Codul de Procedură Fiscală

TITLUL I Dispoziii generale
ART. 1 Definiii
n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele

semnificaii:
1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor

de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei
situaii individuale i n scopul de a produce efecte juridice fa de cel cruia i este
adresat;
2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate de organele

fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale

raporturilor juridice fiscale;
b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale;
d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii;
3. analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii

riscurilor de neconformare n ceea ce privete ndeplinirea de ctre
contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal, de a le evalua, de a le
gestiona, precum i de a le utiliza n scopul efecturii activitilor de administrare
fiscal;
4. contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr

personalitate juridic ce datoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale;
5. contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop
protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n
schimbul creia aceste persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva
prelevare;
6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru

verificarea modului de ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor
prevzute de legislaia fiscal i contabil;
7. crean bugetar - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd creana bugetar principal i creana bugetar
accesorie;
8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine

bugetului general consolidat, altele dect creanele bugetare accesorii;
9. crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilor sau a

altor asemenea sume, n baza legii, aferente unor creane bugetare principale;
10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd creana fiscal principal i creana fiscal accesorie;
11. crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i

contribuiilor sociale, precum i dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pltite
fr a fi datorate i la rambursarea sumelor cuvenite, n situaiile i condiiile
prevzute de lege;
12. crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau

majorrilor aferente unor creane fiscale principale, precum i dreptul contribuabilului
de a primi dobnzi, n condiiile legii;
13. creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;
14. creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;
15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean
fiscal;
16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de
crean bugetar;
17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile

prevzute de lege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraia informativ;
18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer

la:
a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii,

obligaia calculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului;
b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are

obligaia de a calcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti
impozitele, taxele i contribuiile sociale;
c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de
impozitare, dac legea prevede declararea acestora;
19. declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice

informaii n legtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile
impozabile, dac legea prevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct.
18;
20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului

creat titularului creanei fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden de ctre
debitor a obligaiilor fiscale principale;
21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt
definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i
completrile ulterioare;
22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de

efectuare a executrii silite;
23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii,

fr contraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interes general;
24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele normative

referitoare la impozite, taxe, contribuii sociale, precum i la proceduri de
administrare a acestora;
25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele normative

referitoare la organizarea i conducerea contabilitii;
26. majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul

prejudiciului creat titularului creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca
urmare a neachitrii la scaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale;
27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal
accesorie;
28. obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor, taxelor i

contribuiilor sociale, precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate
fr a fi datorate i de a rambursa sumele cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute
de lege;
29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor,

penalitilor sau a majorrilor, aferente unor obligaii fiscale principale;
30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alte instituii
publice care administreaz creane fiscale;
31. organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n

continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a
creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F.;
32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor

administraiei publice locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale;
33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea

pentru neachitarea la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;
34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea

pentru nedeclararea sau declararea incorect, n declaraii de impunere, a impozitelor,
taxelor i contribuiilor sociale;
35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia
de a plti sau de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe
i contribuii sociale. Este pltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se
nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor;
36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu

ocazia prestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena
unui echivalent ntre cuantumul taxei i valoarea serviciului;
37. titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana fiscal;
38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se
individualizeaz creana bugetar;
39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii
de declarare cu caracter permanent;
40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau

denumirea n cazul persoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic,
domiciliul fiscal i codul de identificare fiscal.
CAPITOLUL I Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ART. 2 Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din

raporturile juridice fiscale privind administrarea creanelor fiscale datorate bugetului
general consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului
cnd prin lege se prevede altfel.
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se
aplic i pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor

rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient
a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului;
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor fiscale.
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt asimilate
creanelor fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate

din raporturile juridice contractuale, cu excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).
ART. 3 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea

creanelor prevzute la art. 2.
(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil i ale
Codului de procedur civil, republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabile
raporturilor dintre autoriti publice i contribuabili/pltitori.
CAPITOLUL II Principii generale de conduit n administrarea creanelor

fiscale
ART. 4 Principiul legalitii
(1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabilului/pltitorului

sunt cele prevzute de lege.
(2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu

dispoziiile legii. Organul fiscal are obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor
legale privind realizarea drepturilor i obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau ale
altor persoane implicate n procedur.
ART. 5 Aplicarea unitar a legislaiei

(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe
teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a creanelor fiscale.
(2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al

administraiei publice centrale, are rolul de a coordona aplicarea unitar a
prevederilor legislaiei fiscale.
(3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia fiscal central,

care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a
Codului fiscal, a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestora, precum i a
legislaiei a crei aplicare intr n sfera de competen a A.N.A.F.
(4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale

centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(5) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul
Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.
(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu soluionarea unei
probleme care vizeaz impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, comisia se
completeaz cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative a
autoritilor administraiei publice locale.
(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ART. 6 Exercitarea dreptului de apreciere
(1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i

competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor
de prob prevzute de lege i s adopte soluia ntemeiat pe prevederile legale,
precum i pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz
raportat la momentul lurii unei decizii. n exercitarea dreptului su de apreciere,
organul fiscal trebuie s ia n considerare opinia emis n scris de organul fiscal
competent respectivului contribuabil/pltitor n cadrul activitii de asisten i
ndrumare a contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal
n cadrul unui act administrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre
definitiv, emis anterior, pentru situaii de fapt similare la acelai
contribuabil/pltitor. n situaia n care organul fiscal constat c exist diferene ntre
starea de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului i informaiile avute n vedere la
emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelai
contribuabil/pltitor, organul fiscal are dreptul s consemneze constatrile n
conformitate cu situaia fiscal real i cu legislaia fiscal i are obligaia s
menioneze n scris motivele pentru care nu ia n considerare opinia prealabil.
(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i

echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru
atingerea acestuia.
(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru
exercitarea unui drept sau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor,
acesta trebuie s fie rezonabil, pentru a da posibilitatea contribuabilului/pltitorului
s i exercite dreptul sau s i ndeplineasc obligaia. Termenul poate fi prelungit,
pentru motive justificate, cu acordul conductorului organului fiscal.
ART. 7 Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal
(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul

fiscal ntiineaz contribuabilul/pltitorul asupra drepturilor i obligaiilor prevzute
de lege ce i revin acestuia n desfurarea procedurii.
Ordin nr. 1162/2016 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i
obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
(2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n
limitele stabilite de lege, precum i s ndrume contribuabilul/pltitorul n aplicarea
prevederilor legislaiei fiscale, n ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale,
ca urmare a solicitrii contribuabilului/pltitorului sau din iniiativa organului fiscal,
dup caz.
(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin
i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect
a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este
obligat s identifice i s ia n considerare toate circumstanele edificatoare fiecrui
caz n parte.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de

circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.
Ordin nr. 727/2016 din 17 februarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de organizare
i funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea
modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din
oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind
nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu
sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr.
31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru aprobarea Procedurii
de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit
art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza
Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului i pentru
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea
adugat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a
baza Legii societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu
justific intenia i capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n
sfera de aplicare a TVA
ART. 8 Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau
alte nscrisuri ntr-o limb strin, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de
traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n
condiiile legii.
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau
alte nscrisuri ntr-o limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai potrivit
alin. (2), organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn
efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a crui limb
oficial a fost emis documentul respectiv.
(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o

limb strin depuse fr respectarea alin. (3) nu se iau n considerare de organul
fiscal.
(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n mod
corespunztor.
ART. 9 Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure

contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire
la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei

fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru
luarea altor msuri prevzute de lege;
b) cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de 10% din

valoarea creanei fiscale stabilit anterior;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a

dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit;
e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii.
(3) Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de

organul fiscal n vederea audierii;
b) contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene

consecutive stabilite de organul fiscal n vederea audierii.
(4) Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu

formularea contestaiei depuse potrivit prezentului cod.
(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art.
6 alin. (3).
ART. 10 Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul fiscal n vederea

determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta,
n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt
cunoscute, cu respectarea prevederilor n materie penal i procesual penal.
(2) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s ntreprind msurile n vederea

procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor ce i
stau la dispoziie.
ART. 11 Secretul fiscal
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze secretul asupra
informaiilor de care a luat cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr

datele referitoare la contribuabil/pltitor, cum ar fi: datele de identificare, natura i
cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i
valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri,
deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii
obinute din declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabil/pltitor sau
teri.
(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
Ordin nr. 2632/2016 din 15 noiembrie 2016 pentru dezvoltarea serviciilor Ministerului
Finanelor Publice puse la dispoziia autoritilor i instituiilor publice prin sistemul informatic
propriu
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate, n baza unor

instrumente juridice internaionale semnate de Romnia i care cuprind prevederi
privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor
fiscale;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
propriu
d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului despre care au

fost solicitate informaii;
e) n alte cazuri prevzute expres de lege.

(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul
asupra informaiilor primite.
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1),
inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor:
a) contribuabilului/pltitorului nsui;
b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral, calitate

dovedit potrivit legii.
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot
ncheia protocol privind schimbul de informaii cu organul fiscal deintor al
informaiei ce se transmite.
(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect
cele prevzute la alin. (3), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese
identitatea vreunei persoane fizice, juridice ori unei entiti fr personalitate juridic.
(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe care le deine:
a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice;
b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti,
definitive, se constat nclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal.
(9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de organul

fiscal central se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere
la cunotin public a informaiilor deinute de organul fiscal local se aprob prin
ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice.
(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale centrale i

locale se realizeaz cu respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protecia
persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a
acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ordin nr. 3731/2016 privind aprobarea modelului-cadru al protocolului de colaborare n

vederea schimbului de informaii ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i instituiile
financiare nebancare
ART. 12 Buna-credin
(1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie
fundamentate pe bun-credin.
(2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile i s i exercite

drepturile potrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declare
corect datele i informaiile privitoare la obligaiile fiscale datorate.
(3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile contribuabilului/pltitorului n

fiecare procedur de administrare a creanelor fiscale aflat n derulare.
(4) Buna-credin a contribuabililor se prezum pn cnd organul fiscal

dovedete contrariul.
CAPITOLUL III Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ART. 13 Interpretarea legii
(1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa

cum este exprimat n lege.
(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea
voinei legiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum
acesta reiese din documentele publice ce nsoesc actul normativ n procesul de
elaborare, dezbatere i aprobare.
(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia
nelesul ce rezult din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se

interpreteaz n sensul n care corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.
(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce

efecte, iar nu n acela n care nu ar putea produce niciunul.
(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1) - (5),
prevederile legislaiei fiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea
contribuabilului/pltitorului.
ART. 14 Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de

vedere fiscal
(1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei fiscale
indiferent dac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul
fiscal n concordan cu realitatea lor economic, determinat n baza probelor
administrate n condiiile prezentului cod. Atunci cnd exist diferene ntre fondul
sau natura economic a unei operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic, organul
fiscal apreciaz aceste operaiuni sau tranzacii, cu respectarea fondului economic al
acestora.
(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere
doar prevederile legislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c
operaiunea respectiv ndeplinete sau nu cerinele altor prevederi legale.
ART. 15 Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost
stabilit ori nu a fost raportat la baza de impozitare real, obligaia datorat i,
respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.
TITLUL II Raportul juridic fiscal
CAPITOLUL I Dispoziii privind raportul juridic fiscal
ART. 16 Coninutul raportului juridic fiscal
(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de
drept procedural fiscal.
(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor

care apar n legtur cu creanele fiscale.
(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i

obligaiilor care apar n legtur cu administrarea creanelor fiscale.
ART. 17 Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-
teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,
contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii
n cadrul acestui raport.
(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile
subordonate acesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n
acest sens.
(3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-

teritoriale ale municipiilor, sunt reprezentate de autoritile administraiei publice
locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor
delegate de ctre autoritile respective.
ART. 18 mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi reprezentat printr-

un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire
sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe
contribuabil/pltitor s i ndeplineasc personal obligaiile prevzute de legislaia
fiscal, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n

original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul
fiscal de la data depunerii actului de revocare, n original sau n copie legalizat.
(3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal

prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile
legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul/Pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de

a depune declaraii la organul fiscal, trebuie s desemneze un mputernicit, cu
domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din patrimoniul
contribuabilului/pltitorului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat membru al Uniunii

Europene, respectiv al Spaiului Economic European;
b) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat care este parte a

unui instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi
privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.
(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali

desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.
ART. 19 Numirea curatorului fiscal

(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 alin. (1) - (4) organul fiscal, n
condiiile legii, solicit instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal
pentru:
a) contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu i-a ndeplinit

obligaia de desemnare a unui mputernicit potrivit art. 18 alin. (4);
b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori

care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, i din
cauza arestului preventiv sau a ncarcerrii n penitenciar, nu poate s i exercite i s
i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii
judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel
reprezentat.
ART. 20 Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i reprezentanii

desemnai ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc
obligaiile ce revin potrivit legislaiei fiscale persoanelor sau entitilor reprezentate.
Aceti reprezentani ndeplinesc obligaiile fiscale de plat ale persoanelor sau
entitilor reprezentate din acele mijloace pe care le administreaz.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr
personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru
ndeplinirea acestora.
CAPITOLUL II Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale
ART. 21 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal
corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare
care le genereaz sau n momentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit,
potrivit legii, s cear restituirea.
(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina
obligaia fiscal datorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita
restituirea.
ART. 22 Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare,
prescripie, dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de lege.
ART. 23 Preluarea obligaiei fiscale
(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin,
n condiiile legii, urmtoarele persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului

comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus
divizrii, fuziunii ori transformrii, dup caz;
c) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie
vechiului debitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei
persoanelor n cauz.
ART. 24 Garantarea obligaiei fiscale
(1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu

renunarea la beneficiul discuiunii i diviziunii:
a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau

printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul
obligaiei de plat, n limita sumei garantate i a sumei realizate din valorificarea
garaniei;
b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile

secundare ale acesteia.
(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre
debitorul garant.
(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de

organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul

Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul
fiscal local.
ART. 25 Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:

a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii
ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile
prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au
determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n
limita sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii,

potrivit art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n

condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu

rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel
insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat

insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-
credin, sub orice form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au

ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii
insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase
neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat

nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat

restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr
ca acestea s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile

prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este
controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel
puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la

debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din
valoarea contabil a tuturor activelor dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei
de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel
puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin
jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele

semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor

unei societi ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei
societi ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau
mai multe persoane.
(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiile

fiscale principale i accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la
baza atragerii rspunderii solidare.
ART. 26 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizie emis

de organul fiscal competent pentru fiecare persoan fizic sau juridic n parte.
Decizia este act administrativ fiscal potrivit prezentului cod.
(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz
audierea persoanei potrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul
de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare de la data audierii.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia de atragere a
rspunderii solidare emis fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea.
Dispoziiile art. 9 alin. (3) rmn aplicabile.
(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46,
i urmtoarele:
a) datele de identificare a persoanei rspunztoare;
b) datele de identificare a debitorului principal;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;

d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia
debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia

organului fiscal motivat n drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al
persoanei.
(5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru

accesoriile acesteia.
(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1)
devine titlu executoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin.
(1).
(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod
libereaz fa de creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane
rspunztoare solidar.
(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane
fiscale prevd rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai
crean fiscal, titlul de crean fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu
menionarea i a celorlalte persoane care rspund solidar pentru creana respectiv.
(9) Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel:


Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele
fiscale locale.
ART. 27 Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor
debitorului n condiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23 rmnnd aplicabile.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce
reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ART. 28 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabilului/

pltitorului
(1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale
contribuabilului/pltitorului pot fi cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de
restituire.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la

care aceasta i-a fost notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii

obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.
TITLUL III Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I Competena organului fiscal central
ART. 29 Competena general a organului fiscal central
(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului

asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate i bugetului asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin organul fiscal
central, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
Ordin nr. 3648/2015 din 15 decembrie 2015 privind organizarea activitii de

administrare a marilor contribuabili

administrare a contribuabililor mijlocii
Ordin nr. 3609/2016 privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili
Ordin nr. 3610/2016 privind organizarea activitii de administrare a contribuabililor mijlocii
(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane
datorate bugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit
competenelor stabilite prin lege.
(3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a

Guvernului se poate atribui alt competen special de administrare.
(4) Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i ndrumare a

contribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii metodologice a Ministerului
Finanelor Publice. Procedura de coordonare metodologic se stabilete prin ordin al
ministrului finanelor publice.
(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectarea
creanelor bugetare stabilite n titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent
de natura acestora, care au fost transmise acestuia n vederea recuperrii, potrivit
legii.
ART. 30 Competena material i teritorial a organului fiscal central
(1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate bugetelor

prevzute la art. 29 alin. (1) i (2), competena revine acelui organ fiscal teritorial din
cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n a crui raz teritorial se
afl domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului.
Ordin nr. 3631/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea competenei teritoriale
de administrare
(2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar activiti pe

teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine
organului fiscal central pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent
desemnat potrivit Codului fiscal.
(3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale

datorate de contribuabilii mari i mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora,
prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se poate stabili competena de administrare n
sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), precum i criteriile de
selecie i listele contribuabililor care dobndesc calitatea de contribuabil mare sau,
dup caz, contribuabil mijlociu.


Ordin nr. 560/2016 din 29 ianuarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de administrare
i monitorizare a contribuabililor mijlocii i pentru modificarea unor prevederi
referitoare la activitatea de administrare a contribuabililor mijlocii
(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin
modificri cu privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil
mijlociu.
(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale
datorate de un grup fiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se poate stabili competena de administrare n sarcina altor
organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1). Organul fiscal central desemnat este
competent s administreze obligaiile fiscale datorate de toi membrii grupului.


Ordin nr. 3775/2015 din 24 decembrie 2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului fiscal central
Ordin nr. 501/2016 din 25 ianuarie 2016 privind stabilirea unor competene n sarcina
Direciei Generale a Vmilor i structurilor vamale subordonate i pentru aprobarea
modelului i coninutului formularelor i documentelor utilizate de ctre Direcia
General a Vmilor i structurile vamale subordonate n activitatea de supraveghere i
control n domeniul produselor accizabile
Ordin nr. 3006/2016 din 8 noiembrie 2016 privind aprobarea Procedurii de implementare i
de administrare a grupului fiscal unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare
ART. 31 Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal

central
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu
fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod

independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea
administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se
realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau

locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa
locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an
calendaristic, ntreruperile de pn la 30 de zile nefiind luate n considerare. Dac
ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri
particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa
unde locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d),
domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.
ART. 32 nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modific la/de organul

fiscal central n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul
social prin depunerea de ctre contribuabil/pltitor a unei cereri de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale
informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a
se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de
la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a
domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal
este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus
cerere de modificare a domiciliului fiscal.
(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de

nregistrare/modificare a domiciliului fiscal.
Ordin nr. 3845/2015 din 30 decembrie 2015 pentru aprobarea procedurilor de

nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i
ART. 33 Competena n cazul sediilor secundare

(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena pentru
administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului
fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de
contribuabilul/pltitorul care le-a nfiinat.
(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de

salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central n a
crui raz teritorial se afl situate acestea.
ART. 34 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din

activiti agricole
(1) Prin excepie de la prevederile art. 30 i 38, impozitul i contribuiile sociale

aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii,
se pot achita n numerar i la organul fiscal local din localitatea n care i are
domiciliul fiscal contribuabilul unde nu exist o unitate teritorial a A.N.A.F., dac
ntre autoritatea administraiei publice locale i A.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n
acest scop. Data plii este data prevzut la art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru
sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse
eronat de ctre organul fiscal n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).
(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont
distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun
cu situaia privind sumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii:
numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP
contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaiei achitate, suma achitat.
(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei
Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile
lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).
(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului

naional unic de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1),
precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre
organele fiscale centrale i organele fiscale locale se aprob prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice.
Ordin nr. 4032/2066/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de

ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate a sumelor ncasate n numerar reprezentnd impozit i contribuii
sociale aferente veniturilor din activiti agricole, de ctre organele fiscale locale,
precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre
organele fiscale centrale i organele fiscale locale
ART. 35 Competena n cazul contribuabilului nerezident
n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei un sediu

permanent, competena revine organului fiscal central stabilit prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
modificat prin
Ordin nr. 794/2016 din 19 februarie 2016 privind modificarea i completarea

Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3775/2015
pentru aprobarea unor competene speciale ale organului fiscal central
ART. 36 Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial
trece la noul organ fiscal central de la data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i

mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu

excepia procedurii de executare silit, organul fiscal central care a nceput procedura
este competent s o finalizeze.
CAPITOLUL II Competena organului fiscal local
ART. 37 Competena general a organului fiscal local
Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe

profit care se face venit la bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizeaz prin
organul fiscal local, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
ART. 38 Competena teritorial a organului fiscal local
(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei

uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale se realizeaz prin organul fiscal local al
respectivei uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cu excepia cazului cnd prin
lege se prevede altfel.
(2) n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor fiscale datorate
de contribuabilii mari i mijlocii, prin hotrre a autoritii deliberative se pot stabili
criteriile n funcie de care se stabilesc contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii
mijlocii, precum i listele cu respectivii contribuabili.
(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu
privire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.
ART. 39 Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal

local
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu
fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social
nregistrat potrivit legii.
(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un domiciliu fiscal

potrivit art. 32, n scopul comunicrii actelor administrative fiscale emise de organul
fiscal local se utilizeaz acest domiciliu fiscal.
CAPITOLUL III Alte dispoziii privind competena
ART. 40 Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut

sau nu are domiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului fiscal
n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce
se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare
reale, precum i n caz de executare silit.
(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n Romnia care aplic

regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau
televiziune reglementat de Codul fiscal, competena de administrare a taxei pe
valoarea adugat aferent serviciilor supuse acestui regim revine organului fiscal
central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
ART. 41 Conflictul de competen

(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se
declar deopotriv competente sau necompetente.
(2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul

aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind
administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul
fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut
conflictul.
(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit
primul sau care s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare
n derulare i solicit organului competent s hotrasc asupra conflictului.
(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de

ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n
conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor
interesate.
(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o
instituie public ce administreaz creane fiscale, conflictul de competen se
soluioneaz de ctre Comisia fiscal central.
ART. 42 Conflictul de competen n cazul organelor fiscale centrale
n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe
fiscale centrale, conflictul se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior comun. n
cazul n care n conflictul de competen este implicat o structur de la nivelul
central al A.N.A.F., conflictul se soluioneaz de preedintele A.N.A.F..
ART. 43 Conflictul de competen n cazul organelor fiscale locale
(1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale
sau ntre organul fiscal central i un organ fiscal local, conflictul de competen ivit se
poate soluiona amiabil, sub coordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de
Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice. n cazul n care conflictul de competen nu se poate soluiona pe cale
amiabil, conflictul se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central. n aceast
situaie, Comisia se completeaz cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii
Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei
structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de

competen n sensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu
modul de delimitare a teritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale i/sau
subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor.
(3) n cazul n care se ivete un conflict cu privire la delimitarea teritorial ntre

dou sau mai multe uniti administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ-
teritoriale ale municipiilor, cu privire la aceeai materie impozabil, pn la clarificarea
conflictului, contribuabilul datoreaz impozitele i taxele locale aferente materiei
impozabile, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale sau subdiviziunii
administrativ-teritoriale n a crei eviden era nscris materia impozabil pn la
apariia conflictului. Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul s perceap impozite
i taxe locale pn la soluionarea conflictului. Impozitele i taxele locale pltite de
contribuabil rmn venit al bugetului local la care au fost pltite chiar dac dup
soluionarea conflictului dreptul de impunere aparine altui organ fiscal local. n acest
caz, dreptul de impunere revine noului organ fiscal local competent, ncepnd cu data
de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a soluionat conflictul.
(4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru amenzile de
orice fel care se fac venit la bugetul local.
ART. 44 Conflictul de interese
Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se

afl n conflict de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie

al/a contribuabilului/pltitorului, este rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv
a/al contribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau mputernicit al
contribuabilului/pltitorului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un

dezavantaj, direct sau indirect;
c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn
la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii
pn la gradul al treilea inclusiv;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 45 Abinerea i recuzarea
(1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44 este
obligat, de ndat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze
conductorul ierarhic i s se abin de la efectuarea oricrui act privind procedura de
administrare n derulare.
(2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul
ierarhic.
(3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicita

recuzarea persoanei aflate n conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspend
procedura de administrare n derulare.
(4) Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului fiscal din

care face parte persoana recuzat sau de organul fiscal ierarhic superior dac
persoana recuzat este chiar conductorul organului fiscal. n cazul persoanelor din
cadrul structurii centrale a A.N.A.F., recuzarea se decide de ctre preedintele acestei
instituii.
(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana
judectoreasc competent.
CAPITOLUL IV Actele emise de organele fiscale
ART. 46 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form
electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este cazul, datele de

identificare a persoanei mputernicite de contribuabil/pltitor;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum

i tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul

fiscal la care se depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele

prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se
semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat
pe un certificat calificat.
(5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se
semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale
din care face parte organul fiscal local emitent, bazat pe un certificat calificat.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul
unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura
persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului
emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(7) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte

administrative fiscale care se emit, n condiiile alin. (6), de ctre organul fiscal central.
Ordin nr. 1155/2016 din 7 aprilie 2016 privind emiterea prin intermediul centrului de
imprimare masiv a unor acte administrative fiscale i procedurale.
(8) Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul

Ministerului Finanelor Publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale
care pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale locale. n cazul n care
organul fiscal local are n dotare sau are acces la un centru de imprimare masiv
consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organul fiscal local din cadrul autoritii
administraiei publice locale respective poate emite acte administrative fiscale n
condiiile alin. (6).
(9) Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la organul fiscal astfel:
a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului

fiscal, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie;
b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport

hrtie i tiprit prin intermediul unui centru de imprimare masiv;
c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului administrativ

fiscal emis n form electronic.
Ordin nr. 3706/2015 din 18 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularului "Decizie privind modificarea bazei de impozitare ca urmare
a inspeciei fiscale"

coninutului formularului "Decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca
urmare a inspeciei fiscale"

coninutului formularului "Decizie de impunere provizorie privind obligaiile fiscale
principale"

coninutului formularului "Decizie de impunere privind obligaiile fiscale principale
aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciei fiscale la
persoane juridice"
Ordin nr. 3771/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea modelului i

coninutului unor documente utilizate n cadrul inspeciei fiscale la persoane fizice
ART. 47 Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia

i este destinat. n situaia contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia,
care i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii
unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic
mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic

contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, la domiciliul fiscal, direct,
dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot,
cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace
electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat
pentru aceast modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost
posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se
menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin
afiarea anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de
internet a A.N.A.F.;
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea
anunului, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a
autoritii administraiei publice locale respective.
(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data
publicrii acestuia i conine urmtoarele elemente:
a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal.
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se
consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central,
mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor
publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional.
(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele
electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul
ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local
stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele
electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul
organ fiscal local.
(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii actului

administrativ fiscal, organul fiscal trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea
actului.
ART. 48 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat
contribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ
comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este
opozabil contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.
ART. 49 Nulitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:
a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena;
b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele i

calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori
denumirea contribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ sau a
semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art.
46 alin. (6), precum i organul fiscal emitent;
c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat
de o grav i evident eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii
acestuia sunt att de viciate nct, dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau
concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.
(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de

soluionare a contestaiei, la cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatea se
constat de organul fiscal competent, acesta emite o decizie ce se comunic
(3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legale dect
cele prevzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
ART. 50 Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat de ctre
organul fiscal competent n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv, potrivit legii, a
actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage
anularea, desfiinarea sau modificarea, total sau parial, att a actelor administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale individualizate n actele administrative fiscale anulate, desfiinate ori
modificate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor
administrative fiscale anulate, desfiinate sau modificate, chiar dac actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele
administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative
de atac sau judiciare ori nu au fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din
oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal,
prin care desfiineaz sau modific n mod corespunztor actele administrative fiscale
prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale
subsecvente.
ART. 51 Efectele anulrii actului administrativ fiscal
(1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal competent
emite un alt act administrativ fiscal, dac acest lucru este posibil n condiiile legii.
(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum
sunt:
a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege;
b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul

actului.
ART. 52 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul
fiscal central n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului
referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de
fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central
n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la
stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul
unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane
afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul
acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.
Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un acord de pre n avans i pentru
determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate
sau de emitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul
poate solicita n scris organului fiscal competent o discuie preliminar n vederea
stabilirii existenei strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv
pentru ncheierea unui acord sau, dup caz, a condiiilor pentru modificarea
acordului.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului
de pre n avans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere,
precum i de dovada plii taxei de emitere.
(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale
individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.
(6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicita

contribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.
(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre
n avans, dup caz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului
proiectul actului administrativ n cauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i
exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care
contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal.
(8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau

poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile
lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii
proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.
(9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluia fiscal

individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care
contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau
cu acordul de pre n avans emis, acesta transmite, n termen de 30 zile de la
comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat
sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o
notificare nu produce niciun efect juridic.
(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic
contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal
competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de
contribuabilul/pltitorul solicitant.
(11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile
i obligatorii fa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost
respectate de contribuabil/pltitor.
(12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans
este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord
bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a
soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 77 sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(13) Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia

de a depune anual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de
realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune
pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale,
respectiv a raportrilor contabile anuale.
(14) n perioada de valabilitate, acordul de pre n avans poate fi modificat prin

prelungirea valabilitii, extindere sau, dup caz, revizuire la solicitarea titularului
acordului, prin depunerea unei cereri n acest sens. Prelungirea valabilitii acordului
de pre n avans poate avea loc atunci cnd contribuabilul/pltitorul solicit aceasta n
situaia existenei acelorai termeni i condiii. Extinderea poate avea loc n situaia n
care contribuabilul/pltitorul solicit includerea n acordul de pre n avans ncheiat a
altor tranzacii cu persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care
intervin circumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost
inexact previzionate la momentul emiterii acordului de pre n avans i care pot
influena termenii i condiiile acordului. Cererea de modificare poate fi depus cu cel
puin 30 de zile nainte de mplinirea termenului de valabilitate, sub sanciunea
decderii. n cazul n care cererea de modificare se aprob dup mplinirea termenului
de valabilitate a acordului de pre n avans, aceasta produce efecte i pentru trecut,
respectiv pentru perioada cuprins ntre momentul mplinirii termenului de
valabilitate i data comunicrii deciziei de aprobare a modificrii.
(15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral.
Acordul de pre n avans unilateral este emis de organul fiscal competent din
Romnia. Acordul de pre n avans bilateral sau multilateral este emis n comun de
ctre organul fiscal competent din Romnia i autoritile fiscale competente din
statele n a cror jurisdicie se afl persoanele afiliate contribuabilului/pltitorului
solicitant. Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru
tranzacii cu contribuabili/pltitori care provin din ri cu care Romnia are ncheiate
convenii pentru evitarea dublei impuneri. n acest caz, sunt aplicabile prevederile
referitoare la "Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei
impuneri.
(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de
emitere dup cum urmeaz
a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua

efecturii plii, pentru contribuabilii mari;
b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua

efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori.
(17) Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de

emitere/modificare, dup cum urmeaz:
a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua

efecturii plii, pentru contribuabilii mari. n cazul modificrii acordului taxa este de
15.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii
plii;
b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua

efecturii plii, pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori. n cazul n care
valoarea consolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a
4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31
decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a
termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n
categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitere
este cea prevzut la lit. a). n cazul modificrii acordului, taxa este de 6.000 euro, la
cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii. n cazul n
care valoarea consolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a
4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31
decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a
termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n
categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de
modificare este cea prevzut la lit. a).
(18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se achit la data
depunerii raportului privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n
care se constat depirea plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili".
(19) Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate n

cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea soluiei fiscale individuale
anticipate, respectiv emiterea/modificarea acordului de pre n avans.
(20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt
valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat
decizia se modific.
(21) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans, precum i

respingerea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i acordului de
pre n avans se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(22) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilete procedura privind emiterea

soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans, precum i
coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a
acordului de pre n avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuire a
acordului de pre n avans.
Ordin nr. 3736/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, precum i coninutul cererii pentru
emiterea soluiei fiscale individuale anticipate
Ordin nr. 3735/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea procedurii privind
emiterea i modificarea acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii de
emitere i modificare a acordului de pre n avans
ART. 53 ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal
(1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului
administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de
redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia
acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc
fondul actului administrativ fiscal.
(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal
constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic
contribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a erorii materiale.
(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de

contribuabil/pltitor, organul fiscal procedeaz astfel:
a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic

contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale;
b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge

cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de

ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi
contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.
ART. 54 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele

fiscale
Dispoziiile art. 46 - 48 i 53 se aplic n mod corespunztor i actelor de

executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege
se prevede altfel.
CAPITOLUL V Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1 Dispoziii generale
ART. 55 Mijloace de prob

(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri
de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu
de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.
(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,
administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pltitorului i a

altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de constatri la faa locului;
e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau

controale tematice, dup caz.
(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora

lor doveditoare recunoscut de lege.
ART. 56 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena

contribuabilului/pltitorului la sediul su
(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su

pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu
aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal indic i documentele pe care
contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.
(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul/pltitorul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.
(3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie s se prezinte la

sediul organului fiscal, acesta va avea n vedere un termen rezonabil, care s dea
posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i ndeplineasc obligaia.
(4) Contribuabilul/Pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de ctre
organul fiscal potrivit prezentului articol, pentru motive justificate.
Ordin nr. 3840/2015 din 29 decembrie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea
modelului i coninutului formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2011/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i
ART. 57 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
(1) Dac ntr-o procedur de administrare se constat fapte care prezint

importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica
reciproc informaiile deinute.
(2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de informaii

reprezint abatere disciplinar, iar conductorul organului fiscal are obligaia s ia
msuri de sancionare a persoanelor vinovate i de furnizare a informaiilor solicitate.
SECIUNEA a 2-a Informaii i expertize
ART. 58 Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan mputernicit de acesta are

obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii
de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor
persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau
juridice, iar acestea au obligaia de a furniza informaiile solicitate. Informaiile
furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt
confirmate i de alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris. n cerere organul

fiscal trebuie s specifice natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de
fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi,
dup caz, prezentat sau consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din
motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal
ntocmete un proces-verbal.
Ordin nr. 3840/2015 din 29 decembrie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA
Ordin nr. 446/2016 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele
pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer
i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea
modelului i coninutului formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2011/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la
cerere, n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i
ART. 59 Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s furnizeze periodic organului fiscal

central informaii referitoare la activitatea desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei
declaraii pe propria rspundere.
Ordin nr. 3769/2015 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i
achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de
TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA (D394)
Ordin nr. 2328/2016 din 5 august 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3769/2015 privind declararea
livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob

prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 3796/2015 din 28 decembrie 2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i

achiziiilor efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de
TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA.
Ordin nr. 1105/2016 din 29 martie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA.
ART. 60 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre ale

Uniunii Europene
(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin. (1) lit. a) - d) au
obligaia s depun la organul fiscal central o declaraie privind veniturile pltite
fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn
n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.
Ordin nr. 2727/2015 din 26 octombrie 2015 pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare de declaraii informative
(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin
venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun la
organul fiscal central o declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a
anului curent, pentru anul expirat.
(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 2727/2015 din 26 octombrie 2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului unor formulare de declaraii informative
(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art.

291, organul fiscal local are obligaia de a transmite organului fiscal central informaii
cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state
membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale.
Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare
a acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Organul fiscal local
transmite organului fiscal central, la cererea acestuia, i alte informaii cu relevan
fiscal disponibile, n format electronic.
Ordin nr. 4031/2067/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularului 401 "Declaraie informativ privind proprietile imobiliare
deinute de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul
Romniei"
propriu
(5) n scopul transmiterii de ctre organul fiscal local a informaiilor prevzute la

alin. (4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc
proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n
condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei
se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(6) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, prin
schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de
protocol.
(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, la
cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.
(8) n cazul operaionalizrii schimbului de informaii, pe baza protocoalelor

ncheiate ntre organul fiscal central i organele fiscale locale, informaiile prevzute la
alin. (4) se preiau n mod automat de ctre organul fiscal central, iar organul fiscal
local este exonerat de transmiterea informaiilor respective.
ART. 61 Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii
(1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central, s

comunice, pentru fiecare titular care face subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau
soldurile conturilor deschise la acestea, precum i informaiile i documentele privind
operaiunile derulate prin respectivele conturi.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, zilnic,
urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate
juridic ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor
care dein dreptul de semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea

contractului de nchiriere.
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei
autoriti publice centrale i locale transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a)
referitoare la conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a
atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i transmiterea de informaii se fac prin
intermediul sistemului informatic pus la dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de
protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i organul fiscal local sau alt autoritate
public, se poate asigura accesul direct n baza de date a organului fiscal central.
propriu
Ordin nr. 3592/2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de furnizare de

informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.770
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti care au obligaia
transmiterii de informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii
Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor,
precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii
terorismului, republicat, cu modificrile ulterioare, transmit concomitent i pe acelai
format informaiile respective i ctre A.N.A.F.
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile obinute potrivit alin.
(1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor
specifice ale organului fiscal central.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin ordin al

Ordin nr. 3770/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de furnizare
de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal
Ordin nr. 1106/2016 din 29 martie 2016 pentru modificarea Procedurii de furnizare de
informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
3770/2015.
ART. 62 Obligaia instituiilor financiare de a furniza informaii privind

contribuabilii nerezideni
(1) n scopul realizrii schimbului de informaii privind contribuabilii rezideni ai

statelor cu care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept
internaional i pentru mbuntirea conformrii fiscale internaionale, instituiile
financiare, inclusiv instituiile de credit, au obligaia s declare anual organului fiscal
din cadrul A.N.A.F. informaii de natur financiar referitoare la conturile deschise
i/sau nchise de contribuabilii menionai n acest alineat la astfel de instituii.
(2) Prin ordin al ministrului finanelor publice, avizat de Banca Naional a

Romniei i Autoritatea de Supraveghere Financiar, se stabilesc:
a) instituiile financiare, inclusiv instituiile de credit, care au obligaia de declarare;
b) categoriile de informaii privind identificarea contribuabililor menionai la alin.

(1), precum i informaiile de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau
nchise de acetia la instituiile menionate la alin. (1);
c) entitile nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia de

declarare;
d) regulile de conformare aplicabile de ctre instituiile menionate la alin. (1), n

vederea identificrii conturilor raportabile de ctre aceste instituii, precum i
procedura de declarare a informaiilor privind identificarea contribuabililor menionai
la alin. (1) i a informaiilor de natur financiar referitoare la conturile deschise i/sau
nchise de acetia la instituiile menionate la alin. (1);
e) norme i proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare i

respectarea procedurilor de raportare i precauie prevzute n instrumentele juridice
de drept internaional la care Romnia s-a angajat.
Ordin nr. 1939/2016 din 18 august 2016 privind stabilirea instituiilor financiare care
au obligaia de declarare, categoriile de informaii privind identificarea
contribuabililor, precum i informaiile de natur financiar referitoare la conturile
deschise i/sau nchise de acetia la instituiile financiare, instituiile financiare
nonraportoare din Romnia i conturile excluse de la obligaia de declarare, regulile
de conformare aplicabile de ctre aceste instituii n vederea identificrii conturilor
raportabile de ctre acestea, precum i procedura de declarare a acestor informaii i
a normelor i procedurilor administrative menite s asigure punerea n aplicare i
respectarea procedurilor de raportare i diligen fiscal prevzute n instrumentele
juridice de drept internaional la care Romnia s-a angajat
(3) Declararea informaiilor menionate la alin. (1) se face pn la data de 15 mai

inclusiv a anului calendaristic curent pentru informaiile aferente anului calendaristic
precedent.
ORDONANA DE URGEN nr. 13/2016 din 11 mai 2016 pentru prorogarea

termenului prevzut la art. 62 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal
(4) Informaiile menionate la alin. (1) obinute de organul fiscal din cadrul A.N.A.F.
se utilizeaz de ctre acesta doar n scopul prevzut la alin. (1) i cu respectarea
dispoziiilor art. 11.
(5) Fr a aduce atingere alin. (1) i (6), fiecare instituie menionat la alin. (1),
care are obligaii de declarare, informeaz contribuabilii menionai la alin. (1) cu
privire la faptul c datele privind identificarea conturilor lor sunt selectate i declarate
n conformitate cu prezentul articol, furniznd acestora toate informaiile la care au
dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
Informarea se realizeaz n timp util, astfel nct contribuabilii vizai de prezentul
articol s i poat exercita drepturile n materie de protecie a datelor cu caracter
personal, nainte ca instituiile menionate la alin. (1) s transmit organului fiscal din
cadrul A.N.A.F. informaiile menionate la alin. (1).
(6) Informaiile menionate la alin. (1) se pstreaz o perioad care nu depete

perioada necesar pentru atingerea scopului prevzut la alin. (1) i n conformitate cu
legislaia referitoare la termenele de prescripie ale fiecrui operator de date.
ART. 63 Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la
serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s
comunice contribuabilului/pltitorului numele expertului.
(2) Contribuabilul/pltitorul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe

care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol se pltesc

din bugetul organului fiscal care a apelat la serviciile expertului.
(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune
ntregirea expertizei sau o nou expertiz.
SECIUNEA a 3-a nscrisurile i constatarea la faa locului
ART. 64 Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul/pltitorul are obligaia

s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice
alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor
persoane cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut raporturi economice sau
juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori
la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii
sau distrugerii, indiferent de mediul n care sunt stocate, documente, acte, nscrisuri,
registre i documente financiar-contabile n original sau orice element material care
face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre
contribuabil/pltitor, pe o perioad de cel mult 30 de zile. n cazuri excepionale, cu
aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu
cel mult 90 de zile. Contribuabilul/pltitorul are dreptul s solicite copii ale
documentelor reinute att timp ct acestea sunt n posesia organului fiscal.
(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit
de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii
probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit
dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i
se semneaz de organul fiscal i de contribuabil/pltitor, un exemplar comunicndu-
i-se contribuabilului/pltitorului.
(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul/pltitorul

pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se
napoiaz contribuabilului/pltitorului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul,
numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a
copiilor se efectueaz de ctre contribuabil/pltitor prin nscrierea meniunii "conform
cu originalul" i prin semntura acestuia.
(6) Ori de cte ori contribuabilul/pltitorul depune la organul fiscal un document

semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor
profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil,
evaluare, documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i numele i prenumele
sau denumirea persoanei n cauz, precum i codul de identificare fiscal al acesteia
atribuit de organul fiscal competent.
(7) n cazul n care legea prevede depunerea de ctre contribuabil/pltitor de copii

ale unor documente, acestea trebuie certificate de contribuabil/pltitor pentru
conformitate cu originalul. Dispoziiile alin. (5) sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 65 Constatarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o constatare la faa locului,
ntocmind n acest sens proces-verbal de constatare.
Ordin nr. 3711/2015 din 18 decembrie 2015 privind modelul i coninutul

formularelor i documentelor utilizate n activitatea de inspecie fiscal
(2) Procesul-verbal cuprinde cel puin urmtoarele elemente:
a) data i locul unde este ncheiat;
b) numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite, precum i denumirea

organului fiscal din care face parte aceasta;
c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat constatarea la faa locului;
d) constatrile efectuate la faa locului;

e) susinerile contribuabilului/pltitorului, ale experilor sau ale altor persoane care
au participat la efectuarea constatrii;
f) semntura persoanei mputernicite, precum i a persoanelor prevzute la lit. e).

n caz de refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se face meniune
despre aceasta n procesul-verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.

formularelor i documentelor utilizate n ctivitatea de inspecie fiscal
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s permit persoanelor mputernicite de

organul fiscal pentru a efectua o constatare la faa locului, precum i experilor folosii
pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte,
n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
(4) Deintorii terenurilor ori incintelor respective trebuie ntiinai ntr-un termen
rezonabil despre constatare, cu excepia controlului inopinat. Persoanele fizice trebuie
informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.
(5) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu
autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana
preedinial din Codul de procedur civil, republicat, fiind aplicabile.
(6) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai
forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor
prezentului articol.
SECIUNEA a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ART. 66 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de

expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele ori afinii contribuabilului/pltitorului pn la gradul al

treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i
prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) trebuie ntiinate asupra acestui drept.
ART. 67 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin
n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali,
executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii. Aceste
persoane nu pot refuza furnizarea informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor
prevzute de legislaia fiscal n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii acestora, precum i
persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu
acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.
SECIUNEA a 5-a Colaborarea dintre autoritile publice
ART. 68 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de

a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale,

precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale au obligaia s
furnizeze informaii i acte organului fiscal, la cererea acestuia.
(2) Organele fiscale locale sunt obligate s transmit organului fiscal central
informaii privind bunurile imobile i mijloacele de transport deinute de persoanele
fizice sau juridice pentru care exist obligaia declarrii conform Codului fiscal.
Periodicitatea, formatul i modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice.
propriu
(3) Organul fiscal central este obligat s transmit organelor fiscale locale
informaii privind sursele de venit ale persoanelor fizice. Periodicitatea, formatul i
modalitatea de transmitere se stabilesc prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
propriu
(4) n realizarea scopului prezentului cod, organul fiscal poate accesa on-line baza
de date a autoritilor publice i instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile
stabilite pe baz de protocol.
ART. 69 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes

public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s
colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile

prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii,
iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.
(4) Ori de cte ori o instituie sau autoritate public trebuie s soluioneze o
cerere a unei persoane fizice sau juridice, iar pentru soluionarea cererii legislaia
specific prevede prezentarea unui certificat de atestare fiscal, a unei adeverine de
venit sau a unui alt document cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz,
instituia sau autoritatea public are obligaia s solicite certificatul de atestare fiscal,
adeverina de venit sau documentul respectiv de la organul fiscal competent. n acest
caz, persoana fizic sau juridic nu mai are obligaia depunerii certificatului,
adeverinei sau documentului.
Ordin nr. 570/2016 din 21 aprilie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind solicitarea
certificatelor de atestare fiscal de ctre secretariatul Comisiei pentru autorizarea
operatorilor de produse supuse accizelor armonizate i de ctre structurile care
asigur secretariatul comisiilor de autorizare a operatorilor de produse supuse
accizelor armonizate constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal
(5) Certificatul de atestare fiscal, adeverina de venit sau documentul prevzut la

alin. (4) poate fi emis i transmis n form electronic n baza unui protocol ncheiat
ntre instituia/autoritatea public i organul fiscal emitent al acestuia. n acest caz,
certificatul, adeverina sau documentul prevzut la alin. (4) este valabil i fr
semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila
organului emitent.
propriu
ART. 70 Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public
se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat
refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o
asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei
solicitate. n cazul n care un organ fiscal local refuz colaborarea, decizia este luat
de primar sau de preedintele consiliului judeean, dup caz, conform competenelor
legale.
ART. 71 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale colaboreaz cu autoritile

fiscale similare din alte state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea
altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.
(3) A.N.A.F., n calitate de reprezentant autorizat al Ministerului Finanelor Publice

sau, dup caz, al ministrului finanelor publice, este autoritatea competent din
Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii n scopuri fiscale cu statele cu
care Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele
dect statele membre ale Uniunii Europene, pentru informaiile prevzute de
respectivele instrumente juridice de drept internaional.
(4) Informaiile se transmit la cererea autoritii solicitante din statele cu care

Romnia s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaional, altele dect
statele membre ale Uniunii Europene. Termenele prevzute la art. 290 pentru
transmiterea informaiilor se aplic i pentru schimbul de informaii prevzut de
prezentul articol, cu excepia cazului n care prin instrumentul juridic de drept
internaional sunt prevzute alte termene.
(5) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului articol se

realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
SECIUNEA a 6-a Sarcina probei
ART. 72 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului

constituie probe la stabilirea bazei de impozitare. n cazul n care exist i alte acte
doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impozitare.
ART. 73 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul/Pltitorul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la

baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe
baz de probe sau constatri proprii.
ART. 74 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impozitrii

(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit
legii, constituie baz de impozitare sunt deinute de persoane care n mod continuu
beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c
persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau
valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul
fiscal procedeaz la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina
acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza de impozitare prevzut la alin.
(1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel, acetia
datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei
stabilite potrivit alin. (1). n cazul n care obligaia fiscal este stabilit n sarcina
titularului dreptului de proprietate nceteaz procedura de stabilire provizorie a
obligaiei fiscale potrivit alin. (1).
CAPITOLUL VI Termene
ART. 75 Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor

prevzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum i de alte dispoziii legale
aplicabile n materie, dac legislaia fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat.
ART. 76 Prelungirea termenelor
Termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite de acesta n

situaii temeinic justificate, la cerere sau din oficiu.
ART. 77 Termenul de soluionare a cererilor contribuabilului/pltitorului
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil/pltitor la organul fiscal se soluioneaz

de ctre acesta n termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, este necesar administrarea de

probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu
perioada cuprins ntre data solicitrii probei i data obinerii acesteia, dar nu mai
mult de:
a) dou luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la

contribuabilul/pltitorul solicitant;
b) 3 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti sau

instituii publice ori de la tere persoane din Romnia;
c) 6 luni, n cazul n care sunt solicitate probe suplimentare de la autoriti fiscale
din alte state, potrivit legii.
(3) n situaiile prevzute la alin. (2) lit. b) i c), organul fiscal are obligaia s
ntiineze contribuabilul/pltitorul cu privire la prelungirea termenului de soluionare
a cererii.
(4) n situaia prevzut la alin. (2) lit. a), termenul de dou luni poate fi prelungit
de organul fiscal la cererea contribuabilului/pltitorului.
(5) n situaia n care, pe baza analizei de risc, soluionarea cererii necesit

efectuarea inspeciei fiscale, termenul de soluionare a cererii este de cel mult 90 de
zile de la nregistrarea cererii, prevederile alin. (2) - (4) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz contribuabilul/pltitorul este notificat cu privire la
termenul de soluionare aplicabil n termen de 5 zile de la finalizarea analizei de risc.
Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii este o inspecie fiscal parial n
sensul art. 115.
(6) Inspecia fiscal pentru soluionarea cererii potrivit alin. (5) poate fi suspendat
n condiiile art. 127. n acest caz, nu sunt aplicabile prevederile alin. (2). Perioadele n
care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul termenului prevzut
la alin. (5).
ART. 78 Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz,
nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a
fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de

dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de
sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la
ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).
CAPITOLUL VII Transmiterea cererilor de ctre contribuabili/pltitori i

identificarea acestora n mediul electronic
ART. 79 Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice de

transmitere la distan
(1) Contribuabilul/Pltitorul poate transmite organului fiscal competent cereri,

nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere la
distan n condiiile alin. (4) ori (5).
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii
acesteia/acestuia, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de registratura
electronic a Ministerului Finanelor Publice sau a autoritii administraiei publice
locale, dup caz.
(3) n sensul prezentului cod, prin registratur electronic se nelege sistemul

electronic de nregistrare i tranzacionare a documentelor i a informaiilor primite
sau emise de organul fiscal prin mijloace electronice.
(4) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre

contribuabil/pltitor organului fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin
mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se
realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice cu avizul ministrului
pentru societatea informaional.
(5) n cazul cererilor, nscrisurilor sau documentelor transmise de ctre

contribuabil/pltitor organului fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de transmitere a cererilor, nscrisurilor ori documentelor prin
mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se
realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul ministrului pentru
societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin
hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de
transmitere la distan ce pot fi utilizate de ctre contribuabil/pltitor.
Ordin nr. 3737/2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare a persoanelor impozabile, n

vederea utilizrii unuia dintre regimurile speciale pentru servicii electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune, precum i pentru declararea taxei pe
valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 314 i art. 315 din Codul fiscal, n situaia n care
Romnia este stat membru de nregistrare
ART. 80 Identificarea contribuabilului/pltitorului n mediul electronic
Contribuabilul/Pltitorul care depune cereri, nscrisuri sau documente la organul

fiscal, prin mijloace electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu
organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum

i persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori
exercit profesii libere se identific numai cu certificate calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin
intermediul furnizorilor de servicii publice de autentificare electronic autorizai
potrivit legii sau prin diverse dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip
utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de unic folosin, telefon
mobil, digipass ori alte dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice,
cu avizul ministrului pentru societatea informaional, n cazul identificrii acestor
persoane n relaia cu organul fiscal central sau, dup caz, prin ordin al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice
cu avizul ministrului pentru societatea informaional, n cazul identificrii acestor
persoane n relaia cu organul fiscal local. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau
documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile din ordinele
prevzute la art. 79 alin. (4) i (5).
Ordin nr. 3737/2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare a persoanelor

impozabile, n vederea utilizrii unuia dintre regimurile speciale pentru servicii electronice, de
TITLUL IV nregistrarea fiscal
ART. 81 Sfera activitii de nregistrare fiscal
(1) nregistrarea fiscal reprezint activitatea de atribuire a codului de identificare

fiscal, de organizare a registrului contribuabililor/pltitorilor i de eliberare a
certificatului de nregistrare fiscal.
(2) Cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel, atribuirea codului de
identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal central, pe baza declaraiei
de nregistrare fiscal.
ART. 82 Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se
nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal
este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr

personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal;
b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare
atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod

independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de
nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric
personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de

identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt
contribuabili potrivit dispoziiilor din Codul fiscal privind impozitul pe venit, codul de
identificare fiscal este codul numeric personal.
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru persoanele fizice
prevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru persoanele juridice nerezidente, care
realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut
este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal, la
solicitarea pltitorului de venit.
(4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele

prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului
pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor

entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data

obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul
persoanelor fizice.
(7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal central poate s

nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale,
un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal,
potrivit legii. Procedura de nregistrare din oficiu sau la cererea altei autoriti care
administreaz creane fiscale se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 2921/2016 din 26 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare
fiscal, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, a unui
subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii
(8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul

Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei
de nregistrare fiscal, acetia au obligaia s indice sediul permanent desemnat
potrivit dispoziiilor din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de
nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent
ce urmeaz a fi desemnat.
Ordin nr. 3140/2016 din 8 noiembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare fiscal
a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente, precum i a modelului i coninutului formularului 013 "Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru contribuabilii
nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente"
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de identificare fiscal
se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea
fiscal se efectueaz din oficiu.
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit prezentului articol trebuie

nsoit de copii ale documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
(11) Data nregistrrii fiscale este:
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor prevzui la alin. (5);
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte cazuri.
ART. 83 Prevederi speciale privind nregistrarea fiscal a persoanelor fizice

nerezidente
(1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul comerului, potrivit

legii, sau, dup caz, la cesiunea prilor sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de
noi reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociai ori acionari, cu prilejul
efecturii majorrii de capital social, oficiile registrului comerului de pe lng
tribunale transmit direct sau prin intermediul Oficiului Naional al Registrului
Comerului, pe cale electronic, Ministerului Finanelor Publice, solicitarea de atribuire
a numrului de identificare fiscal pentru persoanele fizice nerezidente care, potrivit
actului constitutiv, au calitatea de fondator, asociat, acionar ori administrator n
cadrul societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1), Ministerul Finanelor
Publice atribuie numrul de identificare fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice
nerezidente prevzute la alin. (1) i emite certificatul de nregistrare fiscal, cu
excepia cazului n care aceste persoane sunt nregistrate fiscal. Prevederile art.
87 sunt aplicabile n mod corespunztor. Certificatul de nregistrare fiscal se emite i
se transmite ctre oficiul registrului comerului de pe lng tribunal n aceeai zi sau
cel mai trziu a doua zi.
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre oficiile registrului

comerului de pe lng tribunale societii n care aceast persoan deine una dintre
calitile menionate la alin. (1), mpreun cu documentele prevzute la art. 8 din
Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul
comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice,
nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor
juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 84 Identificarea contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal

local
n scopul administrrii impozitelor i taxelor locale, contribuabilul/pltitorul se

identific n relaia cu organul fiscal local, astfel:
a) persoanele fizice, prin codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, prin numrul de

identificare fiscal atribuit de organul fiscal potrivit art. 82;
c) persoanele juridice, prin codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal

potrivit art. 82.
ART. 85 Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara organului fiscal central, n

termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are obligaia de a

declara, n termen de 30 de zile, nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se
desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou,
magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de

construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea,
numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. Sunt sedii
secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Pltitorul care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de

salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu are obligaia declarrii
acestor sedii potrivit prezentului articol. Dispoziiile art. 32 alin. (7) din Legea nr.
273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, rmn aplicabile.
(6) Declaraia este nsoit de o copie de pe certificatul de nregistrare fiscal a

contribuabilului/pltitorului de care aparine sediul secundar sau filiala, precum i de
copii ale documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
ART. 86 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular

pus la dispoziie gratuit de organul fiscal central i este nsoit de acte doveditoare
ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal cuprinde: datele de identificare a

contribuabilului/pltitorului, datele privind vectorul fiscal, datele privind sediile
secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a
contribuabilului/pltitorului, precum i alte informaii necesare administrrii
creanelor fiscale.
Ordin nr. 3698/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea formularelor de

nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz
vectorul fiscal*)
modificat prin
Ordin nr. 371/2016 din 20 ianuarie 2016 privind modificarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale
care formeaz vectorul fiscal
Ordin nr. 3249/2016 din 14 noiembrie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal
Ordin nr. 210/2017 privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a
contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal i pentru
abrogarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015
privind aprobarea modelului i coninutului formularului (088) "Declaraie pe propria
rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care
implic operaiuni din sfera TVA"
ART. 87 Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit art. 81 alin. (2) sau,
dup caz, a cererii depuse potrivit art. 82 alin. (9), organul fiscal central elibereaz
certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei
ori a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de
identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor

extrajudiciare de timbru.
(3) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal,

organul fiscal elibereaz un duplicat al acestuia, n baza cererii
contribuabilului/pltitorului i a dovezii de publicare a pierderii, furtului ori distrugerii
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
(4) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile, n mod corespunztor, i pentru

certificatul de nregistrare n scopuri de TVA.
ART. 88 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie
aduse la cunotin organului fiscal central, n termen de 15 zile de la data producerii
acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n

certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilul/pltitorul depune, odat cu declaraia
de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i
eliberrii unui nou certificat.
(3) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile

intervenite.
(4) Prevederile prezentului articol se aplic n mod corespunztor ori de cte ori
contribuabilul/pltitorul constat erori n declaraia de nregistrare fiscal.

vectorul fiscal*)
modificat prin

ART. 89 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul persoanelor fizice sau

juridice ori altor entiti supuse nregistrrii n registrul comerului
(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de persoanele fizice, juridice

sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului
se fac potrivit dispoziiilor legii speciale.
(2) n cazul persoanelor sau entitilor prevzute la alin. (1), modificrile

intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal
central.

vectorul fiscal*)
modificat prin
ART. 90 Radierea nregistrrii fiscale
(1) Radierea nregistrrii fiscale reprezint activitatea de retragere a codului de

identificare fiscal i a certificatului de nregistrare fiscal.
(2) La ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, persoanele sau entitile

nregistrate fiscal prin declaraie de nregistrare fiscal potrivit art. 81 i 82 trebuie s
solicite radierea nregistrrii fiscale, prin depunerea unei declaraii de radiere.
Declaraia se depune n termen de 30 de zile de la ncetarea calitii de subiect de
drept fiscal i trebuie nsoit de certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii
acestuia. Radierea nregistrrii fiscale se poate efectua i din oficiu, de ctre organul
fiscal, ori de cte ori acesta constat ndeplinirea condiiilor de radiere a nregistrrii i
nu s-a depus declaraie de radiere.
(3) Radierea nregistrrii fiscale se efectueaz din oficiu, de ctre organul fiscal
central, n cazul decesului persoanei fizice sau, dup caz, ncetrii existenei persoanei
juridice potrivit legii.
(4) Codul de identificare fiscal retras ca urmare a radierii nregistrrii fiscale poate
fi utilizat ulterior radierii numai pentru ndeplinirea, de ctre succesorii
persoanelor/entitilor care i-au ncetat existena, a obligaiilor fiscale aferente
perioadelor n care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.

vectorul fiscal*)
modificat prin

ART. 91 Registrul contribuabililor/pltitorilor
(1) Organul fiscal central organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor n

cadrul registrului contribuabililor/pltitorilor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) date privind vectorul fiscal;
c) alte informaii necesare administrrii creanelor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate

de contribuabil/pltitor, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a
populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i a constatrilor proprii ale
organului fiscal central.
(3) Datele din registrul contribuabililor/pltitorilor pot fi modificate din oficiu ori
de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale. Modificrile se
comunic contribuabilului/pltitorului.
Ordin nr. 727/2016 din 17 februarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de organizare
i funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea
(4) Tipurile de obligaii fiscale pentru care, potrivit legii, contribuabilul/pltitorul

are obligaia declarrii lor i care formeaz vectorul fiscal sunt stabilite prin ordin al

vectorul fiscal*)
modificat prin

nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i

ART. 92 Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice entitate fr personalitate

juridic este declarat inactiv i i sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind
efectele inactivitii dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie

declarativ prevzut de lege;
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor

date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea
acestuia;
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat;
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat.
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate nu se poate face
nainte de mplinirea termenului de 15 zile prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n inactivitate se va face
dup mplinirea termenului de 30 de zile de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor
a unei notificri referitoare la situaiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum i reactivarea

acestuia se efectueaz de ctre organul fiscal central, prin decizie, emis conform
competenelor i procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F., care se
comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. a), d) - g) se

reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante.
(5^1) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. b) i c) se

reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, condiiile prevzute la alin. (5) i dac
organul fiscal central care a propus reactivarea constat c acesta funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat.
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit. d) - g), n vederea reactivrii,
pe lng condiiile prevzute la alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost
declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n care a fost nregistrat, precum n
nicio alt situaie din cele prevzute la alin. (1) lit. d) - g).
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit i n cazul n care
obligaiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de ctre organul fiscal central.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), (5^1) i (6), contribuabilul/pltitorul

pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat,
contribuabilul/pltitorul care a intrat n faliment sau contribuabilul/pltitorul pentru
care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de
organul fiscal central, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost declarat inactiv din
eroare, organul fiscal central emitent anuleaz decizia de declarare a
contribuabilului/pltitorului ca inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor declarai

inactivi/reactivai n cadrul Registrului contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai,
care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului/pltitorului;

c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de declarare n

inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(11) Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai este public i se

afieaz pe site-ul A.N.A.F.
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de ctre organul fiscal
central emitent, dup comunicarea deciziei de declarare n inactivitate/reactivare, n
termen de cel mult 5 zile de la data comunicrii.
(13) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce efecte fa de teri din

ziua urmtoare datei nscrierii n registrul prevzut la alin. (10).


aplicare a art. 92 din Codul de procedur fiscal, precum i pentru aprobarea
TITLUL V Stabilirea creanelor fiscale
CAPITOLUL I Dispoziii generale
ART. 93 Sfera i actele de stabilire a creanelor fiscale
(1) Stabilirea creanelor fiscale reprezint activitatea de determinare a materiei

impozabile, de calculare a bazei de impozitare i a creanelor fiscale.
(2) Creanele fiscale se stabilesc astfel:
a) prin declaraie de impunere, n condiiile art. 95 alin. (4) i art. 102 alin. (2);
b) prin decizie de impunere emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(3) Dispoziiile alin. (2) sunt aplicabile i n cazurile n care creanele fiscale sunt
scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de
tax pe valoarea adugat.
Ordin nr. 3699/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de
soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune
de rambursare i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 2809/2016 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a cererilor de
rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoanele impozabile nestabilite n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
ART. 94 Stabilirea creanelor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul creanelor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare, cu

excepia cazului n care stabilirea a avut loc ca urmare a unei inspecii fiscale sau a
unei verificri a situaiei fiscale personale.
(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau
modificat, din iniiativa organului fiscal ori la solicitarea contribuabilului/pltitorului,
pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de

prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale sau ca urmare a inspeciei fiscale ori
a verificrii situaiei fiscale personale
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraiile de impunere

n condiiile art. 105 alin. (6), se redeschide rezerva verificrii ulterioare astfel:
a) pentru elementele bazei de impozitare ce fac obiectul coreciei, n cazul n care

rezerva verificrii ulterioare s-a anulat ca urmare a inspeciei fiscale ori a verificrii
situaiei fiscale personale;
b) pentru toate elementele bazei de impozitare, n cazul n care rezerva verificrii

ulterioare s-a anulat ca urmare a mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a
stabili obligaii fiscale.
CAPITOLUL II Dispoziii privind decizia de impunere
ART. 95 Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent.
(2) Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta stabilete sau
modific baza de impozitare ca urmare a unei verificri documentare, a unei inspecii
fiscale ori a unei verificri a situaiei fiscale personale, efectuate n condiiile legii.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impozitare potrivit art. 99.
(4) Declaraia de impunere ntocmit potrivit art. 102 alin. (2) este asimilat cu o
decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice
ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului,

declaraia de impunere este asimilat unei decizii referitoare la baza de impozitare.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii

constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se
stabilesc sume de plat.



principale"

persoane juridice"

ART. 96 Renunarea la stabilirea creanei fiscale
(1) Organul fiscal renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie de

impunere ori de cte ori constat ncetarea persoanei juridice sau decesul persoanei
fizice i nu exist succesori.
(2) Organul fiscal central renun la stabilirea creanei fiscale i nu emite decizie
de impunere n situaia n care creana fiscal principal este mai mic de 20 de lei. n
situaia n care decizia are ca obiect mai multe tipuri de creane fiscale principale,
plafonul se aplic totalului acestor creane.
(3) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale la care pot renuna, care
nu poate depi limita maxim prevzut la alin. (2).
ART. 97 Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 46,

i tipul creanei fiscale, baza de impozitare, precum i cuantumul acesteia, pentru
fiecare perioad impozabil.

principale"

persoane juridice"

ART. 98 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:
a) deciziile privind soluionarea cererilor de rambursare de tax pe valoarea

adugat i deciziile privind soluionarea cererilor de restituiri de creane fiscale;
Ordin nr. 1559/2016 17 mai 2016 privind aprobarea Procedurii de soluionare a

cererilor de restituire a taxei pe valoarea adugat depuse n condiiile titlului VII
"Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal i ale titlului
VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1/2016
b) deciziile referitoare la bazele de impozitare;
c) deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii;
d) deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare.

ART. 99 Deciziile referitoare la bazele de impozitare
(1) Bazele de impozitare se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de

impozitare, n urmtoarele situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia cuprinde i
repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea
venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel
competent teritorial. n acest caz, competena de a stabili baza de impozitare o deine
organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot
s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ART. 100 Decizii privind stabilirea unor creane bugetare
(1) Creanele bugetare reprezentnd prejudicii/pli nelegale din fonduri publice

ce trebuie recuperate potrivit legii se stabilesc prin decizie, de ctre autoritile
competente, n msura n care legea special nu prevede altfel.
(2) Decizia prevzut la alin. (1) este titlu de crean bugetar potrivit art. 1 pct. 38
i poate fi contestat potrivit prezentului cod. Contestaia se soluioneaz de ctre
autoritatea emitent. Dispoziiile titlului VIII sunt aplicabile n mod corespunztor.
CAPITOLUL III Dispoziii privind declaraia fiscal
ART. 101 Obligaia depunerii declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal
sau altor legi speciale, la termenele stabilite de acestea.
(2) n cazul n care legea nu prevede termenul de depunere a declaraiei fiscale,

acest termen se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se

depun la organul fiscal central;
Ministerului Finanelor Publice, n cazul declaraiilor fiscale ce se depun la organul
fiscal local.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar

exist obligaia declarativ, conform legii;
d) veniturile sunt obinute n Romnia de contribuabili nerezideni i care potrivit

conveniilor de evitare a dublei impuneri nu sunt impozabile n Romnia.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor

venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal
central poate aproba, la cererea contribuabilului/pltitorului, alte termene sau condiii
de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor
fiscale. Asupra termenelor i condiiilor decide organul fiscal central potrivit
competenelor aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 889/2016 din 2 martie 2016 privind Procedura de aprobare a regimului de
declarare derogatoriu
(5) Contribuabilul/Pltitorul care are sedii secundare nregistrate fiscal ca

pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor are obligaia de a declara, n numele
sediilor secundare, impozitul pe venitul din salarii datorat de acestea, potrivit legii.
(6) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul

Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia de declarare prevzut la alin.
(5) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit prevederilor din Codul
fiscal.
Ordin nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reinere la surs
Ordin nr. 1053/2016 din 17 martie 2016 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 587/2016 pentru
aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs
Ordin nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor 101 "Declaraie
privind impozitul pe profit" i 120 "Decont privind accizele"
ART. 102 Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la

dispoziie gratuit de organul fiscal.
(2) n declaraia de impunere contribuabilul/pltitorul trebuie s calculeze

cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a completa declaraia fiscal nscriind

corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular,
corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre
contribuabil/pltitor sau, dup caz, reprezentantul legal ori mputernicitul acestuia.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n

urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sistemul electronic de pli;
b) n cazul transmiterii declaraiei fiscale prin sisteme electronice de transmitere la

distan n condiiile art. 103 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de ctre organul fiscal central, prin
ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot stabili tipurile de creane fiscale pentru care
organul fiscal poate transmite contribuabilului/pltitorului formularele de declarare a
creanelor fiscale, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum
i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de
ctre organul fiscal central.
ART. 103 Depunerea declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se

comunic prin pot, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau prin
sisteme electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor fiscale administrate
de organul fiscal central, procedura privind transmiterea declaraiei fiscale prin
mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distan, precum i
declaraiile fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea mijloace sau sisteme se
stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub form de proces-
verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului/pltitorului acesta
este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul
fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se
depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii declaraiei
este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum
rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice de transmitere la

distan este data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii
coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este validat, data depunerii
declaraiei este data validrii astfel cum rezult din mesajul electronic.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care declaraia fiscal a
fost depus pn la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a
detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii declaraiei este data
din mesajul transmis iniial n cazul n care contribuabilul/pltitorul depune o
declaraie valid pn n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de
depunere.
ART. 104 Certificarea declaraiei fiscale depuse la organul fiscal central
(1) Contribuabilul/Pltitorul poate opta pentru certificarea declaraiei fiscale,

inclusiv a declaraiei fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal
central, de ctre un consultant fiscal care a dobndit aceast calitate potrivit
reglementrilor legale cu privire la organizarea i exercitarea activitii de consultan
fiscal i care este nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al
societilor de consultan fiscal.
(2) Certificarea declaraiei fiscale se realizeaz cu/fr rezerve, potrivit normelor de

certificare aprobate, n condiiile legii, de Camera Consultanilor Fiscali, cu avizul
Ministerului Finanelor Publice. Documentele care se ncheie ca urmare a certificrii
trebuie s cuprind obligatoriu explicaii cu privire la cuantumul i natura creanei
fiscale declarate, precum i, dup caz, cauzele care au generat rectificarea, iar n cazul
unei certificri cu rezerve, motivaia acesteia.
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se aprob procedura de depunere la

organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul fiscal potrivit
normelor prevzute la alin. (2), precum i procedura privind schimbul de informaii
ntre A.N.A.F. i Camera Consultanilor Fiscali.
Ordin nr. 3635/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de
depunere la organul fiscal a documentului de certificare ntocmit de consultantul
fiscal, precum i a Procedurii privind schimbul de informaii ntre Agenia Naional
de Administrare Fiscal i Camera Consultanilor Fiscali
(4) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal care nu este nscris
ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de consultan
fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal are ca efect
lipsa certificrii.
(5) Organul fiscal central notific contribuabilul/pltitorul n cazul n care constat

c a fost depus o declaraie fiscal certificat de un consultant fiscal care nu este
nscris ca membru activ n Registrul consultanilor fiscali i al societilor de
consultan fiscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant fiscal,
potrivit legii. n cazul n care certificarea nu se depune n termen de 30 de zile de la
notificare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
(6) Certificarea declaraiei fiscale de ctre un consultant fiscal reprezint un criteriu

de evaluare n analiza de risc efectuat de organul fiscal central n scopul selectrii
contribuabililor/pltitorilor pentru inspecia fiscal.
ART. 105 Corectarea declaraiei fiscale
(1) Declaraia de impunere poate fi corectat de ctre contribuabil/pltitor, pe

perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Declaraia informativ poate fi corectat de ctre contribuabil/pltitor

indiferent de perioada la care se refer.
(3) Declaraiile prevzute la alin. (1) i (2) pot fi corectate prin depunerea unei
declaraii rectificative.
(4) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax
se realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax
pe valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al
Ordin nr. 3604/2015 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instruciunilor de

corectare a erorilor materiale din deconturile de tax pe valoarea adugat
(5) Declaraia de impunere nu poate fi depus i nu poate fi corectat dup

anularea rezervei verificrii ulterioare.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), declaraia de impunere poate fi depus
sau corectat dup anularea rezervei verificrii ulterioare n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau nendeplinirii unei
condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impozitare i/sau a
creanei fiscale aferente;
b) n situaia n care prin hotrri judectoreti definitive s-au stabilit n sarcina

pltitorului obligaii de plat reprezentnd venituri sau diferene de venituri ctre
beneficiarii acestora care genereaz obligaii fiscale aferente unor perioade pentru
care s-a anulat rezerva verificrii ulterioare.
(7) n situaiile prevzute la alin. (6), contribuabilul/pltitorul trebuie s

menioneze n declaraia de impunere depus sau rectificat temeiul legal pentru
depunerea ori corectarea bazei de impozitare i/sau a creanei fiscale aferente.
(8) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul depune

sau corecteaz declaraia de impunere aferent perioadelor i creanelor fiscale ce fac
obiectul inspeciei fiscale, aceasta nu va fi luat n considerare de organul fiscal.
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau reinere la surs
CAPITOLUL IV Stabilirea bazei de impozitare prin estimare
ART. 106 Dreptul organului fiscal de a stabili baza de impozitare prin estimare
(1) Organul fiscal stabilete baza de impozitare i creana fiscal aferent, prin
estimarea rezonabil a bazei de impozitare, folosind orice prob i mijloc de prob
prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.
(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impozitare se efectueaz n situaii cum ar fi:
a) n situaia prevzut la art. 107 alin. (1) - (4);
b) n situaia n care organul fiscal nu poate determina situaia fiscal corect i

constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i
informaiile prezentate n cursul controlului fiscal sunt incorecte, incomplete, precum
i n situaia n care acestea nu exist ori nu sunt puse la dispoziia organelor fiscale.
(3) n situaiile n care, potrivit legii, organul fiscal este ndreptit s stabileasc
prin estimare bazele de impozitare, acesta identific acele elemente care sunt cele
mai apropiate situaiei de fapt fiscale. Organul fiscal are obligaia menionrii n actul
de impunere a motivelor de fapt i a temeiului de drept care au determinat folosirea
estimrii, precum i a criteriilor de estimare.
(4) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central i n scopul
stabilirii prin estimare a bazei de impozitare, organul fiscal poate folosi metode de
stabilire prin estimare a bazelor de impozitare, aprobate prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(5) Cuantumul creanelor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului

articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n
cadrul unei inspecii fiscale.
ART. 107 Stabilirea din oficiu a creanelor fiscale ca urmare a nedepunerii

declaraiei de impunere
(1) Nedepunerea declaraiei de impunere d dreptul organului fiscal s procedeze

la stabilirea din oficiu a creanelor fiscale prin decizie de impunere. Stabilirea din
oficiu nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea
contribuabilului/pltitorului privind depirea termenului legal de depunere a
declaraiei de impunere. Aceste prevederi nu sunt aplicabile dup nceperea inspeciei
fiscale pentru obligaiile fiscale nedeclarate.
Ordin nr. 962/2016 din 11 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea
din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reinere la surs.
(2) n ntiinarea prevzut la alin. (1) organul fiscal informeaz

contribuabilul/pltitorul cu privire la consecinele nedepunerii declaraiei de
impunere.
(3) Stabilirea din oficiu a creanei fiscale se face prin estimarea bazei de
impozitare, potrivit art. 106. Organul fiscal procedeaz la estimarea creanei fiscale ori
de cte ori informaiile deinute de organul fiscal nu permit estimarea bazei de
impozitare.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central, ntiinarea

pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a creanelor fiscale nu se face
n cazul contribuabilului/pltitorului inactiv, att timp ct se gsete n aceast
situaie.
(5) Contribuabilul/Pltitorul poate depune declaraia de impunere pentru

creanele fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere emis potrivit alin. (1), n
termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei, sub sanciunea decderii, chiar
dac acest termen se mplinete dup mplinirea termenului de prescripie a dreptului
organului fiscal de a stabili creane fiscale. Decizia de impunere se anuleaz de
organul fiscal la data depunerii declaraiei de impunere.
Ordin nr. 962/2016 din 11 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea
din oficiu a impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reinere la surs.
(6) n cazul n care se depune declaraia de impunere potrivit alin. (5), dup
mplinirea termenului de prescripie prevzut la art. 110, de la data depunerii
declaraiei ncepe s curg un nou termen de prescripie.
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea
impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice.
CAPITOLUL V Despre evidenele fiscale i contabile
ART. 108 Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale datorate,

contribuabilul/pltitorul are obligaia s conduc evidene fiscale, potrivit actelor
normative n vigoare.
(2) n vederea documentrii respectrii principiului valorii de pia

contribuabilul/pltitorul care desfoar tranzacii cu persoane afiliate are obligaia s
ntocmeasc dosarul preurilor de transfer. La solicitarea organului fiscal central
competent contribuabilul/pltitorul are obligaia de a prezenta dosarul preurilor de
transfer. Cuantumul tranzaciilor pentru care contribuabilul/pltitorul are obligaia
ntocmirii dosarului preurilor de transfer, termenele pentru ntocmirea acestuia,
coninutul dosarului preurilor de transfer, precum i condiiile n care se solicit
acesta se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(3) Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri care,
potrivit legislaiei fiscale, trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul stabilirii strii
de fapt fiscale i a creanelor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru
cumprri, registrul de eviden fiscal.
ART. 109 Reguli pentru conducerea evidenelor contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al

contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia,
inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi
autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale
exerciiului financiar n curs se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al
contribuabilului/pltitorului, la sediul social ori la sediile secundare ale acestuia sau, n
perioada 1 - 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei
fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n vederea ntocmirii declaraiilor
fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru

evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor
electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic
contribuabilul/pltitorul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice
cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s evidenieze veniturile realizate i

cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a
oricror altor documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s utilizeze pentru activitatea desfurat

documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege i s completeze
integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru
impozitare inute de contribuabil/pltitor.
CAPITOLUL VI Prescripia dreptului de a stabili creane fiscale
ART. 110 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de

prescripie a dreptului de stabilire a creanelor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 5

ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la

data de 1 iulie a anului urmtor celui pentru care se datoreaz obligaia fiscal, dac
legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creane fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n

care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie
infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
ART. 111 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de a

stabili creane fiscale
(1) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se ntrerup:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de

prescripie a dreptului la aciune;
b) la data depunerii de ctre contribuabil/pltitor a declaraiei de impunere dup

expirarea termenului legal de depunere a acesteia;
c) la data la care contribuabilul/pltitorul corecteaz declaraia de impunere sau

efectueaz un alt act voluntar de recunoatere a creanei fiscale datorate.
(2) Termenele de prescripie prevzute la art. 110 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de

b) pe perioada cuprins ntre data nceperii inspeciei fiscale/verificrii situaiei

fiscale personale i data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei
fiscale/verificrii situaiei fiscale personale, n condiiile respectrii duratei legale de
efectuare a acestora;
c) pe timpul ct contribuabilul/pltitorul se sustrage de la efectuarea inspeciei

fiscale/verificrii situaiei fiscale personale;
d) pe perioada cuprins ntre data declarrii unui contribuabil/pltitor inactiv i

data reactivrii acestuia.
ART. 112 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili

creane fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de

stabilire a creanei fiscale, procedeaz la ncetarea procedurii de emitere a titlului de
crean fiscal.
TITLUL VI Controlul fiscal

CAPITOLUL I Inspecia fiscal
ART. 113 Obiectul inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal reprezint activitatea ce are ca obiect verificarea legalitii i

conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor n
legtur cu stabilirea obligaiilor fiscale de ctre contribuabil/pltitor, respectrii
prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a
bazelor de impozitare i a situaiilor de fapt aferente, stabilirea diferenelor de
obligaii fiscale principale.
(2) n scopul efecturii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal procedeaz la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din

evidena contabil i fiscal a contribuabilului/pltitorului;
c) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor

fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse i, dup caz, a descoperirii de
elemente noi relevante pentru aplicarea legislaiei fiscale;
d) verificarea, constatarea i investigarea fiscal a actelor i faptelor rezultnd din

activitatea contribuabilului/pltitorului supus inspeciei sau altor persoane privind
legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea
ndeplinirii obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil;
e) solicitarea de informaii de la teri;
f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri

impozabile ori unde se afl bunurile impozabile;
g) solicitarea de explicaii scrise de la reprezentantul legal al

contribuabilului/pltitorului sau mputernicitul acestuia ori de la persoanele prevzute
la art. 124 alin. (1), dup caz, ori de cte ori acestea sunt necesare n timpul inspeciei
fiscale, pentru clarificarea i definitivarea constatrilor;
h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/pltitorului sau a

mputernicitului acestuia, dup caz, cu privire la constatrile inspeciei fiscale, precum
i discutarea acestora;
i) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n

minus, dup caz, fa de obligaia fiscal principal declarat de ctre
contribuabil/pltitor i/sau stabilit, dup caz, de organul fiscal;
j) sancionarea potrivit legii a faptelor reprezentnd nclcri ale legislaiei fiscale
i contabile constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea
abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale i contabile;
k) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.

(3) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-

tiinifice sau orice alte verificri solicitate de organele de urmrire penal n vederea
lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n lucru la aceste instituii.
ART. 114 Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra oricror persoane i entiti, indiferent de

forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere sau plat a obligaiilor
fiscale prevzute de lege.
ART. 115 Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:
a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a modului de

ndeplinire a tuturor obligaiilor fiscale i a altor obligaii prevzute de legislaia
fiscal i contabil ce revin unui contribuabil/pltitor, pentru o perioad de timp
determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a modului de

ndeplinire a uneia sau mai multor obligaii fiscale, precum i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal i contabil, ce revin unui contribuabil/pltitor pentru o
perioad de timp determinat.
(2) Organul de inspecie fiscal decide asupra efecturii unei inspecii fiscale
generale sau pariale, pe baza analizei de risc.
(3) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legislaiei fiscale/contabile.
ART. 116 Metode de control
(1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot folosi urmtoarele metode de

control:
a) verificarea prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a
documentelor i operaiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de
evideniere i de plat a obligaiilor fiscale;
b) verificarea exhaustiv, care const n activitatea de verificare a tuturor

documentelor i operaiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evideniere i
de plat a obligaiilor fiscale;
c) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a

surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare
i testare asistate de instrumente informatice specializate.
(2) Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de

inspector.
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot aproba metode i proceduri de sondaj.
ART. 117 Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului

de a stabili creane fiscale.
(2) Perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate

anterior, n condiiile alin. (1).
ART. 118 Reguli privind inspecia fiscal
(1) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor

programe anuale, trimestriale i lunare. Condiiile pentru ntocmirea programelor se
aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul inspeciei fiscale efectuate de

b) prin acte ale autoritilor administraiei publice locale emise n condiiile legii,
n cazul inspeciei fiscale efectuate de organul fiscal local.
(2) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii,

autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare tip de crean
fiscal i pentru fiecare perioad supus impozitrii.
(4) La nceperea inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal trebuie s prezinte
contribuabilului/pltitorului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de
conductorul organului de inspecie fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie
consemnat n registrul unic de control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia.

Ordin nr. 2225/2016 din 26 iulie 2016 privind legitimaiile de verificare fiscal
(5) Inspecia fiscal are n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile
juridice care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a
altor obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil.
(6) Inspecia fiscal se efectueaz n aa fel nct s afecteze ct mai puin

activitatea curent a contribuabilului/pltitorului i s utilizeze eficient timpul stabilit
pentru efectuarea inspeciei fiscale.
(7) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul este obligat s dea o

declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la
dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n
declaraie se menioneaz i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i
puse la dispoziie de contribuabil/pltitor.

(8) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n

actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de
organul de inspecie fiscal.
Ordin nr. 3833/2015 din 29 decembrie 2015 pentru aprobarea formularului

"Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie fiscal"
ART. 119 Competena de efectuare a inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit de organul fiscal

competent potrivit cap. I i II ale titlului III. Organele fiscale care sunt competente s
efectueze inspecia fiscal sunt denumite n sensul prezentului capitol organe de
inspecie fiscal.
ART. 120 Reguli speciale privind competena de efectuare a inspeciei fiscale de

ctre organul fiscal central
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. se pot constitui, la nivelul aparatului central, structuri care au
competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii.
Ordin nr. 3696/2015 din 16 decembrie 2015 pentru stabilirea unor competene de
exercitare a inspeciei fiscale pe ntreg teritoriul rii
(2) Competena de efectuare a inspeciei fiscale de ctre organul fiscal central se

poate delega altui organ fiscal central, n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
Ordin nr. 767/2016 din 19 februarie 2016 privind condiiile de delegare a competenei
altui organ de inspecie fiscal pentru efectuarea unei aciuni de inspecie fiscal
(3) n cazul delegrii competenei potrivit alin. (2), organul de inspecie fiscal
cruia i s-a delegat competena ntiineaz contribuabilul/pltitorul despre delegarea
de competen.
ART. 121 Selectarea contribuabililor/pltitorilor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor/pltitorilor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale

este efectuat de ctre organul de inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul
riscului. Nivelul riscului se stabilete pe baza analizei de risc.
(2) Contribuabilul/Pltitorul nu poate face obiecii cu privire la procedura de

selectare folosit.
(3) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i n cazul solicitrilor

primite de la alte instituii ale statului, precum i n cazul n care n alte acte normative
este prevzut efectuarea unei aciuni de inspecie fiscal.
ART. 122 Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal are obligaia
s ntiineze, n scris, contribuabilul/pltitorul n legtur cu aciunea care urmeaz s
se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului/pltitorului, nainte de

nceperea inspeciei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili/pltitori.

(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la beneficiul perioadei de comunicare a
avizului de inspecie fiscal prevzut la alin. (2).
(4) Avizul de inspecie fiscal se comunic la nceperea inspeciei fiscale n

urmtoarele situaii:
a) n cazul efecturii unei inspecii fiscale la un contribuabil/pltitor aflat n

procedura de insolven;
b) n cazul n care, ca urmare a unui control inopinat, se impune nceperea

imediat a inspeciei fiscale;
c) pentru extinderea inspeciei fiscale la perioade sau creane fiscale, altele dect
cele cuprinse n avizul de inspecie fiscal iniial;
d) n cazul refacerii inspeciei fiscale ca urmare a unei decizii de soluionare a

contestaiei;
e) n cazul unor cereri ale contribuabilului/pltitorului pentru a cror soluionare,

ca urmare a analizei de risc, este necesar efectuarea inspeciei fiscale.
(5) n cazul prevzut la alin. (2), dup primirea avizului de inspecie fiscal,
contribuabilul/pltitorul poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate,
amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea se aprob sau se respinge
prin decizie emis de conductorul activitii de inspecie fiscal care se comunic
contribuabilului. n cazul n care cererea de amnare a fost admis, n decizie se
menioneaz i data la care a fost reprogramat inspecia fiscal.
(6) n cazul prevzut la alin. (4), contribuabilul/pltitorul poate solicita

suspendarea inspeciei fiscale. Prevederile art. 127 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(7) Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale, alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil,

precum i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.

ART. 123 nceperea inspeciei fiscale
(1) n situaia n care data de ncepere a inspeciei fiscale nscris n aviz este
ulterioar mplinirii termenului prevzut la art. 122 alin. (2), inspecia fiscal nu poate
ncepe nainte de data nscris n aviz.
(2) Data nceperii inspeciei fiscale este data menionat n registrul unic de
control ori de cte ori exist obligaia inerii acestuia. n cazul
contribuabilului/pltitorului care nu ine sau nu prezint organului de inspecie fiscal
registrul unic de control, aceast dat se nscrie ntr-un proces-verbal de constatare.
Procesul-verbal se semneaz de ctre organul de inspecie fiscal i
contribuabil/pltitor i se nregistreaz la registratura contribuabilului/pltitorului ori
de cte ori exist o astfel de registratur.
(3) Dac inspecia fiscal nu poate ncepe n termen de cel mult 5 zile lucrtoare
de la data prevzut n aviz, contribuabilul/pltitorul este ntiinat, n scris, asupra
noii date de ncepere a inspeciei fiscale.
ART. 124 Obligaia de colaborare a contribuabilului/pltitorului
(1) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul/pltitorul trebuie informat c

poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile furnizate de
contribuabil/pltitor sau de ctre persoana numit de acesta sunt insuficiente, atunci
organul de inspecie fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii necesare realizrii inspeciei fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de

fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a
inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii
situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilul/pltitorul are dreptul

de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 125 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale

contribuabilului/pltitorului. Contribuabilul/Pltitorul trebuie s pun la dispoziie un
spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist sau nu poate fi pus la dispoziie un spaiu de lucru adecvat
pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se poate desfura
la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul/pltitorul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul de inspecie
fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, sau unde se
afl bunurile impozabile, n prezena contribuabilului/pltitorului ori a unei persoane
desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al

contribuabilului/pltitorului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara
programului de lucru al contribuabilului/pltitorului, cu acordul scris al acestuia i cu
aprobarea conductorului organului de inspecie fiscal.
ART. 126 Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organul de inspecie fiscal,
n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum i pentru contribuabilii/pltitorii

care au sedii secundare, indiferent de mrime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilali contribuabili.
(2) n cazul n care inspecia fiscal nu se finalizeaz ntr-o perioad reprezentnd

dublul perioadei prevzute la alin. (1), inspecia fiscal nceteaz, fr a se emite
raport de inspecie fiscal i decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei
de impunere. n acest caz, organul de inspecie fiscal poate relua inspecia, cu
aprobarea organului ierarhic superior celui care a aprobat inspecia fiscal iniial, o
singur dat pentru aceeai perioad i aceleai obligaii fiscale, cu respectarea
prevederilor art. 117 alin. (1).
(3) n cazul ncetrii inspeciei fiscale potrivit alin. (2), prevederile art. 111 alin. (2)
lit. b) nu sunt aplicabile.
ART. 127 Suspendarea inspeciei fiscale
(1) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei

inspecii fiscale n oricare din urmtoarele situaii i numai dac apariia acestei situaii
mpiedic finalizarea inspeciei fiscale:
a) pentru desfurarea unuia sau mai multor controale ncruciate n legtur cu

actele i operaiunile efectuate de contribuabilul/pltitorul supus inspeciei fiscale;
b) pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse de organul de inspecie

fiscal, inclusiv n situaia n care acestea privesc elaborarea i prezentarea dosarului
preurilor de transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63;
e) pentru efectuarea de cercetri specifice n vederea identificrii unor persoane

sau stabilirii realitii unor tranzacii;
f) pentru solicitarea de informaii sau documente de la autoriti, instituii ori teri,

inclusiv de la autoriti fiscale din alte state, n legtur cu obiectul inspeciei fiscale;
g) pentru finalizarea unor aciuni de control fiscal efectuate n condiiile legii la

acelai contribuabil/pltitor care pot influena rezultatele inspeciei fiscale;
h) pentru efectuarea verificrilor la ceilali membri ai grupului fiscal unic, definit

potrivit Codului fiscal;
i) atunci cnd, n scopul valorificrii informaiilor rezultate din alte aciuni de

inspecie fiscal sau obinute de la alte autoriti ori de la teri, se impune nceperea
de ndat a unei inspecii fiscale la un alt contribuabil/pltitor;
j) n alte cazuri temeinic justificate.
(2) n cazul prevzut la alin. (1), inspecia fiscal este suspendat pn la data la
care nceteaz motivul suspendrii, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendrii.

inspecii fiscale la cererea justificat a contribuabilului/pltitorului. n acest caz,
suspendarea nu poate fi mai mare de 3 luni.

inspecii fiscale n situaia n care soluionarea contestaiei formulate mpotriva unui
act administrativ fiscal emis anterior sau a unei aciuni n contencios-administrativ,
pentru acelai contribuabil/pltitor, poate influena rezultatele inspeciei fiscale n
curs. n acest caz, inspecia fiscal se reia dup emiterea deciziei de soluionare a
contestaiei sau dup data rmnerii definitive a hotrrii judectoreti.
(5) Ori de cte ori conductorul inspeciei fiscale decide suspendarea inspeciei, se
emite o decizie de suspendare care se comunic contribuabilului/pltitorului.
(6) Data relurii inspeciei fiscale se aduce la cunotina

(7) Perioadele n care inspecia fiscal este suspendat nu sunt incluse n calculul
duratei acesteia.
ART. 128 Reverificarea
(1) Prin excepie de la prevederile art. 118 alin. (3), conductorul organului de
inspecie fiscal poate decide reverificarea unor tipuri de obligaii fiscale pentru o
anumit perioad impozabil, ca urmare a apariiei unor date suplimentare
necunoscute organului de inspecie fiscal la data efecturii inspeciei fiscale, care
influeneaz rezultatele acesteia.
(2) Prin date suplimentare se nelege informaii, documente sau alte nscrisuri
obinute ca urmare a unor controale inopinate desfurate la ali
contribuabili/pltitori ori comunicate organului fiscal de ctre organele de urmrire
penal sau de alte autoriti publice ori obinute n orice mod de organul de inspecie
fiscal, de natur s modifice rezultatele inspeciei fiscale anterioare.
(3) La nceperea aciunii de reverificare, organul de inspecie fiscal este obligat s

comunice contribuabilului/pltitorului decizia de reverificare, care poate fi contestat
n condiiile prezentului cod. Decizia se comunic n condiiile prevzute la art.
122 alin. (2) - (6). n acest caz nu se emite i nu se comunic aviz de inspecie fiscal.
(4) Decizia de reverificare conine, pe lng elementele prevzute la art. 46 i

elementele prevzute la art. 122 alin. (7) lit. b) - d).
formularului "Decizie de reverificare"
ART. 129 Refacerea inspeciei fiscale
(1) n situaia n care, ca urmare a deciziei de soluionare emise potrivit art. 279 se
desfiineaz total sau parial actul administrativ-fiscal atacat, emis n procedura de
inspecie fiscal, organul de inspecie fiscal reface inspecia fiscal, cu respectarea
dispoziiilor art. 276 alin. (3).
(2) Refacerea inspeciei fiscale trebuie s respecte strict perioadele fiscale, precum
i considerentele deciziei de soluionare a contestaiei care au condus la desfiinare,
astfel cum acestea sunt menionate n decizie.
(3) Refacerea inspeciei fiscale i emiterea noului act administrativ-fiscal sunt

posibile chiar dac pentru perioadele i obligaiile fiscale vizate de refacere s-a anulat
rezerva verificrii ulterioare potrivit art. 94 alin. (3).
(4) Refacerea inspeciei fiscale se realizeaz de ctre o alt echip de inspecie

fiscal dect cea care a ncheiat actul desfiinat.
ART. 130 Dreptul contribuabilului/pltitorului de a fi informat

(1) Contribuabilul/Pltitorul trebuie informat pe parcursul desfurrii inspeciei
fiscale despre aspectele constatate n cadrul aciunii de inspecie fiscal, iar la
ncheierea acesteia, despre constatrile i consecinele lor fiscale.
(2) Organul de inspecie fiscal comunic contribuabilului/pltitorului proiectul de

raport de inspecie fiscal, n format electronic sau pe suport hrtie, acordndu-i
acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere. n acest scop, odat cu
comunicarea proiectului de raport, organul de inspecie fiscal comunic i data, ora
i locul la care va avea loc discuia final.
(3) Contribuabilul/Pltitorul poate renuna la discuia final, notificnd acest fapt

organului de inspecie fiscal.
(4) Data ncheierii inspeciei fiscale este data programat pentru discuia final cu
contribuabilul/pltitorul sau data notificrii de ctre contribuabil/pltitor c renun la
acest drept.
(5) Contribuabilul/Pltitorul are dreptul s i prezinte, n scris, punctul de vedere

cu privire la constatrile organului de inspecie fiscal, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale. n cazul marilor contribuabili
termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrtoare.
Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul conductorului
organului de inspecie fiscal.
ART. 131 Rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale se consemneaz, n scris, ntr-un raport de inspecie

fiscal, n care se prezint constatrile organului de inspecie fiscal din punctul de
vedere faptic i legal i consecinele lor fiscale.
(2) Raportul de inspecie fiscal se ntocmete la finalizarea inspeciei fiscale i

cuprinde toate constatrile n legtur cu perioadele i obligaiile fiscale verificate,
precum i n legtur cu alte obligaii prevzute de legislaia fiscal i contabil ce au
fcut obiectul verificrii. n cazul n care contribuabilul/pltitorul i-a exercitat dreptul
prevzut la art. 130 alin. (5), raportul de inspecie fiscal cuprinde i opinia organului
de inspecie fiscal, motivat n drept i n fapt, cu privire la punctul de vedere
exprimat de contribuabil/pltitor.
(3) La raportul de inspecie fiscal se anexeaz, ori de cte ori este cazul, acte
privind constatri efectuate la sediul contribuabilului/pltitorului sau la sediile
secundare ale acestuia, cum ar fi procese-verbale ncheiate cu ocazia controalelor
inopinate sau de constatare la faa locului i alte asemenea acte.
(4) Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:

a) deciziei de impunere, pentru diferene n plus sau n minus de obligaii fiscale
principale aferente diferenelor de baze de impozitare;
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dac nu se constat diferene

ale bazelor de impozitare i respectiv de obligaii fiscale principale;

c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dac se constat diferene ale

bazelor de impozitare, dar fr stabilirea de diferene de obligaii fiscale principale.

(5) Deciziile prevzute la alin. (4) se emit n termen de cel mult 25 de zile
lucrtoare de la data ncheierii inspeciei fiscale.
(6) Deciziile prevzute la alin. (4) se comunic contribuabilului/pltitorului n

condiiile art. 47.
Ordin nr. 3710/2015 din 18 decembrie 2015 privind modelul i coninutul Raportului
de inspecie fiscal ntocmit la persoane juridice

persoane juridice"
Ordin nr. 3772/2015 din 23 decembrie 2015 privind modelul i coninutul Raportului
de inspecie fiscal ntocmit la persoane fizice

ART. 132 Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organul de inspecie fiscal are obligaia de a sesiza organele judiciare

competente n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar
putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de
legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organul de inspecie fiscal are obligaia de a
ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie fiscal i de ctre
contribuabilul/pltitorul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din
partea contribuabilului/pltitorului. n cazul n care cel supus inspeciei fiscale refuz
s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal consemneaz despre aceasta
n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal trebuie comunicat
(3) Procesul-verbal ntocmit potrivit alin. (2) reprezint act de sesizare i st la

baza documentaiei de sesizare a organelor de urmrire penal.
ART. 133 Decizia de impunere provizorie
(1) Pe perioada desfurrii inspeciei fiscale, organul de inspecie fiscal emite

decizii de impunere provizorii pentru obligaiile fiscale principale suplimentare
aferente unei perioade i unui tip de obligaie verificat. n acest caz, prin excepie de
la prevederile art. 131, nu se ntocmete raport de inspecie fiscal. n acest scop,
organul fiscal informeaz n cel mult 5 zile lucrtoare, contribuabilul/pltitorul cu
privire la finalizarea unei perioade fiscale i a unui tip de obligaie fiscal verificat.
(2) Deciziile de impunere provizorii prevzute la alin. (1) se emit la cererea

contribuabilului/pltitorului, n scopul plii obligaiilor fiscale suplimentare.
(3) Obligaiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ n

deciziile ntocmite n condiiile art. 131 i se contest mpreun cu acestea. Sumele
stabilite prin decizie de impunere provizorie se regularizeaz n decizia de impunere
emis potrivit art. 131.
(4) Titlul de crean prevzut la alin. (1) devine executoriu la data la care devine
executorie decizia de impunere emis potrivit art. 131.

principale"
CAPITOLUL II Controlul inopinat
ART. 134 Obiectul controlului inopinat
(1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea prealabil a

contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare control inopinat.
(2) Controlul inopinat const n:

a) verificarea faptic i documentar, n principal, ca urmare a unor informaii cu
privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale;
b) verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale unui

contribuabil/pltitor, n corelaie cu cele deinute de persoana sau entitatea supus
unui control fiscal, denumit control ncruciat;
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situaia

fiscal faptic, precum i constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific.
(3) Durata efecturii controlului inopinat este stabilit de conductorul organului

de control, n funcie de obiectivele controlului, i nu poate fi mai mare de 30 de zile.
(4) Pentru aceleai operaiuni i obligaiile fiscale aferente acestora nu se poate

derula concomitent i un control inopinat cu o inspecie fiscal derulat la acelai
contribuabil.
ART. 135 Reguli privind desfurarea controlului inopinat
(1) La nceperea controlului inopinat, organul de control este obligat s prezinte

contribuabilului/pltitorului legitimaia de control i ordinul de serviciu.
(2) Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnat n registrul unic de control,

potrivit legii.
(3) La finalizarea controlului inopinat se ncheie proces-verbal, care constituie

mijloc de prob n sensul art. 55. Un exemplar al procesului-verbal se comunic
<pOrdin nr. 3711/2015 din 18 decembrie 2015 privind modelul i coninutul

(4) Contribuabilul/Pltitorul i poate exprima punctul de vedere fa de

constatrile menionate n procesul-verbal n termen de 5 zile lucrtoare de la
comunicare.
(5) Prevederileart. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) i l), art. 118 alin. (8), art.
124, 125 i art. 132 sunt aplicabile n mod corespunztor i n cazul controlului
inopinat.
CAPITOLUL III Controlul antifraud
ART. 136 Competena de efectuare a controlului operativ i inopinat

Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre inspectorii antifraud, cu
excepia celor din cadrul Direciei de combatere a fraudelor, n condiiile legii.
ART. 137 Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul realizrii de

operaiuni de control tematic care reprezint activitatea de verificare prin care se
urmrete constatarea, analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai
multor activiti economice determinate.
(2) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul antifraud este

obligat s se legitimeze n condiiile legii.
(3) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz la sediul social sau
la sediile secundare ale contribuabilului/pltitorului, acesta se consemneaz n
registrul unic de control, potrivit legii.
(4) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie procese-verbale de

control/acte de control, n condiiile legii.
CAPITOLUL IV Verificarea situaiei fiscale personale de ctre organul

fiscal central
ART. 138 Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare fiscal a ansamblului
situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice, organul fiscal
central efectueaz urmtoarele activiti preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil pentru un grup de persoane

fizice sau pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor instituii ori autoriti publice;
b) selectarea grupului de persoane care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile

documentare;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
(3) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale personale i a activitilor

preliminare acesteia se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Aparatul central
al A.N.A.F. are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice, potrivit
prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
Ordin nr. 3695/2015 din 16 decembrie 2015 privind competena de exercitare a verificrii
situaiei fiscale personale i a activitilor preliminare acesteia
(4) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea drepturilor i a obligaiilor

de natur patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a altor elemente de natur s
determine starea de fapt fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat.
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n compararea ntre, pe de o

parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte,
veniturile estimate determinate n baza situaiei fiscale personale a persoanei fizice.
Aceast verificare se efectueaz avnd n vedere documentele i informaiile
deinute/obinute de organul fiscal central care au relevan pentru determinarea
situaiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice.
(6) Dac organul fiscal central constat o diferen semnificativ ntre, pe de o

parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte,
veniturile estimate determinate n baza situaiei fiscale personale, acesta continu
verificarea prevzut la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare. Diferena este
semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza situaiei fiscale personale
i veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitori este o diferen mai mare de
10% din veniturile declarate, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene semnificative

conform alin. (6), acesta solicit persoanei fizice prezentarea, n termen de cel mult 60
de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii, de
documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia sa fiscal.
Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea justificat a
persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central.
(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o declaraie de

patrimoniu i de venituri la solicitarea organului fiscal central. n situaia n care
solicitarea are loc odat cu comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n
termenul prevzut la alin. (7). n acest caz, solicitarea se anexeaz la avizul de
verificare. n situaia n care solicitarea are loc pe perioada verificrii, declaraia se
depune n termen de 15 zile de la data comunicrii solicitrii.
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana fizic

supus verificrii, precum i modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
Ordin nr. 3704/2015 din 18 decembrie 2015 privind stabilirea elementelor de patrimoniu i de
venituri ce trebuie declarate de persoana fizic supus verificrii situaiei fiscale personale,
precum i a modelului declaraiei
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central stabilete
veniturile obinute de persoana fizic n cursul perioadei verificate. n acest scop
organul fiscal central utilizeaz metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate
prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 3733/2015 din 22 decembrie 2015 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire
a veniturilor i a procedurii de aplicare a acestora
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite potrivit alin. (10) i
veniturile declarate de persoana fizic, organul fiscal central solicit persoanei fizice
informaii i documente pentru clarificarea diferenei.
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte folosite i a

ntinderii acesteia, n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie just
ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal
central apreciaz c sunt necesare noi documente sau informaii relevante pentru
verificare, le poate solicita persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n acest caz,
organul fiscal central stabilete un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10
zile, pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate.
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic

supus verificrii are dreptul s prezinte orice documente justificative sau explicaii
pentru stabilirea situaiei fiscale reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative
sau explicaiilor, concluziile se consemneaz ntr-un document semnat de ambele
pri. n cazul n care persoana fizic verificat refuz semnarea documentului, se
consemneaz refuzul de semnare.
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale, persoana fizic verificat

este informat c poate numi persoane care s dea informaii.
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de
aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa i altor
persoane pentru obinerea de informaii, n condiiile prezentului cod.
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul desfurrii verificrii

situaiei fiscale personale asupra constatrilor rezultate din verificare.
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o singur dat pentru

impozitul pe venit i pentru fiecare perioad impozabil.
Ordin nr. 1162/2016 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor
persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
ART. 139 Drepturile i obligaiile organului fiscal central
n scopul verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central poate proceda
la:
a) solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i instituii publice;
b) analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob

referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice verificate;
c) confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mijloacelor de prob cu

cele din declaraiile fiscale depuse, conform legii, de persoana fizic verificat sau,
dup caz, de pltitorii de venit ori tere persoane;
d) solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri, explicaii, documente i

alte asemenea mijloace de prob de la persoana fizic verificat i/sau de la persoane
cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana fizic verificat

i/sau cu mputerniciii acesteia;
f) stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare, ajustat pe fiecare categorie de

venit, precum i a obligaiilor fiscale corespunztoare acesteia;
g) dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
ART. 140 Perioada, locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale

personale
(1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a persoanei fizice
verificate este perioada impozabil definit de Codul fiscal.
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n cadrul termenului de

prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili creane fiscale.
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la sediul organului fiscal

central sau, la cererea persoanei fizice supuse verificrii, la domiciliul su ori la
domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten de specialitate sau juridic
potrivit art. 124 alin. (3).
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea verificrii la domiciliul

su sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten se depune la organul
fiscal nainte de data nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare. Cererea
se soluioneaz n termen de 5 zile de la nregistrare.
(5) Pentru efectuarea verificrii la domiciliul persoanei fizice sau la
domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten de specialitate ori juridic trebuie
ca spaiul pus la dispoziia organului fiscal central s fie adecvat pentru efectuarea
verificrilor. Prin spaiu adecvat desfurrii verificrilor se nelege asigurarea unui
spaiu, n limita posibilitii persoanei fizice, care s permit desfurarea activitilor
legate de controlul documentelor i elaborarea actului de control.
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale este stabilit de organul
fiscal central i nu poate fi mai mare de 6 luni de la data nceperii verificrii fiscale
comunicat, respectiv de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din
strintate.
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal central pentru
prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate nu sunt incluse n calculul
duratei verificrii fiscale.
ART. 141 Avizul de verificare
(1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (6) cuprinde:
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii. Amnarea se

poate solicita o singur dat, pentru motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru verificare.
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se soluioneaz n termen de

cel mult 5 zile de la data nregistrrii acesteia. n situaia n care organul fiscal central
a aprobat amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale, comunic persoanei fizice
data la care a fost reprogramat aciunea de verificare fiscal.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c are dreptul de a
beneficia de asisten de specialitate sau juridic.
ART. 142 Suspendarea verificrii
(1) Verificarea situaiei fiscale personale poate fi suspendat cnd este ndeplinit
una dintre urmtoarele condiii i numai dac nendeplinirea acesteia mpiedic
finalizarea verificrii:
a) pentru efectuarea unei expertize potrivit prezentului cod;
b) pentru efectuarea de cercetri n vederea identificrii unor persoane sau n

vederea stabilirii realitii unor tranzacii;
c) la solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective,

confirmat de organul fiscal central desemnat pentru efectuarea verificrii, care
conduce la imposibilitatea continurii verificrii. Pe parcursul unei verificri, persoana
fizic poate solicita suspendarea acesteia doar o singur dat;
d) pentru solicitarea unor informaii suplimentare de la tere persoane sau de la

autoritile fiscale similare din alte state;
e) la propunerea structurii care coordoneaz activitatea de verificare fiscal a

persoanelor fizice, pentru valorificarea unor informaii rezultate din alte verificri,
primite de la alte autoriti sau instituii publice ori de la teri.
(2) Data de la care se suspend aciunea de verificare este comunicat persoanei

fizice prin decizie de suspendare.
(3) Dup ncetarea condiiilor care au generat suspendarea, verificarea situaiei

fiscale personale este reluat, data acesteia fiind comunicat n scris persoanei fizice.
ART. 143 Dreptul de colaborare al persoanei fizice verificate
Persoana fizic verificat are dreptul s colaboreze la constatarea strilor de fapt

fiscale, n condiiile legii. Aceasta are dreptul s dea informaii, s prezinte nscrisuri
relevante pentru verificarea fiscal, precum i orice alte date necesare clarificrii
situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
ART. 144 Reverificarea
Prin excepie de la prevederile art. 138 alin. (18), conductorul organului fiscal
central competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac de la data
ncheierii verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie apar date
suplimentare necunoscute organului fiscal la data efecturii verificrii.
ART. 145 Raportul de verificare
(1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se consemneaz ntr-un raport

scris n care se prezint constatrile din punct de vedere faptic i legal.
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz documentele care au stat

la baza constatrilor, documentele ntlnirilor i orice alte acte care au legtur cu
constatrile efectuate n cauz. Documentele prezentate de persoana fizic verificat
se predau organului fiscal central, sub semntur.
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central prezint
persoanei fizice constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acesteia
posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9, cu excepia cazului n
care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma verificrii sau a
cazului n care persoana fizic renun la acest drept i notific, n scris, acest fapt
organului fiscal.
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n scris, persoanei fizice,
n timp util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen de cel mult 5 zile
lucrtoare de la data prezentrii concluziilor, punctul de vedere cu privire la
constatrile verificrii situaiei fiscale personale, punct de vedere ce se anexeaz la
raportul de verificare i asupra cruia organul fiscal central se pronun n cuprinsul
raportului.
ART. 146 Decizia de impunere
(1) Raportul prevzut la art. 145 st la baza emiterii deciziei de impunere sau,
dup caz, a unei decizii de ncetare a procedurii de verificare, n cazul n care nu se
ajusteaz baza de impozitare.
(2) Decizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare se comunic

persoanei fizice verificate.
(3) n cazul n care se constat c declaraiile fiscale, documentele i informaiile

prezentate n cadrul procedurii de verificare sunt incorecte, incomplete, false sau dac
persoana fizic verificat refuz, n cadrul aceleiai proceduri, prezentarea
documentelor pentru verificare ori acestea nu sunt prezentate n termenul legal sau
persoana se sustrage prin orice alte mijloace de la verificare, organul fiscal central
stabilete baza de impozitare ajustat pentru impozitul pe venit i emite decizia de
impunere.
ART. 147 Alte norme aplicabile
Dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu dispoziiile capitolului I n

msura n care nu contravin regulilor speciale privind verificarea situaiei fiscale
personale.
CAPITOLUL V Verificarea documentar

