UNIVERSITATEA”ȘTEFAN CEL MARE „SUCEAVA

FACULTATEA DE DREPT ȘI ȘTIINȚE ADMINISTRATIVE

Specializarea administrație publică,anul 2,grupa 3

CONTROLUL ANTIFRAUDĂ FISCALĂ

Prof.univ.dr.Ionel
BOSTAN

Student:Toma Maria-Roxana

SUCEAVA 2023
 CUPRINS

CUPRINS.................................................................................................................................................2
INTRODUCERE........................................................................................................................................3
CAPITOLUL 1.INSPECȚIA FISCALĂ VERSUS CONTROLUL ANTIFRAUDĂ...................................................4
BIBLIOGRAFIE.........................................................................................................................................8
 INTRODUCERE

La orice acţiune de control participă cel puţin doi inspectori ai Direcţiei generale antifraudă
fiscală (DGAF). Fiecare trebuie să prezinte legitimaţia de control, insigna de împuternicire şi
ordinul permanent de serviciu şi să se înscrie în Registrul unic de control.
Inspectorilor antifraudă fiscală trebuie să li se permită accesul în toate spaţiile în care se
produc, se depozitează sau se comercializează bunuri şi servicii, în interiorul zonelor libere, în
vecinătatea unităţilor vamale, în antrepozite fiscale şi în orice alte locuri unde se desfăşoară
activităţi economice, pe timp de zi și de noapte. De asemenea, dacă este cazul, trebuie să se
faciliteze prelevarea de probe, eşantioane, mostre etc.
În calitate de reprezentant al firmei controlate, sunteti obligaţi să puneţi la dispoziţia
inspectorilor DGAF toate documentele solicitate, iar refuzul constituie infracţiune şi se
pedepseste cu până la trei ani de închisoare. Pentru protejarea împotriva înstrăinării sau
deteriorării documentelor supuse controlului, inspectorii antifraudă pot decide reţinerea
acestora, în baza unui proces-verbal de ridicare de înscrisuri.
Sunteți obligați să furnizați explicații scrise la solicitarea inspectorilor antifraudă și să vă
prezentați cu înscrisurile solicitate la data și ora prevăzute în invitațiile primite. Inspectorii
antifraudă pot sigila depozite, incinte, mijloace de transport, pot dispune instituirea de măsuri
asigurătorii asupra activelor patrimoniale.
În cazul în care identifică abateri pentru care legea prevede sancțiuni contravenționale,
inspectorii antifraudă fiscală încheie Procese-verbale de constatare şi sancţionare a
contravenţiilor. De asemenea, inspectorii DGAF pot dispune confiscarea bunurilor a căror
fabricaţie, depozitare, transport sau desfacere este ilicită, precum şi veniturile realizate din
activităţi comerciale sau prestări de servicii nelegale.
În termen de 15 zile calendaristice de la data comunicării actului constatator puteţi face
plângere împotriva sa. În acest caz, plângerea, însoţită de o copie a respectivului Proces-
verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor, trebuie depusă la judecătoria în
circumscripţie căreia a fost constatată contravenţia.
Rezultatele controalelor antifraudă se consemnează în procese verbale, iar în situația în care
sunt constatate împrejurări privind săvârșirea unor fapte prevăzute de legea penală în
domeniul financiar-fiscal sau vamal sunt sesizate organele de urmărire penală.
CAPITOLUL 1.INSPECȚIA FISCALĂ VERSUS CONTROLUL
ANTIFRAUDĂ
In sens larg, notiunea de control fiscal inglobeaza atat inspectia fiscala, asa cum este ea
definita la art. 94 din OG nr. 92/2003, precum si controlul antifrauda definit la art. 93 din
acelasi act normativ. In sens strict, notiunea de control fiscal este echivalenta celei de
inspectie fiscala si nu se suprapune notiunii de control antifrauda1.
Conform Codului de procedura fiscala, inspectia fiscala are ca obiect verificarea legalitatii si
conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre
contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, verificarea sau stabilirea,
dupa caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata si a accesoriilor
aferente acestora.
In schimb, in ceea ce priveste controlul antifrauda, Codul de procedura fiscala nu ofera
informatii clare despre ce presupune aceasta operatiune. Astfel, conform legislatiei fiscale,
controlul antifrauda este operativ si inopinat si se poate efectua si in scopul realizarii de
operatiuni de control tematic, care reprezinta activitatea de verificare prin care se urmareste
constatarea, analizarea si evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor activitati
economice determinate.
Inspectia fiscala este realizata in mod exclusiv, nemijlocit si neingradit prin Agentia Nationala
de Administrare Fiscala sau, dupa caz, de compartimentele de specialitate ale autoritatilor
administratiei publice locale, ori de alte autoritati care sunt competente, potrivit legii, sa
administreze impozite, taxe, contributii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
Mai exact, conform actelor normative privind restructurarea ANAF, inspectia fiscala va fi
efectuata in continuare de inspectorii fiscali, atributiile privind derularea inspectiilor fiscale
ramanand in sarcina Directiilor Generale Regionale.
De cealalta parte, controlul antifrauda este efectuat de catre inspectorii antifrauda fiscala
din cadrul Directiei Generale Antifrauda Fiscala.
Mai mult, inspectorii antifrauda fiscala din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala,
structura fara personalitate juridica, au atributii de prevenire, descoperire si combatere a
actelor si faptelor de evaziune fiscala si frauda fiscala si vamala.
In plus, atunci cand inspectorii antifrauda efectueaza controlul operativ si inopinat,
conform OUG nr. 74/2013, acestia verifica urmatoarele aspecte:

