Ministerul Educatiei Colegiul Financiar-Bancar din Chisinau

Referat:
Controlul Fiscal

A efectuat: Cerchez Mariana Grupa FA1006G Coordonator: Plamadeala Claudia Profesoara de fiscalitate Chisinau 2014

Cuprins:
1. Controlul fiscal 2.Tipuri de incalcari fiscal

Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale. Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora. Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv. Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol. Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului.

Articolul 253. mpiedicarea activitatii organului fiscal mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncaperile de productie, n depozite, n locurile de pastrare a bunurilor, n spatiile comerciale si n spatiile cu o alta destinatie, prin neprezentarea de explicatii, date, informatii si documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte actiuni sau inactiune se sanctioneaza cu amenda de 3000 de lei. Neexecutarea deciziei organului fiscal de suspendare a operatiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sanctioneaza cu amenda n proportie de 30% din suma trecuta la scaderi n perioada de nesuspendare a operatiunilor. Pentru neexecutarea cerintelor din citatia organului fiscal, persoanele fizice se sanctioneaza cu o amenda n marime de 1000 de lei, persoanele juridice n marime de 3000 de lei, iar neexecutarea cerintelor din citatia bancara se sanctioneaza cu amenda de 10000 de lei Articolul 254. Neutilizarea masinilor de casa si de control si a terminalelor POS. Neeliberarea documentului de plata pentru calatorie Desfasurarea unei activitati fara a avea masina de casa si de control, n cazul n care actele normative n vigoare prevad folosirea ei, se sanctioneaza cu amenda de 5000 de lei pentru fiecare caz de ncalcare. Desfasurarea unei activitati fara utilizarea masinii de casa si de control existente sau cu utilizarea masinii de casa si de control defectate, nesigilate sau nenregistrate la organul fiscal, se sanctioneaza cu amenda de 6000 de lei pentru fiecare caz de ncalcare. Transportarea calatorilor n microbuz, autobuz, autocar, autocar clasificat pe stele pe rutele interurbane fara bilete, fara bon de casa emis de masina de casa si control cu memorie fiscala sau fara document de stricta evidenta cu pret fixat, confectionat n modul stabilit de Guvern, se sanctioneaza cu amenda n marime de 6000 de lei pentru fiecare caz de ncalcare. Desfasurarea unei activitati fara instalarea si asigurarea posibilitatii de achitare a platilor prin intermediul terminalelor POS, n cazul n care actele legislative n

vigoare prevad folosirea acestora, se sanctioneaza cu amenda de 6000 de lei pentru fiecare caz. Comiterea repetata n anul fiscal a ncalcarilor specificate la alin.(1), (2), (21) si (3) se sanctioneaza cu o amenda de 18000 de lei. ncalcarile se stabilesc pentru fiecare subdiviziune n parte. Articolul 255. Neprezentarea informatiei despre sediu Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informatii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui (filialelor, reprezentantelor, sucursalelor, sectiilor, magazinelor, depozitelor, unitatilor comerciale etc.) se sanctioneaza cu amenda de 4000 de lei. Articolul 256. Nerespectarea regulilor de evidenta a contribuabililor 4) ncalcarea de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 se sanctioneaza cu amenda n marime de 1500 lei. (5) Modificarea sau nchiderea de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de depozit la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator) fara certificatul organului fiscal ori cu ncalcarea regulilor stabilite de legislatie sau neprezentarea ori prezentarea tardiva organului fiscal a informatiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de depozit la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator) se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 la 8.000 de lei. (6) Efectuarea de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a unor operatiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de depozit la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator) fara ca organul fiscal sa confirme luarea la evidenta a contului bancar deschis se sanctioneaza cu amenda n proportie de 30% din sumele nscrise n acest cont.