ART. 148 Sfera i obiectul verificrii documentare
(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului,

organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.
(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a

situaiei fiscale a contribuabilului/pltitorului, pe baza documentelor existente la
dosarul fiscal al contribuabilului/pltitorului, precum i pe baza oricror informaii i
documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru
determinarea situaiei fiscale.
ART. 149 Rezultatul verificrii documentare
(1) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat

diferene fa de creanele fiscale, veniturile sau bunurile impozabile i/sau
informaiile n legtur cu acestea declarate de contribuabil/pltitor, acesta
ntiineaz contribuabilul/pltitorul despre constatrile efectuate. Odat cu
ntiinarea, organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul/pltitorul
trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.
(2) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (1) nu au fost prezentate de
contribuabil/pltitor n termen de 30 de zile de la comunicarea ntiinrii sau
documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul
fiscal stabilete diferenele de creane fiscale datorate prin emiterea unei decizii de
impunere sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.
(3) Decizia de impunere prevzut la alin. (2) este o decizie sub rezerva verificrii
ulterioare.
(4) Decizia de impunere emis n condiiile prezentului articol fr audierea

contribuabilului/pltitorului este nul.
CAPITOLUL VI Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de

organul fiscal central
ART. 150 Regimul actelor de sesizare a organelor de urmrire penal
(1) Procesele-verbale de sesizare a organelor de urmrire penal prin care

organele fiscale constat situaii de fapt ce ar putea ntruni elementele constitutive
ale unei infraciuni, precum i procesele-verbale ncheiate la solicitarea organelor de
urmrire penal, prin care se evalueaz prejudiciul nu sunt acte administrativ-fiscale
n sensul prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul fiscal organizeaz
evidena fiscal a sumelor reprezentnd prejudiciul nscrise n aceste procese-verbale,
distinct de evidena creanelor fiscale.
(3) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan interesat poate s plteasc

sumele nscrise n procesele-verbale prevzute la alin. (1) sau, dup caz, preteniile
organului fiscal nscrise n documentele prin care s-a constituit parte civil n procesul
penal.
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare, rezult c persoana
care a efectuat plata nu datoreaz sumele achitate, acestea se restituie. n acest caz,
dreptul la restituire se nate la data comunicrii actului de ctre organul judiciar.
(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:


fiscale locale.
ART. 151 Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul fiscal
central i local
(1) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul A.N.A.F. se

realizeaz prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaia de a colabora n scopul

efecturii controlului fiscal prevzut de prezentul titlu, n condiiile stabilite prin
ordinul prevzut la alin. (1).
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control din cadrul organului

fiscal local se realizeaz prin hotrre a autoritii deliberative.
TITLUL VII Colectarea creanelor fiscale
CAPITOLUL I Dispoziii generale
ART. 152 Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea creanelor fiscale reprezint totalitatea

activitilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean fiscal sau
al unui titlu executoriu, dup caz.
ART. 153 Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor fiscale, organul fiscal

organizeaz, pentru fiecare contribuabil/pltitor, evidena creanelor fiscale i modul
de stingere a acestora. Evidena se organizeaz pe baza titlurilor de crean fiscal i
a actelor referitoare la stingerea creanelor fiscale.
(2) Contribuabilul/Pltitorul are acces la informaiile din evidena creanelor

fiscale, la cererea acestuia, adresat organului fiscal competent.
(3) Accesul la evidena creanelor fiscale se efectueaz potrivit procedurii i

condiiilor aprobate, astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul evidenei creanelor fiscale

organizate de organul fiscal central;

Ministerului Finanelor Publice, n cazul evidenei creanelor fiscale organizate de
organul fiscal local.
ART. 154 Scadena creanelor fiscale
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul

fiscal sau de alte legi care le reglementeaz.
(2) n cazul n care legea nu prevede scadena, aceasta se stabilete astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul creanelor fiscale

administrate de organul fiscal central;
Ordin nr. 378/2016 din 17 martie 2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de
aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2015 privind acordarea
unor faciliti fiscale n cazul creanelor administrate de ctre organul fiscal central, aprobat
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3831/2015

fiscale locale.
(3) Pentru creanele fiscale administrate de organul fiscal central stabilite pe baza
declaraiilor de impunere, care se pltesc n contul unic i care au scadena diferit de
data de 25, aceasta se nlocuiete cu data de 25 a lunii prevzute de actul normativ
care le reglementeaz.
ART. 155 Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
(1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se dizolv cu lichidare
potrivit legii, au obligaia s depun declaraiile fiscale i s plteasc obligaiile
fiscale aferente pn la data depunerii bilanului n condiiile legii.
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central pentru care, potrivit
Codului fiscal sau altor legi care le reglementeaz, scadena i/sau termenul de
declarare se mplinesc la 25 decembrie, sunt scadente i/sau se declar pn la data
de 21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie, este zi nelucrtoare,
creanele fiscale sunt scadente i/sau se declar pn n ultima zi lucrtoare
anterioar datei de 21 decembrie.
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin decizii de pli
anticipate comunicate dup expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal,
n cazul contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli anticipate n anul
precedent ntruct nu au realizat venituri sunt scadente n termen de 5 zile de la data
comunicrii deciziei de pli anticipate.
ART. 156 Termenele de plat
(1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale

accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie
de data comunicrii deciziei, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de

plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare, inclusiv;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de

plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare, inclusiv.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i n urmtoarele

cazuri:
a) al deciziei de atragere a rspunderii solidare, emis potrivit art. 26;
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu prevede un alt termen
de plat;
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii, pe baza declaraiei

rectificative depuse de contribuabil.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i pentru accesoriile

acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord
ealonarea.
ART. 157 Obligaii fiscale restante
(1) Prin obligaii fiscale restante se nelege:
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau termenul de plat;
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite prin decizie de

impunere, chiar dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut la art.
156 alin. (1).
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n derulare nlesniri la plat,
potrivit legii, dac pentru acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul
de acordare a nlesnirii;
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a cror executare este

suspendat n condiiile Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n planul de reorganizare

judiciar aprobat n condiiile legii.
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz obligaii fiscale restante n

situaia n care suma obligaiilor fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal emis
de organul fiscal, este mai mic sau egal cu suma de rambursat/restituit. n
certificatul de atestare fiscal se face meniune n acest sens.
ART. 158 Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal central
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal central competent la

solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se emite i din oficiu sau la
solicitarea altor autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de
reglementrile legale n vigoare, precum i la solicitarea oricrei persoane care deine
titluri de participare la o societate.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n

evidena creanelor fiscale a organului fiscal central competent i cuprinde obligaiile
fiscale restante existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii i
nestinse pn la data eliberrii acestuia, precum i alte creane bugetare
individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i existente n evidena organului
fiscal central n vederea recuperrii.
(3) n certificatul de atestare fiscal se nscriu orice alte meniuni cu privire la
situaia fiscal a contribuabilului/pltitorului, prevzute prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de atestare fiscal sumele
certe, lichide i exigibile pe care contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de
la autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare. nscrierea se face n baza unui document eliberat de autoritatea
contractant prin care se certific faptul c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) Certificatul de atestare fiscal se emite n maximum 3 zile lucrtoare de la data

depunerii cererii i poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la
30 de zile de la data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi
utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare,
certificatul poate fi prezentat de contribuabil/pltitor, n original sau n copie
legalizat, oricrui solicitant.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n situaia contribuabilului/pltitorului

supus unei inspecii fiscale i care solicit eliberarea unui certificat de atestare fiscal
n scopul radierii din registrele n care a fost nregistrat, certificatul de atestare fiscal
se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei de impunere sau a
deciziei de nemodificare a bazei de impozitare, dup caz.
Ordin nr. 3654/2015 din 15 decembrie 2015 privind aprobarea procedurii de eliberare a
certificatului de atestare fiscal, a certificatului de obligaii bugetare, precum i a modelului i
coninutului acestora
ART. 159 Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal local
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal local, la solicitarea

contribuabilului/pltitorului. Certificatul se emite i la solicitarea autoritilor publice
n cazurile i n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare, precum i la
solicitarea notarului public, conform delegrii date de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n

evidena creanelor fiscale a organului fiscal local i cuprinde obligaiile fiscale
restante i, dup caz, obligaiile fiscale scadente pn n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii, precum i alte creane bugetare individualizate n titluri executorii
emise potrivit legii i existente n evidena organului fiscal local n vederea recuperrii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile
lucrtoare de la data solicitrii i este valabil 30 de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului articol poate fi
prezentat n original sau n copie legalizat oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a

mijloacelor de transport, proprietarii bunurilor ce se nstrineaz trebuie s prezinte
certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor obligaiilor de
plat datorate bugetului local al unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se afl
nregistrat fiscal bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2). Pentru bunul ce se
nstrineaz, proprietarul bunului trebuie s achite impozitul datorat pentru anul n
care se nstrineaz bunul, cu excepia cazului n care pentru bunul ce se nstrineaz
impozitul se datoreaz de alt persoan dect proprietarul.
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de transport,
cu nclcarea prevederilor alin. (5), sunt nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare
silit, procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
ART. 160 Solicitarea certificatului de atestare fiscal de ctre alte persoane

dect contribuabilul
(1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut la art. 69 alin. (4),
poate solicita organelor fiscale certificatul de atestare fiscal sau documente care s
ateste situaia fiscal a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n
cauz.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se dezbate succesiunea
unei persoane fizice decedate, notarul public are obligaia de a solicita organului
fiscal central i organului fiscal local, certificatul de atestare fiscal pentru persoana
fizic pentru care se dezbate succesiunea.
ART. 161 Plata obligaiilor fiscale n cazuri speciale
Orice persoan poate efectua, pentru sine sau pentru alt persoan, plata unor
obligaii fiscale pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a stabili
obligaii fiscale sau termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit ori
obligaiile fiscale erau datorate de o persoan juridic care i-a ncetat existena.
Persoana care efectueaz plata trebuie s depun la organul fiscal o declaraie pe
propria rspundere cu privire la opiunea efecturii unei asemenea pli.
ART. 162 Publicarea listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale

restante
(1) Organele fiscale au obligaia de a publica pe pagina de internet proprie lista
debitorilor persoane fizice i juridice care nregistreaz obligaii fiscale restante,
precum i cuantumul acestor obligaii.
(2) Lista se public trimestrial, pn n ultima zi a primei luni din trimestrul

urmtor celui de raportare i cuprinde obligaiile fiscale restante la sfritul
trimestrului i neachitate la data publicrii listei, al cror plafon se stabilete astfel:
a) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin ordin al

preedintelui A.N.A.F.;
Ordin nr. 558/2016 din 29 ianuarie 2016 privind Procedura de publicare a listelor debitorilor
care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii
Ordin nr. 1164/2016 din 7 aprilie 2016 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor
debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016.
Ordin nr. 2266/2016 din 29 iulie 2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de
publicare a listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i
cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 558/2016.
Ordin nr. 590/2017 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor debitorilor care nregistreaz
obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016
b) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre a

consiliului local.
(3) nainte de publicare, obligaiile fiscale restante se notific debitorilor.

Obligaiile fiscale ale sediilor secundare pltitoare de salarii i venituri asimilate
salariilor se notific persoanei n structura creia acestea funcioneaz.
(4) n termen de 15 zile de la achitarea integral a obligaiilor fiscale datorate,

organul fiscal competent opereaz modificrile pentru fiecare debitor care i-a achitat
aceste obligaii.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru obligaiile fiscale stabilite prin
titluri de crean mpotriva crora contribuabilul a exercitat cile de atac prevzute de
lege, pn la soluionarea cilor de atac, caz n care organul fiscal face meniuni cu
privire la aceast situaie. Ori de cte ori contribuabilul obine suspendarea executrii
actului administrativ fiscal n condiiile Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, sunt aplicabile prevederile alin. (4).
CAPITOLUL II Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i
restituire
ART. 163 Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor
i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central debitorii

efectueaz plata acestora ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i a unui ordin
de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii fiscale. Tipurile de
obligaii fiscale supuse acestor prevederi se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 531/2016 din 28 ianuarie 2016 privind impozitele, contribuiile i alte sume
reprezentnd creane fiscale, care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent,
distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile fiscale
datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate unui buget
sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor prevzute la lit. a) i b).
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile fiscale aferente
uneia dintre categoriile prevzute la alin. (4), distribuirea se face, n cadrul categoriei
respective, proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a

obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 3637/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a
sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate
de ctre acetia
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (2), se efectueaz de
ctre debitori, distinct pe fiecare tip de crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, debitorii
efectueaz plata acestora potrivit prevederilor alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i
(12) sunt aplicabile i plilor efectuate la organul fiscal local.
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata poate fi efectuat n

numele debitorului i de ctre o alt persoan dect acesta.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care debitorii beneficiaz
de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori se afl sub incidena
legislaiei privind insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz
de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6),
dup caz, indiferent de tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de instituii publice, n condiiile legii, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului, instituiile publice beneficiare care
colecteaz sume n condiiile legii sau instituii de credit care au ncheiate convenii cu
instituiile publice sau cu Trezoreria Statului n condiiile prevzute prin acte
normative specifice;
b) n cazul plilor n numerar efectuate la terminale i echipamente de plat puse la
dispoziia debitorilor de ctre instituiile de credit, n cadrul serviciilor bancare oferite
pentru achitarea obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituii
publice, n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor ncheiate cu Ministerul
Finanelor Publice, data nscris n documentul de plat eliberat de terminalele sau
echipamentele respective;
c) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul
potal. n cazul mandatelor potale transmise de unitile potale n sistem electronic,
momentul plii este data potei astfel cum este aceasta transmis prin sistemul
electronic ctre Trezoreria Statului, potrivit normelor metodologice aprobate prin
ordin comun al ministrului comunicaiilor i pentru societatea informaional i al
ministrului finanelor publice;
d) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, inclusiv internet banking, home
banking, mobile banking sau alte mijloace de plat la distan puse la dispoziia
debitorilor de instituiile de credit, inclusiv tranzaciile efectuate prin intermediul
contului tranzitoriu, data la care bncile debiteaz contul persoanei care efectueaz
plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie
este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare,
potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 177;
e) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost
efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a
acesteia. n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, procedura i
tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor bancare se
aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.
(11^1) Efectuarea plii i data plii pot fi dovedite, dac legea nu prevede
altfel, pe baza urmtoarelor documente:
a) documentul de plat pe suport hrtie, cum ar fi ordin de plat, chitan sau mandat
potal, n original sau n copie certificat prin semntura olograf de ctre instituia
prin care s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, n original, emis de instituia de credit sau de unitatea Trezoreriei
Statului sau copia extrasului de cont certificat prin semntura olograf de ctre
instituia prin care s-a efectuat plata;
c) documentul eliberat de terminalele i echipamentele de plat puse la dispoziia
debitorilor de instituiile de credit n cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea
obligaiilor fiscale n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor ncheiate cu
Ministerul Finanelor Publice n condiiile legii, semnate de ctre debitor cu
semntura olograf. n acest document debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
d) documentul de plat sau extrasul de cont pe suport hrtie, semnate de ctre
debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin internet banking, home
banking, mobile banking sau alte mijloace de plat la distan, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate. n acest document debitorul i va completa
adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
e) documentul de plat editat pe suport hrtie coninnd toate informaiile aferente
plii efectuate, semnat de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul plilor
efectuate online utiliznd cardul bancar n cadrul sistemelor de plat aparinnd
instituiilor publice sau n cadrul altor sisteme de plat reglementate de acte
normative n vigoare. n acest document debitorul i va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
f) mandatul potal editat pe suport hrtie, coninnd toate informaiile aferente plii
efectuate, semnat de ctre debitor cu semntura olograf. n acest document
debitorul i va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon
la care poate fi contactat;
g) declaraia pe propria rspundere completat pe suport hrtie n formatul solicitat
de instituia public, coninnd toate informaiile aferente plii efectuate i semnat
de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin mijloacele de
plat prevzute la lit. c) - f), n care debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat.
(11^2) Instituiile publice care presteaz serviciile publice sau colecteaz sumele
cuvenite bugetului general consolidat pot accepta comunicarea de ctre debitori, prin
mijloace electronice, a dovezii plii prevzute la alin. (11^1), n condiiile i n
formatul stabilite de acestea, cu condiia verificrii ulterioare a ncasrii n conturile de
disponibiliti sau de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor de cont
eliberate de unitile Trezoreriei Statului, n condiiile i n termenul prevzute la alin.
(11^3).
(11^3) n situaia prezentrii de ctre debitor, ca dovad a plii a documentelor
prevzute la alin. (11^1) lit. c) - g) semnate olograf de ctre acesta, i n cazurile
prevzute la alin. (11^2), instituia public are obligaia verificrii ncasrii sumelor
respective n termen de maximum 180 de zile de la data prestrii serviciului/acceptrii
ca dovad a plii a respectivelor documente. n cadrul acestui termen, pentru
eventualele sume neregsite n extrasele de cont, instituia public evideniaz n
contabilitate creana asupra debitorului i solicit acestuia informaii suplimentare n
legtur cu plata la adresa de domiciliu, adresa de e-mail sau la numrul de telefon
indicate de acesta n documentul prezentat n scopul dovedirii plii. n cadrul
aceluiai termen, instituia public poate solicita confirmarea plii instituiei de credit
sau unitii Potei Romne care a iniiat plata. Confirmarea scris a efecturii plii de
ctre instituia prin care s-a iniiat plata trebuie s cuprind toate informaiile aferente
plii efectuate. Instituiile publice pot stabili prin normele proprii prevzute la alin.
(11^9) acceptarea transmiterii prin e-mail a acestui document.
(11^4) n situaia n care pltitorul difer de debitorul pentru care s-a efectuat
plata, n documentele prevzute la alin. (11^1) lit. c) - g) se completeaz adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat debitorul
i se semneaz olograf de ctre acesta. Prin semnarea de ctre debitor acesta i
asum c plata efectuat este pentru sine. n cazul debitorilor reprezentai, n numele
acestora semneaz reprezentantul legal.
(11^5) n cazul n care, n termen de 180 de zile de la data prestrii
serviciului/data acceptrii ca dovad a plii a documentelor prevzute la alin. (11^1),
sumele nscrise n aceste documente nu se regsesc ncasate sau acestea nu au fost
confirmate de instituiile prin care s-a iniiat plata, instituia public emite i comunic
debitorului o decizie de recuperare care reprezint titlu executoriu i cuprinde
elementele prevzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele individualizate n decizia de
recuperare se datoreaz obligaii fiscale accesorii, potrivit cap. III al titlului VII, din ziua
urmtoare datei prestrii serviciului sau datei scadenei, dup caz, i pn la data
stingerii acestor sume inclusiv, aceast meniune nscriindu-se n decizie. n cazul n
care executarea silit se efectueaz de organele fiscale, obligaiile fiscale accesorii se
fac venit la bugetul de stat, n cazul n care executarea silit se efectueaz de organul
fiscal central, sau la bugetele locale, n cazul n care executarea silit se efectueaz de
organul fiscal local.
(11^6) Prin excepie de la prevederile art. 226 alin. (10) - (13), n cazul n care
executarea silit se efectueaz de organele fiscale, sumele recuperate n cadrul
procedurii de executare silit reprezentnd obligaii principale se vireaz integral ntr-
un cont distinct al instituiei publice care a prestat serviciul public deschis la unitatea
Trezoreriei Statului, n scopul stingerii debitelor nregistrate n contabilitatea acesteia
i a virrii sumelor ctre bugetele sau beneficiarii crora se cuvin.
(11^7) Informaiile minime obligatorii privind efectuarea plii n baza
documentelor acceptate ca dovad a plii, prevzute la alin. (11^1) i procedura de
restituire a sumelor ncasate de instituiile publice care presteaz serviciile publice se
stabilesc astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul instituiilor publice care fac
parte din administraia public central;
b) prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, n cazul instituiilor publice care fac parte din
administraia public local.
(11^8) n aplicarea prevederilor alin. (11^2) - (11^7) pot fi emise instruciuni
aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice.
(11^9) Procedura de verificare a sumelor ncasate pentru care au fost acceptate
ca dovad a plii documentele de la alin. (11^3) se aprob prin norme proprii de
ctre instituiile publice. Instituiile publice pot aproba norme proprii de verificare a
sumelor ncasate i pentru situaiile n care dovada plii este cea prevzut la alin.
(11^1) lit. a) i b).
(11^10) Instituiile publice care presteaz serviciile publice pot dezvolta sisteme
centralizate care s permit facilitarea verificrii ncasrii sumelor colectate. Procedura
de funcionare i de administrare a sistemelor centralizate se aprob prin hotrre a
Guvernului.
(11^11) Pn la aprobarea ordinelor prevzute la alin. (11^7) informaiile
aferente identificrii plilor sunt cele prevzute n documentele de plat prevzute
de normele legale n vigoare la data efecturii plii.
(11^12) Utilizarea informaiilor solicitate potrivit alin. (11^1) se realizeaz cu
respectarea legislaiei privind prelucrarea datelor cu caracter personal.
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea garaniei constituite

potrivit art. 211 lit. a), data stingerii este data constituirii garaniei.
ART. 164 Dispoziii privind corectarea erorilor din documentele de plat

ntocmite de debitori
(1) Plata obligaiilor fiscale efectuat ntr-un cont bugetar eronat este valabil, de
la momentul efecturii acesteia, n condiiile prezentului articol. La cererea
debitorului, organul fiscal competent efectueaz ndreptarea erorilor din
documentele de plat ntocmite de debitor, n suma i din contul debitorului nscrise
n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n cazul n care plata s-a efectuat n alt buget
dect cel al crui venit este creana fiscal pltit, cu condiia ca acestea s fie
administrate de acelai organ fiscal iar plata s nu fi stins creanele datorate bugetului
n care s-a ncasat suma pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal
debitorul nregistreaz sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate.
(3) n cazul plilor efectuate n alt buget, organul fiscal competent dispune
unitii Trezoreriei Statului transferul sumelor pltite eronat ctre bugetul cruia
obligaia fiscal este datorat.
(4) n situaia n care plata obligaiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod de
identificare fiscal eronat, eroarea din documentul de plat poate fi corectat cu
condiia ca plata s nu fi stins creanele datorate bugetului n care s-a ncasat suma
pltit eronat, cu excepia cazului n care n evidena fiscal debitorul nregistreaz
sume pltite n plus cel puin la nivelul plii eronate. n acest caz, cererea de
ndreptare a erorii se depune de cel care a efectuat plata la organul fiscal competent.
(5) Cererea de ndreptare a erorilor din documentele de plat poate fi depus n

termen de 5 ani, sub sanciunea decderii. Termenul ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a efectuat plata.
(6) Procedura de ndreptare a erorilor din documentele de plat se aprob astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul plilor efectuate la organul

fiscal central;

Ministerului Finanelor Publice, n cazul plilor efectuate la organul fiscal local.
ART. 165 Ordinea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii fiscale, iar suma pltit
nu este suficient pentru a stinge toate obligaiile, atunci se stinge obligaia fiscal pe
care o indic debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit prevederilor art.
163, dup caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi obligaiile fiscale

accesorii, n ordinea vechimii;
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate
de organul fiscal local cu suma pltit se sting cu prioritate amenzile contravenionale
individualizate n titluri executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic un
alt tip de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n cazul plii taxelor astfel
cum sunt definite la art. 1 pct. 36.
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale

stabilite de organul fiscal competent, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative,
pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor, n
cazul n care legea prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei
fiscale;
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor executorii transmise de

alte instituii.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat, pn la

concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma achitat, dup
caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul amnrii la plat;
b) obligaiile fiscale amnate la plat.
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12), pentru debitorii
care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena, ordinea de stingere este
urmtoarea:
a) obligaii fiscale nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea

vechimii;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale,
cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile fiscale
accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i
plata acestora;
c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis procedura insolvenei,
n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor
aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a) - c).
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul contribuabililor care beneficiaz
de ajutor de stat sub form de subvenii de la bugetul de stat pentru completarea
veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale aferente
perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent dac plata este efectuat din
subvenie sau din veniturile proprii.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor fiscale de plat
stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge
cu prioritate obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
Ordin nr. 3607/2016 pentru aprobarea Instruciunilor de completare a numrului de eviden

a plii
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n care a fost efectuat
stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a
obligaiilor fiscale.
ART. 166 Reguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau
compensare
(1) Plile efectuate de ctre debitori nu se distribuie i nu sting obligaiile fiscale

nscrise n titluri executorii pentru care executarea silit este suspendat n
condiiile art. 233 alin. (1) lit. a) i d) i alin. (7), cu excepia situaiei n care
contribuabilul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(2) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin
compensare.
ART. 167 Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor administrativ-

teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte
sume datorate bugetului general consolidat cu creanele debitorului reprezentnd
sume de rambursat, de restituit sau de plat de la buget, pn la concurena celei mai
mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe
cea de debitor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai
autoritate public, inclusiv unitile subordonate acesteia. Prin sume de plat de la
buget se neleg sumele pe care statul sau unitatea/subdiviziunea administrativ-
teritorial trebuie s le plteasc unei persoane, inclusiv cele care rezult din raporturi
juridice contractuale, dac acestea sunt stabilite prin titluri executorii.
(2) Creanele debitorului se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget,

urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete,
n mod proporional, cu respectarea condiiilor prevzute la alin. (1).
(3) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu
creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur. Eventualele
diferene rmase se compenseaz cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea
prevzut la alin. (2).
(4) Dac legea nu prevede altfel, compensarea opereaz de drept la data la care
creanele exist deodat, fiind deopotriv certe, lichide i exigibile.
(5) n sensul prezentului articol, creanele sunt exigibile:
a) la data scadenei, potrivit art. 154 sau 155, dup caz;
b) la termenul prevzut de lege pentru depunerea decontului cu sum negativ

de TVA cu opiune de rambursare, n limita sumei aprobate la rambursare prin decizia
emis de organul fiscal central, potrivit legii;
c) la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire

prin decizia emis de organul fiscal central, potrivit legii, pentru cererile de restituire a
accizei sau taxei pe valoarea adugat, dup caz, depuse potrivit Codului fiscal;
d) la data comunicrii deciziei, pentru obligaiile fiscale principale, precum i

pentru obligaiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin decizie;
e) la data depunerii la organul fiscal a declaraiilor de impunere rectificative,

pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil/pltitor n
cazul n care legea prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul obligaiei
fiscale;
f) la data comunicrii actului de individualizare a sumei, pentru obligaiile de plat

de la buget;
g) la data primirii, n condiiile legii, de ctre organul fiscal a titlurilor executorii

emise de alte instituii, n vederea executrii silite;
h) la data naterii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potrivit art. 168,
astfel:
1. la data plii pentru sumele achitate n plus fa de obligaiile fiscale datorate;
2. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de impozit pe

profit, n cazul impozitului pe profit de restituit rezultat din regularizarea anual,
potrivit legii. Restituirea se face n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului
anual cu plile anticipate neachitate;
3. la data emiterii deciziei de impunere anual, n cazul impozitului pe venit de
restituit rezultat din regularizarea anual, potrivit legii. Restituirea se face n limita
sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neachitate;
4. la data procesului-verbal de distribuire, pentru sumele rmase dup efectuarea

distribuirii prevzute la art. 258;
5. la data prevzut de lege pentru depunerea declaraiei fiscale, n cazul sumelor

de restituit rezultate din regularizarea prevzut la art. 170;
6. la data depunerii cererii de restituire, n limita sumei aprobate pentru restituire

prin decizia emis de organul fiscal potrivit legii, pentru celelalte cazuri de sume de
restituit.
(6) Creanele fiscale rezultate din cesiunea notificat potrivit prevederilor art. 28 se
sting prin compensare cu obligaiile cesionarului la data notificrii cesiunii.
(7) Compensarea se constat de ctre organul fiscal competent, la cererea

debitorului sau din oficiu. Dispoziiile art. 165 privind ordinea stingerii datoriilor sunt
(8) Organul fiscal competent comunic debitorului decizia cu privire la efectuarea

compensrii, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
(9) Se compenseaz, n condiiile prezentului articol, suma negativ a taxei pe

valoarea adugat din decontul de tax cu opiune de rambursare depus de
reprezentantul unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal cu obligaiile fiscale
ale membrilor grupului fiscal, n urmtoarea ordine:
a) obligaiile fiscale ale reprezentantului grupului fiscal;
b) obligaiile fiscale ale celorlali membri ai grupului fiscal, la alegerea organului

fiscal central.
(10) n cazul n care taxa pe valoarea adugat de plat se stinge prin regularizare
cu suma negativ de tax, potrivit Codului fiscal, data stingerii taxei de plat este data
prevzut de lege pentru depunerea decontului n care s-a efectuat regularizarea.
(11) Pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind insolvena i care
depun un decont cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare dup data deschiderii procedurii insolvenei, suma aprobat la
rambursare se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale
nscute dup data deschiderii procedurii insolvenei.
(12) Suma negativ de tax pe valoarea adugat nscris n decontul de tax pe
valoarea adugat aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii
insolvenei se compenseaz n condiiile prezentului articol cu obligaiile fiscale ale
debitorului nscute anterior deschiderii procedurii.
ART. 168 Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/pltitorului orice sum pltit sau

ncasat fr a fi datorat.
(2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel pentru care s-a fcut
astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.
(3) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru sumele de restituit ca urmare

a aplicrii, potrivit legii, a scutirii indirecte sau a altor asemenea scutiri.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din oficiu urmtoarele
sume:
a) cele de restituit, reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea

anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice, care se restituie n termen
de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere;
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale pentru care s-a
nfiinat poprirea, care se restituie n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la data
ncasrii.
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de restituit mai mici
de 10 lei rmn n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd s
se restituie atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei se restituie n
numerar numai la solicitarea contribuabilului/pltitorului.
(7) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform

legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca
Naional a Romniei, de la data rmnerii definitiv a hotrrii judectoreti prin
care se dispune restituirea.
(8) n cazul n care contribuabilul/pltitorul nregistreaz obligaii restante,

restituirea/rambursarea se efectueaz numai dup efectuarea compensrii potrivit
prezentului cod.
(9) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect
obligaiile restante ale contribuabilului/pltitorului, se efectueaz compensarea pn
la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma
reprezentnd obligaii restante ale contribuabilului/pltitorului, compensarea se
efectueaz pn la concurena obligaiilor restante, diferena rezultat restituindu-se
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau ncetarea persoanei juridice
se stabilesc sume de restituit sau de rambursat prin hotrri judectoreti definitive,
aceste sume se restituie sau se ramburseaz numai dac exist succesori ori ali
titulari care au dobndit drepturile de rambursare sau de restituire n condiiile legii.
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz organului fiscal sume
reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau
organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte, prin excepie
de la prevederile alin. (8), sumele respective se restituie la cererea instituiei de credit
sau a contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz obligaii restante.
Ordin nr. 682/1154/2016 din 7 aprilie 2016 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor
prevzute la art. 7, 9 i 12 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de
mediu pentru autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri
definitive i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare.
ART. 169 Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adugat
(1) Taxa pe valoarea adugat solicitat la rambursare prin deconturile cu sum

negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, depuse n cadrul
termenului legal de depunere, se ramburseaz de organul fiscal central, potrivit
procedurii i condiiilor aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) n cazul deconturilor cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu

opiune de rambursare, depuse dup termenul legal de depunere, suma negativ din
acestea se preia n decontul perioadei urmtoare.
(3) Organul fiscal central decide n condiiile prevzute n ordinul menionat la

alin. (1) dac efectueaz inspecia fiscal anterior sau ulterior aprobrii rambursrii, n
baza unei analize de risc.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul decontului cu sum negativ
de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare pentru care suma solicitat la
rambursare este de pn la 45.000 lei, organul fiscal central ramburseaz taxa cu
efectuarea, ulterior, a inspeciei fiscale.
(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) n cazul n care contribuabilul/pltitorul are nscrise n cazierul fiscal fapte care

sunt sancionate ca infraciuni;
b) n cazul n care organul fiscal central, pe baza informaiilor deinute, constat c

exist riscul unei rambursri necuvenite.
(6) n cazul decontului cu sum negativ de tax pe valoarea adugat depus n

numele unui grup fiscal constituit potrivit Codului fiscal, dispoziiile alin. (5) sunt
aplicabile att pentru reprezentantul grupului fiscal, ct i pentru membrii acestuia.
(7) Ori de cte ori, n condiiile prezentului articol, rambursarea se aprob cu

inspecie fiscal ulterioar, inspecia fiscal se decide n baza unei analize de risc.
(8) Deconturile cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de

rambursare pentru care suma solicitat la rambursare este de pn la 45.000 lei,
depuse de persoane impozabile aflate n una dintre situaiile prevzute la alin. (5), se
soluioneaz dup efectuarea inspeciei fiscale anticipate.
Ordin nr. 3699/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a
deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare i pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare
(9) n cazul inspeciei fiscale anticipate, efectuate pentru soluionarea deconturilor cu sum
negativ de TVA, prin excepie de la prevederile art. 117, perioada supus inspeciei fiscale va
cuprinde exclusiv perioadele fiscale n care s-au derulat operaiunile care au generat soldul sumei
negative a taxei. Dispoziiile art. 94 alin. (3) rmn aplicabile.
(10) n situaia n care se constat indicii privind nerespectarea legislaiei fiscale ori stabilirea
incorect a obligaiilor fiscale, prin operaiuni care s-au desfurat n afara perioadei prevzute la
alin. (9), inspecia fiscal se extinde corespunztor, cu respectarea prevederilor art. 117.
ART. 170 Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe venit reinut la

surs
(1) n situaia n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe venit n cuantum

mai mare dect cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaz de ctre pltitor, la
cererea contribuabilului depus n termenul de prescripie a dreptului de a cere
restituirea prevzut la art. 219.
(2) Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu obligaiile

fiscale de acelai tip datorate n perioada fiscal n care s-a efectuat restituirea prin
depunerea unei declaraii de regularizare/cerere de restituire. Declaraia de
regularizare/cererea de restituire poate fi depus i ulterior, n cadrul termenului de
prescripie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferenele de restituit sunt
aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dup caz.
(3) n cazul contribuabililor nerezideni care depun certificatul de reziden fiscal

ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de venit, restituirea i
regularizarea, potrivit prezentului articol, se efectueaz chiar dac pentru perioada
fiscal n care creana fiscal restituit a fost datorat s-a ridicat rezerva verificrii
ulterioare, ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.
(4) Pentru impozitul pe venit care se regularizeaz potrivit prezentului articol,

pltitorul nu depune declaraie rectificativ.
(5) n situaia n care pltitorul nu mai exist sau acesta se afl n procedura
insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i
de insolven, restituirea impozitului pe venit reinut la surs n cuantum mai mare
dect cel legal datorat se efectueaz de ctre organul fiscal central competent, n
baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal central competent
se nelege organul fiscal central competent pentru administrarea creanelor fiscale
ale contribuabilului solicitant.
(6) Pltitorul are obligaia de a corecta, dac este cazul, declaraiile informative
corespunztoare regularizrii efectuate.

ART. 171 Regularizarea obligaiilor fiscale n cazul reconsiderrii unei tranzacii

de ctre organul fiscal central
(1) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central ca urmare a reconsiderrii

unei tranzacii, potrivit legii, se regularizeaz cu obligaiile fiscale declarate/pltite de
contribuabil/pltitor aferente respectivei tranzacii. n acest caz, sumele achitate n
contul obligaiilor fiscale declarate/pltite de contribuabil/pltitor se consider a
reprezenta pli anticipate n contul obligaiilor fiscale stabilite ca urmare a
reconsiderrii.

ART. 172 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de

administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i

care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate,
sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori
i/sau obligaii fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele
fiscale.
CAPITOLUL III Dobnzi, penaliti de ntrziere i penaliti de

nedeclarare
ART. 173 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor

fiscale principale, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu

titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli
de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele
reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite
la locul faptei.
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii de impunere

rectificative sau decizii de impunere, nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii pentru
suma pltit n contul obligaiei fiscale principale, dac, anterior stabilirii obligaiilor
fiscale, debitorul a efectuat o plat, iar suma pltit nu a stins alte obligaii. Aceste
dispoziii sunt aplicabile i n situaia n care debitorul a efectuat plata obligaiei
fiscale, iar declaraia de impunere a fost depus ulterior efecturii plii.
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine

creana principal.
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii, cu excepia

situaiei prevzute la art. 227 alin. (8).
Ordin nr. 3497/2015 din 2 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea i
comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii fiscale restante
sub o anumit limit
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate anual, prin hotrre a

Guvernului, n funcie de evoluia ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a
Romniei.
ART. 174 Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua

imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit
diferena i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor de impunere

sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite
iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia,
inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum
urmeaz:
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii

procesului-verbal de distribuire, inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se
calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru
suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul declarat insolvabil care nu

are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit
prevederilor art. 265.
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de ntrziere.
ART. 175 Dobnzi n cazul impozitelor administrate de organul fiscal central

pentru care perioada fiscal este anual
(1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale reprezentnd impozite

pentru care perioada fiscal este anual, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite, potrivit legii, de

organul fiscal central sau de contribuabili, inclusiv cele reprezentnd pli anticipate,
dobnzile se calculeaz din ziua urmtoare termenului de scaden i pn la data
stingerii sau, dup caz, pn n ultima zi a anului fiscal de impunere, inclusiv;
b) pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a), dobnzile se

calculeaz ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor pn la data stingerii acestora,
inclusiv;
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de impunere anual sau
declaraia de impunere anual, dup caz, este mai mic dect cea stabilit prin
deciziile de pli anticipate sau declaraiile depuse n cursul anului de impunere,
dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de
impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de
impunere anual sau declaraia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea
dobnzilor n mod corespunztor;
d) pentru diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere

anual sau declaraiei de impunere anual, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua
urmtoare termenului de scaden prevzut de lege. n cazul impozitului pe venit,
aceast regul se aplic numai dac declaraia de venit a fost depus pn la
termenul prevzut de lege. n situaia n care declaraia de venit nu a fost depus
pn la termenul prevzut de lege, dobnda se datoreaz ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului urmtor celui de impunere.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care contribuabilii nu-i ndeplinesc
obligaiile declarative, iar creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin
decizie, precum i n cazul declaraiei depuse potrivit art. 107 alin. (5). n acest caz, n
scopul aplicrii alin. (1) lit. a), creana aferent unei perioade fiscale, stabilit de
organul fiscal central, se repartizeaz pe termenele de plat corespunztoare din anul
de impunere, cu excepia cazului n care obligaiile fiscale au fost stabilite n anul
fiscal de impunere.
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal, organul fiscal central
stabilete diferene de impozit suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de
impozit ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere.
ART. 176 Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd

cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei
datorate, inclusiv. Dispoziiile art. 174 alin. (2) - (4) i art. 175 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,01% pentru fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor.
(4) Penalitatea de ntrziere nu se aplic pentru obligaiile fiscale principale

nedeclarate de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin
decizii de impunere.
ART. 177 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin

decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre instituiile de credit a sumelor cuvenite bugetului

general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului
contribuabilului/pltitorului nu l exonereaz pe contribuabil/pltitor de obligaia de
plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la
nivelul celor prevzute la art. 174 i 176, dup termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului general consolidat i

nedecontate de instituiile de credit, precum i a dobnzilor i penalitilor de
ntrziere prevzute la alin. (1), contribuabilul/pltitorul se poate ndrepta mpotriva
instituiei de credit respective.
ART. 178 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii
n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de

ntrziere, dup caz, se calculeaz pn la data prevzut la art. 167 alin. (4).
ART. 179 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii

insolvenei
n cazul debitorilor crora li s-a deschis procedura insolvenei, pentru creanele

fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei se
datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere, potrivit legii care reglementeaz aceast
procedur.
ART. 180 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul debitorilor pentru care s-a
pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii
de dizolvare a debitorului n registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai
datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc definitiv a fost desfiinat actul
care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de
ntrziere ntre data nregistrrii n registrul comerului a actelor de dizolvare i data
rmnerii definitive a hotrrii de desfiinare.
ART. 181 Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale administrate de

organul fiscal central
(1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de

contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii de
impunere, contribuabilul/pltitorul datoreaz o penalitate de nedeclarare de 0,08%
pe fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii
sumei datorate, inclusiv, din obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate
incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizii
de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilit potrivit alin. (1) se reduce, la cererea
contribuabilului/pltitorului, cu 75%, dac obligaiile fiscale principale stabilite prin
decizie:
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul prevzut la art. 156 alin.
(1);
b) sunt ealonate la plat, n condiiile legii. n acest caz, reducerea se acord la

finalizarea ealonrii la plat.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevzut la alin. (1) se majoreaz cu 100% n cazul

n care obligaiile fiscale principale au rezultat ca urmare a svririi unor fapte de
evaziune fiscal, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalitii de nedeclarare prevzute de prezentul articol nu nltur

obligaia de plat a dobnzilor prevzute de prezentul cod.
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de stat.
(6) Organul fiscal nu stabilete penalitatea de nedeclarare prevzut de prezentul

articol dac aceasta este mai mic de 50 lei.
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplic dac obligaiile fiscale principale

nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de
inspecie fiscal prin decizii de impunere rezult din aplicarea unor prevederi ale
legislaiei fiscale de ctre contribuabil/pltitor, potrivit interpretrii organului fiscal
cuprinse n norme, instruciuni, circulare sau opinii comunicate
contribuabilului/pltitorului de ctre organul fiscal central.
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1) sau, dup caz,
despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6) sau (7), se consemneaz i se motiveaz
n raportul de inspecie fiscal. Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131 alin. (2) sunt
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite de organul de

inspecie fiscal ca urmare a nedepunerii declaraiei de impunere, se aplic numai
penalitatea de nedeclarare, fr a se aplica sanciunea contravenional pentru
nedepunerea declaraiei.