 respectarea actelor normative in scopul prevenirii, descoperirii si combaterii oricaror

acte si fapte de evaziune fiscala si frauda fiscala si vamala;
 respectarea normelor de comert, urmarind prevenirea, depistarea si inlaturarea
evaziunii fiscale si fraudelor fiscale si vamale;
 modul de producere, depozitare, circulatie si valorificare a bunurilor, in toate locurile
si spatiile in care se desfasoara activitatea operatorilor economici;
 participarea, in colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere si institutii
specializate, la actiuni de depistare si combatere a activitatilor ilicite care genereaza
fenomene de evaziune si frauda fiscala si vamala.

1
http://www.ccivl.ro/inspectia-fiscala-versus-controlul-antifrauda/
1.1.Directia Antifrauda Fiscala .desfasoara activitati de inspectie fiscala, la nivel national, in
vederea identificarii si combaterii fraudei fiscale si colaboreaza cu alte institutii abilitate
pentru realizarea sarcinilor ce revin Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in
domeniu.

Pentru a-si indeplini atributiile, Directia :

1. Elaborează şi supune spre aprobare vicepreşedintelui coordonator programul anual,

trimestrial şi lunar de inspecţie fiscală, soluţiile şi măsurile necesare pentru continua
îmbunătăţire a activităţii în domeniul identificării şi combaterii fraudei fiscale.

2. Efectuează inspecţii fiscale în vederea identificării şi combaterii fraudei fiscale la toate

categoriile de contibuabili, indiferent de marimea şi forma de organizare.
Supune investigării fiscale toate actele şi faptele rezultând din activitatea contribuabililor
privind legalitatea şi conformitatea declaraţiilor fiscale, corectitudinea şi exactitatea
îndeplinirii obligaţiilor fiscale.

3. Solicită, sub aprobarea vicepreşedintelui coordonator, direcţiilor generale ale finanţelor

publice din judeţe şi municipiul Bucureşti şi Direcţiei Generale de Administrare a Marilor
Contribuabili efectuarea de inspecţii fiscale precum şi măsuri de valorificare a constatărilor
din actele de control întocmite de inspectorii Direcţiei Antifraudă Fiscală.

