Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Directiva TVA 02006L0112 20130101 PDF
Directiva TVA 02006L0112 20130101 PDF
001 1
Acest document reprezint un instrument de documentare, iar instituiile nu i asum responsabilitatea pentru coninutul
su.
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
Directiva
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
384
346
44
14
116
175
10
72
189
326
Pagina
92
13
11
7
18
12
14
1
1
1
Data
29.12.2006
29.12.2007
20.2.2008
20.1.2009
9.5.2009
4.7.2009
15.1.2010
20.3.2010
22.7.2010
10.12.2010
ntruct:
(1)
(2)
(3)
(4)
(1) JO L 145, 13.6.1977, p. 1. Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat
prin Directiva 2006/98/CE (JO L 221, 21.8.2006, p. 9).
(2) JO 71, 14.4.1967, p. 1301. Directiv, astfel cum a fost modificat prin
Directiva 69/463/CEE (JO L 320, 20.12.1969, p. 34).
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
(13)
(15)
(16)
(17)
(18)
(19)
(20)
(22)
(23)
(24)
(25)
(26)
(27)
(28)
(30)
(31)
(32)
(33)
(34)
(35)
(36)
(1) JO L 76, 23.3.1992, p. 1. Directiv, astfel cum a fost modificat ultima dat
prin Directiva 2004/106/CE (JO L 359, 4.12.2004, p. 30).
(38)
(39)
(40)
(41)
(42)
(43)
(44)
(45)
(46)
(48)
(49)
(50)
(51)
(52)
(53)
(54)
(55)
(57)
(58)
(59)
(60)
(61)
(62)
(63)
(64)
(66)
(67)
CUPRINS
TITLUL I
TITLUL II
TITLUL III
PERSOANE IMPOZABILE
TITLUL IV
OPERAIUNI TAXABILE
Capitolul 1
Livrarea de bunuri
Capitolul 2
Capitolul 3
Prestarea de servicii
Capitolul 4
Importul de bunuri
TITLUL V
Capitolul 1
Seciunea 1
Seciunea 2
Seciunea 3
Seciunea 4
Capitolul 2
Capitolul 3
Seciunea 1
Definiii
Seciunea 2
Norme generale
Seciunea 3
Dispoziii speciale
Subseciunea 1
Subseciunea 3
Subseciunea 4
Subseciunea 5
Subseciunea 6
Subseciunea 7
Subseciunea 8
Subseciunea 9
Subseciunea 10
Capitolul 4
TITLUL VI
Capitolul 1
Dispoziii generale
Capitolul 2
Capitolul 3
Capitolul 4
Importul de bunuri
TITLUL VII
BAZ DE IMPOZITARE
Capitolul 1
Definiie
Capitolul 2
Capitolul 3
Capitolul 4
Importul de bunuri
Capitolul 5
Dispoziii diverse
TITLUL VIII
COTE
Capitolul 1
Aplicarea cotelor
Capitolul 2
Seciunea 1
Cota standard
Seciunea 2
Cote reduse
Seciunea 3
Dispoziii speciale
Capitolul 3
Capitolul 5
Dispoziii temporare
TITLUL IX
SCUTIRI
Capitolul 1
Dispoziii generale
Capitolul 2
Capitolul 3
Capitolul 4
Seciunea 1
Seciunea 2
Seciunea 3
Capitolul 5
Scutiri la import
Capitolul 6
Scutiri la export
Capitolul 7
Capitolul 8
Capitolul 9
Capitolul 10
Seciunea 1
Seciunea 2
Seciunea 3
TITLUL X
DEDUCERI
Capitolul 1
Capitolul 2
Capitolul 3
Capitolul 4
Ajustarea deducerilor
TITLUL XI
Capitolul 1
Obligaia de plat
Seciunea 1
Seciunea 2
Modaliti de plat
Capitolul 2
Identificare
Capitolul 3
Facturare
Seciunea 1
Definiie
Seciunea 2
Noiunea de factur
Seciunea 3
Emiterea facturilor
Seciunea 4
Coninutul facturilor
Seciunea 5
Seciunea 6
Msuri de simplificare
Capitolul 4
Contabilitate
Seciunea 1
Definiie
Seciunea 2
Obligaii generale
Seciunea 3
Seciunea 4
Capitolul 5
Declaraii
Capitolul 6
Declaraii recapitulative
Capitolul 7
Dispoziii diverse
Capitolul 8
Seciunea 1
Operaiuni de import
Seciunea 2
Operaiuni de export
TITLUL XII
REGIMURI SPECIALE
Capitolul 1
Seciunea 1
Proceduri
colectare
Seciunea 2
Seciunea 3
Raportare i reexaminare
Capitolul 2
Regimul
agricoli
Capitolul 3
Capitolul 4
simplificate
comun
pentru
forfetar
impunere
pentru
productori
Definiii
Seciunea 2
Subseciunea 1
Regimul marjei
Subseciunea 2
Seciunea 3
Seciunea 4
Capitolul 5
Seciunea 1
Dispoziii generale
Seciunea 2
Scutire de TVA
Seciunea 3
Opiune de impozitare
Seciunea 4
Seciunea 5
Capitolul 6
Seciunea 1
Dispoziii generale
Seciunea 2
TITLUL XIII
DEROGRI
Capitolul 1
Seciunea 1
Seciunea 2
Seciunea 3
Capitolul 2
Seciunea 1
Seciunea 2
Acorduri internaionale
TITLUL XIV
DISPOZIII DIVERSE
Capitolul 1
Capitolul 2
Comitetul TVA
Capitolul 3
Cursuri de schimb
Capitolul 4
TITLUL XV
DISPOZIII FINALE
Capitolul 1
Capitolul 3
ANEXA I
LISTA
ACTIVITILOR
PREVZUTE
LA
ARTICOLUL 13 ALINEATUL (1) AL TREILEA
PARAGRAF
ANEXA II
LISTA
ORIENTATIV
A
SERVICIILOR
FURNIZATE
PE
CALE
ELECTRONIC
MENIONATE LA ARTICOLUL 58 I LA
ARTICOLUL 59 PRIMUL PARAGRAF LITERA (K)
ANEXA III
ANEXA IV
LISTA
SERVICIILOR
ARTICOLUL 106
ANEXA V
ANEXA VI
ANEXA VII
LISTA
ACTIVITILOR
DE
PRODUCIE
AGRICOL PREVZUTE LA ARTICOLUL 295
ALINEATUL (1) PUNCTUL 4
ANEXA VIII
ANEXA IX
Partea A
Obiecte de art
Partea B
Obiecte de colecie
Partea C
Antichiti
ANEXA X
Partea A
Partea B
PREVZUTE
LA
ANEXA XI
Partea A
Partea B
ANEXA XII
TABEL DE CORESPONDEN
Articolul 1
(1)
Prezenta directiv stabilete sistemul comun privind taxa pe
valoarea adugat (TVA).
(2)
Principiul sistemului comun privind TVA presupune aplicarea
asupra bunurilor i serviciilor a unei taxe generale de consum exact
proporional cu preul bunurilor i serviciilor, indiferent de numrul
de operaiuni care au loc n procesul de producie i de distribuie
anterior etapei n care este perceput taxa.
La fiecare operaiune, TVA, calculat la preul bunurilor sau serviciilor
la o cot aplicabil bunurilor sau serviciilor respective, este exigibil
dup deducerea valorii TVA suportate direct de diferitele componente
ale preului.
Sistemul comun privind TVA se aplic pn la etapa de vnzare cu
amnuntul, inclusiv.
Articolul 2
(1)
(a) n sensul alineatului (1) litera (b) punctul (ii), sunt considerate
mijloace de transport urmtoarele mijloace de transport, n
cazul n care sunt destinate transportului de persoane sau de
bunuri:
(i) vehiculele terestre cu motor a cror capacitate depete
48 centimetri cubi sau a cror putere depete 7,2
kilowai;
(ii) navele care depesc 7,5 metri n lungime, cu excepia
navelor utilizate pentru navigaia n largul mrii i care
transport cltori cu plat i a navelor utilizate pentru
activiti comerciale, industriale sau de pescuit sau
pentru salvare i asisten pe mare sau pentru pescuitul
de coast;
(iii) aeronavele a cror greutate la decolare depete 1 550
kilograme, cu excepia aeronavelor utilizate de companii
aeriene care opereaz cu plat, n principal, pe rute inter
naionale;
(b) Aceste mijloace de transport sunt considerate noi n cazul:
(i) vehiculelor terestre cu motor, atunci cnd livrarea are loc
n termen de ase luni de la data primei puneri n
folosin sau atunci cnd vehiculul a parcurs maximum
6 000 de kilometri;
(ii) navelor, atunci cnd livrarea are loc n termen de trei luni
de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd nava
a efectuat deplasri a cror durat total nu depete 100
de ore;
(iii) aeronavelor, atunci cnd livrarea are loc n termen de trei
luni de la data primei puneri n folosin sau atunci cnd
aeronava a zburat maximum 40 de ore;
(c) statele membre stabilesc condiiile n care pot fi considerate ca
stabilite datele prevzute la litera (b).
M7
(3)
Produse supuse accizelor nseamn produsele energetice,
alcoolul i buturile alcoolice, precum i tutunul prelucrat, astfel cum
sunt definite de legislaia comunitar n vigoare, cu excepia gazului
livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul
Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem.
B
Articolul 3
(1)
Prin derogare de la articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i),
nu sunt supuse TVA urmtoarele operaiuni:
(a) achiziia intracomunitar de bunuri efectuat de ctre o persoan
impozabil sau de ctre o persoan juridic neimpozabil, atunci
cnd livrarea de astfel de bunuri pe teritoriul statului membru de
achiziie este scutit n temeiul articolelor 148 i 151;
(2)
Alineatul (1) litera (b) se aplic numai n cazul n care sunt
ndeplinite urmtoarele condiii:
(3)
Statele membre acord persoanelor impozabile i persoanelor
juridice neimpozabile eligibile n temeiul alineatului (1) litera (b)
dreptul de a opta pentru regimul general prevzut la articolul 2
alineatul (1) litera (b) punctul (i).
Articolul 4
Pe lng operaiunile prevzute la articolul 3, nu sunt supuse TVA
urmtoarele operaiuni:
TITLUL II
SFER DE APLICARE TERITORIAL
Articolul 5
n sensul aplicrii prezentei directive, se aplic urmtoarele definiii:
(1) Comunitate i teritoriul Comunitii nseamn teritoriile statelor
membre definite la punctul 2;
(2) stat membru i teritoriul unui stat membru nseamn teritoriul
fiecrui stat membru al Comunitii cruia i se aplic Tratatul de
instituire a Comunitii Europene, n conformitate cu articolul 299
din tratat, cu excepia oricrui teritoriu dintre cele prevzute la
articolul 6 din prezenta directiv;
(3) teritorii tere nseamn teritoriile prevzute la articolul 6;
(4) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu cruia nu i se aplic
tratatul.
Articolul 6
(1)
Prezenta directiv nu se aplic urmtoarelor teritorii care fac parte
din teritoriul vamal al Comunitii:
(a) Muntele Athos;
(b) Insulele Canare;
(c) teritoriile franceze de peste mri;
(d) Insulele land;
(e) Insulele anglo-normande.
(2)
Prezenta directiv nu se aplic urmtoarelor teritorii care nu fac
parte din teritoriul vamal al Comunitii:
(a) Insula Heligoland;
(b) teritoriul Bsingen:
(c) Ceuta;
(d) Melilla;
(e) Livigno;
(f) Campione d'Italia;
(g) apele italiene ale Lacului Lugano.
Articolul 8
n cazul n care Comisia consider c dispoziiile prevzute la articolele
6 i 7 nu mai sunt justificate, n special n ceea ce privete concurena
loial sau resursele proprii, prezint Consiliului propuneri n consecin.
TITLUL III
PERSOANE IMPOZABILE
Articolul 9
(1)
Persoan impozabil nseamn orice persoan care, n mod
independent, desfoar n orice loc orice activitate economic, indi
ferent de scopul sau rezultatele activitii respective.
Orice activitate a productorilor, comercianilor sau persoanelor care
presteaz servicii, inclusiv activitile miniere i agricole i activitile
prestate n cadrul profesiunilor liberale, este considerat activitate
economic. Exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul
obinerii de venituri cu caracter de continuitate este de asemenea
considerat activitate economic.
(2)
Pe lng persoanele prevzute la alineatul (1), orice persoan
care, n mod ocazional, livreaz un mijloc de transport nou, expediat
sau transportat clientului de ctre vnztor sau client sau n numele
vnztorului sau al clientului la o destinaie situat n afara teritoriului
unui stat membru, dar pe teritoriul Comunitii, este considerat o
persoan impozabil.
Articolul 10
Condiia prevzut la articolul 9 alineatul (1) ca activitatea economic
s fie efectuat n mod independent exclude de la plata TVA salariaii
i alte persoane n msura n care acestea sunt legate de un angajator
printr-un contract de munc sau prin orice alte legturi juridice care dau
natere relaiei angajator-angajat n ceea ce privete condiiile de munc,
remunerarea i rspunderea angajatorului.
Articolul 12
(1)
Statele membre pot considera ca persoan impozabil orice
persoan care efectueaz, n mod ocazional, o operaiune legat de
activitile prevzute la articolul 9 alineatul (1) al doilea paragraf i,
n special, una dintre urmtoarele operaiuni:
(a) livrarea unei cldiri sau a unor pri ale unei cldiri i a terenului pe
care se afl cldirea, naintea primei ocupri;
(b) livrarea de terenuri construibile.
