pot solicita persoanei impozabile s depun o declaraie care s cuprind toate informaiile menionate la articolele 250 i 251 pentru toate operaiunile desfurate n anul precedent. Declaraia respectiv furnizeaz toate informaiile necesare oricror ajustri. (2) Statele membre permit i pot solicita depunerea declaraiei prevzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, n condiiile pe care le stabilesc.

CAPITOLUL 6

Declaraii recapitulative M3 Articolul 262 Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA depune o declaraie recapitulativ n care menioneaz: (a) clienii nregistrai n scopuri de TVA, crora le-a livrat bunuri n condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (c);

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 102 M3 (b) persoanele nregistrate n scopuri de TVA crora le-a livrat bunuri, care la rndul lor i-au fost livrate prin intermediul achiziiilor intra comunitare menionate la articolul 42; (c) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile nre gistrate n scopuri de TVA, crora le-a prestat servicii, altele dect serviciile care sunt scutite de TVA n statul membru n care operaiunea este impozabil i pentru care beneficiarul are obligaia de a plti TVA n temeiul articolului 196. M4 Articolul 263 (1) Declaraia recapitulativ se ntocmete pentru fiecare lun calen daristic ntr-un termen care nu depete o lun i n conformitate cu procedurile care urmeaz a fi stabilite de statele membre. (1a) Cu toate acestea, statele membre pot autoriza persoanele impo zabile, n condiiile i limitele pe care le pot stabili, s opteze pentru depunerea declaraiilor recapitulative pentru fiecare trimestru calenda ristic, ntr-un termen care nu depete o lun de la sfritul trimestrului, atunci cnd valoarea total trimestrial, fr TVA, a livrrilor de bunuri menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) i la articolul 265 alineatul (1) litera (c) nu depete nici pentru trimestrul calendaristic respectiv, nici pentru vreunul dintre cele patru trimestre precedente suma de 50 000 EUR sau contravaloarea acestei sume n moneda naional. Posibilitatea prevzut la primul paragraf nceteaz a fi aplicabil odat cu sfritul lunii n care valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) i la articolul 256 alineatul (1) litera (c) depete, pentru trimestrul n curs, suma de 50 000 EUR sau contravaloarea acesteia n moneda naional. n acest caz, se ntocmete declaraia recapitulativ pentru luna sau lunile scurse de la nceputul trimestrului, ntr-un termen care nu depete o lun. (1b) Pn la 31 decembrie 2011, statele membre pot fixa suma prevzut la alineatul (1a) la 100 000 EUR sau la contravaloarea acesteia n moneda naional. (1c) Statele membre pot, n condiiile i limitele pe care le pot stabili, s autorizeze persoanele impozabile, n cazul prestrilor de servicii menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d), s depun declaraia recapitulativ pentru fiecare trimestru calendaristic ntr-un termen care nu depete o lun de la sfritul trimestrului. Statele membre pot, n special, solicita persoanelor impozabile care efectueaz livrrile de bunuri sau prestrile de servicii menionate la articolul 264 alineatul (1) litera (d) s depun declaraia recapitulativ n termenul care rezult din aplicarea alineatelor (1) i (1b). (2) Statele membre autorizeaz i pot solicita ca declaraia recapitu lativ menionat la alineatul (1) s fie depus prin transferul electronic al fiierului, n condiiile stabilite de acestea.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 103 B Articolul 264 (1) M3 (a) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru n care trebuie depus declaraia recapitulativ, pe baza cruia respectiva persoan a efectuat livrarea de bunuri n condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i a prestat servicii impozabile n condiiile stabilite la articolul 44; (b) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care achiziioneaz bunurile sau primete serviciile n alt stat membru dect cel n care trebuie depus declaraia recapitulativ, pe baza cruia i-au fost furnizate bunurile sau prestate serviciile; B (c) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile, din statul membru n care se depune declaraia recapitulativ i pe baza cruia a efectuat un transfer n alt stat membru, n confor mitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c), precum i numrul prin care este identificat n statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul; M3 (d) pentru fiecare persoan care a achiziionat bunuri sau a primit servicii, valoarea total a livrrilor de bunuri i valoarea total a prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil; B (e) pentru livrrile de bunuri ce constau din transferuri spre alt stat membru, n conformitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c), valoarea total a livrrilor, determinat n conformitate cu articolul 76; (f) M4 (2) Valoarea menionat la alineatul (1) litera (c) se declar pentru perioada de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c), n cursul creia TVA a devenit eligibil. Valoarea menionat la alineatul (1) litera (f) se declar pentru perioada de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c), n cursul creia regularizarea a fost comunicat clientului. B Articolul 265 (1) n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, prevzute la articolul 42, persoana impozabil identificat n scopuri de TVA n statul membru care i-a atribuit numrul de identificare n scopuri de TVA pe baza cruia a efectuat aceste achiziii menioneaz n mod clar urmtoarele informaii n declaraia recapitulativ: (a) numrul de identificare n scopuri de TVA n statul membru respectiv i pe baza cruia s-a efectuat achiziia i livrarea ulterioar de bunuri; valoarea ajustrilor efectuate n temeiul articolului 90. Declaraia recapitulativ cuprinde urmtoarele informaii:

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 104 B (b) numrul de identificare n scopuri de TVA, n statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul de bunuri, al destinatarului livrrii ulterioare efectuate de persoana impozabil; (c) pentru fiecare destinatar al livrrii ulterioare, valoarea total, fr TVA, a livrrilor efectuate de persoana impozabil n statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor. M4 (2) Valoarea menionat la alineatul (1) litera (c) se declar pentru perioada de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1b), n cursul creia TVA a devenit eligibil. B Articolul 266 Prin derogare de la articolele 264 i 265, statele membre pot prevedea ca declaraiile recapitulative s conin informaii suplimentare.

Articolul 267 Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c persoanele care, n conformitate cu articolele 194 i 204, sunt considerate ca persoane obligate la plata taxei n locul unei persoane impozabile care nu este stabilit pe teritoriul lor, ndeplinesc obligaia de a depune declaraia recapitulativ n temeiul prezentului capitol.

Articolul 268 Statele membre pot cere ca persoanele impozabile care, pe teritoriul lor, efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri sau operaiuni asimilate achiziiilor intracomunitare de bunuri, n temeiul articolelor 21 sau 22, s depun declaraii ce cuprind informaii cu privire la achiziiile n cauz, cu condiia ca, totui, declaraiile s nu fie solicitate pentru o perioad care s nu fie mai mic de o lun.

Articolul 269 Hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate autoriza orice stat membru s introduc msurile speciale prevzute la articolele 270 i 271 pentru a simplifica obligaia, prevzut de prezentul capitol, de a depune o declaraie recapitulativ. Respectivele msuri nu pot aduce atingere monitorizrii corespunztoare a operaiunilor intracomunitare.

Articolul 270 n baza autorizaiei prevzute la articolul 269, statele membre pot permite persoanelor impozabile s depun declaraii recapitulative anuale n care s se indice numerele de identificare TVA din alt stat membru, ale beneficiarilor livrrilor de bunuri efectuate de respectivele persoane impozabile, n condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (c), n cazul n care persoanele impozabile ndeplinesc urmtoarele trei condiii:

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 105 B (a) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri i pres trilor de servicii nu depete, cu mai mult de 35 000 EUR sau echivalentul n moned naional, valoarea cifrei de afaceri anuale care servete drept referin pentru aplicarea scutirii pentru ntre prinderile mici prevzute la articolele 282-292; (b) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu depete 15 000 EUR sau echivalentul n moned naional; (c) nici una dintre livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace de transport noi.

Articolul 271 n baza autorizaiei prevzute la articolul 269, statele membre care stabilesc la peste trei luni perioada fiscal pentru care persoanele impo zabile au obligaia de a depune declaraia privind TVA prevzut la articolul 250 pot permite persoanelor respective s depun declaraii recapitulative pentru aceeai perioad, n cazul n care persoanele impo zabile respective ndeplinesc urmtoarele trei condiii: (a) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri i pres trilor de servicii nu depete 200 000 EUR sau echivalentul n moned naional; (b) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu depete 15 000 EUR sau echivalentul n moned naional; (c) nici una dintre livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace de transport noi.

CAPITOLUL 7

Dispoziii diverse Articolul 272 (1) Statele membre pot scuti urmtoarele persoane impozabile de anumite sau de toate obligaiile prevzute la capitolele 2-6: (a) persoanele impozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri nu se supun TVA n baza articolului 3 alineatul (1); (b) persoanele impozabile care nu efectueaz nici una dintre operaiunile prevzute la articolele 20, 21, 22, 33, 36, 138 i 141; (c) persoanele impozabile care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de servicii care sunt scutite n conformitate cu articolele 132, 135 i 136, articolelor 146-149 i articolelor 151, 152 sau 153;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 106 B (d) persoanele impozabile care beneficiaz de scutirea pentru ntre prinderi mici prevzut la articolele 282-292;

(e) persoanele impozabile care beneficiaz de regimul comun forfetar pentru productori agricoli.

M9 Statele membre nu pot scuti persoanele impozabile menionate la primul paragraf litera (b) de la obligaiile de facturare prevzute n capitolul 3 seciunile 3-6 i capitolul 4 seciunea 3.

B (2) n cazul n care statele membre exercit opiunea prevzut la alineatul (1) primul paragraf litera (e), acestea adopt msurile necesare pentru a asigura aplicarea corect a regimului tranzitoriu de impunere a operaiunilor intracomunitare.

(3) Statele membre pot scuti persoanele impozabile altele dect persoanele impozabile prevzute la alineatul (1) de anumite obligaii de a ine evidene, prevzute la articolul 242.

Articolul 273 Statele membre pot impune alte obligaii pe care le consider necesare pentru a asigura colectarea n mod corect a TVA i a preveni evaziunea, sub rezerva cerinei de tratament egal al operaiunilor interne i operaiunilor efectuate ntre statele membre de ctre persoane impo zabile i cu condiia ca respectivele obligaii s nu genereze, n comerul ntre statele membre, unele formaliti n legtur cu trecerea frontierelor.

Opiunea prevzut la primul paragraf nu poate fi considerat ca baz de plecare pentru a impune obligaii de facturare suplimentare fa de cele stabilite la capitolul 3.

CAPITOLUL 8

Obligaii privind anumite operaiuni de import i export Seciunea 1 Operaiuni de import Articolul 274 Articolele 275, 276 i 277 se aplic importurilor de bunuri aflate n liber circulaie, care intr n Comunitate dintr-un teritoriu ter ce face parte din teritoriul vamal al Comunitii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 107 B Articolul 275 Formalitile privind importul bunurilor prevzute la articolul 274 sunt identice cu cele stabilite de dispoziiile vamale comunitare n vigoare pentru importul de bunuri pe teritoriul vamal al Comunitii.

Articolul 276 n cazul n care expedierea sau transportul bunurilor prevzute la articolul 274 se ncheie ntr-un punct situat n afara statului membru de intrare n Comunitate, bunurile respective circul n Comunitate pe baza regimului de tranzit comunitar stabilit de dispoziiile vamale comu nitare n vigoare, n msura n care au fcut obiectul unei declaraii de plasare sub regimul vamal respectiv la intrarea n Comunitate.

Articolul 277 n cazul n care, la intrarea n Comunitate, bunurile prevzute la articolul 274 se afl n una dintre situaiile care le-ar permite, n cazul n care sunt importate n sensul articolului 30 primul paragraf, s fie reglementate de unul dintre regimurile sau de una dintre situaiile prevzute la articolul 156 sau de un regim de admitere temporar cu scutire total de drepturi de import, statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c bunurile pot rmne n Comunitate n aceleai condiii ca cele stabilite pentru aplicarea respectivelor regimuri sau situaii.

Seciunea 2 Operaiuni de export Articolul 278 Articolele 279 i 280 se aplic exportului de bunuri aflate n liber circulaie care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru ctre un teritoriu ter ce face parte din teritoriul vamal al Comunitii.

Articolul 279 Formalitile legate de exportul de bunuri prevzute la articolul 278 de pe teritoriul Comunitii sunt aceleai ca n cazul celor stabilite de dispoziiile vamale comunitare n vigoare pentru exportul de bunuri de pe teritoriul vamal al Comunitii.

Articolul 280 n cazul bunurilor exportate temporar din Comunitate pentru a fi reim portate, statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c, n momentul reimportrii n Comunitate, aceste bunuri pot fi regle mentate de aceleai dispoziii care se pot aplica n cazul n care au fost exportate temporar de pe teritoriul vamal al Comunitii.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 108 B

TITLUL XII REGIMURI SPECIALE CAPITOLUL 1

Regimul special pentru ntreprinderile mici Seciunea 1 Proceduri simplificate pentru colectare Articolul 281 Statele membre care pot ntmpina dificulti n aplicarea regimurilor normale privind TVA ntreprinderilor mici, datorit activitilor sau structurii acestora, pot s aplice, n condiiile i limitele pe care le pot stabili i dup consultarea comitetului TVA, proceduri simplificate de impunere i colectare a TVA, precum regimuri forfetare, cu condiia de a nu rezulta o reducere a taxei. Seciunea 2 Scutiri sau diminuri treptate Articolul 282 Scutirile i diminurile treptate de taxe prevzute n prezenta seciune se aplic livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de ntre prinderile mici. Articolul 283 (1) Regimurile prevzute n prezenta seciune nu se aplic urm toarelor operaiuni: (a) operaiuni efectuate ocazional, prevzute la articolul 12; (b) livrri de mijloace de transport noi efectuate n condiiile prevzute la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a); (c) livrri de bunuri sau prestri de servicii efectuate de o persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA este datorat. (2) Statele membre pot exclude i alte operaiuni, dect cele prevzute la alineatul (1), de la regimurile prevzute n prezenta seciune. Articolul 284 (1) Statele membre care i-au exercitat opiunea prevzut la articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a Consiliului din 11 aprilie 1967 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri Structura i procedurile de aplicare a sistemului comun privind taxa pe valoarea adugat (1) pentru a introduce scutiri sau diminuri treptate de taxe, pot menine aceste scutiri sau diminuri i modalitile de aplicare, n cazul n care respect regulile privind TVA.
(1) JO 71, 14.4.1967, p. 1303/67. Directiv abrogat prin Directiva 77/388/CEE.

impunere

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 109 B (2) Statele membre care, la 17 mai 1977, au scutit persoanele impo zabile a cror cifr de afaceri anual era mai mic dect echivalentul n moned naional a 5 000 uniti de cont europene la cursul de schimb de la acea dat, pot crete acest plafon pn la 5 000 EUR. Statele membre care au aplicat diminuarea treptat a taxelor nu pot nici s majoreze plafonul acestei scutiri, nici s fac mai favorabile condiiile de acordare a acesteia.

Articolul 285 Statele membre care nu i-au exercitat opiunea prevzut la articolul 14 din Directiva 67/228/CEE pot acorda o scutire de taxe persoanelor impozabile a crora cifr de afaceri anual nu depete 5 000 EUR sau echivalentul n moned naional. Statele membre prevzute la primul paragraf pot acorda o diminuare treptat a taxelor persoanelor impozabile a cror cifr de afaceri depete plafonul stabilit pentru aplicarea acesteia.

Articolul 286 Statele membre care, la 17 mai 1977, au scutit persoanele impozabile a cror cifr de afaceri anual era mai mare sau egal cu echivalentul n moned naional a 5 000 uniti de cont europene la cursul de schimb de la acea dat, pot majora acest plafon pentru a menine valoarea scutirii n termeni reali.

Articolul 287 Statele membre care au aderat dup 1 ianuarie 1978 pot scuti persoanele impozabile a cror cifr de afaceri anual nu depete echivalentul n moned naional a urmtoarelor sume, la cursul de schimb din ziua aderrii lor: 1. Grecia: 10 000 uniti de cont europene; 2. Spania: 10 000 ECU; 3. Portugalia: 10 000 ECU; 4. Austria: 35 000 ECU; 5. Finlanda: 10 000 ECU; 6. Suedia: 10 000 ECU; 7. Republica Ceh: 35 000 EUR; 8. Estonia: 16 000 EUR; 9. Cipru: 15 600 EUR; 10. Letonia: 17 200 EUR; 11. Lituania: 29 000 EUR; 12. Ungaria: 35 000 EUR;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 110 B 13. Malta: 37 000 EUR, n cazul n care activitatea economic const n principal n livrarea de bunuri, 24 300 EUR, n cazul n care acti vitatea economic const n principal n prestarea de servicii cu o valoare adugat sczut (input-uri ridicate), i 14 600 EUR n alte cazuri, i anume prestrile de servicii cu o valoare adugat ridicat (input-uri sczute); 14. Polonia: 10 000 EUR; 15. Slovenia: 25 000 EUR; 16. Slovacia: 35 000 EUR; M7 17. Bulgaria: 25 600 EUR; 18. Romnia: 35 000 EUR. B Articolul 288 Cifra de afaceri ce servete drept referin n scopul aplicrii regimului prevzut n prezenta seciune se constituie din urmtoarele sume, exclusiv TVA: 1. valoarea livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii, n msura n care sunt impozitate; 2. valoarea operaiunilor care sunt scutite, cu dreptul de deducere a TVA achitat n stadiul anterior, n temeiul articolelor 110 sau 111, articolului 125 alineatul (1), articolului 127 sau articolului 128 alineatul (1); 3. valoarea operaiunilor care sunt scutite n temeiul articolelor 146-149 i articolelor 151, 152 sau 153; 4. valoarea operaiunilor imobiliare, operaiunilor financiare prevzute la articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g), i valoarea serviciilor de asigurare, cu excepia cazului n care aceste operaiuni au caracterul de operaiuni accesorii. Cu toate acestea, cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei ntreprinderi nu se iau n considerare n scopul calculrii cifrei de afaceri.

Articolul 289 Persoanele impozabile scutite de TVA nu au dreptul de a deduce TVA n conformitate cu articolele 167-171 i cu articolele 173-177 i nu pot meniona TVA pe facturile lor.

Articolul 290 Persoanele impozabile care au dreptul la scutire de TVA pot opta fie pentru regimul normal de aplicare a TVA, fie pentru procedurile simpli ficate prevzute la articolul 281. n acest caz, ele beneficiaz de orice treptat a taxelor prevzut de legislaia naional.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 111 B Articolul 291 Sub rezerva aplicrii articolului 281, persoanele impozabile care bene ficiaz de diminuarea treptat sunt considerate persoane impozabile supuse regimului normal de TVA.

Articolul 292 Regimul prevzut n prezenta seciune se aplic pn la o dat ce urmeaz s fie stabilit de Consiliu n conformitate cu articolul 93 din tratat, care nu poate fi ulterioar datei de intrare n vigoare a regimului definitiv prevzut la articolul 402.

Seciunea 3 Raportare i reexaminare Articolul 293 Din patru n patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia prezint Consiliului, pe baza informaiilor obinute de la statele membre, un raport privind aplicarea prezentului capitol, precum i, dup caz i lund n seam necesitatea de a asigura convergena pe termen lung a reglementrilor naionale, propuneri cu privire la urm toarele puncte: 1. mbuntiri ale regimului special pentru ntreprinderile mici; 2. adaptarea sistemelor naionale, n ceea ce privete scutirile i dimi nurile treptate ale taxelor; 3. adaptarea plafoanelor prevzute n seciunea 2.

Articolul 294 Consiliul decide, n conformitate cu articolul 93 din tratat, dac este necesar un regim special pentru ntreprinderi mici n cadrul regimului definitiv i, dup caz, stabilete limitele i condiiile comune de aplicare a regimului respectiv.

CAPITOLUL 2

Regimul comun forfetar pentru productori agricoli Articolul 295 (1) n sensul prezentului capitol, se aplic urmtoarele definiii:

1. productor agricol nseamn orice persoan impozabil care i desfoar activitatea ntr-o ntreprindere agricol, forestier sau de pescuit; 2. ntreprindere agricol, forestier sau de pescuit nseamn o ntre prindere considerat ca atare de fiecare stat membru n cadrul acti vitilor de producie menionate n anexa VII; 3. productor agricol forfetar nseamn orice productor agricol cruia i se aplic regimul forfetar prevzut n prezentul capitol;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 112 B 4. produse agricole nseamn bunuri care rezult din activitile menionate n anexa VII, produse de o ntreprindere agricol, fore stier sau de pescuit din fiecare stat membru;

5. servicii agricole nseamn servicii, n special cele menionate n anexa VIII, prestate de un productor agricol care i folosete fora de munc sau echipamentele utilizate n mod normal n ntre prinderea agricol, forestier sau de pescuit i care contribuie n mod normal la realizarea produciei agricole;

6. TVA impus anterior nseamn valoarea TVA total pentru bunurile i serviciile cumprate de toate ntreprinderile agricole, fore stiere i de pescuit din fiecare stat membru, supuse regimului forfetar, n msura n care aceast tax este deductibil n confor mitate cu articolele 167, 168 i 169 i cu articolele 173-177 pentru un productor agricol supus regimului normal de TVA;

7. procente de compensare n cot forfetar nseamn procentelesta bilite de statele membre n conformitate cu articolele 297, 298 i 299 i aplicate de aceste state n cazurile menionate la articolul 300 pentru a permite productorilor agricoli forfetari s beneficieze de compensarea forfetar a TVA impus anterior;

8. compensare n cot forfetar nseamn suma rezultat din aplicarea procentelor de compensare n cot forfetar a cifrei de afaceri a productorului agricol forfetar n cazurile menionate la articolul 300.