4.În cadrul acţiunilor de inspecţie fiscală desfăşurate, Direcţia poate solicita informaţii şi
mijloace tehnice direcţiilor generale ale finanţelor publice din judeţe şi municipiul Bucureşti
si Direcţiei Generale a Marilor Contribuabili

5. În cadrul acţiunilor de control inopinat sau încrucişat desfăşurate, inspectorii Direcţiei

Antifraudă Fiscală pot solicita, sub aprobarea conducerii vicepreşedintelui coordonator, în
baza protocolului încheiat, sprijinul MAI pentru oprirea mijloacelor de transport încărcate cu
produse accizabile, efectuarea de percheziţii, în condiţiile legii, să ridice probe, documente şi
informaţii pe suport de hârtie sau informatic şi să solicite informatii de la alte instituţii ale
statului în vederea combaterii fraudei şi evaziunii fiscale.

6. Asigură, coordonează şi urmăreşte culegerea de informaţii fiscale, la nivel naţional, privind

formele, căile, metodele şi mijloacele de fraudare de către contribuabili a bugetelor
administrate de Agenţia Natională de Administrare Fiscală, pe activităţi şi categorii de
contribuabili, prin desfăşurarea de activităţi de investigare fiscală şi constituirea unei baze de
date la nivel central în acest sens. Totodată, valorifică informaţiile, formulează propuneri de
măsuri organizatorice şi legislative de prevenire şi combatere a evaziunii fiscale.

7. Efectuează studii şi analize pentru promovarea unor tehnici şi metode moderne în domeniul
antifraudei fiscale şi a unui management performant şi competitiv în această activitate.

8. Organizează şi urmăreşte desfăşurarea activităţii de pregătire profesională a aparatului

propriu al direcţiei şi respectarea întocmai a reglementărilor legale în domeniul realizării
veniturilor cuvenite bugetului general consolidat.

9. Colaborează cu direcţiile de specialitate din Agenţia Naţională de Administrare

Fiscală şi Ministerul Economiei şi Finanţelor, cu direcţiile generale ale finanţelor publice din
judeţe şi municipiul Bucureşti şi Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili.
10. Participă la elaborarea programelor cadru privind sistemul informatic şi de evidenţă a
veniturilor bugetare, la nivel central şi teritorial şi formularea de propuneri care să faciliteze
efectuarea inspecţiei fiscale în condiţii de informatizare a evidenţei.

11. Acţionează pentru menţinerea unui înalt grad de integritate, etică şi morală, în activitatea
de inspecţie fiscală şi pentru respectarea Codului etic al inspectorului fiscal.

12. Avizează, la solicitarea autorităţilor emitente, proiecte de acte normative privind

activitatea fiscală şi contabilă.

13. Informează, în regim de urgenţă, conducerea Agenţiei Naţionale de Administrare

Fiscală despre cazurile deosebite de evaziune fiscală constatate şi măsurile luate ori dispuse
precum şi despre cazurile de corupţie în care sunt implicate persoane din activitatea de
inspecţie fiscală.

14. Elaborează şi supune spre aprobare vicepreşedintelui coordonator strategii şi obiective de

luptă contra evaziunii fiscale precum şi metode şi tehnici de depistare a faptelor de evaziune
fiscală.

15.Participă la lucrările diverselor colective de lucru organizate de Agenţia Natională de

Administrare Fiscală şi Ministerul Economiei şi Finanţelor sau în afara acestora, pe
probleme care intră în sfera sa de competenţă.

16. Pentru realizarea obiectivelor şi eficientizarea activităţii de combatere a fraudei fiscale

colaborează cu instituţiile cu atribuţii în domeniul combaterii fraudei fiscale.

17.Participă în comisiile de angajare şi promovare a personalului de conducere pentru

structurile teritoriale de inspecţie fiscală.

18. Reprezintă, pe baza împuternicirii Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare

Fiscală, interesele instituţiei în domeniile interne şi internaţionale privind combaterea fraudei
fiscale.

19.Colaborează cu Direcţia Generală a Tehnologiei Informaţiei pentru crearea bazei de date

privind formele, căile, metodele şi mijloacele de fraudare de către contribuabili a bugetelor
administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi formulează propuneri pentru
îmbunătăţirea calitativă a informaţiilor din baza de date, necesare desfăşurării inspecţiei
fiscale.

