UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA DE DREPT

DEPARTAMENTUL DREPT PUBLIC

Inspecţia Financiară: statutul juridic, atribuţiile de control financiar

Referat științific

Conducător științific: _________

Autorul: _________

CHIȘINĂU-2023
 CUPRINS

Lista abrevierilor...............................................................................................................3

Introducere.........................................................................................................................4

- Prezentarea subiectului și a contextului.............................................................................4

- Scopul și obiectivele
cercetării...........................................................................................4

I. Aspecte Teoretice

1.1 Prezentarea generală a Inspecției Financiare și a statutului ei juridic.......................................5

1.2 Organizarea și funcționarea Inspecției Financiare.....................................................................7

1.3 Analiza principalelor atribuții ale Inspecției Financiare............................................................9

II. Aspecte Practice

2.1 Analiza raportului de activitate a Inspecției Financiare și a unor cazuri practice care au fost
investigate de Inspecția Financiară...............................................................................................13

2.2 Analiza modului în care Inspecția Financiară a abordat problemele identificate și acțiunile
întreprinse pentru a preveni și combate încălcările depistate. Evaluarea eficienței activității
Inspecției Financiare în Republica Moldova.................................................................................16

Concluzii și Recomandări................................................................................................19

Bibliografie.......................................................................................................................21

2
Lista abrevierilor:

IF- Inspecție Financiară

HG- Hotărârea Guvernului

ș.a. - și altele

Î.M. - Întreprindere Municipală

Î.S. - Întreprindere de Stat

S.A. - societăți pe acțiuni cu cota-parte a statului și alte entități

mun. - municipiu

3
 INTRODUCERE

Inspectia Financiară din cadrul Ministerului Finanțelor din Republica Moldova are o
importanță crucială pentru țară, deoarece ajută la promovarea bunei guvernări financiare și la
asigurarea transparenței și integrității în sectorul public. Inspecția Financiară este responsabilă de
monitorizarea și evaluarea eficienței cheltuielilor publice, identificarea riscurilor fiscale,
gestionarea și prevenirea fraudelor fiscale și a corupției în sectorul public.

Inspecția Financiară joacă un rol important în îmbunătățirea transparenței și creșterea

responsabilității financiare în sectorul public. Aceasta poate ajuta la crearea unui mediu de
afaceri mai favorabil și la atragerea de investiții străine în Republica Moldova. De asemenea,
Inspecția Financiară poate contribui la creșterea eficienței și eficacității cheltuielilor publice prin
identificarea și eliminarea cheltuielilor inutile sau ineficiente. De asemenea IF efectuează
inspecții financiare și verificări pentru a descoperi orice nereguli sau încălcări ale legii și a
recomanda măsuri corective.

Scopul acestei lucrări este de a investiga și analiza procesul de inspectare financiară din
Republica Moldova, evaluând eficiența acesteia în ceea ce privește prevenirea și combaterea
fraudei, și corupției în sectorul public.

Obiectivele propuse în cadrul acestui studiu includ:

- identificarea și analizarea procedurilor de inspectare financiară utilizate de instituțiile publice

din Republica Moldova;

- evaluarea gradului de eficacitate a procesului de inspectare financiară în prevenirea și

combaterea fraudei și corupției în sectorul public;

- identificarea provocărilor și a oportunităților pentru îmbunătățirea procesului de inspectare

financiară în Republica Moldova.

Gradul de investigație a temei este mediu, deoarece există o literatură bogată și variată în
acest domeniu, dar în același timp există și lacune în ceea ce privește evaluarea procesului de
inspecție financiară din Republica Moldova.

Suportul metodologic și teoretico-științific al lucrării se bazează pe metode de cercetare

calitative și cantitative, cum ar fi analiza documentelor, interviuri cu experți și studii de caz.

4
Cuvintele-cheie ale cercetării includ: inspecție financiară, , fraudă, atribuții, statut juridic, sector
public.

I. Aspecte Teoretice

1.1 Prezentarea generală a Inspecției Financiare și a statutului ei juridic

Inspecţia financiară (IF) este autoritate administrativă de specialitate din subordinea

Ministerului Finanţelor şi efectuează inspectări (controale) financiare. Statutul juridic al IF, locul
său în structura autorităţilor publice centrale, funcţiile de bază, atribuţiile, drepturile, precum şi
modul de organizare şi funcţionare a acesteia sunt reglementate de Regulamentul privind
organizarea şi funcţionarea Inspecţiei Financiare din subordinea Ministerului Finanţelor, aprobat
prin HG nr.1026 din 2.10.2010.

Inspecţia financiară este o instituţie subordonată Ministerului Finanţelor care are ca

misiune protecţia intereselor financiare publice ale statului prin exercitarea, conform principiilor
transparenţei şi legalităţii, a controlului financiar centralizat al Ministerului Finanţelor privind
conformitatea cu legislaţia a operaţiunilor şi tranzacţiilor ce ţin de gestionarea resurselor
bugetului public naţional şi patrimoniului public şi respectarea de către agenţii economici, care
livrează produse alimentare în adresa instituţiilor publice şi către populaţie, a disciplinei formării
preţurilor la mărfuri social importante.

Dacă vorbim despre statutul juridic, atunci Inspecţia financiară este o autoritate
administrativă de specialitate din subordinea Ministerului Finanţelor şi efectuează inspectări
(controale) financiare. Inspecția Financiară este persoană juridică, finanţată din contul
mijloacelor băneşti alocate de la bugetul de stat, dispune de cont trezorerial, de ştampilă cu
Stema de Stat a Republicii Moldova şi denumirea în limba de stat, de formular cu antet şi de alte
atribute ale persoanei juridice1, deci Inspecția Financiară este în drept să dispună de drapel,
stemă, imn și alte simboluri corporative ale persoanei juridice. Este o autoritate apolitică, nu
sprijină și nu acordă asistență socială nici unui partid politic.