(2) Activitile de transformare a produselor ce deriv n principal din producia agricol, n care se utilizeaz mijloace folosite n mod normal n ntreprinderile agricole, forestiere sau de pescuit, sunt considerate activiti de producie agricol menionate n anexa VII.

Articolul 296 (1) n cazul n care aplicarea regimului normal de TVA asupra productorilor agricoli sau a regimului special prevzut la capitolul 1 ntmpin dificulti, statele membre pot aplica productorilor agricoli, n conformitate cu prezentul capitol, un regim forfetar avnd scopul de a compensa TVA aplicat achiziiilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de productorii agricoli forfetari.

(2) Fiecare stat membru poate exclude de la regimul forfetar anumite categorii de productori agricoli, precum i productori agricoli pentru care aplicarea regimului normal de TVA sau a procedurilor simplificate prevzute la articolul 281 nu ntmpin dificulti administrative.

(3) Fiecare productor agricol forfetar poate opta, sub rezerva regulilor i condiiilor stabilite de fiecare stat membru, pentru aplicarea regimului normal de TVA sau, dup caz, a procedurilor simplificate prevzute la articolul 281.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 113 B Articolul 297 Dup caz, statele membre stabilesc procentele de compensare n cot forfetar . Statele membre pot fixa procente diferite pentru domeniul forestier, pentru diversele subdiviziuni ale agriculturii i pescuitului. Comisiei i sunt comunicate de ctre statele membre procentele de compensare n cot forfetar stabilite n conformitate cu primul paragraf nainte de aplicarea acestora.

Articolul 298 Procentele de compensare n cot forfetar se calculeaz pe baza statis ticilor macroeconomice realizate exclusiv asupra productorilor agricoli forfetari pentru cei trei ani anteriori. Procentele se pot rotunji cu o jumtate de punct n sus sau n jos. Statele membre pot, de asemenea, reduce aceste procente pn la zero.

Articolul 299 Procentele de compensare n cot forfetar nu pot avea efectul de a genera pentru productorii agricoli forfetari rambursri mai mari dect TVA impus anterior.

Articolul 300 Procentele de compensare n cot forfetar se aplic preurilor, exclusiv TVA, ale urmtoarelor bunuri i servicii: 1. produse agricole livrate de productori agricoli forfetari altor persoane impozabile dect cele supuse, n statul membru n care aceste produse au fost livrate, acestui regim forfetar; 2. produse agricole livrate de productori agricoli forfetari, n condiiile menionate la articolul 138, persoanelor juridice neimpozabile ale crora achiziii intracomunitare de bunuri sunt supuse TVA, n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b), n statul membru n care se ncheie expedierea sau transportul respectivelor produse agricole; 3. servicii agricole prestate de productori agricoli forfetari altor persoane impozabile dect cele supuse, n statul membru n care au fost prestate serviciile, acestui regim forfetar.

Articolul 301 (1) n cazul livrrii de produse agricole sau al prestrii de servicii agricole menionate la articolul 300, statele membre stabilesc c fie clientul, fie autoritile publice au obligaia de a efectua plile compensrii n cot forfetar.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 114 B (2) n ceea ce privete orice livrare de produse agricole sau prestare de servicii agricole, altele dect cele prevzute la articolul 300, se consider c este clientul cel care are obligaia de a efectua plata compensrii n cot forfetar.

Articolul 302 n cazul n care un productor agricol forfetar are dreptul la o compensare n cot forfetar, acesta nu are dreptul la deducerea TVA pentru activitile reglementate de respectivul regim forfetar.

Articolul 303 (1) n cazul n care un client persoan impozabil pltete compensarea forfetar n temeiul articolului 301 alineatul (1), acesta are dreptul, n condiiile stabilite la articolele 167, 168 i 169, precum i la articolele 173-177 i n conformitate cu procedurile stabilite de statele membre, de a deduce valoarea compensrii din TVA pe care are obligaia de a o plti n statul membru n care efectueaz operaiunile impozitate.

(2) Statele membre ramburseaz clientului valoarea compensrii n cot forfetar pe care acesta a achitat-o pentru oricare dintre urmtoarele operaiuni:

(a) livrarea produselor agricole, efectuat n condiiile menionate la articolul 138, persoanelor impozabile sau persoanelor juridice neim pozabile, acionnd n aceast calitate n alt stat membru pe teri toriul cruia achiziiile intracomunitare de bunuri pe care le efec tueaz sunt supuse TVA n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b);

(b) livrarea produselor agricole, efectuat n condiiile menionate la articolele 146, 147, 148 i 156, la articolul 157 alineatul (1) litera (b) i la articolele 158, 160 i 161, unui client persoan impozabil stabilit n afara Comunitii, n msura n care produsele respective sunt folosite de clientul n cauz n scopul operaiunilor prevzute la articolul 169 literele (a) i (b) sau n scopul prestrilor de servicii considerate ca fiind efectuate pe teritoriul statului membru n care este stabilit clientul i pentru care TVA este pltibil doar de client n temeiul articolului 196;

(c) prestarea de servicii agricole unui client persoan impozabil stabilit n Comunitate, dar n alt stat membru, sau unui client persoan impozabil stabilit n afara Comunitii, n msura n care serviciile sunt folosite de client n scopul operaiunilor prevzute la articolul 169 literele (a) i (b) sau n scopul prestrilor de servicii considerate ca fiind desfurate pe teritoriul statului membru n care este stabilit clientul i pentru care TVA este pltibil doar de client n temeiul articolului 196.

(3) Statele membre stabilesc metoda pe baza creia se efectueaz rambursrile prevzute la alineatul (2). Statele membre pot aplica, n special, dispoziiile Directivelor 79/1072/CEE i 86/560/CEE.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 115 B Articolul 304 Statele membre adopt msurile necesare pentru verificarea plilor compensrii n cot forfetar efectuate ctre productorii agricoli forfetari.

Articolul 305 Atunci cnd statele membre aplic acest regim forfetar, acestea au obligaia de a adopta toate msurile necesare pentru a se asigura c livrarea de produse agricole ntre statele membre, efectuat n condiiile menionate la articolul 33, este ntotdeauna impozitat n acelai fel, fie c livrarea este efectuat de un productor agricol forfetar, fie de alt persoan impozabil.

CAPITOLUL 3

Regimul special pentru ageniile de turism Articolul 306 (1) Statele membre aplic un regim special de TVA, n conformitate cu prezentul capitol, operaiunilor efectuate de ageniile de turism care acioneaz fa de clieni n nume propriu i folosesc, pentru realizarea operaiunilor de turism, livrri de bunuri sau prestri de servicii oferite de alte persoane impozabile. Acest regim special nu se aplic ageniilor de turism care acioneaz exclusiv ca intermediari i crora li se aplic articolul 79 primul paragraf litera (c) n scopul calculrii sumei impozabile. (2) n sensul prezentului capitol, tur-operatorii sunt considerai agenii de turism.

Articolul 307 Operaiunile efectuate, n condiiile prevzute la articolul 306, de o agenie de turism pentru realizarea unei cltorii se consider ca un serviciu unic prestat de o agenie de turism unui client. Serviciul unic se impoziteaz n statul membru n care agenia de turism i-a stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care agenia de turism a efectuat prestarea de servicii.

Articolul 308 Baza de impozitare i preul fr TVA, n sensul articolului 226 punctul 8, pentru serviciul unic prestat de agenia de turism este marja ageniei de turism, i anume, diferena dintre valoarea total, fr TVA, ce este achitat de client i costul efectiv suportat de agenia de turism pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii asigurate de alte persoane impozabile, n cazul n care respectivele operaiuni sunt direct n bene ficiul clientului.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 116 B Articolul 309 n cazul n care operaiunile pentru care agenia de turism a recurs la alte persoane impozabile sunt realizate de acestea n afara Comunitii, prestarea de servicii efectuat de agenia de turism se consider ca activitate intermediar scutit n conformitate cu articolul 153.

n cazul n care operaiunile sunt realizate att n Comunitate, ct i n afara acesteia, doar partea serviciilor ageniei de turism aferente operaiunilor efectuate n afara Comunitii poate fi scutit.

Articolul 310 TVA perceput ageniei de turism de alte persoane impozabile pentru operaiunile prevzute la articolul 307 i care sunt direct n beneficiul clientului nu sunt deductibile sau rambursabile n nici un stat membru.

CAPITOLUL 4

Regimuri speciale pentru bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti Seciunea 1 Definiii Articolul 311 (1) n sensul prezentului capitol i fr a aduce atingere altor dispoziii comunitare, se aplic urmtoarele definiii:

1. bunuri second-hand nseamn bunuri mobile corporale, care pot fi reutilizate, n aceeai stare sau dup reparaii, altele dect obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti i altele dect metale preioase sau pietre preioase, astfel cum sunt definite de statele membre;

2. obiecte de art nseamn obiectele enumerate n anexa IX partea A;

3. obiecte de colecie nseamn obiectele enumerate n anexa IX partea B;

4. antichiti nseamn obiectele enumerate n anexa IX partea C;

5. comerciant persoan impozabil nseamn orice persoan impo zabil care, n cursul activitii sale economice, cumpr sau afecteaz pentru nevoile ntreprinderii sale sau import, n scopul revnzrii, bunuri second-hand, obiecte de art, articole de colecie sau antichiti, fie c respectiva persoan impozabil acioneaz n nume propriu sau n contul altei persoane, n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete un comision la cumprare sau la vnzare;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 117 B 6. organizator al unei vnzri prin licitaie public nseamn orice persoan impozabil care, n cursul activitii sale economice, ofer bunuri spre vnzare prin licitaie public n vederea remiterii acestora ofertantului celui mai competitiv; 7. comitent al unui organizator al unei vnzri prin licitaie public nseamn orice persoan care transmite bunuri unui organizator al unei vnzri prin licitaie public n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete un comision la vnzare. (2) Statele membre nu consider ca obiecte de art obiectele enumerate la punctele 5, 6 sau 7 din anexa IX partea A. (3) Contractul pe baza cruia se pltete comision la vnzare, prevzut la alineatul (1) punctul 7, este necesar s prevad c organi zatorul vnzrii propune bunurile pentru licitaie public n nume propriu, dar n contul comitentului su, i remite bunurile, n nume propriu, dar n contul comitentului su, ofertantului celui mai competitiv cruia i sunt adjudecate bunurile n cadrul licitaiei publice.

Seciunea 2 Regim special pentru comerciani impozabile

Subseciunea 1 Regimul marjei

persoane

Articolul 312 n sensul prezentei subseciuni, se aplic urmtoarele definiii: 1. pre de vnzare nseamn tot ceea ce constituie contraprestaia obinut sau care urmeaz s fie obinut de comerciantul persoan impozabilde la client sau de la o parte ter, inclusiv subvenii direct legate de operaiune, impozite, drepturi, prelevri i taxe i cheltuieli neprevzute, precum cheltuieli cu comisioane, cheltuieli de ambalare, de transport i de asigurare percepute de comerciantul impozabil clientului, dar cu excepia sumelor prevzute la articolul 79; 2. pre de cumprare nseamn tot ceea ce constituie contravaloarea, n sensul punctului 1, obinut sau care urmeaz s fie obinut de la comerciantul persoan impozabil de ctre furnizorul su.

Articolul 313 (1) n ceea ce privete livrarea de bunuri second-hand, obiecte de art, articole de colecie sau antichiti efectuat de comerciani impo zabili, statele membre aplic un regim special pentru impozitarea marjei de profit realizate de comerciantul impozabil, n conformitate cu dispoziiile prezentei subseciuni. (2) Pn la introducerea regimului definitiv prevzut la articolul 402, regimul prevzut la alineatul (1) din prezentul articol nu se aplic livrrii de mijloace de transport noi efectuate n condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 118 B Articolul 314 Regimul marjei se aplic livrrii de ctre un comerciant persoan impo zabil a unor bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, n cazul n care respectivele bunuri i-au fost livrate n Comunitate de una dintre urmtoarele persoane: (a) o persoan neimpozabil; (b) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri de ctre aceasta este scutit n temeiul articolului 136; (c) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri de ctre aceasta face obiectul unei scutiri pentru ntreprinderi mici, prevzut la articolele 282-292 i se refer la bunuri de capital; (d) alt comerciant persoan impozabil, n msura n care TVA a fost aplicat livrrii de bunuri de ctre acesta n conformitate cu regimul marjei.

Articolul 315 Baza impozabil pentru livrarea de bunuri prevzut la articolul 314 este marja de profit realizat de comerciantul persoan impozabil, din care se scade valoarea TVA aferent marjei de profit. Marja de profit a comerciantului persoan impozabil este egal cu diferena dintre preul de vnzare solicitat de comerciantul persoan impozabil pentru bunuri i preul de cumprare.

Articolul 316 (1) Statele membre acord comercianilor persoane impozabile dreptul de a opta pentru aplicarea regimului marjei urmtoarelor operaiuni: (a) livrarea de obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, pe care nsui comerciantul persoan impozabil le-a importat; (b) livrarea de obiecte de art unui comerciant persoan impozabil de ctre autori sau succesorii n drepturi ai acestora; (c) livrarea de obiecte de art unui comerciant persoan impozabil de ctre o persoan impozabil, alta dect un comerciant persoan impozabil, n cazul n care livrarea respectiv a fost supus cotei reduse, n temeiul articolului 103. (2) Statele membre stabilesc norme de exercitare a opiunii prevzute la alineatul (1), care, n orice caz, se refer la o perioad de cel puin doi ani calendaristici.

Articolul 317 n cazul n care un comerciant persoan impozabil exercit opiunea prevzut la articolul 316, baza impozabil se determin n conformitate cu articolul 315.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 119 B n ceea ce privete livrarea de obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti pe care le-a importat comerciantul persoan impozabil nsui, preul de cumprare ce se ia n considerare pentru calcularea marjei de profit este egal cu baza impozabil la import, determinat n conformitate cu articolele 85-89, la care se adaug TVA datorat sau achitat la import.

Articolul 318 (1) Pentru a simplifica procedura de colectare a taxei i dup consultarea comitetului TVA, statele membre pot prevedea c, pentru anumite operaiuni sau pentru anumite categorii de comerciani persoane impozabile, baza impozabil pentru livrrile de bunuri supuse regimului marjei urmeaz a fi determinat pentru fiecare perioad impozabil n cursul creia comerciantul persoan impozabil are obligaia de a depune declaraia privind TVA prevzut la articolul 250.

n cazul unei prevederi adoptate n conformitate cu primul paragraf, baza impozabil pentru livrrile de bunuri crora li se aplic aceeai cot a TVA este marja total de profit realizat de comerciantul persoan impozabil din care se scade valoarea TVA aferent marjei respective.

(2) Marja total de profit este egal cu diferena dintre urmtoarele dou valori:

(a) valoarea total a livrrilor de bunuri supuse regimului marjei de profit i efectuate de comerciantul persoan impozabil n cursul perioadei fiscale cuprinse n declaraie, i anume, totalul preurilor de vnzare;

(b) valoarea total a achiziiilor de bunuri, prevzute la articolul 314, efectuate de comerciantul persoan impozabil n cursul perioadei fiscale cuprinse n declaraie, i anume, totalul preurilor de cumprare.

(3) Statele membre adopt msurile necesare pentru a asigura c acei comerciani persoane impozabile prevzui la alineatul (1) nu bene ficiaz de un avantaj nejustificat sau nu suport prejudicii nejustificate.

Articolul 319 Comerciantul persoan impozabil poate aplica regimul normal de TVA oricrei livrri reglementate de regimul marjei.

Articolul 320 (1) n cazul n care un comerciant persoan impozabil aplic regimul normal de TVA livrrii unui obiect de art, obiect de colecie sau o antichitate pe care el nsui le-a importat, acesta are dreptul de a deduce din TVA, pe care are obligaia de a o plti, TVA datorat sau achitat la import.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 120 B n cazul n care comerciantul persoan impozabil aplic regimul normal de TVA livrrii unui obiect de art de ctre autor sau succesorul n drepturi ai acestuia sau de ctre o persoan impozabil, alta dect un comerciant persoan impozabil, comerciantul persoan impozabil are dreptul de a deduce din TVA, pe care are obligaia de a o plti, TVA datorat sau achitat pentru obiectul de art care i-a fost livrat. (2) Dreptul de deducere apare n momentul n care devine exigibil TVA datorat pentru livrarea n privina creia comerciantul persoan impozabil opteaz pentru aplicarea regimului normal de TVA.

Articolul 321 n cazul n care se efectueaz n condiiile menionate la articolele 146, 147, 148 sau 151, livrarea de bunuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti supus regimului marjei este scutit.

Articolul 322 n msura n care bunurile sunt folosite n scopul livrrilor efectuate de comerciantul persoan impozabil i supuse regimului marjei, comer ciantul respectiv nu poate deduce urmtoarele din TVA pe care are obligaia de a o plti: (a) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art, obiectele de colecie sau antichitile pe care el nsui le-a importat; (b) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art care i-au fost sau urmeaz s-i fie livrate de autorul lor sau de succesorii n drepturi ai acestuia; (c) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art care i-au fost sau urmeaz s-i fie livrate de o persoan impozabil, alta dect un comerciant persoan impozabil.

Articolul 323 Persoanele impozabile nu pot deduce din TVA pe care au obligaia de a o plti TVA datorat sau achitat pentru bunurile care le-au fost livrate sau urmeaz s le fie livrate de un comerciant persoan impozabil, n msura n care livrarea bunurilor respective de comerciantul persoan impozabil se supune regimului marjei.

Articolul 324 n cazul n care comerciantul persoan impozabil aplic att regimul normal de TVA, ct i regimul marjei, acesta are obligaia de a ine evidenia separat a operaiunilor care fac obiectul fiecrui regim, n conformitate cu normele stabilite de statele membre.

Articolul 325 Comerciantul persoan impozabil nu poate s menioneze, n mod distinct, pe facturile pe care le emite TVA aferent livrrilor de bunuri crora le aplic regimul marjei.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 121 B

Subseciunea 2 Regimul tranzitoriu pentru mijloacele de transport second-hand

Articolul 326 Statele membre care, la 31 decembrie 1992, aplicau un regim special de impunere diferit de regimul marjei pentru livrrile de mijloace de transport second-hand de ctre comerciani impozabili continu s aplice acest regim, pn la introducerea regimului definitiv prevzut la articolul 402, n msura n care acest regim respect sau este adaptat pentru a respecta condiiile stabilite n prezenta subseciune. Danemarca este autorizat s introduc regimul de impunere prevzut la primul paragraf.

Articolul 327 (1) Acest regim tranzitoriu se aplic livrrilor de mijloace de transport second-hand efectuate de comerciani persoane impozabile i supuse regimului marjei. (2) Acest regim tranzitoriu nu se aplic livrrii de mijloace de transport noi efectuate n condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a). (3) n sensul alineatului (1), vehiculele terestre, navele i aeronavele prevzute la articolul 2 alineatul (2) litera (a) sunt considerate mijloace de transport second-hand, dac sunt bunuri second-hand care nu nde plinesc condiiile necesare pentru a fi considerate mijloace de transport noi.

Articolul 328 TVA datorat pentru fiecare livrare prevzut la articolul 327 este egal cu valoarea TVA care este datorat n cazul n care livrarea respectiv este supus regimului normal de TVA, din care se scade valoarea TVA considerat ca fiind inclus de comerciantul persoan impozabil n preul de cumprare al mijlocului de transport.

Articolul 329 TVA considerat ca fiind inclus de comerciantul persoan impozabil n preul de cumprare al mijlocului de transport se calculeaz n confor mitate cu urmtoarea metod: (a) preul de cumprare luat n considerare este preul de cumprare n sensul articolului 312 punctul 2; (b) se consider c acest pre de cumprare, achitat de comerciantul persoan impozabil, include TVA datorat, n cazul n care furnizorul comerciantului persoan impozabil aplic regimul normal de TVA pentru livrarea respectiv;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 122 B (c) cota care se ia n considerare este cota aplicabil, n temeiul arti colului 93, n statul membru pe teritoriul cruia se consider c este situat locul de livrare ctre comerciantul persoan impozabil, determinat n conformitate cu articolele 31 i 32.

Articolul 330 TVA datorat pentru fiecare livrare de mijloace de transport, prevzut la articolul 327 alineatul (1), determinat n conformitate cu articolul 328, nu poate fi mai mic dect valoarea TVA datorat, n cazul n care livrarea respectiv este supus regimului marjei de profit.

Statele membre pot stabili, dac livrarea este supus regimului marjei de profit, c marja nu poate fi mai mic dect 10 % din preul de vnzare n sensul articolului 312 punctul 1.

Articolul 331 Persoanele impozabile nu pot deduce din TVA pe care au obligaia de a o plti TVA datorat sau achitat pentru mijloacele de transport secondhand care le-au fost livrate de un comerciant persoan impozabil, n msura n care livrarea bunurilor respective de ctre comerciantul persoan impozabil este supus TVA n conformitate cu prezentul regim tranzitoriu.