Ordin nr. 3834/2015 din 29 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea
obligaiilor fiscale accesorii reprezentnd penaliti de nedeclarare
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu
poate fi mai mare dect nivelul creanei fiscale principale la care se aplic, ori de cte
ori prin aplicarea metodei de calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare
depete acest nivel.
ART. 182 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget,

contribuabilul/pltitorul are dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii
termenului prevzut la art. 168 alin. (4) sau la art. 77, dup caz, pn la data stingerii
prin oricare dintre modalitile prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se face la
cererea contribuabilului/pltitorului.
(2) n cazul creanelor contribuabilului/pltitorului rezultate din anularea unui act

administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii fiscale de plat i care au fost
stinse anterior anulrii, contribuabilul/pltitorul este ndreptit la dobnd ncepnd
cu ziua n care a operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul administrativ
anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii creanei contribuabilului/pltitorului
rezultate n urma anulrii actului administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n
situaia n care contribuabilul/pltitorul a solicitat acordarea de despgubiri, n
condiiile art. 18 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i n situaia prevzut la art. 107 alin. (5).
(3) Prevederile alin. (1) sunt aplicabile i pentru creanele fiscale ce au fcut
obiectul unei cereri de restituire, respins de organul fiscal, dar admis definitiv de
organul de soluionare a contestaiilor sau de instana judectoreasc.
(4) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 174 alin. (5) i se suport din acelai
buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de
contribuabil/pltitor.
ART. 183 Majorri de ntrziere n cazul obligaiilor fiscale datorate bugetelor

locale
(1) Prin excepie de la prevederile art. 173 i 176, pentru neachitarea la termenul
de scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale datorate bugetelor locale,
se datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 1% din cuantumul obligaiilor fiscale

principale neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii
sumei datorate, inclusiv.
(3) Prevederile art. 173 - 180 i art. 182 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz majorri de
ntrziere. Nivelul i modul de calcul al majorrii de ntrziere sunt cele prevzute la
alin. (2).
CAPITOLUL IV nlesniri la plat
SECIUNEA 1 Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat
ART. 184 Instituirea posibilitii acordrii ealonrilor la plat de ctre organul

fiscal central
(1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor ealonri la plat pe
o perioad de cel mult 5 ani. Pentru debitorii care nu constituie niciun fel de garanie
potrivit prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6 luni.
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate juridic care, potrivit

legii, au calitatea de debitor sunt asimilate persoanelor juridice.
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile fiscale nscrise n

certificatul de atestare fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de prezentul
capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale preluate de organele
fiscale de la alt organ fiscal sau de la alt autoritate public ca urmare a transferului
de competen, n situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei ealonri la
plat. n acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de
plat privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative preluate ca
urmare a transferului de competen, precum i deciziile referitoare la obligaiile
fiscale accesorii aferente.
(5) n scopul acordrii ealonrii la plat, sunt asimilate obligaiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare

organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele bugetare rezultate din raporturi
juridice contractuale stabilite prin hotrri judectoreti sau alte nscrisuri care,
potrivit legii, constituie titluri executorii.
(6) Ealonarea la plat nu se acord pentru:
a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri acordate n temeiul

prezentului capitol, care i-a pierdut valabilitatea;
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat dup data eliberrii
certificatului de atestare fiscal;
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, intr sub
incidena art. 167, n limita sumei de rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale care, la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal, sunt suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care suspendarea
executrii actului administrativ fiscal nceteaz dup data comunicrii unei decizii de
ealonare la plat, debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor fiscale
ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente. n
acest scop, organul fiscal competent comunic debitorului o ntiinare de plat
privind obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru care a ncetat
suspendarea executrii, precum i deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii
aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile fiscale n sum total
mai mic de 500 lei n cazul persoanelor fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor
juridice.
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul fiscal competent n

funcie de cuantumul obligaiilor fiscale i de capacitatea financiar de plat a
debitorului. Perioada de ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect
perioada de ealonare la plat solicitat.
ART. 185 Instituirea posibilitii acordrii nlesnirilor la plat de ctre organul

fiscal local
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabilului, organul fiscal local poate

acorda pentru obligaiile fiscale restante urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri i/sau amnri la plata obligaiilor fiscale, precum i a obligaiilor

bugetare prevzute la art. 184 alin. (5);
b) scutiri sau reduceri de majorri de ntrziere.
(2) Ealonarea la plat se acord pe o perioad de cel mult 5 ani, iar amnarea la
plat se acord pe o perioad de cel mult 6 luni, dar care nu poate depi data de 20
decembrie a anului fiscal n care se acord.
(3) Pe perioada pentru care au fost acordate amnri sau ealonri la plat, pentru
obligaiile fiscale principale ealonate sau amnate la plat, se datoreaz majorri de
ntrziere de 0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul
prejudiciului.
(4) Pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat, un procent de 50% din
majorrile de ntrziere reprezentnd componenta de penalitate a acestora, aferente
obligaiilor fiscale ealonate sau amnate la plat, se amn la plat. n situaia n care
sumele ealonate sau amnate au fost stinse n totalitate, majorrile de ntrziere
amnate la plat se anuleaz.
(5) Pentru obligaiile fiscale ealonate i/sau amnate la plat, contribuabilii

trebuie s constituie garanii astfel:
a) n cazul persoanelor fizice, o sum egal cu dou rate medii din ealonare,
reprezentnd obligaii fiscale locale ealonate i majorri de ntrziere calculate, n
cazul ealonrilor la plat, sau o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea
debitelor amnate i majorrile de ntrziere calculate i numrul de luni aprobate
pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat;
b) n cazul persoanelor juridice garania trebuie s acopere totalul obligaiilor

fiscale ealonate i/sau amnate la plat.
(6) Prin hotrre a autoritii deliberative se aprob procedura de acordare a

nlesnirilor la plat.
(7) n cazul contribuabilului persoan juridic, acordarea nlesnirilor prevzute la

alin. (1) lit. b) se realizeaz cu respectarea regulilor n domeniul ajutorului de stat.
SECIUNEA a 2-a Procedura de acordare a ealonrii la plat de ctre organul

fiscal central
ART. 186 Condiii de acordare a ealonrii la plat
(1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul fiscal central,
debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i

s aib capacitate financiar de plat pe perioada de ealonare la plat. Aceste situaii
se apreciaz de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau
de redresare financiar ori a altor informaii i/sau documente relevante, prezentate
de debitor sau deinute de organul fiscal;
b) s aib constituit garania potrivit art. 193;
c) s nu se afle n procedura insolvenei;
d) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare;

e) s nu li se fi stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind insolvena i/sau
rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 25 i 26. Prin excepie, dac actele prin
care s-a stabilit rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i
judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost achitat,
condiia se consider ndeplinit.
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie s aib depuse toate
declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data
eliberrii certificatului de atestare fiscal.
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru
perioadele n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite,
prin decizie, de ctre organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia debitorilor care nu
dein bunuri n proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru a constitui garaniile
prevzute de prezentul capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac
sunt ndeplinite celelalte condiii prevzute la alin. (1). n acest caz, penalitile de
ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale ealonate nu se amn la plat i se
includ n ealonare.
ART. 187 Cererea de acordare a ealonrii la plat
(1) Cererea de acordare a ealonrii la plat, denumit n continuare cerere, se

depune la registratura organului fiscal competent sau se transmite prin pot cu
confirmare de primire i se soluioneaz de organul fiscal competent, n termen de 60
de zile de la data nregistrrii cererii.
(2) Coninutul cererii, precum i documentele justificative care se anexeaz

acesteia se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 90/2016 din 14 ianuarie 2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a
ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de
aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
ART. 188 Retragerea cererii de acordare a ealonrii la plat
(1) Cererea poate fi retras de debitor pn la emiterea deciziei de ealonare la

plat sau a deciziei de respingere. Organul fiscal competent comunic debitorului
decizia prin care se ia act de retragerea cererii.
(2) Prin retragerea cererii, debitorul nu pierde dreptul de a depune o nou cerere.
ART. 189 Prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale

n cazul n care n perioada dintre data eliberrii certificatului de atestare fiscal i
data comunicrii deciziei de ealonare la plat debitorul efectueaz pli n conturile
bugetare aferente tipurilor de creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, se
sting mai nti obligaiile exigibile n aceast perioad i apoi obligaiile cuprinse n
certificatul de atestare fiscal, n condiiile art. 207 alin. (2) sau (3), dup caz.
ART. 190 Alte prevederi speciale privind stingerea obligaiilor fiscale

administrate de organul fiscal central
(1) Pentru deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse

pn la data eliberrii certificatului de atestare fiscal se aplic dispoziiile art. 167.
(2) Pe perioada derulrii ealonrii la plat, cu sumele de rambursat/de restituit se

sting obligaiile n ordinea prevzut la art. 165 alin. (4), n limita sumei aprobate la
rambursare/restituire.
(3) Prin excepie de la prevederile art. 167 alin. (5) lit. b), n cazul deconturilor cu
sum negativ de TVA cu opiune de rambursare depuse n perioada dintre data
eliberrii certificatului de atestare fiscal i data emiterii deciziei de ealonare la plat,
momentul exigibilitii sumei de rambursat este data emiterii deciziei de rambursare.
(4) Prin data emiterii deciziei de rambursare, prevzut la alin. (3), se nelege data
nregistrrii acesteia la organul fiscal competent.
(5) Diferenele de obligaii fiscale rmase nestinse n urma soluionrii

deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare se comunic
debitorului printr-o ntiinare de plat.
ART. 191 Eliberarea certificatului de atestare fiscal
(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz, din oficiu,
certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic debitorului. Eliberarea certificatului
de atestare fiscal n scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de cel mult 5 zile

lucrtoare de la nregistrarea cererii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de eliberare a certificatului de

atestare fiscal este de cel mult 10 zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de
debitorii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare
fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante existente n sold la data eliberrii acestuia.
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre debitor n cerere i
cele nscrise n certificatul de atestare fiscal, se procedeaz la punerea de acord a
acestora.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz, certificatul de atestare
fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data eliberrii.
ART. 192 Modul de soluionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie

de ealonare la plat ori decizie de respingere, dup caz.
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se stabilesc prin grafice

de ealonare care fac parte integrant din decizia de ealonare la plat. n sensul art.
167, ratele sunt exigibile la aceste termene de plat, cu excepia situaiei prevzute
la art. 190 alin. (2).
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n oricare dintre

urmtoarele situaii:
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art. 184 alin. (6) i (7);
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art. 186 alin. (1) i (2);
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare soluionrii cererii;
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio modificare fa de condiiile

de acordare a ealonrii la plat dintr-o cerere anterioar care a fost respins;
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei de ealonare la plat,

a obligaiilor fiscale care au fcut obiectul cererii de ealonare la plat.
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup caz, punerea de acord
a sumelor potrivit art. 191 alin. (5), organul fiscal competent verific ncadrarea cererii
n prevederile prezentului capitol i comunic debitorului decizia de respingere sau
acordul de principiu privind ealonarea la plat, dup caz.
ART. 193 Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii acordului de principiu,

debitorul trebuie s constituie garanii. La cererea temeinic justificat a debitorului,
organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de
zile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele care fac obiectul
amnrii la plat potrivit art. 208, de pn la 5.000 lei n cazul persoanelor fizice i,
respectiv, 20.000 lei n cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de
garanii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele categorii de debitori nu

trebuie s constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i prin Legea nr.
273/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din Ordonana

Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui la art. 186 alin. (4),
care dein n proprietate bunuri, constituie garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15), dup
caz, debitorii constituie garanii la nivelul acestor valori, cu respectarea prevederilor
prezentului articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la alin. (13) sau (15),
dup caz, debitorii constituie garanii la valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu
respectarea prevederilor prezentului articol.
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada de ealonare la

plat, data pn la care este valabil garania n cazul n care aceasta este constituit
sub forma scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul
garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a dobnzilor datorate pe
perioada de ealonare la plat i a procentului prevzut la alin. (13), corespunztor
perioadei de ealonare.
(6) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele debitorului la dispoziia organului

fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit art. 211;

c) instituirea sechestrului asigurtor asupra bunurilor proprietate a debitorului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea organului fiscal

competent pentru executarea obligaiilor fiscale ale debitorului pentru care exist un
acord de ealonare la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere persoane.
Aceste bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini, cu excepia cazului n care acestea
sunt sechestrate exclusiv de ctre organul fiscal competent, cu respectarea limitelor
prevzute la alin. (16).
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6) bunurile mobile care
nu au durata normal de funcionare expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind
amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i bunurile mobile care, dei au durata
normal de funcionare expirat, au fost supuse reevalurii potrivit regulilor contabile
n vigoare.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6) lit. d) nu poate s
mai constituie obiect al unei garanii pentru ealonarea la plat a obligaiilor unui alt
debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor proprietatea
debitorului deja sechestrate de organul fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13)
sau (15), dup caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori actualizate
ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, n termenul prevzut la alin. (1).
Dispoziiile alin. (11) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de organul fiscal nu

acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup caz, debitorul constituie
garanie potrivit prevederilor alin. (1) pentru diferena de valoare neacoperit.
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d) se evalueaz de un
expert evaluator independent, care ntocmete un raport de evaluare. n cazul
bunurilor imobile a cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare dect
valoarea orientativ stabilit prin expertizele utilizate de camera notarilor publici,
valoarea bunurilor se determin la nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza
ntocmit de camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror valoare
stabilit n raportul de evaluare este vdit disproporionat fa de valoarea de pia a
acestora, organul fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit
prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de soluionare a cererii se prelungete cu
perioada cuprins ntre data depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii
evaluri.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d), debitorul
depune la organul fiscal competent, n termenul prevzut la alin. (1), raportul de
evaluare i alte documente stabilite prin ordin emis n condiiile art. 209.
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6) trebuie s acopere
sumele ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un
procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de
ealonare la plat, astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de 4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de 8%;
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de 12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile constituite sub formele
prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie s acopere sumele ealonate la plat, precum
i dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat.
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. c), dac
bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor creditori, valoarea acestor bunuri
trebuie s acopere valoarea pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele
ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent
de pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la
plat.
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin. (6) lit. d), valoarea
acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile fiscale ale garantului pentru care organul
fiscal competent a instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
debitorului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de perioada de ealonare la
plat.
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie

trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare dect scadena ultimei rate din ealonarea
la plat.
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se poate nlocui sau

redimensiona n funcie de valoarea ratelor rmase de achitat, la cererea debitorului.
n acest caz, procentajul suplimentar al garaniei care se ia n calcul la stabilirea valorii
garaniei este cel n vigoare la data nlocuirii sau redimensionrii garaniei,
corespunztor perioadei de timp rmase din ealonarea la plat acordat.
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup comunicarea deciziei de
finalizare a ealonrii la plat, prevzut la art. 194 alin. (3), cu excepia situaiei
prevzute la art. 202 alin. (3).
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau redimensionarea

garaniei potrivit alin. (18), iar sumele rmase din ealonarea la plat sunt mai mici
dect limitele prevzute la alin. (2), prin excepie de la prevederile alin. (19), organul
fiscal elibereaz garaniile.
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania constituit

potrivit alin. (15) se execut de ctre un alt creditor, iar sumele distribuite din
valorificare, n favoarea organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor
prevzute la alin. (13), debitorul are obligaia rentregirii acesteia, pentru obligaiile
fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, bunul care face
obiectul garaniei constituite potrivit alin. (6) lit. d) i alin. (16) se execut de ctre
organul fiscal pentru obligaiile de plat ale garantului, debitorul are obligaia
constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din ealonarea la
plat. n acest caz, pn la constituirea garaniei, sumele rmase dup efectuarea
distribuirii sunt indisponibilizate n favoarea organului fiscal, urmnd a stinge
obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu este constituit n
termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate executa garania

constituit sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea
bunurilor potrivit nelegerii prilor n condiiile art. 248, n situaia n care se stinge
ntreaga sum ealonat la plat.
ART. 194 Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat
(1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i menine valabilitatea

n urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de

organul fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare
la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat
potrivit art. 195. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii
sunt declarate i/sau achitate pn la data de 25 a lunii urmtoare scadenei
prevzute de lege inclusiv sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care
acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale
ealonate la plat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal competent
prin decizie, cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare
la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat
potrivit art. 195. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii
sunt achitate n cel mult 30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn
la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care termenul de 30 de zile
se mplinete dup aceast dat;
c) s se achite diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii rectificative n

termen de cel mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n
care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195;
d) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul de ealonare.

Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac rata de ealonare este achitat
pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare;
e) s se achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data

comunicrii deciziei de ealonare la plat i care nu fac obiectul ealonrii la plat, n
termen de cel mult 90 de zile de la data comunicrii acestei decizii;
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect organele fiscale i transmise

spre recuperare organelor fiscale, precum i amenzile de orice fel, pentru care au fost
comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, n cel mult
180 de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n
situaia n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a
obligaiilor fiscale ealonate la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a
solicitat ealonarea potrivit art. 195;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor

potrivit art. 190 alin. (5), n cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de
plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art.
195;
h) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii

de plat, obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale ce au fost suspendate
n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, i pentru care suspendarea executrii actului administrativ fiscal a ncetat
dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
i) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de

plat, obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost
transferat organului fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
j) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit prevederilor
legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea solidar potrivit prevederilor art.
25 i 26, n cel mult 30 de zile de la data stabilirii rspunderii;
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la art. 186 alin. (1) lit.
c) i d);
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (21), n cel

mult 15 zile de la data distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor de ctre
ali creditori;
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin. (22), n cel mult 15
zile de la data comunicrii de ctre organul fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea
sumelor rezultate din valorificarea bunurilor.
n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii

de plat, obligaiile fiscale datorate de debitorii care fuzioneaz, potrivit legii, i care
nu beneficiaz de ealonarea la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat
ealonarea potrivit art. 195.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se mplinesc dup data
finalizrii ealonrii la plat, obligaiile fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii
ealonrii la plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse n totalitate i au fost
respectate condiiile prevzute la alin. (1), organul fiscal competent comunic
debitorului decizia de finalizare a ealonrii la plat.
ART. 195 Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de valabilitate a

ealonrii
(1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de ealonare la plat poate fi

modificat la cererea debitorului prin includerea n ealonare a urmtoarelor obligaii
fiscale cuprinse n certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal competent:
a) cele prevzute la art. 184 alin. (6) lit. d);
b) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror administrare a fost

transferat organului fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat;
c) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizie

de impunere, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acestora, cu termene de
plat dup data comunicrii deciziei de ealonare la plat;
d) obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd
cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat;
e) diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii rectificative;
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, n

situaia n care transmiterea creanelor se efectueaz pe perioada derulrii ealonrii
la plat;
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art.

190 alin. (5).
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a deciziei de
ealonare la plat ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare,
calculat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt
aplicabile obligaiilor fiscale prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 194 alin. (1)
lit. a), b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent
prin decizie de modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere,
dup caz.
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea n ealonare se

efectueaz cu meninerea perioadei de ealonare deja aprobate.
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile fiscale prevzute la
alin. (1), precum i pentru sumele rmase de plat din ealonarea la plat n derulare,
la cererea debitorului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare, dar care nu
poate depi perioada prevzut la art. 184 sau 206, dup caz. Dispoziiile art.
184 alin. (8) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de ealonare se stabilesc prin
grafice de ealonare care fac parte integrant din decizia de modificare a deciziei de
ealonare la plat.
(7) Odat cu depunerea cererii, debitorul trebuie s constituie i garaniile

prevzute de prezentul capitol, corespunztor condiiilor n care urmeaz s se
modifice decizia de ealonare la plat.
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care valoarea

garaniilor deja constituite acoper obligaiile fiscale rmase din ealonarea la plat,
precum i obligaiile fiscale pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la
plat. n situaia garaniilor deja constituite potrivit art. 193 alin. (6) lit. d), se ncheie
un act adiional la contractul de ipotec/gaj.
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere
aferente sumelor prevzute la alin. (1).
(10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de ealonare la plat se

respinge, debitorul are obligaia s plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen
de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de respingere.
(11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii debitorul obine o

suspendare a executrii actului administrativ fiscal n care sunt individualizate creane
fiscale ce fac obiectul ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific, la
cererea debitorului.
(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru

obligaiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiaz de ealonare la plat i
fuzioneaz, potrivit legii, cu un alt debitor care beneficiaz de ealonarea la plat.
ART. 196 Renunarea la ealonarea la plat
(1) Debitorul poate renuna la ealonarea la plat pe perioada de valabilitate a

acesteia, prin depunerea unei cereri de renunare la ealonare.
(2) n cazul renunrii la ealonare, debitorul trebuie s achite obligaiile fiscale

rmase din ealonare pn la data la care intervine pierderea valabilitii ealonrii la
plat. Prevederile art. 194 alin. (3) i art. 208 alin. (3) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(3) n cazul nerespectrii obligaiei prevzute la alin. (2), sunt aplicabile prevederile
referitoare la pierderea valabilitii ealonrii la plat.
ART. 197 Dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pe perioada pentru care au fost acordate ealonri la plat, pentru obligaiile
fiscale ealonate la plat, cu excepia celor prevzute la art. 173 alin. (2), se datoreaz
i se calculeaz dobnzi, la nivelul stabilit potrivit art. 174 alin. (5). Prin excepie de la
prevederile art. 174 alin. (5), nivelul dobnzii este de 0,015% pentru fiecare zi de
ntrziere, n situaia n care debitorul constituie ntreaga garanie sub forma scrisorii
de garanie i/sau poliei de asigurare de garanie i/sau consemnrii de mijloace
bneti la o unitate a Trezoreriei Statului.
(2) Dobnzile se datoreaz i se calculeaz pentru fiecare rat din graficul de

ealonare la plat ncepnd cu data emiterii deciziei de ealonare la plat i pn la
termenul de plat din grafic sau pn la data achitrii ratei potrivit art. 194 alin. (1) lit.
d), dup caz.
(3) Dobnzile datorate i calculate n cazul achitrii cu ntrziere a ratei potrivit art.
194 alin. (1) lit. d) se comunic prin decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii
i se achit potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(4) Penalitatea de ntrziere prevzut la art. 176 se calculeaz pn la data

emiterii deciziei de ealonare la plat.
(5) Pentru creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare
organului fiscal, potrivit legii, i pentru care legislaia specific prevede un alt regim
privind calculul dobnzilor, sunt aplicabile prevederile legislaiei specifice.
ART. 198 Penalitate
(1) Pentru rata de ealonare la plat achitat cu ntrziere pn la urmtorul

termen de plat din graficul de ealonare, potrivit art. 194 alin. (1) lit. d), precum i
pentru diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, potrivit art. 190 alin.
(5), se percepe o penalitate, care i se comunic debitorului prin decizie referitoare la
obligaiile de plat accesorii i se achit potrivit prevederilor art. 156 alin. (1).
(2) Nivelul penalitii este de 5% din:
a) suma rmas nestins din rata de ealonare, reprezentnd obligaii fiscale

principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, inclusiv dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat, dup caz;
b) diferenele de obligaii fiscale marcate i rmase nestinse dup soluionarea

deconturilor cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare.
(3) Penalitatea se face venit la bugetul de stat.
ART. 199 Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele pierderii

acesteia
(1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care nu sunt respectate

dispoziiile art. 194 alin. (1). Organul fiscal competent emite o decizie de constatare a
pierderii valabilitii ealonrii la plat, care se comunic debitorului.
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea sau continuarea, dup
caz, a executrii silite pentru ntreaga sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru sumele rmase de plat
din ealonarea la plat acordat de organul fiscal central, reprezentnd obligaii
fiscale principale i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se datoreaz o
penalitate de 5%. Prevederile art. 198 alin. (1) i (3) se aplic n mod corespunztor.
ART. 200 Meninerea ealonrii la plat
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent meninerea unei ealonri a
crei valabilitate a fost pierdut din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la art.
194 alin. (1) lit. a) - j) i l), o singur dat pe perioada de valabilitate a ealonrii, dac
depune o cerere n acest scop nainte de executarea garaniei de ctre organul fiscal
competent sau nainte de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se
soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a valabilitii ealonrii, cu
pstrarea perioadei de ealonare aprobate iniial.
(2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are obligaia s achite

obligaiile fiscale exigibile la data comunicrii deciziei de meninere a valabilitii
ealonrii, cu excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei valabilitate a fost
pierdut, n termen de 90 de zile de la data comunicrii deciziei. Prevederile art.
194 sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 201 Dobnzi i majorri de ntrziere n cazul pierderii valabilitii

ealonrii la plat
n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de organul fiscal, pentru

obligaiile fiscale principale rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se
datoreaz de la data emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
ART. 202 Executarea garaniilor
(1) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, organul fiscal competent

execut garaniile n contul obligaiilor fiscale rmase nestinse.
(2) Dac pn la pierderea valabilitii ealonrii la plat nu au fost soluionate

deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de rambursare, garaniile se execut
i n contul obligaiilor marcate n vederea stingerii prin compensare cu sume de
rambursat, n limita sumei solicitate la rambursare.
(3) n situaia n care deconturile cu sum negativ de TVA cu opiune de

rambursare nu sunt soluionate pn la finalizarea ealonrii la plat, organul fiscal
competent execut garaniile constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit.
a) i b) n contul obligaiilor marcate, pn la emiterea deciziei de finalizare a
ealonrii. n acest caz data stingerii obligaiilor marcate este termenul prevzut de
lege pentru depunerea decontului cu sum negativ de TVA cu opiune de
rambursare. n cazul garaniilor constituite sub form de bunuri potrivit art. 193 alin.
(6) lit. c) i d), acestea se elibereaz dup soluionarea deconturilor. Garaniile
constituite sub formele prevzute la art. 193 alin. (6) lit. c) i d) se execut n situaia n
care dup soluionarea deconturilor au rmas nestinse obligaii fiscale.
ART. 203 Suspendarea executrii silite
(1) Pentru sumele care fac obiectul ealonrii la plat a obligaiilor fiscale, precum
i pentru obligaiile prevzute la art. 194 alin. (1) lit. a) - c) i e) - j) nu ncepe sau se
suspend, dup caz, procedura de executare silit, de la data comunicrii deciziei de
ealonare la plat. n cazul obligaiilor prevzute la art. 194 alin. (1) lit. f) executarea
silit se suspend dup comunicarea somaiei.
(2) Odat cu comunicarea deciziei de ealonare la plat ctre debitor, organele

fiscale competente comunic, n scris, instituiilor de credit la care debitorul are
deschise conturile bancare i/sau terilor poprii care dein/datoreaz sume de bani
debitorului msura de suspendare a executrii silite prin poprire.
(3) n cazul prevzut la alin. (2), suspendarea executrii silite prin poprire bancar
are ca efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice
n conturile n lei i n valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de
credit a adresei de suspendare a executrii silite prin poprire.
(4) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a

executrii silite rmn indisponibilizate, debitorul putnd dispune de acestea numai
pentru efectuarea de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor administrate de organele fiscale competente de care

depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) achitrii drepturilor salariale.
(5) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i
a celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului fiscal privind
continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(6) Msurile de executare silit ncepute asupra bunurilor mobile i/sau imobile
proprietate a debitorului se suspend de la data comunicrii deciziei de ealonare la
plat.
ART. 204 Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde

meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar
(1) Pentru debitorii care au solicitat ealonarea la plat i care trebuie s achite
obligaiile fiscale administrate de organul fiscal central ntr-un anumit termen pentru
a se menine autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea
competent nu revoc/nu suspend actul pe motiv de neplat a obligaiilor fiscale la
termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile constituite nu se execut pn
la soluionarea cererii de acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat a fost respins sau
retras, debitorii prevzui la alin. (1) trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror
plat depinde meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ similar n
scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la data comunicrii deciziei de
respingere sau a deciziei prin care se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou
cerere de acordare a ealonrii la plat se poate depune numai dup achitarea
acestor obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea competent nu

revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau alt act administrativ similar pe motiv de
neplat a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile
constituite nu se execut.
ART. 205 Calcularea termenelor
(1) Termenele stabilite n prezentul capitol, cu excepia celui prevzut la art.

191 alin. (2) i (3), se calculeaz pe zile calendaristice ncepnd cu ziua imediat
urmtoare acestor termene i expir la ora 24,00 a ultimei zile a termenelor.
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) sfresc ntr-o zi de

srbtoare legal sau cnd serviciul este suspendat, acestea se prelungesc pn la
sfritul primei zile de lucru urmtoare.
ART. 206 Prevederi speciale pentru ealonrile la plat acordate de organele

fiscale
(1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal competent poate aproba
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin. (1), debitorul trebuie
s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent;
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia celei prevzute la

art. 186 alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data comunicrii certificatului de

atestare fiscal, o garanie n valoare de minimum 20% din sumele ce pot face
obiectul ealonrii la plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot face obiectul
amnrii la plat potrivit art. 208, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n
condiiile prezentului capitol.
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal mic debitorul care, la
data depunerii cererii, ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n ultimii 5 ani

anteriori depunerii cererii, calitatea de administrator sau asociat la persoane juridice
care au fost lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i la care au
rmas obligaii fiscale neachitate;
c) nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul comerului sau n registre

inute de instane judectoreti competente;
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni;
e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3 ani consecutivi.

Pierderea contabil prevzut de prezenta liter nu cuprinde pierderea contabil
reportat provenit din ajustrile cerute de aplicarea IAS 29 "Raportarea financiar n
economiile hiperinflaioniste" de ctre contribuabilii care aplic sau au aplicat
reglementri contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare
financiar;
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum 12 luni anterior

depunerii cererii.
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se soluioneaz de organul
fiscal competent n termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest
termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii certificatului de
atestare fiscal de ctre organul fiscal competent i data depunerii garaniei de ctre
debitor.
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii cererii, nu au

obligaii fiscale restante pot solicita ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate,
precum i a obligaiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru care nu s-a
mplinit scadena sau termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1), dup caz.
(6) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i penalitilor de ntrziere

aferente sumelor ealonate la plat potrivit prezentului articol.
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la plat, organul fiscal
constat c informaiile cuprinse n documentele anexate la cererea depus potrivit
alin. (2) lit. a) nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare a deciziei
de ealonare la plat i a deciziei de amnare la plat a penalitilor de ntrziere,
aplicndu-se n mod corespunztor dispoziiile art. 199, 201 i 202.
ART. 207 Dispoziii finale

(1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare la plat poate
ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu sau la cererea debitorului, printr-o
decizie de ndreptare a erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de
debitor de la data comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii certificatului de

atestare fiscal i data comunicrii deciziei de ealonare la plat s-au stins obligaii
fiscale prin orice modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma care face
obiectul ealonrii la plat, debitorul achit ratele ealonate pn la concurena sumei
rmase de plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care, pn la emiterea

deciziei de ealonare la plat, se constat c s-au stins mai mult de 50% din obligaiile
fiscale care fac obiectul ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul fiscal
competent elibereaz un nou certificat de atestare fiscal, caz n care prevederile
prezentului capitol se aplic n mod corespunztor.
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele cuprinse n graficul de
ealonare la plat. n acest caz, debitorul notific organului fiscal, prin cerere, intenia
de a stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate pariale, organul fiscal
competent ntiineaz debitorul, pn la urmtorul termen de plat din graficul de
ealonare, cu privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor rate de
ealonare aprobate pn la concurena cu suma achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de ealonare
la plat, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de ealonare, pn la
urmtorul termen de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare aprobate.
n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii anticipate sunt exigibile la data plii sau la
data emiterii deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se comunic
debitorului prin decizia organului fiscal.
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane bugetare stabilite de

alte organe i transmise spre recuperare organului fiscal, potrivit legii, iar acestea au
fost stinse, total sau parial, potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care le
gestioneaz, graficul de ealonare se reface n mod corespunztor.
ART. 208 Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere
(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere aferente obligaiilor

fiscale ealonate se amn la plat prin decizie care se comunic debitorului odat cu
decizia de ealonare la plat. Aceste prevederi se aplic, dup caz, i unui procent de
50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a acestora,
aferente obligaiilor fiscale ealonate.
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin. (13) - (16) trebuie s
acopere i penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la
plat.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n condiiile art. 194 alin. (3),
penalitile de ntrziere, precum i majorrile de ntrziere amnate la plat se
anuleaz prin decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de finalizare a
ealonrii la plat.
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea valabilitii amnrii la

plat a penalitilor de ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat
cu decizia de constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se comunic
debitorului i decizia de pierdere a valabilitii amnrii la plat a penalitilor de
ntrziere i/sau a majorrilor de ntrziere.
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea n condiiile art.

199, garaniile se execut i n contul penalitilor de ntrziere i/sau majorrilor de
ntrziere amnate la plat.
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile
prezentului articol sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru penalitatea de
nedeclarare aferent obligaiilor fiscale ealonate.
ART. 209 Acte normative de aplicare
Procedura de aplicare a ealonrii la plat acordate de organul fiscal central se

aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Ordin nr. 90/2016 din 14 ianuarie 2016 pentru aprobarea coninutului cererii de acordare a
ealonrii la plat i a documentelor justificative anexate acesteia, precum i a Procedurii de
aplicare a acordrii ealonrii la plat de ctre organul fiscal central
CAPITOLUL V Garanii
ART. 210 Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:
a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 233 alin. (8);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n

condiiile art. 24 alin. (1) lit. a);
d) n alte cazuri prevzute de lege.

ART. 211 Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 210 se pot constitui, n

condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit sau poli de asigurare de

garanie emis de o societate de asigurare. n cazul n care scrisoarea de
garanie/polia de asigurare de garanie este emis de o instituie financiar din afara
Romniei, aceasta trebuie s fie confirmat i acceptat de o instituie de credit sau
de asigurare din Romnia;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile sau mobile din ar;
d) gaj asupra bunurilor mobile.
ART. 212 Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile depuse dac nu s-a
realizat scopul pentru care acestea au fost constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul fiscal dispune
instituiei de credit/societii de asigurare emitente sau instituiei financiare care a
confirmat i acceptat scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie, ori
unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani n conturile de venituri
bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se realizeaz prin

modalitile i procedurile prevzute de dispoziiile art. 247 alin. (2) - (6) i ale art.
248 - 259, care se aplic n mod corespunztor.
CAPITOLUL VI Msuri asigurtorii
ART. 213 Poprirea i sechestrul asigurtor
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la

ndeplinire, prin procedura administrativ, de organul fiscal competent.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului

asigurtor asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i
asupra veniturilor acestuia, n cazuri excepionale, respectiv atunci cnd exist
pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul,
periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea. Dispoziiile art. 231 rmn
aplicabile.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n
cazul efecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile
asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i de instanele
judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile
legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor
formaliti. Odat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n
cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent.
n decizie organul fiscal precizeaz debitorului c prin constituirea unei garanii la
nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de

ctre conductorul organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de
instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n
conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte de emiterea titlului
de crean acestea nceteaz dac titlul de crean nu a fost emis i comunicat n
termen de cel mult 6 luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n
cazuri excepionale, acest termen poate fi prelungit pn la un an, de organul fiscal
competent, prin decizie. Organul fiscal are obligaia s emit decizia de ridicare a
msurilor asigurtorii n termen de cel mult dou zile de la mplinirea termenului de 6
luni sau un an, dup caz, iar n cazul popririi asigurtorii s elibereze garania.
Ordin nr. 1929/2016 din 29 iunie 2016 pentru aprobarea modelelor formularelor "Referat
justificativ de prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii" i "Decizie de
prelungire a termenului de valabilitate a msurilor asigurtorii"
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care au fost instituite
msuri asigurtorii i au fost sesizate organele de urmrire penal potrivit legii,
msurile asigurtorii nceteaz de drept la data la care au fost luate msuri
asigurtorii potrivit Legii nr. 135/2010 privind Codul de procedur penal, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtor pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit, sumele obinute

consemnndu-se la dispoziia organului de executare silit;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin. (4).

(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor imobile, un
exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare silit se comunic
pentru notare Biroului de carte funciar.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup
notare, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar
interveni ulterior notrii prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana
fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra
bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru
cota-parte deinut de acesta.
(13) Prin derogare de la prevederile art. 7 din Legea contenciosului administrativ

nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva deciziei prin care se
dispune instituirea msurilor asigurtorii, prevzute la alin. (4), cel interesat poate face
contestaie, n termen de 30 de zile de la comunicare, la instana de contencios
administrativ competent, fr a fi necesar parcurgerea procedurii prealabile.
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel
interesat poate face contestaie la executare n conformitate cu prevederile art. 260
i 261.
Ordin nr. 2546/2016 din 5 septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a msurilor
asigurtorii de ctre organele fiscale competente i pentru aprobarea modelelor, modului de
utilizare i de pstrare a unor formulare.
ART. 214 Ridicarea msurilor asigurtorii
(1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin decizie motivat,
de ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la
constituirea garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin. (1) se duce la
ndeplinire de ctre organul de executare silit competent i se comunic tuturor
celor crora le-a fost comunicat decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau
celelalte acte de executare n legtur cu acestea.
CAPITOLUL VII Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a

dreptului de a cere restituirea
ART. 215 nceperea termenului de prescripie

(1) Dreptul organului de executare silit de a cere executarea silit a creanelor
fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind

din amenzi contravenionale.
ART. 216 Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se suspend:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de

b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege

ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit
legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ART. 217 ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 215 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de

b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n

cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu
ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
d) la data comunicrii procesului-verbal de insolvabilitate fr bunuri i venituri

urmribile;
ART. 218 Efecte ale mplinirii termenului de prescripie

(1) Dac organul de executare silit constat mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la
ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena creanelor fiscale.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea
termenului de prescripie, nu se restituie.
ART. 219 Prescripia dreptului de a cere restituirea
Dreptul contribuabilului/pltitorului de a cere restituirea creanelor fiscale se

prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a
luat natere dreptul la restituire.
CAPITOLUL VIII Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
ART. 220 Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate,

organul fiscal competent, pentru stingerea acestora, procedeaz la aciuni de
executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal
cu sau mai mare dect creana fiscal datorat de debitor.
(2) Organul fiscal care administreaz creane fiscale este abilitat s duc la
ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), prin ordin al preedintelui A.N.A.F. care
se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, se stabilesc:
a) cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit;
b) alte organe fiscale pentru ndeplinirea unor acte de executare silit, precum i
pentru valorificarea bunurilor confiscate, gajate/ipotecate sau sechestrate potrivit
legii, prin procese electronice masive.
Ordin nr. 3744/2015 din 23 decembrie 2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i
efectuarea procedurii de executare silit
Ordin nr. 514/2016 din 25 ianuarie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
Ordin nr. 952/2016 din 08 martie 2016 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de
executare silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii
i efectuarea procedurii de executare silit
Ordin nr. 1437/2016 din 21 aprilie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de executare
Ordin nr. 3418/2016 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.744/2015 privind stabilirea cazurilor speciale de
executare silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la ndeplinire a msurilor
asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit
(22) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin
modificri cu privire la cazurile speciale de executare silit, precum i structura
abilitat cu ducerea la ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de
executare silit.
(3) Creanele bugetare care, potrivit legii, se administreaz de autoritile sau

instituiile publice, inclusiv cele reprezentnd venituri proprii, se pot executa prin
executori fiscali organizai n compartimente de specialitate, acetia fiind abilitai s
duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit,
potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de
executare silit.
(5) Organele de executare silit prevzute la alin. (4) sunt competente i pentru
executarea silit a creanelor prevzute la art. 226 alin. (3).
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, pentru

efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare silit n
a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri
revenind organului de executare silit competent potrivit art. 30. n cazul n care
executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit se face de
ctre organul de executare silit coordonator prevzut la alin. (7) - (9).
(7) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii
solidare cu debitorul aflat n stare de insolvabilitate, n condiiile art. 25, precum i n
cazul prevzut de art. 24 alin. (1) lit. b), revine organului de executare silit competent
potrivit art. 30.
membrilor organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena,
revine organului de executare silit competent potrivit art. 30 n a crui raz teritorial
i are/i-a avut domiciliul fiscal debitorul insolvent.
(9) Organul de executare silit coordonator n cazul prevzut la art. 252 alin. (2)
este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal sau i desfoar activitatea
debitorul ale crui bunuri au fost adjudecate.
(10) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor
organelor de conducere, potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, i pentru
creane fiscale, prin derogare de la prevederile art. 173 din Legea nr. 85/2014,
executarea silit se efectueaz potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organul
de executare silit prevzut de acesta. n situaia n care atragerea rspunderii privete
att creane fiscale administrate de organul fiscal central, ct i creane fiscale
administrate de organul fiscal local, competena aparine organului fiscal care deine
creana fiscal mai mare. n acest caz, organul de executare silit distribuie sumele
realizate potrivit ordinii prevzute de Legea nr. 85/2014.
(11) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire

sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale
debitorului, organul de executare silit n a crui raz teritorial se afl domiciliul
fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a acestora,
indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(12) Organul de executare silit coordonator sesizeaz n scris celelalte organe

prevzute la alin. (6), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia
debitorului, contul n care se pltesc sumele ncasate, precum i orice alte date utile
pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(13) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost
pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale,
ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale,
executarea silit se conexeaz i se efectueaz, potrivit dispoziiilor prezentului cod,
de ctre organul de executare silit prevzut de acesta. n acest caz competena
aparine organului fiscal care deine creana fiscal mai mare. n cazul existenei unui
conflict ntre organele fiscale de executare silit avnd ca obiect conexarea executrii
sunt aplicabile prevederile art. 41 - 43.
(14) Prevederile alin. (13) nu se aplic n urmtoarele situaii:
a) dac valoarea bunurilor debitorului acoper doar creanele altor creditori care
dein garanii cu un rang prioritar fa de creditorul fiscal;
b) dac executarea silit pornit de executorul judectoresc se afl ntr-o etap
avansat i din valorificarea bunurilor supuse executrii silite se asigur recuperarea
integral a creanelor fiscale.
(15) Dac asupra acelorai bunuri ale debitorului au fost pornite executri silite de
ctre un executor judectoresc i un organ fiscal de executare silit, la cererea
persoanei interesate sau a oricruia dintre executori, instana judectoreasc
competent dispune conexarea executrii silite, n condiiile prezentului articol.
Dispoziiile art. 654 alin. (2) - (4) din Codul de procedur civil, republicat, sunt
(16) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a

altui organ de executare silit, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii se
transmit acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul
executoriu.
ART. 221 Reguli speciale privind executarea silit a creanelor fiscale

administrate de organul fiscal local
(1) Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s colaboreze i s

efectueze procedura de executare silit a creanelor fiscale datorate bugetelor locale
ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-
teritoriale ale municipiilor.
(2) n situaia n care debitorul nu are bunuri urmribile pe raza teritorial a

respectivei uniti administrativ-teritoriale sau a subdiviziunii unitii administrativ-
teritoriale a municipiului, competena pentru efectuarea procedurii de executare silit
revine organului fiscal local n a crui raz teritorial se afl bunurile urmribile.
(3) Organul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale care
administreaz creanele fiscale ale bugetului local al unei uniti administrativ-
teritoriale sau, dup caz, subdiviziune administrativ-teritorial a municipiului, denumit
n prezentul articol autoritate solicitant, solicit, n scris, organului fiscal local din
cadrul autoritii administraiei publice locale n a crui raz teritorial se afl situate
bunurile mobile sau imobile, denumit n prezentul articol autoritate solicitat,
efectuarea procedurii de executare silit.
(4) Cererea conine, n mod obligatoriu, urmtoarele informaii:
a) datele de identificare ale debitorului;
b) valoarea creanei de recuperat;
c) valoarea creanelor fiscale accesorii stabilite, potrivit legii, pn la data

solicitrii;
d) contul n care se vireaz sumele ncasate;
e) orice date necesare pentru identificarea bunurilor urmribile, dac este cazul.
(5) Cererea este nsoit obligatoriu de o copie a titlului executoriu.
(6) Autoritatea solicitat confirm, n scris, primirea cererii, n termen de 10 zile de

la data primirii.
(7) Autoritatea solicitat poate refuza efectuarea procedurii de executare silit n

urmtoarele cazuri:
a) titlul executoriu nu este valabil;
b) cererea nu conine toate informaiile prevzute la alin. (4).
(8) Sumele realizate prin executare silit se vireaz autoritii solicitante.

Prevederile art. 256 se aplic n mod corespunztor.
ART. 222 Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare silit coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n
a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c
deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
solidare n condiiile art. 25 i 26 revine organului de executare silit n a crui raz
teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n stare de insolvabilitate sau
insolven sau organul de executare silit competent, desemnat potrivit art. 30, dup
caz.
(3) Organul de executare silit coordonator nscrie n ntregime debitul n

evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor
de executare silit n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali
codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 220.
(4) Organele de executare silit sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup
nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, iau msuri de executare silit i
comunic organului de executare silit coordonator sumele realizate n contul
debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(5) Dac organul de executare silit coordonator, care ine evidena ntregului
debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el
nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (4), el este obligat s cear n scris
acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
ART. 223 Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare silit competent prin

intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe
care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia
de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n scopul efecturii executrii silite, executorii fiscali pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte

incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor
care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n
scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale
debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului,
persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz
bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate

constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului;
d) s aplice sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal;
e) s constate contravenii i s aplice sanciuni potrivit legii.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina
unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de
executare silit cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt
ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 -
20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput poate continua n aceeai zi sau n
zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri,
accesul n ncperile debitorului poate avea loc i la alte ore dect cele menionate,
precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre
ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n
prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei
publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
Ordin nr. 1099/2016 din 29 martie 2016 privind legitimaiile eliberate executorilor fiscali care duc
la ndeplinire msurile asigurtorii i efectueaz procedura de executare silit, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
ART. 224 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile sociale i orice alte venituri ale bugetului general
consolidat nu pot fi urmrite de niciun creditor pentru nicio categorie de creane n
cadrul procedurii de executare silit.
ART. 225 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr

personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi
executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale
ale membrilor acesteia.
ART. 226 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu

executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare
silit competent potrivit art. 30.
(2) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare silit prevzut la
alin. (1) se nscriu creanele fiscale, principale i accesorii, neachitate la scaden,
stabilite i individualizate n titluri de crean fiscal ntocmite i comunicate n
condiiile legii, precum i creanele bugetare individualizate n alte nscrisuri care,
potrivit legii, constituie titluri executorii. Niciun titlu executoriu nu se poate emite n
absena unui titlu de crean fiscal emis i comunicat n condiiile legii sau a unui
nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(3) Executarea silit a creanelor bugetare rezultate din raporturi juridice

contractuale se efectueaz n baza hotrrii judectoreti sau a altui nscris care,
potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(4) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care se mplinete scadena
sau termenul de plat prevzut de lege.
(5) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod

corespunztor.
(6) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare silit competent
conine, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele: cuantumul i natura
sumelor datorate i neachitate, descrierea titlului de crean sau a nscrisului care
constituie titlu executoriu, precum i temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(7) Netransmiterea proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor n termen de 90 de zile de la comunicarea acestora ctre
contravenient atrage, potrivit legii, rspunderea persoanelor care se fac vinovate de
aceasta. Transmiterea cu ntrziere a proceselor-verbale nu mpiedic executarea silit
a acestora n condiiile n care nu a intervenit prescripia executrii.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute
la art. 30 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele
sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare,
domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului
care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare silit restituie de
ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt
organ, organul de executare silit confirm primirea, n termen de 30 de zile.
(10) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate i bugetul asigurrilor pentru omaj, dup caz, care nu au organe de
executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale bugetului
general consolidat, spre executare silit, organelor fiscale din subordinea A.N.A.F.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat.
(11) Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de
executare silit proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii
organului fiscal central sau, dup caz, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul de stat sau la bugetul local, dup caz.
(12) Instituiile publice finanate total sau parial de la bugetul local, care nu au
organe de executare silit proprii, transmit titlurile executorii privind venituri ale
bugetului local, spre executare silit, organului fiscal local. Sumele astfel realizate se
fac venit la bugetul local.
(13) Instituiile publice din subordinea unitilor/subdiviziunilor administrativ-

teritoriale finanate integral din venituri proprii, care nu au organe de executare silit
proprii, pot transmite titlurile executorii privind venituri proprii organului fiscal local.
Sumele astfel realizate se fac venit la bugetul local.
sub o anumit limit
ART. 227 Reguli privind executarea silit

(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a
debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n
msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare.
Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, se
efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a
cheltuielilor de executare, cu excepia cazului n care din motive obiective n legtur
cu situaia patrimonial a debitorului acest nivel nu poate fi respectat.
(2) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a

debitorului, prezentate de acesta i/sau identificate de ctre organul de executare
silit, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie

principala surs de venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care

constituie principala surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n

baza contractelor de arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i
altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 246;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i

bunuri imobile ce servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(3) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie
din cele prevzute la alin. (2) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(4) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu
respectarea condiiilor prevzute de lege.
(5) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent
modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod.
(6) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perim.
(7) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n

titlul executoriu, inclusiv a creanelor fiscale accesorii, ori a altor sume, datorate sau
acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare.
(8) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, creane fiscale
accesorii sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele se calculeaz de
ctre organul de executare silit i se consemneaz ntr-un proces-verbal care
constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(9) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale

asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care
acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege.
ART. 228 Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare silit competent se

poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 55, n vederea determinrii averii
i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s
furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
ART. 229 Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit, cu excepia celor care privesc poprirea bancar, trebuie s
se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii.
ART. 230 Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile
de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare
silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu emis de organul de
executare silit.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, urmtoarele:

numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit;
termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu,
precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la
autoriti sau instituii publice, executarea silit se continu prin poprirea acestor
sume ori de cte ori, ulterior comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un
document eliberat de autoritatea sau instituia public respectiv prin care se certific
c sumele sunt certe, lichide i exigibile. Prevederile art. 236 se aplic n mod
corespunztor.
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile prevederile alin. (3)
sumelor aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior lurii unor
msuri de executare silit potrivit prezentului cod, aceste msuri se ridic dup
aplicarea msurii popririi sumelor nscrise n documentul emis de autoritatea sau
instituia public, n limita acestor sume, cu respectarea nivelului prevzut la art.
227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost depus ulterior stingerii
sumelor pentru care s-a nceput executarea silit, acesta se ia n considerare pentru
urmtoarele executri silite.
sub o anumit limit
ART. 231 Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept

de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul particip la distribuirea sumelor
rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ART. 232 Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea se evalueaz. Evaluarea se efectueaz de

organul de executare silit prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori
independeni. Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 63. Att
evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i ndeplineasc
atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus
expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare silit actualizeaz preul de evaluare innd cont de rata
inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare silit procedeaz la o

nou evaluare.
(4) Organul de executare silit poate proceda la o nou evaluare n situaii cum
sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a
bunurilor, cnd valoarea bunului s-a modificat prin deteriorri sau prin amenajri.
Prevederile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 233 Suspendarea executrii silite
(1) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;

c) n cazul prevzut la art. 244;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat

pentru acelai debitor, prin hotrre a Guvernului;
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior nceperii executrii

silite, se depune o cerere de restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este
egal cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput executarea silit. n
acest caz, executarea silit se suspend la data depunerii cererii.
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de executare efectuate anterior,

precum i orice alte msuri de executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor,
veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n
valut, ncepnd cu data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei de suspendare a

executrii silite prin poprire nfiinat de organul fiscal rmn indisponibilizate,
debitorul putnd dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n scopul:
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale competente;
b) achitrii drepturilor salariale.
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca efect ncetarea
indisponibilizrii sumelor datorate de acetia debitorului, att a celor prezente, ct i
a celor viitoare, pn la o nou comunicare din partea organului de executare silit
privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare silit genereaz

imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine
sociale deosebite, organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd seama
de motivele invocate de acesta, fie suspendarea total, fie suspendarea parial a
executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune, o singur dat, pe
parcursul a 2 ani calendaristici pentru o perioad de cel mult 6 luni consecutive de la
data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a actului de suspendare a popririi.
(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7), debitorul trebuie s

indice bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii
prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja
sechestrate de organul de executare silit acoper valoarea creanei pentru care s-a
nceput executarea silit prin poprire.
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a aprobat suspendarea
executrii silite prin poprire creanele fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul
fiscal competent pentru administrarea acestor creane procedeaz la valorificarea
garaniilor prevzute la alin. (8).
ART. 234 ncetarea executrii silite i ridicarea msurilor de executare silit
(1) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv

obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n
sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin
decizie ntocmit n cel mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de
ctre organul de executare silit. Nerespectarea termenului atrage rspunderea
potrivit art. 341 alin. (2).
(3) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin
plat, prin poprire sau prin alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele
aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mic ori egal cu suma
creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de
executare silit, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(4) Organul de executare silit ridic poprirea bancar pentru sumele care
depesc cuantumul creanelor nscrise n adresa de nfiinare a popririi n situaia n
care, din informaiile comunicate de bnci, rezult c sumele indisponibilizate n
favoarea organului de executare silit acoper creanele fiscale nscrise n adresa de
nfiinare a popririi i sunt ndeplinite condiiile pentru realizarea creanei.
(5) Poprirea bancar se ridic i n situaia n care organul de executare silit

constat c poprirea a rmas fr obiect.
ART. 235 Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de

garanie/poli de asigurare de garanie
(1) n cazul contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale prin
care se stabilesc creane fiscale, potrivit prezentului cod, inclusiv pe timpul soluionrii
aciunii n contencios administrativ, executarea silit se suspend sau nu ncepe
pentru obligaiile fiscale contestate dac debitorul depune la organul fiscal
competent o scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie la nivelul
obligaiilor fiscale contestate i neachitate la data depunerii garaniei. Valabilitatea
scrisorii de garanie/poliei de asigurare de garanie trebuie s fie de minimum 6 luni
de la data emiterii.
(2) n situaia n care pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de

asigurare de garanie contestaia ori aciunea n contencios administrativ este
respins, n totalitate sau n parte, organul fiscal execut garania n ultima zi de
valabilitate a acesteia dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul/pltitorul nu pltete obligaiile fiscale pentru care s-a respins

contestaia sau aciunea n contencios administrativ;
b) contribuabilul/pltitorul nu depune o nou scrisoare de garanie/poli de

asigurare de garanie;
c) instana judectoreasc nu a dispus, prin hotrre executorie, suspendarea

executrii actului administrativ fiscal potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) Scrisoarea de garanie/Polia de asigurare de garanie rmne fr obiect n

urmtoarele situaii:
a) contestaia a fost admis, n totalitate, de organul de soluionare a contestaiei;
b) actul administrativ fiscal contestat a fost desfiinat, n totalitate, de ctre

organul de soluionare a contestaiei;
c) aciunea n contencios administrativ a fost admis n totalitate;
d) instana judectoreasc admite, prin hotrre executorie, cererea

contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii actului administrativ fiscal
potrivit Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) dac pe perioada soluionrii contestaiei, n procedura administrativ sau n

procedura de contencios administrativ, contribuabilul/pltitorul achit n totalitate
obligaiile fiscale contestate.
(4) n situaia n care contribuabilul/pltitorul achit parial obligaiile fiscale

contestate, acesta are posibilitatea de a redimensiona garania n mod corespunztor.
(5) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol,
creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii nu se sting, cu excepia situaiei n care
debitorul opteaz pentru stingerea acestora potrivit art. 165 alin. (8).
(6) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol,

pentru creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii organul fiscal nu emite i nu
comunic decizii referitoare la obligaiile fiscale accesorii.
SECIUNEA a 2-a Executarea silit prin poprire
ART. 236 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd
venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri
mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere
persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor
raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori finanri primite de la instituii

sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt
supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora
a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut,

bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr
consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua
respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate
ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie
special sunt supuse urmririi de ctre pltitorul venitului numai potrivit dispoziiilor
Codului de procedur civil, republicat, cu modificrile ulterioare.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz
de ctre organul de executare silit, printr-o adres care se comunic terului poprit, cu
respectarea termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea debitorului despre nfiinarea
popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie potrivit

art. 213 alin. (3). n acest caz organul fiscal transmite terului poprit o adres de
nfiinare a popririi executorii. Totodat, despre aceast msur va fi ntiinat i
debitorul.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de
ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct
i ora primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului
fiscal suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare silit;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre

aceasta organul de executare silit;
c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi asigurtorii asupra

sumelor din conturile bancare, s vireze, de ndat sau dup data la care creana
devine exigibil, organului fiscal suma indicat, n contul de garanii menionat de
organul de executare silit. Suma virat reprezint o garanie n sensul art. 211 lit. a).
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare a popririi, terul

poprit nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu va datora n viitor
asemenea sume n temeiul unor raporturi juridice existente, ntiineaz despre acest
fapt organul de executare silit n termen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare
a popririi.
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli
creditori, terul poprit anun n scris despre aceasta pe creditori i procedeaz la
distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi
urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 230 alin. (1),
poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui termen de 30 de zile de la
data comunicrii somaiei.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data
sesizrii bncii, potrivit alin. (12), sumele existente, precum i cele viitoare provenite
din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n limita sumei
necesare pentru realizarea obligaiei ce se execut silit, astfel cum aceasta rezult din
adresa de nfiinare a popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele
indisponibilizate n contul indicat de organul de executare silit n termen de 3 zile de
la indisponibilizare.
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de

nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu procedeaz la
decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor
debitorilor, i nu accept alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a
obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor i

contribuiilor aferente acestora, reinute la surs, dac, potrivit declaraiei pe propria
rspundere a debitorului sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine
alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. n acest caz,

debitorul prezint instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i copia certificat,
conform cu originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor autorizai, de ctre

cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde meninerea

valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va prezenta instituiei de credit odat cu
dispoziia de plat i copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin care
s-a aprobat nlesnirea la plat.
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din conturile debitorilor
dispuse pentru stingerea sumelor prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea
obligaiilor fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care a nfiinat
poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18) atrage nulitatea oricrei
pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori nceteaz, potrivit legii,
organul de executare silit ntiineaz de ndat, n scris, instituiile de credit ori,
dup caz, terul poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar instituia de credit este
obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin. (13) i (14).
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, instituiile
de credit urmresc executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul
debitorului.
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor.
ART. 237 Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare silit c nu datoreaz vreo
sum de bani debitorului urmrit, dar din informaiile i documentele deinute
organul fiscal are indicii c terul poprit datoreaz asemenea sume debitorului,
precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi,
instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului
poprit, la cererea organului de executare silit ori a altei pri interesate, pe baza
probelor administrate, dispune cu privire la meninerea sau desfiinarea popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu,

organul de executare silit poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile
prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a Executarea silit a bunurilor mobile
ART. 238 Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile
prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind
necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea

profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu
caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt
uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale,
precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac
debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua
recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru

prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor

bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii n calitate

de profesionist nu sunt exceptate de la executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea
acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-
verbal. n cazul sechestrrii autovehiculelor, prevederile art. 740 din Codul de
procedur civil, republicat, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asiguratorie nu este

necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac
bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost
substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n
cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea

acoperi dect cheltuielile executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete
un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i
dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt

indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de
aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la

alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea

integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist
pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor
urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea
somaiei.
ART. 239 Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde:
a) denumirea organului de executare silit, indicarea locului, a datei i a orei cnd

s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul

legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei,
precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele
reprezentnd obligaii fiscale accesorii, precum i actul normativ n baza cruia a fost
stabilit obligaia fiscal de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia,

ale persoanei majore care locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul
debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de
fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor
persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a

fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea
acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale
fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de
sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori
conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea urmeaz a se face naintea nceperii procedurii de

valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta
necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj,
ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru
bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i

locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii

procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se procedeaz
la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor

care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau
nu vrea s semneze, executorul fiscal menioneaz aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub

semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd
este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor
n pstrare.
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este obligat s verifice dac
bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru,
precum i dac nu au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru
realizarea creanei fiscale, organul de executare silit efectueaz investigaiile
necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal

de sechestru sau dac au fost substituite ori degradate, executorul fiscal ncheie
proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate
conform alin. (4) se ncheie procesul-verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor

creditori, organul de executare silit trimite i acestora cte un exemplar din procesul-
verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior
consemneaz aceasta n procesul-verbal, la care anexeaz o copie de pe procesele-
verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal declar
sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le identific.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se

consider sechestrate i n cadrul noii executri silite. n acest sens se ntocmete un
proces-verbal adiional la procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior, cu
indicarea titlurilor executorii i cuantumul obligaiilor fiscale nscute ulterior
procesului-verbal de sechestru iniial. Procesul-verbal adiional se comunic
debitorului, ct i celorlalte pri interesate care au drepturi reale sau sarcini asupra
bunului sechestrat, dup caz, Biroului de carte funciar ori Arhivei Electronice de
Garanii Reale Mobiliare. Prin procesul-verbal creditorul fiscal i menine dreptul de
gaj sau ipotec pe care l confer procesul-verbal de sechestru n raport cu ali
creditori.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate

s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni consemneaz aceasta n procesul-
verbal de sechestru i are obligaia de a sesiza de ndat organele judiciare
competente.
ART. 240 Custodele