Cadrul juridic al activităţii Inspecţiei financiare îl constituie: Hotărîrea Guvernului

privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din 02.11.2010, Legea finanțelor
publice și responsabilităților bugetar-fiscale nr. 181 din 25.07.2014 , Legea cu privire la
antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.92, Codul de conduită a funcţionarului public
nr.25-XVI din 22.02.2008, Ordinul Ministerului Finanţelor cu privire la aprobarea Codului de

1
Hotărîrea Guvernului privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din 02.11.2010

5
conduită a angajaţilor cu funcţii de inspectare (control) financiară din cadrul Inspecţiei financiare
nr.132 din 01.11.2011.

— Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr. 845-XII din 03.01.92 - abilitează

Inspecţia cu atribuţii de sancţionare a agenţilor economici care au obţinut venit ilicit în rezultatul
relaţiilor economice cu entităţile publice.

— Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010 - abilitează Inspecţia cu

atribuţii de verificare a aspectelor ce ţin de verificarea documentară a circulaţiei mărfurilor şi
serviciilor comerciale, stocurilor de marfă, respectării disciplinei de preţ la produsele de
importanţă socială.

— Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003 - oferă efectuarea
inspectărilor asupra execuţiei bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. Art.35, alin.2
stabilește faptul că: Inspectările/controalele asupra execuţiei bugetelor locale se efectuează
periodic de către Inspecţia financiară din subordinea Ministerului Finanţelor.2

— Codul Contravenţional al Republicii Moldova nr.218-XVI din 24.10.2008 –

împuterniceşte Inspecţia cu competenţa de examinare a unui şir de contravenţii economice şi
adoptarea deciziilor de aplicare a sancţiunilor pecuniare.

Funcțiile de bază ale IF sunt: inspectarea financiară a operaţiunilor şi a tranzacţiilor

privind respectarea cadrului normativ în domeniul bugetar şi economico-financiar și detectarea
prejudiciilor/iregularităţilor la entităţile supuse inspectării (controlului) financiare, pe aspectele
prevăzute în HG nr.1026 din 02.11.2010. Inspectarea financiară este o practică importantă în
cadrul entităților supuse controlului financiar, care ajută la asigurarea respectării cadrului
normativ în domeniul bugetar și economico-financiar, aceasta implică examinarea documentelor
financiare și a altor date relevante pentru a verifica dacă operațiunile și tranzacțiile sunt în
conformitate cu legile și regulamentele aplicabile. Detectarea prejudiciilor sau iregularităților
este, de asemenea, o sarcină importantă a Inspeției Financiare. Aceasta implică identificarea și
urmărirea oricăror situații în care se presupune că entitățile supuse controlului financiar au
încălcat legile și regulamentele în domeniul lor de activitate. În astfel de cazuri, Inspeția
Financiară poate lua măsuri pentru a corecta problemele identificate și poate recomanda acțiuni
suplimentare, cum ar fi penalizări sau alte sancțiuni.

2
Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003

6
 Inspeția Financiară joacă un rol important în asigurarea transparenței și integrității în
gestionarea resurselor financiare publice, ceea ce contribuie la promovarea unei guvernări
eficiente și responsabile.

Organizarea și funcționarea Inspecției Financiare

Conducerea Inspecţiei financiare este exercitată de către directorul Inspecţiei financiare,

asistat în activitatea sa de conducere de doi directori adjuncţi. Numirea în funcţii, modificarea,
suspendarea şi încetarea raporturilor de serviciu, în condiţiile legii, a directorului şi a directorilor
adjuncţi ai Inspecţiei financiare, se efectuează de către ministrul finanţelor.

Directorul Inspecției Financiare are o serie de responsabilități în exercitarea atribuțiilor

sale. Aceste responsabilități includ organizarea activității și asigurarea bunei administrări,
respectarea legilor și îndeplinirea sarcinilor prevăzute în regulamentele și actele normative,
delegarea atribuțiilor și responsabilităților către directorii adjuncți și șefii subdiviziunilor,
aprobarea regulamentelor de activitate și a fișelor postului pentru funcționarii publici, aplicarea
sancțiunilor și anularea sau modificarea hotărârilor și deciziilor adoptate dacă acestea contravin
legislației, emiterea de ordine, indicații, decizii, dispoziții, regulamente, instrucțiuni și norme
metodologice, conducerea politicilor de personal și gestionarea resurselor umane, aprobarea
programelor de instruire și stimularea materială sau aplicarea sancțiunilor disciplinare față de
angajații Inspecției Financiare, aprobarea statului de personal, gestionarea bugetului,
coordonarea relațiilor cu organele de stat din țară și de peste hotare și rezolvarea altor chestiuni
legate de activitatea Inspecției Financiare.

În cadrul Inspecţiei financiare se instituie Consiliul coordonator, care este un organ

colegial pentru elaborarea direcţiilor principale de activitate eficientă a Inspecţiei, exercitarea
controlului asupra îndeplinirii lor, examinarea cazurilor contradictorii, problemelor sociale ale
colectivului etc., al cărui regulament şi componenţă numerică şi nominală se aprobă de către
ministrul finanţelor, la propunerea directorului.