Articolul 332 Comerciantul persoan impozabil nu poate meniona separat pe facturile pe care le emite TVA aferent livrrilor crora le aplic regimul tranzitoriu.

Seciunea 3 Regimul special pentru vnzrile prin licitaie public Articolul 333 (1) n conformitate cu dispoziiile prezentei seciuni, statele membre pot aplica un regim special pentru impozitarea marjei de profit realizate de un organizator de vnzare prin licitaie public, n ceea ce privete livrarea de mrfuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti de ctre organizatorul respectiv, acionnd n nume propriu i n contul persoanelor prevzute la articolul 334, n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete comision la vnzarea prin licitaie public a bunurilor n cauz.

(2) Regimul prevzut la alineatul (1) nu se aplic livrrii de mijloace de transport noi efectuate n conformitate cu condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 123 B Articolul 334 Acest regim special se aplic livrrilor efectuate de un organizator al unei vnzri prin licitaie public, acionnd n nume propriu, n contul uneia dintre urmtoarele persoane: (a) o persoan neimpozabil; (b) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri, efectuat de aceasta n conformitate cu contractul pe baza cruia se pltete comision la vnzare, este scutit n temeiul articolului 136; (c) alt persoan impozabil, n msura n care livrarea de bunuri, efectuat de aceasta n conformitate cu contractul pe baza cruia se pltete comision la vnzare, face obiectul unei scutiri pentru ntreprinderi mici, prevzut la articolele 282-292 i se refer la bunuri de capital; (d) un comerciant persoan impozabil, n msura n care TVA a fost aplicat n conformitate cu regimul marjei de profit livrrii de bunuri, efectuate de acesta n conformitate cu contractul pe baza cruia se pltete comision la vnzare.

Articolul 335 Livrarea de bunuri unei persoane impozabile care este organizator de vnzri prin licitaie public se consider c are loc atunci cnd are loc vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public.

Articolul 336 Baza impozabil pentru fiecare livrare de bunuri prevzut n prezenta seciune este suma total facturat n conformitate cu articolul 339 achi zitorului de ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public, din care se scade: (a) valoarea net achitat sau care urmeaz s fie achitat de organi zatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su, determinat n conformitate cu articolul 337; (b) valoarea TVA pltibil de organizatorul vnzrii prin licitaie public pentru livrarea sa.

Articolul 337 Valoarea net achitat sau care se achit de organizatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su este egal cu diferena dintre preul de licitaie al bunurilor i valoarea comisionului obinut sau care este obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie public de la comitentul su n conformitate cu contractul pe baza cruia se pltete comision la vnzare.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 124 B Articolul 338 Organizatorii vnzrilor prin licitaie public ce livreaz bunuri n conformitate cu condiiile menionate la articolele 333 i 334 au obligaia de a indica n contabilitatea lor, n conturi tranzitorii, urm toarele informaii: (a) sumele obinute sau care urmeaz a fi obinute de la cumprtorul bunurilor; (b) sumele rambursate sau care urmeaz a fi rambursate vnztorului bunurilor. Este necesar ca sumele prevzute la primul paragraf s fie justificate n mod corespunztor. Articolul 339 Organizatorul vnzrii prin licitaie public are obligaia de a emite cumprtorului o factur pe care s se menioneze n mod distinct urmtoarele informaii: (a) preul de licitaie al bunurilor; (b) impozitele, drepturile, prelevrile i taxele; (c) cheltuielile accesorii, precum cheltuielile pentru comisioane, costurile de ambalare, de transport i de asigurare, solicitate de organizator cumprtorului bunurilor. Pe factura emis de organizatorul vnzrii prin licitaie public nu este necesar s se menioneze, n mod distinct, TVA. Articolul 340 (1) Organizatorul vnzrii prin licitaie public cruia i-au fost transmise bunurile n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete comision la vnzarea prin licitaie public are obligaia de a prezenta o declaraie comitentului su. Declaraia emis de organizatorul vnzrii prin licitaie public este necesar s specifice separat valoarea operaiunii, respectiv preul de licitaie a bunurilor din care se scade valoarea comisionului obinut sau care urmeaz a fi obinut de la comitent. (2) Declaraia ntocmit n conformitate cu alineatul (1) ine locul facturii pe care comitentul, n cazul n care este o persoan impozabil, are obligaia de a o emite organizatorului vnzrii prin licitaie public n conformitate cu articolul 220. Articolul 341 Statele membre care aplic regimul prevzut n prezenta seciune aplic, de asemenea, regimul respectiv livrrilor de mijloace de transport second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3), efectuate de un organizator de vnzri prin licitaie public, acionnd n nume propriu, n temeiul unui contract pe baza cruia se pltete un comision la vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public, n contul unui comerciant persoan impozabil, n msura n care respectivele livrri efectuate de comerciantul persoan impozabil s-ar supune TVA n conformitate cu regimul tranzitoriu pentru mijloace de transport second-hand.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 125 B Seciunea 4 Msuri de prevenire a denaturrilor concurenei i a evaziunii fiscale Articolul 342 Statele membre pot adopta msuri privind dreptul de deducere pentru a se asigura c acei comerciani persoane impozabile supui regimului special n conformitate cu seciunea 2 nu beneficiaz de avantaje nejus tificate sau nu suport prejudicii nejustificate.

Articolul 343 Hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate autoriza orice stat membru s introduc msuri speciale pentru combaterea evaziunii fiscale, n conformitate cu care TVA datorat n temeiul regimului marjei de profit nu poate fi mai mic dect valoarea TVA datorat, n cazul n care marja de profit este egal cu un anumit procentaj din preul de vnzare.

Procentajul din preul de vnzare se fixeaz innd seama de marjele de profit normale realizate de operatori economici din sectorul n cauz.

CAPITOLUL 5

Regimul special pentru aurul de investiii Seciunea 1 Dispoziii generale Articolul 344 (1) n sensul prezentei directive i fr a aduce atingere altor dispoziii comunitare, aurul de investiii nseamn:

1. aur, sub forma unei bare sau a unei plachete, de o greutate acceptat pe piaa lingourilor de aur, avnd o puritate mai mare sau egal cu 995 miimi, reprezentat sau nu prin hrtii de valoare;

2. monede de aur de o puritate mai mare sau egal cu 900 miimi i reconfecionate dup 1800, care au sau au avut un curs legal n ara de origine i care se vnd n mod normal la un pre care nu depete valoarea de pia liber a aurului din monede cu mai mult de 80 %.

(2) Statele membre pot exclude din acest regim special barele sau plachetele mici cu o greutate de cel mult 1 g.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 126 B (3) n sensul prezentei directive, monedele prevzute la alineatul (1) punctul 2 nu se consider ca fiind vndute n scop numismatic.

Articolul 345 Din 1999, fiecare stat membru informeaz anual Comisia, pn la 1 iulie, cu privire la monedele care ndeplinesc criteriile stabilite la articolul 344 alineatul (1) punctul 2 i care se comercializeaz n statul membru respectiv. n fiecare an, nainte de 1 decembrie, Comisia public o list complet a monedelor n cauz n seria C a Jurnalului Oficial al Uniunii Europene. Se consider c monedele incluse n lista publicat ndeplinesc criteriile respective n cursul anului pentru care lista a fost publicat.

Seciunea 2 Scutire de TVA Articolul 346 Statele membre scutesc de TVA livrarea, achiziia intracomunitar i importul aurului de investiie, inclusiv aurul de investiie reprezentat de certificate pentru aurul nominalizat sau nenominalizat sau negociat n conturi de aur i cuprinznd n special, mprumuturile n aur i swapurile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii, precum i operaiunile privind aurul de investiii constnd in contracte futures i contracte la termen ce implic un transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de investiii.

Articolul 347 Statele membre scutesc serviciile agenilor care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd intervin n livrarea aurului de investiii pentru comitentul lor.

Seciunea 3 Opiune de impozitare Articolul 348 Statele membre acord persoanelor impozabile care produc aur de investiii sau transform aurul n aur de investiii dreptul de a opta pentru impozitarea livrrilor de aur de investiii altei persoane impo zabile care, altfel, este scutit n temeiul articolului 346.

Articolul 349 (1) Statele membre pot acorda persoanelor care, n cadrul activitii lor economice, livreaz n mod normal aur n scopuri industriale, dreptul de a opta pentru impozitarea livrrilor de bare sau plachete de aur, n conformitate cu articolul 344 alineatul (1) punctul 1, ctre o alt persoan impozabil care, altfel, este scutit n temeiul articolului 346.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 127 B (2) Statele membre pot restrnge sfera de aplicare a opiunii prevzute la alineatul (1).

Articolul 350 n cazul n care furnizorul a exercitat dreptul de a opta pentru impo zitare, n temeiul articolelor 348 i 349, statele membre permit agentului s opteze pentru impozitarea serviciilor prevzute la articolul 347.

Articolul 351 Statele membre stabilesc norme de exercitare a opiunilor prevzute n prezenta seciune i informeaz Comisia n consecin.

Seciunea 4 Tranzacii pe o pia reglementat a lingourilor de aur Articolul 352 Dup consultarea comitetului TVA, fiecare stat membru poate aplica TVA unor tranzacii specifice privind aurul de investiii care au loc n statul membru respectiv ntre persoane impozabile care opereaz pe o pia a lingourilor de aur reglementat de statul membru n cauz sau ntre o astfel de persoan impozabil i o alt persoan impozabil, care nu opereaz pe piaa respectiv. Cu toate acestea, statul membru nu poate aplica TVA pentru livrrile efectuate n condiiile menionate la articolul 138 sau pentru exporturile de aur de investiii.

Articolul 353 Statele membre care, n temeiul articolului 352, impoziteaz operaiunile ntre persoane impozabile care opereaz pe o pia reglementat a lingourilor de aur autorizeaz, n scopul simplificrii, suspendarea taxei ce urmeaz a fi colectat i scutesc persoanele impozabile de obligaia de a ine evidena privind TVA.

Seciunea 5 Drepturi i obligaii speciale ale comercianilor de aur de investiii Articolul 354 n cazul n care livrarea ulterioar de aur de investiii este scutit n temeiul prezentului capitol, persoana impozabil are dreptul de a deduce urmtoarele sume: (a) TVA datorat sau achitat pentru aurul de investiii ce i-a fost livrat de o persoan care a exercitat opiunea prevzut la articolele 348 i 349 sau ce i-a fost livrat n conformitate cu seciunea 4; (b) TVA datorat sau achitat n legtur cu o livrare al crei beneficiar este sau n legtur cu o achiziie intracomunitar sau un import pe care l-a efectuat, de aur altul dect cel de investiii, i care ulterior este transformat de ctre sine sau n numele su n aur de investiii;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 128 B (c) TVA datorat sau achitat pentru serviciile ce i-au fost furnizate, constnd n schimbarea formei, greutii sau puritii aurului, inclusiv ale aurului de investiii.

Articolul 355 Persoanele impozabile care produc aur de investiii sau transform aurul n aur de investiii au dreptul de a deduce TVA datorat sau achitat pentru furnizarea, achiziia intracomunitar sau importul de bunuri sau servicii n legtur cu producia sau transformarea aurului respectiv, ca i cnd livrarea ulterioar de aur scutit n temeiul articolului 346 este impozitat.

Articolul 356 (1) Statele membre se asigur, n cazul comercianilor de aur de investiie, c acetia in, cel puin, o contabilitate a tuturor operaiunilor importante efectuate asupra aurului de investiie i pstreaz docu mentele pe baza crora se pot identifica clienii respectivelor operaiuni.

Comercianii pstreaz informaiile prevzute la primul paragraf pentru o perioad de cel puin cinci ani.

(2) Statele membre pot accepta obligaii echivalente pe baza unor msuri adoptate n temeiul altei legislaii comunitare, precum Directiva 2005/60/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 26 octombrie 2005 privind prevenirea utilizrii sistemului financiar n scopul splrii banilor i finanrii terorismului (1), pentru a respecta cerinele prevzute la alineatul (1).

(3) Statele membre pot stabili obligaii mai stricte, n special, n ceea ce privete pstrarea unor registre speciale de evidena.

CAPITOLUL 6

Regim special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii pe cale electronic unor persoane neimpozabile Seciunea 1 Dispoziii generale M3 Articolul 357 Prezentul capitol se aplic pn la 31 decembrie 2014.

(1) JO L 309, 25.11.2005, p. 15.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 129 B Articolul 358 n sensul prezentului capitol i fr a aduce atingere altor dispoziii, se aplic urmtoarele definiii: 1. persoan impozabil nestabilit nseamn o persoan impozabil care nu i-a stabilit sediul activitii economice pe teritoriul Comu nitii i care nu dispune un sediu comercial fix i care nu este obligat, n alt mod, s fie identificat n temeiul articolului 214; M3 2. servicii electronice i servicii furnizate pe cale electronic nseamn serviciile prevzute la articolul 59 primul paragraf litera (k); B 3. stat membru de identificare nseamn statul membru ales de persoana impozabil nestabilit pentru declararea momentului nceperii activitii ca persoan impozabil pe teritoriul Comunitii, n conformitate cu dispoziiile prezentului capitol; M3 4. stat membru de consum nseamn statul membru n care se consider c sunt prestate serviciile electronice, n conformitate cu articolul 58; B 5. declaraie privind TVA nseamn declaraia care conine infor maiile necesare pentru a stabili valoarea TVA datorat n fiecare stat membru.

Seciunea 2 Regim special pentru serviciile furnizate pe cale electronic Articolul 359 Statele membre permit oricrei persoane impozabile nestabilite care furnizeaz servicii electronice unei persoane neimpozabile care este stabilit ntr-un stat membru sau care i are domiciliul permanent sau reedina obinuit ntr-un stat membru, s foloseasc acest regim special. Regimul n cauz se aplic tuturor serviciilor electronice furnizate n Comunitate.

Articolul 360 Persoana impozabil nestabilit declar statului membru de identificare cnd i ncepe sau nceteaz activitatea ca persoan impozabil sau i modific activitatea astfel nct nu mai ndeplinete condiiile necesare pentru utilizarea regimului special respectiv. Persoana n cauz comunic informaiile respective prin mijloace electronice.

Articolul 361 (1) Informaiile pe care persoana impozabil nestabilit are obligaia de a le furniza statului membru de identificare n momentul n care i ncepe o activitate impozabil cuprind urmtoarele detalii: (a) denumire;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 130 B (b) adresa potal; (c) adresele electronice, inclusiv site-urile web; (d) codul fiscal naional, dup caz; (e) o declaraie c persoana nu este nregistrat n scopuri de TVA n Comunitate. (2) Persoana impozabil nestabilit comunic statului membru de identificare orice schimbare a informaiilor furnizate.

Articolul 362 Statul membru de identificare aloc persoanei impozabile nestabilite un numr individual de identificare n scopuri de TVA i i comunic respectivul numr prin mijloace electronice. Pe baza informaiilor utilizate pentru aceast identificare, statele membre de consum pot recurge la propriile sisteme de identificare.

Articolul 363 Statul membru de identificare radiaz persoana impozabil nestabilit din registrul de identificare n urmtoarele situaii: (a) n cazul n care notific statului membru respectiv c nu mai furnizeaz servicii electronice; (b) n cazul n care se poate aprecia, prin alte mijloace, c activitile sale impozabile au ncetat; (c) n cazul n care nu mai ndeplinete condiiile necesare pentru utilizarea acestui regim special; (d) n cazul n care, n mod sistematic, nu respect regulile privind regimul special.

Articolul 364 Persoana impozabil nestabilit prezint statului membru de identificare, prin mijloace electronice, o declaraie privind TVA, pentru fiecare trimestru calendaristic, indiferent dac s-au furnizat sau nu servicii elec tronice. Declaraia privind TVA este necesar s fie depus n termen de 20 de zile de la ncheierea perioadei fiscale cuprinse n declaraie.

Articolul 365 Declaraia privind TVA conine numrul de identificare i, pentru fiecare stat membru de consum n care TVA este datorat, valoarea total, fr TVA, a prestrilor de servicii electronice efectuate n cursul perioadei fiscale i valoarea total a TVA corespunztoare. De asemenea, declaraia este necesar s cuprind cotele aplicabile ale TVA i TVA total datorat.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 131 B Articolul 366 (1) Sumele nscrise pe declaraia privind TVA se exprim n euro.

Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca sumele nscrise pe declaraia de TVA s se exprime n moneda lor naional. n cazul n care s-au utilizat alte monede pentru prestarea de servicii, persoana impozabil nestabilit utilizeaz, n scopul completrii decla raiei privind TVA, cursul de schimb n vigoare n ultima zi a perioadei fiscale.

(2) Conversia se efectueaz prin aplicarea cursurilor de schimb publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau, n cazul n care nici un curs nu este publicat n acea zi, pentru urmtoarea zi de publicare.

Articolul 367 Persoana impozabil nestabilit pltete TVA n momentul depunerii declaraiei privind TVA.

Plata se efectueaz ntr-un cont bancar n euro, desemnat de statul membru de identificare. Statele membre care nu au adoptat moneda euro pot solicita ca plata s se efectueze ntr-un cont bancar n moneda lor naional.

Articolul 368 Persoana impozabil nestabilit care folosete acest regim special nu poate deduce TVA n temeiul articolului 168 din prezenta directiv. Fr a aduce atingere articolului 1 alineatul (1) din Directiva 86/560/CEE, persoanei impozabile n cauz i se acord o rambursare n conformitate cu respectiva directiv. Articolul 2 alineatele (2) i (3) i articolul 4 alineatul (2) din Directiva 86/560/CEE nu se aplic rambur srilor pentru servicii electronice reglementate de acest regim special.

Articolul 369 (1) Persoana impozabil nestabilit pstreaz un registru cu operaiunile reglementate de acest regim special. Registrul respectiv este necesar s fie suficient de detaliat pentru a permite autoritilor fiscale ale statului membru de consum s verifice exactitatea declaraiei privind TVA.

(2) Registrul prevzut la alineatul (1) este necesar s fie pus la dispoziie prin mijloace electronice, la cerere, statului membru de iden tificare i statului membru de consum.

Respectivul registru este necesar s fie pstrat pentru o perioad de zece ani de la sfritul anului n cursul cruia s-a efectuat operaiunea.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 132 B

TITLUL XIII DEROGRI CAPITOLUL 1

Derogri aplicate pn la adoptarea regimurilor definitive Seciunea 1 Derogri pentru statele care erau membre ale Comunitii la 1 ianuarie 1978 Articolul 370 Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, impozitau operaiunile enumerate n anexa X partea A pot continua s impoziteze respectivele operaiuni.

Articolul 371 Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, scuteau operaiunile enumerate n anexa X partea B pot continua s scuteasc respectivele operaiuni, n condiiile aplicabile n statul membru n cauz la data respectiv.

Articolul 372 Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, aplicau dispoziiile de derogare de la principiul deducerii imediate instituit prin articolul 179 primul paragraf pot continua s aplice respectivele dispoziii.

Articolul 373 Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, aplicau dispoziiile de derogare de la articolul 28 sau de la articolul 79 primul paragraf litera (c) pot continua s aplice respectivele dispoziii.

Articolul 374 Prin derogare de la articolele 169 i 309, statele membre care, la 1 ianuarie 1978, scuteau, fr dreptul de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, serviciile ageniilor de turism, astfel cum sunt prevzute la articolul 309, pot continua s scuteasc respectivele servicii. De asemenea, derogarea respectiv se aplic i ageniilor de turism care acioneaz n numele i n contul cltorului.

Seciunea 2 Derogri pentru statele care au aderat Comunitate dup 1 ianuarie 1978 Articolul 375 Grecia poate continua s scuteasc operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 2, 8, 9, 11 i 12, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1987. la

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 133 B Articolul 376 Spania poate continua s scuteasc prestrile de servicii efectuate de autori, enumerate n anexa X partea B punctul 2, i operaiunile menionate n anexa X partea B punctele 11 i 12, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1993.

Articolul 377 Portugalia poate continua s scuteasc operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 2, 4, 7, 9, 10 i 13, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1989.

Articolul 378 (1) Austria poate continua s impoziteze operaiunile enumerate n anexa X partea A punctul 2. (2) Atta timp ct aceleai scutiri se aplic n oricare din statele membre care erau parte din Comunitate la 31 decembrie 1994, Austria poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data aderrii, s continue s scuteasc urmtoarele operaiuni: (a) operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 5 i 9; (b) cu drept de deducere a TVA achitat n stadiul anterior, toate operaiunile de transport internaional de persoane, efectuate pe calea aerului, pe cale maritim sau pe cale navigabil interioar, altele dect operaiunile de transport de persoane pe Lacul Constance.

Articolul 379 (1) Finlanda poate continua s impoziteze operaiunile enumerate n anexa X partea A punctul 2, atta timp ct aceleai operaiuni sunt impozitate n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comu nitate la 31 decembrie 1994. (2) Finlanda poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data aderrii, continua s scuteasc furnizarea de servicii de ctre autori, artiti i artiti interprei i executani, enumerate n anexa X partea B punctul 2 i operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 5, 9 i 10, atta timp ct aceleai scutiri se aplic n oricare din statele membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie 1994.

