Prevenirea şi combaterea

evaziunii/fraudei fiscale. Măsuri concrete

aplicate la nivelul ANAF
 Cuprins
1. Definirea termenilor
 forme ale fraudei fiscale
2. Agenția Națională de Administrare Fiscală
 atribuții
 organigramă
 uniformă; legitimație de control
3. Măsuri concrete aplicate de ANAF
4. Bibliografie
 Definirea termenilor
„LEGALĂ”
-diminuarea veniturilor impozabile pe baza unor criterii „aceeptate de lege”(erori
determinate de interpretarea greșită a legii);
-nu este pedepsită deoarece nu este considerată contravenție sau infracțiune;
-singurul vinovat este legiuitorul;
-evitarea obligațiilor fiscale, în limitele legii, necesită asistența unor persoane
specializate în domeniul fiscal (avocați/contabili).
EVAZIUNEA
FISCALĂ
„ILEGALĂ”
(evaziune fiscală frauduloasă/fraudă fiscală)
-ascunderea ilegală a materiei impozabile în scopul reducerii obligațiilor fiscale;
-formă de eludare gravă, sancționată pecuniar și punitiv;
-abordată de contribuabilii cu venituri modeste, care nu își permit apelarea la
persoane specializate.
 Forme ale fraudei fiscale

 Tradițională: sustragerea de la obligațiile fiscale prin întocmirea

documentelor incorect, sau neîntocmirea acestora;
 Juridică: ascunderea naturii adevărate a unui contract (contract de
asociere transformat în contract de muncă);
 Contabilă: crearea impresiei unei evidențe contabile corecte, pe baza unor
documente false (creșterea cheltuielilor, diminuarea veniturilor);
 Prin evaluare: diminuarea valorii stocurilor, supraestimarea
amortismentelor și a provizioanelor (deplasarea profitului în viitor)
Agenția Națională de Administrare Fiscală-ANAF

 Înființată la data de 1 octombrie 2003 în subordinea

Ministerului Finanțelor Publice cu specializare în
administrația publică centrală;
 În 2004 a dobândit calitatea de instituție cu
personalitate juridică proprie;
 Atribuții în aplicarea politicii de administrare fiscală;
 Îşi desfăşoară activitatea în domeniul administrării
veniturilor bugetare, prin proceduri de: gestiune,
colectare și control fiscal.
 Atribuții în domeniul prevenirii, descoperirii şi combaterii
evaziunii fiscale şi a fraudei fiscale

 prevenirea sustragerii de la plată a sumelor datorate bugetelor administrate

de Agenție;
 constată contravențiile şi aplică sancțiunile corespunzătoare, potrivit
competențelor prevăzute de lege;
 verifică legalitatea activităților desfăşurate, a documentelor justificative în
activitățile de producție şi prestări de servicii;
 efectuează verificări pe timpul transportului, depozitării şi comercializării
bunurilor și aplică sigilii pentru asigurarea integrității acestora;
 solicită, în condițiile legii, date sau documente, de la orice entitate privată sau
publică, în scopul instrumentării şi fundamentării constatărilor cu privire la
săvârşirea unor fapte care contravin legislației din domeniul financiar fiscal

 efectuează, inopinat,
investigații, supravegheri şi
verificări fiscale

 legitimează şi stabileşte identitatea administratorilor unităților controlate,

precum şi a oricăror persoane implicate în săvârşirea faptelor de evaziune şi
fraudă fiscală şi vamală constatate şi solicită acestora explicații scrise,
după caz
 Uniformă

emblemă coifură emblemă aplicată pe

mâneca stângă

emblemă cu serie pe
însemn de grad buzunarul stâng
Model legitimație de control
 Măsuri concrete aplicate de ANAF la societatea
CABINET MEDICAL M.G. GEOMEDICA

 La data de 15.12.2015, Inspectorul Impozite și Taxe din

cadrul Primăriei Becicherescu Mic, înaintează un Aviz de
Inspecție Fiscală contribuabilului CABINET MEDICAL M.G.
GEOMEDICA;
 Scopul inspecției: modul de declarare, constituire și achitare a
impozitului pe clădiri conform prevederilor art.249 alin. (1) și
(2) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

„Art. 249. (1) Orice persoană care are în proprietate o clădire situată în România datorează
anual impozit pentru acea clădire, exceptând cazul în care în prezentul titlu se prevede diferit.