Inspectarea financiară se desfășoară conform programului de activitate elaborat pe

tematici propuse de autorităţile publice şi incluse în baza evaluării riscurilor, coordonate cu
Ministerul Finanţelor, la solicitarea Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova, Parlamentului,
Guvernului, Curţii de Conturi și Ministerului Finanţelor, la fel poate avea loc și în baza solicitării
a organelor de drept, în baza ordonanţelor emise în cadrul desfăşurării urmăririi penale, la
persoanele juridice de drept public, la persoanele juridice de drept privat şi la persoanele fizice
care practică activitate de întreprinzător şi asociaţiile obşteşti, pe tematica prevăzută în

7
ordonanţele organelor de drept sau în baza în baza solicitărilor , petiţiilor şi informaţiilor,
inclusiv parvenite de la autorităţile publice centrale şi locale, privind încălcarea disciplinei
financiare în activitatea entităţilor specificate în pct. 6 al HG privind organizarea activităţii de
inspectare financiară nr.1026 din 02.11.2010.

Sfera de aplicare a controlului financiar executat de IF se efectuează asupra:

1) autorităţile publice centrale şi locale şi instituţiile subordonate şi/sau fondate de către

acestea, pe aspecte ce ţin de utilizarea resurselor finanţate sau contractate de la bugetul public
naţional, a granturilor şi a mijloacelor oferite de către donatorii interni şi externi, raportarea
datoriei publice, procedurile de achiziţie publică, precum şi gestionarea conformă a activelor şi
pasivelor;

2) la întreprinderile de stat şi cele municipale, la societăţile comerciale în al căror capital

social statul deţine o cotă - parte, precum şi la persoanele afiliate, pe aspecte ce ţin de utilizarea
patrimoniului public, corectitudinea defalcărilor la buget şi achitarea dividendelor, disciplina
preţurilor şi tarifelor reglementate de stat;

3) la persoane fizice şi juridice, care utilizează mijloace financiare publice şi gestionează

patrimoniu public, pe aspecte ce ţin de corectitudinea efectuării operaţiunilor şi tranzacţiilor
economice din mijloace financiare publice şi pe aspecte ce ţin de respectarea cadrului normativ
privind procedura de utilizare a granturilor oferite de donatorii interni şi externi;

4) la persoanele juridice de drept public, la persoanele juridice de drept privat, precum şi

la persoanele fizice care practică activitate de întreprinzător şi asociaţiile obşteşti, la solicitarea
organelor de drept, în baza ordonanţelor emise în cadrul desfăşurării urmăririi penale, pe
tematica prevăzută în ordonanţele organelor de drept;

Inspecţia financiară îşi desfășoară activitatea pe principiile legalităţii, imparţialităţii,

integrităţii, confidenţialităţii, independenţei, loialităţii. Astfel putem constata faptul că IF trebuie
să aplice aceste principii în mod obiectiv, bazându-se și respectând procedurile stabilite în mod
legal, iar activitatea insituției trebuie să fie transparentă și să respecte standardele etice și morale
relevante. IF trebuie să fie imună la influențele politice sau economice și să acționeze în interesul
public, la fel trebuie să respecte legile și regulamentele privind protecția datelor personale și a
altor informații confidențiale, trebuie să fie loială și să-și îndeplinească sarcinile în mod
imparțial, transparent și eficient, fără nici-o formă de favoritism sau influență externă.

8
 1.3 Analiza principalelor atribuții ale Inspecției Financiare

În cadrul exercitării funcţiilor sale Inspecţia financiară:

a) efectuează inspectări (controale) financiare la entităţile specificate la pct. 6 al

prezentului Regulament - prin această atribuție, Inspecția Financiară din Republica Moldova are
dreptul și responsabilitatea de a efectua inspectări și controale financiare la entitățile specificate
în regulament. Aceasta înseamnă că Inspecția Financiară poate verifica dacă aceste entități
respectă legislația financiară și fiscală, precum și dacă își desfășoară activitățile financiare în
mod transparent și legal. Acest lucru poate contribui la îmbunătățirea integrității sistemului
financiar din Republica Moldova și la protejarea intereselor cetățenilor și ale statului;

b) efectuează controale de contrapunere la alte entităţi, indiferent de forma de

proprietate şi genul de activitate, care au raporturi economico-financiare cu entităţile supuse
inspectării (controlului) financiare, precum şi la antreprenori şi subantreprenori, care au
acordat (livrat) servicii (mărfuri), au executat lucrări pentru acestea - această atribuție se referă
la companii care sunt furnizori sau clienți ai entităților supuse controlului, sau la antreprenori și
subantreprenori care au furnizat servicii, mărfuri sau executat lucrări pentru acestea;

c) organizează, după caz, inspectări (controale) repetate şi suplimentare, inclusiv în

cazurile de dezacorduri şi contestări înaintate de către entităţile supuse inspectării (controlului)
financiare - această atribuție este importantă în asigurarea transparenței și corectitudinii
procesului de control financiar și în prevenirea oricăror abuzuri sau erori. De asemenea, prin
organizarea de inspectări repetate și suplimentare, Inspecția Financiară poate verifica dacă
entitățile supuse controlului financiar au remediat deficiențele identificate anterior și au pus în
aplicare recomandările făcute de inspectorii financiari;

d) elaborează regulamente, codul de conduită al angajaţilor cu funcţii de inspectare

(control) financiară, instrucţiuni şi norme metodologice privind activitatea de inspectare
(control) financiară, ce reglementează procedurile privind iniţierea inspectărilor, durata şi
perioada supusă inspectării, termenele de întocmire a raportului privind rezultatele inspectării
(controlului) financiare, termenul şi modalitatea de informare a entităţii supuse inspectării
(controlului) financiare, care se aprobă de ministrul finanţelor şi se publică în Monitorul Oficial
al Republicii Moldova - acestea au rolul de a reglementa procedurile privind inițierea
inspectărilor, durata și perioada supusă inspectării, termenele de întocmire a raportului privind