Articolul 380 Suedia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, prestarea de servicii de ctre autori, artiti i artiti-interprei sau executani, enumerate n anexa X partea B punctul 2 i operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 1, 9 i 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie 1994.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 134 B Articolul 381 Republica Ceh poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data aderrii, trans portul internaional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

Articolul 382 Estonia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

Articolul 383 Cipru poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, urmtoarele operaiuni:

(a) furnizarea de terenuri de construcii, prevzut n anexa X partea B punctul 9, pn la 31 decembrie 2007;

(b) transportul internaional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceeai scutire se aplic n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

Articolul 384 Atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004, Letonia poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data aderrii, continua s scuteasc urmtoarele operaiuni:

(a) prestarea de servicii de ctre autori, artiti i artiti-interprei sau executani, prevzut n anexa X partea B punctul 2;

(b) transportul internaional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10.

Articolul 385 Lituania poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 135 B Articolul 386 Ungaria poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

Articolul 387 Atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004, Malta poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data aderrii, continua s scuteasc urmtoarele operaiuni:

(a) fr drept de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, furnizarea de ap de ctre un organism de drept public, prevzut la punctul 8 din anexa X partea B;

(b) fr drept de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, livrarea de construcii i terenuri de construcii, prevzut la punctul 9 din anexa X partea B;

(c) fr drept de deducere a TVA achitate n stadiul anterior, transportul de persoane pe cale navigabil interioar, transportul internaional de persoane i transportul maritim interinsular intern, prevzute la punctul 10 din anexa X partea B.

Articolul 388 Polonia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

Articolul 389 Slovenia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

Articolul 390 Slovacia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 136 M7 Articolul 390a n conformitate cu condiiile aplicate n Bulgaria la data aderrii sale, acest stat membru poate s continue s scuteasc transportul inter naional de persoane, astfel cum se menioneaz la punctul 10 din anexa X partea B, att timp ct aceeai scutire este aplicat n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie 2006.

Articolul 390b n conformitate cu condiiile aplicate n Romnia la data aderrii, acest stat membru poate s continue s scuteasc transportul internaional de persoane, astfel cum se menioneaz la punctul 10 din anexa X partea B, att timp ct aceeai scutire este aplicat n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie 2006.

B Seciunea 3 Dispoziii comune seciunilor 1 i 2 Articolul 391 Statele membre care scutesc operaiunile prevzute la articolele 371, 375, 376 sau 377, la articolul 378 alineatul (2), la articolul 379 alineatul (2) sau la M7 articolele 380-390b pot acorda persoanelor impozabile dreptul de a opta pentru impozitarea respec tivelor operaiuni.

Articolul 392 n ceea ce privete livrarea de construcii i teren de construcii achiziionate n scopul revnzrii de ctre o persoan impozabil pentru care nu a fost deductibil TVA la cumprare, statele membre pot prevedea c baza de impozitare este diferena dintre preul de vnzare i preul de cumprare.

Articolul 393 (1) n vederea facilitrii tranziiei spre regimul definitiv prevzut la articolul 402, pe baza unui raport ntocmit de Comisie, Consiliul reexamineaz situaia n ceea ce privete derogrile prevzute la seciunile 1 i 2 i, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat, decide eventuala eliminare a uneia sau a tuturor derogrilor.

(2) n temeiul regimului definitiv, transportul de persoane se impo ziteaz n statul membru de plecare pentru partea cltoriei efectuat n Comunitate, n conformitate cu nomele ce urmeaz a fi stabilite de Consiliu, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 137 B

CAPITOLUL 2

Derogri supuse autorizrii Seciunea 1 Msuri de simplificare i msuri de prevenire a evaziunii fiscale sau a fraudei Articolul 394 Statele membre care, la 1 ianuarie 1977, aplicau msuri speciale pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau de prevenire a anumitor forme de evaziune fiscal sau de fraud pot s le menin, cu condiia s fi notificat n consecin acest lucru Comisiei nainte de 1 ianuarie 1978 i ca asemenea msuri de simplificare s respecte criteriul stabilit la articolul 395 alineatul (1) al doilea paragraf.

Articolul 395 (1) Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru s introduc msuri speciale de derogare de la dispoziiile prezentei directive, n scopul simplificrii procedurii de colectare a TVA sau al prevenirii anumitor forme de evaziune fiscal sau de fraud.

Msurile destinate simplificrii procedurii de colectare a TVA nu pot influena, dect n mic msur, valoarea global a ncasrilor din impozite ale statelor membre, colectate n stadiul consumului final.

(2) Un stat membru care dorete s introduc msurile prevzute la alineatul (1) trimite o cerere Comisiei i i furnizeaz acesteia toate datele necesare. n cazul n care Comisia consider c nu dispune de toate informaiile necesare, aceasta contacteaz statul membru n cauz n termen de dou luni de la primirea cererii i precizeaz informaiile suplimentare care sunt necesare.

Odat ce Comisia dispune de toate informaiile pe care le consider necesare pentru evaluarea cererii, aceasta informeaz, n consecin, statul membru solicitant n termen de o lun i transmite cererea, n limba de origine, celorlalte state membre.

(3) n termen de trei luni de la transmiterea notificrii prevzute la alineatul (2) al doilea paragraf, Comisia prezint Consiliului fie o propunere corespunztoare, fie, n cazul n care cererea privind derogarea ridic obiecii din partea sa, o comunicare n care sunt expuse obieciile sale.

(4) n orice caz, procedura stabilit la alineatele (2) i (3) se ncheie n termen de opt luni de la primirea cererii de ctre Comisie.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 138 B Seciunea 2 Acorduri internaionale Articolul 396 (1) Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru s ncheie cu o ar ter sau cu un organism internaional un acord ce poate conine derogri de la prezenta directiv.

(2) Un stat membru care dorete s ncheie un acord n temeiul alineatului (1), trimite o cerere Comisiei i i furnizeaz acesteia toate informaiile necesare. n cazul n care Comisia consider c nu dispune de toate informaiile necesare, aceasta contacteaz statul membru n cauz n termen de dou luni de la primirea cererii i precizeaz infor maiile suplimentare care sunt necesare.

Odat ce Comisia dispune de toate informaiile pe care le consider necesare pentru evaluarea cererii, aceasta informeaz, n consecin, statul membru solicitant n termen de o lun i transmite cererea, n limba de origine, celorlalte state membre.

(3) n termen de trei luni de la transmiterea notificrii prevzute la alineatul (2) al doilea paragraf, Comisia prezint Consiliului fie o propunere corespunztoare, fie, n cazul n care cererea privind derogarea ridic obiecii din partea sa, o comunicare n care sunt expuse obieciile sale.

(4) n orice caz, procedura stabilit la alineatele (2) i (3) se ncheie n termen de opt luni de la primirea cererii de ctre Comisie.

TITLUL XIV DISPOZIII DIVERSE CAPITOLUL 1

Msuri de punere n aplicare Articolul 397 Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, adopt msurile necesare pentru punerea n aplicare a prezentei directive.

CAPITOLUL 2

Comitetul TVA Articolul 398 (1) Se nfiineaz un comitet consultativ privind taxa pe valoare adugat, denumit comitetul TVA.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 139 B (2) Comitetul TVA este format din reprezentani ai statelor membre i ai Comisiei.

Preedintele comitetului este un reprezentant al Comisiei.

Secretariatul comitetului este asigurat de Comisie.

(3)

Comitetul TVA i adopt regulamentul de procedur.

(4) n afar de prezentei directive, de preedinte, din unui stat membru, privind TVA.

punctele care fac obiectul consultrii n temeiul comitetul TVA examineaz problemele semnalate proprie iniiativ sau la cererea reprezentantului care se refer la aplicarea dispoziiilor comunitare

CAPITOLUL 3

Cursuri de schimb Articolul 399 Fr a aduce atingere altor dispoziii speciale, echivalentul n moned naional a sumelor n euro precizate n prezenta directiv se determin pe baza cursului de schimb al euro aplicabil la 1 ianuarie 1999. Statele membre care au aderat la Uniunea European dup data respectiv, care nu au adoptat euro ca moned unic, utilizeaz cursul de schimb al euro aplicabil la data aderrii lor.

Articolul 400 Cnd se face conversia sumelor prevzute la articolul 399 n moned naional, statele membre pot ajusta sumele rezultate n urma conversiei respective fie n plus, fie n minus cu pn la 10 %.

CAPITOLUL 4

Alte impozite, drepturi i taxe Articolul 401 Fr s contravin altor dispoziii ale legislaiei comunitare, prezenta directiv nu mpiedic niciun stat membru sa pstreze sau sa introduc taxe pe contractele de asigurri, taxe asupra jocurilor de noroc i pe pariurile sportive, accize, taxe de timbru sau, mai general, orice taxe, drepturi sau impozite care nu se pot caracteriza ca taxe pe cifra de afaceri, cu condiia ca prin colectarea acestor impozite, drepturi i taxe s nu se dea natere, n comerul ntre statele membre, unele formaliti legate de trecerea frontierelor.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 140 B

TITLUL XV DISPOZIII FINALE CAPITOLUL 1

Regim tranzitoriu pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre Articolul 402 (1) Regimul prevzut de prezenta directiv pentru impozitarea schim burilor comerciale dintre statele membre este tranzitoriu i este nlocuit de regimul definitiv bazat, n principiu, pe impozitarea n statul membru de origine a livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor. (2) Dup examinarea raportului prevzut la articolul 404, ajungnduse la concluzia c se ndeplinesc condiiile de tranziie la regimul defi nitiv, Consiliul, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat, adopt dispoziiile necesare pentru intrarea n vigoare i funcionarea regimului definitiv.

Articolul 403 Consiliul adopt, n conformitate cu articolul 93 din tratat, directive corespunztoare n scopul completrii sistemului comun de TVA i, n special, al restrngerii progresive sau eliminrii derogrilor de la respectivul sistem.

Articolul 404 Din patru n patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia prezint, pe baza informaiilor obinute de la statele membre, un raport Parlamentului European i Consiliului privind funcionarea sistemului comun al TVA n statele membre i, n special, privind funcionarea regimului tranzitoriu de impozitare a schimburilor comerciale dintre statele membre. Dup caz, raportul este nsoit de propuneri privind regimul definitiv.

CAPITOLUL 2

Msuri tranzitorii aplicabile n contextul aderrii la Uniunea European Articolul 405 n sensul prezentului capitol, se aplic urmtoarele definiii: 1. Comunitate nseamn teritoriul Comunitii astfel cum este definit la articolul 5 punctul 1 nainte de aderarea noilor state membre; 2. noi state membre nseamn teritoriul statelor membre care au aderat la Uniunea European dup 1 ianuarie 1995, definit pentru fiecare dintre statele membre respective la articolul 5 punctul 2;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 141 B 3. Comunitatea extins nseamn teritoriul Comunitii definit la articolul 5 punctul 1, dup aderarea noilor state membre.

Articolul 406 Dispoziiile n vigoare n momentul n care bunurile erau plasate sub regim de admitere temporar, cu scutirea total de drepturile de import, sau sub unul dintre regimurile ori n una din situaiile prevzute la articolul 156 sau sub regimuri ori n situaii similare n unul dintre noile state membre, continu s se aplice pn cnd bunurile nu mai sunt reglementate de aceste regimuri sau situaii dup data aderrii, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii: (a) bunurile au ptruns n Comunitate sau n unul dintre noile state membre nainte de data aderrii; (b) bunurile se aflau, la intrarea n Comunitate sau n unul dintre noile state membre, sub unul dintre aceste regimuri sau n una dintre aceste situaii; (c) bunurile nu au ieit de sub incidena regimurilor sau situaiilor respective, nainte de data aderrii.

Articolul 407 Dispoziiile n vigoare n momentul n care bunurile erau plasate sub regim de tranzit vamal continu s se aplice pn cnd bunurile nu mai sunt reglementate de acest regim dup data aderrii, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii: (a) bunurile erau plasate, nainte de data aderrii, sub regim de tranzit vamal; (b) bunurile nu au ieit de sub incidena regimului respectiv, nainte de data aderrii.

Articolul 408 (1) Urmtoarele operaiuni sunt asimilate unui import de bunuri, n cazul n care se demonstreaz c sunt n liber circulaie n unul dintre noile state membre sau n Comunitate: (a) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulat, a bunurilor de sub regimul de admitere temporar, sub care au fost plasate nainte de data aderrii, n condiiile prevzute la articolul 406; (b) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulat, a bunurilor de sub unul dintre regimurile sau din una dintre situaiile prevzute la articolul 156 sau de sub regimuri sau din situaii similare, sub care au fost plasate nainte de data aderrii, n condiiile prevzute la articolul 406;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 142 B (c) ncetarea unuia dintre regimurile prevzute la articolul 407, iniiat nainte de data aderrii pe teritoriul unuia dintre noile state membre, n scopul livrrii de bunuri efectuate cu titlu oneros nainte de acea dat pe teritoriul respectivului stat membru de ctre o persoan impozabil, acionnd n acea calitate;

(d) orice neregul sau infraciune comis n cursul unui regim de tranzit vamal, iniiat n condiiile prevzute la litera (c).

(2) n afar de cazul prevzut la alineatul (1), utilizarea dup data aderrii pe teritoriul unui stat membru, de ctre o persoan impozabil sau neimpozabil, a bunurilor ce i-au fost livrate nainte de data aderrii pe teritoriul Comunitii sau al unui nou stat membru, se consider ca import de bunuri, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:

(a) livrarea respectivelor bunuri a fost scutit sau era susceptibil de a fi scutit, fie n temeiul articolului 146 alineatul (1) literele (a) i (b), fie n temeiul unei dispoziii similare, n noile state membre;

(b) bunurile nu erau importate n unul dintre noile state membre sau n Comunitate nainte de data aderrii.

Articolul 409 n cazurile prevzute la articolul 408 alineatul (1), locul importului n sensul articolului 61 este statul membru pe teritoriul cruia bunurile nceteaz de a mai fi sub incidena regimurilor sau a situaiilor care le reglementau nainte de data aderrii.

Articolul 410 (1) Prin derogare de la articolul 71, importul de bunuri, n sensul articolului 408, se efectueaz fr a exista un fapt generator de taxe, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:

(a) bunurile importate sunt expediate sau transportate n afara Comu nitii extinse;

(b) bunurile importate, n sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a), nu sunt mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate n statul membru din care au fost exportate i persoanei care le-a exportat;

(c) bunurile importate, n sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a), sunt mijloace de transport care au fost achiziionate sau importate nainte de data aderrii, n condiiile generale de impozitare n vigoare pe piaa intern a unuia dintre noile state membre sau a unuia dintre statele membre ale Comunitii, sau care nu au bene ficiat, la export, de scutirea de TVA sau de rambursarea TVA.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 143 B (2) Condiia prevzut la alineatul (1) litera (c) se consider nde plinit n urmtoarele cazuri: (a) atunci cnd data primei dri n folosin a mijlocului de transport era cu mai mult de opt ani nainte de data aderrii la Uniunea European. (b) cnd valoarea impozitului exigibil, la import, este nesemnificativ.
CAPITOLUL 3

Transpunere i intrare n vigoare Articolul 411 (1) Directiva 67/227/CEE i Directiva 77/388/CEE sunt abrogate, fr a aduce atingere obligaiilor statelor membre privind termenele de transpunere n legislaia naional i de aplicare a respectivelor directive, menionate n anexa XI partea B. (2) Trimiterile la directivele abrogate se neleg ca trimiteri la prezenta directiv i se citesc n conformitate cu tabelul de cores ponden din anexa XII. Articolul 412 (1) Statele membre adopt actele cu putere de lege i actele adminis trative necesare pentru a se conforma articolului 2 alineatul (3), arti colului 44, articolului 59 alineatul (1), articolului 399 i anexei III punctul 18 cu efect de la 1 ianuarie 2008. Statele membre comunic de ndat Comisiei textul acestor dispoziii, precum i un tabel de coresponden ntre aceste dispoziii i prezenta directiv. Atunci cnd statele membre adopt aceste dispoziii, ele conin o trimitere la prezenta directiv sau sunt nsoite de o asemenea trimitere la data publicrii lor oficiale. Statele membre stabilesc moda litatea de efectuare a acestei trimiteri. (2) Comisiei i sunt comunicate de ctre statele membre textele prin cipalelor dispoziii de drept intern pe care le adopt n domeniul regle mentat de prezenta directiv. Articolul 413 Prezenta directiv intr n vigoare la 1 ianuarie 2007. Articolul 414 Prezenta directiv se adreseaz statelor membre.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 144 B

ANEXA I LISTA ACTIVITILOR PREVZUTE LA ARTICOLUL ALINEATUL (1) AL TREILEA PARAGRAF 13

1. Serviciile de telecomunicaii; 2. furnizarea de ap, gaz, electricitate i de energie termic; 3. transportul de bunuri; 4. serviciile portuare i aeroportuare; 5. transportul de persoane; 6. livrarea de bunuri noi fabricate n vederea vnzrii; 7. operaiunile ageniilor agricole de intervenie efectuate asupra produselor agricole i n temeiul regulamentelor privind organizarea comun a pieei respectivelor produse; 8. organizarea trgurilor i expoziiilor cu caracter comercial; 9. antrepozitarea; 10. activitile birourilor comerciale de publicitate; 11. activitile ageniilor de turism; 12. administrarea magazinelor destinate personalului, cooperativelor, cantinelor de ntreprinderi i a altor uniti similare; 13. activiti efectuate de organismele de radio i televiziune, n msura n care acestea nu sunt scutite n temeiul articolului 132 alineatul (1) litera (q).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 145 B

ANEXA II

M3
LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR FURNIZATE PE CALE ELECTRONIC MENIONATE LA ARTICOLUL 58 I LA ARTICOLUL 59 PRIMUL PARAGRAF LITERA (K)

B
1. Furnizarea i gzduirea de site-uri de Internet, mentenan la distan a programelor i echipamentelor; 2. furnizarea de software i actualizarea acestora; 3. furnizarea de imagini, texte i informaii i punerea la dispoziie a unor baze de date; 4. furnizarea de muzic, filme i jocuri, inclusiv de jocuri de noroc i pariuri, i de emisiuni sau de manifestri politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice i de divertisment; 5. furnizarea de servicii de nvmnt la distan.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 146 B

ANEXA III LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR DE SERVICII CRORA LE POT FI APLICATE COTELE REDUSE PREVZUTE LA ARTICOLUL 98 1. Alimentele (inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice) destinate consumului uman i animal; animalele vii, seminele, plantele i ingre dientele utilizate n mod normal n prepararea alimentelor; produsele utilizate n mod normal pentru a completa sau nlocui alimentele;

2. furnizarea apei;

3. produsele farmaceutice de tipul celor utilizate pentru ngrijirea sntii, prevenirea bolilor i ca tratament n scopuri medicale i veterinare, inclusiv produsele folosite n scopul contracepiei i proteciei igienice feminine;

4. echipamentele medicale, materialele auxiliare i alte aparate destinate atenurii sau tratrii handicapurilor, pentru utilizarea personal exclusiv a persoanelor cu handicap, inclusiv repararea respectivelor bunuri, i livrarea de scaune de copii pentru automobil;

5. transportul de persoane i al bagajelor acestora;

M5
6. livrarea, inclusiv mprumutul de ctre librrii, a crilor pe toate tipurile de suport fizic (inclusiv brouri, pliante i imprimate similare, albume, cri de desenat sau de colorat pentru copii, partituri imprimate sau n manuscris, hri i hri hidrografice sau similare), ziare i periodice, altele dect materialele destinate n totalitate sau n mod predominant publicitii;

B
7. dreptul de intrare la spectacole, teatre, circuri, trguri, parcuri de distracii, concerte, muzee, grdini zoologice, cinematografe, expoziii i manifestri i instituii culturale similare;

8. receptarea serviciilor de radiodifuziune i televiziune;

9. furnizarea de servicii de ctre scriitori, compozitori i artiti-interprei sau executani sau drepturile de autor de care beneficiaz;

10. livrarea, construirea, renovarea i transformarea locuinelor, ca parte a politicii sociale;

M5
10a. renovarea i repararea locuinelor private, cu excepia materialelor care reprezint o parte semnificativ a valorii serviciului prestat;

10b. curarea geamurilor i curarea locuinelor private;

B
11. livrarea de bunuri i prestarea de servicii de tipul celor utilizate n producia agricol, cu excepia bunurilor de capital, precum utilajele sau cldirile;

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 147 B

12. cazarea n hoteluri i uniti similare, inclusiv cazarea pentru vacan i nchirierea unor locuri n campinguri sau pe terenuri destinate parcrii rulotelor;

M5
12a. serviciile de restaurant i de catering, cu posibilitatea de a exclude furnizarea de buturi (alcoolice i/sau nealcoolice);

B
13. drepturile de intrare la evenimente sportive; 14. drepturile de utilizare a instalaiilor sportive; 15. livrarea de bunuri i prestarea de servicii de ctre organizaii recunoscute ca avnd un caracter social de ctre statele membre i angajate n activiti de asisten i securitate social, n msura n care respectivele operaiuni nu sunt scutite n temeiul articolelor 132, 135 i 136; 16. prestarea de servicii de ctre pompele funebre i crematorii, precum i furnizarea de bunuri conexe; 17. serviciile de ngrijire medical i dentar i de tratament termal, n msura n care serviciile respective nu sunt scutite n temeiul articolului 132 alineatul (1) literele (b)-(e); 18. prestarea de servicii furnizate pentru curarea strzilor, colectarea i tratarea deeurilor menajere, altele dect prestarea acestor servicii de ctre organismele prevzute la articolul 13.