(2)
n sensul alineatului (1) litera (a), cldire nseamn orice
structur fixat pe pmnt sau n pmnt.
Statele membre pot stabili norme detaliate de aplicare a criteriului
prevzut la alineatul (1) litera (a) n cazul transformrilor de cldiri i
pot stabili definiia noiunii de teren pe care se afl o cldire.
Statele membre pot aplica alte criterii dect cel al primei ocupri,
precum perioada scurs ntre data terminrii construciei i data primei
livrri sau perioada scurs ntre data primei ocupri i data urmtoarei
livrri, cu condiia ca perioadele respective s nu depeasc cinci ani i,
respectiv, doi ani.
(3)
n sensul alineatului (1) litera (b), teren construibil nseamn
orice teren neamenajat sau amenajat, definit ca atare de statele membre.
Articolul 13
(1)
Statele, autoritile regionale i locale i alte organisme de drept
public nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitile sau
operaiunile n care se angajeaz ca autoriti publice, chiar i atunci
cnd colecteaz taxe, redevene, contribuii sau pli n legtur cu
activitile sau operaiunile respective.
Cu toate acestea, atunci cnd se angajeaz n asemenea activiti sau
operaiuni, ele sunt considerate persoane impozabile pentru activitile
sau operaiunile respective n msura n care calitatea lor de persoane
neimpozabile determin denaturri semnificative ale concurenei.
n orice caz, organismele de drept public sunt considerate persoane
impozabile n ceea ce privete activitile prevzute n anexa I, cu
condiia ca activitile respective s nu fie efectuate la o scar negli
jabil.
Livrarea de bunuri
Articolul 14
(1)
Livrare de bunuri nseamn transferul dreptului de a dispune de
bunuri corporale n calitate de proprietar.
(2)
Pe lng operaiunea prevzut la alineatul (1), fiecare dintre
urmtoarele operaiuni este considerat livrare de bunuri:
(a) transferul, printr-un ordin emis de o autoritate public sau n numele
unei autoriti publice sau n condiiile prevzute de lege, al
dreptului de proprietate asupra unui bun cu plat unei compensaii;
(b) predarea efectiv a bunurilor n temeiul unui contract de nchiriere a
bunurilor pe o anumit perioad sau de vnzare cu plat n rate a
bunurilor, care prevede c, n condiii normale, dreptul de
proprietate este dobndit cel mai trziu la plata ultimei rate;
(c) transferul de bunuri n temeiul unui contract de comision la
cumprare sau vnzare.
(3)
Statele membre pot considera predarea anumitor lucrri de
construcii ca o livrare de bunuri.
Articolul 15
M7
(1)
Electricitatea, gazul, energia destinat nclzirii sau rcirii i
bunurile de aceeai natur sunt considerate bunuri corporale.
B
(2)
Articolul 17
(1)
Transferul de ctre o persoan impozabil a unor bunuri care fac
parte din activele activitii sale economice ctre un alt stat membru este
considerat livrare de bunuri efectuat cu titlu oneros.
Transfer ctre alt stat membru nseamn expedierea sau transportul de
bunuri mobile corporale de ctre persoana impozabil sau n numele
acesteia, n scopul desfurrii activitii sale, ctre o destinaie din afara
teritoriului statului membru n care se afl bunurile, dar n interiorul
Comunitii.
(2)
Expedierile sau transporturile n scopul oricreia dintre urm
toarele tranzacii nu sunt considerate transfer ctre alt stat membru:
(a) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil pe teritoriul statului
membru n care se ncheie expedierea sau transportul, n condiiile
stabilite la articolul 33;
(b) livrarea de bunuri, n vederea instalrii sau montrii de ctre
furnizor sau n numele acestuia, realizat de ctre persoana impo
zabil pe teritoriul statului membru n care se ncheie expedierea sau
transportul bunurilor, n condiiile stabilite la articolul 36;
(c) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil la bordul unei nave,
al unei aeronave sau al unui tren n cursul unei operaiuni de
transport de cltori, n condiiile stabilite la articolul 37;
M7
(d) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul
Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de sistem,
livrarea de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau rcirii
prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n conformitate
cu condiiile prevzute de articolele 38 i 39;
B
(e) livrarea de bunuri de ctre persoana impozabil pe teritoriul statului
membru, n condiiile stabilite la articolele 138, 146, 147, 148, 151
sau 152;
M9
(f) prestarea unui serviciu realizat pentru persoana impozabil i
constnd n determinarea valorii sau n prelucrarea fizic a
bunurilor n cauz efectuate pe teritoriul statului membru n care
se ncheie expedierea sau transportul bunurilor, cu condiia ca
bunurile, dup efectuarea evalurii sau dup prelucrare, s fie
returnate persoanei impozabile respective n statul membru din
care au fost expediate sau transportate iniial;
Articolul 18
Statele membre pot considera ca o livrare de bunuri efectuat cu titlu
oneros fiecare dintre urmtoarele tranzacii:
(a) utilizarea de ctre o persoan impozabil n scopul desfurrii acti
vitii sale economice a bunurilor produse, construite, extrase, prelu
crate, cumprate sau importate n cadrul activitii respective, n
cazul n care TVA aferent bunurilor respective nu este deductibil
n ntregime, n cazul n care acestea sunt achiziionate de la alt
persoan impozabil;
(b) utilizarea bunurilor de ctre o persoan impozabil ntr-un domeniu
de activitate neimpozabil, atunci cnd TVA aferent bunurilor
respective a fost dedus total sau parial la achiziia acestora sau
la utilizarea lor n conformitate cu litera (a);
(c) cu excepia cazurilor prevzute la articolul 19, pstrarea bunurilor
de ctre o persoan impozabil sau de ctre succesorii acesteia
atunci cnd ea nceteaz s mai desfoare o activitate economic
impozabil, n cazul n care TVA aferent bunurilor respective a
fost dedus total sau parial la achiziia acestora sau la utilizarea lor
n conformitate cu litera (a).
Articolul 19
n cazul unui transfer, indiferent dac este efectuat cu titlu oneros sau
nu, sau sub form de aport la o societate, al tuturor activelor sau al unei
pri a acestora, statele membre pot considera c nu a avut loc nici o
livrare de bunuri i c persoana creia i sunt transferate bunurile este
succesorul cedentului.
Statele membre pot adopta msurile necesare pentru a preveni dena
turarea concurenei, n cazul n care beneficiarul este o persoan
parial impozabil. De asemenea, acestea pot adopta orice msuri
necesare pentru prevenirea evaziunii fiscale sau a fraudei prin
aplicarea prezentului articol.
Prestarea de servicii
Articolul 24
(1)
Prestare de servicii nseamn orice operaiune care nu constituie
o livrare de bunuri.
Articolul 25
O prestare de servicii poate consta, ntre altele, in una dintre urmtoarele
operaiuni:
(a) cesiunea de bunuri necorporale, indiferent dac acestea fac sau nu
obiectul unui drept de proprietate;
(b) obligaia de a se abine de la o aciune sau o situaie sau de a tolera
o aciune sau o situaie;
(c) prestarea de servicii efectuat pe baza unui ordin emis de o auto
ritate public sau n numele unei autoriti publice sau potrivit legii.
Articolul 26
(1)
Fiecare dintre urmtoarele tranzacii este considerat o prestare de
servicii efectuat cu plat:
(a) utilizarea n folosul propriu a bunurilor care constituie o parte din
activele folosite n cadrul unei activiti economice de ctre
persoanele impozabile sau de ctre personalul acestora sau, mai
general, utilizarea acestora n alte scopuri dect pentru desfurarea
activitii sale, atunci cnd TVA aferent bunurilor respective a fost
dedus total sau parial;
(b) prestarea gratuit de servicii de ctre persoanele impozabile n
folosul propriu sau al personalului acestora, sau, mai general, n
alte scopuri dect cele de activitate.
(2)
Statele membre pot deroga de la dispoziiile alineatului (1), cu
condiia ca aceast derogare s nu conduc la denaturarea concurenei.
Articolul 27
Pentru a preveni denaturarea concurenei i dup consultarea comitetului
TVA, statele membre pot asimila unei prestri de servicii efectuate cu
plata, prestarea de ctre o persoan impozabil a unui serviciu n scopul
desfurrii activitii sale economice, atunci cnd TVA aferent unui
astfel de serviciu nu este deductibil n ntregime n cazul n care
serviciul este prestat de o alt persoan impozabil.
Articolul 28
Atunci cnd o persoan impozabil care acioneaz n nume propriu, dar
n contul unei alte persoane ia parte la o prestare de servicii, se
consider c ea a primit i a prestat ea nsi serviciile respective.
Articolul 29
Articolul 19 se aplic n mod similar prestrilor de servicii.
Importul de bunuri
Articolul 30
Import de bunuri nseamn intrarea n Comunitate a unor bunuri care
nu se afl n liber circulaie n sensul articolului 24 din tratat.
Pe lng operaiunea prevzut la primul paragraf, este considerat
import de bunuri i intrarea n Comunitate a bunurilor care se afl n
liber circulaie, provenite dintr-un teritoriu ter care face parte din
teritoriul vamal al Comunitii.
TITLUL V
LOCUL OPERAIUNILOR TAXABILE
CAPITOLUL 1
Seciunea 2
Livrarea de bunuri cu transport
Articolul 32
Atunci cnd bunurile sunt expediate sau transportate de furnizor sau de
client sau de o ter persoan, locul livrrii este considerat a fi locul
unde se gsesc bunurile la momentul la care ncepe expedierea sau
transportul bunurilor ctre client.
Cu toate acestea, n cazul n care expedierea sau transportul bunurilor
ncepe ntr-un teritoriu ter sau ntr-o ar ter, att locul livrrii de ctre
importatorul desemnat sau recunoscut n temeiul articolului 201 ca fiind
persoan obligat la plata TVA, ct i locul oricrei livrri ulterioare
sunt considerate a fi situate n statul membru de import al bunurilor.
Articolul 33
(1)
Prin derogare de la articolul 32, locul livrrii de bunuri expediate
sau transportate de furnizor sau n numele acestuia dintr-un alt stat
membru dect cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunu
rilor, este considerat a fi locul unde se afl bunurile la momentul la care
se ncheie expedierea sau transportul bunurilor la client, n cazul n care
sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
Articolul 34
(1)
n cazul n care sunt ndeplinite urmtoarele condiii, articolul 33
nu se aplic livrrilor de bunuri care sunt expediate sau transportate n
totalitate n acelai stat membru, atunci cnd statul membru respectiv
este cel n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor:
(a) bunurile livrate nu sunt produse supuse accizelor;
(b) valoarea total, fr TVA, a livrrilor respective efectuate n
condiiile stabilite la articolul 33 n statul membru n cauz nu
depete n nici un an calendaristic 100 000 EUR sau echivalentul
acestei sume n moneda naional;
(c) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri, altele dect
produsele supuse accizelor, efectuate n condiiile stabilite la
articolul 33 n statul membru n cauz nu au depit n anul calen
daristic anterior 100 000 EUR sau echivalentul acestei sume n
moneda naional.
(2)
Statul membru pe teritoriul cruia se afl bunurile n momentul la
care se ncheie expedierea sau transportul acestora la client poate limita
plafonul prevzut la alineatul (1) la 35 000 EUR sau la echivalentul
acestei sume n moned naional, n cazul n care statul membru
respectiv consider c plafonul de 100 000 EUR poate provoca dena
turri semnificative ale concurenei.
Statele membre care i exercit opiunea prevzut la primul paragraf
adopt msurile necesare pentru a informa n mod corespunztor auto
ritile publice competente ale statului membru din care ncepe expe
dierea sau transportul bunurilor.
(3)
Comisia prezint Consiliului, de ndat ce este posibil, un raport
privind funcionarea plafonului special de 35 000 EUR prevzut la
alineatul (2), nsoit, dup caz, de propuneri corespunztoare.
(4)
Statul membru pe al crui teritoriu se afl bunurile la momentul
la care ncepe expedierea sau transportul lor acord persoanelor impo
zabile care efectueaz livrri de bunuri ce pot beneficia de dispoziiile
alineatului (1) dreptul de a opta ca locul livrrii bunurilor s fie stabilit
n conformitate cu articolul 33.
Statele membre respective stabilesc normele privind exercitarea opiunii
prevzute la primul paragraf, care acoper n orice caz doi ani calenda
ristici.
Articolul 36
n cazul n care bunurile expediate sau transportate de furnizor, de client
sau de o ter persoan sunt instalate sau asamblate, cu sau fr
funcionare de prob, de ctre furnizor sau n numele acestuia, locul
livrrii este considerat a fi locul unde bunurile sunt instalate sau asam
blate.
n cazul n care instalarea sau asamblarea este efectuat ntr-un alt stat
membru dect cel al furnizorului, statul membru pe al crui teritoriu este
efectuat instalarea sau montarea adopt msurile necesare pentru a
evita dubla impozitare n statul membru respectiv.
Seciunea 3
Livrarea
de
bunuri
la
bordul
aeronavelor sau trenurilor
navelor,
Articolul 37
(1)
n cazul n care bunurile sunt livrate la bordul navelor, aero
navelor sau trenurilor pe parcursul unui transport de cltori efectuat
n Comunitate, locul livrrii este considerat a fi punctul de plecare al
transportului de cltori.