9
rezultatele inspectării financiare, termenul și modalitatea de informare a entității supuse
inspectării financiare. Toate aceste documente trebuie să fie aprobate de Ministerul Finanțelor și
publicate în Monitorul Oficial al Republicii Moldova. Această atribuție este esențială pentru
asigurarea unui proces de inspectare financiară eficient și transparent, respectând standardele
legale și profesionale;

e) elaborează programul de activitate, care se coordonează cu Ministerul Finanţelor şi

se aprobă de Consiliul coordonator al Inspecţiei financiare - în elaborarea acestui program,
Inspecția financiară trebuie să se coordoneze cu Ministerul Finanțelor pentru a asigura coerența
cu politicile și obiectivele guvernamentale. Aprobarea programului de către Consiliul
Coordonator al Inspecției financiare asigură o mai mare transparență și responsabilitate în
activitățile Inspecției financiare și asigură că aceasta își concentrează eforturile în direcțiile
prioritare;

f) întocmeşte şi prezintă informaţii privind rezultatele activităţii de inspectare (control)

financiară Ministerului Finanţelor şi organelor interesate - această atribuție a Inspecției
Financiare din Republica Moldova evidențiază faptul că aceasta are responsabilitatea de a
întocmi și prezenta rapoarte de activitate referitoare la rezultatele obținute în timpul procesului
de inspectare financiară. Aceste rapoarte sunt destinate nu numai Ministerului Finanțelor, ci și
altor organe interesate, ceea ce sugerează o transparență și o deschidere spre colaborare cu alte
instituții și organizații implicate în controlul financiar. Prin urmare, această atribuție subliniază
importanța comunicării și diseminării informațiilor relevante cu privire la activitatea de
inspectare financiară și contribuie la consolidarea bunei guvernări și a integrității instituțiilor
publice;

g) adoptă hotărîri şi decizii privind aplicarea sancţiunilor pecuniare, precum şi decizii

de reeşalonare a sancţiunilor aplicate - prin această atribuție, Inspecția Financiară poate
sancționa persoanele sau entitățile care încalcă regulile financiare și fiscale și poate impune
amenzi pentru încălcări. De asemenea, deciziile de reeșalonare a sancțiunilor aplicate oferă
flexibilitate în cazul în care există dificultăți financiare temporare și permite plățile în rate, astfel
încât sancțiunile pecuniare să nu ducă la probleme financiare majore pentru persoane sau entități;

h) transmite Serviciului fiscal materialele pentru evidenţă şi încasarea sumelor calculate

la buget- această atribuție este importantă pentru menținerea transparenței și eficienței procesului
de colectare a veniturilor la bugetul de stat. Prin transmiterea informațiilor relevante Serviciului
Fiscal, Inspecția financiară ajută la asigurarea unei baze de date precise și actualizate, care poate

10
fi folosită în procesul de planificare și administrare a finanțelor publice. De asemenea, această
atribuție realizează asigurarea responsabilității și controlului asupra gestionării banilor publici;

i) transmite organelor de drept materialele inspectărilor (controalelor) financiare şi

referinţe privind prejudiciile cauzate - prin transmiterea materialelor și referințelor privind
prejudiciile cauzate, Inspecția Financiară poate contribui la identificarea și sancționarea celor
care au încălcat legea. În plus, prin această acțiune, Inspecția Financiară poate promova o cultură
a transparenței și a responsabilității în ceea ce privește utilizarea fondurilor publice;

j) înaintează conducătorilor şi executorilor de buget ale entităţilor supuse inspectării

(controlului) financiare prescripţii executorii privind lichidarea iregularităţilor constatate în
cadrul inspectării (controlului) financiare şi monitorizează executarea acestora - această
atribuție își propune să oblige entitățile supuse controlului financiar să ia măsuri concrete și
eficiente în lichidarea neregulilor constatate de inspectorii financiari, astfel încât să se asigure că
banii publici sunt cheltuiți în mod legal și transparent. Prin monitorizarea executării prescripțiilor
executorii, Inspectia financiară asigură respectarea deciziilor sale și, implicit, îmbunătățește
integritatea și responsabilitatea instituțiilor și a executorilor de buget;

k) solicită autorităţilor publice, întreprinderilor şi instituţiilor de stat antrenarea gratuită

a specialiştilor şi experţilor pentru participare la verificări sau expertize, în vederea elucidării
unor probleme de specialitate - prin solicitarea de specialiști și experți din diverse domenii
pentru a participa la verificări sau expertize, Inspecția financiară poate obține o evaluare
obiectivă și independentă a situațiilor financiare examinate. Acest lucru poate contribui la
descoperirea unor probleme de specialitate care ar putea fi trecute cu vederea de către personalul
inspectoratului financiar, aducând astfel un plus de valoare în activitatea de verificare și control.
De asemenea, prin implicarea specialiștilor și experților din diverse domenii, Inspecția financiară
poate obține o perspectivă mai largă asupra situațiilor examinate, ceea ce poate duce la o mai
bună înțelegere a problemelor financiare și la găsirea unor soluții mai eficiente și mai bine
adaptate la nevoile și condițiile specifice ale entităților verificate;

l) solicită şi primeşte gratuit de la bănci informaţii şi copii ale documentelor cu privire la

operaţiunile bancare şi situaţiile conturilor entităţilor supuse inspectării (controlului)
financiare- prin intermediul acestei atribuții, Inspecția poate obține informații detaliate și exacte
cu privire la tranzacțiile financiare ale entităților inspectate, precum și informații cu privire la
situația conturilor acestora. Aceste informații sunt esențiale pentru a identifica orice nereguli sau