20. Asigură accesul la informaţiile fiscale ale structurilor abilitate din cadrul Uniunii europene
şi colaborează cu structurile similare din Uniunea Europeană pentru îmbunătăţirea
schimburilor de informaţii intracomunitare pentru combaterea fraudei fiscale în domeniul
operaţiunilor intracomunitare.

21. Elaborează tematici şi planuri de acţiune pentru verificarea unor obiective, asigură şi
răspunde de calitatea acestora.

22. Elaborează şi aplică procedurile de selectare a contribabililor pentru inspecţia fiscală.

Pornind de la experienţa acumulată în perioada anterioară şi având în vedere obiectivul
principal privind descoperirea şi combaterea fraudei şi evaziunii fiscale sub toate
aspectele şi formele ei de manifestare, Direcţia Antifraudă Fiscală se va axa în perioada
următoare pe următoarele direcţii de acţiune:

-organizarea de controale inopinate şi incrucişate la distribuitorii angro cu atestat, având în

vedere tendinţa antrepozitarilor autorizaţi de a înfiinţa prin persoane afiliate societăţi
comerciale cu unic scop distribuirea produselor accizabile obţinute în cadrul antrepozitului
fiscal de producţie;
-intensificarea controalelor la antrepozitele fiscale de producţie produse intermediare, având
în vedere diferenţa foarte mare între accizul datorat pentru aceste produse (51,08 Euro/hl
produs) şi accizul datorat pentru alcool etilic (750 Euro/hl alcool pur);
-monitorizarea şi controlul antrepozitelor fiscale de producţie din domeniul prelucrării
tutunului şi fabricării ţigaretelor, în vederea corelării importurilor de tutun cu producţia
realizată în antrepozitele fiscale autorizate;
-efectuarea de controale la antrepozitele fiscale de producţie a produselor energetice, în
vederea depistării eventualelor sustrageri de la plata accizelor aferente produselor rezultate
din prelucrarea reziduurilor petroliere.

Direcţia Antifraudă Fiscală are următoarea structură organizatorică:

-Serviciulde control pentru combaterea fraudei fiscale nr.1;

-Serviciul de control pentru combaterea fraudei fiscale nr.2;
-Serviciul de control pentru combaterea fraudei fiscale nr.3;
-Compartimentul de analiză şi sinteză ;
-Secretariat.
Măsuri pentru asigurarea integrităţii activităţii de control antifraudă
Urmare sesizărilor primite din spațiul public privind nerespectarea prevederilor Codului
Rutier de către unii inspectori antifraudă, conducerea Direcţiei Generale Antifraudă Fiscală
(DGAF) a dispus retragerea dreptului de utilizare a autoturismului de serviciu în cazul
acestora, inclusiv pentru inspectorii care au parcat neregulamentar pe locuri rezervate
persoanelor cu dizabilități.
Pentru asigurarea integrităţii profesionale a inspectorilor antifraudă, din decembrie 2013 până
în prezent, conducerea DGAF a semnalat structurilor specializate situaţii în care au fost
implicaţi 50 de inspectori antifraudă, în urma analizării suspiciunilor legate de nerespectarea
normelor de conduită sau a cadrului legal. În acest sens, au fost sesizate Comisia de disciplină
și Direcția Generală de Integritate din cadrul ANAF, respectiv organele de urmărire penală.
Conducerea DGAF susţine necondiţionat demersurile organelor de aplicare a legii şi asigură
implementarea tuturor măsurilor necesare prevenirii şi combaterii oricăror abateri de la
regulile de conduită și de la prevederile legale în vigoare. Reafirmăm hotărârea DGAF de a
menţine un grad ridicat de încredere şi de a respecta standardele de integritate şi corectitudine
asumate.
 BIBLIOGRAFIE

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AntifraudaDiscala.htm
http://www.antifrauda.ro/M%C4%83suri-pentru-asigurarea-inte--grit%C4%83%C5%A3ii-
activit%C4%83%C5%A3ii-de-control-antifraud%C4%83--a-188.html