M5
19. serviciile minore de reparare a bicicletelor, a nclmintei i articolelor din piele, a mbrcmintei i esturilor folosite n gospodrii (inclusiv lucrri de reparare i modificare); 20. serviciile de ngrijire la domiciliu, precum asistena la domiciliu i ngrijirea copiilor, a vrstnicilor, a bolnavilor sau a persoanelor cu handicap; 21. coafur.

__________

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 148 B

ANEXA V CATEGORII DE BUNURI REGLEMENTATE DE ALTE REGIMURI DE ANTREPOZIT DECT ANTREPOZITUL VAMAL PREVZUTE LA ARTICOLUL 160 ALINEATUL (2)
Codul NC Denumirea mrfurilor

1. 2. 3. 4. 5.

0701 0711 20 0801 0802 0901 11 00 0901 12 00

Cartofi Msline Nuci de cocos, nuci de Brazilia i anacard Alte fructe cu coaj lemnoas Cafea, neprjit

6. 7.

0902 1001-1005 1007-1008

Ceai Cereale

8. 9. 10.

1006 1201-1207 1507-1515

Orez decorticat Semine, fructe i semine (inclusiv semine de soia) oleaginoase

Uleiuri i grsimi vegetale i fraciunile acestora, brute, rafinate, dar nemodificate din punct de vedere chimic Zahr brut

11.

1701 11 1701 12

12. 13.

1801 2709 2710 2711 12 2711 13

Cacao boabe i brizuri de boabe, crude sau prjite Uleiuri minerale (inclusiv propanul i butanul; precum i uleiuri brute de petrol)

14. 15.

Capitolele 28 i 29 4001 4002

Produse chimice n vrac Cauciuc, sub forme primare sau de plci, foi sau benzi Ln Argint Platin (paladiu, rodiu)

16. 17. 18.

5101 7106 7110 11 00 7110 21 00 7110 31 00

19.

7402 7403 7405 7408

Cupru

20.

7502

Nichel

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 149 B

Codul NC Denumirea mrfurilor

21. 22. 23. 24. 25.

7601 7801 7901 8001 ex 8112 92 ex 8112 99

Aluminiu Plumb Zinc Staniu Indiu

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 150 B

ANEXA VI LISTA LIVRRILOR DE BUNURI I PRESTRILOR DE SERVICII PREVZUTE LA ARTICOLUL 199 ALINEATUL (1) LITERA (d) 1. Livrarea de deeuri, rebuturi i materiale uzate feroase i neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea metalelor feroase i neferoase i a aliajelor acestora; 2. livrarea de produse semiprelucrate feroase i neferoase i anumite servicii de prelucrare asociate; 3. livrarea de reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu, scorie i reziduuri industriale ce conin metale sau aliajele lor i prestarea de servicii de selecie, tiere, frag mentare i presare a acestor produse; 4. livrarea de deeuri feroase i neferoase, precum i tala, piliturilor, deeuri de materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n cioburi de sticl, sticl, hrtie, hrtie cartonat i carton, material textil, os, piele, piele artifi cial, pergament, piei i piei netbcite, tendoane i ligamente, par, funii, frnghii, cabluri, cauciuc i plastic i anumite servicii de prelucrare a acestora; 5. livrarea materialelor prevzute n prezenta anex dup transformare sub forma unei operaiuni de curare, polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n lingouri; 6. livrarea materiilor secundare rezultate din prelucrarea materialelor de baz.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 151 B

ANEXA VII LISTA ACTIVITILOR DE PRODUCIE AGRICOL PREVZUTE LA ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1) PUNCTUL 4 1. Cultura: (a) agricultur general, inclusiv viticultur; (b) cultura pomilor fructiferi (inclusiv msline) i a legumelor, florilor i plantelor ornamentale, att n aer liber, ct i n sere; (c) producia de ciuperci, condimente, semine i material sditor; (d) exploatarea pepinierelor; 2. creterea animalelor de ferm alturi de cultivarea solului: (a) creterea animalelor; (b) creterea psrilor; (c) creterea iepurilor; (d) apicultura; (e) sericicultura; (f) helicicultura; 3. silvicultura; 4. pescuitul: (a) pescuitul n ap dulce; (b) piscicultura; (c) creterea midiilor, stridiilor i a altor molute i crustacee; (d) creterea broatelor.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 152 B

ANEXA VIII LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR AGRICOLE PREVZUTE LA ARTICOLUL 295 ALINEATUL (1) PUNCTUL 5 1. Lucrrile de cultivare, de secerare, de cosire, de treierare, de balotare, de strngere i recoltare, de nsmnare i de plantare; 2. ambalarea i condiionarea, precum uscarea, curarea, mcinarea, dezin fectarea i nsilozarea produselor agricole; 3. depozitarea produselor agricole; 4. ngrijirea, creterea i ngrarea animalelor domestice; 5. nchirierea, n scopul agriculturii, a echipamentelor utilizate n mod normal n exploataiile agricole, forestiere sau piscicole; 6. asistena tehnic; 7. distrugerea buruienilor i duntorilor plantelor, tratarea plantelor i terenurilor prin pulverizare; 8. exploatarea instalaiilor de irigare i de drenare; 9. tunderea pomilor, tierea pomilor i alte servicii forestiere.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 153 B

ANEXA IX OBIECTE DE ART, OBIECTE DE COLECIE I ANTICHITI PREVZUTE LA ARTICOLUL 311 ALINEATUL (1) PUNCTELE 2, 3 i 4 PARTEA A Obiecte de art 1. Tablouri, colaje i plane decorative similare, picturi i desene, executate n totalitate manual de ctre artist, altele dect planurile i desenele efectuate de arhiteci, ingineri i alte desene industriale, comerciale, topografice sau similare, articole manufacturate decorate manual, pnze pictate pentru decoruri de teatre, fundaluri de ateliere sau pentru utilizri similare (cod NC 9701); 2. gravuri, stampe i litografii originale, fiind imprimate produse n numr limitat direct n alb-negru sau color a uneia sau mai multor plane executate n totalitate manual de ctre artist, indiferent de tehnica sau materialul utilizate, cu excepia oricrui procedeu mecanic sau fotomecanic (cod NC 9702 00 00); 3. sculpturi i statui originale, din orice material, cu condiia ca produciile respective s fie executate n totalitate de artist; mulaje de sculptur a cror producie este limitat la opt copii i supravegheat de ctre artist sau succesorii n drepturi ai acestuia (cod NC 9703 00 00); n mod excepional, n cazurile determinate de statele membre, pentru mulajele de sculpturi produse nainte de 1 ianuarie 1989, limita de opt copii poate fi depit; 4. tapiserii (cod NC 5805 00 00) i textile murale (cod NC 6304 00 00) realizate manual pe baza unor desene originale furnizate de artiti, cu condiia s nu existe un numr mai mare de opt copii din fiecare; 5. exemplare unice de ceramic executate n totalitate de ctre artist i semnate de acesta; 6. emailuri pe cupru, executate n totalitate manual, limitate la opt copii semnate de artist sau atelierul de art, cu excepia articolelor de bijuterie, de orfevrrie i argintrie; 7. fotografii realizate de artist, imprimate de acesta sau sub supravegherea lui, semnate i numerotate n limita a 30 de copii, n toate formatele i pe toate suporturile. PARTEA B Obiecte de colecie 1. Timbre potale, timbre fiscale, mrci potale, plicuri prima zi, serii potale complete i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate s aib curs (cod NC 9704 00 00); 2. colecii i piese de colecie de zoologie, botanic, mineralogie, anatomie sau care prezint un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (cod NC 9705 00 00). PARTEA C Antichiti Bunurile, altele dect obiectele de art sau obiectele de colecie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (cod NC 9706 00 00).

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 154 B

ANEXA X

M7
LISTA OPERAIUNILOR CARE FAC OBIECTUL DEROGRILOR MENIONATE LA ARTICOLELE 370 I 371 I LA ARTICOLELE 375-390b

B
PARTEA A Operaiuni pe care statele membre pot continua s le impoziteze 1. Prestarea de servicii efectuate n cadrul profesiei lor de ctre tehnicienii dentari, precum i furnizarea de proteze dentare de ctre dentiti i tehnicieni dentari; 2. activitile organismelor publice de radio i televiziune, altele dect cele de natur comercial; 3. livrarea de cldiri sau pri ale acestora ori a terenului unde sunt construite, altele dect cele prevzute la articolul 12 alineatul (1) litera (a), n cazul n care sunt efectuate de ctre persoane impozabile care aveau dreptul la deducerea TVA achitate anterior pentru cldirea n cauz; 4. prestarea serviciilor ageniilor de turism, prevzute la articolul 306, precum i cele ale ageniilor de turism care acioneaz n numele i n contul cltorului, pentru cltorii n afara Comunitii. PARTEA B Operaiuni pe care statele membre pot continua s le scuteasc 1. Perceperea drepturilor de intrare la evenimente sportive; 2. prestarea de servicii de ctre autori, artiti, artiti-interprei i executani, avocai i ali reprezentani ai profesiunilor liberale, altele dect profesiunile medicale i paramedicale, cu excepia urmtoarelor: (a) cedri de brevete, mrci comerciale i alte drepturi similare i concesionarea de licene privind aceste drepturi; (b) lucrri, altele dect prelucrarea n lohn, efectuate asupra unor bunuri mobile corporale, realizate pentru o persoan impozabil; (c) servicii de pregtire i coordonare a executrii lucrrilor de construcie, precum serviciile furnizate de arhiteci i de birourile de supraveghere a lucrrilor; (d) servicii de publicitate comercial; (e) transportul i depozitarea bunurilor, precum i servicii accesorii; (f) nchirierea unor bunuri mobile corporale unei persoane impozabile; (g) furnizarea de personal unei persoane impozabile; (h) prestarea de servicii de ctre consultani, ingineri, birouri de planificare i servicii similare n domeniile tiinific, economic sau tehnic; (i) respectarea unei obligaii de a nu exercita, n totalitate sau parial, o activitate profesional sau un drept prevzut la literele (a)-(h) sau litera (j);

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 155 B

(j) serviciile agenilor de expediere, brokerilor, agenilor de afaceri i ale altor intermediari independeni, n msura n care se refer la livrrile sau importurile de bunuri sau la prestarea de servicii prevzute la literele (a)-(i); 3. prestarea de servicii de telecomunicaii i livrarea de bunuri accesorii respec tivelor prestri, efectuate de serviciile publice potale; 4. prestarea de servicii de ctre pompele funebre i crematorii i livrarea de bunuri accesorii acestor servicii; 5. operaiuni efectuate de persoane cu handicap vizual sau de ateliere pentru persoane cu handicap vizual, cu condiia ca aceste scutiri s nu genereze o denaturare semnificativ a concurenei; 6. livrarea de bunuri i prestarea de servicii efectuate organismelor oficiale responsabile cu construcia, amenajarea i ntreinerea cimitirelor, sepulturilor i monumentelor comemorative ale victimelor de rzboi; 7. operaiuni realizate de spitale, nereglementate de articolul 132 alineatul (1) litera (b); 8. furnizarea apei de ctre un organism de drept public; 9. livrarea unei cldiri sau a unor pri a acesteia ori a terenului pe care este construit, efectuat nainte de prima ocupare a acestora, i livrarea de teren de construcie, n temeiul articolului 12; 10. transportul de persoane i, n msura n care transportul de persoane este scutit, transportul de bunuri, precum bagaje sau automobile, care nsoesc cltorii, sau prestarea de servicii n legtur cu transportul de persoane; 11. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea i nchirierea aeronavelor utilizate de instituiile de stat, inclusiv echipamentele ncorporate sau utilizate n aceste aeronave; 12. livrarea, modificarea, repararea, ntreinerea, i navlosirea navelor de rzboi; 13. prestarea serviciilor ageniilor de turism, prevzute la articolul 306, precum i cele ale ageniilor de turism care acioneaz n numele i n contul clto rului, pentru cltorii n Comunitate.

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 156 B

ANEXA XI PARTEA A Directive abrogate i modificrile succesive ale acestora 1. Directiva 1/67/CEE (JO L 71, 14.4.1967, p. 1301) Directiva 77/388/CEE 2. Directiva 1/77/CEE (JO L 145, 13.6.1977, p. 1301) Directiva 78/583/CEE (JO L 194, 19.7.1978, p. 16) Directiva 80/368/CEE (JO L 90, 3.4.1980, p. 41) Directiva 84/386/CEE (JO L 208, 3.8.1984, p. 58) Directiva 89/465/CEE (JO L 226, 3.8.1989, p. 21) Directiva 91/680/CEE (JO L 376, 31.12.1991, p. 1) (cu excepia articolului 2) Directiva 92/77/CEE (JO L 316, 31.10.1992, p. 1) Directiva 92/111/CEE (JO L 384, 30.12.1992, p. 47) Directiva 94/4/CEE (JO L 60, 3.3.1994, p. 14) (numai articolul 2) Directiva 94/5/CE (JO L 60, 3.3.1994, p. 16) Directiva 94/76/CE (JO L 365, 31.12.1994, p. 53) Directiva 95/7/CE (JO L 102, 5.5.1995, p. 18) Directiva 96/42/CE (JO L 170, 9.7.1996, p. 34) Directiva 96/95/CE (JO L 338, 28.12.1996, p. 89) Directiva 98/80/CE (JO L 281, 17.10.1998, p. 31) Directiva 1999/49/CE (JO L 139, 2.6.1999, p. 27) Directiva 1999/59/CE (JO L 162, 26.6.1999, p. 63) Directiva 1999/85/CE (JO L 277, 28.10.1999, p. 34) Directiva 2000/17/CE (JO L 84, 5.4.2000, p. 24) Directiva 2000/65/CE (JO L 269, 21.10.2000, p. 44) Directiva 2001/4/CE (JO L 22, 24.1.2001, p. 17) Directiva 2001/115/CE (JO L 15, 17.1.2002, p. 24) Directiva 2002/38/CE (JO L 128, 15.5.2002, p. 41) Directiva 2002/93/CE (JO L 331, 7.12.2002, p. 27) Directiva 2003/92/CE (JO L 260, 11.10.2003, p. 8) Directiva 2004/7/CE (JO L 27, 30.1.2004, p. 44). Directiva 2004/15/CE (JO L 52, 21.2.2004, p. 61) Directiva 2004/66/CE (JO L 168, 1.5.2004, p. 35) (numai punctul V al anexei) Directiva 2005/92/CE (JO L 345, 28.12.2005, p. 19) Directiva 2006/18/CE (JO L 51, 22.2.2006, p. 12) Directiva 2006/58/CE (JO L 174, 28.6.2006, p. 5) Directiva 2006/69/CEE (JO L 221, 12.8.2006, p. 9) (numai articolul 1) Directiva 2006/98/CE JO L 363, 20.12.2006, p. 129 (numai punctul 2 al anexei)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 157 B

PARTEA B Termene de transpunere n legislaia naional (la care se face referire la articolul 411)
Directiva Termen limit pentru transpunere

Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directiva 78/583/CEE Directiva 80/368/CEE Directiva 84/386/CEE Directiva 89/465/CEE

1 ianuarie 1970 1 ianuarie 1978 1 ianuarie 1979 1 ianuarie 1979 1 iulie 1985 1 ianuarie 1990 1 ianuarie 1991 1 ianuarie 1992 1 ianuarie 1993 1 ianuarie 1994 pentru Portugalia

Directiva 91/680/CEE Directiva 92/77/CEE Directiva 92/111/CEE

1 ianuarie 1993 31 decembrie 1992 1 ianuarie 1993 1 ianuarie 1994 1 octombrie 1993 pentru Germania

Directiva 94/4/CE Directiva 94/5/CE Directiva 94/76/CE Directiva 95/7/CE Directiva 96/42/CE Directiva 96/95/CE Directiva 98/80/CE Directiva 1999/49/CE Directiva 1999/59/CE Directiva 1999/85/CE Directiva 2000/17/CE Directiva 2000/65/CE Directiva 2001/4/CE Directiva 2001/115/CE Directiva 2002/38/CE Directiva 2002/93/CE Directiva 2003/92/CE Directiva 2004/7/CE Directiva 2004/15/CE Directiva 2004/66/CE Directiva 2005/92/CE Directiva 2006/18/CE Directiva 2006/58/CE Directiva 2006/69/CE

1 aprilie 1994 1 ianuarie 1995 1 ianuarie 1995 1 ianuarie 1996 1 ianuarie pentru Germania i Luxemburg 1 ianuarie 1995 1 ianuarie 1997 1 ianuarie 2000 1 ianuarie 1999 1 ianuarie 2000 31 decembrie 2001 1 ianuarie 2001 1 ianuarie 2004 1 iulie 2003 1 ianuarie 2005 30 ianuarie 2004 1 mai 2004 1 ianuarie 2006 1 iulie 2006 1 ianuarie 2008

B
ANEXA XII TABEL DE CORESPONDEN
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 1, primul alineat Articolul 1, al doilea i al treilea alineat Articolul 2, primul, al doilea i al treilea alineat Articolele 3, 4 i 6 Articolul 1 Articolul 2, punctul (1)

Articolul 1 alineatul (1)

Articolul 1 alineatul (2), primul, al doilea i al treilea paragraf Articolul 2 alineatul (1), literele (a) i (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 158

Articolul 2, punctul (2) Articolul 3 alineatul (1) prima liniu Articolul 3 alineatul (1) a doua liniu Articolul 3 alineatul (1) a treia liniu Articolul 3 alineatul (2) Articolul 3 alineatul (3), primul paragraf, prima liniu Articolul 3 alineatul (3), primul paragraf, a doua liniu Articolul 3 alineatul (3), primul paragraf, a treia liniu

Articolul 2 alineatul (1) litera (d) Articolul 5, punctul (2) Articolul 5, punctul (1) Articolul 5, punctele (3) i (4) Articolul 6 alineatul (2), literele (a) i (b) Articolul 6 alineatul (2) literele (c) i (d) Articolul 6 alineatul (2), literele (f) i (g)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 3 alineatul (3), al doilea paragraf, prima liniu Articolul 3 alineatul (3), al doilea paragraf, a doua liniu Articolul 3 alineatul (3), al doilea paragraf, a treia liniu Articolul 3 alineatul (4), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 3 alineatul (4), al doilea paragraf, prima i a treia liniu Articolul 3 alineatul (5) Articolul 4 alineatele (1) i (2)

Articolul 6 alineatul (1), litera (b)

Articolul 6 alineatul (1), litera (c)

Articolul 6 alineatul (1), litera (a)

Articolul 7 alineatul (1)

Articolul 7 alineatul (2)

Articolul 8 Articolul 9 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 12 alineatul (1), litera (a)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 159

Articolul 4 alineatul (3), primul paragraf, teza introductiv Articolul 4 alineatul (3), primul paragraf, a doua teza Articolul paragraf Articolul paragraf 4 alineatul (3), al doilea

Articolul 12 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 12 alineatul (2), al treilea paragraf Articolul 12 alineatul (2), primul paragraf Articolul 12 alineatul (1), litera (b)

alineatul (3), al treilea

Articolul 4 alineatul (3), litera (b), primul paragraf Articolul 4 alineatul (3), litera (b), al doilea paragraf

Articolul 12 alineatul (3)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 4 alineatul (4), primul paragraf Articolul 4 alineatul (4), al doilea i al treilea paragraf Articolul 4 alineatul (5), primul, al doilea i al treilea paragraf Articolul 4 alineatul (5), primul paragraf Articolul 5 alineatul (1) Articolul 5 alineatul (2) Articolul 5 alineatul (3), literele (a), (b) i (c) Articolul 5 alineatul (4), literele (a), (b) i (c) Articolul 5 alineatul (5) Articolul 5 alineatul (6), prima i a doua tez Articolul 5 alineatul (7), literele (a), (b) i (c) Articolul 5 alineatul (8), teza introductiv Articolul 5 alineatul (8), a doua i a treia tez Articolul 6 alineatul (1), primul paragraf Articolul 6 alineatul (1), al doilea paragraf, prima, a doua i a treia liniu

Articolul 10 Articolul 11, primul i al doilea paragraf Articolul 13 alineatul (1), primul, al doilea i al treilea paragraf Articolul 13 alineatul (2) Articolul 14 alineatul (1) Articolul 15 alineatul (1) Articolul 15 alineatul (2), literele (a), (b) i (c) Articolul 14 alineatul (2), literele (a), (b) i (c) Articolul 14 alineatul (3) Articolul 16, primul i al doilea paragraf Articolul 18 alineatul (3), literele (a), (b) i (c) Articolul 19, primul paragraf Articolul 19, al doilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 160

Articolul 24 alineatul (1) Articolul 25, literele (a), (b) i (c)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 6 alineatul (2), primul paragraf, literele (a) i (b) Articolul paragraf 6 alineatul (2), al doilea

Articolul 26 alineatul (1), literele (a) i (b) Articolul 26 alineatul (2) Articolul 27 Articolul 28 Articolul 29 Articolul 30, primul i al doilea paragraf Articolul 60 rticolul 61, primul i al doilea paragraf