11
activități ilegale, cum ar fi spălarea de bani sau evaziunea fiscală, și pentru a lua măsuri adecvate
în acest sens;

m) solicită şi primeşte gratuit de la autorităţile publice, organizaţii şi întreprinderi de

stat informaţii şi copii de pe documentele necesare pentru organizarea şi desfăşurarea activităţii
de inspectare (control) financiară- această atribuție este importantă pentru a permite
inspectorelor financiare să aibă acces la toate informațiile relevante în timpul procesului de
inspectare, astfel încât să poată face o evaluare precisă și completă a situației financiare a
organizațiilor controlate. Prin această atribuție, Inspecția Financiară are autoritatea de a cere
orice documente sau informații necesare pentru a-și îndeplini responsabilitățile și de a se asigura
că organizațiile respectă legile și reglementările financiare în vigoare. Această atribuție este un
instrument important pentru a ajuta la prevenirea fraudelor financiare și la promovarea
transparenței în afaceri;

n) solicită de la organele abilitate suspendarea conturilor de decontare a instituţiilor

supuse inspectării (controlului) financiare în situaţii ce pot conduce la pierderea mijloacelor
financiare care aparţin statului, precum şi în cazurile în care conducerea entităţii supuse
inspectării (controlului) financiare împiedică angajaţii abilitaţi cu funcţii de inspectare (control)
financiară să – şi îndeplinească atribuţiile de funcţie - această măsură poate fi luată atunci când
există un risc de pierdere a mijloacelor financiare care aparțin statului sau atunci când
conducerea entității supuse inspectării financiare împiedică angajații abilitați să-și îndeplinească
atribuțiile de funcție. Este important să se sublinieze că această atribuție trebuie exercitată cu
precauție și numai în situații în care este absolut necesară. În timp ce protejarea mijloacelor
financiare ale statului este importantă, este important să se evite orice abuz de putere sau
vătămare a drepturilor entității supuse inspectării. În general, această atribuție reflectă
responsabilitatea Inspecției Financiare de a proteja interesele financiare ale statului și de a
asigura că entitățile supuse inspectării financiare respectă regulile și procedurile financiare;

o) elaborează raportul anual privind rezultatele activităţii de inspectare (control)

financiară şi îl remite Ministerului Finanţelor - Raportul anual oferă o perspectivă asupra
activității Inspecției Financiare, precum și o evaluare a performanțelor sale în ceea ce privește
controlul și auditul financiar. Această atribuție este importantă pentru a asigura că Inspecția
Financiară este responsabilă și își îndeplinește în mod eficient rolul de a verifica și monitoriza
utilizarea fondurilor publice, contribuind astfel la îmbunătățirea guvernării financiare și la
creșterea încrederii publice în sistemul financiar și guvernamental din Republica Moldova;

12
 p) exercită şi alte atribuţii de inspectare (control) financiară în conformitate cu
legislaţia.

II. Aspecte Practice

2.1 Analiza raportului de activitate a Inspecției Financiare și a unor cazuri practice care
au fost investigate de Inspecția Financiară în Republica Moldova

Inspecția Financiară din Republica Moldova are un rol esențial în asigurarea respectării
regulilor și procedurilor financiare în instituțiile publice, în prevenirea și combaterea corupției.
În cadrul acestui capitol vom analiza raportul de activitate a Inspecției Financiare din Republica
Moldova și vom examina câteva cazuri practice care au fost investigate de aceasta. Scopul este
de a înțelege mai bine rolul și responsabilitățile Inspecției Financiare și de a evalua eficacitatea
acesteia în asigurarea unei guvernări economice eficiente și transparente în Republica Moldova.

În anul 2022, Inspecția Financiară a desfășurat activități în baza unui program de

activitate elaborat pe baza riscurilor, urmărind să își optimizeze activitatea de inspectare
financiară și să îndeplinească cerințele actuale. Programul de activitate a inclus patru obiective
de activitate distincte, care au fost aprobate pentru a fi realizate în perioada de raportare.
Obiectivele au inclus focalizarea pe entități și domenii de gestionare a finanțelor și patrimoniului
public cu grad înalt de risc, monitorizarea cheltuielilor publice și gestionării patrimoniului,
identificarea iregularităților și fraudei semnalate și urmărirea executării prescripțiilor prin
efectuarea unor inspectări financiare tematice.

Activităţile Inspecţiei Financiare în anul 2022 s-au axat pe inspectarea financiară a

operațiunilor şi tranzacțiilor privind respectarea cadrului normativ în domeniul bugetar şi
economico-financiar, detectarea prejudiciilor, iregularităţilor la entitățile supuse inspectării
financiare, pe aspectele prevăzute de cadrul normativ în vigoare. Pe când scopul activității IF
pentru anul 2021 a constat în protecţia efectivă a intereselor financiare ale statului prin
asigurarea utilizării legale, conforme și transparente a banilor publici prin asigurarea controlului
financiar privind conformitatea operaţiunilor şi tranzacţiilor ce ţin de bugetul public naţional şi
patrimoniul public.