(2) Impozitul prevăzut la alin. (1), numit în continuare impozit pe clădiri, se datorează către
bugetul local al unităţii administrativ-teritoriale în care este amplasată clădirea.”
 Documente verificate

 Contract de vânzare (10.07.2014) dintre Cabinet Medical M.G. GEOMEDICA și

IMPEX TIBET SRL, prin care prima devine proprietară în cotă indiviză de 3/50
asupra imobilelor CF 400950-C1-U1 și CF 400950-C1-U2;

 Declarație fiscală depusă de Cabinet Medical M.G. GEOMEDICA la Biroul Taxe

și Impozite Locale cu o valoare de înregistrare contabilă de 15.000 lei;

 Act de Partaj Voluntar prin care soții Florescu Mihai și Adriana-Corina (IMPEX
TIBET SRL) cedează cota de 12/50 din imobil catre Cabinet Medical M.G.
GEOMEDICA (15/50);
 Declarație fiscală depusă de Cabinet Medical M.G. GEOMEDICA la
Biroul Taxe și Impozite Locale cu o valoare de înregistrare contabilă de
53.750 lei;

 Act Reapartamentare și Partaj Voluntar, prin care Cabinet Medical M.G.

GEOMEDICA dobândește apt. Nr.1 CF 400950-C1-U1, pentru care,
contribuabilul nu depune declarație fiscală obligatorie, și nici documentele
de dobândire.

Contribuabilului i s-a cerut în mod repetat depunerea

documentelor solicitate prin avizul de inspecție fiscală însă acesta a refuzat.
 Constatări fiscale

 În lipsa documentelor de dobândire a clădirii, nu s-a putut stabili valoarea

reală a acesteia;
 Există indicii ale unor lucrări de construcții-reparații, pe care contribuabilul
le confirmă prin declarația nr. 5264./07.10.2015 a căror valoarea nu se
cunoaște deoarece s-a refuzat depunerea documentelor solicitate prin
avizul de inspecție fiscală și nu s-a permis accesul în incinta imobilului;

Acestea susțin faptul că valoarea reală a imobilului a fost cu mult

diminuată în scopul sustragerii de la plata impozitului pe clădiri.
 Astfel, i se comunică contribuabilului că l-a data de 10.02.2016, la sediul
firmei, se va deplasa un expert evaluator ANEVAR cu scopul de a stabili
valoarea reală a clădirii;
 Acesta nu s-a prezentat la fața locului, iar poarta de acces era închisă cu
lacăt;
 A fost nevoită evaluarea doar vizual, din exteriorul clădirii;
 Ulterior, s-a obținut și un Extras de Carte Funciară, document pe care
contribuabilul a refuzat să îl pună la dispoziție;

S-a stabilit că valoarea de impozitare era 358.603 lei, sumă

semnificativ mai mare decât 53.750 lei, cât a fost declarat inițial, acest fapt
determinând diminuarea impozitului datorat Bugetului Local.

ANEVAR- Asociaţia Naţională a Evaluatorilor Autorizați din România

 Discuția finală cu contribuabilul

 Acesta a fost înștiințat cu

privire la discuția finală de la sediul
organului de control, Primăria
Becicherescu Mic, însă nu a dat curs
invitației.

 S-a stabilit următoarea

sumă de plată, reprezentând
impozitul suplimentar de plată:
 BIBLIOGRAFIE
• http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/prezentare/prezentare.htm
• https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/despre_anaf/organizare/organigrama
• https://becicherecu-mic.ro/images/doc/taxe-avizier/Raport-de-inspectie-fiscala
-nr.-1866-din-09.03.2016-M.G.-
GEOMEDICA.pdf
• HG nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală
• „Ghid de bune practici în domeniul combaterii infracţiunilor de evaziune
fiscală”, Eugen Crişan, Remus Vasile Nemeş, Nicoleta Nolden. -
Bucureşti: Patru Ace, 2015