(1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia debitorului, a creditorului
sau a altei persoane desemnate de organul de executare silit ori de executorul fiscal,
dup caz, ori pot fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt
lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se
constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate
aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n
valut, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de
art, colecii de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la
unitile specializate. Bunurile care constau n sume de bani n lei, titluri de valoare,
obiecte de metale preioase, pietre preioase sechestrate pot fi depozitate de organul
de executare silit sau de executorul fiscal dup caz, i la unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului, care au calitatea de depozitar al acestora. Unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului depozitare, precum i procedura de depunere, manipulare i
depozitare se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul,
organul de executare silit i stabilete acestuia o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
ART. 241 nlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate nlocui sechestrul asupra unui bun
cu sechestrul asupra altui bun i numai dac bunul oferit n vederea sechestrrii este
liber de orice sarcini. Dispoziiile art. 227 alin. (1) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
SECIUNEA a 4-a Executarea silit a bunurilor imobile
ART. 242 Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n

situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane,
executarea silit se ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma
partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii
bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect
odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul
minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n
vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face
pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru,

dispoziiile art. 238 alin. (9) - (11), art. 239 alin. (1) i (2) i art. 241 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie
ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai
drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare silit care a instituit
sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei
ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar comunic organului de executare silit, la cererea

acestuia, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul
urmrit, precum i titularii acestora, care trebuie ntiinai de ctre organul de
executare silit i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i
distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor prevzute la alin. (9), sunt
obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al
bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului
de executare silit titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
ART. 243 Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare

silit poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar
pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri
obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul
respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan

fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru consemneaz veniturile ncasate potrivit alin. (1) la

unitile abilitate i depune recipisa la organul de executare silit.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau
debitorul, organul de executare silit i fixeaz o remuneraie innd seama de
activitatea depus.
(5) Ori de cte ori este necesar, administratorul-sechestru este obligat s prezinte
organului de executare silit situaia veniturilor i a cheltuielilor fcute cu
administrarea bunului imobil sechestrat.
ART. 244 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita

organului de executare silit, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca
plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau
din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra

bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice, organul de executare silit poate relua executarea
silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform
prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac
insolvabilitatea, sunt aplicabile n mod corespunztor prevederile art. 25.
SECIUNEA a 5-a Executarea silit a altor bunuri
ART. 245 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt
ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind
bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile

prevederile prezentului cod privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare silit hotrte, dup caz, valorificarea fructelor neculese
sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini ori dup ce vor fi culese.
ART. 246 Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate

individual i/sau n ansamblu dac organul de executare silit apreciaz c astfel
acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare silit i poate schimba opiunea n orice faz a
executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare
silit procedeaz la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale
seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art.
253 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 6-a Valorificarea bunurilor sechestrate
ART. 247 Modaliti de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru, se procedeaz, fr efectuarea altei
formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit
legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului sau suspendarea executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd

seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i
obligaiile debitorului urmrit, organul de executare silit procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n
vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedesc a fi mai eficiente.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent procedeaz la

valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de

licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi
vndute n regim de urgen. Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz
de ctre organele fiscale, la preul pieei.
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel:

a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul
fiscal central;

Ministerului Finanelor Publice, n cazul creanelor administrate de organul fiscal local.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul ori ora
vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare silit, se
efectueaz alte publicaii i anunuri, potrivit art. 250.
(7) *** ABROGAT
ART. 248 Valorificarea bunurilor sechestrate potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul

nsui, cu acordul organului de executare silit, astfel nct s se asigure o recuperare
corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului
de executare silit propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor
fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n
care acesta din urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare silit nu

poate fi mai mic dect preul de evaluare.
(3) Organul de executare silit, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1),
comunic aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului
trebuie pltit de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 238 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea
contului bugetar prevzut la alin. (3).
ART. 249 Valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele

cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 247 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz

integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrat/e nu a/au fost

vndute i se ofer cel puin preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care
constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare silit nregistreaz n condiiile prevzute

la alin. (1) mai multe cereri, vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa
de preul de evaluare.
(4) Vnzarea direct a bunurilor se face chiar dac se prezint un singur

cumprtor.
ART. 250 Vnzarea bunurilor sechestrate la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de

executare silit este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile
nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la

sediul organului de executare silit, al primriei n a crei raz teritorial se afl
bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta
este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n
cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg
circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i debitorul, custodele,
administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care
greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit

legii, i tampila organului fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie,

pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz
bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze
despre aceasta organul de executare silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la

termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte
oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn

la termenul prevzut la alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie,
reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei;
l) *** ABROGAT
m) data afirii publicaiei de vnzare;
n) obligaii ce revin cumprtorului potrivit prevederilor legale speciale, cum ar fi

obligaiile de mediu, obligaiile de conservare a patrimoniului naional sau altele
asemenea;
o) alte informaii de interes pentru cumprtor, dac sunt cunoscute de organul

fiscal.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de
organul de executare silit, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine,
dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data
licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii
de garanie, potrivit alin. (15) ori (16);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice romne, copie de pe certificatul unic de nregistrare

eliberat de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba
romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe actul de identitate/paaport.
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise prin pot. Nu se
admit oferte telefonice, telegrafice, transmise prin telex sau telefax.
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin mandatari care trebuie s
i justifice calitatea prin procur special autentic. Debitorul nu poate licita nici
personal, nici prin persoan interpus.
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin
mandat potal, executorul fiscal verific, la data inerii licitaiei, creditarea contului
curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de executare silit pentru
virarea acesteia.
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie,
diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru urmtoarele licitaii.
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac
acesta este superior celui prevzut la alin. (11), iar n caz contrar ncepe de la acest din
urm pre.
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre,
dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la
licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de
pornire a licitaiei.
(14) n situaia n care nici la a treia licitaie nu se vinde bunul se organizeaz o

nou licitaie. n acest caz bunul poate fi vndut la cel mai mare pre oferit, chiar dac
acesta este inferior preului de pornire a licitaiei.
(15) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se

pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la
data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul fiscal restituie taxa de participare
participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost declarai
adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de
participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a
refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu
a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face venit la bugetul de stat,
cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de organul fiscal local, caz
n care taxa de participare se face venit la bugetul local.
(16) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile
legii, sub forma scrisorii de garanie.
(17) Scrisoarea de garanie, constituit n condiiile alin. (16), se valorific de

organul de executare silit n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau
n situaiile prevzute la alin. (15) teza a treia.
ART. 251 Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie

condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de conductorul

organului fiscal.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz

la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd
ofertanii care au depus documentaia complet de participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup

care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a
acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal d citire mai nti
anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art.
250 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin
preul de pornire a licitaiei conform art. 250 alin. (11), organul de executare silit
fixeaz un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-
au prezentat ofertani, organul de executare silit fixeaz un termen n cel mult 30 de
zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece

bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se efectueaz o nou publicitate a vnzrii,

conform prevederilor art. 250.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se ntocmete un proces-verbal privind

desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se menioneaz, pe lng elementele
prevzute la art. 46, i urmtoarele: datele de identificare ale cumprtorului; numrul
dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a
fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au
participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este
cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat.
ART. 252 Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul,

diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a
Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data
adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se reia n termen de 10 zile de la

data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile
prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai
mic, diferena de pre. Adjudecatarul poate s achite preul oferit iniial i s fac
dovada achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 250 alin. (7), caz n care
este obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin.
(2), se sting creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput
executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este
obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(5) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i
(4) se stabilesc de organul de executare silit, prin proces-verbal, care constituie titlu
executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea procesului-verbal se face potrivit
procedurii prevzute la titlul VIII.
(6) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform

nelegerii prilor sau prin vnzare direct.
ART. 253 Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii pot solicita plata
preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de
adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup
caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare silit stabilete condiiile
i termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup plata preului n
ntregime i a dobnzii sau majorrii de ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 252 se aplic n
mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere, dup caz, nu stinge
creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al
bugetului de stat ori local, dup caz.
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol, adjudecatarul este debitor
pentru diferena de pre.
(6) Procedura de valorificare a bunurilor cu plata n rate se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor administrate de organul

fiscal central;

fiscale locale.
ART. 254 Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare silit ncheie procesul-
verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului
sau a avansului prevzut la art. 253 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate.
Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil se transmite, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de
carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la
plata integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere, dup caz, stabilite
pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) cuprinde, pe lng

elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) datele de identificare ale cumprtorului;
d) datele de identificare ale debitorului;

e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu

plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi

nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie

documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu
pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu
pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el poate fi executat silit
pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de
executare silit competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal
ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de
proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) cuprinde, pe lng

elementele prevzute la art. 46, i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul
articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie
titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se transmite
organului de executare silit coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau licitaie, predarea
bunului ctre cumprtor se face de ctre organul de executare silit pe baz de
proces-verbal de predare-primire.
ART. 255 Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin

modalitile prevzute la art. 247, se procedeaz astfel:
a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit menine msura de

indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie; n cadrul acestui
termen organul de executare silit poate relua oricnd procedura de valorificare i
poate, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-
sechestru;
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au valoare de pia i se
restituie debitorului; odat cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridic i
sechestrul; dispoziiile art. 234 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia relurii procedurii n
cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare silit consider c nu se
impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50%
din preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie bunurile nu se mai

afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi
identificai, organul fiscal procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut
pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 47, c bunul n cauz este pstrat la
dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care
urmeaz a fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor
intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de

organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n

condiiile legii urmeaz a fi sesizat instana judectoreasc competent cu aciune n
constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv.
CAPITOLUL IX Cheltuieli
ART. 256 Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n

sarcina debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor fiscale administrate
de organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somaiei i a adresei de
nfiinare a popririi sunt suportate de organul fiscal central.
(3) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare,

prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod i are la
baz documente privind cheltuielile efectuate.
(4) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organul de

executare silit, din bugetul acestuia.
(5) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c

au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(6) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la
bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de
executare silit a creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, care se fac
venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
CAPITOLUL X Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare

silit
ART. 257 Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea

sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de
prezentul cod.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting creanele fiscale n
ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepia sumelor realizate prin poprire. n
cadrul titlului executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea
vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. Prevederile art. 165
alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor. Sumele
realizate ca urmare a popririi sting creanele fiscale n ordinea vechimii titlurilor
executorii, pentru care s-a nfiinat poprirea.

a plii
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor realizate prin plat sau
compensare, stingerea se face potrivit prevederilor art. 163 i 165.
(4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare

este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se procedeaz la
compensare, potrivit art. 167, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de ndat.
ART. 258 Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd
pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali
creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 220 procedeaz la distribuirea sumei
potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i
conservarea bunurilor al cror pre se distribuie, inclusiv cheltuielile fcute n interesul
comun al creditorilor;
b) cheltuielile de nmormntare a debitorului, n raport cu condiia i starea

acestuia;
c) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele

cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor,
pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea
mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul
asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a
pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale ori a sntii;
d) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat
a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen;
e) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii sociale i din alte sume
stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului,
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale,
inclusiv amenzile cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
f) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
g) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite

proprietii publice prin fapte ilicite;
h) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de

servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii, redevene ori arenzi;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu
prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori
proporional cu creana fiecruia.
ART. 259 Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc
condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile
prevzute la art. 227 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzare fa de ali
creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu urmeaz ordinea

de preferin a creanei principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec
sau alte drepturi reale, despre care organul de executare silit a luat cunotin n
condiiile art. 239 alin. (6) i ale art. 242 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din
vnzarea bunului, creanele lor sunt pltite naintea creanelor prevzute la art.
258 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare silit este obligat s i ntiineze
din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a
participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n
vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn
la data ntocmirii de ctre organele de executare silit a procesului-verbal privind
eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se efectueaz
numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul
de executare silit procedeaz, dup caz, la eliberarea ori distribuirea sumei, cu
ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se consemneaz
de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se semneaz de toi cei
ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei
rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n
procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai
este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea
silit.
CAPITOLUL XI Contestaia la executare silit
ART. 260 Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare
efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare
silit, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de
executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prevzute de

Codul de procedur civil, republicat, nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a

fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o
instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui
nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n

procedur de urgen.
ART. 261 Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la

data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care

le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa
acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare

silit de a ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea
sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate
sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n
termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe

cel de-al treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului
comun.
ART. 262 Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana citeaz i organul de executare silit n a

crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i
are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la

executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate
comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune
anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori
ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea
actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei
i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se
restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor ori din
reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea

organului de executare silit, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea
executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el poate fi obligat i la
plata unei amenzi potrivit art. 720 alin. (3) din Codul de procedur civil, republicat.
CAPITOLUL XII Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ART. 263 Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central, cu excepia celor cu

reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, a drepturilor vamale i a altor
creane transmise spre colectare organului fiscal central, precum i creanele fiscale
administrate de organul fiscal local pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu
acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup
caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile reprezentnd construcie i
teren aferent, precum i terenuri fr construcii, dup caz, chiar dac acestea sunt
supuse executrii silite de ctre organul fiscal competent, potrivit prezentului cod.
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data stingerii este data
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil.
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la art. 24 alin. (1) lit.
a). n acest caz, prin excepie de la prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n
vederea stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii silite i s nu fie
grevate de alte sarcini cu excepia ipotecii constituite n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a).
(4) n termen de 90 de zile de la data comunicrii procesului-verbal de trecere n

proprietatea public a bunului imobil, instituia care a solicitat preluarea n
administrare a bunului are obligaia de a efectua demersurile pentru iniierea hotrrii
de constituire a dreptului de administrare potrivit art. 867 din Codul civil.
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite cererea, nsoit de
propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup
caz, prin hotrre a autoritii deliberative. n aceleai condiii se stabilete i
documentaia care nsoete cererea.
Ordin nr. 1054/2016 din din 26 iulie 2016 pentru aprobarea componenei i a regulamentului de
organizare i funcionare al Comisiei pentru analiza i soluionarea cererilor debitorilor care
solicit stingerea unor creane fiscale, prin trecerea n proprietatea public a statului a unor
bunuri imobile, precum i de stabilire a documentaiei care nsoete cererea.
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n condiiile existenei
unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri din care s
rezulte c bunurile respective urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i
numai dac s-a efectuat inspecia fiscal la respectivul contribuabil. Comisia
hotrte, prin decizie, asupra modului de soluionare a cererii. n cazul admiterii
cererii, comisia dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-verbal de
trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia
poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt destinate
uzului sau interesului public.
(7) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie

titlu de proprietate.
(8) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin

dare n plat este taxabil, cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea
adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent operaiunii de
dare n plat.
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) sunt date n
administrare n condiiile legii, cu condiia meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului
i a interesului public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea
n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei care a solicitat preluarea n
administrare. Instituia care are bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia,
potrivit legii.
(10) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a

statului a bunului imobil nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i
calitatea de administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform legii, dac
este cazul.
(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre

data ncheierii procesului-verbal de trecere n proprietatea public a statului a
bunurilor imobile i preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt
suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte darea n
administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant, cheltuielile de
administrare se suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(12) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform

prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane,
debitorul este obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele
fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(13) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale,
comisia prevzut la alin. (6) ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile
imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe
baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a aprobat
stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public,
dispoziiile alin. (12) aplicndu-se n mod corespunztor.
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada cuprins ntre data
trecerii n proprietatea public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv
data revocrii deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz dobnzi,
penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz.
ART. 264 Conversia n aciuni a obligaiilor fiscale
(1) La contribuabilii/pltitorii la care statul este acionar integral sau majoritar se

poate aproba, n condiiile legii i cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat,
conversia n aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal
central reprezentnd impozite, taxe, contribuii sociale obligatorii i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit
la bugetul de stat, precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate, cu
excepia obligaiilor fiscale principale cu reinere la surs i a accesoriilor aferente
acestora i obligaiile fiscale ctre fondul de risc ca urmare a mprumuturilor externe
garantate de stat.
(2) n aplicarea alin. (1), prin hotrre a Guvernului, se aprob

contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie
n aciuni.
(3) Conversia n aciuni prevzut la alin. (1) se realizeaz numai cu respectarea

dreptului de preferin al acionarilor existeni, n condiiile legii i conform
prevederilor actelor constitutive.
(4) Instituia public ce exercit calitatea de acionar n numele statului la data

efecturii conversiei exercit drepturile i obligaiile statului romn n calitate de
acionar pentru aciunile emise n favoarea statului de operatorii economici prevzui
la alin. (1) i nregistreaz n evidenele contabile aceste aciuni.
(5) La contribuabilii/pltitorii cu capital integral sau majoritar de stat la care s-a

deschis procedura insolvenei, potrivit legii, conversia creanelor bugetare n aciuni
poate fi prevzut prin planul de reorganizare, n condiiile legii, cu acordul expres, n
scris, al creditorului. Prevederile alin. (4) rmn aplicabile.
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor prevzute la alin. (1),
organul fiscal competent emite, din oficiu, certificatul de atestare fiscal.
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se comunic
contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1).
(8) Conversia obligaiilor cuprinse n certificatul de atestare fiscal se face la

valoarea nominal a aciunilor.
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data realizrii conversiei.
(10) Operarea n evidenele contabile ale contribuabilului/pltitorului a conversiei

n aciuni a creanei prevzute la alin. (1) se face n baza certificatului de atestare
fiscal emis de organul fiscal competent potrivit alin. (6) i comunicat
contribuabilului/pltitorului potrivit alin. (7).
(11) ncepnd cu data emiterii certificatului de atestare fiscal, pentru obligaiile

principale datorate de contribuabil/pltitor care fac obiectul conversiei n aciuni, nu
se calculeaz i nu se datoreaz obligaii accesorii.
(12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol, executarea silit se
suspend la data intrrii n vigoare a hotrrii Guvernului prevzute la alin. (2) i
nceteaz la data conversiei n aciuni a creanelor.
(13) Instituia public sub autoritatea creia funcioneaz contribuabilul/pltitorul

exercit drepturile i obligaiile statului romn, n calitate de acionar unic sau
majoritar, dup caz, i nregistreaz aciunile emise de contribuabil/pltitor n
favoarea statului ca urmare a conversiei creanelor prevzute la alin. (1), inndu-se
evidena acestora distinct potrivit reglementrilor privind contabilitatea instituiilor
publice n vigoare.
(14) La contribuabilii/pltitorii la care o unitate administrativ-

teritorial/subdiviziune administrativ-teritorial este acionar integral sau majoritar, se
poate aproba, n condiiile legii i cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat,
conversia n aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul fiscal local
reprezentnd impozite, taxe locale i alte sume datorate bugetului local, inclusiv
amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul local, precum i obligaiile fiscale
accesorii, datorate i neachitate.
(15) n aplicarea alin. (14), prin hotrre a autoritii deliberative, se aprob

contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie
n aciuni.
(16) Prevederile alin. (3) - (13) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru
conversia prevzut la alin. (14).
ART. 265 Conduita organului fiscal n cazul insolvabilitii i al deschiderii

procedurii insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014
(1) n sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale crui venituri ori bunuri
urmribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are
venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care
nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare silit
dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat
pe baza procesului-verbal de insolvabilitate.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se ntrerupe. Organul
fiscal are obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra strii
acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri

urmribile, organele de executare silit iau msurile necesare de trecere din evidena
separat n evidena curent i de executare silit.
(5) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de

insolven potrivit Legii nr. 85/2014, organul fiscal solicit nscrierea la masa credal a
impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la
data declarrii insolvenei.
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la

debitorii aflai n lichidare n condiiile legii.
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei sunt scutite
de consemnarea vreunei cauiuni.
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50% din valoarea total
a creanelor, A.N.A.F. poate decide desemnarea unui administrator judiciar/lichidator,
stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului judiciar/lichidatorului
desemnat de A.N.A.F. de ctre judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin.
(1) lit. e) din Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a
creanelor, acesta are dreptul s verifice activitatea administratorului
judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor referitoare la
activitatea desfurat i onorariile ncasate.
ART. 266 Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea

prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul
organului de executare silit poate aproba anularea debitelor respective.
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul perioadei de prescripie se
constat c debitorul nu a dobndit bunuri sau venituri urmribile, organele de
executare silit procedeaz la anularea obligaiilor fiscale.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c debitorul persoan
fizic este disprut sau decedat fr s fi lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele
n care au fost nregistrai potrivit legii se anuleaz dup radiere dac pentru plata
acestora nu s-a atras rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate n sold la
data de 31 decembrie a anului, mai mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic
totalului creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin hotrre,
autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate, care
nu poate depi limita maxim prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale datorate i neachitate
de debitori aflate n sold la data de 31 decembrie a anului.
CAPITOLUL XIII Dispoziii speciale privind colectarea
ART. 267 Dispoziii speciale privind colectarea
Prevederile prezentului titlu se aplic i pentru colectarea amenzilor de orice fel i

altor creane bugetare, pe baza unor titluri executorii de crean bugetar, transmise
spre recuperare organului fiscal.
TITLUL VIII Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva

actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I Dreptul la contestaie
Ordin nr. 3741/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea
titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
ART. 268 Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative

fiscale se poate formula contestaie potrivit prezentului titlu. Contestaia este o cale
administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat
n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n
drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
(3) Baza de impozitare i creana fiscal stabilite prin decizie de impunere se

contest numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de nemodificare a bazei de

impozitare prin care nu sunt stabilite creane fiscale.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impozitare, reglementate potrivit art.

99 alin. (1), contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea
venitului.
(6) Bazele de impozitare constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de

impozitare pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
ART. 269 Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia. Dovada calitii de

mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise

de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat.
(3) n contestaiile care au ca obiect sume se specific cuantumul sumei totale

contestate, individualizat pe categorii de creane fiscale, precum i accesorii ale
acestora. n situaia n care se constat nerespectarea acestei obligaii, organul fiscal
de soluionare competent solicit contestatorului, n scris, ca acesta s precizeze, n
termen de 5 zile de la comunicarea solicitrii, cuantumul sumei contestate,
individualizat. n cazul n care contestatorul nu comunic suma, se consider
contestat ntregul act administrativ fiscal atacat.
(4) Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat i
nu este supus taxelor extrajudiciare de timbru.
ART. 270 Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se depune n termen de 45 de zile de la data comunicrii actului

administrativ fiscal, sub sanciunea decderii.
(2) n cazul n care contestaia nu este depus la organul fiscal emitent, aceasta se
nainteaz, n termen de cel mult 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(3) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al

actului administrativ fiscal atacat, contestaia se nainteaz de ctre acesta, n termen
de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 46 alin.
(2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului
administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat.
ART. 271 Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de ctre contestator pn la soluionarea acesteia.

n acest caz, organul de soluionare competent comunic contestatorului decizia prin
care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou

contestaie n interiorul termenului prevzut la art. 270.
CAPITOLUL II Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de

soluionare
ART. 272 - Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor

administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, a deciziilor pentru
regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a msurii
de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin decizie de modificare a bazei de
impunere, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre
structurile specializate de soluionare a contestaiilor.
(2) Structurile specializate de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor

generale regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul
fiscal contestatarii sunt competente pentru soluionarea contestaiilor ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
c) deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de soluionare
aparine direciei generale prevzute la alin. (5);
d) creanele fiscale accesorii, indiferent de cuantum, aferente creanelor fiscale
principale stabilite prin decizii de impunere/acte administrative fiscale asimilate
deciziilor de impunere contestate i pentru care competena de soluionare a
contestaiei revine structurii specializate de soluionare a contestaiilor din cadrul
direciilor generale regionale ale finanelor publice.
(3) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul Direciei

Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este competent s soluioneze
contestaiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
c) deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de soluionare
aparine direciei generale prevzute la alin. (5);
contestaiei revine structurii specializate de soluionare a contestaiilor din cadrul
Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.
(4) Contestaiile formulate de contribuabilii nerezideni care nu au pe teritoriul

Romniei un sediu permanent ce au ca obiect creane fiscale n cuantum de pn la 1
milion lei se soluioneaz de structura specializat de soluionare a contestaiilor din
cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice/Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili competent pentru administrarea creanelor
respectivului contribuabil nerezident.
(5) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul A.N.A.F. este

competent pentru soluionarea contestaiilor care au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de 1 milion lei sau mai mare;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de 1 milion lei sau mai mare;
c) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de cuantum,
precum i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de contribuabili
mpotriva actelor emise de organele fiscale din aparatul central al A.N.A.F.;
contestaiei revine Direciei generale de soluionare a contestaiilor din cadrul A.N.A.F.
(6) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale dect cele
prevzute la alin. (1) se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente.
(7) Competena de soluionare a contestaiilor formulate mpotriva actelor
administrative fiscale se poate delega altui organ de soluionare, n condiiile stabilite
prin ordinul preedintelui A.N.A.F. Contestatorul i persoanele introduse n procedura
de soluionare a contestaiei sunt informai cu privire la schimbarea competenei de
soluionare a contestaiei.
Ordin nr. 3740/2015 din 23 decembrie 2015 privind condiiile de delegare a competenei de
soluionare a contestaiilor altui organ de soluionare
(8) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de

organele fiscale locale se soluioneaz de ctre aceste organe fiscale.
(9) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de alte

autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se soluioneaz de
ctre aceste autoriti.
ART. 273 Decizia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul de soluionare competent se pronun

prin decizie.
(2) Decizia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor

administrative de atac i este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actelor
administrative fiscale contestate.
ART. 274 Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i cuprinde:

preambulul, considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, datele de

identificare ale contestatorului, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de
soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci
cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al
actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format

convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care

aceasta poate fi exercitat i instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul structurii de soluionare a

contestaiei ori conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat
sau de nlocuitorii acestora, dup caz.
CAPITOLUL III Dispoziii procedurale
ART. 275 Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n
soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur
fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de
introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 268 alin. (5) i nu
au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate

cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile
prilor rezultate din raportul juridic fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are
dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil, republicat, referitoare la intervenia

forat i voluntar sunt aplicabile.
ART. 276 Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent verific motivele de fapt i de

drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se
face n raport cu susinerile prilor, cu dispoziiile legale invocate de acestea i cu
documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele
sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea cauzei, poate solicita:
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor

Publice, A.N.A.F. sau al altor instituii i autoriti competente s se pronune n
cauzele respective;
b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri la faa locului n

condiiile art. 65.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea

contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora poate/pot s depun

probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup
caz, i se ofer posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare competent susinerea
oral a contestaiei. n acest caz, organul de soluionare fixeaz un termen pentru care
convoac, la sediul su, contestatorul i reprezentantul organului fiscal emitent al
actului administrativ fiscal contestat. Aceast solicitare poate fi adresat organului de
soluionare competent n termen de cel mult 30 de zile de la data nregistrrii
contestaiei sub sanciunea decderii.
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti asupra excepiilor de

procedur i asupra celor de fond, iar, cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu
se mai procedeaz la analiza pe fond a cauzei.
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se soluioneaz n termenul

prevzut la art. 77.
ART. 277 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale

administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat,

soluionarea cauzei atunci cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu

privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni n legtur cu mijloacele de
prob privind stabilirea bazei de impozitare i a crei constatare ar avea o nrurire
hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena ori inexistena

unui drept care face obiectul unei alte judeci.
(2) La cererea contestatorului, organul de soluionare competent suspend

procedura i stabilete termenul pn la care aceasta se suspend. Termenul de
suspendare nu poate fi mai mare de 6 luni de la data acordrii. Suspendarea poate fi
solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat

suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare
competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a
ncetat ori nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil
este opozabil organelor de soluionare competente, cu privire la sumele pentru care
statul s-a constituit parte civil.
ART. 278 Suspendarea executrii actului administrativ fiscal

(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend
executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contestatorului de a

cere suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii nr. 554/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare. Instana competent poate suspenda
executarea, dac se depune o cauiune, dup cum urmeaz:
a) de 10%, dac aceast valoare este pn la 10.000 lei;
b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depete 10.000 lei;
c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depete 100.000 lei;
d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depete 1.000.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal, dispus de instanele

de judecat n baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la ncetarea
acesteia i obligaiile fiscale nu se nscriu n certificatul de atestare fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173, n cazul n care instana judectoreasc
de contencios administrativ admite cererea contribuabilului/pltitorului de
suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit prevederilor Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se datoreaz penaliti de
ntrziere pe perioada suspendrii. n cazul creanelor administrate de organul fiscal
local, pe perioada suspendrii se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe lun sau
fraciune de lun, reprezentnd echivalentul prejudiciului.
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus potrivit art. 14 din
Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nceteaz de drept i
fr nicio formalitate dac aciunea n anularea actului administrativ fiscal nu a fost
introdus n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de soluionare a
contestaiei.
CAPITOLUL IV Soluii asupra contestaiei
ART. 279 Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial
a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul administrativ atacat n
situaia n care din documentele existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse
la organul fiscal emitent al actului atacat nu se poate stabili situaia de fapt n cauza
dedus soluionrii prin raportare la temeiurile de drept invocate de organul emitent
i de contestator. n acest caz, organul emitent al actului desfiinat urmeaz s ncheie
un nou act administrativ fiscal care trebuie s aib n vedere strict considerentele
deciziei de soluionare a contestaiei. Pentru un tip de crean fiscal i pentru o
perioad supus impozitrii desfiinarea actului administrativ fiscal se poate pronuna
o singur dat.
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de 30 de zile de la data

comunicrii deciziei, iar noul act administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai
perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de
desfiinare.
(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute

de art. 277.
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3) se aplic n mod
corespunztor pentru toate categoriile de acte administrativ fiscale contestate, chiar
dac la data refacerii inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi mplinit.
ART. 280 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii

procedurale, contestaia se respinge fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ART. 281 Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului,

persoanelor introduse n procedura de soluionare a contestaiei, precum i organului
fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu actele administrative

fiscale la care se refer pot fi atacate de ctre contestator sau de ctre persoanele
introduse n procedura de soluionare a contestaiei, la instana judectoreasc de
contencios administrativ competent, n condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ

competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea
noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura
de soluionare a contestaiei se face n termen de 30 de zile de la data aducerii la
cunotina organului fiscal a deciziei de desfiinare.
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios administrativ

competent potrivit alin. (2) admite, n totalitate sau n parte, aciunea prevzut la
alin. (3), organul fiscal emitent anuleaz n mod corespunztor noul act administrativ
fiscal, precum i, dup caz, actele administrative subsecvente, iar contestatorul este
pus n situaia anterioar emiterii deciziei de desfiinare.
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6 luni de la data depunerii

contestaiei contestatorul se poate adresa instanei de contencios administrativ
competent pentru anularea actului. La calculul acestui termen nu sunt incluse
perioadele n care procedura de soluionare a contestaiei este suspendat
potrivit art. 277.
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data la care organul fiscal

a luat la cunotin de aciunea n contencios administrativ formulat de
contribuabil/pltitor.
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios administrativ

competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care s-a respins contestaia de ctre
organul fiscal fr ca acesta s intre n cercetarea fondului raportului juridic fiscal,
dac instana constat c soluia adoptat de ctre organul fiscal este nelegal i/sau
netemeinic, se va pronuna i asupra fondului raportului juridic fiscal.
Ordin nr. 3741/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea
titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
TITLUL IX Procedura amiabil pentru evitarea/eliminarea dublei

impuneri
ART. 282 Procedura amiabil
(1) n baza prevederilor conveniei sau acordului de evitare a dublei impuneri,

contribuabilul/pltitorul rezident n Romnia, care consider c impozitarea n cellalt
stat contractant nu este conform cu prevederile conveniei ori acordului respectiv,
poate solicita A.N.A.F. iniierea procedurii amiabile.
(2) A.N.A.F. realizeaz procedura amiabil i n cazul n care autoritatea

competent a statului cu care Romnia are ncheiat o convenie sau un acord de
evitare a dublei impuneri i solicit acest lucru.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se completeaz cu prevederile Conveniei privind
eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea profiturilor ntreprinderilor
asociate (90/436/EEc), a Codului de conduit revizuit pentru punerea n aplicare
efectiv a Conveniei privind eliminarea dublei impuneri n legtur cu ajustarea
profiturilor ntreprinderilor asociate (2009/C322/01), precum i a conveniilor ori
acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state.
(4) Modalitatea de derulare a procedurii amiabile se aprob prin ordin al

ART. 283 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne
afiliate
(1) n sensul prezentului articol, prin dubl impunere se nelege situaia n care
acelai venit/profit impozabil se impoziteaz la dou sau mai multe persoane romne
afiliate ntre care s-au ncheiat tranzacii.
(2) n cazul tranzaciilor ntre persoane romne afiliate, ajustarea/estimarea

venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuat de ctre organul
fiscal competent pentru administrarea creanelor datorate de respectiva persoan,
este opozabil i organului fiscal pentru administrarea creanelor celeilalte persoane
afiliate.
(3) Ajustarea/Estimarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea

deciziei de impunere pentru contribuabilul/pltitorul verificat. n vederea evitrii
dublei impuneri, n cazul ajustrii/estimrii venitului/cheltuielii uneia dintre
persoanele romne afiliate, dup rmnerea definitiv a deciziei de impunere n
sistemul cilor administrative i judiciare de atac, organul fiscal competent pentru
administrarea contribuabilului/pltitorului verificat emite decizia de ajustare/estimare.
(4) Decizia de ajustare/estimare se comunic att celeilalte/celorlalte persoane

romne afiliate, ct i organului fiscal competent pentru administrarea creanelor
datorate de cealalt/celelalte persoan(e) romn(e) afiliat(e) i este opozabil
organului fiscal numai dac cealalt/celelalte persoan(e) romn(e) afiliat(e) a(u)
aplicat prevederile alin. (5), efectund coreciile pentru evitarea dublei impuneri.
(5) n vederea eliminrii dublei impuneri ca urmare a ajustrii/estimrii venitului

sau cheltuielii, cealalt persoan afiliat poate corecta, corespunztor deciziei de
ajustare/estimare, declaraia de impunere aferent perioadei fiscale n care s-a
desfurat respectiva tranzacie. Aceast situaie reprezint o condiie care impune
corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 105 alin. (6).
(6) Modelul i coninutul deciziei de ajustare/estimare, modalitatea de emitere a
acesteia, precum i procedura de ajustare/estimare se aprob prin ordin al
Ordin nr. 3737/2015 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului "Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele
afiliate"
Ordin nr. 446/2016 din 22 ianuarie 2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru
ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer i procedura de
ajustare/estimare a preurilor de transfer
TITLUL X Aspecte internaionale
CAPITOLUL I Cooperarea administrativ n domeniul fiscal
ART. 284 Scopul
(1) Prezentul capitol reglementeaz normele i procedurile potrivit crora

Romnia coopereaz cu celelalte state membre din cadrul Uniunii Europene,
denumite n continuare state membre, n vederea realizrii unui schimb de informaii
care este n mod previzibil relevant pentru administrarea i aplicarea legilor interne
ale statelor membre n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285.
(2) Prezentul capitol conine i dispoziii privind schimbul de informaii prevzut la

alin. (1) prin mijloace electronice, precum i norme i proceduri potrivit crora
Romnia coopereaz cu Comisia European pe teme de coordonare i evaluare.
(3) Prezentul capitol nu afecteaz aplicarea n Romnia a normelor privind

asistena reciproc n materie penal i nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii
a Romniei n temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau
multilaterale, n ceea ce privete cooperarea administrativ extins.
ART. 285 Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor tipurilor de taxe i impozite percepute de

ctre stat, unitile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale
ale municipiilor, ori n numele acestora.
(2) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (1), prezentul capitol nu se aplic:

a) taxei pe valoarea adugat, taxelor vamale i accizelor, care fac obiectul unei
alte legislaii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativ dintre statele
membre;
b) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social pltibile statului sau

instituiilor de securitate social de drept public.
(3) Taxele i impozitele, astfel cum sunt prevzute la alin. (1), nu se interpreteaz
n niciun caz ca incluznd:
a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate i alte documente emise de autoritile

publice;
b) contribuiile de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitile

publice.
(4) Prezentul capitol se aplic taxelor i impozitelor prevzute la alin. (1),

percepute n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile n
temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea European.
ART. 286 Definiii
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea

semnificaie:
a) autoritate competent a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnat

ca atare de ctre statul membru respectiv. n cazul n care acioneaz n temeiul
prezentului capitol, un birou central de legtur, un departament de legtur sau un
funcionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competent prin
delegare, potrivit art. 287;
b) birou central de legtur - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul

principal pentru contactele cu alte state membre n domeniul cooperrii
administrative;
c) departament de legtur - orice birou, altul dect biroul central de legtur,

care a fost astfel desemnat n vederea schimbului direct de informaii n temeiul
prezentului capitol;
d) funcionar autorizat - orice funcionar care este autorizat s fac schimb direct
de informaii n temeiul prezentului capitol;
e) autoritate solicitant - biroul central de legtur, un departament de legtur

sau orice funcionar autorizat al unui stat membru care nainteaz o cerere de
asisten n numele autoritii competente;
f) autoritate solicitat - biroul central de legtur, un departament de legtur sau
orice funcionar autorizat al unui stat membru care primete o cerere de asisten n
numele autoritii competente;
g) anchet administrativ - toate controalele, verificrile i alte aciuni ntreprinse

de statele membre n exercitarea atribuiilor lor, n scopul asigurrii aplicrii corecte a
legislaiei fiscale;
h) schimb de informaii la cerere - transmiterea de informaii efectuat pe baza

unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat ntr-un caz
specific;
i) schimb de informaii automat:

1. n sensul art. 291 alin. (1) i al art. 291^1, comunicarea sistematic a
informaiilor predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale
regulate prestabilite. n sensul art. 291 alin. (1), prin informaii disponibile se nelege
informaiile din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic informaiile
respective, ce pot fi accesate n conformitate cu procedurile de colectare i procesare
a informaiilor din acel stat membru.
2. n sensul art. 291 alin. (4), comunicarea sistematic a informaiilor predefinite
referitoare la rezidenii din alte state membre ctre statul membru de reziden
relevant, fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n sensul art. 291 alin.
(4) i (7), al art. 304 alin. (2) i al art. 308 alin. (2) i (3), orice termen scris cu iniial
majuscul are sensul atribuit conform definiiilor corespunztoare prevzute n anexa
nr. 1 la prezentul cod.
3. n sensul oricror altor dispoziii din prezentul capitol, cu excepia art. 291 alin.
(1) i (4) i art. 291^1, comunicarea sistematic de informaii predefinite furnizate n
conformitate cu pct. 1 i 2;
j) schimb de informaii spontan - comunicarea nesistematic, n orice moment i

fr o cerere prealabil, a unor informaii ctre un alt stat membru;
k) persoan - orice persoan fizic ori juridic, orice asociere de persoane creia i
este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are
statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma
acesteia, fie c are sau nu personalitate juridic, care deine ori gestioneaz active
care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac
obiectul prezentului capitol;
l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea,

inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i prin utilizarea transmisiei prin fir a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
m) reea CCN - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii
(CCN) dezvoltat de Uniunea European pentru a asigura toate transmisiile prin
mijloace electronice ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
n) decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier - orice acord, comunicare

sau orice alt instrument sau aciune cu efecte similare, inclusiv o decizie emis(),
modificat() sau rennoit() n contextul unui control fiscal i care ndeplinete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
1. este emis, modificat sau rennoit de ctre sau n numele guvernului sau al
autoritii fiscale a unui stat membru sau de ctre subdiviziunile teritoriale sau
administrative ale statului membru, inclusiv autoritile locale, indiferent dac aceasta
este efectiv utilizat;
2. este emis, modificat sau rennoit la adresa unei anumite persoane sau a unui
anumit grup de persoane i pe care aceast persoan sau acest grup de persoane are
dreptul s se bazeze;
3. se refer la interpretarea sau aplicarea unei dispoziii legale sau administrative
privind administrarea sau aplicarea normelor legale naionale referitoare la impozitele
din statul membru sau din subdiviziunile teritoriale sau administrative ale statului
membru, inclusiv autoritile locale;
4. se refer la o tranzacie transfrontalier sau la ntrebarea dac activitile
desfurate de o persoan ntr-o alt jurisdicie genereaz sau nu un sediu
permanent; i
5. este luat anterior tranzaciilor sau activitilor dintr-o alt jurisdicie care au
potenialul de a genera un sediu permanent sau anterior depunerii declaraiei fiscale
pentru perioada n care a avut loc tranzacia sau seria de tranzacii sau activiti.
Tranzaciile transfrontaliere pot include, fr a se limita la acestea, realizarea de
investiii, furnizarea de bunuri, servicii, finanare sau utilizarea unor active corporale
sau necorporale i nu trebuie neaprat s implice n mod direct persoana creia i se
adreseaz decizia fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier;
o) acord prealabil privind preul de transfer - orice acord, comunicare sau orice
alt instrument sau aciune cu efecte similare, inclusiv unul(una) emis(), modificat()
sau rennoit() n contextul unui control fiscal i care ndeplinete, cumulativ,
urmtoarele condiii:
1. este emis(), modificat() sau rennoit() de ctre sau n numele guvernului sau al
autoritii fiscale din unul sau mai multe state membre, inclusiv al oricrei subdiviziuni
teritoriale sau administrative din acestea, inclusiv autoriti locale, indiferent dac
acesta (aceasta) este efectiv utilizat ();
2. este emis(), modificat() sau rennoit() la adresa unei anumite persoane sau a
unui grup de persoane i pe care aceast persoan sau grup de persoane are dreptul
s se bazeze; i
3. stabilete, anterior tranzaciilor transfrontaliere ntre ntreprinderi asociate, un set
corespunztor de criterii pentru stabilirea preurilor de transfer pentru aceste
tranzacii sau determin atribuirea profiturilor ctre un sediu permanent;
p) ntreprinderi asociate - o ntreprindere care particip direct sau indirect la

conducerea, la controlul sau la capitalul unei alte ntreprinderi sau cnd aceleai
persoane particip direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul
ntreprinderilor;
r) preurile de transfer - preurile la care o ntreprindere transfer bunuri corporale

i necorporale sau ofer servicii ntreprinderilor asociate, iar "stabilirea preurilor de
transfer" se interpreteaz n consecin;
s) tranzacie transfrontalier:
1. n sensul lit. n) - o tranzacie sau o serie de tranzacii n care:
(i) nu toate prile la tranzacie sau la seria de tranzacii au rezidena fiscal n statul
membru care emite, modific sau rennoiete decizia fiscal anticipat cu aplicare
transfrontalier;
(ii) oricare dintre prile la tranzacie sau la seria de tranzacii are n acelai timp
rezidena fiscal n mai mult de o jurisdicie;
(iii) una dintre prile la tranzacie sau la seria de tranzacii i desfoar activitatea
ntr-o alt jurisdicie prin intermediul unui sediu permanent i tranzacia sau seria de
tranzacii constituie o parte sau totalitatea activitii la sediul permanent. O tranzacie
sau o serie de tranzacii transfrontaliere include, de asemenea, msurile luate de ctre
o persoan n ceea ce privete activitile comerciale din alt jurisdicie pe care
persoana respectiv le desfoar prin intermediul unui sediu permanent; sau
(iv) tranzaciile sau seriile de tranzacii respective au un impact transfrontalier;
2. n sensul lit. o) - r) - o tranzacie sau o serie de tranzacii care implic ntreprinderi
asociate care nu i au toate rezidena fiscal pe teritoriul aferent unei singure
jurisdicii sau o tranzacie sau o serie de tranzacii care au un impact transfrontalier;
) ntreprindere - n sensul lit. o) - s), orice form de desfurare a unei activiti

comerciale.
ART. 287 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritatea competent din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului

capitol, precum i pentru contactele cu Comisia European este A.N.A.F.
(2) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F., se desemneaz biroul central de legtur.

Autoritatea competent din Romnia este responsabil de informarea Comisiei
Europene i a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de
legtur.
(3) Prin ordinul prevzut la alin. (2), biroul central de legtur poate fi desemnat
responsabil i de contactele cu Comisia European. Autoritatea competent din
Romnia este responsabil de informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru.
(4) Autoritatea competent din Romnia poate desemna departamente de

legtur cu competene repartizate potrivit legislaiei sau politicii sale naionale.
Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor
de legtur i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte
state membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(5) Autoritatea competent din Romnia poate desemna funcionari autorizai.

Biroul central de legtur are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcionari
autorizai i de a o pune la dispoziia birourilor centrale de legtur din celelalte state
membre interesate, precum i a Comisiei Europene.
(6) Funcionarii implicai n cooperarea administrativ n temeiul prezentului

capitol sunt considerai, n orice situaie, ca fiind funcionari autorizai n acest sens,
potrivit condiiilor prevzute de autoritile competente.
(7) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat,

desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primete o cerere sau un rspuns la o
cerere de cooperare, acesta informeaz biroul central de legtur din Romnia,
potrivit procedurilor prevzute de acesta din urm.
(8) n cazul n care un departament de legtur ori un funcionar autorizat,

desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primete o cerere de cooperare care necesit o
aciune n afara competenei care i-a fost repartizat potrivit legislaiei ori politicii
naionale din Romnia, el transmite fr ntrziere aceast cerere biroului central de
legtur din Romnia i informeaz autoritatea solicitant. n acest caz, perioada
prevzut la art. 290 ncepe n ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare ctre
biroul central de legtur.
SECIUNEA a 2-a Schimbul de informaii
1. Schimbul de informaii la cerere
ART. 288 Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitat din
Romnia comunic acesteia orice informaii prevzute la art. 284 alin. (1) pe care le
deine sau pe care le obine n urma anchetelor administrative.
ART. 289 Anchete administrative

(1) Autoritatea solicitat din Romnia asigur efectuarea oricror anchete
administrative necesare pentru a obine informaiile prevzute la art. 288.
(2) Cererea prevzut la art. 288 poate conine solicitarea motivat a unei anchete
administrative specifice. n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia decide c
nu este necesar nicio anchet administrativ, aceasta comunic de ndat autoritii
solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate sau a efectua ancheta administrativ

cerut, autoritatea solicitat din Romnia urmeaz aceleai proceduri ca atunci cnd
acioneaz din propria iniiativ ori la cererea unei alte autoriti din Romnia.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant din alt stat membru i solicit n mod
expres, autoritatea solicitat din Romnia transmite documente originale, cu condiia
ca acest lucru s nu contravin dispoziiilor n vigoare din Romnia.
ART. 290 Termene pentru schimbul de informaii la cerere
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz informaiile prevzute la art.

288 n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii.
n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia deine deja informaiile cerute,
transmiterea acestora se face n termen de dou luni de la data primirii cererii.
(2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitant din alt stat membru i
cea solicitat din Romnia pot conveni asupra unor termene diferite de cele
prevzute la alin. (1).
(3) Autoritatea solicitat din Romnia confirm autoritii solicitante din alt stat
membru, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fr
ntrziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrtoare de la primire.
(4) n termen de o lun de la primirea cererii, autoritatea solicitat din Romnia

notific autoritii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum i
nevoia unor eventuale informaii suplimentare. ntr-un astfel de caz, termenele
prevzute la alin. (1) se calculeaz din ziua urmtoare celei n care autoritatea
solicitat din Romnia primete informaiile suplimentare necesare.
(5) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu este n msur s

rspund n termenul stabilit, aceasta notific autoritii solicitante din alt stat
membru fr ntrziere, dar nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele
nerespectrii termenului i data la care consider c va fi n msur s ofere un
rspuns.
(6) n cazul n care autoritatea solicitat din Romnia nu se afl n posesia

informaiilor solicitate i nu este n msur s rspund sau refuz s rspund unei
cereri de informaii din motivele prevzute la art. 300, aceasta notific autoritii
solicitante din alt stat membru motivele sale fr ntrziere, dar nu mai mult de o lun
de la data primirii cererii.
2. Schimbul automat obligatoriu de informaii
ART. 291 Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de

informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente a

oricrui alt stat membru, prin schimb automat, informaiile referitoare la perioadele
de impozitare care ncep dup data de 1 ianuarie 2014 i care sunt disponibile cu
privire la rezidenii din acel stat membru i la urmtoarele categorii specifice de
venituri i de capital, astfel cum sunt acestea nelese n temeiul legislaiei naionale
din Romnia:
a) venituri din munc;
b) remuneraii i alte beneficii pltite administratorilor i altor persoane asimilate

acestora;
c) produse de asigurri de via neacoperite de alte instrumente juridice ale

Uniunii Europene, n cazul schimbului de informaii sau al altor msuri similare;
Ordin nr. 2727/2015 din 26 octombrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare de declaraii informative
d) pensii;
e) proprietatea asupra bunurilor imobile i venituri din bunuri imobile.
Ordin nr. 4031/2067/2015 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului 401 "Declaraie informativ privind proprietile imobiliare deinute de rezideni ai
altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei"
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz Comisia European cu privire

la categoriile specifice de venituri i de capital prevzute la alin. (1) despre care au
informaii disponibile, precum i orice modificri ulterioare care au fost aduse.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate indica autoritii competente a

oricrui alt stat membru faptul c nu dorete s primeasc informaii referitoare la
una sau mai multe dintre categoriile de venituri i de capital prevzute la alin. (1), iar
Romnia informeaz Comisia European n acest sens. n cazul n care Romnia nu
informeaz Comisia European despre oricare dintre categoriile cu privire la care
deine informaii disponibile poate fi considerat drept stat care nu dorete s
primeasc informaii potrivit alin. (1).
(4) Instituiile Financiare Raportoare din Romnia sunt obligate s aplice normele
de raportare i de diligen fiscal incluse n anexele nr. 1 i nr. 2 care fac parte
integrant din prezentul cod i s asigure punerea n aplicare eficace i respectarea
acestor norme n conformitate cu Seciunea a IX-a din anexa nr. 1 la prezentul cod. n
temeiul normelor de raportare i de diligen fiscal aplicabile, prevzute n anexele
nr. 1 i nr. 2 la prezentul cod, autoritatea competent din Romnia comunic
autoritii competente din orice alt stat membru, prin intermediul schimbului
automat, n termenul prevzut la alin. (6) lit. b), urmtoarele informaii aferente
perioadelor impozabile care ncep la 1 ianuarie 2016 referitoare la un Cont care face
obiectul raportrii:
a) numele, adresa, numrul (numerele) de identificare fiscal (NIf), precum i data

i locul naterii (n cazul unei persoane fizice) ale fiecrei Persoane care face obiectul
raportrii i care este Titular de cont al contului respectiv i, n cazul unei Entiti care
este Titular de cont i care, dup aplicarea normelor de diligen fiscal prevzute n
anexele la prezentul cod, este identificat ca avnd una sau mai multe Persoane care
exercit controlul i care este o Persoan care face obiectul raportrii, numele, adresa
i NIF ale Entitii, precum i numele, adresa, NIF i data i locul naterii fiecrei
Persoane care face obiectul raportrii;
b) numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de

cont);
c) numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare

Raportoare;
d) soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui

Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent
viager, la sfritul anului calendaristic relevant sau al altei perioade de raportare
adecvate sau, n cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al perioadei
respective, nchiderea contului;
e) n cazul oricrui Cont de custodie:
(i) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i

cuantumul brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont,
n fiecare caz pltite sau creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul
cont, n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
(ii) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare
pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de
raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare a acionat
drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de
cont;
f) n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau
creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate;
g) n cazul oricrui alt cont dect cele prevzute la lit. e) sau f), cuantumul brut
total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul
anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care
Instituia Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv suma agregat a oricror
rscumprri pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic sau al altei
perioade de raportare adecvate. n scopul schimbului de informaii n temeiul
prezentului alineat, n absena unor dispoziii contrare prevzute la prezentul alineat
sau n anexele la prezentul cod, cuantumul i descrierea plilor efectuate n legtur
cu un Cont care face obiectul raportrii se stabilesc n conformitate cu legislaia
naional a statului membru care comunic informaiile. Primul i al doilea paragraf
de la prezentul alineat au prioritate fa de alin. (1) lit. c) sau orice alt instrument
juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de prevederile cap. IV al titlului VI din Codul
fiscal care transpun Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind
impozitarea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, n msura n care
schimbul de informaii n cauz ar intra sub incidena alin. (1) lit. c) sau a oricrui alt
instrument juridic al Uniunii Europene, inclusiv fa de prevederile Codului fiscal care
transpun Directiva 2003/48/CE.
(5) *** ABROGAT
(6) Comunicarea informaiilor se desfoar dup cum urmeaz:
a) n cazul categoriilor prevzute la alin. (1): cel puin o dat pe an, n termen de 6
luni de la sfritul anului fiscal din statul membru respectiv pe parcursul cruia au
devenit disponibile informaiile;
b) n cazul informaiilor prevzute la alin. (4): anual, n termen de 9 luni de la

sfritul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate la care se
refer informaiile.
(7) n sensul lit. B pct. 1 lit. c) i al lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1
la prezentul cod, autoritatea competent din Romnia furnizeaz Comisiei Europene
lista entitilor i conturilor care trebuie tratate drept Instituii Financiare
Nonraportoare, respectiv drept Conturi Excluse. Autoritatea competent din Romnia
informeaz de asemenea Comisia European n cazul n care survin eventuale
modificri n acest sens. Romnia garanteaz faptul c aceste tipuri de Instituii
Financiare Nonraportoare i de Conturi Excluse ndeplinesc toate cerinele enumerate
la lit. B pct. 1 lit. c) i la lit. C pct. 17 lit. g) din seciunea VIII a anexei nr. 1 la prezentul
cod i, n special, c statutul unei Instituii Financiare drept Instituie Financiar
Nonraportoare sau statutul unui cont drept Cont Exclus nu aduce atingere
obiectivelor prezentului capitol.
(8) n cazul n care Romnia convine cu alte state membre s fac automat schimb
de informaii referitoare la categorii suplimentare de venituri i de capital n cadrul
unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le ncheie, Romnia comunic
acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziia tuturor celorlalte
state membre.
ART. 291^1Domeniul de aplicare i condiiile schimbului obligatoriu de

informaii privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i
acordurile prealabile privind preul de transfer
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia emite, modific sau
rennoiete o decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau un acord
prealabil privind preul de transfer dup data de 31 decembrie 2016, aceasta
comunic, prin schimb automat, informaii cu privire la acest lucru autoritilor
competente din toate celelalte state membre, precum i Comisiei Europene, cu
respectarea prevederilor de la alin. (9), n conformitate cu msurile practice aplicabile
adoptate n temeiul art. 304.
(2) n conformitate cu msurile practice aplicabile adoptate n temeiul art. 304,

autoritatea competent din Romnia comunic informaii i autoritilor competente
din toate celelalte state membre, precum i Comisiei Europene, cu respectarea
prevederilor de la alin. (9), referitoare la deciziile fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier i la acordurile prealabile privind preul de transfer emise, modificate
sau rennoite ntr-un termen care ncepe cu 5 ani naintea datei de 1 ianuarie 2017,
astfel:
a) a) pentru deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i acordurile
prealabile privind preul de transfer care au fost emise, modificate sau rennoite ntre
1 ianuarie 2012 i 31 decembrie 2013, comunicarea are loc dac acestea erau valabile
la data de 1 ianuarie 2014;
b) pentru deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i acordurile prealabile
privind preul de transfer care sunt emise, modificate sau rennoite ntre 1 ianuarie
2014 i 31 decembrie 2016, comunicarea are loc indiferent dac acestea sunt valabile
la data de 1 ianuarie 2017.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), autoritatea competent din Romnia nu
va comunica informaiile privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier
i acordurile prealabile privind preul de transfer emise, modificate sau rennoite
nainte de 1 aprilie 2016 la adresa unei anumite persoane sau a unui anumit grup de
persoane care nu desfoar n principal activiti financiare sau de investiii, dar care
are o cifr de afaceri anual net la nivelul ntregului grup, conform definiiei de la art.
2 pct. 5 din Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European i a Consiliului, care nu
depete echivalentul n lei a 40.000.000 euro pe parcursul exerciiului financiar care
preced datei emiterii, modificrii sau rennoirii respectivelor decizii fiscale anticipate
cu aplicare transfrontalier i acorduri prealabile privind preul de transfer.
(4) Acordurile prealabile privind preul de transfer bilaterale sau multilaterale cu

ri tere se exclud din domeniul de aplicare al schimbului automat de informaii n
cazul n care acordul internaional privind impozitarea n temeiul cruia a fost
negociat acordul prealabil privind preul de transfer nu permite divulgarea sa ctre
teri. Aceste acorduri prealabile privind preul de transfer bilaterale sau multilaterale
vor fi schimbate n temeiul art. 292 n cazul n care acordul n temeiul cruia a fost
negociat acordul prealabil privind preul de transfer permite divulgarea acestora, iar
autoritatea competent a rii tere acord permisiunea ca informaiile s fie
divulgate.
(5) n cazul n care acordurile prealabile privind preul de transfer bilaterale sau
multilaterale sunt excluse de la schimbul automat de informaii potrivit alin. (4),
informaiile prevzute la alin. (8), menionate n cererea care conduce la emiterea unui
astfel de acord prealabil privind preul de transfer bilateral sau multilateral, fac n
schimb obiectul unui schimb n temeiul alin. (1) - (3).
(6) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic n cazul n care o decizie fiscal anticipat
cu aplicare transfrontalier implic i se refer exclusiv la afacerile fiscale ale uneia sau
mai multor persoane fizice.
(7) Schimbul de informaii se desfoar dup cum urmeaz:

a) pentru informaiile comunicate potrivit prevederilor alin. (1), n termen de 3 luni de
la ncheierea semestrului din anul calendaristic n care a fost emis/emis,
modificat/modificat sau rennoit/rennoit decizia fiscal anticipat cu aplicare
transfrontalier sau acordul prealabil privind preul de transfer;
b) pentru informaiile comunicate potrivit prevederilor alin. (2) i (3), nainte de data
de 1 ianuarie 2018.
(8) Informaiile comunicate de ctre autoritatea competent din Romnia n

conformitate cu prevederile alin. (1) - (3) cuprind urmtoarele:
a) identitatea persoanei, alta dect o persoan fizic, i, dac este cazul, a grupului de
persoane din care aceasta face parte;
b) un rezumat al coninutului deciziei fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier sau
al acordului prealabil privind preul de transfer, inclusiv o descriere a activitilor
comerciale sau a tranzaciei sau seriei de tranzacii relevante, prezentat n termeni
abstraci, fr s conduc la divulgarea unui secret comercial, industrial sau
profesional sau a unui procedeu comercial ori a unor informaii a cror divulgare ar fi
contrar politicii publice;
c) data emiterii, modificrii sau rennoirii deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau a acordului prealabil privind preul de transfer;
d) data ncetrii perioadei de valabilitate a deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau a acordului prealabil privind preul de transfer, n cazul n care
aceasta este specificat;
e) data ncetrii perioadei de valabilitate a deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau a acordului prealabil privind preul de transfer, n cazul n care
aceasta este specificat;
f) tipul de decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau de acord prealabil
privind preul de transfer;
g) valoarea tranzaciei sau a seriei de tranzacii aferente deciziei fiscale anticipate cu
aplicare transfrontalier sau acordului prealabil privind preul de transfer dac o astfel
de valoare este menionat n decizia fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau
n acordul prealabil privind preul de transfer;
h) descrierea setului de criterii utilizate pentru a stabili preurile de transfer sau preul
de transfer n sine, n cazul unui acord prealabil privind preul de transfer;
i) identificarea metodei utilizate pentru a stabili preurile de transfer sau preul de
transfer n sine, n cazul unui acord prealabil privind preul de transfer;
j) identificarea celorlalte state membre, dac exist, care pot fi vizate de decizia fiscal
anticipat cu aplicare transfrontalier sau de acordul prealabil privind preul de
transfer;
k) identificarea oricrei persoane, alta dect o persoan fizic, din celelalte state
membre, dac exist, care poate s fie afectat de decizia fiscal anticipat cu aplicare
transfrontalier sau de acordul prealabil privind preul de transfer (indicnd statele
membre de care sunt legate persoanele afectate);
l) precizarea dac informaiile comunicate se bazeaz pe decizia fiscal anticipat cu
aplicare transfrontalier sau pe acordul prealabil privind preul de transfer n sine sau
sunt furnizate ca urmare a cererii menionate la alin. (5).
(9) Informaiile definite la alin. (8) lit. a), b), h) i k) nu se comunic Comisiei
Europene.
(10) (10) Autoritatea competent din Romnia confirm primirea informaiilor
comunicate n temeiul alin. (8) lit. j), dac este posibil prin mijloace electronice,
autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere i, n orice caz, n cel mult 7
zile lucrtoare de la primire. Aceast msur se aplic pn cnd registrul central
securizat la nivel de stat membru devine funcional.
(11) (11) Autoritatea competent din Romnia poate, n conformitate cu art. 288 i
art. 304 alin. (3), s solicite informaii suplimentare, inclusiv textul integral al unei
decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier sau al unui acord prealabil privind
preul de transfer.
ART. 291^2 Statistici privind schimburile automate
Pn la 1 ianuarie 2018, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia Comisiei