13
 Din numărul total de inspectări (914), efectuate în anul 2022, 747 au fost efectuate
conform Programului de activitate aprobat, dintre care 499 inspectări au fost incluse în Program
în baza analizei gradului de risc, 123 – în temeiul solicitărilor Ministerului Finanțelor, 22 – la
solicitarea deputaților din Parlament, 9 la solicitarea Cancelariei de Stat, 10 – conform
solicitărilor autorităților publice centrale, 34 – la solicitarea organelor de drept, 50 – în baza
petițiilor și altor solicitări. Concomitent, suplimentar la Programului de activitate au fost
efectuate 167 inspectări sau 22,35% din numărul total de inspectări realizate, dintre care 5
inspectări la indicația Prim-ministrului, 53 inspectări au fost efectuate în baza indicațiilor
ministrului finanțelor, 109 – în baza rapoartelor privind controalele de contrapunere. În
comparație cu numărul inspectărilor din anul 2021 vedem o ușoară descreștere a inspectărilor
efectuate, astfel, în perioada de referință au fost efectuate 1038 inspectări financiare privind
conformitatea cu cadrul normativ în vigoare a operaţiilor şi tranzacţiilor ce ţin de gestionarea
resurselor bugetului public naţional şi patrimoniului public, astfel au fost efectuate: în baza
analizei gradului de risc – 607, în temeiul solicitărilor Ministerului Finanțelor – 120, la
solicitarea deputaților în Parlament – 40, conform solicitărilor autorităților publice centrale – 11,
la solicitarea organelor de drept – 42 , în baza petițiilor și altor solicitări – 86, deci conform
programului – 906, iar suplimentar la program – 132.

În perioada anului 2022 inspectările financiare efectuate s-au referit la domeniile din aria
de inspectare după cum urmează:

14
 Inspectările Financiare efectuate în 2022
300
250
Domeniul Autorități Publice
Locale; 267
200
Domeniul învățământului, culturii,Î.M., Î.S., S.A.; 198
Domeniul
150 științei și sportului; 207
Alte domenii (autorităţi publice
100 centrale şi investiţii capitale,
Domeniul
justiţie, ordine publică şi ocrotirii sănătății și pro-
50 apararea statului ș.a.); 146 tecției sociale; 96
0

Inspectările financiare efectuate în 2022

Inspectările financiare efectuate în 2021 se rezumă la faptul că din 1038 inspectări, la

entităţile publice au fost efectuate 787 inspectări financiare, ceea ce constituie 75,8% din
numărul total de inspectări realizate. Totodată, au fost efectuate 251 inspectări financiare la
întreprinderile de stat, întreprinderile municipale, societăți pe acțiuni cu cota-parte a statului și
alte entități, ceea ce constituie 24,2% din numărul total de inspectări realizate .

Inspectările financiare efectuate pe parcursul anului 2021 denotă nerespectarea, de către

conducătorii entităţilor supuse inspectării, a prevederilor actelor normative, fiind depistate
prejudicii, lipsuri, cheltuieli nelegitime, venit ratat, cheltuieli nerecuperate și dezafectate
mijloace bugetare în sumă de 262,8 milioane lei. Din suma depistată de 262,8 milioane lei au fost
recuperate 41,1 milioane lei, ceea ce constituie 15,6%.

Volumul mijloacelor financiare inspectate în anul 2022 este de aproximativ 4 ori mai
mică în comparație cu anul precedent Volumul mijloacelor financiare inspectate în perioada de
referință a constituit 60 967 434,61mii lei, inclusiv: la entitățile publice a constituit 43 269
604,22 mii lei, iar la întreprinderile de stat, întreprinderile municipale, societățile pe acțiuni cu

15
cotaparte a statului și alte entități a constituit 17 697 830,39 mii lei. În perioada raportată, au fost
calculate sume la buget în cuantum de 54 802,14 mii lei, inclusiv: sancțiuni economice prin
întocmirea a 42 de decizii de sancționare în sumă totală de 5 186,17 mii lei, dividende/defalcări -
2 209,20 mii lei, suplimentar alte sume 47 406,77 mii lei.

Conform prevederilor art.78 din Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-

fiscale din 25.07.2014 și prevederilor Regulamentului privind organizarea și funcționarea
Inspecției Financiare din subordinea Ministerului Finanțelor, aprobat prin Hotărârea Guvernului
privind organizarea activității de inspectare financiară nr. 1026 din 02.11.2010, Inspecția
Financiară, potrivit competenței ce-i revine, verifică activitatea economico-financiară, inclusiv
prin investigări operative și analize documentare efectuate în baza informațiilor privind
eventuale încalcări ale cadrului normativ în gestionarea și utilizarea resurselor financiare și
administrarea patrimoniului public.

Astfel, conform Programului activității de inspectare pentru semestrul I al anului 2021, IF

a efectuat inspectarea financiară complexa a activității economico-financiare a Întreprinderii
Municipale hotelul ,,Codru” din mun.Orhei, pentru perioada de activitate 01.01.2016-
3103.2021, în rezultatul căreia a fost constatată nerespectarea prevederilor actelor normative în
vigoare, în consecință fiind admise cheltuieli neîntemeiate în sumă de 179,7 mii lei, cauzate
prejudicii entității în sumă de 36,0 mii lei și ratate venituri suplimentare în suma de 67,3 mii lei,
precum și alte încalcări procedurale.

2.2 Analiza modului în care Inspecția Financiară a abordat aceste cazuri și a acțiunilor
întreprinse pentru a preveni și combate încălcările depistate. Evaluarea eficienței
activității Inspecției Financiare în Republica Moldova

În perioada anului 2022 pentru a combate încalcările depistate în rezultatul inspectărilor

financiare efectuate de către Inspecție, în perioada raportată au fost întocmite 853 procese-
verbale contravenționale, în baza acestora au fost adoptate decizii de sancționare privind
aplicarea amenzilor în sumă totală de 1.630,90 mii lei, încasate la buget amenzi contravenționale
în sumă de 781,58 mii lei, ținând cont de scutirea acordată de Codul contravențional.