(2)
n sensul alineatului (1), partea unui transport de cltori
efectuat n Comunitate nseamn partea unui transport efectuat, fr
o escal n afara Comunitii, ntre punctul de plecare i punctul de
sosire al transportului de cltori.
Locul de plecare al unui transport de cltori nseamn primul punct
de mbarcare a cltorilor prevzut n Comunitate, eventual dup o
oprire n afara Comunitii.
Locul de sosire al unui transport de cltori nseamn ultimul punct
de debarcare prevzut n Comunitate pentru cltorii care s-au mbarcat
n interiorul Comunitii, eventual naintea unei opriri n afara Comuni
tii.
n cazul unei transport dus-ntors, traseul de retur este considerat o
operaiune separat de transport.
(3)
Comisia prezint Consiliului, de ndat ce este posibil, un raport,
nsoit, dup caz, de propuneri corespunztoare, privind locul impozitrii
livrrii de bunuri destinate consumului la bord i al prestrii de servicii,
inclusiv servicii de restaurant, pentru cltorii aflai la bordul navelor,
aeronavelor sau trenurilor.
(1)
n cazul livrrii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze
naturale situat pe teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat
la un astfel de sistem, al livrrii de electricitate, sau al livrrii de energie
destinate nclzirii sau rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau
de rcire ctre un comerciant persoan impozabil, locul livrrii este
considerat a fi locul n care acel comerciant persoan impozabil i
are sediul activitii economice sau un sediu fix pentru care se
livreaz bunurile sau, n absena unui astfel de sediu, locul n care i
are domiciliul stabil sau reedina sa obinuit.
(2)
n sensul alineatului (1), comerciant persoan impozabil
nseamn o persoan impozabil a crei activitate principal, n ceea
ce privete cumprarea de gaz, de electricitate i de energie destinat
nclzirii sau rcirii, const n revnzarea acestor produse i al crei
consum propriu de astfel de produse este neglijabil.
Articolul 39
n cazul livrrii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe
teritoriul Comunitii sau prin orice reea conectat la un astfel de
sistem, al livrrii de electricitate sau de energie destinat nclzirii sau
rcirii prin intermediul reelelor de nclzire sau de rcire, n cazul n
care unei astfel de livrri nu i se aplic articolul 38, locul livrrii este
considerat a fi locul n care cumprtorul utilizeaz i consum efectiv
bunurile.
Atunci cnd cumprtorul nu consum efectiv gazul, electricitatea,
energia destinat nclzirii sau rcirii sau le consum doar parial, se
consider c bunurile neconsumate n cauz au fost utilizate i
consumate n locul n care cumprtorul i are sediul activitii
economice sau un sediu fix pentru care se livreaz bunurile. n
absena unui astfel de sediu, se consider c acesta a utilizat i a
consumat bunurile n locul n care i are domiciliul stabil sau
reedina obinuit.
B
CAPITOLUL 2
Articolul 42
Articolul 41 primul paragraf nu se aplic i se consider c TVA a fost
aplicat achiziiei intracomunitare de bunuri n conformitate cu
articolul 40 atunci cnd sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
(a) persoana care a achiziionat bunurile dovedete c a efectuat
achiziia intracomunitar n scopul unei livrri ulterioare, pe teri
toriul statului membru identificat n conformitate cu articolul 40,
pentru care persoana creia i sunt livrate bunurile a fost
desemnat ca persoan obligat la plata TVA n conformitate cu
articolul 197;
(b) persoana care a achiziionat bunurile a ndeplinit obligaiile
prevzute la articolul 265 privind depunerea declaraiei recapitu
lative.
M3
CAPITOLUL 3
Articolul 45
Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil este locul
unde prestatorul i-a stabilit sediul activitii sale economice. Cu toate
acestea, n cazul n care aceste servicii sunt prestate de la un sediu
comercial fix al prestatorului, aflat n alt loc dect sediul activitii
sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afl
respectivul sediu comercial fix. n absena unui astfel de loc sau sediu
fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul i are
domiciliul stabil sau reedina obinuit.
Seciunea 3
Dispoziii speciale
Subseciunea 1
Prestarea de servicii de ctre intermediari
Articolul 46
Locul de prestare a serviciilor ctre o persoan neimpozabil, de ctre
un intermediar care acioneaz n numele i n contul altei persoane, este
locul n care este efectuat operaiunea principal n conformitate cu
prezenta directiv.
Subseciunea 2
Prestarea de servicii legate de bunuri imobile
Articolul 47
Locul de prestare a serviciilor legate de bunuri imobile, inclusiv
serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, de cazare n sectorul
hotelier sau n sectoare cu funcie similar, precum tabere de vacan
sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de
utilizare a bunurilor imobile i de servicii de pregtire i coordonare a
lucrrilor de construcii, de exemplu, serviciile prestate de arhiteci i de
societile care asigur supravegherea pe antier, este locul unde este
situat bunul imobil respectiv.
Articolul 48
Locul de prestare a serviciilor de transport de cltori este locul unde
are loc transportul, n funcie de distanele parcurse.
Articolul 49
Locul de prestare a serviciilor de transport de bunuri, altul dect trans
portul intracomunitar de bunuri, ctre persoane neimpozabile, este locul
unde are loc transportul, proporional cu distanele parcurse.
Articolul 50
Locul de prestare a serviciilor de transport intracomunitar de bunuri
ctre persoane neimpozabile este locul de plecare a transportului.
Articolul 51
Transport intracomunitar de bunuri nseamn orice transport de bunuri
pentru care locul de plecare i locul de sosire sunt situate pe teritoriile a
dou state membre diferite.
Loc de plecare nseamn locul unde ncepe efectiv transportul de
bunuri, indiferent de distanele parcurse pentru a ajunge la locul unde
se gsesc bunurile, iar loc de sosire nseamn locul unde se ncheie
efectiv transportul de bunuri.
Articolul 52
Statele membre pot s nu aplice TVA pentru aceea parte din serviciul de
transport intracomunitar de bunuri ctre persoane neimpozabile care
const n traversarea de ape ce nu fac parte din teritoriul Comunitii.
Subseciunea 4
Prestarea de servicii culturale, artistice, sportive,
tiinifice, educaionale, de divertisment i de alte
servicii similare, de servicii auxiliare transportului,
precum i de servicii de evaluare a bunurilor mobile
i privind efectuarea de lucrri asupra acestora
Articolul 53
Locul de prestare a serviciilor legate de acordarea accesului la
evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de
divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi trgurile i
expoziiile, precum i a serviciilor auxiliare legate de acordarea
acestui acces, prestate unei persoane impozabile, este locul n care
respectivele evenimente se desfoar efectiv.
Articolul 55
Locul de prestare a serviciilor de restaurant i catering, n afara celor
prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe
parcursul unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuate
n cadrul Comunitii, este locul unde aceste servicii sunt prestate
efectiv.
Subseciunea 6
nchirierea mijloacelor de transport
Articolul 56
(1)
Locul de nchiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport este
locul n care mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia clien
tului.
(2)
Locul de nchiriere, cu excepia nchirierii pe termen scurt, a unui
mijloc de transport unei persoane neimpozabile este locul n care
clientul este stabilit, i are domiciliul stabil sau reedina obinuit.
Cu toate acestea locul de nchiriere a unei ambarcaiuni de agrement
unei persoane neimpozabile, cu excepia nchirierii pe termen scurt, este
locul unde ambarcaiunea de agrement este pus efectiv la dispoziia
clientului, n cazul n care serviciul respectiv este prestat efectiv de ctre
prestator din locul n care este situat sediul activitii sale economice sau
sediul su comercial fix.
(3)
n sensul alineatelor (1) i (2), termen scurt nseamn posesia
sau utilizarea continu a mijlocului de transport pe o perioad de
maximum treizeci de zile i, n cazul ambarcaiunilor maritime, pe o
perioad de maximum nouzeci de zile.
Subseciunea 7
Prestarea de servicii de restaurant i catering pentru
consum la bordul navelor, al aeronavelor sau al
trenurilor
Articolul 57
(1)
Locul de prestare a serviciilor de restaurant i catering furnizate
efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor n timpul unei
pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n Comunitate
este locul de plecare a transportului de cltori.
Subseciunea 8
Prestarea
de
servicii electronice
neimpozabile
ctre
persoane
Articolul 58
Locul de prestare a serviciilor furnizate pe cale electronic, n special a
celor prevzute n anexa II, atunci cnd sunt prestate ctre persoane
neimpozabile stabilite ntr-un stat membru sau care i au domiciliul
stabil sau reedina obinuit ntr-un stat membru, de ctre o persoan
impozabil care i-a stabilit sediul activitii economice n afara Comu
nitii sau care deine n afara Comunitii un sediu comercial fix de
unde presteaz serviciile sau care, n absena unui astfel de sediu al
activitii economice sau sediu comercial fix, i are domiciliul stabil
sau reedina obinuit n afara Comunitii, este locul n care persoana
neimpozabil este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina
obinuit.
n cazul n care furnizorul unui serviciu i clientul su comunic prin
intermediul potei electronice, acest lucru nu nseamn, n sine, c
serviciul furnizat este un serviciu furnizat pe cale electronic.
Subseciunea 9
Prestarea de servicii ctre persoane neimpozabile n
afara Comunitii
Articolul 59
Locul de prestare a urmtoarelor servicii ctre o persoan neimpozabil
care este stabilit sau i are domiciliul stabil sau reedina obinuit n
afara Comunitii este locul unde respectiva persoan este stabilit, i
are domiciliul stabil sau reedina obinuit:
(a) transferurile i cesiunile de drepturi de autor, brevete, licene, mrci
i alte drepturi similare;
(b) serviciile de publicitate;
(c) serviciile prestate de consultani, ingineri, birouri de consultan,
avocai, contabili i alte servicii similare, precum i prelucrrile de
date i furnizarea de informaii;
Subseciunea 10
Evitarea dublei impozitri sau a neimpozitrii
Articolul 59a
Pentru a evita dubla impozitare, neimpozitarea sau denaturarea
concurenei, statele membre pot considera, n ceea ce privete serviciile
al cror loc de prestare este reglementat de articolele 44, 45, 56, i 59,
(a) locul prestrii unuia sau a tuturor serviciilor respective, n cazul n
care este situat pe teritoriul lor, ca fiind situat n afara Comunitii,
atunci cnd utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc n
afara Comunitii;
(b) locul prestrii unuia sau a tuturor serviciilor respective, n cazul n
care este situat n afara Comunitii, ca fiind situat pe teritoriul lor,
atunci cnd utilizarea i exploatarea efectiv a serviciilor au loc pe
teritoriul lor.
Cu toate acestea, prezenta dispoziie nu se aplic serviciilor prestate pe
cale electronic n cazul n care respectivele servicii sunt prestate unor
persoane neimpozabile nestabilite n Comunitate.
Articolul 59b
Statele membre aplic articolul 59a litera (b) serviciilor de telecomuni
caii, radiodifuziune i televiziune, prevzute la articolul 59 primul
paragraf litera (j), care sunt prestate unor persoane neimpozabile
stabilite ntr-un stat membru sau care i au domiciliul stabil sau
reedina obinuit ntr-un stat membru, de ctre o persoan impozabil
care i-a stabilit sediul activitii economice n afara Comunitii sau
Articolul 61
Prin derogare de la articolul 60, n cazul n care, la intrarea n Comu
nitate, bunurile care nu se afl n liber circulaie intr sub unul dintre
regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la articolul 156
sau sub regimuri de admitere temporar cu scutire total de drepturi de
import sau sub regimuri de tranzit extern, locul importului bunurilor
respective este statul membru pe al crui teritoriu bunurile nu mai
intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective.
n mod similar, n cazul n care, la intrarea n Comunitate, bunurile care
se afl n liber circulaie sunt plasate ntr-unul dintre regimurile sau se
afl n una dintre situaiile prevzute la articolele 276 i 277, locul
importului este statul membru pe al crui teritoriu bunurile nu mai
intr sub incidena regimurilor sau situaiilor respective.
TITLUL VI
FAPT GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVA
CAPITOLUL 1
Dispoziii generale
Articolul 62
n sensul prezentei directive:
(1) fapt generator nseamn faptul prin care sunt realizate condiiile
legale necesare pentru ca TVA s devin exigibil;
(2) TVA devine exigibil atunci cnd autoritatea fiscal dobndete n
temeiul legii, la un moment dat, dreptul de a solicita taxa de la
persoan obligat la plata acesteia, chiar dac plata acestei taxe
poate fi amnat.
CAPITOLUL 2
Articolul 66
Prin derogare de la articolele 63, 64 i 65, statele membre pot prevedea
ca TVA s devin exigibil, pentru anumite operaiuni sau anumite
categorii de persoane impozabile, la una din urmtoarele date:
(a) cel trziu la data emiterii facturii;
(b) cel trziu la data ncasrii plii;
M9
(c) atunci cnd nu se emite o factur sau cnd aceasta este emis trziu,
ntr-un termen specificat, nu mai trziu de momentul expirrii
termenului-limit pentru emiterea facturilor impus de statele
membre n conformitate cu articolul 222 paragraful al doilea, sau
atunci cnd nu a fost impus un astfel de termen-limit de ctre statul
membru, ntr-un termen specificat de la data faptului generator.