Europene statistici anuale cu privire la volumul schimburilor automate prevzute la art. 291 i
291^1 i, n msura posibilului, informaii cu privire la costurile i beneficiile administrative i de
alt natur relevante legate de schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri, att
pentru administraiile fiscale, ct i pentru teri.
3. Schimbul spontan de informaii
ART. 292 Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii competente din

orice alt stat membru interesat informaiile prevzute la art. 284 alin. (1), n oricare
dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c

pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de impozit n Romnia,

care ar putea determina o mrire a impozitului ori o obligaie de plat a impozitului
ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan impozabil din

alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ri, astfel nct s rezulte o
scdere a impozitului n Romnia ori n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora presupune c

poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor transferuri artificiale ale
profiturilor n cadrul unor grupuri de ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea competent a altui

stat membru au permis obinerea unor informaii care pot fi importante n evaluarea
impozitului datorat n cel de-al doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin schimb spontan,
autoritilor competente din celelalte state membre orice informaii de care are
cunotin i care pot fi utile acestora.
ART. 293 Termene pentru schimbul spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia creia i se pun la dispoziie informaiile

prevzute la art. 292 alin. (1) transmite informaiile respective autoritii competente a
oricrui alt stat membru interesat, ct de curnd posibil, dar nu mai trziu de o lun
de la data la care informaiile au fost puse la dispoziie.
(2) Autoritatea competent din Romnia creia i se comunic informaiile n

temeiul art. 292 confirm, dac este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor
informaii autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere, dar nu mai mult de
7 zile lucrtoare de la primire.
SECIUNEA a 3-a Alte forme de cooperare administrativ
1. Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele

administrative
ART. 294 Sfera de aplicare i condiii
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant din alt stat membru i autoritatea
solicitat din Romnia i potrivit condiiilor stabilite de aceasta din urm, funcionarii
mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat membru pot, n vederea schimbului
de informaii prevzut la art. 284 alin. (1), s fie prezeni n birourile n care i
desfoar activitatea autoritile administrative ale Romniei i/sau s fie prezeni la
anchetele administrative efectuate pe teritoriul Romniei. n cazul n care informaiile
solicitate sunt incluse n documente la care funcionarii autoritii solicitate din
Romnia au acces, funcionarii autoritii solicitante din alt stat membru primesc copii
ale acestor documente.
(2) n msura n care acest lucru este permis potrivit legislaiei din Romnia,
acordul prevzut la alin. (1) poate prevedea c, atunci cnd funcionarii autoritii
solicitante din alt stat membru sunt prezeni n timpul anchetelor administrative, ei
pot intervieva diverse persoane i pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane
care face obiectul unei anchete de a respecta msurile de control luate de funcionarii
autoritii solicitante din alt stat membru este tratat de ctre autoritatea solicitat din
Romnia drept un refuz mpotriva propriilor si funcionari.
(3) Funcionarii mputernicii de statul membru solicitant prezeni n Romnia

potrivit alin. (1) trebuie s fie n msur s prezinte n orice moment o mputernicire
scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
2. Cooperarea administrativ prin efectuarea de controale simultane
ART. 295 Controale simultane
(1) n cazul n care Romnia convine cu unul sau mai multe state membre s
efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor
persoane care prezint un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu
informaiile astfel obinute, sunt aplicabile prevederile alin. (2) - (4).
(2) Autoritatea competent din Romnia identific n mod independent

persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. Ea notific
autoritilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care
propune efectuarea unui control simultan i indic motivele acestei alegeri, precum i
perioada n care trebuie efectuate aceste controale.
(3) Autoritatea competent din Romnia decide dac dorete s participe la
controalele simultane i confirm autoritii competente care a propus controlul
simultan acordul su sau i comunic refuzul su motivat.
(4) Autoritatea competent din Romnia desemneaz un reprezentant nsrcinat

cu supravegherea i coordonarea operaiunii de control.
3. Notificri administrative
ART. 296 Cereri de notificare
(1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent

din Romnia comunic destinatarului, potrivit art. 47, toate actele i deciziile emise de
autoritile administrative ale statului membru solicitant i care se refer la aplicarea
pe teritoriul su a legislaiei privind taxele i impozitele reglementate de prezentul
capitol.
(2) Cererile de notificare precizeaz obiectul actului sau al deciziei care trebuie
notificat() i indic numele i adresa destinatarului, precum i orice alte informaii
care pot facilita identificarea acestuia.
(3) Autoritatea solicitat din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitant

din alt stat membru cu privire la rspunsul su la cererea respectiv i i comunic, n
special, data la care actul sau decizia a fost notificat() destinatarului.
(4) Autoritatea solicitant din Romnia formuleaz o cerere de notificare n

temeiul prezentului articol numai n cazul n care nu este n msur s efectueze
notificarea potrivit normelor care reglementeaz notificarea instrumentelor n cauz
n Romnia sau n cazul n care o astfel de notificare ar cauza dificulti
disproporionate. Autoritatea competent din Romnia poate transmite orice
document, prin scrisoare recomandat sau prin sisteme electronice de transmitere la
distan, n mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.
4. Rezultatul utilizrii informaiilor
ART. 297 Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz informaii n

temeiul art. 288 sau art. 292, aceasta poate solicita autoritii competente care
primete informaiile s transmit rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n
care i se solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care a
primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat informaiile
rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce atingere normelor privind secretul fiscal
i protecia datelor, aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai
mult de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii informaiilor
solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte state membre
rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul schimbului automat de informaii,
potrivit msurilor practice convenite bilateral.
5. Schimbul de experien i de bune practici
ART. 298 Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre, autoritatea

competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea administrativ
prevzut de prezentul capitol i fac schimb de experien n scopul mbuntirii
acestei cooperri i, dac este cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre, autoritatea

competent din Romnia poate elabora orientri cu privire la orice aspect considerat
necesar pentru schimbul de bune practici i schimbul de experien.
SECIUNEA a 4-a Condiii aplicabile cooperrii administrative
ART. 299 Transmiterea de informaii i documente
(1) Informaiile comunicate Romniei de ctre statele membre sub orice form
potrivit prezentului capitol intr sub incidena secretului profesional i se bucur de
protecia conferit informaiilor de acest tip n temeiul legislaiei din Romnia. Astfel
de informaii pot fi utilizate pentru administrarea i aplicarea legislaiei din Romnia
referitoare la taxele i impozitele prevzute la art. 285. Aceste informaii pot fi
utilizate, de asemenea, pentru stabilirea i recuperarea altor taxe i impozite
prevzute la art. 311 sau pentru stabilirea i recuperarea contribuiilor obligatorii la
sistemul de securitate social. De asemenea, acestea pot fi folosite n legtur cu
procedurile judiciare i administrative care pot implica sanciuni, iniiate ca urmare a
nclcrii legislaiei fiscale, fr a aduce atingere normelor i dispoziiilor generale
care reglementeaz drepturile fptuitorului, suspectului sau inculpatului ori
contravenientului, precum i ale martorilor n cadrul acestor proceduri.
(2) Informaiile i documentele primite de Romnia potrivit prezentului capitol pot

fi utilizate n alte scopuri dect cele prevzute la alin. (1), cu permisiunea autoritii
competente a statului membru care comunic informaii potrivit prezentului capitol i
numai n msura n care acest lucru este permis n temeiul legislaiei din Romnia. O
astfel de permisiune se acord de Romnia dac informaiile pot fi utilizate n scopuri
asemntoare n Romnia.
(3) Dac autoritatea competent din Romnia consider c informaiile primite de
la autoritatea competent a unui alt stat membru pot fi utile, n scopurile prevzute la
alin. (1), autoritii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite
acesteia din urm, cu condiia ca aceast transmitere s respecte normele i
procedurile prevzute de prezentul capitol. Autoritatea competent din Romnia
informeaz autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile cu
privire la intenia sa de a transmite informaiile respective unui stat membru ter. n
situaia n care Romnia este stat membru din care provin informaiile, aceasta se
poate opune transmiterii informaiilor respective n termen de 10 zile lucrtoare de la
data primirii comunicrii din partea statului membru care dorete s transmit
informaiile.
(4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaiile transmise n temeiul alin.
(3) poate fi acordat numai de ctre autoritatea competent din Romnia.
(5) Informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte documente, precum i copiile

certificate sau extrasele din aceste documente, obinute de autoritatea solicitat din
alt stat membru i comunicate autoritii solicitante din Romnia n temeiul
prezentului capitol, pot fi invocate ca dovezi de ctre organismele competente din
Romnia, n acelai mod ca informaiile, rapoartele, declaraiile i orice alte
documente similare furnizate de o autoritate din Romnia.
ART. 300 Limite
(1) Autoritatea solicitat din Romnia furnizeaz autoritii solicitante dintr-un alt
stat membru informaiile prevzute la art. 288, cu condiia ca autoritatea solicitant s
fi epuizat sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie
pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit. Autoritatea solicitant din Romnia solicit informaiile prevzute
la art. 288 autoritii solicitate din alt stat membru numai n situaia n care au fost
epuizate sursele uzuale de informaii pe care le-ar fi putut utiliza n aceast situaie
pentru a obine informaiile solicitate, fr a risca s pun n pericol atingerea
scopului urmrit.
(2) Prezentul capitol nu impune Romniei obligaia de a efectua anchete sau de a

comunica informaii, n cazul n care efectuarea acestor anchete sau obinerea
informaiilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrar legislaiei din Romnia.
(3) Autoritatea competent din Romnia poate refuza s furnizeze informaii, n

cazul n care statul membru solicitant nu este n msur, din motive juridice, s
furnizeze informaii similare.
(4) Furnizarea de informaii poate fi refuzat n cazul n care ar conduce la
divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu
comercial sau a unor informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
(5) Autoritatea solicitat din Romnia comunic autoritii solicitante din alt stat
membru motivele refuzului de a rspunde la cererea de informaii.
ART. 301 Obligaii
(1) n cazul n care un stat membru solicit informaii n temeiul prezentului

capitol, Romnia recurge la mecanismul su de colectare de informaii pentru a
obine informaiile solicitate, chiar dac acestea nu i sunt necesare pentru propriile
scopuri fiscale. Aceast obligaie nu aduce atingere art. 300 alin. (2) - (4), ale cror
dispoziii nu pot fi n niciun caz interpretate n sensul autorizrii Romniei s refuze
furnizarea informaiilor pentru motivul c acestea nu prezint un interes naional.
(2) Prevederile art. 300 alin. (2) i (4) nu pot fi n niciun caz interpretate ca
permind autoritii solicitate din Romnia s refuze furnizarea de informaii pentru
motivul c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar,
de o persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de
administrator sau c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei
persoane.
(3) Fr a aduce atingere alin. (2), Romnia poate refuza transmiterea informaiilor
solicitate n cazul n care aceste informaii se refer la perioade de impozitare dinainte
de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de informaii ar fi putut fi
refuzat n temeiul art. 8 alin. (1) din Directiva 77/799/CEE din 19 decembrie 1977
privind asistena reciproc acordat de autoritile competente din statele membre n
domeniul impozitrii directe i al impozitrii primelor de asigurare, dac ar fi fost
solicitate nainte de data de 11 martie 2011.
ART. 302 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tere
n cazul n care Romnia ofer unei ri tere o cooperare mai extins dect cea
prevzut de prezentul capitol, Romnia nu poate refuza o astfel de cooperare
extins cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc s iniieze o astfel de
cooperare extins reciproc cu Romnia.
ART. 303 Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate potrivit art. 288 i

rspunsurile aferente, confirmrile de primire, cererile de informaii generale
suplimentare i declaraiile de incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art.
290 se trimit, n msura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia
European, potrivit procedurii prevzute la art. 5 i 10 din Regulamentul (Ue) nr.
182/2011 al Parlamentului European i al Consiliului din 16 februarie 2011 de stabilire
a normelor i principiilor generale privind mecanismele de control de ctre statele
membre al exercitrii competenelor de executare de ctre Comisie. Formularele-tip
pot fi nsoite de rapoarte, declaraii sau orice alte documente, precum i de copii
certificate ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin urmtoarele informaii care
trebuie furnizate de ctre autoritatea solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile internaionale, autoritatea

solicitant din Romnia poate furniza numele i adresa oricrei persoane despre care
se crede c deine informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita
colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la art. 292 i,

respectiv, art. 293, cererile de notificri administrative prevzute la art. 296 i
rezultatul utilizrii informaiilor prevzut la art. 297 se transmit prin intermediul
formularului-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii prevzute la art. 5
i 10 din Regulamentul (UE) nr. 182/2011.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291 se efectueaz

utiliznd un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de
schimb automat i bazat pe formatul electronic existent, n temeiul articolului privind
schimbul automat de informaii din titlul VI al Codului fiscal care transpune art. 9 din
Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din
economii sub forma plilor de dobnzi, format care trebuie utilizat pentru toate
tipurile de schimb automat de informaii, adoptat de Comisia European n
conformitate cu procedura prevzut la art. 5 i 10 din Regulamentul (UE) nr.
182/2011.
(6) Schimbul automat de informaii privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare

transfrontalier i acordurile prealabile privind preul de transfer n temeiul art. 291^1
se efectueaz utiliznd formularul-tip adoptat de Comisia European.
(7) Regimul lingvistic adoptat de Comisia European nu mpiedic autoritatea

competent din Romnia s comunice informaiile menionate la art. 291^1 n limba
romn. Cu toate acestea, regimul lingvistic respectiv poate prevedea ca elementele
eseniale ale unor astfel de informaii s fie trimise, de asemenea, ntr-o alt limb
oficial i de lucru a Uniunii Europene.
ART. 304 Msuri practice
(1) Informaiile comunicate n temeiul prezentului capitol se furnizeaz, n msura

posibilului, prin mijloace electronice, utiliznd reeaua CCN.
(2) n situaia n care Comisia European efectueaz orice adaptare a reelei CCN,
Romnia este responsabil s efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesar
pentru a permite schimbul de informaii de acest tip prin intermediul reelei CCN i s
asigure securitatea sistemelor sale. Autoritatea competent din Romnia notific
fiecrei persoane care face obiectul raportrii nclcarea securitii datelor sale atunci
cnd respectiva nclcare este de natur s afecteze n mod negativ protecia datelor
cu caracter personal sau a vieii private a persoanei n cauz. Romnia renun la orice
cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului capitol,
exceptnd, dup caz, cheltuielile cu onorariile pltite experilor.
(3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, i documentele anexate

pot fi redactate n orice limb aleas de comun acord de autoritatea solicitat i
autoritatea solicitant. Cererile respective sunt nsoite de o traducere n limba oficial
sau n una dintre limbile oficiale ale statului membru al autoritii solicitate numai n
situaii speciale, cnd autoritatea solicitat motiveaz cererea de traducere.
ART. 305 Obligaii speciale
Autoritatea competent din Romnia dispune toate msurile necesare pentru:
a) a asigura o coordonare intern eficace a msurilor de organizare prevzute

la art. 287;
b) a stabili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state membre, prevzute

la art. 287;
c) a asigura buna funcionare a sistemului de cooperare administrativ prevzut

de prezentul capitol.
SECIUNEA a 5-a Relaiile cu Comisia European
ART. 306 Evaluare
(1) Autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz funcionarea

sistemului de cooperare administrativ prevzut de prezentul capitol.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene orice

informaii pertinente necesare pentru evaluarea eficacitii cooperrii administrative
prevzute de prezentul capitol n ceea ce privete combaterea fraudei i a evaziunii
fiscale.
(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o evaluare
anual a eficacitii schimbului automat de informaii prevzut la art. 291 i 291^1,
precum i rezultatele practice obinute.
(4) *** ABROGAT
ART. 306^1 Confidenialitatea informaiilor
(1) Informaiile comunicate Comisiei Europene de ctre autoritatea competent

din Romnia n temeiul art. 306, precum i orice raport sau document elaborat de
Comisia European pe baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre.
Informaiile transmise intr sub incidena secretului de serviciu i beneficiaz de
protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei interne a statului
membru care le-a primit.
(2) Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia European, prevzute la alin.

(1), pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, nu se public i nici nu se pun
la dispoziia unei alte persoane sau a unui alt organism fr acordul expres al
Comisiei Europene.
SECIUNEA a 6-a Relaiile cu rile tere
ART. 307 Schimbul de informaii cu rile tere
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia primete de la o ar ter

informaii care sunt n mod previzibil relevante pentru administrarea i aplicarea
legislaiei romne n privina taxelor i impozitelor prevzute la art. 285, autoritatea
competent din Romnia poate, n msura n care acest lucru este permis n temeiul
unui acord cu ara ter respectiv, s comunice aceste informaii autoritilor
competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile i oricrei autoriti
solicitante din alt stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate transmite unei ri tere, potrivit
normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal ctre rile tere,
informaii obinute n temeiul prezentului capitol, dac toate condiiile de mai jos sunt
ndeplinite:
a) autoritatea competent a statului membru din care provin informaiile i-a dat
acordul cu privire la comunicarea acestora;
b) ara ter n cauz s-a angajat s coopereze pentru strngerea dovezilor care s
ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor care sunt susceptibile s
contravin legislaiei fiscale ori s constituie o nclcare a acesteia.
SECIUNEA a 7-a Dispoziii generale i finale

ART. 308 Protecia datelor
(1) Toate schimburile de informaii efectuate n temeiul prezentului capitol se

realizeaz cu respectarea Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la
prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(2) Instituiile Financiare Raportoare i autoritile competente din Romnia au

calitatea de operator de date cu caracter personal n conformitate cu prevederile Legii
nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Fr a aduce atingere alin. (1), fiecare Instituie Financiar Raportoare din
Romnia informeaz fiecare Persoan care face obiectul raportrii cu privire la faptul
c informaiile care o privesc prevzute la art. 291 alin. (4) sunt selectate i transferate
n conformitate cu prezentul capitol i furnizeaz persoanei toate informaiile la care
aceasta are dreptul n temeiul Legii nr. 677/2001, cu modificrile i completrile
ulterioare, n timp util pentru ca persoana s i poat exercita drepturile n materie
de protecie a datelor cu caracter personal, nainte ca Instituia Financiar Raportoare
s transmit informaiile prevzute la art. 291 alin. (4) autoritii competente din
Romnia.
ART. 309 Pstrarea informaiilor
Informaiile prelucrate n conformitate cu prezentul capitol se pstreaz o

perioad care nu depete perioada necesar pentru atingerea obiectivelor
prezentului capitol i, n orice caz, n conformitate cu legislaia din Romnia
referitoare la termenele de prescripie, ale fiecrui operator de date.
CAPITOLUL II Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor

legate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri
ART. 310 Scopul
Prezentul capitol stabilete norme privind asistena n vederea recuperrii n

Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, precum
i asistena n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a
creanelor stabilite n Romnia.
ART. 311 Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:

a) tuturor taxelor, impozitelor i drepturilor de orice fel prelevate de ctre un stat
membru sau n numele acestuia ori de ctre subdiviziunile sale teritoriale sau
administrative, inclusiv autoriti locale, sau n numele acestora ori n numele Uniunii
Europene;
b) rambursrilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de

finanare integral sau parial a Fondului European de Garantare Agricol (FEGa) i a
Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), inclusiv sumelor care se
percep n legtur cu aceste aciuni;
c) prelevrilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieei din

sectorul zahrului.
(2) Prezentul capitol se aplic i pentru:
a) sanciunile administrative, amenzile, taxele i suprataxele n legtur cu

creanele pentru care se poate solicita asisten reciproc potrivit alin. (1), care sunt
stabilite de autoritile administrative responsabile de perceperea taxelor, impozitelor
sau drepturilor n cauz ori de desfurarea de anchete administrative n privina
acestora sau care sunt confirmate de organismele administrative sau judiciare la
cererea autoritilor administrative menionate;
b) taxele pentru certificate i alte documente similare emise n legtur cu

procedurile administrative privind taxele, impozitele i drepturile;
c) obligaiile fiscale accesorii i costurile n legtur cu creanele pentru care poate

fi solicitat asisten reciproc potrivit alin. (1) ori potrivit lit. a) sau b) a prezentului
alineat, dup caz.
(3) Prezentul capitol nu se aplic:
a) contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social care trebuie pltite fie

statului membru sau unei subdiviziuni a acestuia, fie instituiilor de securitate social
de drept public;
b) taxelor care nu sunt prevzute la alin. (2);
c) drepturilor de natur contractual, cum ar fi sumele stabilite pentru utiliti

publice;
d) sanciunilor cu caracter penal impuse n cadrul unei proceduri penale sau altor
sanciuni cu caracter penal care nu intr sub incidena prevederilor alin. (2) lit. a).
ART. 312 Definiii

n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea
semnificaie:
a) autoritate solicitant - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un

departament de legtur al unui stat membru care transmite o cerere de asisten cu
privire la o crean prevzut la art. 311;
b) autoritate solicitat - un birou central de legtur, un birou de legtur sau un

departament de legtur al unui stat membru cruia i este transmis o cerere de
asisten;
c) persoan - orice persoan fizic sau juridic, orice asociere de persoane creia i
este recunoscut, prin lege, capacitatea de a ncheia acte juridice, dar care nu are
statut de persoan juridic, sau orice alt entitate, indiferent de natura ori forma
acesteia, fie c are sau nu are personalitate juridic, ce deine ori gestioneaz active
care, alturi de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe, impozite sau
drepturi care fac obiectul prezentului capitol;
d) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea,

inclusiv compresia digital, i stocarea datelor i utilizarea transmisiei prin fir, a
transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice;
e) reea RCC - platforma comun bazat pe reeaua comun de comunicaii (RCc)

dezvoltat de Uniunea European pentru toate transmisiile prin mijloace electronice
ntre autoritile competente din domeniul vamal i fiscal.
ART. 313 Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului

capitol sunt:
a) A.N.A.F., pentru creanele prevzute la art. 311 alin. (1) lit. a) i b);
b) Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, pentru creanele prevzute

la art. 311 alin. (1) lit. c).
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru asisten la

recuperarea creanelor prevzute la art. 311 alin. (2), aferente creanelor principale
pentru a cror asisten la recuperare sunt competente.
(3) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se desemneaz biroul central de legtur,

care este responsabil pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei
reciproce care face obiectul prezentului capitol, precum i pentru contactele cu
Comisia European.
Ordin nr. 3730/2015 din 21 decembrie 2015 privind organizarea i funcionarea Biroului central
de legtur pentru contactele cu alte state membre n domeniul asistenei reciproce la
recuperare, precum i cu Comisia European
(4) Autoritile competente din Romnia pot desemna birouri de legtur care s
fie responsabile de contactele cu alte state membre n materie de asisten reciproc
n ceea ce privete unul sau mai multe tipuri sau categorii specifice de taxe, impozite
i drepturi prevzute la art. 311.
(5) n cazul n care un birou de legtur primete o cerere de asisten reciproc

ce necesit msuri care nu in de competena ce i-a fost atribuit, acesta nainteaz
cererea, fr ntrziere, biroului competent, dac este cunoscut, sau biroului central
de legtur i informeaz autoritatea solicitant n consecin.
(6) Autoritile competente din Romnia informeaz Comisia European cu privire

la biroul su central de legtur i la orice birouri de legtur pe care le-a desemnat.
(7) Toate comunicrile sunt trimise de ctre biroul central de legtur sau n
numele acestuia, de la caz la caz, cu acordul biroului central de legtur, asigurndu-
se eficiena comunicrii.
SECIUNEA a 2-a Schimbul de informaii
ART. 314 Furnizarea de informaii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat furnizeaz orice

informaii pe care le apreciaz c sunt relevante pentru autoritatea solicitant, n
vederea recuperrii creanelor sale prevzute la art. 311. n scopul furnizrii acestor
informaii, autoritatea solicitat asigur realizarea oricror anchete administrative
necesare pentru obinerea acestora.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s furnizeze informaii:
a) pe care nu le-ar putea obine n vederea recuperrii creanelor similare nscute

n statul membru solicitat;
b) care ar divulga un secret comercial, industrial sau profesional;
c) a cror divulgare ar aduce atingere securitii statului membru solicitat sau care
ar fi contrare ordinii publice a acestuia.
(3) Autoritatea solicitat nu poate refuza furnizarea de informaii pentru motivul

c aceste informaii sunt deinute de o banc, de o alt instituie financiar, de o
persoan desemnat sau care acioneaz n calitate de agent ori de administrator sau
c informaiile respective se refer la participaiile la capitalul unei persoane.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele
de refuz al unei cereri de informaii.
ART. 315 Schimbul de informaii fr cerere prealabil
n cazul n care urmeaz s se efectueze o rambursare/restituire de impozite, taxe

sau drepturi, altele dect taxa pe valoarea adugat, ctre o persoan stabilit ori
avnd domiciliul ntr-un alt stat membru, statul membru din care urmeaz s se
efectueze rambursarea/restituirea poate informa statul membru unde este stabilit
sau unde i are domiciliul persoana respectiv cu privire la rambursarea/restituirea ce
urmeaz a se efectua.
ART. 316 Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele

administrative
(1) Prin acord ntre autoritatea solicitant i autoritatea solicitat i n concordan

cu procedurile stabilite de autoritatea solicitat, funcionarii autorizai de autoritatea
solicitant pot, n vederea promovrii asistenei reciproce prevzute de prezentul
capitol:
a) s fie prezeni n birourile n care autoritile administrative ale statului membru

solicitat i desfoar activitatea;
b) s fie prezeni la anchetele administrative efectuate pe teritoriul statului

membru solicitat;
c) s nsoeasc funcionarii competeni din statul membru solicitat n cursul

procedurilor judiciare din respectivul stat membru.
(2) Acordul prevzut la alin. (1) lit. b) poate prevedea ca funcionarii din statul
membru solicitant s poat intervieva persoane i examina registre, n cazul n care
legislaia n vigoare n statul membru solicitat permite acest lucru.
(3) Funcionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz posibilitile

oferite prin alin. (1) i (2) sunt n msur s prezinte n orice moment o mputernicire
scris n care le sunt indicate identitatea i calitatea oficial.
SECIUNEA a 3-a Asisten pentru notificarea documentelor
ART. 317 Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat notific persoanei creia

i sunt destinate, denumit n continuare destinatar, toate actele i deciziile, inclusiv
pe cele de natur judiciar, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise de statul
membru solicitant.
(2) Cererea de notificare prevzut la alin. (1) este nsoit de un formular-tip care
conine cel puin urmtoarele informaii:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea destinatarului;
b) scopul notificrii i termenul n care aceasta ar trebui efectuat;
c) o descriere a documentelor anexate, a tipului de crean i a valorii creanei

pentru care se formuleaz cererea;
d) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de

documentele anexate i, n cazul n care este diferit, biroul de la care se pot obine
informaii suplimentare privind documentele notificate sau posibilitile de a contesta
obligaia de plat.
(3) Autoritatea solicitant depune o cerere de notificare n temeiul prezentului

capitol numai atunci cnd nu poate efectua notificarea n conformitate cu normele
care reglementeaz notificarea documentului n cauz n statul membru solicitant sau
atunci cnd o astfel de notificare ar cauza dificulti disproporionate.
(4) Autoritatea solicitat informeaz de ndat autoritatea solicitant n privina

oricrei aciuni ntreprinse n urma cererii de notificare, n special n legtur cu data
notificrii documentului ctre destinatar.
ART. 318 Mijloace de notificare
(1) Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notificare n statul membru

solicitat se efectueaz potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative
naionale n vigoare n statul membru solicitat.
(2) Prevederile alin. (1) nu aduc atingere niciunei alte forme de notificare utilizate
de o autoritate competent a statului membru solicitant, n conformitate cu normele
n vigoare n respectivul stat membru.
(3) O autoritate competent stabilit pe teritoriul statului membru solicitant poate

notifica direct orice document prin scrisoare recomandat sau prin pot electronic
unei persoane dintr-un alt stat membru.
SECIUNEA a 4-a Msurile asigurtorii sau de recuperare
ART. 319 Cererea de recuperare
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat recupereaz creanele

care fac obiectul unui titlu ce permite executarea n statul membru solicitant.
(2) De ndat ce autoritatea solicitant are cunotin despre orice informaii
relevante cu privire la cazul care a motivat cererea de recuperare, aceasta le transmite
autoritii solicitate.
ART. 320 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitant nu poate formula o cerere de recuperare dac i atta

vreme ct creana i/sau titlul care permite executarea acesteia n statul membru
solicitant sunt contestate n statul membru respectiv, cu excepia cazurilor n care se
aplic art. 323 alin. (6).
(2) nainte ca autoritatea solicitant s formuleze o cerere de recuperare se aplic

procedurile de recuperare adecvate disponibile n statul membru solicitant, cu
urmtoarele excepii:
a) atunci cnd este evident c nu exist active pentru recuperare n statul membru
solicitant sau c astfel de proceduri nu vor duce la plata integral a creanei i c
autoritatea solicitant deine informaii specifice care indic faptul c persoana n
cauz are active n statul membru solicitat;
b) atunci cnd aplicarea unor astfel de proceduri n statul membru solicitant ar

cauza dificulti disproporionate.
ART. 321 Titlul executoriu i alte documente nsoitoare
(1) Orice cerere de recuperare este nsoit de un titlu uniform care permite
executarea n statul membru solicitat. Acest titlu uniform care permite executarea n
statul membru solicitat reflect coninutul principal al titlului iniial care permite
executarea i constituie baza unic a msurilor asigurtorii i de recuperare luate n
statul membru solicitat. Acesta nu face obiectul niciunui act de recunoatere,
completare sau nlocuire n respectivul stat membru.
(2) Titlul uniform care permite executarea conine cel puin urmtoarele informaii:
a) informaii relevante pentru identificarea titlului iniial care permite executarea, o

descriere a creanei, inclusiv natura acesteia, perioada acoperit de crean, orice date
relevante pentru procesul de executare i valoarea creanei i diferitele componente
ale acesteia, precum creana principal i creanele fiscale accesorii datorate;
b) numele, adresa i alte informaii utile pentru identificarea debitorului;
c) numele, adresa i alte date de contact cu privire la biroul responsabil de

evaluarea creanei i, n cazul n care acesta este diferit, biroul de la care se pot obine
informaii suplimentare privind creana sau posibilitile de a contesta obligaia de
plat.
(3) Cererea de recuperare a unei creane poate fi nsoit de alte documente
referitoare la crean emise de statul membru solicitant.
ART. 322 Recuperarea creanei
(1) n scopul recuperrii creanei n statul membru solicitat, orice crean pentru
care a fost formulat o cerere de recuperare este tratat ca i cnd ar fi o crean a
statului membru solicitat, cu excepia cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
Autoritatea solicitat utilizeaz prerogativele conferite i procedurile legale din statul
membru solicitat aplicabile creanelor cu privire la aceleai taxe, impozite sau drepturi
ori, n absena acestora, cu privire la taxe, impozite sau drepturi similare, cu excepia
cazului n care prezentul capitol prevede altfel.
(2) Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu se

colecteaz taxe, impozite sau drepturi identice ori similare, aceasta utilizeaz
prerogativele conferite i procedurile legale din statul membru solicitat aplicabile
creanelor rezultate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cu excepia cazului n
care prezentul capitol prevede altfel.
(3) Statul membru solicitat nu este obligat s acorde creanelor altor state
membre preferinele acordate pentru creane similare aprute n respectivul stat
membru, cu excepia cazurilor n care statele membre vizate convin altfel sau exist
dispoziii contrare n legislaia statului membru solicitat. Un stat membru care acord
preferine pentru creane altui stat membru nu poate refuza acordarea acelorai
faciliti pentru aceleai creane sau pentru creane similare altor state membre, n
aceleai condiii.
(4) Statul membru solicitat recupereaz creana n moneda sa naional.
(5) Autoritatea solicitat informeaz cu diligena necesar autoritatea solicitant

cu privire la orice aciune ntreprins cu privire la cererea de recuperare.
(6) ncepnd cu data la care este primit cererea de recuperare, autoritatea

solicitat percepe dobnzi pentru plata cu ntrziere, potrivit legislaiei n vigoare n
statul membru solicitat. n cazul Romniei sunt aplicabile prevederile art. 174.
(7) Autoritatea solicitat poate, n cazul n care legislaia n vigoare n statul

membru solicitat permite acest lucru, s acorde debitorului un termen de plat sau s
acorde pentru aceste creane ealonarea la plat i s perceap dobnd n acest
sens. Autoritatea solicitat informeaz ulterior autoritatea solicitant cu privire la
orice astfel de decizie.
(8) Fr a aduce atingere prevederilor art. 329 alin. (1), autoritatea solicitat i
transfer autoritii solicitante sumele recuperate aferente creanei, precum i
dobnzile prevzute la alin. (6) i (7).
ART. 323 Litigii
(1) Litigiile cu privire la crean, la titlul iniial care permite executarea n statul
membru solicitant sau la titlul uniform care permite executarea n statul membru
solicitat i litigiile legate de validitatea unei notificri efectuate de o autoritate
competent a statului membru solicitant sunt de competena autoritilor
competente ale statului membru solicitant. Dac, n cursul procedurii de recuperare,
creana, titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau titlul
uniform care permite executarea n statul membru solicitat este contestat/contestat
de o parte interesat, autoritatea solicitat informeaz respectiva parte interesat c o
astfel de aciune trebuie introdus de aceasta din urm n faa autoritii competente
a statului membru solicitant, potrivit legislaiei n vigoare n statul respectiv.
(2) Litigiile cu privire la msurile de executare luate n statul membru solicitat sau
cu privire la validitatea unei notificri efectuate de o autoritate competent a statului
membru solicitat sunt introduse n faa organismului competent pentru soluionarea
litigiului al statului membru respectiv, potrivit legislaiei n vigoare a acestui stat.
(3) Atunci cnd una dintre aciunile prevzute la alin. (1) a fost introdus n faa
organismului competent al statului membru solicitant, autoritatea solicitant
informeaz autoritatea solicitat cu privire la aceasta i precizeaz care sunt
elementele creanei ce nu fac obiectul contestaiei.
(4) De ndat ce autoritatea solicitat primete informaiile prevzute la alin. (3),

fie din partea autoritii solicitante, fie din partea prii interesate, aceasta suspend
procedura de executare n ceea ce privete partea contestat a creanei, pn la
primirea deciziei organismului competent n materie, cu excepia cazurilor n care
autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, potrivit alin. (6).
(5) La cererea autoritii solicitante sau n cazul n care se consider necesar de

ctre autoritatea solicitat, fr s se aduc atingere prevederilor art. 325, autoritatea
solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura
n care reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitat permit acest lucru.
(6) Potrivit reglementrilor legale i practicilor administrative n vigoare n statul

membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s
recupereze o crean contestat sau o parte contestat a creanei, n msura n care
reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n statul membru solicitat
permit acest lucru. Orice astfel de cerere se motiveaz. Dac rezultatul ulterior al
contestaiei este favorabil debitorului, autoritatea solicitant are obligaia de a
rambursa orice sum recuperat, precum i de a plti orice compensaie datorat,
potrivit reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat.
(7) Dac autoritile competente ale statului membru solicitant sau ale statului
membru solicitat au iniiat o procedur amiabil, iar rezultatul procedurii poate afecta
creana cu privire la care a fost solicitat asisten, msurile de recuperare sunt
suspendate sau blocate pn la ncheierea procedurii respective, cu excepia cazurilor
de urgen imediat datorate fraudei sau insolvenei. n cazul n care msurile de
recuperare sunt suspendate sau blocate, sunt aplicabile prevederile alin. (5).
ART. 324 Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
(1) Autoritatea solicitant informeaz imediat autoritatea solicitat cu privire la

orice modificare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu privire la retragerea
cererii sale, preciznd motivele modificrii sau retragerii acesteia.
(2) Dac modificarea cererii este rezultatul unei decizii luate de organismul
competent prevzut la art. 323 alin. (1), autoritatea solicitant comunic decizia
respectiv mpreun cu un titlu uniform revizuit care permite executarea n statul
membru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile de recuperare pe baza
titlului revizuit. Msurile asigurtorii sau de recuperare deja luate pe baza titlului
uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat pot continua pe
baza titlului revizuit, cu excepia cazului n care modificarea cererii se datoreaz lipsei
de valabilitate a titlului iniial care permite executarea n statul membru solicitant sau
a titlului uniform iniial care permite executarea n statul membru solicitat.
Dispoziiile art. 321 i 323 sunt aplicabile n mod corespunztor.
ART. 325 Cererea de msuri asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea solicitat ia msurile asigurtorii

necesare, dac acestea sunt permise de legislaia sa naional i n conformitate cu
practicile sale administrative, pentru a asigura recuperarea n cazul n care creana sau
titlul care permite executarea n statul membru solicitant este contestat/contestat la
momentul formulrii cererii sau n cazul n care creana nu face nc obiectul unui titlu
care s permit executarea n statul membru solicitant, n msura n care sunt, de
asemenea, posibile msuri asigurtorii, ntr-o situaie similar, n temeiul legislaiei
naionale i al practicilor administrative ale statului membru solicitant. Documentul
elaborat pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant
i referitor la creana pentru care se solicit asistena reciproc, dac este cazul,
nsoete cererea de msuri asigurtorii n statul membru solicitat. Acest document
nu face obiectul niciunui act de recunoatere, completare sau nlocuire n statul
membru solicitat.
(2) Cererea de msuri asigurtorii poate fi nsoit de alte documente referitoare
la crean, emise n statul membru solicitant.
ART. 326 Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 325 sunt aplicabile, n mod corespunztor,

dispoziiile art. 319 alin. (2), art. 322 alin. (1) - (5), art. 323 i 324.
ART. 327 Limite ale obligaiilor autoritii solicitate
(1) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art.

319 - 325 dac recuperarea creanei este de natur s genereze, din cauza situaiei
debitorului, grave dificulti de ordin economic sau social n statul membru solicitat,
n msura n care reglementrile legale i practicile administrative n vigoare n
respectivul stat membru permit o astfel de excepie n cazul creanelor naionale.
(2) Autoritatea solicitat nu este obligat s acorde asistena prevzut la art.

314 i la art. 316 - 325 dac cererea iniial de asisten, potrivit prevederilor art.
314, 316, 317, 319 sau art. 325, este efectuat cu privire la creane care au o vechime
mai mare de 5 ani, acest termen ncepnd de la momentul scadenei creanei n statul
membru solicitant i pn la momentul cererii iniiale de asisten. n cazul n care
creana sau titlul iniial care permite executarea n statul membru solicitant este
contestat/contestat, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care n statul
membru solicitant se stabilete faptul c nu mai este posibil contestarea creanei sau
a titlului care permite executarea. n cazul n care se acord o amnare a plii sau un
plan de ealonare a plii de ctre autoritile competente din statul membru
solicitant, termenul de 5 ani ncepe din momentul n care ntregul termen de plat a
expirat. Cu toate acestea, n aceste cazuri, autoritatea solicitat nu este obligat s
acorde asisten cu privire la creane care sunt mai vechi de 10 ani, termen calculat de
la momentul scadenei creanei n statul membru solicitant.
(3) Un stat membru nu este obligat s acorde asisten dac valoarea total a
creanelor reglementate de prezentul capitol, pentru care se solicit asisten, este
mai mic de 1.500 euro.
(4) Autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele

refuzului unei cereri de asisten.
ART. 328 Aspecte privind prescripia
(1) Aspectele privind termenele de prescripie sunt reglementate exclusiv de

legislaia n vigoare n statul membru solicitant.
(2) n ceea ce privete suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de

prescripie, toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre
autoritatea solicitat sau n numele acesteia, n temeiul unei cereri de asisten, care
au drept efect suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie, n
conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru solicitat, sunt considerate a
avea acelai efect n statul membru solicitant, cu condiia ca efectul corespunztor s
fie prevzut n reglementrile legale n vigoare n statul membru solicitant.
(3) Dac suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie nu

este posibil n temeiul reglementrilor legale n vigoare n statul membru solicitat,
toate demersurile efectuate n vederea recuperrii creanelor de ctre autoritatea
solicitat sau n numele acesteia n temeiul unei cereri de asisten care, dac ar fi fost
efectuate de ctre autoritatea solicitant n propriul stat membru sau n numele
acesteia, ar fi dus la suspendarea, ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie, potrivit legislaiei n vigoare n statul membru solicitant, sunt considerate
a fi fost efectuate n statul membru solicitant, n ceea ce privete efectul respectiv.
(4) Prevederile alin. (2) i (3) nu afecteaz dreptul autoritilor competente din
statul membru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda, ntrerupe sau prelungi
termenul de prescripie, potrivit reglementrilor n vigoare n statul membru
respectiv.
(5) Autoritatea solicitant i autoritatea solicitat se informeaz reciproc cu privire

la orice aciune care ntrerupe, suspend sau prelungete termenul de prescripie a
creanei pentru care au fost solicitate msuri asigurtorii sau de recuperare sau care
poate produce acest efect.
ART. 329 Costuri
(1) n plus fa de sumele prevzute la art. 322 alin. (8), autoritatea solicitat
urmrete s recupereze de la debitor cheltuielile legate de recuperare pe care le-a
suportat i le reine, potrivit reglementrilor legale n vigoare din statul membru
solicitat.
(2) Statele membre renun reciproc la toate cererile privind rambursarea

cheltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care i-o acord potrivit prezentului
capitol.
(3) Cu toate acestea, n cazul unor recuperri care creeaz dificulti deosebite,
care implic cheltuieli foarte mari sau care se refer la crima organizat, autoritatea
solicitant i autoritatea solicitat pot s convin asupra unor modaliti de
rambursare specifice cazurilor n spe.
(4) Fr a aduce atingere prevederilor alin. (2) i (3), statul membru solicitant
rmne rspunztor fa de statul membru solicitat pentru toate cheltuielile i toate
pierderile suportate n legtur cu aciunile recunoscute ca fiind nejustificate, n ceea
ce privete fie fondul creanei, fie valabilitatea titlului emis de autoritatea solicitant
care permite executarea i/sau aplicarea de msuri asigurtorii.
SECIUNEA a 5-a Dispoziii generale aplicabile tuturor tipurilor de cereri de

asisten
ART. 330 Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 314 alin. (1), cererile de notificare n
temeiul art. 317 alin. (1), cererile de recuperare n temeiul art. 319 alin. (1) sau cererile
de msuri asigurtorii n temeiul art. 325 alin. (1) se transmit prin mijloace electronice,
utilizndu-se un formular-tip, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil
din motive tehnice. n msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru
comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru solicitat, documentul
care permite aplicarea de msuri asigurtorii n statul membru solicitant i celelalte
documente prevzute la art. 321 i 325 se transmit, de asemenea, prin mijloace
electronice, cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive
tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte, declaraii i orice
alte documente sau de copii certificate pentru conformitate sau extrase din acestea,
care sunt, de asemenea, transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care
acest lucru nu este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de asemenea, s fie

utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul art. 315.
(5) Dispoziiile alin. (1) - (4) nu se aplic informaiilor i documentaiei obinute

prin prezena n birourile administrative dintr-un alt stat membru sau prin
participarea la anchetele administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 316.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale electronic sau prin

intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va afecta valabilitatea informaiilor
obinute sau a msurilor luate pentru executarea cererii de asisten.
ART. 331 Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare i titlurile uniforme

care permit executarea n statul membru solicitat sunt trimise n limba oficial sau n
una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o
traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt scrise ntr-o limb,
alta dect limba oficial sau una dintre limbile oficiale ale statului membru solicitat,
nu afecteaz valabilitatea acestora sau a procedurii, n msura n care acea limb este
stabilit de comun acord ntre statele membre interesate.
(2) Documentele a cror notificare este solicitat potrivit art. 317 pot fi transmise
autoritii solicitate ntr-o limb oficial a statului membru solicitant.
(3) n cazul n care o cerere este nsoit de alte documente dect cele prevzute
la alin. (1) i (2), autoritatea solicitat poate, dac este necesar, s cear autoritii
solicitante o traducere a acestor documente n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat sau n orice alt limb asupra creia statele
membre interesate au convenit bilateral.
ART. 332 Divulgarea informaiilor i a documentelor
(1) Informaiile comunicate sub orice form, n temeiul prezentului capitol, sunt
reglementate de obligaia pstrrii secretului fiscal i beneficiaz de protecia
acordat informaiilor similare n temeiul legislaiei naionale a statului membru care
le-a primit. Astfel de informaii pot fi utilizate n scopul aplicrii de msuri asigurtorii
sau de executare n privina creanelor care intr sub incidena prezentului capitol. De
asemenea, astfel de informaii pot fi utilizate pentru evaluarea i impunerea
contribuiilor obligatorii la sistemul de securitate social.
(2) Persoanele acreditate n mod corespunztor de Autoritatea de Acreditare de

Securitate a Comisiei Europene pot avea acces la aceste informaii numai n msura n
care acest lucru este necesar pentru ntreinerea i dezvoltarea reelei RCC.
(3) Statul membru care furnizeaz informaiile permite utilizarea acestora n alte
scopuri dect cele prevzute la alin. (1) n statul membru care primete informaiile, n
cazul n care, n temeiul legislaiei statului membru care furnizeaz informaiile,
acestea pot fi utilizate n scopuri similare.
(4) n cazul n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c informaiile

obinute n temeiul prezentului capitol ar putea fi folositoare, n scopurile prevzute la
alin. (1), unui al treilea stat membru, ea poate s transmit respectivele informaii
acestui al treilea stat membru, cu condiia ca transmiterea acestor informaii s fie
conform cu normele i procedurile stabilite n prezentul capitol. Aceasta informeaz
statul membru de la care provin informaiile cu privire la intenia sa de a transmite
informaiile respective unui stat membru ter. Statul membru de la care provin
informaiile se poate opune acestei transmiteri a informaiilor, n termen de 10 zile
lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului membru care
dorete s transmit informaiile.
(5) Permisiunea de a utiliza, n temeiul alin. (3), informaii care au fost transmise n
temeiul alin. (4) poate fi acordat numai de ctre statul membru de unde provin
informaiile.
(6) Informaiile comunicate sub orice form n temeiul prezentului capitol pot fi
invocate sau utilizate drept probe de toate autoritile din statul membru care
primete informaiile, pe aceeai baz ca i informaiile similare obinute n respectivul
stat.
SECIUNEA a 6-a Dispoziii finale
ART. 333 Aplicarea altor acorduri privind asistena
(1) Prezentul capitol nu aduce atingere ndeplinirii niciunei obligaii de furnizare

de asisten mai extins, care decurge din acorduri sau nelegeri bilaterale ori
multilaterale, inclusiv n domeniul notificrii actelor judiciare sau extrajudiciare.
(2) n cazul n care Romnia ncheie astfel de acorduri sau nelegeri bilaterale ori
multilaterale cu privire la aspecte reglementate de prezentul capitol i care nu se
refer la cazuri individuale, informeaz fr ntrziere Comisia European n acest
sens.
(3) Atunci cnd acord asisten reciproc mai extins n temeiul unui acord sau al
unei nelegeri bilateral/bilaterale ori multilateral/multilaterale, Romnia poate utiliza
reeaua de comunicaii electronice i formularele-tip adoptate pentru punerea n
aplicare a prezentului capitol.
ART. 334 Norme de aplicare
Normele de aplicare a dispoziiilor art. 313 alin. (3) i (4), art. 314 alin. (1), art.
317, 319, art. 321 alin. (1) i (2), art. 322 alin. (5) - (8), art. 324, art. 325 alin. (1) i
ale art. 330 alin. (1) - (4) sunt normele aprobate de Comisia European.
ART. 335 Raportare
(1) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, informeaz Comisia

European anual, cel trziu pn la 31 martie, cu privire la urmtoarele:
a) numrul de cereri de informaii, de comunicare i de recuperare sau de msuri

asigurtorii transmise fiecrui stat membru solicitat i primite de la fiecare stat
membru solicitant n fiecare an;
b) valoarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru recuperare i sumele

recuperate.
(2) Romnia, prin intermediul biroului central de legtur, poate furniza, de
asemenea, orice alte informaii care ar putea fi folositoare pentru a evalua asistena
reciproc oferit n temeiul prezentului capitol.
TITLUL XI Sanciuni
ART. 336 Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite n astfel de

condiii nct s fie considerate, potrivit legii, infraciuni:
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele prevzute de lege a

declaraiilor de nregistrare fiscal, de radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a obligaiilor de

declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n
legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile impozabile, dac
legea prevede declararea acestora;
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de persoanele cu care

acesta are sau a avut raporturi economice sau juridice a obligaiei de a pune la
dispoziia organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte
nscrisuri la locul indicat de organul fiscal potrivit art. 64, precum i nerespectarea de
ctre contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art. 65 alin. (3);
d) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei prevzute la art.