În scopul sporirii responsabilității persoanelor cu funcţie de răspundere pentru

gestionarea şi evidenţa conformă a finanțelor publice şi a patrimoniului public, pentru
întreprinderea măsurilor de rigoare asupra rezultatelor materialelor inspectărilor efectuate, au

16
fost expediate 684 de Prescripții cu privire la lichidarea iregularităților constatate entităților
supuse inspectărilor, care concomitent au fost remise pentru informare Ministerului Finanțelor,
și, după caz, oficiilor teritoriale ale Cancelariei de Stat, precum și organelor ierarhic superioare
ale entităților inspectate.

De către Inspecție au fost expediate organelor de drept pentru examinare conform

competenței, întreprinderea acțiunilor de recuperare a mijloacelor financiare utilizate contrar
prevederilor cadrului normativ, identificarea persoanelor vinovate în cauzarea prejudiciului și
tragerea la răspundere în modul stabilit de legislație, 393 de materiale ale inspectărilor financiare
efectuate în perioada raportată, în sumă totală de 875.717,55 mii lei.

În perioada raportată, ținând cont de importanța gestionării conforme a mijloacelor

financiare alocate din Bugetul Public Național pentru investițiile capitale, au fost remise 143 de
solicitări în adresa Agenției pentru Supraveghere Tehnică, pentru examinare și verificare
conform competenței a mijloacelor bugetare utilizate de entitățile inspectate la lucrările de
reparații, care nu au fost supuse controlului de stat.

În scopul monitorizării executării cerințelor obligatorii înaintate prin Prescripțiile

executorii, în perioada anului 2022 au fost efectuate 102 inspectări financiare tematice privind
verificarea executării prescripțiilor.

Întru asigurarea întreprinderii tuturor măsurilor de realizare a rezultatelor inspectărilor

efectuate şi a acţiunilor de reparare a prejudiciului cauzat statului, identificarea persoanelor
vinovate şi tragerea la răspundere în modul stabilit de cadrul normativ, pe parcursul anului 2021,
au fost remise în adresa organelor de drept 278 materiale de inspectări, suma totală estimată a
încălcărilor depistate constituind 478,5 milioane lei (prejudicii, lipsuri, cheltuieli nelegitime,
venit ratat, mijloace bugetare utilizate contrar destinației, mijloace bugetare dezafectate,
cheltuieli neregulamentare, valori materiale neînregistrate etc.).

În perioada de referinţă, în scopul conştientizării responsabilităţii persoanelor cu funcţie

de răspundere pentru gestionarea şi evidenţa conformă a finanţelor şi bunurilor publice, pentru
încălcările stabilite în urma inspectărilor financiare, au fost încheiate 687 procese–verbale, fiind
aplicate sancţiuni contravenţionale în sumă de 995,8 mii lei, efectiv încasate 493,8 mii lei,
scutirea acordată, în baza cadrului normativ (art.34 din Codul contravențional), constituind 489,7
mii lei.

17
 Concomitent, întru întreprinderea măsurilor de rigoare asupra rezultatelor materialelor
inspectărilor efectuate, au fost expediate 2658 prescripţii executorii, sesizări și note informative,
inclusiv 735 – în adresa entităţilor supuse inspectării, 26 – conducerii republicii (Președinție,
Parlament, Guvern), 443 – Cancelariei de Stat și oficiile teritoriale, 229 – Ministerului
Finanţelor, 597 – organelor ierarhice superioare, 428 – preşedinților de raioane, 200 – altor
subiecţi.

Dacă vorbim despre inspectarea financiară a hotelului ,,Codru” , potrivit misiunii,

atribuțiilor și competenței ce-i revine Inspecției, în vederea înlăturării iregularităților constatat,
IF a remis prescripție obligatorie în adresa entității supuse inspectării, iar pentru luarea deciziilor
ce se impun, a informat Consiliul municipal Orhei și Oficiul Teritorial Orhei al Cancelariei de
Stat.

Concomitent, în scopul supravegherii aplicării uniforme a actelor normative în vigoare,

materialele inspectării, conform scrisorii nr. 25-08-10/700 din 20.05.2021, au fost remise în
adresa Procuraturii Generale.

Activitatea Inspectiei Financiare poate fi evaluată ca fiind foarte activă și eficientă, având
în vedere măsurile luate pentru combaterea încalcărilor depistate în urma inspecțiilor financiare
efectuate. Numarul mare de procese-verbale contravenționale întocmite și sumele mari ale
amenzilor aplicate (1.630,90 mii lei) sugerează o abordare strictă și consecventă în urmărirea
încalcării normelor financiare.

De asemenea, expedierea prescripțiilor pentru lichidarea iregularităților constatate și

remiterea lor Ministerului Finanțelor, oficiilor teritoriale ale Cancelariei de Stat și organelor
ierarhic superioare ale entitatilor inspectate demonstrează o abordare holistica și o preocupare
pentru asigurarea responsabilității personelor cu funcție de răspundere pentru gestionarea și
evidența finanțelor și a patrimoniului public.

In plus, expedierea materialelor ale inspectiilor financiare pentru examinare de către

organele de drept, conform competenței, și recuperarea mijloacelor financiare utilizate contrar
prevederilor cadrului normativ sugereaza o abordare activă și orientată spre rezultate in
combaterea fraudelor și a încalcarii normelor financiare.