Articolul 6 alineatul (3) Articolul 6 alineatul (4) Articolul 6 alineatul (5) Articolul 7 alineatul (1) literele (a) i (b) Articolul 7 alineatul (2) Articolul 7 alineatul (3), primul i al doilea paragraf Articolul 8 alineatul (1) litera (a), teza introductiv Articolul 8 alineatul (1) litera (a), a doua i a treia tez Articolul 8 alineatul (1) litera (b) Articolul 8 alineatul (1) litera (c), primul paragraf Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al doilea paragraf, prima liniu Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al doilea paragraf, a doua i a treia liniu Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al treilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 161

Articolul 32, primul paragraf Articolul 36, primul i al doilea paragraf Articolul 31 Articolul 37 alineatul (1) Articolul 37 alineatul (2), primul paragraf Articolul 37 alineatul (2), al doilea i al treilea paragraf Articolul 37 alineatul (2), al patrulea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al patrulea paragraf Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al cincilea paragraf Articolul 8 alineatul (1) litera (c), al aselea paragraf Articolul 8 alineatul (1) litera (d), primul i al doilea paragraf Articolul 8 alineatul (1) litera (e), teza introductiv Articolul 8 alineatul (1) litera (e), a doua i a treia tez Articolul 8 alineatul (2) Articolul 9 alineatul (1) Articolul 9 alineatul (2), teza introductiv Articolul 9 alineatul (2) litera (a) Articolul 9 alineatul (2) litera (b) Articolul 9 alineatul (2) litera (c), prima i a doua liniu Articolul 9 alineatul (2) litera (c), al treilea i al patrulea paragraf Articolul 9 alineatul (2) litera (e), de la prima la a asea liniu

Articolul 37 alineatul (3), primul paragraf

Articolul 37 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 38 alineatele (1) i (2)

Articolul 39, primul paragraf

Articolul 39, al doilea paragraf

Articolul 32, al doilea paragraf Articolul 43 Articolul 45 Articolul 46 Articolul 52, literele (a) i (b)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 162

Articolul 52 litera (c)

Articolul 56 alineatul (1) literele (a)(f)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a aptea liniu Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a opta liniu Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a noua liniu Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a zecea liniu, teza introductiv Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a zecea liniu, a doua tez Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a zecea liniu, a treia tez Articolul 9 alineatul (2) litera (e), a unsprezecea i a dousprezecea liniu Articolul 9 alineatul (2) litera (f) Articolul 9 alineatul (3)

Articolul 56 alineatul (1) punctul (1)

Articolul 56 alineatul (1) litera (g)

Articolul 56 alineatul (1), litera (h)

Articolul 56 alineatul (1) litera (i)

Articolul 24 alineatul (2)

Articolul 56 alineatul (1) litera (i)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 163

Articolul 56 alineatul (1) literele (j) i (k) Articolul 57 alineatul (1) Articolul 58, primul i al doilea paragraf Articolul 58, primul paragraf, literele (a) i (b) Articolul 59 alineatele (1) i (2) Articolul 62, punctele (1) i (2) Articolul 63

Articolul 9 alineatul (3) literele (a) i (b)

Articolul 9 alineatul (4) Articolul 10 alineatul (1) literele (a) i (b) Articolul 10 alineatul paragraf, teza introductiv (2), primul

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 10 alineatul (2), primul, a doua i a treia tez Articolul 10 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 10 alineatul (2), al treilea paragraf, prima, a doua i a treia liniu Articolul 10 alineatul paragraf, teza introductiv Articolul 10 alineatul paragraf, a doua tez (3), (3), primul primul

Articolul 64 alineatele (1) i (2) Articolul 65 Articolul 66, literele (a), (b) i (c) Articolul 70 Articolul 71 alineatul (1), primul paragraf Articolul 71 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 71 alineatul (2) Articolul 73 Articolul 74 Articolul 75 Articolul 77 Articolul 78, primul paragraf, litera (a) Articolul 78, primul paragraf, litera (b) Articolul 78, al doilea paragraf Articolul 79, primul paragraf, literele (a) i (b) Articolul 87, literele (a) i (b) Articolul 79, primul paragraf, litera (c)

Articolul 10 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 10 alineatul (3), al treilea paragraf Articolul 11(A) alineatul (1) litera (a) Articolul 11(A) alineatul (1) litera (b) Articolul 11(A) alineatul (1) litera (c) Articolul 11(A) alineatul (1) litera (d) Articolul 11(A) alineatul (2) litera (a) Articolul 11(A) alineatul (2) litera (b), teza introductiv Articolul 11(A) alineatul (2) litera (b), a doua tez Articolul 11(A) alineatul (3) literele (a) i (b) Articolul 11(A) alineatul (3) litera (c), teza introductiv

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 164

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 11(A) alineatul (3) litera (c), a doua tez Articolul 11(A) alineatul (4), primul i al doilea paragraf Articolul 11(A) alineatul (5) Articolul 11(A) alineatul (6), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 11(A) alineatul (6), primul paragraf, a doua tez Articolul 11(A) alineatul (6), al doilea paragraf Articolul 11(A) alineatul (6), al treilea paragraf Articolul 11(A) alineatul (6), al patrulea paragraf Articolul 11(A) alineatul (7), primul i al doilea paragraf Articolul 11(B) alineatul (1) Articolul 11(B) alineatul (3) litera (a) Articolul 11(B) alineatul (3) litera (b), primul paragraf Articolul 11(B) alineatul (3) litera (b), al doilea paragraf

Articolul 79, al doilea paragraf

Articolul 81, primul i al doilea paragraf Articolul 82 Articolul 80 alineatul (1), primul paragraf Articolul 80 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 80 alineatul (1), primul paragraf Articolul 80 alineatul (2)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 165

Articolul 80 alineatul (3)

Articolul 72, primul i al doilea paragraf Articolul 85 Articolul 86 alineatul (1) litera (a) Articolul 86 alineatul (1) litera (b)

Articolul 86 alineatul (2)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 11(B) alineatul (3) litera (b), al treilea paragraf Articolul 11(B) alineatul (4) Articolul 11(B) alineatul (5) Articolul 11(B) alineatul (6), primul i al doilea paragraf Articolul 11(C) alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 11(C) alineatul (2), primul paragraf Articolul 11(C) alineatul (2), al doilea paragraf, prima i a doua tez Articolul 11(C) alineatul (3), prima i a doua liniu Articolul 12 alineatul (1) Articolul 12 alineatul (1) litera (a)

Articolul 86 alineatul (1) litera (b)

Articolul 87 Articolul 88 Articolul 89, primul i al doilea paragraf Articolul 90 alineatele (1) i (2)

Articolul 91 alineatul (1)

Articolul 91 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 92, literele (a) i (b)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 166

Articolul 93, primul paragraf Articolul 93, al doilea paragraf, litera (a) Articolul 93, al doilea paragraf, litera (c) Articolul 95, primul i al doilea paragraf Articolul 96

Articolul 12 alineatul (1) litera (b)

Articolul 12 alineatul (2), prima i a doua liniu Articolul 12 alineatul (3) litera (a), primul paragraf, teza introductiv

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 12 alineatul (3) litera (a), primul paragraf, a doua tez Articolul 12 alineatul (3) litera (a), al doilea paragraf Articolul 12 alineatul (3) litera (a), al treilea paragraf, teza introductiv Articolul 12 alineatul (3) litera (a), al treilea paragraf, a doua tez

Articolul 97 alineatul (1)

Articolul 97 alineatul (2)

Articolul 98 alineatul (1)

Articolul 98 alineatul (2), primul paragraf Articolul 99 alineatul (1) Articolul 98 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 102, primul paragraf

Articolul 12 alineatul (3) litera (a), al patrulea paragraf Articolul 12 alineatul (3) litera (b), teza introductiv Articolul 12 alineatul (3) litera (b), a treia i a patra tez Articolul 12 alineatul (3) litera (c), primul paragraf Articolul 12 alineatul (3) litera (c), al doilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 12 alineatul (4), primul paragraf Articolul 12 alineatul (4), al doilea paragraf, prima i a doua tez Articolul 12 alineatul (4), al treilea paragraf Articolul 12 alineatul (5) Articolul 12 alineatul (6)

Articolul 102, al doilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 167

Articolul 103 alineatul (1)

Articolul 103 alineatul (2), literele (a) i (b) Articolul 99 alineatul (2) Articolul 100, primul i al doilea paragraf Articolul 101

Articolul 94 alineatul (2) Articolul 105

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 13(A) alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 13(A) alineatul (1) literele (a)(n) Articolul 13(A) alineatul (1) litera (o), teza introductiv Articolul 13(A) alineatul (1) litera (o), a doua tez Articolul 13(A) alineatul (1) literele (p) i (q) Articolul 13(A) alineatul (2) litera (a), prima i patra liniu Articolul 13(A) alineatul (2) litera (b), prima i a doua liniu Articolul 13(B), teza introductiv Articolul 13(B) litera (a) Articolul 13(B) litera (b), primul paragraf Articolul 13(B) litera (b), primul paragraf, punctele (1)-(4) Articolul 13(B) litera (b), al doilea paragraf Articolul 13(B) litera (c) Articolul 13(B) litera (d) Articolul 13(B) litera (d), punctele (1)-(5)

Articolul 131 Articolul 132 alineatul (1) literele (a)-(n) Articolul 132 alineatul (1) litera (o) Articolul 132 alineatul (2) Articolul 132 alineatul (1), literele (p) i (q) Articolul 133 literele (a)-(d) Articolul 134, literele (a) i (b)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 168

Articolul 131 Articolul 131 alineatul (1) litera (a) Articolul 135 alineatul (1) punctul (1) Articolul 135 alineatul (2), primul paragraf, literele (a)-(d) Articolul 135 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 136, literele (a) i (b) Articolul 135 alineatul (1), literele (b)-(f)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 13(B) litera (d), punctul (5), prima i a doua liniu Articolul 13(B) litera (d), punctul (6) Articolul 13(B) literele (e)-(h)

Articolul 135 alineatul (1) litera (f)

Articolul 135 alineatul (1) litera (g) Articolul 135 alineatul (1) literele (h)-(k) Articolul 137 alineatul (1) litera (d)

Articolul 13(C), primul paragraf, punctul (a) Articolul 13(C), primul paragraf, punctul (b) Articolul 13(C), al doilea paragraf

Articolul 137 alineatul (1), literele (a), (b) i (c) Articolul 137 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 131

Articolul 14 alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 14 alineatul (1) litera (a) Articolul 14 alineatul (1) litera (d), primul i al doilea paragraf Articolul 14 alineatul (1) litera (e) Articolul 14 alineatul (1) litera (g), de la prima la a patra liniu Articolul 14 alineatul (1) litera (h) Articolul 14 alineatul (1) litera (i) Articolul 14 alineatul (1) litera (j) Articolul 14 alineatul (1) litera (k) Articolul 14 alineatul (2), primul paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 169

Articolul 140 litera (a) Articolul 143 literele (b) i (c)

Articolul 143 litera (e) Articolul 143 literele (f)-(i)

Articolul 143 litera (j) Articolul 144 Articolul 143 litera (k) Articolul 143 alineatul (1) Articolul 145 alineatul (1)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 14 alineatul (2), al doilea paragraf, prima, a doua i a treia liniu Articolul 14 alineatul (2), al treilea paragraf Articolul 15, teza introductiv Articolul 15, punctul (1) Articolul 15, punctul (2), primul paragraf Articolul 15 punctul (2), al doilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 15 punctul (2), al doilea paragraf, a treia liniu, prima parte a tezei Articolul 15 punctul (2), al doilea paragraf, a treia liniu, a doua parte a tezei Articolul 15 punctul (2), al treilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 15 punctul (2), al patrulea paragraf Articolul 15, punctul (3) Articolul 15, punctul (4), primul paragraf, subpunctele (a) i (b) Articolul 15, punctul (4), primul paragraf, subpunctul (c) Articolul 15 punctul (4), al doilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 15, punctul (5)

Articolul 145 alineatul (2), primul, al doilea i al treilea paragraf Articolul 145 alineatul (3) Articolul 131 Articolul 146 alineatul (1) litera (a) Articolul 146 alineatul (1) litera (b) Articolul 147 alineatul (1), primul paragraf, literele (a) i (b) Articolul 147 alineatul (1), primul paragraf, litera (c) Articolul 147 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 147 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 147 alineatul (2), al treilea paragraf Articolul 146 alineatul (1) litera (d) Articolul 148 litera (a) Articolul 148 litera (b) Articolul 150 alineatele (1) i (2) Articolul 148 litera (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 170

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 15, punctul (6) Articolul 15, punctul (7) Articolul 15, punctul (8) Articolul 15, punctul (9) Articolul 15 punctul (10), primul paragraf, de la prima la a patra liniu Articolul 15 punctul (10), al doilea paragraf Articolul 15, punctul (10), al treilea paragraf Articolul 15, punctul (11) Articolul 15, punctul (12), teza intro ductiv Articolul 15, punctul (12), a doua tez Articolul 15, punctul (13) Articolul 15, punctul (14), primul i al doilea paragraf Articolul 15, punctul (15) Articolul 16 alineatul (1) Articolul 16 alineatul (2) Articolul 16 alineatul (3) Articolul 17 alineatul (1) Articolul 17 alineatele (2), (3) i (4)

Articolul 148 litera (f) Articolul 148 litera (e) Articolul 148 litera (d) Articolul 148 litera (g) Articolul 151 alineatul (1), primul paragraf, literele (a)-(d) Articolul 151 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 151 alineatul (2) Articolul 152 Articolul 146 alineatul (1) litera (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 171

Articolul 146 alineatul (2) Articolul 146 alineatul (1) litera (e) Articolul 153, primul i al doilea paragraf Articolul 149 Articolul 164 alineatul (1) Articolul 166 Articolul 167

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 17 alineatul (5), primul i al doilea paragraf Articolul 17 alineatul (5), al treilea paragraf literele (a)-(e) Articolul 17 alineatul (6) Articolul 17 alineatul (7), prima i a doua tez Articolul 18 alineatul (1) Articolul 18 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 18 alineatul (3) Articolul 18 alineatul (4), primul i al doilea paragraf Articolul 19 alineatul paragraf, prima liniu (1), primul

Articolul 173 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 173 alineatul (2) literele (a)-(e) Articolul 176 Articolul 177, primul i al doilea paragraf Articolul 179, primul i al doilea paragraf Articolul 180 Articolul 183, primul i al doilea paragraf Articolul 174 alineatul (1), primul paragraf, litera (a) Articolul 174 alineatul (1), primul paragraf, litera (b) Articolul 174 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 175 alineatul (1)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 172

Articolul 19 alineatul (1), primul paragraf, a doua liniu, teza introductiv Articolul 19 alineatul (1), primul paragraf, a doua liniu, a doua tez Articolul 19 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 19 alineatul (2), teza intro ductiv Articolul 19 alineatul (2), a doua tez

Articolul 174 alineatul (2) litera (a)

Articolul 174 alineatul (2), literele (a) i (b)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 19 alineatul (2), a treia tez Articolul 19 alineatul (3), paragraf, prima i a doua tez Articolul 19 alineatul paragraf, a treia tez (3), primul

Articolul 174 alineatul (3) Articolul 175 alineatul (2), primul paragraf Articolul 175 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 175 alineatul (3)

primul

Articolul 19 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 20 alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 20 alineatul (1) litera (a) Articolul 20 alineatul (1) litera (b), prima parte a tezei introductive Articolul 20 alineatul (1) litera (b), a doua parte a tezei introductive Articolul 20 alineatul (1) litera (b), a doua tez Articolul 20 alineatul paragraf, teza introductiv (2), primul

Articolul 186

Articolul 184 Articolul 185 alineatul (1)

Articolul 185 alineatul (2), primul paragraf Articolul 185 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 187 alineatul (1), primul paragraf Articolul 187 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 187 alineatul (1), al doilea i al treilea paragraf Articolul 188 alineatul (1), primul paragraf Articolul 188 alineatul (1), al doilea i al treilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 173

Articolul 20 alineatul (2), paragraf, a doua i a treia tez

primul

Articolul 20 alineatul (2), al doilea i al treilea paragraf rticolul 20 alineatul (3), primul paragraf, teza introductiv Articolul 20 alineatul paragraf, a doua tez (3), primul

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 20 alineatul paragraf, a treia tez

(3),

primul

Articolul 188 alineatul (2)

Articolul 20 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 20 alineatul (4), primul paragraf, de la prima la a patra liniu Articolul 20 alineatul (4), al doilea paragraf rticolul 20 alineatul (5) Articolul 20 alineatul (6) Articolul 21 Articolul 22 Articolul 22a Articolul 23, primul paragraf

Articolul 188 alineatul (2)

Articolul 189 literele (a)-(d)

Articolul 190

Articolul 191 Articolul 192

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 174

Articolul 249 Articolul 211, primul paragraf Articolul 260 Articolul 211, al doilea paragraf Articolul 281 Articolul 292 Articolul 284 alineatul (1)

Articolul 23, al doilea paragraf Articolul 24 alineatul (1) Articolul 24 alineatul (2) Articolul 24 alineatul (2) litera (a), primul paragraf Articolul 24 alineatul (2) litera (a), al doua i al treilea paragraf Articolul 24 alineatul (2) litera (b), prima i a doua tez

Articolul 284 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 285, primul i al doilea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 24 alineatul (2) litera (c) Articolul 24 alineatul (3), primul paragraf Articolul 24 alineatul (3), al doilea paragraf, teza introductiv Articolul 24 alineatul (3), al doilea paragraf, a doua tez Articolul 24 alineatul (4), primul paragraf

Articolul 286 Articolul 282 Articolul 283 alineatul (2)

Articolul 283 alineatul (1) litera (a)

Articolul 288, punctele (1)-(4)

primul

paragraf,

Articolul 24 alineatul (4), al doilea paragraf Articolul 24 alineatul (5) Articolul 24 alineatul (6) Articolul 24 alineatul (7) Articolul 24 alineatul (8) literele (a), (b) i (c) Articolul 24 alineatul (9) Articolul 24a, primul paragraf, de la prima la a dousprezecea liniu Articolul 25 alineatul (1)

Articolul 288, al doilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 175

Articolul 289 Articolul 290 Articolul 291 Articolul 293, punctele (1), (2) i (3)

Articolul 294 Articolul 287, punctele (7)-(16)

Articolul 296 alineatul (1)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 25 alineatul (2), de la prima la a opta liniu Articolul 25 alineatul paragraf, teza introductiv Articolul 25 alineatul paragraf, a doua tez Articolul 25 alineatul paragraf, a treia tez (3), primul

Articolul 295 alineatul (1), punctele (1)-(8) Articolul 297, primul paragraf, teza introductiv, i al doilea paragraf Articolul 298, primul paragraf

(3),

primul

(3),

primul

Articolul 299

Articolul 25 alineatul (3), primul paragraf, a patra i a cincea tez Articolul 25 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 25 alineatul (4), primul paragraf

Articolul 298, al doilea paragraf

Articolul 297 primul paragraf, a doua tez Articolul 272 alineatul (1), primul paragraf, litera (e) Articolul 304 Articolul 301 alineatul (2) Articolul 296 alineatul (2) Articolul 296 alineatul (3) Articolul 306 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 306 alineatul (2)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 176

Articolul 25 alineatele (5) i (6) Articolul 25 alineatul (7) Articolul 25 alineatul (8) Articolul 25 alineatul (9) Articolul 25 alineatul (10) Articolul 25 alineatele (11) i (12) Articolul 26 alineatul (1), prima i a doua tez Articolul 26 alineatul (1), a treia tez

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26 alineatul (2), prima i a doua tez Articolul 26 alineatul (2), a treia tez Articolul 26 alineatul (3), prima i a doua tez Articolul 26 alineatul (4) Articolul paragraf 24a(A) litera (a), primul

Articolul 307, primul i al doilea paragraf Articolul 308 Articolul 309, primul i al doilea paragraf Articolul 310 Articolul 311 alineatul (1), punctul (2) Articolul 311 alineatul (2)

Articolul 24a(A) litera (a), al doilea paragraf Articolul 26a(A) literele (b) i (c)

Articolul 311 alineatul (1), punctele (3) i (4)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 177

Articolul 26a(A) litera (d)

Articolul 311 alineatul (1), punctul (1) Articolul 311 alineatul (1), punctele (5) i (6) Articolul 311 alineatul (1), punctul (7) Articolul 311 alineatul (3)

Articolul 26a(A) literele (e) i (f)

Articolul 26a(A) litera (g), teza intro ductiv Articolul 26a(A) litera (g), prima i a doua liniu Articolul 26a(B) alineatul (1) Articolul 26a(B) alineatul (2) Articolul 26a(A) alineatul (2), prima i a doua liniu

Articolul 313 alineatul (1) Articolul 314 Articolul 314 literele (a)-(d)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26a(B) alineatul (3), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 26a(B) alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 26a(B) alineatul (3), al doilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 26a(B) alineatul (4), primul paragraf Articolul 26a(B) alineatul (4), primul paragraf literele (a), (b) i (c) Articolul 26a(B) alineatul (4), al doilea paragraf Articolul 26a(B) alineatul (4), al treilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 26a(B) alineatul (5) Articolul 26a(B) alineatul (6) Articolul 26a(B) alineatul (7) Articolul 26a(B) alineatul (7) literele (a), (b) i (c) Articolul 26a(B) alineatul (8) Articolul 26a(B) alineatul (9) Articolul 26a(A) alineatul (10), primul i al doilea paragraf

Articolul 315, primul i al doilea paragraf Articolul 312

Articolul 312, punctele (1) i (2)

Articolul 316 alineatul (1)

Articolul 316 alineatul (1), literele (a), (b) i (c) Articolul 316 alineatul (2)

Articolul 317, primul i al doilea paragraf Articolul 321 Articolul 323 Articolul 322 Articolul 322, literele (a), (b) i (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 178

Articolul 324 Articolul 325 Articolul 318 alineatul (1), primul i al doilea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26a(B) alineatul (10), al treilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 26a(B) patrulea paragraf alineatul (10), al

Articolul 318 alineatul (2), literele (a) i (b) Articolul 318 alineatul (3)

Articolul 26a(B) alineatul (11), primul paragraf Articolul 26a(B) alineatul (11), al doilea paragraf litera (a) Articolul 26a(B) alineatul (11), al doilea paragraf literele (b) i (c) Articolul 26a(B) alineatul (11), al treilea paragraf Articolul 26a(C) alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 26a(C) alineatul (1), de la prima la a patra liniu Articolul 26a(C) alineatul (2), prima i a doua liniu Articolul 26a(C) alineatul (3) Articolul 26a(C) alineatul (4), primul paragraf, prima, a doua i a treia liniu Articolul 26a(C) alineatul (4), al doilea paragraf Articolul 26a(C) alineatul (5), primul i al doilea paragraf

Articolul 319

Articolul 320 alineatul (1), primul paragraf Articolul 320 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 320 alineatul (2)

Articolul 333 alineatul (1) Articolul 334 Articolul 334 literele (a)-(d)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 179

Articolul 336, literele (a) i (b)

Articolul 337 Articolul 339, primul literele (a), (b) i (c) paragraf,

Articolul 339, al doilea paragraf

Articolul 340 alineatul (1), primul i al doilea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26a(C) alineatul (5), al treilea paragraf Articolul 26a(C) alineatul (6), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 26a(C) alineatul (6), al doilea paragraf Articolul 26a(C) alineatul (7) Articolul 26a(D), teza introductiv Articolul 26a(D) litera (a)

xArticolul 340 alineatul (2)

Articolul 338, primul literele (a) i (b)

paragraf,

Articolul 338, al doilea paragraf

Articolul 335 Articolul 313 alineatul (2) Articolul 333 alineatul (2) Articolul 4, literele (a) i (c) Articolul 35 Articolul 139 alineatul (3), primul paragraf paragraf, Articolul 344 alineatul (1), punctul (1) Articolul 344 alineatul (2)

Articolul 26a(D) litera (b) Articolul 26a(D) litera (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 180

Articolul 26b(A), primul punctul (i), teza introductiv Articolul 26b(A), primul punctul (i), a doua tez

paragraf,

Articolul 26b(A), primul paragraf, punctul (ii), prima i a patra tez Articolul 26b(A), al doilea paragraf Articolul 26b(A), al treilea paragraf Articolul 26b(B), primul paragraf Articolul 26b(B), al doilea paragraf

Articolul 344 alineatul (1), punctul (2) Articolul 344 alineatul (3) Articolul 345 Articolul 346 Articolul 347

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26b(C), primul paragraf Articolul 26b(C), al doilea paragraf, prima i a doua tez Articolul 26b(C), al treilea paragraf Articolul 26b(C), al patrulea paragraf Articolul 26b(D) alineatul (1) literele (a), (b) i (c) Articolul 26b(D) alineatul (2) Articolul 26b(E), primul i al doilea paragraf Articolul 26b(E), al treilea i al patrulea paragraf Articolul 26b(F), teza introductiv Articolul 26b(F), a doua tez Articolul 26b(G) alineatul (1), primul paragraf Articolul 26b(G) alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 26b(G) alineatul (2) Articolul 26b(G) alineatul (2) litera (b), prima i a doua tez Articolul 26c(A) literele (a)-(e) Articolul 26c(B) alineatul (1)

Articolul 348 Articolul 349 alineatele (1) i (2)

Articolul 350 Articolul 351 Articolul 354, literele (a), (b) i (c)

Articolul 355 Articolul 356 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 356 alineatele (2) i (3)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 181

Articolul 198 alineatele (2) i (3) Articolele 208 i 255 Articolul 352

Articolul 353 Articolul 198 alineatele (1) i (3)

Articolul 358, punctele (1)-(5) Articolul 359

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26c(B) alineatul (2), primul paragraf Articolul 26c(B) alineatul (2), al doilea paragraf, prima parte a tezei introductive Articolul 26c(B) alineatul (2), al doilea paragraf, a doua parte a tezei introductive Articolul 26c(B) alineatul (2), al doilea paragraf, a doua tez Articolul 26c(B) alineatul (3), primul i al doilea paragraf Articolul 26c(B) alineatul (4) literele (a)(d) Articolul 26c(B) alineatul (5), primul paragraf Articolul 26c(B) alineatul (5), al doilea paragraf Articolul 26c(B) alineatul (6), primul paragraf Articolul 26c(B) alineatul (6), a doua i a treia tez Articolul 26c(B) alineatul (6), al patrulea paragraf Articolul 26c(B) alineatul (7), teza intro ductiv Articolul 26c(B) alineatul (7), a doua i a treia tez

Articolul 360

Articolul 361 alineatul (1)

Articolul 361 alineatul (1) literele (a)-(e) Articolul 361 alineatul (2)

Articolul 362

Articolul 363 literele (a)-(d)

Articolul 364

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 182

Articolul 365

Articolul 366 alineatul (1), primul paragraf Articolul 366 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 366 alineatul (2)

Articolul 367, primul paragraf

Articolul 367, al doilea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26c(B) alineatul (8) Articolul 26c(B) alineatul (9), teza intro ductiv Articolul 26c(B) alineatul (9), a doua i a treia tez Articolul 26c(B) alineatul (10)

Articolul 368 Articolul 369 alineatul (1)

Articolul 369 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 204 alineatul (1), al treilea paragraf Articolul 395 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 395 alineatul (2), primul paragraf Articolul 395 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 395 alineatele (3) i (4) Articolul 394 Articolul 109

Articolul 27 alineatul (1), prima i a doua tez Articolul 27 alineatul (2), prima i a doua tez Articolul 27 alineatul (2), a treia tez

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 183

Articolul 27 alineatele (3) i (4) Articolul 27 alineatul (5) Articolul 28 alineatele (1) i (1a) Articolul 28 alineatul (2), teza intro ductiv Articolul 28 alineatul (2) litera (a), primul paragraf Articolul 28 alineatul (2) litera (a), al doilea paragraf Articolul 28 alineatul (2) litera (a), al treilea paragraf, teza introductiv

Articolul 110, primul i al doilea paragraf

Articolul 112, primul paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28 alineatul (2) litera (a), al treilea paragraf, a doua i a treia tez Articolul 28 alineatul (2) litera (b) Articolul 28 alineatul (2) litera (b), prima i a doua tez Articolul 28 alineatul (2) litera (c), a treia tez Articolul 28 alineatul (2) litera (d) Articolul 28 alineatul (2) litera (e), primul i al doilea paragraf Articolul 28 alineatul (2) litera (f) Articolul 28 alineatul (2) litera (g) Articolul 28 alineatul (2) litera (h), primul i al doilea paragraf Articolul 28 alineatul (2) litera (i) Articolul 28 alineatul (2) litera (j) Articolul 28 alineatul (2) litera (k) Articolul 28 alineatul (3) litera (a) Articolul 28 alineatul (3) litera (b) Articolul 28 alineatul (3) litera (c) Articolul 28 alineatul (3) litera (d)

Articolul 112, al doilea paragraf

Articolul 113 Articolul 114 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 114 alineatul (2)

Articolul 115 Articolul 118, primul i al doilea paragraf Articolul 120 Articolul 121, primul i al doilea paragraf Articolul 122 Articolul 117 alineatul (2) Articolul 116 Articolul 370 Articolul 371 Articolul 391 Articolul 372

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 184

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28 alineatul (3) litera (e) Articolul 28 alineatul (3) litera (f) Articolul 28 alineatul (3) litera (g) Articolul 28 alineatul (3a) Articolul 28 alineatele (4) i (5) Articolul 28 alineatul paragraf, teza introductiv Articolul 28 alineatul paragraf, a doua tez (6), primul

Articolul 373 Articolul 392 Articolul 374 Articolul 376 Articolul 393 alineatele (1) i (2) Articolul 106, primul i al doilea paragraf Articolul 106, al treilea paragraf

(6),

primul

Articolul 28 alineatul (6), al doilea paragraf literele (a), (b) i (c) Articolul 28 alineatul (6), al doilea paragraf litera (d) Articolul 28 alineatul (6), al treilea paragraf Articolul 28 alineatul (6), al patrulea paragraf literele (a), (b) i (c) Articolul 28 alineatul (6), al cincilea i al aselea paragraf Articolul 28a alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 28a alineatul (1) litera (a), primul paragraf

Articolul 107, primul literele (a), (b) i (c)

paragraf,

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 185

Articolul 107, al doilea paragraf

Articolul 107, al doilea paragraf

Articolul 108, literele (a), (b) i (c)

Articolul 2 alineatul (1)

Articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28a alineatul (1) litera (a), al doilea paragraf Articolul 28a alineatul (1) litera (a), al treilea paragraf Articolul 28a alineatul (1) litera (b)

Articolul 3 alineatul (1)

Articolul 3 alineatul (3)

Articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (ii) Articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (iii) Articolul 3 alineatul (1) litera (a) Articolul 3 alineatul (1) litera (b)

Articolul 28a alineatul (1) litera (c)

Articolul 28a alineatul (1a) litera (a) Articolul 28a alineatul (1a) litera (b), primul paragraf, prima liniu Articolul 28a alineatul (1a) litera (b), primul paragraf, a doua i a treia liniu Articolul 28a alineatul (1a) litera (b), al doilea paragraf Articolul 28a alineatul (2), teza intro ductiv Articolul 28a alineatul (2) litera (a)

Articolul 3 alineatul (2), primul paragraf, literele (a) i (b) Articolul 3 alineatul (2), al doilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 186

Articolul 2 alineatul (2), litera (a) punctele (i), (ii) i (iii) Articolul 2 alineatul (2), litera (b)

Articolul 28a alineatul (2) litera (b), primul paragraf Articolul 28a alineatul (2) litera (b), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 28a alineatul (2) litera (b), al doilea paragraf

Articolul 2 alineatul (2), litera (b) punctele (i), (ii) i (iii) Articolul 2 alineatul (2), litera (c)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 26a alineatul (3), primul i al doilea paragraf Articolul paragraf 28a alineatul (4), primul

Articolul 20, primul i al doilea paragraf Articolul 9 alineatul (2) Articolul 172 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 172 alineatul (1), primul paragraf Articolul 172 alineatul (2) Articolul 17 alineatul (1), primul paragraf Articolul 17 alineatul (1), al doilea paragraf i alineatul (2), teza intro ductiv Articolul 17 alineatul (2), literele (a) i (b) Articolul 17 alineatul (2) litera (c) Articolul 17 alineatul (2) litera (e) Articolul 17 alineatul (2), literele (f), (g) i (h) Articolul 17 alineatul (2) litera (d) Articolul 17 alineatul (3)

Articolul 28a alineatul (4), al doilea paragraf, prima liniu Articolul 28a alineatul (4), al doilea paragraf, a doua liniu Articolul 28a alineatul (4), al treilea paragraf Articolul 28a alineatul (5) litera (b), primul paragraf Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al doilea paragraf Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al doilea paragraf, prima liniu Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al doilea paragraf, a doua liniu Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al doilea paragraf, a treia liniu Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al doilea paragraf, a cincea, a asea i a aptea liniu Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al doilea paragraf, a opta liniu Articolul 28a alineatul (5) litera (b), al treilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 187

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul paragraf

28a

alineatul

(6),

primul

Articolul 21

Articolul 28a alineatul (6), al doilea paragraf Articolul 28a alineatul (7) Articolul 28b(A) alineatul (1) Articolul 28b(A) alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 28b(A) alineatul (2), al treilea paragraf, prima i a doua liniu Articolul 28b(B) alineatul (1), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 28b(B) alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 28b(B) alineatul (2), primul paragraf Articolul 28b(B) alineatul (2), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 28b(B) alineatul (2), al doilea paragraf, prima i a doua tez Articolul 28b(B) alineatul (2), al treilea paragraf, teza introductiva Articolul 28b(B) alineatul (2), al treilea paragraf, a doua i a treia tez Articolul 28b(B) alineatul (3), primul i al doilea paragraf

Articolul 22

Articolul 23 Articolul 40 Articolul 41, primul i al doilea paragraf Articolul 42, literele (a) i (b)

Articolul 33 alineatul (1), literele (a) i (b) Articolul 33 alineatul (2)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 188

Articolul 34 alineatul (1) litera (a)

Articolul 34 alineatul (1) literele (b) i (c) Articolul 34 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 34 alineatul (3)

Articolul 34 alineatul (4), primul i al doilea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28b(C) alineatul (1), prima liniu, primul paragraf Articolul 28b(C) alineatul (1), prima liniu, al doilea paragraf Articolul 28b(C) alineatul (1), a doua i a treia liniu Articolul 28b(C) alineatele (2) i (3)

Articolul 48, primul paragraf

Articolul 49

Articolul 48, al doilea i al treilea alineat Articolul 47, primul i al doilea paragraf Articolul 51 Articolul 53 Articolul 50, primul i al doilea paragraf

Articolul 28b(C) alineatul (4) Articolul 28b(D) Articolul 28b(E) alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 28b(E) alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 28b(E) alineatul (3), primul i al doilea paragraf Articolul 28b(F), primul i al doilea paragraf Articolul 28c(A), teza introductiv Articolul paragraf 28c(A) litera (a), primul

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 189

Articolul 54, primul i al doilea paragraf Articolul 44, primul i al doilea paragraf Articolul 55, primul i al doilea paragraf Articolul 131 Articolul 138 alineatul (1)

Articolul 28c(A) litera (a), al doilea paragraf Articolul 28c(A) litera (b)

Articolul 139 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 138 alineatul (2) litera (a)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul paragraf

28c(A)

litera

(c),

primul

Articolul 138 alineatul (2) litera (b)

Articolul 28c(A) litera (c), al doilea paragraf Articolul 28c(A) litera (d) Articolul 28c(B), teza introductiv Articolul 28c(B) literele (a), (b) i (c) Articolul 28c(C) Articolul 28c(D), primul paragraf Articolul 28c(D), al doilea paragraf Articolul 28c(E) punctul (1), prima liniu, nlocuiete articolul 16 alineatul (1) alineatul (1), primul paragraf alineatul (1), primul paragraf, punctul A alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf literele (a), (b) i (c) alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (d), prima i a doua liniu alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (e), primul paragraf

Articolul 139 alineatul (2)

Articolul 138 alineatul (2) litera (c) Articolul 131 Articolul 140, literele (a), (b) i (c) Articolul 142 Articolul 143 litera (d) Articolul 131

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 190

Articolul 155 Articolul 157 alineatul (1) litera (a)

Articolul 156 alineatul (1) literele (a), (b) i (c)

Articolul 156 alineatul (1) literele (d) i (e)

Articolul 157 alineatul (1) litera (b)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (e), al doilea paragraf, prima liniu alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (e), al doilea paragraf, a doua liniu, teza intro ductiv alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (e), al doilea paragraf, a doua liniu, a doua tez alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (e), al treilea paragraf, prima liniu alineatul (1), primul paragraf, punctul B, primul paragraf litera (e), al treilea paragraf, a doua, a treia i a patra liniu alineatul (1), primul paragraf, punctul B, al doilea paragraf alineatul (1), primul paragraf, punctul C alineatul (1), primul paragraf, punctul D, primul paragraf literele (a) i (b) alineatul (1), primul paragraf, punctul D, al doilea paragraf alineatul (1), primul paragraf, punctul E, prima i a doua liniu alineatul (1), al doilea paragraf alineatul (1), al treilea paragraf

Articolul 154

Articolul 154

Articolul 157 alineatul (2)

Articolul 158 alineatul (1) literele (a), (b) i (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 191

Articolul 156 alineatul (2) Articolul 159 Articolul 160 alineatul (1) literele (a) i (b) Articolul 160 alineatul (2) Articolul 161 literele (a) i (b) Articolul 202 Articolul 163

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28c(E) punctul (1), a doua liniu, adaug alineatul (1a) la articolul 16 alineatul (1a) Articolul 28c(E) punctul (2), prima liniu, modific articolul 16 alineatul (2) alineatul (2), primul paragraf Articolul 28c(E) punctul (2), a doua liniu, adaug al doilea i al treilea paragraf la articolul 16 alineatul (2) alineatul (2), al doilea paragraf alineatul (2), al treilea paragraf Articolul 28c(E) punctul (3), de la prima la a cincea liniu Articolul 28d alineatul (1), prima i a doua tez Articolul 28d alineatele (2) i (3) Articolul 28d alineatul (4), primul i al doilea paragraf Articolul paragraf 28e alineatul (1), primul Articolul 164 alineatul (2) Articolul 165 Articolul 164 alineatul (1) Articolul 162

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 192

Articolul 141 literele (a)-(e)

Articolul 68, primul i al doilea paragraf Articolul 69 alineatele (1) i (2) Articolul 67 alineatele (1) i (2)

Articolul 83

Articolul 28e alineatul (1), al doilea paragraf, prima i a doua tez Articolul 28e alineatul (2)

Articolul 84 alineatele (1) i (2)

Articolul 76

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28e alineatul (3) Articolul 28e alineatul (4) Articolul 28f, punctul (1) nlocuiete articolul 17 alineatele (2), (3) i (4) alineatul (2), litera (a) alineatul (2), litera (b) alineatul (2), litera (c) alineatul (2), litera (d) alineatul (3), literele (a), (b) i (c) alineatul (4), primul paragraf, teza introductiv alineatul (4), primul paragraf, a doua tez alineatul (4), al doilea paragraf litera (a) alineatul (4), al doilea paragraf litera (b) alineatul (4), al doilea paragraf litera (c) Articolul 28f, punctul (2) nlocuiete articolul 18 alineatul (1) lineatul (1), litera (a) alineatul (1), litera (b)

Articolul 93, al doilea paragraf, litera (b) Articolul 94 alineatul (1)

Articolul 168 litera (a) Articolul 168 litera (e) Articolul 168 literele (b) i (d) Articolul 168 litera (c) Articolul 169 literele (a) i (b) Articolul 170 literele (a) i (b) Articolul 171 alineatul (1), primul paragraf Articolul 171 alineatul (2), primul paragraf Articolul 171 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 171 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 171 alineatul (3)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 193

Articolul 178 litera (a) Articolul 178 litera (e)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (1), litera (c) alineatul (1), litera (d) alineatul (1), litera (e) Articolul 28f, punctul (3) alineatul (3a) la articolul 18 adaug

Articolul 178 literele (b) i (d) Articolul 178 litera (f) Articolul 178 litera (c)

alineatul (3a), prima parte a tezei alineatul (3a), a doua parte a tezei Articolul 28g nlocuiete articolul 21 alineatul paragraf (1) litera (a), primul

Articolul 181 Articolul 182

Articolul 193 Articolul 194 alineatele (1) i (2)

alineatul (1) litera (a), al doilea paragraf alineatul (1), litera (b) alineatul (1) litera (c), primul paragraf, prima, a doua i a treia liniu alineatul (1) litera (c), al doilea paragraf alineatul (1), litera (d) alineatul (1), litera (e) alineatul (1), litera (f) alineatul (2) alineatul (2) litera (a), teza intro ductiv

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 194

Articolul 196 Articolul 197 alineatul (1), literele (a), (b) i (c) Articolul 197 alineatul (2) Articolul 203 Articolul 200 Articolul 195 Articolul 204 alineatul (1), primul paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (2) litera (a), a doua tez alineatul (2), litera (b)

Articolul 204 alineatul (2) Articolul 204 alineatul (1), al doilea paragraf

alineatul paragraf

(2)

litera

(c),

primul

Articolul 199 alineatul (1) literele (a)-(g) Articolul 199 alineatele (2), (3) i (4)

alineatul (2) litera (c), al doilea, al treilea i a patrulea paragraf alineatul (3) alineatul (4) Articolul 28h nlocuiete articolul 22 alineatul (1), alineatul (a), prima i a doua tez alineatul (1), litera (b) alineatul (1) litera (c), prima liniu, teza introductiv alineatul (1) litera (c), prima liniu, a doua tez alineatul (1) litera (c), a doua i a treia liniu alineatul (1), alineatul (d), prima i a doua tez alineatul (1), litera (e) alineatul (2), litera (a)

Articolul 205 Articolul 201

Articolul 213 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 213 alineatul (2) Articolul 214 alineatul (1) litera (a)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 195

Articolul 214 alineatul (2)

Articolul 214 alineatul (1) literele (b) i (c) Articolul 215, primul i al doilea paragraf Articolul 216 Articolul 242

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (2) litera (b), prima i a doua liniu alineatul (3) litera (a), paragraf, teza introductiv alineatul (3) litera paragraf, a doua tez (a), primul primul

Articolul 243 alineatele (1) i (2) Articolul 220, punctul (1) Articolul 220, punctele (2) i (3) Articolul 220, punctele (3) i (4) Articolul 221 alineatul (1), primul i al doilea paragraf Articolul 221 alineatul (2) Articolul 219

alineatul (3) litera (a), al doilea paragraf alineatul (3) litera (a), al treilea paragraf, prima i a doua tez alineatul (3) litera (a), al patrulea paragraf alineatul (3) litera (a), al cincilea paragraf, teza introductiv alineatul (3) litera (a), al cincilea paragraf, a doua tez alineatul (3) litera (a), al aselea paragraf alineatul (3) litera (a), al aptelea paragraf alineatul (3) litera (a), al treilea paragraf, prima i a doua tez alineatul (3) litera (a), al noulea paragraf, prima i a doua tez alineatul (3) litera (a), al noulea paragraf, a treia tez alineatul (3) litera (a), al zecelea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 196

Articolul 228 Articolul 222 Articolul 223 Articolul 224 alineatele (1) i (2) Articolul 224 alineatul (3), primul paragraf Articolul 224 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 225

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (3) litera (b), primul paragraf, de la prima la a dou sprezecea liniu alineatul (3) litera (b), primul paragraf, a treisprezecea liniu alineatul (3) litera (b), primul paragraf, a paisprezecea liniu alineatul (3) litera (b), al doilea paragraf alineatul (3) litera (b), al treilea paragraf alineatul (3) litera (b), al patrulea paragraf alineatul (3) litera (b), al cincilea paragraf alineatul paragraf (3) litera (c), primul

Articolul 226, punctele (1)-(12)

Articolul 226, punctele (13) i (14) Articolul 226, punctul (15) Articolul 227 Articolul 229 Articolul 230 Articolul 231 Articolul 232 Articolul 233 alineatul (1), primul paragraf Articolul 233 alineatul (1), primul paragraf, litera (a) Articolul 233 alineatul (2) Articolul 233 alineatul (1), primul paragraf, litera (b) Articolul 233 alineatul (3) Articolul 233 alineatul (1), al doilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 197

alineatul (3) litera (c), al doilea paragraf, teza introductiv alineatul (3) litera (c), al doilea paragraf, prima liniu, teza intro ductiv alineatul (3) litera (c), al doilea paragraf, prima liniu, a doua tez alineatul (3) litera (c), al doilea paragraf, a doua liniu, teza intro ductiv alineatul (3) litera (c), al doilea paragraf, a doua liniu, a doua tez alineatul (3) litera (c), al treilea paragraf, teza introductiv

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (3) litera (c), al treilea paragraf, a doua tez alineatul (3) litera (c), al patrulea paragraf, prima i a doua tez alineatul (3) litera (c), al cincilea paragraf alineatul (3) litera (c), al aselea paragraf alineatul paragraf (3) litera (d), primul

Articolul 237 Articolul 234 Articolul 235 Articolul 236 Articolul 244 Articolul 245 alineatul (1) Articolul 245 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 246, primul i al doilea paragraf Articolul 247 alineatele (1), (2) i (3) Articolul 248 Articolele 217 i 241 Articolul 218 Articolul 252 alineatul (1) Articolul 252 alineatul (2), primul i al doilea paragraf Articolul 250 alineatul (2)

alineatul (3) litera (d), al doilea paragraf, teza introductiv alineatul (3) litera (d), al doilea paragraf, a doua i a treia tez alineatul (3) litera (d), al treilea paragraf, prima i a doua tez alineatul (3) litera (d), al cincilea i al aselea paragraf alineatul (3) litera (d), al aptelea paragraf alineatul paragraf (3) litera (e), primul

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 198

alineatul (3) litera (e), al doilea paragraf alineatul (4) litera (a), prima i a doua tez alineatul (4) litera (a), a treia i a patra tez alineatul (4) litera (a), a cincea tez

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (4) litera (b) alineatul (4) litera (c), prima liniu, primul i al doilea paragraf alineatul (4) litera (c), a doua liniu, primul paragraf alineatul (4) litera (c), a doua liniu, al doilea paragraf alineatul (5) alineatul (6) litera (a), prima i a doua tez alineatul (6) litera (a), a treia tez alineatul paragraf (6) litera (b), primul

Articolul 250 alineatul (1) Articolul 251 literele (a) i (b)

Articolul 251 litera (c)

Articolul 251 alineatul (1) literele (d) i (e) Articolul 206 Articolul 261 alineatul (1)

Articolul 261 alineatul (2) Articolul 262

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 199

alineatul (6) litera (b), al doilea paragraf, teza introductiv alineatul (6) litera (b), al doilea paragraf, a doua tez alineatul (6), litera (b), al treilea paragraf, prima i a doua liniu alineatul (6) litera (b), al treilea paragraf, a treia liniu, teza intro ductiv alineatul (6) litera (b), al treilea paragraf, a treia liniu, a doua tez alineatul (6), litera (b), al patrulea paragraf, prima liniu

Articolul 263 alineatul (1), primul paragraf Articolul 263 alineatul (2)

Articolul 264 alineatul (1), literele (a) i (b) Articolul 264 alineatul (1) litera (d)

Articolul 264 alineatul (2), primul paragraf Articolul 264 alineatul (1) literele (c) i (e)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (6) litera (b), al patrulea paragraf, a doua liniu, teza intro ductiv alineatul (6) litera (b), al patrulea paragraf, a doua liniu, a doua tez alineatul (6) litera (b), al cincilea paragraf, prima i a doua liniu alineatul (6) litera (b), al cincilea paragraf, a treia liniu, teza intro ductiv alineatul (6) litera (b), al cincilea paragraf, a treia liniu, a doua tez alineatul (6) litera (c), prima liniu alineatul (6) litera (c), a doua liniu alineatul (6) litera (d) alineatul paragraf (6) litera (e), primul

Articolul 264 alineatul (1) litera (f)

Articolul 264 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 265 alineatul (1), literele (a) i (b) Articolul 265 alineatul (1) litera (c)

Articolul 265 alineatul (2) Articolul 263 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 266 Articolul 254 Articolul 268 Articolul 259 Articolul 207, primul paragraf Articolul 256 Articolul 267 Articolul 207, al doilea paragraf Articolul 273, primul i al doilea paragraf Articolul 272 alineatul (1), primul paragraf, litera (c)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 200

alineatul (6) litera (e), al doilea paragraf alineatul (7), prima parte a tezei

alineatul (7), a doua parte a tezei alineatul (8), primul i al doilea paragraf alineatul (9) litera (a), paragraf, prima liniu primul

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

alineatul (9) litera (a), paragraf, a doua liniu alineatul (9) litera (a), paragraf, a treia liniu

primul

Articolul 272 alineatul (1), primul paragraf, literele (a) i (d) Articolul 272 alineatul (1), primul paragraf, litera (b) Articolul 272 alineatul (1), al doilea paragraf Articolul 272 alineatul (3) Articolul 212 Articolul 238 alineatul (1), literele (a) i (b) Articolul 238 alineatul (2), literele (a)-(d) Articolul 238 alineatul (3)

primul

alineatul (9) litera (a), al doilea paragraf alineatul (9) litera (b) alineatul (9) litera (c) alineatul (9) litera (d), primul paragraf, prima i a doua liniu alineatul (9) litera (d), al doilea paragraf, prima i a patra liniu alineatul (9) litera (d), al treilea paragraf alineatul paragraf (9) litera (e), primul

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 201

Articolul 239

alineatul (9) litera (e), al doilea paragraf, prima i a doua liniu alineatul (10) alineatul (11) alineatul (12), teza introductiv alineatul (12) litera (a), prima, a doua i a treia liniu alineatul (12) litera (b), prima, a doua i a treia liniu

Articolul 240, punctele (1) i (2)

Articolele 209 i 257 Articolele 210 i 258 Articolul 269 Articolul 270 literele (a), (b) i (c)

Articolul 271 literele (a), (b) i (c)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28i adaug al treilea paragraf la articolul 24 alineatul (3) alineatul (3), al treilea paragraf Articolul 283 alineatul (1) literele (b) i (c)

Articolul 28j, punctul (1) adaug al doilea paragraf la articolul 25 alineatul (4) alineatul (4), al doilea paragraf Articolul 28j, punctul (2) nlocuiete articolul 25 alineatele (5) i (6) alineatul (5), primul paragraf, literele (a), (b) i (c) alineatul (5), al doilea paragraf alineatul (6), litera (a), paragraf, teza introductiv alineatul (6), litera paragraf, a doua tez (a), primul Articolul 300, punctele (1), (2) i (3) Articolul 272 alineatul (2)

Articolul 302

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 202

Articolul 301 alineatul (1)

primul

Articolul 303 alineatul (1)

alineatul (6) litera (a), al doilea paragraf, prima, a doua i a treia liniu alineatul (6) litera (a), al treilea paragraf alineatul (6) litera (b) Articolul 28j, punctul (3) adaug al doilea paragraf la articolul 25 alineatul (9) alineatul (9), al doilea paragraf

Articolul 303 alineatul (2) literele (a), (b) i (c)

Articolul 303 alineatul (3)

Articolul 301 alineatul (1)

Articolul 305

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul paragraf

28k,

punctul

(1),

primul

Articolul 28k, punctul (1), al doilea paragraf, litera (a) Articolul 28k, punctul (1), al doilea paragraf, literele (b) i (c) Articolul 28k, punctele (2) (3) i (4) Articolul 28k, punctul (5) Articolul 28l, primul paragraf Articolul 28l, al doilea i al treilea alineat Articolul 28l, al patrulea paragraf Articolul 28m Articolul 28n Articolul 28o alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 28o alineatul (1) litera (a), teza introductiv Articolul 28o alineatul (1) litera (a), a doua tez Articolul 28o alineatul (1) litera (b) Articolul 28o alineatul (1) litera (c), prima, a doua i a treia liniu

Articolul 158 alineatul (3)

Articolul 158 alineatul (2) Articolul 402 alineatele (1) i (2)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 203

Articolul 399, primul paragraf Articolul 326, primul paragraf

Articolul 327 alineatele (1) i (3)

Articolul 327 alineatul (2)

Articolul 328 Articolul 329 literele (a), (b) i (c)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28o alineatul (1) litera (d), primul i al doilea paragraf Articolul 28o alineatul (1) litera (e) Articolul 28o alineatul (1) litera (f) Articolul 28o alineatul (1) litera (g) Articolul 28o alineatul (1) litera (h)

Articolul 330, primul i al doilea paragraf Articolul 332 Articolul 331 Articolul 4 litera (b) Articolul 35 Articolul 139 alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 326, al doilea paragraf Articolul 341 Articolul 405, punctele (1), (2) i (3)

Articolul 28o alineatul (2) Articolul 28o alineatul (3) Articolul 28o alineatul (4) Articolul 28p alineatul (1), prima, a doua i a treia liniu Articolul 28p alineatul (2) Articolul 28p alineatul (3), primul paragraf, prima i a doua liniu Articolul 28p alineatul (3), al doilea paragraf Articolul 28p alineatul (4), literele (a)-(d)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 204

Articolul 406 Articolul 407 literele (a) i (b)

Articolul 408 alineatul (1), literele (a)-(d) Articolul 408 alineatul (2), literele (a) i (b)

Articolul 28p alineatul (5), prima i a doua liniu

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 28p alineatul (6) Articolul 28p alineatul (7), paragraf, literele (a), (b) i (c) primul

Articolul 409 Articolul 410 alineatul (1) literele (a), (b) i (c)

Articolul 28p alineatul (7), al doilea paragraf, prima liniu Articolul 28p alineatul (7), al doilea paragraf, a doua, a treia i a patra liniu Articolul 29 alineatele (1)-(4) Articolul 29a Articolul 30 alineatul (1) Articolul 30 alineatul (2), prima i a doua tez Articolul 30 alineatul (2), a treia tez

Articolul 410 alineatul (2) literele (a), (b) i (c) Articolul 398 alineatele (1)-(4) Articolul 397 Articolul 396 alineatul (1) Articolul 396 alineatul (2), primul paragraf Articolul 396 alineatul (2), al doilea paragraf Articolul 396 alineatele (3) i (4) Articolul 400 Articolul 401 Articolul 2 alineatul (3) Articolul 274

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 205

Articolul 30 alineatele (3) i (4) Articolul 31 alineatul (1) Articolul 31 alineatul (2) Articolul 33 alineatul (1) Articolul 33 alineatul (2) Articolul 33a alineatul (1), teza intro ductiv Articolul 33a alineatul (1) litera (a)

Articolul 275

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 33a alineatul (1) litera (b) Articolul 33a alineatul (1) litera (c) Articolul 33a alineatul (2), teza intro ductiv Articolul 33a alineatul (2) litera (a) Articolul 33a alineatul (2) litera (b) Articolul 34 Articolul 35 Articolele 36 i 37 Articolul 38 Anexa A, punctele (I), (1) i (2) Anexa A, punctele (I) i (3) Anexa A, punctele (I), (1) i (6) Anexa A, punctele (III) i (IV) Anexa A punctele (IV) i (1)-(4) Anexa A, punctul V Anexa B, teza introductiv Anexa B, de la prima la a noua liniu Anexa C

Articolul 276 Articolul 277 Articolul 278 Articolul 279 Articolul 280 Articolul 404 Articolul 403 Articolul 414 Anexa VII, punctul (1) literele (a) i (b) Anexa VII, punctul (1) literele (c) i (d) Anexa VII, punctul (2) literele (a)-(f) Anexa VII, punctele (3) i (4) Anexa VII, punctul (4) literele (a)(d) Articolul 295 alineatul (2) Articolul 295 alineatul (1), punctul (5) Anexa VIII, punctele (1)-(9)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 206

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa D, punctele (1)-(13) Anexa E, punctul (2) Anexa E, punctul (7) Anexa E, punctul (11) Anexa E, punctul (15) Anexa F, punctul (1) Anexa F, punctul (2) Anexa F, punctele (5)-(8) Anexa F, punctul (10) Anexa F, punctul (12) Anexa F, punctul (16) Anexa F, punctul (17), primul i al doilea paragraf Anexa F, punctul (23) Anexa F, punctul (25) Anexa F, punctul (27) Anexa G, punctele (1) i (2) Anexa H, primul paragraf Anexa H, al doilea paragraf, teza intro ductiv Anexa H, al doilea paragraf, punctele (1)-(6)

Anexa I, punctele (1)-(13) Anexa X, partea A, punctul (1) Anexa X, partea A, punctul (2) Anexa X, partea A, punctul (3) Anexa X, partea A, punctul (4) Anexa X, partea B, punctul (1) Anexa X, partea B, punctul (2) literele (a)-(j) Anexa X, partea B, punctele (3)-(6) Anexa X, partea B, punctul (7) Anexa X, partea B, punctul (8)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 207

Anexa X, partea B, punctul (9) Anexa X, partea B, punctul (10) Anexa X, partea B, punctul (11) Anexa X, partea B, punctul (12) Anexa X, partea B, punctul (13) Articolul 391 Articolul 98 alineatul (3) Anexa III, punctele (1)-(6)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa H, al doilea paragraf, punctul (7), primul i al doilea paragraf Anexa H, al doilea paragraf, punctele (8)(17) Anexa I, teza introductiv Anexa I, litera (a), de la prima la a aptea liniu Anexa I, litera (b), prima i a doua liniu Anexa I, litera (c) Anexa J, teza introductiv Anexa J Anexa K, punctul (1), prima, a doua i a treia liniu Anexa K, punctele (2)-(5) Anexa L, al primul paragraf, punctele (1)(5) Anexa L, al doilea paragraf Anexa M, literele (a)-(f) Articolul 1, punctul (1), al doilea paragraf, al Directivei 89/465/CEE Articolul 2 al Directivei 94/5/ CE Articolul 3, prima i a doua tez, al Directivei 94/5/CE

Anexa III, punctele (7) i (8) Anexa III, punctele (9)-(18) Anexa IX, partea A, punctele (1)-(7) Anexa IX, partea B, punctele (1) i (2) Anexa IX, partea C Anexa V, teza introductiv Anexa V, punctele (1)-(25) Anexa IV, punctul (1) literele (a), (b) i (c) Anexa IV, punctele (2)-(5) Anexa II, punctele (1)-(5) Articolul 56 alineatul (2) Anexa VI, punctele (1)-(6) Articolul 133, al doilea paragraf

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 208

Articolul 342 Articolul 343, primul i al doilea paragraf

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Articolul 4 al Directivei 2002/ 38/CE

Articolul 56 alineatul (3) Articolul 57 alineatul (2) Articolul 357

Articolul 5 al Directivei 2002/ 38/CE Anexa VIII, partea (II), punctul (2) litera (a), din actul de aderare al Greciei Anexa VIII, partea (II), punctul (2) litera (b), din actul de aderare al Greciei Anexa XXXII, partea (IV), punctul (3) litera (a), prima i a doua liniu, teza introductiv, din actul de aderare al Spaniei i al Portugaliei Anexa XXXII, partea (IV), punctul (3) litera (b), primul paragraf, din actul de aderare al Spaniei i al Portugaliei nexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (b), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (b), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei

Articolul 287, punctul (1)

Articolul 375

Articolul 287, punctele (2) i (3)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 209

Articolul 377

Articolul 104

Articolul 287, punctul (4)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (b), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (g), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (h), primul paragraf, prima i a doua liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (i), primul paragraf, prima liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (i), primul paragraf, a doua i a treia liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (j), din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (l), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei

Articolul 117 alineatul (1)

Articolul 119

Articolul 378 alineatul (1)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 210

Articolul 378 alineatul (2), literele (a) i (b)

Articolul 287, punctul (5)

Articolul 111 litera (a)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (m), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (n), primul paragraf, prima i a doua liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (x), prima liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (x), a doua liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (z), primul paragraf, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Anexa XV, partea (IX), punctul (2) litera (a)a), primul paragraf, prima i a doua liniu, din actul de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei Protocolul nr. 2 al actului de aderare al Austriei, Finlandei i Suediei privind insulele land

Articolul 379 alineatul (1)

Articolul 379 alineatul (2)

Articolul 253

Articolul 287, punctul (6)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 211

Articolul 111 litera (b)

Articolul 380

Articolul 6 alineatul (1) litera (d)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa V alineatul (5) punctul (1) litera (a) al actului de aderare din 2003 al Republicii Cehe, Estoniei, Ciprului, Letoniei, Lituaniei, Ungariei, Maltei, Poloniei, Sloveniei i Slovaciei Anexa V alineatul (5), punctul (1) litera (b), din actul de aderare din 2003 Anexa VI alineatul (7), punctul (1) litera (a), din actul de aderare din 2003 Anexa VI alineatul (7), punctul (1) litera (b), din actul de aderare din 2003 Anexa VII alineatul (7), punctul (1), primul i al doilea paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa VII alineatul (7), punctul (1), al treilea paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa VII alineatul (7), punctul (1), al patrulea paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa VII alineatul (7), punctul (1), al cincilea paragraf, din actul de aderare din 2003

Articolul 123

Articolul 381

Articolul 124

Articolul 382

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 212

Articolul 125 alineatele (1) i (2)

Articolul 383 litera (a)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa VII alineatul (7), punctul (1), al aselea paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa VIII alineatul (7), punctul (1) litera (a), din actul de aderare din 2003 Anexa VIII alineatul (7), punctul (1) litera (b), din actul de aderare din 2003 Anexa VIII alineatul (7), punctul (1), al treilea paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa IX alineatul (8), punctul (1), din actul de aderare din 2003 Anexa X alineatul (7), punctul (1) litera (a) subpunctele (i) i (ii), din actul de aderare din 2003 Anexa X alineatul (7), punctul (1) litera (c), din actul de aderare din 2003 Anexa XI alineatul (7), punctul (1), din actul de aderare din 2003 Anexa XI alineatul (7), punctul (2) litera (a), din actul de aderare din 2003 Anexa XI alineatul (7), punctul (2) litera (b), din actul de aderare din 2003

Articolul 383 litera (b)

Articolul 384 litera (a)

Articolul 384 litera (b)

Articolul 385

Articolul 126 literele (a) i (b)

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 213

Articolul 386

Articolul 127

Articolul 387 litera (c)

Articolul 387 litera (a)

B
Directiva 67/227/CEE Directiva 77/388/CEE Directive rectificative Alte acte Prezenta directiv

Anexa XI alineatul (7), punctul (2) litera (c), din actul de aderare din 2003 Anexa XII alineatul (9), punctul (1) litera (a), din actul de aderare din 2003 Anexa XII alineatul (9), punctul (1) litera (b), din actul de aderare din 2003 Anexa XII alineatul (9), punctul (2), din actul de aderare din 2003 Anexa XIII alineatul (9), punctul (1) litera (a), din actul de aderare din 2003 Anexa XIII alineatul (9), punctul (1) litera (b), din actul de aderare din 2003 Anexa XIV alineatul (7), primul paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa XIV alineatul (7), al doilea paragraf, din actul de aderare din 2003 Anexa XIV alineatul (7), al treilea paragraf, din actul de aderare din 2003

Articolul 387 litera (b)

Articolul 128 alineatele (1) i (2)

Articolul 128 alineatele (3), (4) i (5)

Articolul 388

Articolul 129 alineatele (1) i (2)

Articolul 389

2006L0112 RO 01.01.2013 012.001 214

Articolul 130 literele (a) i (b)

Articolul 390