118 alin. (7);
e) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor de ntocmire a

dosarului preurilor de transfer n condiiile i la termenele prevzute prin ordinul
preedintelui A.N.A.F., precum i nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a
obligaiei de a prezenta dosarul preurilor de transfer la solicitarea organului fiscal
central n condiiile art. 108 alin. (2);
f) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a pstra, precum i a

obligaiei de a prezenta organului fiscal, a datelor arhivate n format electronic i a
aplicaiilor informatice cu ajutorul crora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
g) nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile stabilite de organul

de inspecie fiscal potrivit art. 118 alin. (8);
h) nefurnizarea la termen de ctre contribuabil/pltitor a informaiilor periodice
solicitate de organul fiscal potrivit art. 59;
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte persoane care

transmit informaii ctre Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor
a oricrei obligaii privind furnizarea informaiilor potrivit art. 61, precum i
nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor de decontare prevzute la art. 172;
j) nerespectarea de ctre orice entitate a obligaiei privind furnizarea informaiilor,

potrivit art. 61;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit art. 236 alin. (9) -
(11);
l) nendeplinirea la termen de ctre Biroul de carte funciar a obligaiei de

comunicare prevzute la art. 242 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de

executare silit spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi
identificate i evaluate;
n) refuzul contribuabilului/pltitorului de a prezenta organului fiscal bunurile

materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale, n vederea stabilirii
realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor

reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a

sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
r) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor sau persoana mputernicit de

acesta, precum i nerespectarea de ctre persoanele cu care contribuabilul/pltitorul
are sau a avut raporturi economice sau juridice, a obligaiei de a furniza organului
fiscal informaiile necesare determinrii strii de fapt fiscale potrivit art. 58 alin. (1);
s) nerespectarea de ctre persoana supus verificrii situaiei fiscale personale a

obligaiei de a depune declaraia de patrimoniu i de venituri, potrivit art. 138 alin. (8);
) efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia

nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n
acest registru;
Ordin nr. 727/2016 din 17 februarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de organizare i
funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea modelului i
t) nerespectarea de ctre instituia solicitant a obligaiei de a iniia hotrrea de

constituire a dreptului de administrare, potrivit art. 263 alin. (4);
Ordin nr. 4044/2015 din 16 decembrie 2015 privind mputernicirea persoanelor din cadrul
aparatului de inspecie economico-financiar de a constata contravenia prevzut la art. 336
alin. (1) lit. t) i de a aplica sanciunea prevzut la art. 336 alin. (2) lit. k) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal
) netransmiterea, de ctre instituiile financiare, la termenul prevzut de lege a

informaiilor prevzute la art. 62 sau transmiterea de informaii incorecte ori
incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei,
pentru celelalte persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e) - h);
d) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru
celelalte persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi faptei
prevzute la alin. (1) lit. a), b), i) - m) i );
e) cu amend de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) i r);
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac obligaiile fiscale sustrase la
plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
h) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate n

plat sunt mai mari de 100.000 lei;
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. s);
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. );
k) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la alin.
(1) lit. t).
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a

declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei
la 500 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile

prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate

bugetelor locale se sancioneaz potrivit Codului fiscal.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau
bugetele locale, dup caz.
ART. 337 Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:

a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative
reglementate de normele din Codul fiscal privind taxa pe valoarea adugat;
b) depunerea de declaraii recapitulative incorecte ori incomplete.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. a);
b) cu amend de la 500 lei la 1.500 lei n cazul svririi faptei prevzute la lit. b).
(3) Nu se sancioneaz contravenional:
a) persoanele care corecteaz declaraia recapitulativ pn la termenul legal de

depunere a urmtoarei declaraii recapitulative, dac fapta prevzut la alin. (1) lit. b)
nu a fost constatat de organul fiscal anterior corectrii;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz declaraiile

ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
ART. 338 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele

fiscale competente, cu excepia contraveniei prevzute la art. 336 alin. (1) lit. t)
pentru care constatarea contraveniei i aplicarea sanciunii se face de persoanele
stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, hotrre a autoritii
deliberative.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 336 i 337 se aplic, dup caz,
persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr
personalitate juridic, sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la
data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia
jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal.
ART. 339 Dispoziii aplicabile

Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile Ordonanei Guvernului
nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
TITLUL XII Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 340 Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a taxelor care se datoreaz n vam, potrivit legii, cu

excepia celor prevzute la art. 157 alin. (2), atrage interzicerea efecturii operaiunilor
de vmuire pn la stingerea integral a acestora.
ART. 341 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor

fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit
legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru

prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor
fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) nclcarea de ctre funcionarii publici, cu vinovie, a ndatoririlor de serviciu

atrage rspunderea potrivit Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Prevederile art. IX din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 46/2009 privind mbuntirea procedurilor
fiscale i diminuarea evaziunii fiscale, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 324/2009, rmn aplicabile.
ART. 342 Acte normative de aplicare
(1) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind

administrarea creanelor fiscale de ctre organul fiscal central, precum i orice norme
sau instruciuni necesare aplicrii unitare a prezentului cod se aprob prin ordin al
Ordin nr. 962/2016 din 11 martie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a
impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs.
Ordin nr. 1094/2016 din 28 martie 2016 pentru aprobarea formularului tipizat "Proces-verbal de
constatare i sancionare a contraveniilor" utilizat de personalul cu atribuii de inspecie fiscal,
mputernicit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Ordin nr. 1099/2016 din 29 martie 2016 privind legitimaiile eliberate executorilor fiscali care duc
la ndeplinire msurile asigurtorii i efectueaz procedura de executare silit, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 pentru aprobarea
modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a
contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice.
Ordin nr. 1162/2016 din 7 aprilie 2016 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor
persoanei fizice supuse verificrii situaiei fiscale personale
Ordin nr. 1164/2016 din 7 aprilie 2016 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor
debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016.
Ordin nr. 1503/2016 din 6 mai 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere, n
Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare i a Procedurii de radiere, la
cerere sau din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare,
precum i a modelului i coninutului unor formulare
Ordin nr. 1863/2016 din 21 iunie 2016 pentru aprobarea Procedurii de reducere a normei de
venit, n cazul activitilor agricole, i pentru aprobarea unor formulare.
Ordin nr. 1022/2562/2016 din 30 iunie 2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plat i
rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal i a modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe
venit
Ordin nr. 2037/2016 din 08 iulie 2016 privind Procedura pentru aprobarea perioadei fiscale
semestriale/anuale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
Ordin nr. 2048/2016 din 08 iulie 2016 pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului (088) Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de
a desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA
Ordin nr. 2266/2016 din 29 iulie 2016 pentru modificarea i completarea Procedurii de publicare a
listelor debitorilor care nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor
obligaii, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
558/2016.
Ordin nr. 2011/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere, n
scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit prevederilor art. 316 alin. (12) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din oficiu, a
vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare
Ordin nr. 2313/2016 din 3 august 2016 pentru aprobarea formularului tipizat "Proces-verbal de
constatare i sancionare a contraveniilor" utilizat de inspectorii din cadrul Direciei generale
control venituri persoane fizice
Ordin nr. 2393/2016 din 12 august 2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind nregistrarea n scopuri de
tax pe valoarea adugat potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal a persoanelor impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n
aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor
impozabile, societi, cu sediul activitii economice n Romnia, nfiinate n baza Legii
societilor nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la registrul comerului care nu justific intenia i
capacitatea de a desfura activiti economice care implic operaiuni n sfera de aplicare a TVA.
Ordin nr. 2902/2016 din 13 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind declararea
veniturilor din cedarea folosinei bunurilor i stabilirea impozitului datorat de ctre contribuabilii
care calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti independente
Ordin nr. 2810/2016 din 25 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a
cererilor de rambursare a TVA aferent importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii, efectuate
n alt stat membru al Uniunii Europene de ctre persoanele impozabile stabilite n Romnia
Ordin nr. 2921/2016 din 26 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare
fiscal, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, a unui
subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii
Ordin nr. 2809/2016 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de soluionare a cererilor de
rambursare a taxei pe valoarea adugat formulate de ctre persoanele impozabile nestabilite n
Romnia, stabilite n alt stat membru al Uniunii Europene
Ordin nr. 3006/2016 din 8 noiembrie 2016 privind aprobarea Procedurii de implementare i
de administrare a grupului fiscal unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare
nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii
permanente"
Ordin nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor 101 "Declaraie
privind impozitul pe profit" i 120 "Decont privind accizele"
Ordin nr. 3396/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularelor "Adeverin de

venit" i "Cerere de eliberare a unei adeverine de venit" pentru persoane fizice

a plii
Ordin nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe
venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice
Ordin nr. 3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plilor anticipate cu
titlu de impozit, contribuii de asigurri sociale de sntate i contribuii de asigurri sociale,
precum i pentru aprobarea unor formulare i modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3655/2015 pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 "Declaraie privind ndeplinirea
condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu n sistemul public de
pensii
Ordin nr. 2937/2016 privind abrogarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1870
pentru aprobarea Instruciunilor de completare a numrului de eviden a plii
Ordin nr. 3706/2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare a acordurilor ncheiate de

angajatori nerezideni care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n
Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i ale
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, precum i a
altor aspecte procedurale
Ordin nr. 3737/2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare a persoanelor impozabile, n

vederea utilizrii unuia dintre regimurile speciale pentru servicii electronice, de
Ordin nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate n domeniul colectrii
creanelor fiscale, precum i pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silit n cazul
debitorilor care au de ncasat sume certe, lichide i exigibile de la autoriti sau instituii
publice

Ordin nr. 3697/727/2016 pentru aprobarea Procedurii de exceptare de la plata contribuiei

de asigurri sociale de sntate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la
sistemul de asigurri sociale de sntate, precum i a modelului i coninutului formularului 603
"Declaraie pe propria rspundere pentru exceptarea de la plata contribuiei de asigurri sociale
de sntate"
Ordin nr. 590/2017 pentru modificarea Procedurii de publicare a listelor debitorilor care
nregistreaz obligaii fiscale restante, precum i cuantumul acestor obligaii, aprobat prin
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 558/2016
Ordin nr. 592/2017 privind modificarea i completarea Ordinului preedintelui Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal nr. 591/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile
intracomunitare"
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru

administrarea creanelor fiscale de ctre organul fiscal local, precum i orice norme
sau instruciuni necesare aplicrii unitare a prezentului cod, se aprob prin ordin al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea

creanelor bugetului general consolidat administrate de alte autoriti publice care
administreaz creane fiscale, se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al
conductorului instituiei publice, dup caz.
(4) Ordinele ministrului finanelor publice, ale preedintelui A.N.A.F., precum i

celelalte ordine prevzute de prezentul cod se public n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, cu excepia ordinelor prin care sunt reglementate exclusiv norme
de lucru interne care vizeaz atribuii i schimbul de informaii ntre structurile
organului fiscal.
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 pentru aprobarea
modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a
contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice.
Ordin nr. 1863/2016 din 21 iunie 2016 pentru aprobarea Procedurii de reducere a normei de
venit, n cazul activitilor agricole, i pentru aprobarea unor formulare.
Ordin nr. 1022/2562/2016 din 30 iunie 2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plat i
rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul
personal i a modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe
venit
Ordin nr. 2012/2016 din 5 iulie 2016 pentru aprobarea procedurii de modificare, din oficiu, a
vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare
Ordin nr. 2902/2016 din 13 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii privind declararea
veniturilor din cedarea folosinei bunurilor i stabilirea impozitului datorat de ctre contribuabilii
care calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti independente
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3396/2016 pentru

aprobarea modelului i coninutului formularelor "Adeverin de venit" i "Cerere de eliberare
a unei adeverine de venit" pentru persoane fizice
Ordin nr. 3695/2016 pentru aprobarea formularelor privind definitivarea impozitului anual pe
venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice
Ordin nr. 3696/2016 pentru aprobarea procedurii privind recalcularea plilor anticipate cu
titlu de impozit, contribuii de asigurri sociale de sntate i contribuii de asigurri sociale,
precum i pentru aprobarea unor formulare i modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3655/2015 pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 "Declaraie privind ndeplinirea
condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate obligatoriu n sistemul public de
pensii
Ordin nr. 3698/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului unui formular, precum i
pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
631/2016 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de nregistrare/anulare
a nregistrrii n scopuri de tax pe valoarea adugat
Ordin nr. 3706/2016 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare a acordurilor ncheiate de

angajatori nerezideni care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n
Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i ale
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, precum i a
altor aspecte procedurale
ART. 343 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor

Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru
cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii
creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
ART. 344 Scutirea de la plata taxelor extrajudiciare de timbru
Certificatele, adeverinele sau alte documente pentru care legea prevede plata
taxei extrajudiciare de timbru, eliberate de organele fiscale sunt scutite de taxe
ART. 345 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
A.N.A.F. este autorizat ca operator care, prin structurile de specialitate cu atribuii

de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate A.N.A.F., ca ageni
mputernicii, s nscrie garaniile reale la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare pentru creanele fiscale administrate de ctre organul fiscal central, precum
i pentru creanele fiscale administrate de organele fiscale locale.
ART. 346 Conflictul temporal al actelor normative
(1) Reglementrile emise n temeiul actelor normative prevzute la art. 354 rmn
aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, n
msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
(2) Trimiterile fcute prin alte acte normative la Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, se consider a fi fcute la prezentul cod.
Ordin nr. 3840/2015 din 29 decembrie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA
ART. 347 Dispoziii privind termenele
(1) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz

dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg.
(2) Cauzele de ntrerupere sau suspendare a termenului de prescripie se supun

legii n vigoare la data la care acestea au intervenit.
ART. 348 Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au
dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de instanele de judecat se duc la ndeplinire
de ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Afacerilor Interne sau, dup caz, de
ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin
ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de
organele competente ale Ministerului Finanelor Publice, sau de ctre alte autoriti
publice abilitate de lege, cu respectarea prevederilor legale n vigoare.
(2) n situaia n care confiscrile privesc sume exprimate n moned strin,

sumele se convertesc n lei la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor

confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se
fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii.
ART. 349 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
(1) Ori de cte ori, organele fiscale constat c exist indicii privind svrirea unor
infraciuni n legtur cu situaii de fapt ce intr n competena de constatare a
organelor fiscale, acestea ntocmesc procese-verbale/acte de control, n baza crora
sesizeaz organele de urmrire penal cu privire la faptele constatate.
(2) Procesul-verbal sau actul de control ncheiat potrivit competenelor ce revin
organelor fiscale, documentele ridicate i explicaiile scrise solicitate, potrivit legii,
dup caz, precum i alte nscrisuri care au valoare probatorie de nscrisuri n procesul
penal se trimit organelor de urmrire penal mpreun cu actul de sesizare.
ART. 350 Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist pericol de dispariie a

unor mijloace de prob sau de schimbare a unei situaii de fapt i este necesar
lmurirea urgent a unor fapte sau mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din
cadrul A.N.A.F. efectueaz controale fiscale.
(2) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi penale, cu avizul

procurorului, poate fi solicitat A.N.A.F. efectuarea de controale fiscale, conform
obiectivelor stabilite.
(3) Rezultatul controalelor prevzute la alin. (1) i (2) se consemneaz n procese-

verbale, care constituie mijloace de prob. Procesele-verbale nu constituie titlu de
crean fiscal n sensul prezentului cod.
ART. 351 Soluionarea cilor de atac n cazul actelor administrative fiscale

privind debitorii n insolven
Prin derogare de la dispoziiile art. 75 din Legea nr. 85/2014, actele administrative
fiscale emise nainte i dup intrarea n insolven se supun controlului instanelor
specializate de contencios administrativ fiscal.
ART. 352 Aplicarea legii noi i ultraactivarea legii vechi
(1) Dispoziiile prezentului cod se aplic numai procedurilor de administrare

ncepute dup intrarea acestuia n vigoare.
(2) Procedurile de administrare ncepute nainte de data intrrii n vigoare a

prezentului cod rmn supuse legii vechi.
(3) Dispoziiile art.181 sunt aplicabile creanelor fiscale nscute dup data de 1
ianuarie 2016.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), executrile silite n curs la data
intrrii n vigoare a prezentei legi se continu potrivit dispoziiilor prezentului cod,
actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), dispoziiile art. 6, 8, 13 i 133 se
aplic i procedurilor de administrare n derulare la data de 1 ianuarie 2016.
(6) Taxele prevzute la art. 52 se aplic pentru cererile de emitere/modificare a

unui acord de pre n avans sau soluie fiscal individual anticipat, dup caz, depuse
dup data de 1 ianuarie 2016.
(7) Prevederile art. 129 se aplic pentru refacerea inspeciei fiscale dispus prin
decizii de soluionare a contestaiilor emise dup data de 1 ianuarie 2016.
(8) Prevederile art. 186 - 209 se aplic i pentru obligaiile fiscale pentru care au
fost acordate ealonri la plat pn la data de 1 ianuarie 2016.
(9) Prevederile art. 213 alin. (7) se aplic i msurilor asigurtorii aplicate nainte
de 1 ianuarie 2016. n acest caz, termenele de 6 luni sau 1 an ncep s curg de la 1
ianuarie 2016.
(10) Prevederile art. 278 alin. (2) se aplic cererilor de suspendare a executrii
actului administrativ fiscal depuse dup data de 1 ianuarie 2016, precum i cererilor
de suspendare n curs de soluionare la aceast dat.
(11) Prevederile art. 278 alin. (4) se aplic pentru cererile de suspendare a
executrii actului administrativ fiscal admise de instana judectoreasc dup 1
ianuarie 2016.
ART. 353 Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2016.
ART. 354 Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:
a) Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,

republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea

acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
200 din 22 martie 2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, cu modificrile i
c) Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice

de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004;
d) Hotrrea Guvernului nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii de emitere a

soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 395 din 12 iunie 2007;
e) art. 1 - 5 din Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 279 din 21 aprilie 2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Ordin nr. 476/2016 din 6 aprilie 2016 privind abrogarea Ordinului ministrului finanelor publice nr.
551/2003 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a prevederilor titlului I "Transparena
informaiilor referitoare la obligaiile bugetare restante" al crii I din Legea nr. 161/2003 privind
unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor
publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei.
f) Hotrrea Guvernului nr. 248/2011 privind aprobarea Procedurii de aplicare a

metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 191 din 18 martie 2011, cu modificrile i
completrile ulterioare.
*
Prevederile capitolului I al titlului X transpun Directiva 2011/16/UE a Consiliului

din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de
abrogare a Directivei 77/799/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene,
seria L, nr. 64 din 11 martie 2011, astfel cum a fost modificat prin Directiva
2014/107/UE a Consiliului din 9 decembrie 2014 de modificare a Directivei
2011/16/UE n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de informaii n
domeniul fiscal, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 359 din 16
decembrie 2014.
Prevederile capitolului II al titlului X transpun Directiva 2010/24/UE a Consiliului

din 16 martie 2010 privind asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor
legate de impozite, taxe i alte msuri, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene, seria L, nr. 84 din 31 martie 2010 i rectificat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene, seria L, nr. 100 din 22 aprilie 2010.
ANEXA 1 - NORME de raportare i de precauie pentru schimbul de

informaii referitoare la conturile financiare
Prezenta anex stabilete normele de raportare i de precauie care trebuie s fie

aplicate de ctre Instituiile Financiare Raportoare pentru a permite Romniei s
comunice, prin schimb automat, informaiile prevzute la art. 291 alin. (4). Prezenta
anex prevede, de asemenea, normele i procedurile administrative care trebuie s fie
n vigoare n Romnia pentru a se asigura punerea n aplicare eficace i respectarea
procedurilor de raportare i de precauie, prezentate n continuare.
SECIUNEA I - Cerine generale de raportare
A. Sub rezerva dispoziiilor lit. C - E ale prezentei seciuni, fiecare Instituie

Financiar Raportoare trebuie s raporteze autoritii competente din Romnia
urmtoarele informaii cu privire la fiecare Cont care face obiectul raportrii al
respectivelor Instituii Financiare Raportoare:
1. numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden, numrul

(numerele) de identificare fiscal (NIF) i data i locul naterii (n cazul unei persoane
fizice) ale fiecrei Persoane care face obiectul raportrii, care este Titular de cont al
respectivului cont i, n cazul unei Entiti care este Titular de cont i care, dup
aplicarea procedurilor de precauie n conformitate cu seciunile V, VI i VII, este
identificat ca avnd una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt
Persoane care fac obiectul raportrii, numele, adresa, statul membru (statele membre)
de reziden i numrul (numerele) de identificare fiscal (NIF) ale Entitii, precum i
numele, adresa, statul membru (statele membre) de reziden i numrul (numerele)
de identificare fiscal (NIF) i data i locul naterii fiecrei Persoane care face obiectul
raportrii;
2. numrul de cont (sau echivalentul su funcional n absena unui numr de

cont);
3. numele i numrul de identificare, dac este cazul, al Instituiei Financiare

Raportoare;
4. soldul sau valoarea contului, inclusiv Valoarea de rscumprare n cazul unui

Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui Contract de rent
viager, valabil la sfritul anului calendaristic relevant sau la sfritul altei perioade
de raportare adecvate sau, n cazul n care contul a fost nchis n cursul anului sau al
perioadei n cauz, nchiderea contului;
5. n cazul oricrui Cont de custodie:
a) cuantumul brut total al dobnzilor, cuantumul brut total al dividendelor i

cuantumul brut total al altor venituri generate n legtur cu activele deinute n cont,
n fiecare caz pltite sau creditate n contul respectiv sau n legtur cu respectivul
cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate;
b) ncasrile brute totale din vnzarea sau rscumprarea Activelor Financiare

pltite sau creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de
raportare adecvate n legtur cu care Instituia Financiar Raportoare a acionat
drept custode, broker, reprezentant sau orice alt fel de mandatar al Titularului de
cont;
6. n cazul oricrui Cont de depozit, cuantumul brut total al dobnzilor pltite sau
creditate n cont n cursul anului calendaristic sau al altei perioade de raportare
adecvate;
7. n cazul oricrui cont care nu este descris la pct. 5 sau 6, din cuantumul brut
total pltit sau creditat Titularului de cont n legtur cu respectivul cont n cursul
anului calendaristic sau al altei perioade de raportare adecvate n legtur cu care
Instituia Financiar Raportoare este debitoare, inclusiv cuantumul agregat al oricror
rambursri pltite Titularului de cont n cursul anului calendaristic sau al altei
perioade de raportare adecvate.
B. Informaiile raportate trebuie s identifice moneda n care este exprimat
fiecare sum.
C. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, cu privire la fiecare Cont care face obiectul
raportrii care este un Cont Preexistent, nu este obligatorie raportarea NIF sau a datei
naterii n cazul n care acestea nu figureaz n registrele Instituiei Financiare
Raportoare i nu exist o alt cerin care s impun respectivei Instituii Financiare
Raportoare s colecteze aceste informaii n temeiul dreptului intern sau al oricrui
instrument juridic al Uniunii. Cu toate acestea, o Instituie Financiar Raportoare are
obligaia s depun eforturi rezonabile pentru a obine NIF i data naterii n ceea ce
privete Conturile Preexistente pn la sfritul celui de al doilea an calendaristic care
urmeaz anului n care respectivele Conturi Preexistente au fost identificate drept
Conturi care fac obiectul raportrii.
D. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia raportrii NIF n cazul n

care acesta nu este emis de ctre statul membru relevant sau de o alt jurisdicie de
reziden.
E. Fr a aduce atingere pct. 1 al lit. A, nu exist obligaia raportrii locului naterii,

cu excepia urmtoarelor cazuri:
1. Instituia Financiar Raportoare este obligat, n alt mod, s obin i s

raporteze aceast informaie n temeiul legislaiei din Romnia sau Instituia
Financiar Raportoare este sau a fost obligat, n alt mod, s obin i s raporteze
aceast informaie n temeiul oricrui instrument juridic al Uniunii n vigoare sau care
a fost n vigoare la 5 ianuarie 2015;
2. informaia este disponibil i poate fi cutat n bazele de date electronice

pstrate de Instituia Financiar Raportoare.
SECIUNEA a II-a - Cerine generale de precauie
A. Un cont este considerat drept Cont care face obiectul raportrii ncepnd de la
data la care este identificat ca atare n conformitate cu procedurile de precauie
prevzute n seciunile II - VII i, cu excepia cazului n care se prevede altfel,
informaiile cu privire la un Cont care face obiectul raportrii trebuie raportate anual,
n anul calendaristic urmtor anului la care se refer informaiile.
B. Soldul sau valoarea unui cont se stabilete ca fiind cel/cea valabil/valabil n

ultima zi a anului calendaristic sau a unei alte perioade de raportare adecvate.
C. n cazul n care soldul sau pragul valorii urmeaz s se stabileasc n ultima zi a

unui an calendaristic, soldul sau valoarea n cauz trebuie stabilit/stabilit n ultima zi
a perioadei de raportare care se ncheie cu sau n anul calendaristic respectiv.
D. Instituiile Financiare Raportoare pot s utilizeze prestatori de servicii n scopul
ndeplinirii obligaiilor de raportare i de precauie impuse respectivelor Instituii
Financiare Raportoare, prevzute de legislaia naional, dar responsabilitatea pentru
respectivele obligaii revine n continuare Instituiilor Financiare Raportoare.
E. Instituiile Financiare Raportoare pot s aplice procedurile de precauie pentru

Conturile Noi n cazul Conturilor Preexistente, precum i procedurile de precauie
pentru Conturile cu Valoare Mare n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic. Dispoziiile
privind Conturile Preexistente sunt aplicabile n mod corespunztor.
SECIUNEA a III-a - Precauie n ceea ce privete conturile de persoan fizic

preexistente
A. Introducere. Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor

care fac obiectul raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Preexistente.
B. Conturi cu Valoare Mai Mic. n cazul Conturilor cu Valoare Mai Mic se aplic
procedurile prezentate n continuare.
1. Adresa de reziden. n cazul n care Instituia Financiar Raportoare deine n

registrele sale o adres actual de reziden pentru Titularul de cont persoan fizic,
bazat pe Documente Justificative, Instituia Financiar Raportoare poate considera
Titularul de cont persoan fizic ca avnd rezidena fiscal n Romnia sau ntr-o alt
jurisdicie n care este situat adresa, pentru a stabili dac respectivul Titular de cont
persoan fizic este o Persoan care face obiectul raportrii.
2. Cutarea n registrul electronic. n cazul n care o Instituie Financiar

Raportoare nu se bazeaz pe o adres actual de reziden a Titularului de cont
persoan fizic, pe baza unor Documente Justificative, astfel cum este prevzut la pct.
1, Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru
cutare electronic pstrate de Instituia Financiar Raportoare cu privire la toate
indiciile prezentate n continuare i s aplice pct. 3 - 6:
a) identificarea Titularului de cont drept rezident al unui stat membru;
b) adresa de coresponden sau de reziden actual, inclusiv o csu potal,

dintr-un stat membru;
c) unul sau mai multe numere de telefon ntr-un stat membru i niciun numr de
telefon n Romnia;
d) instruciunile permanente, altele dect cele privind un Cont de Depozit, de a

transfera fonduri ntr-un cont administrat n Romnia;
e) o mputernicire sau o delegare de semntur valabil, acordat unei persoane
cu adresa ntr-un stat membru;
f) o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" ntr-un stat membru,
n cazul n care Instituia Financiar Raportoare nu are la dosar nicio alt adres
pentru Titularul de cont.
3. n cazul n care nu se descoper n urma cutrii electronice niciunul dintre

indiciile enumerate la pct. 2, nu se impune nicio msur suplimentar pn n
momentul n care intervine o modificare a circumstanelor care s duc fie la
asocierea unuia sau mai multor indicii cu contul, fie la transformarea contului ntr-un
Cont cu Valoare Mare.
4. n cazul n care oricare dintre indiciile enumerate la pct. 2 lit. a) - e) este

descoperit n sistemul electronic de cutare, sau n cazul n care intervine o modificare
a circumstanelor care s duc la asocierea unuia sau a mai multor indicii cu contul,
Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere Titularul de cont drept rezident
fiscal n fiecare stat membru pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului
n care aceasta alege s aplice pct. 6 i, cu privire la respectivul cont, se aplic una
dintre excepiile prevzute la respectivul punct.
5. n cazul n care o adres purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" este
descoperit n urma cutrii electronice i nicio alt adres i niciunul dintre celelalte
indicii enumerate la pct. 2 lit. a) - e) nu este identificat/identificat cu privire la
Titularul de cont, Instituia Financiar Raportoare trebuie, n ordinea cea mai adecvat
circumstanelor, s efectueze cutarea n registrul pe suport hrtie prevzut la pct. 2
al lit. C sau s ncerce s obin din partea Titularului de cont o autocertificare sau
Documente Justificative pentru a stabili rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale
respectivului Titular de cont. n cazul n care n urma cutrii n dosar nu se constat
niciun indiciu, iar ncercarea de a obine autocertificarea sau Documente Justificative
nu d rezultate, Instituia Financiar Raportoare trebuie s raporteze contul autoritii
competente din Romnia drept cont nedocumentat.
6. Sub rezerva gsirii unor indicii n temeiul pct. 2, o Instituie Financiar

Raportoare nu este obligat s considere un Titular de cont drept rezident al unui stat
membru n cazul n care:
a) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o adres de coresponden

sau de reziden actual n statul membru respectiv, unul sau mai multe numere de
telefon n statul membru respectiv (i niciun numr de telefon n Romnia) sau
instruciuni permanente (cu privire la Conturi Financiare altele dect Conturile de
Depozit) de a transfera fonduri ntr-un cont administrat ntr-un stat membru, i
Instituia Financiar Raportoare obine sau a examinat anterior i pstreaz o
nregistrare a urmtoarelor informaii:
(i) o declaraie pe propria rspundere din partea Titularului de cont privind statul
membru (statele membre) sau o alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a(le)
Titularului de cont, care nu includ(e) statul membru respectiv; i
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont ca nefcnd

obiectul raportrii;
b) informaiile referitoare la Titularul de cont conin o mputernicire sau o

delegare de semntur valabil, acordat unei persoane cu adresa n statul membru
respectiv, i Instituia Financiar Raportoare obine sau a examinat anterior i
pstreaz o nregistrare a urmtoarelor informaii:
(i) o declaraie pe proprie rspundere din partea Titularului de cont privind statul
membru (statele membre) sau alt jurisdicie (alte jurisdicii) de reziden a/ale
respectivului Titular de cont, care nu include/includ statul membru respectiv; sau
(ii) Documente Justificative care stabilesc statutul Titularului de cont ca nefcnd

obiectul raportrii.
C. Proceduri de examinare aprofundat pentru Conturile cu Valoare Mare. Se

aplic urmtoarele proceduri de examinare aprofundat n ceea ce privete Conturile
cu Valoare Mare.
1. Cutarea n registrul electronic. n ceea ce privete Conturile cu Valoare Mare,

Instituia Financiar Raportoare trebuie s examineze datele accesibile pentru cutare
electronic pstrate de Instituia Financiar Raportoare cu privire la oricare dintre
indiciile descrise la pct. 2 al lit. B.
2. Cutarea n registrul pe suport hrtie. n cazul n care baza de date accesibile

pentru cutare electronic a Instituiei Financiare Raportoare include domenii
destinate tuturor informaiilor prevzute la pct. 3 i toate informaiile respective, nu
este necesar cutarea suplimentar n registrul pe suport hrtie. n cazul n care
bazele de date electronice nu cuprind toate informaiile respective, atunci, n ceea ce
privete Conturile cu Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
examineze i actualul dosar principal al clientului i, n msura n care informaiile n
cauz nu sunt cuprinse n actualul dosar principal al clientului, urmtoarele
documente asociate contului i obinute de Instituia Financiar Raportoare n cursul
ultimilor 5 ani pentru oricare dintre indiciile prevzute la pct. 2 al lit. B:
a) cele mai recente Documente Justificative colectate cu privire la contul respectiv;
b) cel mai recent contract sau cea mai recent documentaie cu privire la
deschiderea contului;
c) cea mai recent documentaie obinut de Instituia Financiar Raportoare n
conformitate cu Procedurile AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare;
d) orice formulare de mputernicire sau de delegare de semntur valabile; i
e) orice instruciuni permanente n vigoare (altele dect cele referitoare la un Cont

de Depozit) de a transfera fonduri.
3. Excepie, n msura n care bazele de date conin informaii suficiente. O

Instituie Financiar Raportoare nu este obligat s efectueze cutarea n registrul pe
suport hrtie prevzut la pct. 2 n msura n care informaiile disponibile pentru
cutare n format electronic ale Instituiei Financiare Raportoare includ:
a) statutul Titularului de cont n ceea ce privete rezidena;
b) adresa de reziden i adresa de coresponden ale Titularului de cont, aflate n

prezent la dosarul Instituiei Financiare Raportoare;
c) numrul (numerele) de telefon al/ale Titularului de cont, aflat(e) n prezent la

dosarul Instituiei Financiare Raportoare, dac este cazul;
d) n cazul Conturilor Financiare altele dect Conturile de Depozit, dac exist

instruciuni permanente pentru a transfera fonduri din respectivul cont ntr-un alt
cont (inclusiv un cont aflat la o alt sucursal a Instituiei Financiare Raportoare sau la
o alt Instituie Financiar);
e) dac exist n prezent o meniune "post-restant" sau "n atenia" pentru

Titularul de cont; i
f) dac exist orice mputernicire sau delegare de semntur pentru contul

respectiv.
4. Consultarea responsabilului pentru relaii cu clienii n scopul obinerii de

informaii concrete. n afar de cutarea n registrul electronic i de cutarea n
registrul pe suport hrtie prevzute la pct. 1 i 2, Instituia Financiar Raportoare
trebuie s considere drept Cont care face obiectul raportrii orice Cont cu Valoare
Mare ncredinat unui responsabil pentru relaii cu clienii (inclusiv orice Conturi
Financiare agregate respectivului Cont cu Valoare Mare) n cazul n care responsabilul
pentru relaii cu clienii deine informaii concrete conform crora Titularul de cont
este o Persoan care face obiectul raportrii.
5. Efectele gsirii unor indicii:
a) Dac, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare prevzute la

lit. C, nu este descoperit niciunul dintre indiciile enumerate la pct. 2 al lit. B, iar contul
nu este identificat ca fiind deinut de o Persoan care face obiectul raportrii descris
la pct. 4, atunci nu sunt necesare aciuni suplimentare pn n momentul n care
intervine o modificare a circumstanelor care s duc la asocierea unuia sau a mai
multor indicii cu contul respectiv.
b) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate a Conturilor cu Valoare Mare,

este descoperit oricare dintre indiciile enumerate la lit. B pct. 2 lit. a) - e), sau n cazul
n care intervine ulterior o modificare a circumstanelor care duce la asocierea unuia
sau a mai multor indicii cu contul, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
considere contul drept Cont care face obiectul raportrii n fiecare stat membru
pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s
aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile
prevzute la respectivul punct.
c) n cazul n care, n urma examinrii aprofundate, este descoperit o adres

purtnd meniunea "post-restant" sau "n atenia" i pentru Titularul de cont nu este
identificat nicio alt adres i niciunul dintre celelalte indicii enumerate la lit. B pct. 2
lit. (a) - (e) Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin din partea Titularului de
cont respectiv o autocertificare sau Documente Justificative pentru a stabili rezidena
fiscal/rezidenele fiscale a/ale respectivului Titular de cont. n cazul n care o
Instituie Financiar Raportoare nu poate obine autocertificarea sau Documentele
Justificative respective, aceasta trebuie s raporteze contul autoritii competente din
propriul stat membru drept cont nedocumentat.
6. n cazul n care un Cont de Persoan Fizic Preexistent nu este un Cont cu

Valoare Mare la data de 31 decembrie 2015, dar devine un Cont cu Valoare Mare
ncepnd cu ultima zi a anului calendaristic urmtor, Instituia Financiar Raportoare
trebuie s finalizeze procedurile de examinare aprofundat cu privire la respectivul
cont n anul calendaristic urmtor anului n care contul devine un Cont cu Valoare
Mare. Dac, pe baza acestei examinri, respectivul cont este identificat drept Cont
care face obiectul raportrii, Instituia Financiar Raportoare are obligaia de a
raporta, anual, informaiile necesare cu privire la respectivul cont pentru anul n care
acesta este identificat drept Cont care face obiectul raportrii i pentru anii urmtori,
cu excepia cazului n care Titularul de cont nceteaz s mai fie o Persoan care face
obiectul raportrii.
7. Odat ce o Instituie Financiar Raportoare aplic procedurile de examinare

aprofundat pentru un Cont cu Valoare Mare, Instituia Financiar Raportoare nu este
obligat s aplice din nou respectivele proceduri, n afar de consultarea
responsabilului pentru relaii cu clienii prevzut la pct. 4, cu privire la acelai Cont cu
Valoare Mare n orice an ulterior, cu excepia cazului n care contul este
nedocumentat, caz n care Instituia Financiar Raportoare ar trebui s aplice din nou,
anual, respectivele proceduri, pn n momentul n care respectivul cont nceteaz s
mai fie nedocumentat.
8. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor privind un Cont cu
Valoare Mare care duce la asocierea cu contul respectiv a unuia sau a mai multor
indicii prevzute la pct. 2 al lit. B, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere
contul drept Cont care face obiectul raportrii n legtur cu fiecare stat membru
pentru care este identificat un indiciu, cu excepia cazului n care aceasta alege s
aplice pct. 6 al lit. B i, cu privire la respectivul cont, se aplic una dintre excepiile
prevzute la punctul menionat.
9. O Instituie Financiar Raportoare trebuie s pun n aplicare proceduri prin

care s se asigure c un responsabil pentru relaii cu clienii identific orice modificare
a circumstanelor referitoare la un cont. De exemplu, n cazul n care responsabilului
pentru relaii cu clienii i se comunic faptul c Titularul de cont are o nou adres de
coresponden ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare are obligaia de
a considera noua adres drept o modificare a circumstanelor i, n cazul n care
aceasta alege s aplice pct. 6 al lit. B, este obligat s obin documentele adecvate
din partea Titularului de cont.
D. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu Valoare Mare Preexistente trebuie

finalizat pn la 31 decembrie 2016. Examinarea Conturilor de Persoan Fizic cu
Valoare Mai Mic Preexistente trebuie finalizat pn la 31 decembrie 2017.
E. Orice Cont de Persoan Fizic Preexistent, care a fost identificat drept Cont ce
face obiectul raportrii n temeiul prezentei seciuni, trebuie considerat drept Cont
care face obiectul raportrii n toi anii urmtori, cu excepia cazului n care Titularul
de cont nceteaz s mai fie o Persoan care face obiectul raportrii.
SECIUNEA a IV-a - Precauie n ceea ce privete conturile de persoan fizic noi
Urmtoarele proceduri se aplic n scopul identificrii Conturilor care fac obiectul

raportrii dintre Conturile de Persoan Fizic Noi.
A. n ceea ce privete Conturile de Persoan Fizic Noi, n momentul deschiderii

contului, Instituia Financiar Raportoare trebuie s obin o autocertificare, care
poate face parte din documentaia de deschidere a contului, care permite Instituiei
Financiare Raportoare s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale
Titularului de cont i s confirme caracterul rezonabil al respectivei autocertificri pe
baza informaiilor obinute de Instituia Financiar Raportoare n legtur cu
deschiderea contului, inclusiv eventualele documente colectate n conformitate cu
Procedurile AML/KYC.
B. n cazul n care autocertificarea stabilete c Titularul de cont este rezident fiscal

ntr-un stat membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul
drept Cont care face obiectul raportrii i autocertificarea trebuie s includ, de
asemenea, NIF al Titularului de cont pentru respectivul stat membru (sub rezerva
seciunii I lit. d) i data naterii acestuia.
C. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire la un Cont de

Persoan Fizic Nou n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are
motive s afle c autocertificarea iniial este incorect sau nefiabil, Instituia
Financiar Raportoare nu se poate baza pe autocertificarea iniial i trebuie s obin
o autocertificare valabil care s stabileasc rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale
Titularului de cont.
SECIUNEA a V-a - Precauie n ceea ce privete conturile de entitate

preexistente

raportrii dintre Conturile de Entitate Preexistente.
A. Conturi de Entitate care nu fac obiectul obligaiei de examinare, identificare sau

raportare. Cu excepia cazului n care Instituia Financiar Raportoare decide altfel, fie
cu privire la toate Conturile de Entitate Preexistente, fie separat, cu privire la orice
grup clar identificat de astfel de conturi, un Cont de Entitate Preexistent cu un sold
agregat sau o valoare agregat a contului care nu depete, la data de 31 decembrie
2015, echivalentul n lei a 250.000 USD nu face obiectul obligaiei de examinare,
identificare sau raportare drept un Cont care face obiectul raportrii, pn n
momentul n care soldul agregat sau valoarea agregat a contului depete
cuantumul respectiv n ultima zi din orice an calendaristic ulterior.
B. Conturi de entitate care fac obiectul examinrii. Un Cont de Entitate Preexistent

cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete echivalentul n lei a
250.000 USD, la data de 31 decembrie 2015 i un Cont de Entitate Preexistent care nu
depete echivalentul n lei a 250.000 USD, la data de 31 decembrie 2015, dar cu un
sold sau o valoare agregat a contului care depete acest cuantum n ultima zi din
orice an calendaristic ulterior, trebuie examinate n conformitate cu procedurile
prevzute la lit. D.
C. Conturi de entitate care fac obiectul obligaiei de raportare.
n ceea ce privete Conturile de Entitate Preexistente prevzute la lit. B, numai

conturile care sunt deinute de una sau mai multe Entiti care sunt Persoane care fac
obiectul raportrii sau de ENFS (Entiti care nu sunt Instituii Financiare) pasive cu
una sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac
obiectul raportrii sunt considerate drept Conturi care fac obiectul raportrii.
D. Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de Entitate care fac

obiectul obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Preexistente prevzute la
lit. B, o Instituie Financiar Raportoare trebuie s aplice urmtoarele proceduri de
examinare pentru a stabili dac contul este deinut de una sau mai multe Persoane
care fac obiectul raportrii sau de ENFS pasive cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul raportrii:
a) S examineze informaiile pstrate n scopuri de reglementare sau de relaii cu

clienii (inclusiv informaii colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC) pentru a
stabili dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru. n acest scop, informaiile care indic faptul c Titularul de cont este
rezident ntr-un stat membru includ un loc de nregistrare ori de constituire sau o
adres ntr-un stat membru.
b) Dac informaiile indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care
face obiectul raportrii, cu excepia cazului n care aceasta obine o autocertificare din
partea Titularului de cont sau stabilete, n mod rezonabil, pe baza informaiilor aflate
n posesia sa sau care sunt disponibile public, c Titularul de cont nu este o Persoan
care face obiectul raportrii.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un
Titular de cont al unui Cont de entitate preexistent (inclusiv o Entitate care este o
Persoan care face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s
stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care
oricare dintre Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont
care face obiectul raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte orientrile de la pct. 2 lit. a) - c) n ordinea cea mai
adecvat circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul de a stabili

dac Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
obin o autocertificare din partea Titularului de cont pentru a stabili statutul
acestuia, cu excepia cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau
disponibile public, pe baza crora poate stabili n mod rezonabil c Titularul de cont
este o ENFS activ sau o Instituie Financiar, alta dect o Entitate de Investiii
prevzut la seciunea a VIII-a lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar
dintr-o Jurisdicie Participant.
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular de cont. n

scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra unui Titular de cont, o
Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe informaiile colectate i pstrate n
conformitate cu Procedurile AML/KYC.
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive
este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care
exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o Persoan care face obiectul
raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe:
(i) informaii colectate i pstrate n conformitate cu Procedurile AML/KYC n cazul

unui Cont de entitate preexistent deinut de una sau mai multe ENFS cu un sold sau o
valoare agregat care nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD; sau
(ii) o autocertificare din partea Titularului de cont sau a Persoanei care exercit
controlul privind statul membru (statele membre) sau privind alt jurisdicie (alte
jurisdicii) n care Persoana care exercit controlul are rezidena fiscal.
E. Calendarul punerii n aplicare a examinrii i proceduri suplimentare aplicabile

Conturilor de Entitate Preexistente:
1. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o valoare

agregat a contului care depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n lei
a 250.000 USD trebuie finalizat pn la data de 31 decembrie 2017.
2. Examinarea Conturilor de Entitate Preexistente cu un sold sau o valoare

agregat a contului care nu depete, la data de 31 decembrie 2015, echivalentul n
lei a 250.000 USD, dar depete cuantumul respectiv la data de 31 decembrie a unui
an ulterior trebuie finalizat n anul calendaristic urmtor anului n care soldul sau
valoarea agregat a contului depete acest cuantum.
3. n cazul n care intervine o modificare a circumstanelor cu privire la un Cont de

Entitate Preexistent n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau are motive
s afle c autocertificarea sau alte documente asociate cu un cont sunt incorecte sau
nefiabile, Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc din nou statutul
contului n conformitate cu procedurile prevzute la lit. D.
SECIUNEA a VI-a - Precauie n ceea ce privete conturile de entitate noi

raportrii dintre Conturile de Entitate Noi.
Proceduri de examinare pentru identificarea Conturilor de entitate care fac

obiectul obligaiei de raportare. Pentru Conturile de Entitate Noi, o Instituie
Financiar Raportoare trebuie s aplice urmtoarele proceduri de examinare pentru a
stabili dac contul este deinut de una sau mai multe Persoane care fac obiectul
raportrii sau de ENFS pasive cu una sau mai multe Persoane care exercit controlul
care sunt Persoane care fac obiectul raportrii:
1. S stabileasc dac Entitatea este o Persoan care face obiectul raportrii:
a) S obin o autocertificare, care poate face parte din documentaia de

deschidere a contului, care permite Instituiei Financiare Raportoare s stabileasc
rezidena fiscal (rezidenele fiscale) a/ale Titularului de cont i s confirme caracterul
rezonabil al respectivei autocertificri pe baza informaiilor obinute de Instituia
Financiar Raportoare n legtur cu deschiderea contului, inclusiv eventualele
documente colectate n conformitate cu Procedurile AML/KYC. n cazul n care
Entitatea certific faptul c nu are reziden fiscal, Instituia Financiar Raportoare se
poate baza pe adresa sediului principal al Entitii pentru a stabili rezidena Titularului
de cont.
b) Dac autocertificarea indic faptul c Titularul de cont este rezident ntr-un stat
membru, Instituia Financiar Raportoare trebuie s considere contul drept Cont care
face obiectul raportrii, cu excepia cazului n care aceasta stabilete n mod
rezonabil, pe baza informaiilor aflate n posesia sa sau care sunt disponibile public,
c Titularul de cont nu este o Persoan care face obiectul raportrii n legtur cu
respectivul stat membru.
2. S stabileasc dac Entitatea este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane
care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. Cu privire la un
Titular de cont al unui Cont de Entitate Nou (inclusiv o Entitate care este o Persoan
care face obiectul raportrii), Instituia Financiar Raportoare trebuie s stabileasc
dac Titularul de cont este o ENFS pasiv cu una sau mai multe Persoane care
exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul raportrii. n cazul n care
oricare dintre Persoanele care exercit controlul asupra unei ENFS pasive este o
Persoan care face obiectul raportrii, atunci contul trebuie considerat drept un Cont
care face obiectul raportrii. n cursul stabilirii acestor elemente, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte orientrile de la lit. a) - c) n ordinea cea mai adecvat
circumstanelor:
a) S stabileasc dac Titularul de cont este o ENFS pasiv. n scopul de a stabili

dac Titularul de cont este o ENFS pasiv, Instituia Financiar Raportoare trebuie s
se bazeze pe o autocertificare din partea Titularului de cont pentru a stabili statutul
acestuia, cu excepia cazului n care exist informaii aflate n posesia sa sau
disponibile public, pe baza crora poate stabili n mod rezonabil c Titularul de cont
este o ENFS activ sau o Instituie Financiar, alta dect o Entitate de investiii
prevzut la seciunea a VIII-a lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie Financiar
dintr-o Jurisdicie Participant.
b) S stabileasc Persoanele care exercit controlul asupra unui Titular de cont. n
scopul stabilirii Persoanelor care exercit controlul asupra unui Titular de cont, o
Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe informaiile colectate i pstrate n
conformitate cu Procedurile AML/KYC.
c) S stabileasc dac o Persoan care exercit controlul asupra unei ENFS pasive
este o Persoan care face obiectul raportrii. Pentru a stabili dac o Persoan care
raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza pe o autocertificare din
partea Titularului de cont sau a respectivei Persoane care exercit controlul.
SECIUNEA a VII-a - Norme speciale de precauie
Se aplic urmtoarele norme suplimentare n punerea n aplicare a procedurilor

de precauie menionate anterior:
A. Recurgerea la autocertificri i Documente Justificative. O Instituie Financiar

Raportoare nu se poate baza pe autocertificare sau pe Documente Justificative n
cazul n care Instituia Financiar Raportoare tie sau are motive s tie c
autocertificarea sau Documentele Justificative sunt incorecte sau nefiabile.
B. Proceduri alternative pentru Conturile Financiare deinute de beneficiari

persoane fizice ai unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau ai unui
Contract de rent viager i pentru Contractele de asigurare cu valoare de
rscumprare de grup sau pentru Contractele de rent viager de grup. O Instituie
Financiar Raportoare poate presupune c un beneficiar persoan fizic (altul dect
deintorul) al unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager care beneficiaz de o indemnizaie de deces nu este o
Persoan care face obiectul raportrii i poate considera un astfel de Cont Financiar
ca nefiind un Cont care face obiectul raportrii, cu excepia cazului n care Instituia
Financiar Raportoare tie sau are motive s tie c beneficiarul este o Persoan care
face obiectul raportrii. O Instituie Financiar Raportoare are motive s tie c
beneficiarul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager este o Persoan care face obiectul raportrii dac
informaiile colectate de ctre Instituia Financiar Raportoare i asociate respectivului
beneficiar conin indicii conform celor prevzute la seciunea a III-a lit. B. n cazul n
care o Instituie Financiar Raportoare deine informaii concrete sau are motive s
tie c beneficiarul este o Persoan care face obiectul raportrii, Instituia Financiar
Raportoare trebuie s respecte procedurile de la Seciunea a III-a lit. B. O Instituie
Financiar Raportoare poate considera un Cont Financiar care const n participaia
de care beneficiaz un membru n cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare de grup sau al unui Contract de rent viager de grup ca fiind un Cont
Financiar care este un cont care nu face obiectul raportrii pn la data la care suma
respectiv trebuie pltit angajatului/deintorului unui certificat sau beneficiarului, n
cazul n care Contul Financiar care const n participaia de care beneficiaz un
membru n cadrul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau
al unui Contract de rent viager de grup ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contractul de asigurare cu valoare de rscumprare de grup sau Contractul de

rent viager de grup i este emis unui angajator i asigur cel puin 25 de
angajai/deintori de certificate;
(ii) angajatul/deintorul de certificate are dreptul s beneficieze de orice valoare

nscris n contract n legtur cu participaia sa i s numeasc beneficiari pentru
indemnizaia pltibil la decesul angajatului; i
(iii) suma agregat pltibil oricrui angajat/deintor de certificat sau beneficiar

nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare de grup" nseamn

un Contract de asigurare cu valoare de rscumprare care: (i) asigur persoane fizice
care sunt afiliate prin intermediul unui angajator, al unei organizaii profesionale, al
unui sindicat ori al altei asociaii sau grupri; i (ii) impune plata unei prime pentru
fiecare membru al grupului (sau membru al unei categorii din cadrul grupului), care
este stabilit fr a lua n considerare caracteristicile individuale de sntate, altele
dect vrsta, genul i obiceiurile legate de fumat ale respectivului membru al grupului
(sau ale categoriei de membri).
Termenul "Contract de rent viager de grup" nseamn un Contract de rent

viager n care creditorii sunt persoane fizice care sunt afiliate prin intermediul unui
angajator, al unei organizaii profesionale, al unui sindicat ori al altei asociaii sau
grupri.
C. Norme privind Agregarea soldurilor conturilor i Conversia monetar
1. Agregarea Conturilor de persoan fizic. n scopul stabilirii soldului sau a valorii

agregate Conturilor Financiare deinute de o persoan fizic, o Instituie Financiar
Raportoare are obligaia de a agrega toate Conturile Financiare administrate de
Instituia Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n msura n care
sistemele informatice ale Instituiei Financiare Raportoare arat o legtur ntre
Conturile Financiare prin referire la un element de date, cum ar fi numrul de client
sau NIF, i permit agregarea soldurilor sau a valorii conturilor. Fiecrui titular al unui
Cont Financiar deinut n comun i se atribuie soldul sau valoarea integral a Contului
Financiar deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor privind agregarea prevzute la
prezentul punct.
2. Agregarea Conturilor de entitate. n scopul stabilirii soldului sau a valorii

agregate a Conturilor Financiare deinute de o Entitate, o Instituie Financiar
Raportoare are obligaia de a lua n considerare toate Conturile Financiare care sunt
administrate de Instituia Financiar Raportoare sau de o Entitate afiliat, dar numai n
msura n care sistemele informatice ale Instituiei Financiare Raportoare arat o
legtur ntre Conturile Financiare prin referire la un element de date, cum ar fi
numrul de client sau NIF, i permit agregarea soldurilor sau a valorilor conturilor.
Fiecrui titular al unui Cont Financiar deinut n comun i se atribuie soldul sau
valoarea integral a Contului Financiar deinut n comun n scopul aplicrii cerinelor
privind agregarea prevzute la prezentul punct.
3. Norme speciale privind agregarea conturilor aplicabile responsabililor pentru

relaii cu clienii. n scopul stabilirii soldului sau a valorii agregate a Conturilor
Financiare deinute de o persoan, pentru a stabili dac un Cont Financiar este un
Cont cu Valoare Mare, o Instituie Financiar Raportoare are, de asemenea, obligaia,
n cazul oricror Conturi Financiare cu privire la care responsabilul pentru relaii cu
clienii tie sau are motive s tie c sunt n mod direct sau indirect deinute,
controlate sau instituite (altfel dect n capacitate fiduciar) de ctre aceeai
persoan, de a agrega toate respectivele conturi.
4. Toate sumele exprimate n monedele diferitelor state membre se citesc ca

incluznd sumele echivalente n lei.
SECIUNEA a VIII-a - Definiiile termenilor
Urmtorii termeni sunt definii n continuare:
A. Instituie Financiar Raportoare
1. Termenul "Instituie Financiar Raportoare" nseamn orice Instituie Financiar

din Romnia care nu este o Instituie Financiar Nonraportoare. Termenul "Instituie
Financiar din Romnia" nseamn: (i) orice Instituie Financiar care este rezident n
Romnia, dar exclude orice sucursal a respectivei Instituii Financiare care se afl n
afara teritoriului Romniei; i (ii) orice sucursal a unei Instituii Financiare care nu
este rezident n Romnia, n cazul n care sucursala respectiv se afl n Romnia.
2. Termenul "Instituie Financiar dintr-o Jurisdicie Participant" nseamn: (i)

orice Instituie Financiar care este rezident ntr-o Jurisdicie Participant, dar
exclude orice sucursal a respectivei Instituii Financiare care se afl n afara
teritoriului Jurisdiciei Participante; i (ii) orice sucursal a unei Instituii Financiare
care nu este rezident ntr-o Jurisdicie Participant, n cazul n care sucursala
respectiv se afl ntr-o Jurisdicie Participant.
3. Termenul "Instituie Financiar" nseamn o Instituie de Custodie, o Instituie