Monitorizarea executarii cerintelor obligatorii prin Prescriptii executorii prin intermediul

de inspecții financiare tematice sugereaza, de asemenea, o abordare responsabilă și riguroasă în

18
asigurarea executarii măsurilor de reparare a prejudiciilor cauzate statului, identificarea
persoanelor vinovate și tragerea lor la răspundere conform cadrului normativ.

In concluzie, Inspectia Financiara a desfășurat o activitate intensă și consecventă în

combaterea încalcării normelor financiare, asigurând totodata responsabilitatea și rigurozitatea în
monitorizarea și implementarea măsurilor de remediere a prejudiciilor cauzate statului.

Concluzii și Recomandări

Inspecția Financiară din Republica Moldova are un rol important în supravegherea și

controlul activităților financiare ale instituțiilor publice și private din țară. Prin intermediul
atribuțiilor sale, aceasta asigură transparența și legalitatea activităților financiare, precum și
protecția intereselor publice și a contribuabililor.

19
 Printre atribuțiile Inspecției Financiare se numără verificarea și auditarea conturilor
instituțiilor publice și private, investigarea cazurilor de corupție și fraudă financiară, precum și
monitorizarea respectării legilor și regulamentelor financiare în vigoare.

In plus, Inspecția Financiară are și un rol de consiliere și consultanță pentru instituțiile

publice și private în ceea ce privește managementul financiar și administrativ, ajutând astfel la
dezvoltarea unui mediu de afaceri sănătos și la îmbunătățirea performanțelor economice ale țării.

În urma cercetării subiectului pot formula următoarele recomandări care ar putea fi utile
pentru a clarifica rolul și atribuțiile IF și pentru a-i spori eficiența în îndeplinirea misiunii sale.
Iată câteva dintre aceste recomandări:

1. Revizuirea legislației privind Inspecția Financiară pentru a-i clarifica atribuțiile și

responsabilitățile. Aceasta ar putea include stabilirea unor standarde clare pentru activitatea
inspectorilor financiari și a unor proceduri mai eficiente pentru monitorizarea și raportarea
activității acestora.

2.Consolidarea independenței Inspecției Financiare și a protecției împotriva presiunilor

politice. Aceasta ar putea fi realizată prin stabilirea unor garanții suplimentare privind autonomia
instituției, precum și prin creșterea transparenței în ceea ce privește numirea și revocarea
inspectorilor financiari.

3. Asigurarea independenței Inspecției Financiare, prin garantarea faptului că aceasta

nu este subordonată niciunei alte instituții sau organizații, inclusiv guvernului. Aceasta ar
asigura că instituția este capabilă să își îndeplinească atribuțiile și responsabilitățile într-un mod
eficient și imparțial.

4. Introducerea unui sistem de raportare și monitorizare a activităților financiare, care să

permită Inspecției Financiare să monitorizeze și să raporteze în timp util orice activitate suspectă
sau ilegală. Acest sistem ar trebui să fie obligatoriu pentru toate instituțiile financiare din
Republica Moldova.

5.Introducerea unor măsuri suplimentare de monitorizare și control intern pentru a

îmbunătăți eficiența Inspecției Financiare în îndeplinirea misiunii sale. Aceasta ar putea include
revizuirea periodică a politicilor și procedurilor interne, precum și introducerea unor sisteme
eficiente de raportare și evaluare a performanței.

6. Dezvoltarea cooperării cu alte instituții: Se poate încuraja cooperarea și schimbul de

informații între Inspectia Financiară și alte instituții relevante, precum Curtea de Conturi,
20
Ministerul Finanțelor și autoritățile judiciare, pentru a spori eficacitatea și coordonarea
controalelor financiare.

În ultimii ani, inspecția financiară din Republica Moldova a făcut progrese semnificative
în ceea ce privește consolidarea capacităților de supraveghere și implementarea măsurilor
preventive. Acest lucru a dus la îmbunătățirea integrității și stabilității sectorului financiar și la
creșterea încrederii investitorilor și a consumatorilor.

Cu toate acestea, mai sunt încă provocări de abordat. În special, inspecția financiară
trebuie să se concentreze asupra îmbunătățirii transparenței și a responsabilității instituțiilor
financiare, pentru a reduce riscurile de fraude și de nereguli financiare. De asemenea, trebuie să
se dezvolte o cultură a conformității și a respectării reglementărilor în sectorul financiar.

În final, este important ca inspecția financiară să continue să se dezvolte și să se adapteze

la schimbările din sectorul financiar și economic. Aceasta va asigura că Republica Moldova
rămâne pe calea dezvoltării economice și financiare durabile.

Bibliografie:

1. O.Televca, D.Cuciurca, Drept Financiar, Note de Curs, Chișinău 2020, pag.235-239

2. Hotărîrea Guvernului privind organizarea activităţii de inspectare financiară nr.1026 din

02.11.2010

3. Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003

21
4. Legea finanțelor publice și responsabilităților bugetar-fiscale nr. 181 din 25.07.2014

5. Raport de activitate a IF pentru anul 2022:

link:https://if.gov.md/sites/default/files/document/attachments/
raportul_de_activitate_al_inspectiei_financiare_pentru_anul_2022.pdf

6. Raport privind rezultatele activităţii de inspectare realizate de către Inspecţia Financiară pe

parcursul anului 2021:

link:https://if.gov.md/sites/default/files/document/attachments/
raport_privind_rezultatele_activitatii_de_inspectare_realizate_de_catre_inspectia_financiara_p
e_parcursul_anului_2021.pdf

7. Raportul privind activitatea financiară a hotelului Codru;

link:https://vreauinfo.md/ro/request/414/response/553/attach/3/Raspuns%20solicitare
%20inspectia%20financiara.pdf?cookie_passthrough=1

22