De evaziune fiscală legea 241 2005

De spălare a banilor l 129 2019

Vamale codul vamal
Regimul drogurilor 143 2000
Legea 78 2000 prevenirea descop sancționarea faptelor de corupție
Infract din codul silvic

Contribuabil
Evaziune fiscală
Doc legale
Buget consolidat
Op fictiva disimularea realit prin crearea aparentei exist unei operatiuni care în fapt nu exista
Organe competente org care au atrib de efectuare a verificărilor financiare fisc sau vamale
potrivit legii și org de cercet penala ale politiei judiciare
Imp și taxele au însușiri comune care particularizate cerințele impuse contribuabil care tb sa știe
dc și cât când și cui tb sa plătească și aparatului adm fiscal al statului care tb sa știe cine cât
când și dc a achitat oblig fiscale
Imp e plata baneasca obligatorie cu titlu nerambursabile care e datorată în temeiul legii la
Buget de către pers fizice și juridice pt veniturile pe care le obțin, bunurile pe care le poseda,
resp mărfurile pe care le produc și distribuie ori pt serviciile și lucrările pe care le prestează sau
executa
Taxele repr alături de Imp cea de a doua categ principala de venituri bugetare care se
colecteaza în mod normal la Buget acestea reprezentând sume de bani datorate și achitate de
către pers fizice si sau juridice pt anumite acte îndeplinite sau prestate la. Cererea sau în folosul
lot de către anumite organe de stat instituții publice sau alte persoane asimilate acestora
-----------------
Ev fiscală art 3-8
Art 9 l 241 – în mai multe modalități a b c
De pe constitutie infracțiuni de ev fisc act sau în scopul sustragerii....
A
Ascunderea bunului / sursei impozabile sau sustragerea..... se poate referi la

 proveniență bunului sursa geneza proveniență

 Situația bunului cui aparține
 Disp bunului unde se afla
 Circulația bunului
 Proprietarul bunului
Și se poate realiza în fapt prin întocmirea sau deținerea de doc false privind proveniență
aoartenenta dispoziția circulația sau proprietatea bunului
În ceea ce privește sursa Imp sau taxabile aceasta este orice entitate care constituie baza de
calcul a oblig fiscale adică evenimentul sau actul juridic care da naștere obligației fiscale

 Sunt astfel de acte cele care au ca efect dobândirea unui bun – contract de v-c donație
schimb – acest bun va constitui baza de impunere pt imp pe teren clădiri etc.
 Acte care au ca efect realizarea unui venit – contracte de munca, împrumut vanz-cump
constituie baza de impunere pt Imp pe profit
 Efectuarea unor acte de consum. Exista contracte v-c ce constitutie baza de impunere pt
tva accize taxe vamale
La mom prod faptului juridic generator se constituie și rap de drept material fiscal având ca
obiect creanță statului sau uat asupra contribuabilului.
Subiect activ e orice pers, sub pasiv statul
Acțiunea de ascundere a bunurilor ori a sursei impozabile sau taxabile poate avea loc atât prin
mijloace fizice dc ne referim la bunuri corporale xat și prin manipulați juridice dc ne referim la
sursele veniturilor, însă indiferent de modalitate ambele tb sa se realiz în scopul sustragerii de
la îndeplinirea obligațiilor fiscale
B
Omisiunea în tot sau în parte a evidențierea în actele contabile sau alte dic legale a
operațiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate
Faze:

 Permisa infracțiunii- efectuarea de operațiuni comerciale sau realizarea de venituri de

către faptuitori. Op com cuprind faptele de comert,, actele de comerț și celelalte
operatiuni supuse evidențierii în contabilitate. Venituri realizae- ven realiz din orice
sursa care e supus impunerii cf codului fiscal. Venitul se considera realizat l data nașterii
dr de creanță al contribuabilului contra unui debitor și nu la data platii, plata fiind foar o
modalitate de stingere a creanței
  Neevidentierea- se raportează în sensul legii penale la acte contabile sau alte doc legale
înțelegând prin acestea toate doc întocmite în activitatea de tinere a evidentei contabile
și fiscale. Acte contabile sau alte doc legale- formularele unice pe economie cu regim
juridic de doc justificativ, registrele contabile obligatorii, sit financiare recapitulative și
declarațiile fiscale. Aceste înscrisuri au un regim strict de întocmire pe fond di forma dar
și de arhivare, lipsa un ii element din conținutul unui doc legal nefiind de natura sa
vicieze existenta lui atât timp cât caract infract al operațiunii nu deriva din eroarea
scriptice.
 Evidențierea unei operatiuni efectuate sau a unui venit realizat care pp mai multe etape:
întocmirea doc justificativ, înregistrarea lui, sintetizarea operațiunilor efectuate și
completarea declarațiilor fiscale.
Evidențierea pt orice operațiune sau venit e rezultatul unei.. succesive în acte de natura
diferita. Ansamblul acestor înregistrări realizând conținutul obligației de evidentiere.
Practic, initial op efect sau venitul realizat pp întocmirea sau receptarea unui fi justificativ
dintre: factura, bon de consum bon de primire nota de recepție chitanță stat de salarii pv
recepție.
Pe baza acestui doc se efectuează înscrierea operațiunii în reg contabile ale societății. Pe baza
acestor registre contabile se întocmesc la finele perioadei fiscale- lunar trim anual- sit financiare
contabile recapitulative. Pe baza acestora contribuabilul depune declarația fiscală la termenele
indicate de lege. Omisiunea de a evidenția poate fi totala sau partiala- în noțiunea de
evidentiere fiind inclusa și inexistenta actului contabil.
Omisiunea totala pp ca un contribuabil sa omita evidențierea în contabilitate a tuturor op
efectuate sauba tuturor veniturilor realizate. În mod practic omisiunea consta fie în
neorganizarea unei evidente contabile și fiscale fie in org unei asemenea evidente fără a face
nici o inregistrare
In cazul neinregistrarii contribuabilul declara initial desf activit ec cu respectarea cond soeciale
privind autorizarea sau finctionarea nsa omitecsa evidentieze si sa declare venitul imp. Eastfel
comerciantul e inreg dpdv fiscal are exercitata optiunea privind... in mod real dar nu conduce
evidenta contabila și fiscală și nu depune declarația de venit estimat pt perioada fiscală
următoare în scopul de a se sustrage de la plata obligațiilor fiscale.
Omisiunea de a evidenția are caracter permanent atunci când contribuabilul nu face nici o
operațiune de evidentiere contabila de la data începerii activității și caracter temporar dc
evidențierea lipsește pt o anumita perioada de timp.
C
Evidentierea în actele contabil sau în alte acte legale a cheltuielilio care nunau la baza
operatiuni reale ori evidentierea unor operatiuni fictive. Pe baza acestor acte justificative false
se operează apoi în celelalte doc contabile cheltuieli nereale evident cu consecință diminuării
venitului net și implicit a diminuării oblig fiscale către stat.
-------------
Cursul infracțiuni speciale hotca