(7) Nenregistrarea n calitate de platitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sanctioneaza cu amenda n marime de 10% din volumul de livrari impozabile, exceptnd cazurile de livrari impozabile destinate numai exportului. (8) Neprezentarea sau prezentarea tardiva la organul fiscal de catre contribuabil a informatiei despre contul bancar deschis n strainatate se sanctioneaza cu amenda n marime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar. Articolul 257. ncalcarea regulilor de tinere a evidentei contabile si a evidentei n scopuri fiscale (1) ntocmirea incompleta si/sau neconforma a documentelor de evidenta si/sau a darilor de seama fiscale, cu exceptia celor specificate la art.92 alin.(3), (4), (7), (8) si (9), se sanctioneaza cu o amenda n marime de 200 de lei pentru fiecare caz, dar nu mai mult de 5000 de lei. (2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum si folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau straine (inclusiv facturile fiscale) se sanctioneaza cu amenda egala cu suma operatiunilor economice nscrise n astfel de documente. (5) Neasigurarea pastrarii darilor de seama fiscale si/sau a documentelor de evidenta si/sau a benzilor de control si/sau lipsa totala ori partiala a evidentei contabile, ceea ce face imposibila efectuarea controlului fiscal, se sanctioneaza cu amenda de 30000 de lei, cu calcularea impozitelor si taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod. (6) Se sanctioneaza cu amenda n marime de 10% din valoarea tranzactiei cu marfurile de importanta sociala, a caror lista este aprobata de Guvern, dar nu mai putin de 500 de lei, n cazul neindicarii n factura si/sau n factura fiscala sau n cazul indicarii eronate a: pretului de livrare pentru o unitate inclusiv T.V.A., fixat de producatorul marfurilor la marfurile produse pe teritoriul tarii; sau pretului de achizitie inclusiv T.V.A. la marfurile importate pentru care este stabilita cota-standard a T.V.A.; sau pretului de achizitie exclusiv T.V.A. la marfurile importate pentru care este stability

Articolul 262. Lipsa certificatului de acciz si/sau a timbrelor de acciz, a "Timbrelor de acciz. Marcilor comerciale de stat" 1) Lipsa timbrelor de acciz, "Timbrelor de acciz. Marcilor comerciale de stat" la marfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz, "Timbre de acciz. Marci comerciale de stat" falsificate ori nevalabile se sanctioneaza n cazul n care contribuabilul comercializeaza, transporta sau depoziteaza marfuri fara timbre de acciz, "Timbre de acciz. Marci comerciale de stat" sau cu timbre de acciz, "Timbre de acciz. Marci comerciale de stat" falsificate ori nevalabile, cu amenda n marimea valorii de piata a marfii transportate aflate n stoc, dar nu mai putin de 7000 lei pentru fiecare caz. 2) Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a tigaretelor cu filtru (1) Comercializarea tigaretelor cu filtru ce nu se regasesc n listele ce cuprind preturile maxime de vnzare cu amanuntul declarate de catre agentii economici producatori si importatori se sanctioneaza cu amenda de 50% din valoarea tigaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la pretul de comercializare, dar nu mai putin de 1000 de lei. (2) Comercializarea tigaretelor cu filtru la preturi mai mari dect preturile maxime de vnzare cu amanuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fara indicarea pretului maxim de vnzare cu amanuntul declarat si a datei fabricarii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru), se sanctioneaza cu amenda n marime de 50% din valoarea tigaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la pretul de vnzare cu amanuntul, dar nu mai putin de 1000 de lei, cu confiscarea tigaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru) pretul si data fabricarii. 3) Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silita a obligatiei fiscale (1) Pentru mpiedicarea functionarului fiscal de a efectua executarea silita a obligatiei fiscale prin alte metode dect cele prevazute la alin.(2)-(4), persoanele fizice se sanctioneaza cu amenda n marime de 1000 de lei, iar agentii economici n marime de 5000 de lei.

(2) Neacceptarea spre pastrare de catre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu functie de raspundere a bunurilor sechestrate se sanctioneaza cu amenda, aplicata persoanei fizice, de 1000 de lei, iar persoanei juridice de 5000 de lei. (3) Delapidarea, nstrainarea, substituirea sau tainuirea bunurilor sechestrate de catre persoana careia i-au fost ncredintate spre pastrare sau de catre persoana obligata sa le asigure integritatea, conform legii, se sanctioneaza cu amenda egala cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrainate, substituite sau tainuite. (4) Efectuarea de operatiuni cu valori mobiliare sechestrate, dupa sistarea operatiunilor, se sanctioneaza cu amenda, aplicata contribuabilului si registratorului, a cte 20% din suma operatiunii.

Concluzie

Bibliografie Codul Fiscal al Republicii Moldova . [Alin.(2),(3) excluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]