Depozitar, o Entitate de Investiii sau o Companie de asigurri determinat.
4. Termenul "Instituie de Custodie" nseamn orice Entitate care deine, ca parte
substanial a activitii sale, Active Financiare n contul unor teri. O Entitate deine,
ca parte substanial a activitii sale, Active Financiare n contul unor teri dac
venitul brut al Entitii atribuibil deinerii de Active Financiare i serviciilor financiare
conexe este egal sau mai mare de 20% din venitul brut al Entitii pe perioada cea
mai scurt dintre urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31
decembrie (sau n ultima zi a unei perioade contabile care nu este un an calendaristic)
dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n cursul creia
Entitatea a existat.
5. Termenul "Instituie Depozitar" nseamn orice Entitate care atrage depozite n

cadrul obinuit al activitii bancare sau al unei activiti similare.
6. Termenul "Entitate de Investiii" nseamn orice Entitate:
a) care desfoar, ca activitate principal, una sau mai multe dintre urmtoarele
activiti ori operaiuni pentru sau n numele unui client:
(i) tranzacii cu instrumente de pia monetar (cecuri, bonuri de trezorerie,

certificate de depozit, instrumente derivate etc.); schimb valutar; instrumente n
materie de schimb valutar, rata dobnzii i indici bursieri; titluri de valoare
transferabile; sau tranzacii la termen cu mrfuri;
(ii) administrarea individual i colectiv a portofoliului; sau
(iii) care investete, administreaz sau gestioneaz n alt mod Active Financiare sau
bani n numele altor persoane;
sau
b) al crei venit brut provine n principal din activiti de investire, reinvestire sau
tranzacionare de Active Financiare, n cazul n care Entitatea este administrat de
ctre o alt Entitate care este o Instituie Depozitar, o Instituie de Custodie, o
Companie de asigurri specificat sau o Entitate de Investiii, astfel cum sunt
prevzute la lit. (a).
O Entitate este considerat a desfura ca activitate principal una sau mai multe
dintre activitile prevzute la lit. a), sau venitul brut al unei Entiti este atribuibil n
principal activitilor de investire, reinvestire sau tranzacionare de Active Financiare
n sensul prezentei litere, n cazul n care venitul brut al Entitii atribuibil activitilor
relevante este egal sau mai mare de 50% din venitul brut al Entitii pe perioada cea
mai scurt dintre urmtoarele: (i) perioada de trei ani care se ncheie la data de 31
decembrie a anului dinaintea anului n care se efectueaz calculul; sau (ii) perioada n
cursul creia Entitatea a existat. Termenul "Entitate de Investiii" nu include o Entitate
care este o ENFS activ, ntruct Entitatea respectiv ndeplinete oricare dintre
criteriile prevzute la lit. D pct. 8 lit. d) - g).
Prezentul punct se interpreteaz ntr-o manier consecvent cu limbajul similar

utilizat n definiia termenului "Instituie Financiar" din recomandrile Grupului de
Aciune Financiar.
7. Termenul "Activ Financiar" include un titlu de valoare (de exemplu, aciuni n

cadrul capitalului unei societi comerciale; participaii n capitalurile proprii sau
dreptul la beneficii n cadrul unui parteneriat deinut de muli asociai sau cotat la
burs sau n cadrul unei fiducii; bilete la ordin, obligaiuni sau alte titluri de datorie),
drepturi generate de un parteneriat, o marf, un swap (de exemplu, swap pe rata
dobnzii, swap valutar, swap de baz, rat de dobnd cu plafon maxim, rat de
dobnd cu prag minim, swap pe mrfuri, swap pe aciuni, swap pe indici bursieri i
acorduri similare), un Contract de asigurare sau un Contract de rent viager sau
orice dobnd (inclusiv un contract de tip futures sau forward sau o opiune) n
legtur cu un titlu de valoare, drepturi generate de un parteneriat, o marf, un swap,
un Contract de asigurare sau un Contract de rent viager. Termenul "Activ Financiar"
nu include drepturile directe asupra unor bunuri imobile, care s nu fie titluri de
datorie.
8. Termenul "Companie de asigurri specificat" nseamn orice Entitate care este

o companie de asigurri (sau societatea holding a unei companii de asigurri) care
emite sau este obligat s efectueze pli cu privire la un Contract de asigurare cu
valoare de rscumprare sau la un Contract de rent viager.
B. Instituie Financiar Nonraportoare
1. Termenul "Instituie Financiar Nonraportoare" nseamn orice Instituie

Financiar care este:
a) o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional sau o Banc central, n

afar de situaiile care se refer la o plat care deriv dintr-o obligaie care incumb
n legtur cu o activitate financiar comercial de tipul celor desfurate de o
Companie de asigurri specificat, de o Instituie de Custodie sau de o Instituie
depozitar;
b) un Fond de pensii cu participare larg; un Fond de pensii cu participare

restrns; un Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei Organizaii
internaionale sau al unei Bnci centrale; sau un Emitent de carduri de credit calificat;
c) orice alt Entitate care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune
fiscal are caracteristici similare n mod substanial cu oricare dintre Entitile
prevzute la lit. a) i b) i este inclus pe lista Instituiilor Financiare Nonraportoare
prevzut la art. 291 alin. (7), cu condiia ca statutul respectivei Entiti drept Instituie
Financiar Nonraportoare s nu aduc atingere obiectivelor cap. I al titlului X;
d) un Organism de plasament colectiv exceptat; sau
e) o fiducie, n msura n care fiduciarul este o Instituie Financiar Raportoare i

raporteaz toate informaiile care trebuie raportate n conformitate cu Seciunea I cu
privire la toate Conturile fiduciei care fac obiectul raportrii.
2. Termenul "Entitate guvernamental" nseamn Guvernul Romniei sau al unei

alte jurisdicii, orice subdiviziune politic a Romniei sau a unei alte jurisdicii (care,
pentru evitarea oricrei ambiguiti, include un stat, o provincie, un jude sau o
localitate) sau orice organism sau agenie deinut() integral de Romnia sau de o
alt jurisdicie ori de una sau mai multe dintre subdiviziunile sus-menionate (fiecare
reprezentnd o "Entitate guvernamental"). Aceast categorie este alctuit din pri
integrante, entiti controlate i subdiviziuni politice ale Romniei sau ale unei alte
jurisdicii:
a) O "parte integrant" a Romniei sau a unei alte jurisdicii nseamn orice

persoan, organizaie, agenie, birou, fond, organism public sau alt organism, oricare
ar fi denumirea sa, care constituie o autoritate administrativ a Romniei sau a unei
alte jurisdicii. Veniturile nete ale autoritii administrative trebuie s fie creditate
contului propriu al acesteia sau altor conturi ale Romniei sau al unei alte jurisdicii i
nicio parte a acestora nu trebuie s revin n beneficiul vreunei persoane private. O
parte integrant nu include nicio persoan fizic care este un membru al guvernului,
funcionar sau administrator care acioneaz cu titlu privat sau personal;
b) O entitate controlat nseamn o Entitate care este, formal, separat de

Romnia sau alt jurisdicie sau care constituie, n alt mod, o entitate juridic
separat, cu condiia ca:
(i) Entitatea s fie deinut i controlat n totalitate de una sau mai multe Entiti
guvernamentale, direct sau prin intermediul uneia sau al mai multor entiti
controlate;
(ii) veniturile nete ale Entitii s fie creditate contului propriu al acesteia sau altor
conturi ale uneia sau ale mai multor Entiti guvernamentale i nicio parte a acestora
s nu revin n beneficiul vreunei persoane private; i
(iii) activele Entitii s revin uneia sau mai multor Entiti guvernamentale n
momentul dizolvrii acesteia.
c) Venitul nu revine n beneficiul persoanelor fizice n cazul n care respectivele

persoane sunt beneficiarii-int ai unui program guvernamental, iar activitile din
cadrul programului sunt desfurate pentru publicul larg n interes general sau se
refer la administrarea unei pri a guvernului. Cu toate acestea, sub rezerva
dispoziiilor anterioare, se consider c venitul revine n beneficiul persoanelor fizice
n cazul n care este obinut din folosirea unei Entiti Guvernamentale pentru a
desfura o activitate comercial, cum ar fi o activitate bancar comercial, care
furnizeaz servicii financiare persoanelor fizice.
3. Termenul "Organizaie internaional" nseamn orice organizaie internaional

ori agenie sau organism deinut n totalitate de aceasta. Aceast categorie include
orice organizaie interguvernamental (inclusiv o organizaie supranaional): (i) care
este alctuit n primul rnd din guverne; (ii) care are n vigoare un acord privind
sediul sau un acord n mod fundamental similar cu Romnia; i (iii) al crei venit nu
revine n beneficiul unor persoane private.
4. Termenul "Banc central" nseamn Banca Naional a Romniei.
5. Termenul "Fond de pensii cu participare larg" nseamn un fond instituit

pentru a furniza beneficii cu titlu de pensie, indemnizaii de invaliditate sau de deces
sau orice combinaie a acestora ctre beneficiari care sunt actuali sau foti angajai
(sau persoanele desemnate de ctre respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor
angajatori n schimbul unor servicii prestate, cu condiia ca fondul:
a) s nu aib un singur beneficiar cu dreptul la mai mult de 5% din activele

fondului;
b) s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii

autoritilor fiscale; i
c) s ndeplineasc cel puin una dintre urmtoarele cerine:
(i) fondul este, n general, scutit de la plata impozitului pe veniturile din investiii
sau impozitarea acestor venituri este amnat sau impozitat cu o cot redus,
datorit statutului su de fond de pensii sau regim de pensii;
(ii) fondul primete cel puin 50% din contribuiile sale totale [altele dect
transferurile de active de la alte regimuri prevzute la pct. 5 - 7 sau din conturile de
pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] din partea angajatorilor care le finaneaz;
(iii) plile sau retragerile din fond sunt permise numai n cazul producerii unor
evenimente determinate legate de pensionare, invaliditate sau deces [cu excepia
plilor periodice ctre alte fonduri de pensii prevzute la lit. B pct. 5 - 7 i a conturilor
de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] sau, n cazul efecturii de pli sau de
retrageri nainte de evenimentele determinate, se aplic sanciuni; sau
(iv) contribuiile angajailor (altele dect anumite contribuii autorizate) la fond
sunt limitate n funcie de venitul ctigat de angajat sau nu pot depi, anual,
echivalentul n lei a 50.000 USD, aplicnd normele stabilite la Seciunea a VII-a lit. C
privind Agregarea conturilor i Conversia monetar.
6. Termenul "Fond de pensii cu participare restrns" nseamn un fond instituit

pentru a furniza beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii de invaliditate sau de
deces ctre beneficiari care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele desemnate
de ctre respectivii angajai) ai unuia sau ai mai multor angajatori n schimbul unor
servicii prestate, cu urmtoarele condiii:
a) fondul s aib mai puin de 50 de participani;
b) fondul s fie finanat de unul sau mai muli angajatori care nu sunt Entiti de
Investiii sau ENFS pasive;
c) contribuiile angajatului i ale angajatorului la fond [altele dect transferurile de

active din conturile de pensii prevzute la lit. C pct. 17 lit. a)] s fie limitate n funcie
de venitul ctigat i, respectiv, de remunerarea angajailor;
d) participanii care nu sunt rezideni ai statului membru n care este stabilit

fondul s nu aib dreptul la mai mult de 20% din activele fondului; i
e) fondul s fac obiectul normelor guvernamentale i s raporteze informaii

autoritilor fiscale.
7. Termenul "Fond de pensii al unei Entiti guvernamentale, al unei Organizaii

internaionale sau al unei Bnci centrale" nseamn un fond instituit de o Entitate
guvernamental, o Organizaie internaional sau o Banc central pentru a furniza
beneficii cu titlu de pensii sau indemnizaii de invaliditate sau de deces ctre
beneficiari sau participani care sunt actuali sau foti angajai (sau persoanele
desemnate de ctre respectivii angajai) sau care nu sunt actuali sau foti angajai,
dac respectivele beneficii sunt acordate unor astfel de beneficiari sau participani n
schimbul unor servicii personale prestate pentru Entitatea guvernamental,
Organizaia internaional sau Banca central respective.
8. Termenul "Emitent de carduri de credit calificat" nseamn o Instituie

Financiar care ndeplinete urmtoarele cerine:
a) Instituia Financiar este o Instituie Financiar doar pentru c este un emitent

de carduri de credit care atrage depozite numai atunci cnd un client face o plat
care depete soldul datorat cu privire la card i plile n exces nu sunt restituite
imediat clientului; i
b) anterior datei de 1 ianuarie 2016 sau ncepnd cu data menionat, Instituia
Financiar pune n aplicare politici i proceduri fie pentru a mpiedica un client de la a
face o plat excedentar care depete echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a
asigura faptul c orice plat excedentar efectuat de un client peste cuantumul
respectiv este restituit clientului n termen de 60 de zile, aplicnd, n fiecare caz,
normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia
monetar. n acest sens, o plat excedentar a unui client nu se refer la solduri
creditoare aferente unor debite contestate, ci include soldurile creditoare rezultate
din restituiri de mrfuri.
9. Termenul "Organism de plasament colectiv exceptat" nseamn o Entitate de

Investiii care este reglementat ca organism de plasament colectiv, cu condiia ca
toate drepturile asupra organismului de plasament colectiv s fie deinute de ctre
sau prin intermediul unor persoane fizice sau Entiti care nu sunt Persoane care fac
obiectul raportrii, cu excepia unei ENFS pasive cu Persoane care exercit controlul
care sunt Persoane care fac obiectul raportrii.
Simplul fapt c organismul de plasament colectiv a emis aciuni fizice la purttor

nu mpiedic o Entitate de investiii care este reglementat ca organism de plasament
colectiv s se ncadreze drept Organism de plasament colectiv exceptat, n
urmtoarele condiii:
a) organismul de plasament colectiv s nu fi emis i s nu emit niciun fel de

aciuni fizice la purttor ulterior datei de 31 decembrie 2015;
b) organismul de plasament colectiv s retrag toate aciunile respective n caz de

rscumprare;
c) organismul de plasament colectiv s ndeplineasc procedurile de precauie

prevzute n seciunile II - VII i s raporteze orice informaii solicitate care trebuie
raportate cu privire la orice astfel de aciuni atunci cnd respectivele aciuni sunt
prezentate pentru rscumprare sau alte forme de plat; i
d) organismul de plasament colectiv s fi instituit politici i proceduri pentru a se

asigura c astfel de aciuni sunt rscumprate sau imobilizate ct mai curnd posibil
i, n orice caz, anterior datei de 1 ianuarie 2018.
C. Cont Financiar
1. Termenul "Cont Financiar" nseamn un cont administrat de o Instituie

Financiar i include un Cont de Depozit, un Cont de Custodie i:
a) n cazul unei Entiti de Investiii, orice drepturi aferente capitalului sau datoriei
aparinnd Instituiei Financiare. Fr a aduce atingere dispoziiilor anterioare,
termenul "Cont Financiar" nu include niciun drept aferent capitalului sau datoriei unei
Entiti care este o Entitate de Investiii doar din motivul c aceasta: (i) presteaz un
serviciu de consiliere n investiii i acioneaz n numele; sau (ii) administreaz
portofolii ale unui client i acioneaz n numele acestuia n scopul realizrii de
investiii, de gestionare sau de administrare a Activelor Financiare depuse n numele
clientului la o Instituie Financiar, alta dect respectiva Entitate;
b) n cazul unei Instituii Financiare care nu este prevzut la lit. (a), orice drept
aferent capitalului sau datoriei Instituiei Financiare, n cazul n care categoria de
drepturi a fost stabilit cu scopul de a evita raportarea n conformitate cu Seciunea I;
i
c) orice Contract de asigurare cu valoare de rscumprare i orice Contract de

rent viager emis sau administrat de ctre o Instituie Financiar, altul dect o rent
viager imediat, nelegat de investiii, netransferabil, care i este emis unei
persoane fizice i corespunde unei pensii sau unei indemnizaii de invaliditate
furnizate n cadrul unui cont care este un Cont Exclus.
Termenul "Cont Financiar" nu include niciun cont care este un Cont Exclus.
2. Termenul "Cont de Depozit" include orice cont comercial, de debit, de

economii, la termen, de consemnaiuni, sau un cont a crui existen este
documentat printr-un certificat de depozit, de economii, de investiii, un certificat de
ndatorare sau un alt instrument similar pstrat de o Instituie Financiar n cadrul
obinuit al activitii bancare sau al unei activiti similare. Un Cont de Depozit
include, de asemenea, o sum deinut de o companie de asigurri n temeiul unui
contract de investiii cu garanie sau al unui acord similar care are drept scop plata
sau creditarea de dobnzi ctre titular.
3. Termenul "Cont de Custodie" nseamn un cont (altul dect un Contract de

asigurare sau un Contract de rent viager) care conine unul sau mai multe Active
Financiare n beneficiul altei persoane.
4. Termenul "Participaie n capitalurile proprii" nseamn, n cazul unui parteneriat

care este o Instituie Financiar, o participaie fie la capitalul, fie la profitul
parteneriatului. n cazul unei fiducii care este o Instituie Financiar, o Participaie n
capitalurile proprii este considerat a fi deinut de ctre orice persoan asimilat
unui constituitor sau unui beneficiar al ntregii fiducii sau a unei pri a acesteia ori
oricrei alte persoane fizice care exercit un control efectiv definitiv asupra fiduciei. O
Persoan care face obiectul raportrii va fi considerat beneficiar al unei fiducii dac
respectiva Persoan care face obiectul raportrii are dreptul de a primi, direct sau
indirect (de exemplu, prin intermediul unui mandatar), o distribuie obligatorie sau
poate primi, direct sau indirect, o distribuie discreionar din fiducie.
5. Termenul "Contract de asigurare" nseamn un contract (altul dect un Contract
de rent viager) n conformitate cu care emitentul este de acord s plteasc o sum
n momentul n care survine un eveniment asigurat specificat, legat de mortalitate,
morbiditate, accident, rspundere civil sau pagub material afectnd o proprietate.
6. Termenul "Contract de rent viager" nseamn un contract n conformitate cu

care emitentul este de acord s efectueze pli pentru o anumit perioad de timp,
determinat, n totalitate sau parial, n funcie de sperana de via a uneia sau mai
multor persoane fizice. Termenul include, de asemenea, un contract care este
considerat a fi un Contract de rent viager n conformitate cu legislaia,
reglementrile sau practica din statul membru sau din alt jurisdicie n care
contractul a fost emis i n conformitate cu care emitentul este de acord s fac plile
pentru o perioad de mai muli ani.
7. Termenul "Contract de asigurare cu valoare de rscumprare" nseamn un

Contract de asigurare (altul dect un contract de reasigurare ncheiat ntre dou
societi de asigurare) care are o Valoare de rscumprare.
8. Termenul "Valoare de rscumprare" nseamn valoarea cea mai mare dintre: (i)
suma pe care deintorul poliei de asigurare este ndreptit s o primeasc n cazul
rscumprrii sau rezilierii contractului (calculat fr a scdea eventualele taxe de
rscumprare sau mprumuturi din poli); i (ii) suma pe care deintorul poliei de
asigurare o poate mprumuta n temeiul contractului sau n legtur cu acesta. Fr a
aduce atingere dispoziiilor anterioare, termenul "Valoare de rscumprare" nu
include o sum de pltit n temeiul unui Contract de asigurare:
a) doar din motivul decesului unei persoane fizice asigurate n temeiul unui
contract de asigurare de via;
b) drept indemnizaie pentru o daun corporal, o boal sau o alt plat

reparatorie pentru o pierdere economic ce survine n momentul producerii
evenimentului asigurat;
c) drept rambursare a unei prime pltite anterior (mai puin costul taxelor de
asigurare, fie c acestea sunt sau nu efectiv aplicate) n conformitate cu un Contract
de asigurare (altul dect un contract de asigurare de via cu component de
investiii sau un Contract de rent viager) ca urmare a anulrii sau a rezilierii
contractului, a diminurii expunerii la risc pe parcursul perioadei n care contractul
este efectiv n vigoare ori rezultnd din corectarea unei erori de nscriere sau a unei
erori similare cu privire la prima stipulat n contract;
d) drept dividend n beneficiul deintorului poliei de asigurare (n afar de

dividendele transferate la rezilierea contractului), cu condiia ca respectivele
dividende s fie legate de un Contract de asigurare n conformitate cu care singurele
indemnizaii de pltit sunt cele prevzute la lit. b); sau
e) drept restituire a unei prime n avans sau a unui depozit de prim pentru un
Contract de asigurare a crui prim trebuie pltit cel puin o dat pe an, dac suma
reprezentnd prima anticipat sau depozitul de prim nu depete suma primei
anuale de plat pentru anul urmtor n temeiul contractului.
9. Termenul "Cont Preexistent" nseamn:
a) un Cont Financiar administrat de o Instituie Financiar Raportoare ncepnd cu

data de 31 decembrie 2015;
b) orice Cont Financiar al unui Titular de cont, indiferent de data la care a fost
deschis respectivul Cont Financiar, n cazul n care:
(i) Titularul de cont deine, de asemenea, la Instituia Financiar Raportoare (sau la

o Entitate afiliat din acelai stat membru ca Instituia Financiar Raportoare) un Cont
Financiar care este un Cont preexistent n conformitate cu lit. a);
(ii) Instituia Financiar Raportoare (i, dup caz, Entitatea afiliat din acelai stat
membru ca i Instituia Financiar Raportoare) trateaz att Conturile Financiare
menionate anterior, precum i orice alte Conturi Financiare ale Titularului de cont
care sunt considerate drept Conturi Preexistente n temeiul lit. b) drept un singur
Cont Financiar n scopul respectrii standardelor n materie de cerine privind
cunoaterea clientului prevzute la seciunea a VII-a lit. A i n scopul stabilirii soldului
sau a valorii oricruia dintre Conturile Financiare atunci cnd aplic oricare dintre
pragurile referitoare la cont;
(iii) n ceea ce privete un Cont Financiar care face obiectul Procedurilor AML/KYC,
Instituia Financiar Raportoare este autorizat s respecte respectivele Proceduri
AML/KYC referitor la Contul Financiar bazndu-se pe Procedurile AML/KYC efectuate
pentru Contul Preexistent prevzut la lit. a);
(iv) deschiderea Contului Financiar nu implic obligaia de a furniza informaii

despre un client nou, suplimentare sau modificate de ctre Titularul de cont, n afara
celor necesare n scopul cap. I al titlului X.
10. Termenul "Cont Nou" nseamn un Cont Financiar administrat de o Instituie

Financiar Raportoare deschis la data de 1 ianuarie 2016 sau ulterior datei
menionate, cu excepia cazului n care acesta este considerat drept un Cont
Preexistent n temeiul lit. b).
11. Termenul "Cont de Persoan Fizic Preexistent" nseamn un Cont Preexistent

deinut de una sau mai multe persoane fizice.
12. Termenul "Cont de Persoan Fizic Nou" nseamn un Cont Nou deinut de
una sau mai multe persoane fizice.
13. Termenul "Cont de Entitate Preexistent" nseamn un Cont Preexistent deinut

de una sau mai multe Entiti.
14. Termenul "Cont cu Valoare Mai Mic" nseamn un Cont de Persoan Fizic
Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care, la data de 31
decembrie 2015, nu depete echivalentul n lei a 1.000.000 USD.
15. Termenul "Cont cu Valoare Mare" nseamn un Cont de Persoan Fizic

Preexistent cu un sold sau o valoare agregat a contului care depete, la data de 31
decembrie 2015 sau la data de 31 decembrie a oricrui an ulterior, echivalentul n lei
a 1.000.000 USD.
16. Termenul "Cont de Entitate Nou" nseamn un Cont Nou deinut de una sau
mai multe Entiti.
17. Termenul "Cont Exclus" nseamn oricare dintre urmtoarele conturi:
a) un cont de pensie care ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contul este reglementat drept cont de pensie cu caracter personal sau face
parte dintr-un plan de pensii reglementat pentru furnizarea de beneficii cu titlu de
pensii sau de indemnizaii (inclusiv indemnizaii de invaliditate sau de deces);
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume, contribuiile n

cont care ar face n mod normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau excluse din
venitul brut al Titularului de cont sau impozitate la o cot redus ori impozitarea
venitului din investiii generat de contul respectiv este amnat sau venitul din
investiii este impozitat la o cot redus);
(iii) este obligatorie raportarea informaiilor cu privire la cont ctre autoritile

fiscale;
(iv) retragerile sunt condiionate de atingerea unei vrste de pensionare

determinate, de invaliditate sau deces sau se aplic sanciuni n cazul retragerilor
efectuate nainte de astfel de evenimente determinate; i
(v) fie (i) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau
mai puin, fie (ii) exist o limit maxim de contribuie pe durata vieii, egal cu
echivalentul n lei a 1.000.000 USD sau inferioar, aplicndu-se, n fiecare caz, normele
prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea conturilor i Conversia
monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina prezentului subpunct nu va
nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont
Financiar poate primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi
Financiare care ndeplinesc cerinele prezentei litere sau ale lit. b) din unul sau mai
multe fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 5 - 7 de la
lit. B;
b) un cont care ndeplinete cerinele urmtoare:
(i) contul este reglementat drept organism de plasament n alte scopuri dect
pentru pensie i este tranzacionat n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare
reglementat sau contul este reglementat drept instrument pentru economii n alte
scopuri dect pentru pensie;
(ii) contul beneficiaz de un tratament fiscal favorabil (i anume, contribuiile n

cont care ar face n mod normal obiectul impozitrii sunt deductibile sau excluse din
venitul brut al Titularului de cont sau impozitate la o cot redus ori impozitarea
venitului din investiii generat de contul respectiv este amnat sau venitul din
investiii este impozitat la o cot redus);
(iii) retragerile sunt condiionate de ndeplinirea unor criterii specifice legate de

scopul contului de investiii sau de economii (de exemplu, acordarea de beneficii
medicale sau pentru educaie) sau se aplic sanciuni n cazul unor retrageri efectuate
nainte ca aceste criterii s fie ndeplinite; i
(iv) contribuiile anuale sunt limitate la echivalentul n lei a 50.000 USD sau mai
puin, aplicndu-se normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind Agregarea
conturilor i Conversia monetar.
Un Cont Financiar care ndeplinete n alt mod cerina de la lit. a) subpct. (iv) nu va
nceta s ndeplineasc aceast cerin numai din cauza faptului c respectivul Cont
Financiar poate primi active sau fonduri virate din unul sau mai multe Conturi
Financiare care ndeplinesc cerinele de la lit. a) sau de la prezenta liter sau din unul
sau mai multe fonduri de pensii care ndeplinesc cerinele de la oricare dintre pct. 5 -
7 din lit. B;
c) un contract de asigurare de via pe o perioad care urmeaz s se ncheie

nainte ca persoana fizic asigurat s mplineasc vrsta de 90 de ani, cu condiia ca
contractul s ndeplineasc urmtoarele cerine:
(i) primele sunt periodice, nu se diminueaz n timp, se pltesc cel puin o dat pe
an pe parcursul perioadei n care contractul este n vigoare sau pn n momentul n
care persoana asigurat mplinete vrsta de 90 de ani, oricare dintre aceste perioade
este mai scurt;
(ii) nicio persoan nu poate avea acces la valoarea contractului (prin retragere,
mprumut sau altfel) fr rezilierea contractului;
(iii) suma (alta dect o indemnizaie de deces) care trebuie pltit n cazul anulrii
sau al rezilierii contractului nu poate depi totalul primelor pltite pentru contract,
minus suma reprezentnd taxe aferente mortalitii, morbiditii i cheltuielilor (fie c
au fost sau nu aplicate efectiv) pentru perioada sau perioadele n care contractul este
n vigoare i orice sume pltite nainte de anularea sau rezilierea contractului; i
(iv) contractul nu este deinut de un cesionar cu titlu oneros;
d) un cont care este deinut exclusiv de un patrimoniu succesoral dac

documentaia pentru respectivul cont include o copie a testamentului sau a
certificatului de deces al persoanei decedate;
e) un cont instituit n legtur cu oricare dintre urmtoarele elemente:
(i) un ordin judectoresc sau o hotrre judectoreasc;
(ii) o vnzare, un schimb, nchirierea unei proprietii imobiliare sau personale, cu

condiia ca acest cont s ndeplineasc urmtoarele cerine:
- contul este finanat exclusiv cu o plat n avans, o sum reprezentnd o plat

anticipat care constituie un acont, o sum corespunztoare pentru a asigura o
obligaie direct legat de tranzacie sau o plat similar, ori este finanat cu un Activ
Financiar care este depus n cont n legtur cu vnzarea, cedarea sau nchirierea
proprietii;
- contul este instituit i utilizat exclusiv pentru a garanta obligaia cumprtorului

de a plti preul de achiziie a proprietii, obligaia vnztorului de a plti orice
datorie neprevzut ori a locatorului sau a locatarului de a plti orice despgubiri
legate de proprietatea nchiriat, dup cum s-a convenit n contractul de nchiriere;
- activele contului, inclusiv veniturile ctigate din aceste active vor fi pltite sau
altfel distribuite n beneficiul vnztorului, cumprtorului, locatorului sau locatarului
(inclusiv n scopul ndeplinirii unei obligaii a persoanei respective) atunci cnd bunul
este vndut, cedat sau predat sau cnd contractul de nchiriere este reziliat;
- contul nu este un cont n marj sau un cont similar instituit n legtur cu

vnzarea sau tranzacionarea unui Activ Financiar; i
- contul nu este asociat unui cont prevzut la lit. f);
(iii) obligaia unei Instituii Financiare care achit ratele unui mprumut garantat cu
bunuri imobiliare de a rezerva o parte din plat exclusiv n scopul facilitrii plii
impozitelor sau a asigurrii referitoare la respectivul bun imobiliar la un moment
ulterior;
(iv) obligaia unei Instituii Financiare de a facilita plata impozitelor la un moment

ulterior;
f) un Cont de Depozit care ndeplinete urmtoarele cerine:
(i) contul exist numai din motivul c un client face o plat care depete soldul
debitor cu privire la un card de credit sau la alt facilitate de credit rennoibil i plata
excedentar nu este restituit imediat clientului; i
(ii) de la data de 1 ianuarie 2016 sau anterior datei menionate, Instituia

Financiar pune n aplicare politici i proceduri, fie pentru a mpiedica un client de la a
face o plat excedentar care depete echivalentul n lei a 50.000 USD, fie pentru a
asigura faptul c orice plat excedentar efectuat de un client i care depete
cuantumul respectiv este restituit clientului n termen de 60 de zile, aplicnd, n
fiecare caz, normele prevzute la Seciunea a VII-a lit. C privind conversia monetar. n
acest sens, o plat excedentar a unui client nu se refer la solduri creditoare aferente
unor debite contestate, dar include soldurile creditoare rezultate din restituiri de
mrfuri;
g) orice alt cont care prezint un risc sczut de a fi utilizat pentru evaziune fiscal
are caracteristici n mod substanial similare cu oricare dintre conturile prevzute la lit.
C pct. 17 lit. a) - f) i este inclus pe lista Conturilor excluse menionat la art. 291 alin.
(7), cu condiia ca statutul respectivului cont drept Cont exclus s nu aduc atingere
obiectivelor cap. I al titlului X;
D. Cont care face obiectul raportrii
1. Termenul "Cont care face obiectul raportrii" nseamn un Cont Financiar care
este administrat de o Instituie Financiar Raportoare a Romniei i este deinut de
una sau mai multe Persoane care fac obiectul raportrii sau de o ENFS pasiv cu una
sau mai multe Persoane care exercit controlul care sunt Persoane care fac obiectul
raportrii, cu condiia ca aceasta s fi fost identificat ca atare n temeiul procedurilor
de precauie prevzute la Seciunile II - VII.
2. Termenul "Persoan care face obiectul raportrii" nseamn o Persoan din

Romnia care nu este: (i) o companie al crei capital este tranzacionat n mod regulat
pe una sau mai multe piee ale titlurilor de valoare reglementate; (ii) orice companie
care este o Entitate afiliat unei companii prevzute la teza (i); (iii) o Entitate
guvernamental; (iv) o Organizaie internaional; (v) o Banc central; sau (vi) o
Instituie Financiar.
3. Termenul "Persoan dintr-un alt stat membru", din perspectiva Romniei,
nseamn o persoan fizic sau o Entitate care are rezidena n orice alt stat membru
n temeiul legislaiei fiscale din jurisdicia respectivului stat membru sau patrimoniul
succesoral al unei persoane decedate care era rezident a oricrui alt stat membru. n
acest sens, o Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat sau
o construcie juridic similar care nu are reziden fiscal este considerat ca fiind
rezident n jurisdicia n care se afl sediul conducerii efective.
4. Termenul "Jurisdicie Participant" cu privire la Romnia nseamn:
a) orice alt stat membru;
b) orice alt jurisdicie: (i) cu care Romnia are un acord n vigoare n temeiul
cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care
este identificat pe o list publicat de Romnia i notificat Comisiei Europene;
c) orice alt jurisdicie: (i) cu care Uniunea are un acord n vigoare n temeiul
cruia respectiva jurisdicie va furniza informaiile menionate la Seciunea I; i (ii) care
este identificat pe o list publicat de Comisia European.
5. Termenul "Persoane care exercit controlul" nseamn persoanele fizice care

exercit controlul asupra unei Entiti. n cazul unei fiducii, acest termen nseamn
constituitorul (constituitorii), fiduciarul (fiduciarii), protectorul (protectorii) (dac este
cazul), beneficiarul (beneficiarii) sau clasa (clasele) de beneficiari, precum i orice alt
persoan fizic care exercit un control efectiv definitiv asupra fiduciei i, n cazul unei
construcii juridice care nu este o fiducie, acest termen desemneaz persoanele aflate
n poziii echivalente sau similare. Termenul "Persoane care exercit controlul" trebuie
interpretat ntr-o manier consecvent cu recomandrile Grupului de Aciune
Financiar.
6. Termenul "ENFS" nseamn orice Entitate care nu este o Instituie Financiar.
7. Termenul "ENFS pasiv" nseamn orice: (i) ENFS care nu este o ENFS activ; sau
(ii) o Entitate de investiii prevzut la lit. A pct. 6 lit. b) care nu este o Instituie
Financiar dintr-o jurisdicie participant.
8. Termenul "ENFS activ" nseamn orice ENFS care ndeplinete oricare dintre
urmtoarele criterii:
a) mai puin de 50% din venitul brut al ENFS pentru anul calendaristic precedent
sau pentru alt perioad de raportare adecvat este venit pasiv i mai puin de 50%
din activele deinute de ENFS n cursul anului calendaristic precedent sau al altei
perioade de raportare adecvate sunt active care produc sau sunt deinute pentru a
produce venit pasiv;
b) aciunile ENFS sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de
valoare reglementat sau ENFS este o Entitate afiliat unei Entiti ale crei aciuni
sunt tranzacionate n mod regulat pe o pia a titlurilor de valoare reglementat;
c) ENFS este o Entitate guvernamental, o Organizaie internaional, o Banc

central sau o Entitate deinut n totalitate de una sau mai multe dintre entitile
sus-menionate;
d) toate activitile ENFS constau, n esen, n deinerea (n totalitate sau parial) a

aciunilor subscrise emise de una sau mai multe filiale ale cror tranzacii sau activiti
sunt diferite de activitile unei Instituii Financiare ori n finanarea i prestarea de
servicii respectivelor filiale. Cu toate acestea, o Entitate nu are statutul de Entitate
activ dac funcioneaz (sau se prezint) drept un fond de investiii, cum ar fi un
fond de investiii n societi necotate, un fond cu capital de risc, un fond de achiziie
prin ndatorarea companiei sau orice alt organism de plasament al crui scop este de
a achiziiona sau de a finana companii i de a deine capital n cadrul respectivelor
companii, reprezentnd active de capital n scopul unor investiii;
e) ENFS nu desfoar nc activiti comerciale i nu a mai desfurat niciodat,

dar investete capital n active cu intenia de a desfura o activitate comercial, alta
dect cea a unei Instituii Financiare, cu condiia ca ENFS s nu se califice pentru
aceast excepie ulterior datei la care se mplinesc 24 de luni de la data iniial a
constituirii ENFS;
f) ENFS nu a fost o Instituie Financiar n ultimii 5 ani i este n proces de lichidare

a activelor sale sau de restructurare cu intenia de a continua sau de a relua
operaiunile n alte activiti dect cele ale unei Instituii Financiare;
g) activitile ENFS constau n principal n finanare i operaiuni de acoperire a

riscurilor cu sau pentru Entiti afiliate care nu sunt Instituii Financiare, iar ENFS nu
presteaz servicii de finanare sau de acoperire a riscurilor niciunei alte Entiti care
nu este o Entitate asimilat, cu condiia ca grupul din care fac parte respectivele
Entiti afiliate s desfoare n principal o activitate diferit de activitile unei
Instituii Financiare; sau
h) ENFS ndeplinete toate condiiile urmtoare:
(i) este constituit i i desfoar activitatea n Romnia sau n alt jurisdicie de

reziden exclusiv n scopuri religioase, caritabile, tiinifice, artistice, culturale,
sportive sau educaionale; ori este constituit i i desfoar activitatea n Romnia
sau n alt jurisdicie de reziden i este o organizaie profesional, o asociaie de
afaceri, o camer de comer, o organizaie a muncii, o organizaie din sectorul
agriculturii sau al horticulturii, o asociaie civic sau o organizaie care funcioneaz
exclusiv pentru promovarea bunstrii sociale;
(ii) este scutit de impozitul pe venit n Romnia sau n alt jurisdicie de
reziden;
(iii) nu are acionari sau membri care au drepturi de proprietate sau beneficii
legate de activele sau veniturile sale;
(iv) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori
documentele de constituire a ENFS nu permit(e) ca vreun venit ori vreun activ al ENFS
s fie distribuit sau utilizat n beneficiul unei persoane fizice sau al unei Entiti
noncaritabile n alt mod dect n scopul desfurrii de activiti caritabile ale ENFS
sau drept plat a unor compensaii rezonabile pentru servicii prestate ori drept plat
reprezentnd valoarea just de pia a proprietii pe care ENFS a cumprat-o; i
(v) legislaia Romniei aplicabil ENFS sau altei jurisdicii de reziden a ENFS ori
documentele de constituire a ENFS impun(e) ca, n momentul lichidrii sau dizolvrii
ENFS, toate activele sale s fie distribuite ctre o Entitate guvernamental sau alt
organizaie nonprofit, sau s revin Guvernului Romniei sau al altei jurisdicii de
reziden a ENFS sau oricrei subdiviziuni politice a acestora.
E. Diverse
1. Termenul "Titular de cont" nseamn persoana inclus pe o list sau identificat

drept titularul unui Cont Financiar de ctre Instituia Financiar care ine contul. O
persoan, alta dect o Instituie Financiar, care deine un Cont Financiar n beneficiul
sau n numele altei persoane, n calitate de agent, custode, mandatar, semnatar,
consilier de investiii sau intermediar, nu este considerat drept deintoare a contului
n sensul cap. I al titlului X, ci cealalt persoan este considerat drept titular a
contului. n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui
Contract de rent viager, Titularul de cont este orice persoan care are dreptul s
acceseze valoarea de rscumprare sau s modifice beneficiarul contractului. n cazul
n care nicio persoan nu poate s aib acces la valoarea de rscumprare sau s
modifice beneficiarul, Titularul de cont este orice persoan desemnat n calitate de
proprietar n contract i orice persoan cu un drept la plat n conformitate cu
termenii contractuali. La scadena unui Contract de asigurare cu valoare de
rscumprare sau a unui Contract de rent viager, fiecare persoan care are dreptul
s primeasc o plat n conformitate cu contractul este considerat ca fiind un Titular
de cont.
2. Termenul "Proceduri AML/KYC" ("anti-money laundering" - combaterea splrii

banilor/"know-your-client" - cunoaterea clientelei) nseamn procedurile de
precauie referitoare la clientela unei Instituii Financiare Raportoare n conformitate
cu cerinele privind combaterea splrii banilor sau cu cerine similare care se aplic
respectivei Instituii Financiare Raportoare.
3. Termenul "Entitate" nseamn o persoan juridic sau o construcie juridic, de
exemplu, o companie, un parteneriat, o fiducie sau o fundaie.
4. O Entitate este o "Entitate afiliat" unei alte Entiti dac: (i) oricare dintre cele
dou Entiti deine controlul asupra celeilalte; (ii) cele dou Entiti se afl sub
control comun; sau (iii) cele dou Entiti sunt Entiti de investiii prevzute la lit. A
pct. 6 lit. b) din prezenta seciune, se afl sub o conducere comun i respectiva
conducere este cea care asigur respectarea cerinelor de precauie care revine unor
astfel de Entiti de investiii. n acest sens, noiunea de "control" include deinerea
direct sau indirect a peste 50% din voturi i din valoarea unei Entiti.
5. Termenul "NIF" nseamn numr de identificare fiscal (sau echivalentul su

funcional dac nu exist un numr de identificare fiscal).
6. Termenul "Documente Justificative" include oricare dintre urmtoarele:
a) un certificat de reziden emis de un organism guvernamental autorizat al

statului membru sau a unei alte jurisdicii n care beneficiarul plii afirm c este
rezident;
b) n ceea ce privete o persoan fizic, orice identificare valabil eliberat de un

organism guvernamental autorizat, care include numele persoanei i este utilizat, de
regul, n scopuri de identificare;
c) cu privire la o Entitate, orice document oficial eliberat de un organism

guvernamental autorizat (de exemplu, un guvern sau o agenie a acestuia sau o
comun), care include numele Entitii i fie adresa sediului su principal n statul
membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c este rezident, fie statul
membru sau alt jurisdicie n care entitatea a fost nregistrat sau constituit;
d) orice situaie financiar auditat, raport de credit efectuat de o parte ter,

declarare a falimentului sau raport al unei autoriti de reglementare a pieei titlurilor
de valoare. Cu privire la un Cont de Entitate Preexistent, Instituia Financiar
Raportoare poate utiliza ca Documente Justificative orice clasificare care figureaz n
registrele Instituiei Financiare Raportoare cu privire la Titularul de cont care a fost
determinat pe baza unui sistem standardizat de codificare a segmentelor de
activitate, care a fost nregistrat de ctre Instituia Financiar Raportoare n
conformitate cu practicile sale obinuite de afaceri n scopul aplicrii Procedurilor
AML/KYC sau n alte scopuri de reglementare (altele dect fiscale) i care a fost pus
n aplicare de ctre Instituia Financiar Raportoare nainte de data utilizat pentru a
clasifica Contul Financiar drept un Cont Preexistent, cu condiia ca respectiva Instituie
Financiar Raportoare s nu fi aflat sau s nu aib motive de a fi aflat c respectiva
clasificare este incorect sau nefiabil. Termenul "Sistem standardizat de codificare a
segmentelor de activitate" nseamn un sistem de codificare utilizat pentru a clasifica
unitile n funcie de tipul activitii lor n alte scopuri dect n scopuri fiscale.
SECIUNEA a IX-a - Punerea n aplicare efectiv
n conformitate cu art. 291 alin. (4), Romnia trebuie s dispun de norme i

proceduri administrative menite s asigure punerea n aplicare eficace i respectarea
procedurilor de raportare i de precauie menionate anterior, inclusiv:
1. norme care s mpiedice orice Instituii Financiare, persoane sau intermediari, s

adopte practici destinate s eludeze procedurile de raportare i de precauie;
2. norme care impun Instituiilor Financiare Raportoare s pstreze evidena

msurilor ntreprinse i orice dovezi pe care s-au bazat n desfurarea procedurilor
sus-menionate, precum i s dispun de msuri adecvate pentru obinerea acestor
evidene;
3. proceduri administrative pentru a verifica respectarea de ctre Instituia

Financiar Raportoare a procedurilor de raportare i de precauie; proceduri
administrative pentru a monitoriza o Instituie Financiar Raportoare n cazul n care
sunt raportate conturi nedocumentate;
4. proceduri administrative pentru a se asigura c Entitile i conturile definite n

legislaia naional drept Instituii Financiare care nu fac obiectul raportrii i,
respectiv, Conturi excluse prezint, n continuare, un risc sczut de a fi utilizate pentru
evaziune fiscal; i
5. dispoziii eficace de asigurare a respectrii, pentru abordarea cazurilor de

neconformitate.
SECIUNEA a X-a - Date de punere n aplicare n ceea ce privete instituiile

financiare raportoare situate n Austria
n cazul Instituiilor Financiare Raportoare situate n Austria, toate trimiterile la

"2016" i "2017" n prezenta anex se interpreteaz drept trimiteri la "2017" i,
respectiv, "2018".
n cazul Conturilor preexistente deinute de Instituii Financiare Raportoare situate

n Austria, toate trimiterile la "31 decembrie 2015" n prezenta anex se interpreteaz
drept trimiteri la "31 decembrie 2016".
ANEXA 2 - NORME SUPLIMENTARE de raportare i de precauie pentru

schimbul de informaii referitoare la conturile financiare
1. Modificarea circumstanelor
O "modificare a circumstanelor" include orice modificare care are drept rezultat
adugarea de informaii relevante privind statutul unei persoane sau intr, n alt mod,
n contradicie cu statutul persoanei respective. n plus, o modificare a circumstanelor
include orice modificare sau completare a informaiilor privind contul Titularului de
cont (inclusiv adugarea sau substituirea unui Titular de cont ori alt modificare
referitoare la acesta) sau orice modificare sau completare a informaiilor privind orice
cont asociat cu un astfel de cont (aplicnd normele privind agregarea conturilor
prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VII-a lit. C pct. 1 - 3), dac o astfel de modificare
sau completare a informaiilor afecteaz statutul Titularului de cont.
n cazul n care o Instituie Financiar Raportoare a aplicat testul cu privire la

adresa de reziden prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a lit. B pct. 1 i intervine o
modificare a circumstanelor n urma creia Instituia Financiar Raportoare afl sau
are motive s afle c Documentele justificative iniiale (sau orice alte documente
echivalente) sunt incorecte sau nefiabile, Instituia Financiar Raportoare trebuie,
pn n ultima zi a anului calendaristic relevant sau a altei perioade de raportare
adecvate ori n termen de 90 de zile calendaristice de la notificarea sau descoperirea
unei asemenea modificri a circumstanelor, oricare dintre acestea este mai recent,
s obin o autocertificare i noi Documente Justificative pentru a stabili rezidena
fiscal (rezidenele fiscale) a(le) Titularului de cont. n cazul n care o Instituie
Financiar Raportoare nu poate obine autocertificarea i noi Documente Justificative
pn la data respectiv, aceasta trebuie s aplice procedura de cutare n registrul
electronic prevzut la anexa nr. 1 Seciunea a III-a lit. B pct. 2 - 6.
2. Autocertificarea pentru Conturile de Entitate Noi
n ceea ce privete Conturile de entitate noi, pentru a stabili dac o Persoan care
raportrii, o Instituie Financiar Raportoare se poate baza numai pe o autocertificare,
fie din partea Titularului de cont, fie din partea Persoanei care exercit controlul.
3. Rezidena unei Instituii Financiare
O Instituie Financiar este "rezident" n Romnia n cazul n care aceasta se afl

sub jurisdicia Romniei (i anume, Romnia poate impune raportarea de ctre
Instituia Financiar). n general, n cazul n care o Instituie Financiar are rezidena
fiscal ntr-un stat membru, aceasta se afl sub jurisdicia acestui stat membru i, prin
urmare, este o Instituie Financiar a statului membru. n cazul unei fiducii care este o
Instituie Financiar (indiferent dac aceasta este rezident fiscal ntr-un stat membru),
fiducia este considerat a se afla sub jurisdicia unui stat membru dac unul sau mai
muli fiduciari sunt rezideni n respectivul stat membru, cu excepia cazului n care
fiducia raporteaz altui stat membru toate informaiile care trebuie raportate n
temeiul cap. I al titlului X cu privire la Conturile care fac obiectul raportrii
administrate de fiducie, n virtutea faptului c fiducia are rezidena fiscal n acel stat
membru. Cu toate acestea, n cazul n care o Instituie Financiar (care nu este o
fiducie) nu are reziden fiscal (de exemplu, pentru c este considerat transparent
din punct de vedere fiscal sau pentru c se afl ntr-o jurisdicie n care nu exist
impozit pe venit), se consider c aceasta se afl sub jurisdicia unui stat membru i
c este, prin urmare, o Instituie Financiar a statului membru, n cazul n care:
a) este constituit n temeiul legislaiei statului membru respectiv;
b) are sediul conducerii efective (inclusiv sediul administrativ efectiv) ntr-un stat
membru; sau
c) face obiectul supravegherii financiare n statul membru respectiv.
n cazul n care o Instituie Financiar (care nu este o fiducie) este rezident n

dou sau mai multe state membre, respectiva Instituie Financiar face obiectul
cerinelor de raportare i de precauie ale statului membru n care aceasta i menine
Contul/Conturile Financiar(e).
4. Cont administrat
n general, se poate considera c un cont este administrat de ctre o Instituie

Financiar n urmtoarele situaii:
a) n cazul unui Cont de custodie, de Instituia Financiar care deine custodia

activelor din contul respectiv (inclusiv o Instituie Financiar care deine active n
regim "street name" pentru un Titular de cont n respectiva instituie);
b) n cazul unui Cont de depozit, de Instituia Financiar care este obligat s fac
pli cu privire la contul respectiv (cu excepia unui reprezentant al unei Instituii
Financiare, indiferent dac acest reprezentant este sau nu o Instituie Financiar);
c) n cazul oricrui titlu de capital sau de crean asupra unei Instituii Financiare
care constituie un Cont Financiar, de ctre respectiva Instituie Financiar;
d) n cazul unui Contract de asigurare cu valoare de rscumprare sau al unui

Contract de rent viager, de Instituia Financiar care este obligat s fac pli cu
privire la respectivul contract.
5. Fiducii care sunt ENFS pasive
O Entitate precum o societate civil, o societate cu rspundere limitat sau o

construcie juridic similar care nu are reziden fiscal, n conformitate cu anexa nr.
1 Seciunea a VIII-a lit. D pct. 3, este considerat ca fiind rezident n jurisdicia n care
se afl sediul conducerii efective. n acest sens, o persoan juridic sau o construcie
juridic este considerat a fi "similar" cu o societate civil i cu o societate cu
rspundere limitat n cazul n care aceasta nu este tratat ca o unitate impozabil n
Romnia n temeiul legislaiei fiscale romne. Cu toate acestea, n scopul de a evita
raportarea dubl (innd cont de sfera ampl a termenului "Persoane care exercit
controlul" n cazul fiduciilor), o fiducie care este o ENFS pasiv nu poate fi considerat
o construcie juridic similar.
6. Adresa sediului principal al Entitii
Una dintre cerinele prevzute la anexa nr. 1 Seciunea a VIII-a lit. E pct. 6 lit. c)
este c, n ceea ce privete o Entitate, documentaia oficial include fie adresa sediului
principal al entitii n statul membru sau n alt jurisdicie n care aceasta afirm c
este rezident, fie din statul membru sau alt jurisdicie n care Entitatea a fost
nregistrat sau constituit. Adresa sediului principal al Entitii este, n general, locul
n care se afl sediul conducerii efective. Adresa unei Instituii Financiare la care
Entitatea administreaz un cont, o csu potal sau o adres utilizate exclusiv
pentru coresponden nu este adresa sediului principal al Entitii, cu excepia cazului
n care respectiva adres este singura adres utilizat de ctre Entitate i figureaz ca
adres social a Entitii n documentele de constituire. Mai mult dect att, o adres
furnizat purtnd meniunea "post-restant" nu este adresa sediului principal al
Entitii.

Codul de Procedură Fiscală

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul de Procedură Fiscală

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TITLUL I Dispoziii generale

n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele

1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor

2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate de organele

a) nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale

b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale;

c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale;

d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu;

e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii;

3. analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii

4. contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr

6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru

8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine

9. crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilor sau a

11. crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i

12. crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau

13. creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;

14. creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;

17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile

18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer

a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii,

b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are

19. declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice

20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului

22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de

23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii,

24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele normative

25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele normative

26. majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul

28. obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor, taxelor i

29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor,

31. organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n

32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor

33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea

34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea

36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu

40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau

CAPITOLUL I Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

ART. 2 Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal

(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din

a) administrarea drepturilor vamale;

b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor

(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate

ART. 3 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea

CAPITOLUL II Principii generale de conduit n administrarea creanelor

ART. 4 Principiul legalitii

(1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabilului/pltitorului

(2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu

ART. 5 Aplicarea unitar a legislaiei

(2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al

(3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia fiscal central,

(4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale

ART. 6 Exercitarea dreptului de apreciere

(1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i

(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i

ART. 7 Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal

(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul

(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de

ART. 8 Limba oficial n administraia fiscal

(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.

(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o

ART. 9 Dreptul de a fi ascultat

(1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure