Intrebare: Soc A , persoana juridica romana, platitoare de tva ofera consultanta in domeniul energetic unei societatii B care este

persoana juridica cu rezidenta fiscala in Elvetia- Zurich.Va rugam sa ne precizati: 1.daca soc. A la data emiterii facturii de consultanta trebuie sa fie inregistrata in Registrul operatorilor economice 2.daca soc. A aplica taxare inversa si ce declaratii trebuie sa intocmeasca. precizam ca prestatia se efectueaza in luna aprilie 2013

Raspuns: 1. Obtinerea numarului EORI este obligatorie pentru operatorii economici (persoanele care, in cadrul activitatilor lor profesionale, exercita activitati reglementate de legislatia vamala, cum ar fi operatiunile de import, export, tranzit, depozitare, reprezentare, precum si operatiuni prealabile sosirii/plecarii marfurilor care se introduc/scot de pe teritoriul Comunitatii). Numarul EORI este obligatoriu pentru operatiunile de export- import marfuri. Pentru prestarea de servicii catre clienti extracomunitari nu este necesara obtinerea numarului EORI. 2. Locul de prestare a serviciilor se determina potrivit prevederilor art. 133 din Codul Fiscal . Astfel, la alin (2) al art. mentionat se prevede ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Astfel ca regula generala este aceea ca locul de prestare al serviciilor este tara beneficiarului, adica Elvetia, daca beneficiarul este persoana impozabila (are cod de TVA in Elvetia pe care il furnizeaza societatii din Romania). Factura aferenta serviciilor prestate se emite fara TVA potrivit art. 133 alin (2) locul prestarii fiind in Elvetia, cu conditia ca societatea din Elvetia sa furnizeze un cod de TVA valabil. Pe factura se va mentiona Neimpozabil in Romania conform art. 133 alin (2). In Decontul 300 factura de servicii se declara la randul 3 Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2)

lit.b) si c) din Codul fiscal.

Daca societatea din Elvetia nu furnizeaza un cod de TVA valabil sau nu este inregistrata ca platitor de TVA in Elvetia, locul prestarii serviciului se determina potrivit art. 133 alin (3) adica la sediul prestatorului de servicii, in Romania, iar factura se va emite cu TVA 24%. In acest caz, factura se declara in Decontul 300 la randul 9 Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%. Societatea A din Romania fiind furnizor de servicii nu aplica taxare inversa. Taxarea inversa o aplica beneficiarul serviciilor.