Importul de bunuri
Articolul 70
Faptul generator intervine i TVA devine exigibil atunci cnd bunurile
sunt importate.
Articolul 71
(1)
Atunci cnd, la introducerea n Comunitate, bunurile sunt plasate
ntr-unul dintre regimurile sau se afl n una dintre situaiile prevzute la
articolele 156, 276 i 277 sau sub regimuri de admitere temporar cu
scutire total de drepturi de import sau sub regimuri de tranzit extern,
faptul generator intervine i TVA devine exigibil doar n momentul n
care bunurile nu mai intr sub incidena regimurilor sau situaiilor
respective.
(2)
Atunci cnd bunurile importate nu sunt supuse nici uneia dintre
drepturile prevzute la alineatul (1) al doilea paragraf, statele membre
aplic, n ceea ce privete faptul generator i momentul la care TVA
devine exigibil, dispoziiile n vigoare care reglementeaz drepturile
vamale.
TITLUL VII
BAZ DE IMPOZITARE
CAPITOLUL 1
Definiie
Articolul 72
n sensul prezentei directive, valoare de pia nseamn suma total pe
care, pentru obinerea bunurilor sau serviciilor n cauz la momentul
respectiv, un client aflat n aceeai etap de comercializare la care are
loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este necesar s o
plteasc n condiii de concuren loial, unui furnizor sau prestator
independent de pe teritoriul statului membru n care livrarea sau
prestarea este supus taxei.
(1) pentru bunuri, o sum care nu este mai mic dect preul de
cumprare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, n absena
unui pre de cumprare, preul de cost, stabilit la momentul livrrii;
(2) pentru servicii, o sum care nu este mai mic dect costurile
complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
CAPITOLUL 2
Articolul 75
Pentru prestarea de servicii, prevzut la articolul 26, atunci cnd
bunurile care fac parte din activele unei activiti economice sunt
utilizate n scopuri personale sau serviciile sunt efectuate cu titlu
gratuit, baza de impozitare este reprezentat de costul complet al
persoanei impozabile pentru prestarea serviciilor.
Articolul 76
Pentru livrarea de bunuri constnd ntr-un transfer n alt stat membru,
baza de impozitare este preul de cumprare al bunurilor sau al unor
bunuri similare sau, n absena unui pre de cumprare, preul de cost,
stabilite la momentul efecturii transferului.
Articolul 77
Pentru prestarea de ctre o persoan impozabil a unui serviciu n
scopul desfurrii activitii sale economice, n conformitate cu
articolul 27, baza de impozitare este reprezentat de valoarea de pia
a serviciului prestat.
Articolul 78
Baza de impozitare include urmtoarele elemente:
(a) impozite, drepturi, prelevri i taxe, cu excepia TVA n sine;
(b) cheltuieli accesorii cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare,
transport i asigurare, solicitate de ctre furnizor/prestator cumpr
torului sau beneficiarului.
n sensul primului paragraf litera (b), statele membre pot considera drept
cheltuieli accesorii cheltuielile care fac obiectul unei nelegeri separate.
Articolul 79
Baza de impozitare nu cuprinde urmtoarele elemente:
(a) reduceri de pre cu titlu de sconturi pentru plat anticipat;
(b) reduceri de pre i rabaturi acordate clientului i obinute de acesta
la momentul livrrii;
(c) sume primite de o persoan impozabil de la client, reprezentnd
decontarea cheltuielilor efectuate n numele i n contul clientului i
nregistrate n contabilitate ntr-un cont tranzitoriu.
Articolul 80
(1)
Pentru a preveni evaziunea fiscal sau frauda, statele membre pot
adopta msuri n oricare dintre urmtoarele cazuri pentru a se asigura c,
pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii care implic familia
sau legturi personale apropiate, legturi organizaionale, de proprietate,
de afiliere, financiare sau juridice, astfel cum sunt definite de statul
membru, baza de impozitare este considerat valoarea de pia:
(a) atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia
liber, iar beneficiarul livrrii sau al prestrii nu are drept complet
de deducere n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177;
(b) atunci cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar
furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere n
temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177, iar livrarea sau
prestarea este supus unei scutiri n temeiul articolelor 132, 135,
136, 371, 375, 376, 377, articolului 378 alineatul (2), articolului 379
alineatul (2) sau M7 articolele 380-390b ;
(c) atunci cnd contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar
furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere n
temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177.
n sensul primului paragraf, legturile juridice pot include relaia dintre
un angajator i un angajat sau familia angajatului sau orice alte persoane
care i sunt apropiate.
(2)
Atunci cnd statele membre i exercit opiunea prevzut la
alineatul (1), ele pot restriciona categoriile de furnizori/prestatori sau
beneficiari crora li se aplic msurile.
(3)
Statele membre informeaz comitetul TVA cu privire la msurile
legislative naionale adoptate n temeiul alineatului (1), n msura n
care nu sunt msuri autorizate de Consiliu nainte de 13 august 2006
n conformitate cu articolul 27 alineatele (1)-(4) din Directiva
77/388/CEE i care sunt meninute n temeiul alineatului (1) din
prezentul articol.
Articolul 81
Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu i exercitau opiunea n
temeiul articolului 98 de a aplica o cot redus pot prevedea, n cazul n
care i exercit opiunea n temeiul articolului 89, c, pentru livrarea de
obiecte de art, prevzut la articolul 103 alineatul (2), este necesar ca
baza de impozitare s fie egal cu o fraciune din suma stabilit n
conformitate cu articolele 73, 74, 76, 78 i 79.
Fraciunea prevzut la primul paragraf este stabilit astfel nct TVA
astfel datorat s fie egal cu cel puin 5 % din suma stabilit n confor
mitate cu articolele 73, 74, 76, 78 i 79.
CAPITOLUL 3
Articolul 84
(1)
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
accizele datorate sau achitate de persoana care efectueaz achiziia intra
comunitar a unui produs supus accizelor sunt incluse n baza de impo
zitare n conformitate cu articolul 78 primul paragraf litera (a).
(2)
Atunci cnd, dup efectuarea achiziiei intracomunitare de bunuri,
persoana care a achiziionat bunurile obine o rambursare a accizelor
achitaten statul membru n care a nceput expedierea sau transportul
bunurilor, baza de impozitare este redus n mod corespunztor n statul
membru pe al crui teritoriu s-a efectuat achiziia.
CAPITOLUL 4
Importul de bunuri
Articolul 85
Pentru importurile de bunuri, baza de impozitare este valoarea n vam,
stabilit n conformitate cu dispoziiile comunitare n vigoare.
Articolul 86
(1)
Baza de impozitare include urmtoarele elemente, n msura n
care acestea nu sunt deja incluse:
(a) impozite, drepturi, prelevri i alte taxe datorate n afara statului
membru de import i cele datorate ca urmare a importului,
exceptnd TVA care este perceput;
Articolul 87
Baza de impozitare nu include urmtoarele elemente:
(a) reduceri de pre cu titlu de sconturi pentru plat anticipat;
(b) reduceri de pre i rabaturi acordate clientului i obinute de ctre
acesta la momentul importului.
Articolul 88
Atunci cnd bunurile exportate temporar din Comunitate sunt reim
portate dup ce au suferit, n afara Comunitii, procese de reparaie,
prelucrare, adaptare, confecionare sau reprelucrare, statele membre iau
msuri pentru a se asigura c regimul fiscal al bunurilor n scopuri de
TVA este acelai cu cel aplicabil n cazul n care procesele de reparaie,
prelucrare, adaptare, confecionare sau reprelucrare au fost efectuate pe
teritoriul lor.
Articolul 89
Statele membre care, la 1 ianuarie 1993, nu i exercitau opiunea n
temeiul articolului 98 de a aplica o cot redus pot prevedea c, pentru
importul de obiecte de art, obiecte de colecie i antichiti, astfel cum
sunt definite la articolul 311 alineatul (1) punctele 2, 3 i 4, este necesar
ca baza de impozitare s fie egal cu o fraciune din suma stabilit n
conformitate cu articolele 85, 86 i 87.
Fraciunea prevzut la primul paragraf este stabilit n aa fel nct
TVA astfel datorat s fie egal cu cel puin 5 % din suma stabilit
n conformitate cu articolele 85, 86 i 87.
CAPITOLUL 5
Dispoziii diverse
Articolul 90
(1)
n cazul anulrii, al refuzului sau al neplii totale sau pariale sau
n cazul n care preul este redus dup livrare, baza de impozitare se
reduce, n consecin, n condiiile stabilite de statele membre.
Articolul 91
(1)
Atunci cnd elementele utilizate pentru stabilirea bazei de impo
zitare la import sunt exprimate ntr-o alt moned dect cea a statului
membru n care este efectuat evaluarea, cursul de schimb se stabilete
n conformitate cu dispoziiile comunitare care reglementeaz calcularea
valorii n vam.
(2)
Atunci cnd elementele utilizate pentru stabilirea bazei de impo
zitare a unei alte operaiuni dect importul de bunuri sunt exprimate
ntr-o alt moned dect cea a statului membru n care este efectuat
evaluarea, cursul de schimb aplicabil este ultimul curs de vnzare nre
gistrat, la momentul la care TVA devine exigibil, pe piaa valutar sau
pe pieele valutare cele mai reprezentative ale statului membru n cauz
sau un curs stabilit n raport cu cel de pe piaa sau pieele respective, n
conformitate cu normele stabilite de statul membru n cauz.
M9
Statele membre accept, ca alternativ, utilizarea ultimului curs de
schimb publicat de Banca Central European la momentul la care
taxa devine exigibil. Conversia ntre monede, altele dect moneda
euro, se realizeaz prin intermediul cursului de schimb al monedei
euro pentru fiecare dintre monede. Statele membre pot solicita s li se
comunice exercitarea acestei opiuni de ctre persoana impozabil.
Cu toate acestea, pentru unele tranzacii menionate la primul paragraf
sau pentru anumite categorii de persoane impozabile, statele membre pot
utiliza cursul de schimb stabilit n conformitate cu dispoziiile comu
nitare n vigoare care reglementeaz calcularea valorii n vam.
B
Articolul 92
n ceea ce privete costurile ambalajelor returnabile, statele membre pot
adopta una dintre urmtoarele msuri:
(a) excluderea lor din baza de impozitare i adoptarea msurilor
necesare pentru a se asigura c suma respectiv este regularizat
n cazul n care ambalajul nu este returnat;
(b) includerea lor n baza de impozitare i adoptarea msurilor necesare
pentru a se asigura c suma respectiv este regularizat n cazul n
care ambalajul este efectiv returnat.
TITLUL VIII
COTE
CAPITOLUL 1
Aplicarea cotelor
Articolul 93
Cota aplicabil operaiunilor taxabile este cea n vigoare la momentul
survenirii faptului generator.
Articolul 94
(1)
Cota aplicabil unei achiziii intracomunitare de bunuri este cea
aplicabil livrrii de bunuri similare pe teritoriul statului membru.
(2)
Sub rezerva opiunii prevzute la articolul 103 alineatul (1) de
aplicare a unei cote reduse la importul de obiecte de art, obiecte de
colecie sau antichiti, cota aplicabil importului de bunuri este cea
aplicabil livrrii de bunuri similare pe teritoriul statului membru.
Articolul 95
n cazul n care cotele se modific, statele membre pot efectua regula
rizri, n cazurile prevzute la articolele 65 i 66, pentru a ine seama de
cota aplicabil la momentul la care bunurile au fost livrate sau serviciile
au fost prestate.
CAPITOLUL 2
M10
Articolul 97
De la 1 ianuarie 2011 pn la 31 decembrie 2015, cota standard nu
poate fi mai mic de 15 %.
Statele membre pot aplica fie una, fie dou cote reduse.
(2)
Cotele reduse se aplic numai livrrilor de bunuri sau prestrilor
de servicii din categoriile prevzute n anexa III.
M3
Cotele reduse nu se aplic serviciilor furnizate pe cale electronic.
B
(3)
La aplicarea cotelor reduse prevzute la alineatul (1) pentru
categorii de bunuri, statele membre pot utiliza Nomenclatura
combinat pentru a delimita n mod precis categoria n cauz.
Articolul 99
(1)
Cotele reduse se fixeaz ca procent din baza de impozitare, care
nu poate fi mai mic de 5 %.
(2)
Fiecare cot redus este astfel stabilit nct valoarea TVA care
rezult din aplicarea cotei s permit n mod normal deducerea complet
a TVA deductibile n temeiul articolelor 167-171 i articolelor 173-177.
Articolul 100
Pe baza unui raport al Comisiei, Consiliul revizuiete din doi n doi ani,
ncepnd din 1994, sfera de aplicare a cotelor reduse.
n conformitate cu articolul 93 din tratat, Consiliul poate decide modi
ficarea listei de bunuri i servicii stabilite n anexa III.
Articolul 101
Pn la 30 iunie 2007, Comisia prezint Parlamentului European i
Consiliului un raport de evaluare global privind impactul cotelor
reduse aplicate serviciilor prestate local, inclusiv servicii de restaurant,
n special n ceea ce privete crearea de locuri de munc, creterea
economic i buna funcionare a pieei interne, pe baza unui studiu
efectuat de un grup economic de reflecie independent.
Seciunea 3
Dispoziii speciale
M7
Articolul 102
Dup consultarea Comitetului pentru TVA, fiecare stat membru poate
aplica o cot redus pentru livrarea de gaze naturale, electricitate sau de
energie pentru nclzirea urban.
Articolul 104
Austria poate aplica, n comunele Jungholz i Mittelberg (Kleines
Walsertal), o a doua cot standard mai mic dect cota corespunztoare
aplicat n restul Austriei, dar nu mai mic de 15 %.
M5
Articolul 104a
Ciprul poate aplica una dintre cele dou cote reduse, prevzute la
articolul 98, furnizrii de gaz petrolier lichefiat (GPL) n rezervoare
cilindrice.
Articolul 105
(1)
Portugalia poate aplica una dintre cele dou cote reduse,
prevzute la articolul 98, taxelor pentru utilizarea podurilor din zona
Lisabonei.
(2)
Portugalia poate aplica, n cazul operaiunilor efectuate n
regiunile autonome Azore i Madeira i al importurilor directe n
aceste regiuni, cote mai mici dect cele aplicate pe continent.
__________
B
CAPITOLUL 4
Articolul 111
n condiiile stabilite la articolul 110 al doilea paragraf, scutirile cu drept
de deducere a TVA achitate n etapa anterioar pot continua s fie
acordate n urmtoarele cazuri:
(a) de ctre Finlanda pentru livrrile de ziare i periodice vndute prin
abonament i pentru tiprirea de publicaii distribuite membrilor
asociaiilor de interes public;
(b) de ctre Suedia pentru livrarea de ziare, inclusiv jurnale radiodi
fuzate i nregistrate pe casete pentru persoanele cu deficiene de
vedere, de produse farmaceutice furnizate spitalelor sau pe baz de
reet i pentru producia de periodice ale organizaiilor fr scop
lucrativ sau pentru prestarea de alte servicii legate de acestea;
M5
(c) de ctre Malta pentru livrarea de produse alimentare destinate
consumului uman i de produse farmaceutice.
B
Articolul 112
n cazul n care dispoziiile articolului 110 cauzeaz pentru Irlanda
denaturri ale concurenei n livrarea de produse energetice pentru
nclzire sau iluminat, Irlanda poate fi autorizat de Comisie, n cazul
unei cereri exprese, s aplice o cot redus acestor livrri, n confor
mitate cu articolele 98 i 99.
n cazul prevzut la primul paragraf, Irlanda prezint o cerere Comisiei,
nsoit de toate informaiile necesare. n cazul n care Comisia nu a
adoptat o decizie n termen de trei luni de la primirea cererii, se
consider c Irlanda este autorizat s aplice cotele reduse propuse.
Articolul 113
Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, n conformitate cu legislaia
comunitar, acordau scutiri cu drept de deducere a TVA achitate n
etapa anterioar sau aplicau cote reduse inferioare valorii minime
stabilite la articolul 99, pentru alte bunuri i servicii dect cele
prevzute n anexa III, pot s aplice cota redus sau una dintre cele
dou cote reduse prevzute la articolul 98 livrrii de astfel de bunuri sau
prestrii de astfel de servicii.
__________
B
(2)
Austria poate aplica una dintre cele dou cote reduse prevzute la
articolul 98 nchirierii de bunuri imobile n scopuri rezideniale, cu
condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 10 %.
Articolul 118
Statele membre care, la 1 ianuarie 1991, aplicau o cot redus livrrii de
bunuri sau prestrii de servicii altele dect cele prevzute n anexa III
pot aplica respectiva cot redus sau una dintre cele dou cote reduse
prevzute la articolul 98 livrrii de bunuri sau prestrii de servicii n
cauz, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 12 %.
Primul paragraf nu se aplic livrrii de bunuri second-hand, obiecte de
art, obiecte de colecie sau antichiti, astfel cum sunt definite la
articolul 311 alineatul (1) punctele 1-4, supuse TVA n conformitate
cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325 sau cu regimurile
pentru vnzri prin licitaie public.
Articolul 119
n sensul aplicrii articolului 118, Austria poate aplica o cot redus
vinurilor produse ntr-o exploataie agricol de ctre productorulfermier, cu condiia ca respectiva cot s nu fie mai mic de 12 %.
Dispoziii temporare
M2
Articolul 123
Republica Ceh poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o
cot redus de cel puin 5 % pentru prestarea de lucrri de construcie
aferente cldirilor rezideniale care nu se desfoar n cadrul unei
politici sociale, cu excepia materialelor de construcie.
__________
B
Articolul 125
(1)
Cipru poate continua s acorde, pn la M2 31 decembrie
2010 , o scutire cu drept de deducere a TVA achitate n etapa ante
rioar pentru livrrile de produse farmaceutice i produse alimentare
pentru consum uman, cu excepia diferitelor tipuri de ngheat i a
produselor similare, precum i a produselor alimentare srate (chipsuri
sau baghete din cartofi, foietaje i produse similare ambalate pentru
consum uman fr preparare suplimentar).
M5
M2
M5
__________
__________
__________
M5
__________
M2
(3)
Polonia poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o
cot redus de cel puin 3 % furnizrii de produse alimentare astfel cum
se menioneaz n anexa III punctul 1.
(4)
Polonia poate continua s aplice, pn la 31 decembrie 2010, o
cot redus de cel puin 7 % prestrii serviciilor de construcie, renovare
i transformare a locuinelor, nefurnizate n cadrul unei politici sociale,
cu excepia materialelor de construcie, precum i livrrii, nainte de
prima ocupare, a cldirilor rezideniale sau a unor pri de cldiri rezi
deniale, astfel cum se menioneaz la articolul 12 alineatul (1) litera (a).
B
Articolul 129
M5
__________
B
(2)
Slovenia poate continua s aplice, pn la M2 31 decembrie
2010 , o cot redus de cel puin 5 % prestrii de lucrri de
construcie, renovare i ntreinere a cldirilor rezideniale nefurnizate
n cadrul unei politici sociale, exceptnd materialele de construcii.
M2
__________
B
TITLUL IX
SCUTIRI
CAPITOLUL 1
Dispoziii generale
Articolul 131
Scutirile prevzute la capitolele 2-9 se aplic fr s aduc atingere altor
dispoziii comunitare i n conformitate cu condiiile pe care statele
membre le stabilesc n scopul de a asigura aplicarea corect i direct
a acestor scutiri i de a preveni orice posibil evaziune, fraud sau abuz.
Articolul 133
Statele membre pot acorda altor organisme dect cele de drept public
fiecare dintre scutirile prevzute la articolul 132 alineatul (1) literele (b),
(g), (h), (i), (l), (m) i (n) sub rezerva respectrii, n fiecare caz n parte,
a uneia sau mai multora dintre urmtoarele condiii:
(a) nu este necesar ca organismele n cauz s urmreasc n mod
sistematic obinerea unui profit, iar orice profituri eventuale nu se
distribuie, ci se aloc n scopul continurii sau mbuntirii servi
ciilor prestate;
(b) este necesar ca organismele n cauz s fie gestionate i administrate
n mod esenial cu titlu gratuit de ctre persoane care nu au, fie prin
ele nsele, fie prin intermediari, interese directe sau indirecte n
rezultatele activitilor respective;
Articolul 134
Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu este scutit, n temeiul
articolului 132 alineatul (1) literele (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n), n
urmtoarele cazuri:
(a) atunci cnd livrarea sau prestarea nu este esenial pentru
operaiunile scutite;
(b) atunci cnd scopul principal al livrrii sau prestrii este obinerea de
venituri suplimentare pentru organismul n cauz prin operaiuni
care se afl n concuren direct cu cele efectuate de ntreprinderile
comerciale supuse TVA.
CAPITOLUL 3
Articolul 136
Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:
(a) livrarea de bunuri utilizate exclusiv pentru o activitate scutit n
temeiul articolelor 132, 135, 371, 375, 376 i 377, articolului 378
alineatul (2), articolului 379 alineatul (2) i M7 articolele 380390b , n cazul n care bunurile respective nu au fcut obiectul
unui drept de deducere;
(b) livrarea de bunuri la a cror achiziie sau utilizare taxa pe valoarea
adugat aferent nu a fost deductibil, n temeiul articolului 176.
CAPITOLUL 4
Articolul 139
(1)
Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) nu se aplic
livrrii de bunuri efectuate de persoane impozabile care beneficiaz de
scutirea pentru ntreprinderi mici prevzut la articolele 282-292.
Scutirea respectiv nu se aplic nici livrrii de bunuri ctre persoanele
impozabile sau persoanele juridice neimpozabile ale cror achiziii intra
comunitare de bunuri nu se supun TVA n temeiul articolului 3
alineatul (1).
(2)
Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (2) litera (b) nu se
aplic livrrii de produse supuse accizelor efectuate de ctre persoane
impozabile care beneficiaz de scutirea pentru ntreprinderi mici
prevzut la articolele 282-292.
(3)
Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) i la articolul 138
alineatul (2) literele (b) i (c) nu se aplic livrrii de bunuri supuse TVA
n conformitate cu regimul marjei prevzut la articolele 312-325 sau cu
regimurile speciale pentru vnzrile prin licitaie public.
Scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (1) i la articolul 138
alineatul (2) litera (c) nu se aplic livrrii de mijloace de transport
second-hand, astfel cum sunt definite la articolul 327 alineatul (3),
supuse TVA n conformitate cu regimurile tranzitorii pentru mijloace
de transport second-hand.
Seciunea 2
Scutiri pentru achiziiile intracomunitare de
bunuri
Articolul 140
Statele membre scutesc urmtoarele operaiuni:
(a) achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare de ctre persoane
impozabile este scutit n toate circumstanele pe teritoriul lor
respectiv;
M6
(b) achiziia intracomunitar de bunuri al cror import este scutit n
toate circumstanele n temeiul articolului 143 alineatul (1) literele
(a), (b), (c) i (e)-(l);
B
(c) achiziia intracomunitar de bunuri atunci cnd, n temeiul arti
colelor 170 i 171, persoana care achiziioneaz bunurile beneficiaz
n toate circumstanele de rambursarea total a TVA datorate n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b).
Seciunea 3
Scutiri pentru anumite servicii de transport
Articolul 142
Statele membre pot scuti prestarea de servicii de transport intraco
munitar de bunuri ctre i dinspre insulele care formeaz regiunile
autonome Azore i Madeira, precum i prestarea de servicii de
transport de bunuri ntre insulele respective.
CAPITOLUL 5
Scutiri la import
Articolul 143
M6
(1)
B
(a) importul definitiv de bunuri a cror livrare de ctre o persoan
impozabil este scutit n toate circumstanele pe teritoriul lor
respectiv;
M7
(fa) importul de bunuri de ctre Comunitatea European, Comunitatea
European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca
European de Investiii sau de ctre organismele instituite de
Comuniti crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965
privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene, n
limitele i condiiile stabilite de protocolul respectiv i de acordurile
de punere n aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de
sediu, n msura n care nu conduc la denaturarea concurenei;
CAPITOLUL 6
Scutiri la export
Articolul 146
(1)
Articolul 147
(1)
Atunci cnd livrarea de bunuri prevzut la articolul 146 alineatul
(1) litera (b) se refer la bunuri transportate n bagajele personale ale
cltorilor, scutirea se aplic numai n cazul respectrii urmtoarelor
condiii:
(a) pasagerul nu este stabilit n Comunitate;
(b) bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul
celei de-a treia luni urmtoare celei n care a fost efectuat livrarea;
(c) valoarea total a livrrii, inclusiv TVA, este mai mare de 175 EUR
sau echivalentul n moned naional, stabilit anual prin aplicarea
ratei de conversie obinute n prima zi lucrtoare a lunii octombrie
cu efect de la data de 1 ianuarie a anului urmtor.
Cu toate acestea, statele membre pot scuti o livrare cu valoare total
inferioar sumei prevzute la primul paragraf litera (c).
(2)
n sensul alineatului (1), un cltor care nu este stabilit n Comu
nitate nseamn un cltor al crui domiciliu permanent sau a crui
reedin obinuit nu este situat n Comunitate. n acest caz,
domiciliu stabil sau reedin obinuit nseamn locul menionat ca
atare n paaport, carte de identitate sau alt document recunoscut ca
document de identitate de ctre statul membru pe al crui teritoriu are
loc livrarea.
Dovada exportului este furnizat prin factur sau prin alt document
nlocuitor, avizate de biroul vamal prin care au ieit bunurile din Comu
nitate.
Fiecare stat membru trimite Comisiei specimene ale tampilelor pe care
le utilizeaz pentru avizarea prevzut la al doilea paragraf. Comisia
transmite informaiile respective autoritilor fiscale ale celorlalte state
membre.
CAPITOLUL 7
Articolul 149
Portugalia poate considera ca transport internaional transportul maritim
i aerian ntre insulele care formeaz regiunile autonome Azore i
Madeira i ntre aceste regiuni i continent.
Articolul 150
(1)
Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este
posibil, propuneri de delimitare a sferei de aplicare a scutirilor
prevzute la articolul 148 i de stabilire a normelor de punere n
aplicare a scutirilor respective.
(2)
Pn la intrarea n vigoare a dispoziiilor prevzute la alineatul
(1), statele membre pot limita sfera de aplicare a scutirilor prevzute la
articolul 148 literele (a) i (b).
CAPITOLUL 8
B
(c) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ntr-un stat membru care
este parte la Tratatul Atlanticului de Nord, destinate fie forelor
armate ale celorlalte state pri la tratatul respectiv pentru utilizarea
de ctre forele n cauz sau de ctre personalul civil care le
nsoete, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor
acestora atunci cnd forele respective particip la o aciune
comun de aprare;
(2)
n cazurile n care bunurile nu sunt expediate sau transportate n
afara statului membru n care are loc livrarea i n cazul serviciilor,
scutirea poate fi acordat prin rambursarea TVA.
Articolul 152
Statele membre scutesc livrarea de aur ctre bncile centrale.
CAPITOLUL 10
Articolul 155
Fr s aduc atingere altor dispoziii fiscale comunitare, statele membre
pot adopta, dup consultarea comitetului TVA, msuri speciale pentru
scutirea tuturor sau a unora dintre operaiunile prevzute n prezenta
seciune, cu condiia ca msurile respective s nu vizeze o utilizare
final sau un consum final i ca valoarea TVA datorate la transferul
din regimurile sau situaiile prevzute n prezenta seciune s corespund
valorii taxei datorate n cazul n care fiecare dintre operaiunile
respective a fost impozitat pe teritoriul lor.
Articolul 156
(1)
(b) livrarea de bunuri destinate plasrii ntr-o zon liber sau ntr-un
antrepozit liber;
Articolul 157
(1)
Articolul 158
(1)
Prin derogare de la articolul 157 alineatul (2), statele membre pot
prevedea alte regimuri de antrepozit dect antrepozitul vamal n urm
toarele cazuri:
(a) atunci cnd bunurile sunt destinate magazinelor duty-free n scopul
livrrii ctre cltori care le transporta n bagajele personale si care
utilizeaz aeronavele sau navele maritime pentru a cltori n
teritorii tere sau ri tere, atunci cnd livrarea respectiv este
scutit n temeiul articolului 146 alineatul (1) litera (b);
(b) atunci cnd bunurile sunt destinate persoanelor impozabile n scopul
livrrii ctre cltorii de la bordul unei aeronave sau nave n cursul
unui zbor sau al unei traversri maritime atunci cnd locul de sosire
este situat n afara Comunitii;
(c) atunci cnd bunurile sunt destinate persoanelor impozabile n scopul
efecturii de livrri scutite de TVA n temeiul articolului 151.
(2)
Atunci cnd statele
prevzut la alineatul (1)
pentru a asigura aplicarea
pentru a preveni evaziunea,
Articolul 159
Statele membre pot scuti prestarea de servicii aferente livrrilor de
bunuri prevzute la articolul 156, articolul 157 alineatul (1) litera (b)
sau articolul 158.
Articolul 160
(1)
Articolul 161
Statele membre pot scuti livrarea urmtoarelor bunuri i prestarea de
servicii aferente:
(a) livrarea de bunuri prevzute la articolul 30 primul paragraf, bunurile
rmnnd n regim de admitere temporar cu scutire total de
drepturi de import sau n regim de tranzit extern;
(b) livrarea de bunuri prevzute la articolul 30 al doilea paragraf,
bunurile rmnnd n regim de tranzit comunitar intern prevzut
la articolul 276.
Articolul 162
Atunci cnd statele membre i exercit opiunea prevzut n prezenta
seciune, ele adopt msurile necesare pentru a se asigura c achiziia
intracomunitar de bunuri destinate plasrii sub unul din regimurile sau
n una din situaiile prevzute la articolul 156, articolul 157 alineatul (1)
litera (b) sau articolul 158 este reglementat de aceleai dispoziii
precum livrarea de bunuri efectuat pe teritoriul lor n aceleai condiii.
Seciunea 2
Operaiuni scutite n vederea exportului i n
cadrul schimburilor comerciale dintre statele
membre
Articolul 164
(1)
Statele membre pot scuti, dup consultarea comitetului TVA,
urmtoarele operaiuni efectuate de o persoan impozabil sau
destinate acesteia, pn la o valoare egal cu valoarea exporturilor
efectuate de persoana n cauz n cele 12 luni anterioare:
(2)
Atunci cnd statele membre i exercit opiunea de scutire n
temeiul alineatului (1), ele aplic scutirea respectiv, dup consultarea
comitetului TVA, i operaiunilor legate de livrrile efectuate de
persoana impozabil, n condiiile stabilite la articolul 138, pn la o
valoare egal cu valoarea livrrilor efectuate de persoana n cauz, n
aceleai condiii, n cele 12 luni anterioare.
Articolul 165
Statele membre pot stabilit o valoare maxim comun pentru
operaiunile scutite n temeiul articolului 164.
Seciunea 3
Dispoziii comune seciunilor 1 i 2
Articolul 166
Comisia prezint Consiliului, dup caz i de ndat ce este posibil,
propuneri privind regimuri comune de aplicare a TVA n cazul
operaiunilor prevzute la seciunile 1 i 2.
M7
Articolul 168a
(1)
n cazul unui bun imobil care face parte din activele persoanei
impozabile i care este folosit de ctre persoana impozabil att n
scopul activitii economice, ct i pentru folosina sa personal sau
cea a personalului su sau, mai general, n alte scopuri dect cele
aferente activitii sale economice, TVA-ul pentru cheltuielile aferente
respectivului bun imobil este deductibil n conformitate cu principiile
prevzute la articolele 167, 168, 169 i 173, numai n proporia care
corespunde utilizrii sale n scopuri aferente activitii economice a
persoanei impozabile.
(2)
Statele membre pot, de asemenea, aplica alineatul (1) n ceea ce
privete TVA-ul pentru cheltuielile aferente altor bunuri care fac parte
din activele ntreprinderii, pe care le vor preciza.
B
Articolul 169
Pe lng deducerea prevzut la articolul 168, persoana impozabil are
dreptul s deduc TVA prevzut la articolul respectiv n msura n care
bunurile i serviciile sunt utilizate n scopul urmtoarelor operaiuni:
(b) operaiuni scutite n temeiul articolelor 138, 142 sau 144, articolelor
146-149, articolelor 151, 152, 153 sau 156, articolului 157 alineatul
(1) litera (b), articolelor 158-161 sau articolului 164;
(c) operaiuni scutite n temeiul articolului 135 alineatul (1) literele (a)(f), atunci cnd clientul este stabilit n afara Comunitii sau atunci
cnd operaiunile respective sunt n legtur direct cu bunuri care
urmeaz a fi exportate din Comunitate.
B
(a) operaiunile prevzute la articolul 169;
(b) operaiunile pentru care taxa este datorat doar de ctre client n
conformitate cu articolele 194-197 sau cu articolul 199.
Articolul 171
M3
(1)
TVA este rambursat persoanelor impozabile care sunt stabilite
ntr-un alt stat membru dect statul membru n care cumpr bunuri i
servicii sau import bunuri supuse TVA, n conformitate cu normele
detaliate stabilite n Directiva 2008/9/CE.
B
(2)
TVA este rambursat persoanelor impozabile care nu sunt
stabilite pe teritoriul Comunitii n conformitate cu normele de
aplicare stabilite de Directiva 86/560/CEE.
M3
(3)
Articolul 171a
n loc s acorde o rambursare, n temeiul Directivelor 86/560/CEE sau
2008/9/CE, pentru acele livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre o
persoan impozabil, pentru care respectiva persoan este obligat s
plteasc TVA conform articolelor 194-197 sau 199, statele membre pot
s autorizeze deducerea taxei respective n temeiul procedurii stabilite la
articolul 168. Pot fi meninute restriciile care sunt deja n vigoare n
temeiul articolului 2 alineatul (2) i al articolului 4 alineatul (2) din
Directiva 86/560/CEE.
B
Articolul 172
(1)
Orice persoan care este considerat persoan impozabil prin
faptul c livreaz, n mod ocazional, un mijloc de transport nou n
condiiile stabilite la articolul 138 alineatul (1) i articolul 138
alineatul (2) litera (a) are dreptul de a deduce, n statul membru n
care are loc livrarea, TVA inclus n preul de cumprare sau achitat
pentru importul sau achiziia intracomunitar a mijlocului de transport
respectiv, pn la o valoare care nu depete valoarea TVA pe care este
necesar s o plteasc n cazul n care livrarea nu este scutit.
(2)
CAPITOLUL 2
Articolul 174
(1)
Pro rata de deducere este compus dintr-un raport cuprinznd
urmtoarele sume:
(a) la numrtor, valoarea total, fr TVA, a cifrei de afaceri anuale,
aferente operaiunilor care dau drept de deducere conform articolelor
168 i 169;
(b) la numitor, valoarea total, fr TVA, a cifrei de afaceri anuale
aferente operaiunilor incluse la numrtor i operaiunilor care nu
dau drept de deducere.
Statele membre pot include la numitor valoarea subveniilor, altele dect
cele legate direct de preul livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii
prevzute la articolul 73.
(2)
Prin derogare de la alineatul (1), urmtoarele sume sunt excluse
de la calculul pro rata de deducere:
(a) valoarea cifrei de afaceri aferente livrrilor de bunuri de capital
utilizate de persoana impozabil n scopul desfurrii activitii
sale economice;
(b) valoarea cifrei de afaceri aferente operaiunilor imobiliare i
financiare accesorii;
(c) valoarea cifrei de afaceri aferente operaiunilor prevzute la
articolul 135 alineatul (1) literele (b)-(g) n msura n care
operaiunile n cauz sunt accesorii.
(3)
Atunci cnd statele membre i exercit opiunea n temeiul arti
colului 191 de a nu solicita ajustarea pentru bunurile de capital, ele pot
include transferurile de bunuri de capital n calculul pro rata de
deducere.
(2)
Pro rata provizorie pentru un an este cea calculat pe baza
operaiunilor anului anterior. n absena oricror astfel de operaiuni
sau atunci cnd acestea sunt nesemnificative ca valoare, pro rata este
estimat provizoriu, sub controlul autoritilor fiscale, de ctre persoana
impozabil pe baza previziunilor proprii.
(3)
Deducerile efectuate pe baza pro rata provizorie sunt regularizate
la stabilirea pro rata definitiv, n cursul anului urmtor.
CAPITOLUL 3
Articolul 177
Dup consultarea comitetului TVA, fiecare stat membru poate exclude
total sau parial, din motive economice conjuncturale, din sistemul de
deduceri toate sau o parte din bunurile de capital sau alte bunuri.
Articolul 179
Persoana impozabil efectueaz deducerea scznd din valoarea total a
TVA datorate pentru o anumit perioad fiscal valoarea total a TVA
pentru care, n aceeai perioad, dreptul de deducere a aprut i este
exercitat n conformitate cu articolul 178.
Cu toate acestea, statele membre pot solicita ca persoanele impozabile
care efectueaz operaiuni ocazionale definite la articolul 12 s-i
exercite dreptul de deducere doar la momentul livrrii.
Articolul 183
Atunci cnd, pentru o anumit perioad fiscal, valoarea deducerilor
depete valoarea TVA datorate, statele membre pot fie efectua o
rambursare, fie reporta excedentul n perioada urmtoare, n condiiile
pe care le stabilesc.
Cu toate acestea, statele membre pot refuza rambursarea sau reportarea
n cazul n care valoarea excedentului este nesemnificativ.
CAPITOLUL 5
Ajustarea deducerilor
Articolul 184
Deducerea iniial este regularizat atunci cnd este mai mare sau mai
mic dect cea la care are dreptul persoana impozabil.
Articolul 185
(1)
Regularizarea se efectueaz n special atunci cnd, dup
ntocmirea declaraiei privind TVA, apar modificri ale factorilor
utilizai la stabilirea sumei de dedus, de exemplu atunci cnd se
anuleaz cumprri sau se obin reduceri de pre.
(2)
Prin derogare de la alineatul (1), nu se efectueaz regularizri n
cazul operaiunilor rmase total sau parial neachitate sau n cazul distru
gerii, pierderii sau furtului demonstrate sau confirmate n mod cores
punztor sau n cazul bunurilor preluate pentru oferirea de cadouri de
mic valoare sau de eantioane, n conformitate cu articolul 16.
Cu toate acestea, n cazul operaiunilor rmase total sau parial
neachitate sau n cazul furtului, statele membre pot solicita efectuarea
regularizrii.
Articolul 187
(1)
n cazul bunurilor de capital, regularizarea este operat pe o
perioad de cinci ani, incluznd anul n care bunurile au fost
achiziionate sau fabricate.
(2)
Regularizarea anual se efectueaz numai pentru o cincime din
TVA aplicat bunurilor de capital sau, n cazul prelungirii perioadei de
regularizare, pentru o fraciune corespunztoare din TVA.
Articolul 188
(1)
n cazul n care sunt livrate n perioada de regularizare, bunurile
de capital sunt considerate ca i cnd au fost utilizate pentru activitatea
economic a persoanei impozabile pn la expirarea perioadei de regu
larizare.
(2)
Regularizare prevzut la alineatul (1) se efectueaz o singur
dat pentru perioada de timp rmas din perioada de regularizare. Cu
toate acestea, atunci cnd livrarea de bunuri de capital este scutit,
statele membre pot s nu solicite o regularizare n msura n care
cumprtorul este o persoan impozabil care utilizeaz bunurile de
capital respective doar pentru operaiuni care dau drept de deducere.
Articolul 190
n sensul articolelor 187, 188, 189 i 191, statele membre pot considera
ca bunuri de capital serviciile care au caracteristici similare celor
atribuite n mod normal bunurilor de capital.
Articolul 191
n cazul n care, n orice stat membru, efectul practic al aplicrii arti
colelor 187 i 188 este neglijabil, statul membru n cauz poate opta,
dup consultarea comitetului TVA, s nu aplice dispoziiile respective,
innd seama de impactul global al TVA n statul membru n cauz i de
necesitatea unei simplificri administrative i cu condiia s nu rezulte
denaturri ale concurenei.
Articolul 192
Atunci cnd o persoan impozabil trece de la regimul normal de
impozitare la un regim special sau viceversa, statele membre adopt
toate msurile necesare pentru a se asigura c persoana impozabil
respectiv nu beneficiaz de avantaje nejustificate sau nu sufer
prejudicii nejustificate.
TITLUL XI
OBLIGAIILE PERSOANELOR IMPOZABILE I ALE ANUMITOR
PERSOANE NEIMPOZABILE
CAPITOLUL 1
Obligaia de plat
Seciunea 1
Persoane obligate la plata TVA ctre autoritile
fiscale
M3
Articolul 192a
n sensul prezentei seciuni, o persoan impozabil care are un sediu
comercial fix pe teritoriul statului membru n care trebuie pltit taxa
este considerat persoan impozabil care nu este stabilit n acel stat
membru atunci cnd se ntrunesc urmtoarele condiii:
Articolul 194
(1)
n cazul n care livrarea de bunuri sau prestarea de servicii impo
zabil este efectuat de o persoan impozabil care nu este stabilit n
statul membru n care are obligaia de a plti TVA, statele membre au
posibilitatea de a prevedea ca persoan obligat la plata TVA s fie
persoana creia i-au fost furnizate bunurile sau serviciile.
(2)
Statele membre stabilesc condiiile de punere n aplicare a
alineatului (1).
Articolul 195
TVA este datorat de orice persoan identificat n scopuri de TVA n
statul membru n care taxa este datorat i creia i sunt livrate bunurile
n circumstanele prevzute la articolele 38 sau 39, n cazul n care
livrrile sunt efectuate de o persoan impozabil care nu este stabilit
n statul membru respectiv.
M3
Articolul 196
TVA este datorat de orice persoan impozabil sau persoan juridic
neimpozabil nregistrat n scopuri de TVA i creia i sunt prestate
serviciile prevzute la articolul 44, atunci cnd serviciile sunt prestate de
o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul statului membru
respectiv.
B
Articolul 197
(1)
TVA este datorat de persoana creia i sunt livrate bunurile, n
cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) operaiunea taxabil este o livrare de bunuri efectuat n confor
mitate cu condiiile stabilite la articolul 141;
(b) persoana creia i sunt livrate bunurile este o alt persoan impo
zabil sau o persoan juridic neimpozabil, identificat n scopuri
de TVA n statul membru n care este efectuat livrarea;
B
(2)
Atunci cnd un reprezentant fiscal este desemnat ca persoan
obligat la plata TVA n temeiul articolului 204, statele membre pot
prevedea o derogare de la alineatul (1) din prezentul articol.
Articolul 198
(1)
n cazul n care operaiuni specifice referitoare la aurul de
investiii ntre o persoan impozabil ce opereaz pe o pia regle
mentat a lingourilor de aur i o alt persoan impozabil ce nu
opereaz pe respectiva pia sunt impozitate n temeiul articolului 352,
statele membre desemneaz clientul ca persoan obligat la plata TVA.
(2)
Atunci cnd o livrare de aur sub form de materie prim sau de
produse semiprelucrate de o puritate mai mare sau egal cu 325 miimi
sau o livrare de aur de investiii, astfel cum este definit la articolul 344
alineatul (1), este efectuat de o persoan impozabil ce exercit una
dintre opiunile prevzute la articolele 348, 349 i 350, statele membre
pot desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA.
(3)
Statele membre stabilesc procedurile i condiiile pentru punerea
n aplicare a alineatelor (1) i (2).
Articolul 199
(1)
Statele membre pot prevedea ca persoan obligat la plata TVA
s fie persoana impozabil destinatar a urmtoarelor operaiuni:
(3)
Statele membre care aplic mecanismul prevzut la alineatul (1)
trimit un raport Comisiei, pe baza criteriilor de evaluare prevzute la
alineatul (2) litera (b), cel trziu la 30 iunie 2014. Raportul trebuie s
indice n mod clar informaiile care trebuie tratate cu confidenialitate i
informaiile care pot fi publicate.
(4)
Fiecare stat membru care, ncepnd cu data intrrii n vigoare a
prezentului articol, a depistat o modificare a tendinelor activitilor
frauduloase pe teritoriul su n ceea ce privete serviciile enumerate la
alineatul (1) prezint Comisiei un raport n acest sens cel trziu la
30 iunie 2014.
B
Articolul 200
Orice persoan ce efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri
impozabil datoreaz TVA.
Articolul 202
TVA este datorat de orice persoan responsabil de ieirea bunurilor
din regimurile sau situaiile enumerate la articolele 156, 157, 158, 160 i
161.
Articolul 203
TVA este datorat de orice persoan ce menioneaz aceast tax pe o
factur.
Articolul 204
(1)
n cazul n care, n temeiul articolelor 193-197 i articolelor 199
i 200,persoan obligat la plata TVA este o persoan impozabil care
nu este stabilit n statul membru n care TVA este datorat, statele
membre pot permite persoanei respective s numeasc un reprezentant
fiscal ca persoan obligat la plata TVA.
De asemenea, n cazul n care o operaiune taxabil este efectuat de o
persoan impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA
este datorat i nu exist, cu ara n care este stabilit sau i are sediul
persoana impozabil, nici un instrument juridic referitor la asistena
reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de
Directiva 76/308/CEE (1) i de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 (2),
statele membre pot adopta msuri n temeiul crora persoan obligat
la plata TVA este un reprezentant fiscal numit de persoana impozabil
nestabilit n statul membru respectiv.
Cu toate acestea, statele membre nu pot aplica opiunea prevzut la al
doilea paragraf unei persoane impozabile nestabilite, n sensul articolului
358 punctul 1, care a optat pentru regimul special pentru servicii
furnizate pe cale electronic.
(2)
Opiunea prevzut la alineatul (1) primul paragraf este supus
condiiilor i procedurilor stabilite de fiecare stat membru.
Articolul 205
n situaiile prevzute la articolele 193-200 i articolele 202, 203 i 204,
statele membre pot prevedea ca o alt persoan dect persoan obligat
la plata TVA s fie inut rspunztoare n mod solidar pentru plata
TVA.
(1) Directiva 76/308/CEE a Consiliului din 15 martie 1976 privind asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii,
drepturi, taxe i alte msuri (JO L 73, 19.3.1976, p. 18). Directiv, astfel
cum a fost modificat ultima dat prin Actul de aderare din 2003.
(2) Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003
privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat
(JO L 264, 15.10.2003, p. 1). Regulament astfel cum a fost modificat prin
Regulamentul (CE) nr. 885/2004 (JO L 168, 1.5.2004, p. 1).
Articolul 207
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoanele considerate ca persoane obligate la plata TVA n locul
unei persoane impozabile nestabilite pe teritoriul lor respectiv, n
conformitate cu articolele 194-197 i articolele 199 i 204, ndeplinesc
obligaiile de plat stabilite n prezenta seciune.
Articolul 208
Atunci cnd statele membre desemneaz cumprtorul de aur de
investiii ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 198
alineatul (1) sau dac, n cazul aurului sub form de materie prim,
produse semiprelucrate sau aur de investiie, astfel cum este definit la
articolul 344 alineatul (1), statele membre recurg la opiunea prevzut
la articolul 198 alineatul (2) de a desemna clientul ca persoan obligat
la plata TVA, acestea adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoana respectiv ndeplinete obligaiile de plat stabilite n prezenta
seciune.
Articolul 209
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoanele juridice neimpozabile care sunt obligate la plata TVA
datorat pentru achiziii intracomunitare de bunuri, n conformitate cu
articolul 2 alineatul (1) litera (b) punctul (i), ndeplinesc obligaiile de
plat stabilite n prezenta seciune.
Articolul 210
Statele membre adopt modalitile de plat a TVA pentru achiziiile
intracomunitare de mijloace de transport noi, prevzute la articolul 2
alineatul (1) litera (b) punctul (ii), i pentru achiziiile intracomunitare
de produse supuse accizelor, prevzute la articolul 2 alineatul (1) litera
(b) punctul (iii).
Articolul 212
Statele membre pot scuti persoanele impozabile de la plata TVA
datorate, n cazul n care suma este nesemnificativ.
CAPITOLUL 2
Identificare
Articolul 213
(1)
Orice persoan impozabil declar cnd ncepe, i modific sau
nceteaz activitatea ca persoan impozabil.
Statele membre permit i pot solicita ca declaraia s se fac prin
mijloace electronice, n condiiile pe care le stabilesc.
(2)
Fr a aduce atingere alineatului (1) primul paragraf, orice
persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil ce efectueaz
achiziii intracomunitare de bunuri ce nu sunt supuse TVA n temeiul
articolului 3 alineatul (1) are obligaia de a declara c efectueaz aceste
achiziii, n cazul n care condiiile pentru a nu le supune taxei, stabilite
de dispoziia respectiv, nu mai sunt ndeplinite.
Articolul 214
(1)
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
urmtoarele persoane sunt identificate printr-un numr individual:
(a) orice persoan impozabil, cu excepia celor prevzute la articolul 9
alineatul (2), care desfoar, pe teritoriul statului respectiv, livrri
de bunuri sau prestri de servicii care dau drept de deducere a taxei,
altele dect livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pentru care
se pltete TVA exclusiv de clientul sau de persoana creia i sunt
destinate bunurile sau serviciile, n conformitate cu articolele 194197 i articolul 199;
(b) orice persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil ce
efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri supuse TVA n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) i orice persoan impo
zabil sau persoan juridic neimpozabil ce exercit opiunea
prevzut la articolul 3 alineatul (3) de a-i supune TVA achiziiile
intracomunitare;
M3
(d) orice persoan impozabil care, pe teritoriul su respectiv, primete
servicii pentru care are obligaia de a plti TVA n temeiul arti
colului 196;
B
(2)
Statele membre nu au obligaia de a identifica anumite persoane
impozabile care desfoar tranzacii ocazional, prevzute la
articolul 12.
Articolul 215
Fiecare numr de identificare n scopuri de TVA cuprinde un prefix n
conformitate cu codul ISO 3166 alfa 2 prin care se identific
fiecare stat membru ce a atribuit respectivul numr.
Articolul 216
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
sistemele lor de identificare permit identificarea persoanelor impozabile
prevzute la articolul 214 i pentru a asigura corecta aplicare a
regimului tranzitoriu de impozitare a operaiunilor intracomunitare
prevzut la articolul 402.
CAPITOLUL 3
Facturare
Seciunea 1
Definiie
M9
Articolul 217
n sensul prezentei directive, factur electronic nseamn o factur
care conine informaii solicitate n prezenta directiv i care a fost
emis i primit n orice format electronic.
Articolul 219
Orice document sau mesaj ce modific factura iniial i se refer la
aceasta n mod specific i fr echivoc este asimilat unei facturi.
Seciunea 3
Emiterea facturilor
M9
Articolul 219a
Fr a aduce atingere articolelor 244-248, se aplic urmtoarele
dispoziii:
4. pentru orice avans care i-a fost achitat nainte ca una dintre livrrile
de bunuri menionate la punctele 1 i 2 s fi fost efectuat;
5. pentru orice avans care i-a fost achitat de ctre alt persoan impo
zabil sau persoan juridic neimpozabil nainte de ncheierea
prestrii de servicii.
(2)
Prin derogare de la alineatul (1) i fr a se aduce atingere arti
colului 221 alineatul (2), nu este necesar emiterea unei facturi pentru
prestrile de servicii scutite de tax n conformitate cu articolul 135
alineatul (1) literele (a)-(g).
Articolul 220a
(1)
Statele membre permit persoanei impozabile s emit o factur
simplificat n oricare dintre urmtoarele cazuri:
(a) atunci cnd valoarea facturilor nu este mai mare de 100 EUR sau
echivalentul n moned naional;
(b) atunci cnd factura emis este un document sau un mesaj tratat
drept factur n temeiul articolului 219.
(2)
Statele membre nu permit persoanelor impozabile s emit facturi
atunci cnd este necesar ca facturile s fie emise n conformitate cu
articolul 220 alineatul (1) punctele 2 i 3 sau atunci cnd livrarea de
bunuri sau prestarea de servicii impozabil este efectuat de o persoan
impozabil care nu este stabilit n statul membru n care este datorat
taxa, sau al crei sediu din acel stat membru nu particip la livrare sau
prestare n sensul articolului 192a, iar persoana obligat la plata TVA
este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate
serviciile.
(2)
Statele membre pot impune persoanelor impozabile stabilite pe
teritoriul lor sau care au un sediu fix pe teritoriul lor, de la care este
efectuat prestarea, o obligaie de a emite facturi n conformitate cu
detaliile impuse la articolele 226 sau 226b cu privire la prestrile de
servicii scutite n temeiul articolului 135 alineatul (1) literele (a)-(g) pe
care acele persoane impozabile le-au efectuat pe teritoriul acestor state
membre sau n afara Comunitii.
(3)
Statele membre pot scuti persoanele impozabile de la obligaia
prevzut la articolul 220 alineatul (1) sau la articolul 220a de a emite o
factur pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii pe care le-au
efectuat pe teritoriul lor i care sunt scutite, cu sau fr dreptul la
deducere a TVA achitate n stadiul anterior, n temeiul articolelor 110
i 111, al articolului 125 alineatul (1), al articolului 127, al articolului
128 alineatul (1), al articolului 132, al articolului 135 alineatul (1)
literele (h)-(l), al articolelor 136, 371, 375, 376 i 377, al articolului
378 alineatul (2), al articolului 379 alineatul (2) i al articolelor 380390b.
Articolul 222
Pentru livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu condiiile
menionate la articolul 138 sau pentru prestrile de servicii pentru
care taxa este datorat de client n temeiul articolului 196, se emite o
factur cel trziu n a cincisprezecea zi a lunii urmtoare celei n care
intervine faptul generator.
Pentru alte livrri de bunuri sau prestri de servicii, statele membre pot
impune persoanelor impozabile limite de timp pentru emiterea de
facturi.
Articolul 223
Statele membre permit persoanei impozabile s emit facturi centrali
zatoare care reiau mai multe livrri de bunuri sau prestri de servicii
separate, cu condiia ca TVA aferent livrrilor/prestrilor menionate n
factura centralizatoare s devin exigibil n aceeai lun calendaristic.
Articolul 225
Statele membre pot impune condiii specifice persoanelor impozabile n
cazurile n care partea ter sau clientul, care emite facturile, este stabi
lit() ntr-o ar cu care nu exist niciun instrument juridic referitor la
asistena reciproc avnd o sfer de aplicare similar celei prevzute de
Directiva 2010/24/UE (1) i Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 (2).
B
Seciunea 4
Coninutul facturilor
Articolul 226
Fr a aduce atingere dispoziiilor speciale prevzute de prezenta
directiv, este necesar s se menioneze doar urmtoarele detalii n
scopuri TVA pe facturile emise n temeiul articolelor 220 i 221:
(1) data emiterii;
(2) un numr secvenial, bazat pe una sau mai multe serii, ce iden
tific n mod unic factura;
(3) numrul de identificare n scopuri de TVA prevzut la
articolul 214, pe baza cruia persoana impozabil a livrat
bunurile sau a prestat serviciile;
(4) numrul de identificare n scopuri de TVA al clientului, prevzut
la articolul 214, pe baza cruia clientul a beneficiat de o livrare de
bunuri sau o prestare de servicii pentru care are obligaia de a
plti TVA sau a beneficiat de o livrare de bunuri, astfel cum este
prevzut la articolul 138;
(5) numele i adresa complete ale persoanei impozabile i ale clien
tului;
(6) cantitatea i natura bunurilor livrate sau volumul i natura servi
ciilor prestate;
(1) Directiva 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de impozite, taxe i
alte msuri (JO L 84, 31.3.2010, p. 1).
(2) Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003
privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat
(JO L 264, 15.10.2003, p. 1).
M9
(7a) atunci cnd TVA devine exigibil n momentul ncasrii plii, n
conformitate cu articolul 66 litera (b) i dreptul de deducere apare
n momentul n care taxa deductibil devine exigibil, meniunea
contabilitate de cas;
B
(8) baza impozabil pentru fiecare cot sau scutire, preul unitar fr
TVA i orice reduceri de pre i rabaturi, n cazul n care acestea
nu sunt incluse n preul unitar;
M9
(10a) n cazul n care clientul care beneficiaz de o livrare de bunuri/
prestare de servicii emite factura n locul furnizorului, meniunea
autofacturare;
B
(12) n cazul livrrii unui mijloc de transport nou, efectuate n confor
mitate cu condiiile stabilite la articolul 138 alineatul (1) i
alineatul (2) litera (a), datele enumerate la articolul 2 alineatul
(2) litera (b);
M9
(13) n cazul n care se aplic regimul marjei pentru ageniile de
turism, meniunea regimul marjei agenii de turism;
Articolul 226b
n ceea ce privete facturile simplificate emise n temeiul articolului
220a i articolului 221 alineatele (1) i (2), statele membre solicit cel
puin urmtoarele detalii:
(a) data emiterii;
(b) identificarea persoanei impozabile care furnizeaz bunurile sau
serviciile;
(c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
(d) valoarea TVA datorat sau informaiile necesare pentru calcularea
acesteia;
(e) n cazul n care factura emis este un document sau un mesaj tratat
drept factur n temeiul articolului 219, referina specific i clar a
facturii iniiale respective i detaliile specifice care sunt modificate.
Statele membre nu pot solicita pe facturi alte detalii dect cele
menionate la articolele 226, 227 i 230.
B
Articolul 227
Statele membre pot solicita persoanelor impozabile, stabilite pe teritoriul
lor i care efectueaz pe teritoriul lor livrri de bunuri i prestri de
servicii, s indice numrul de identificare n scopuri de TVA, prevzut
la articolul 214, al clientului n alte situaii dect cele prevzute la
articolul 226 punctul 4.
M9
__________
Articolul 233
(1)
Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei
facturi, indiferent c este pe suport de hrtie sau n format electronic,
trebuie garantate de la momentul emiterii pn la sfritul perioadei de
stocare a facturii.
Fiecare persoan impozabil stabilete modul de garantare a autenti
citii originii, a integritii coninutului i a lizibilitii facturii. Acest
lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care stabilesc o pist
fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de
servicii.
Autenticitatea originii nseamn asigurarea identitii furnizorului sau
emitentului facturii.
Integritatea coninutului nseamn c nu a fost modificat coninutul
impus n conformitate cu prezenta directiv.
(2)
n afar de tipurile de control de gestiune descrise la alineatul (1),
alte exemple de tehnologii care asigur autenticitatea originii i inte
gritii coninutului facturii electronice sunt:
(a) o semntur electronic avansat n sensul articolului 2 alineatul (2)
din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European i a Consiliului
din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semn
turile electronice (1), bazat pe un certificat calificat i creat de un
dispozitiv securizat de creare a semnturii n sensul articolului 2
alineatele (6) i (10) din Directiva 1999/93/CE;
(1) JO L 13, 19.1.2000, p. 12.
Articolul 236
n cazul n care unele loturi ce conin mai multe facturi electronice sunt
trimise sau puse la dispoziia aceluiai destinatar, detaliile comune dife
ritelor facturi se pot meniona o singur dat, n cazul n care, pentru
fiecare factur, toate informaiile sunt accesibile.
Articolul 237
Pn la 31 decembrie 2016 cel trziu, Comisia prezint Parlamentului
European i Consiliului un raport de evaluare global, pe baza unui
studiu economic independent, privind impactul normelor n materie de
facturare aplicabile de la 1 ianuarie 2013, n special privind msura n
care acestea au condus n mod eficient la o reducere a sarcinii adminis
trative pentru ntreprinderi, nsoit, dup caz, de o propunere corespun
ztoare de modificare a normelor relevante.
B
Seciunea 6
Msuri de simplificare
Articolul 238
M9
(1)
n urma consultrii Comitetului TVA, statele membre pot
prevedea, n condiiile pe care le pot stabili, c doar informaiile soli
citate n temeiul articolului 226b se menioneaz pe facturile emise
pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate, n urm
toarele cazuri:
(a) n cazul n care valoarea facturilor este mai mare de 100 EUR, dar
mai mic de 400 EUR, sau echivalentul n moned naional;
(b) n cazul n care practica administrativ sau comercial din sectorul
de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a facturilor
fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la articolele 226
sau 230 s fie extrem de dificil.
(3)
Msurile de simplificare prevzute la alineatul (1) nu se aplic
atunci cnd se solicit ca facturile s fie emise n conformitate cu
articolul 220 alineatul (1) punctele 2 i 3 sau atunci cnd livrarea de
bunuri sau prestarea de servicii impozabil este efectuat de o persoan
impozabil care nu este stabilit n statul membru n care se datoreaz
TVA sau al crei sediu n acel stat membru nu particip la livrare/
prestare n sensul articolului 192a, iar persoana obligat la plata TVA
este persoana creia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate
serviciile.
B
Articolul 239
n cazurile n care statele membre recurg la opiunea, prevzut la
articolul 272 alineatul (1) primul paragraf litera (b), de a nu aloca un
numr de identificare n scopuri de TVA persoanelor impozabile care nu
desfoar operaiunile prevzute la articolele 20, 21, 22, 33, 36, 138 i
141 i atunci cnd unui furnizor sau unui client nu i-a fost alocat un
numr de identificare de acest tip, acesta este necesar s fie nlocuit pe
factur cu un alt numr denumit cod de nregistrare fiscal, astfel cum a
fost definit de statele membre n cauz.
Articolul 240
n cazul n care persoana impozabil a primit un numr de identificare
n scopuri de TVA, statele membre care recurg la opiunea prevzut la
articolul 272 alineatul (1) primul paragraf litera (b), pot, de asemenea,
s solicite ca factura s cuprind urmtoarele informaii:
(1) pentru prestarea de servicii prevzute la articolele 44, 47, 50, 53, 54
i 55, i livrarea de bunuri prevzute la articolele 138 i 141,
numrul de identificare n scopuri de TVA i codul de nregistrare
fiscal ale furnizorului;
(2) pentru alte livrri de bunuri sau prestri de servicii, doar codul de
nregistrare fiscal al furnizorului sau doar numrul de identificare
n scopuri de TVA al acestuia.
CAPITOLUL 4
Contabilitate
Seciunea 1
Definiie
Articolul 241
n sensul prezentului capitol, stocarea prin mijloace electronice a unei
facturi nseamn stocarea datelor prin echipamente electronice de
procesare (inclusiv compresie digital) i de stocare, i utiliznd
mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace elec
tromagnetice.
M9
Articolul 243
(1)
Fiecare persoan impozabil ine un registru cu bunurile pe care
le-a expediat sau transportat sau care au fost expediate sau transportate
pe seama sa, la o destinaie aflat n afara teritoriului statului membru de
plecare, ns n cadrul Comunitii, n scopurile operaiunilor constnd
n determinarea valorii respectivelor bunuri, lucrri asupra acestora sau
utilizarea lor temporar, astfel cum se menioneaz la articolul 17
alineatul (2) literele (f), (g) i (h).
(2)
Fiecare persoan impozabil ine o contabilitate suficient de
detaliat pentru a permite identificarea bunurilor care i-au fost
expediate din alt stat membru de ctre o persoan impozabil identi
ficat n scopuri de TVA n respectivul stat membru sau pe seama
acesteia i care fac obiectul unor prestri de servicii care constau n
determinarea valorii sau n lucrri efectuate asupra bunurilor n cauz.
B
Seciunea 3
Obligaii specifice legate de stocarea tuturor
facturilor
Articolul 244
Fiecare persoan impozabil se asigur de stocarea copiilor facturilor pe
care le-a emis sau care au fost emise de un client ori care au fost emise
de un ter n numele su i n contul su, precum i a tuturor facturilor
pe care le-a primit.
Articolul 245
(1)
n sensul prezentei directive, persoana impozabil poate decide
locul de stocare a tuturor facturilor, cu condiia de a pune la dispoziie
facturile sau informaiile stocate n conformitate cu articolul 244, auto
ritilor competente, fr ntrziere nejustificat, oricnd acestea solicit
acest lucru.
(2)
Statele membre pot solicita persoanelor impozabile stabilite pe
teritoriul lor s le fie comunicat locul de stocare, n cazul n care
acesta se afl n afara teritoriului lor.
__________
B
Articolul 247
(1)
Fiecare stat membru stabilete perioada n cursul creia
persoanele impozabile au obligaia de a asigura stocarea facturilor
pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pe teritoriul su i
a facturilor primite de persoane impozabile stabilite pe teritoriul su.
M9
(2)
Pentru a asigura ndeplinirea cerinelor stabilite la articolul 233,
statul membru prevzut la alineatul (1) poate solicita ca facturile s fie
stocate n forma original n care au fost trimise sau puse la dispoziie,
pe suport de hrtie sau n format electronic. De asemenea, n cazul
facturilor stocate prin mijloace electronice, statul membru poate
solicita ca datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea
coninutului lor, n conformitate cu articolul 233, s fie stocate, de
asemenea, prin mijloace electronice.
(3)
Statul membru menionat la alineatul (1) poate prevedea condiii
specifice de interzicere sau de limitare a stocrii facturilor n ara cu care
nu exist niciun instrument juridic referitor la asistena reciproc, avnd
o sfer de aplicare similar celei prevzute de Directiva 2010/24/UE i
de Regulamentul (CE) nr. 1798/2003 sau la dreptul menionat la
articolul 249 de a accesa prin mijloace electronice, de a descrca i
de a utiliza facturile respective.
B
Articolul 248
n condiiile pe care le stabilesc, statele membre pot solicita stocarea
facturilor primite de persoanele neimpozabile.
Seciunea 4
Dreptul de acces la facturile stocate prin
mijloace electronice ntr-un alt stat membru
M9
Articolul 248a
n scopuri de control i n ceea ce privete facturile referitoare la livrarea
de bunuri sau prestarea de servicii efectuate pe teritoriul lor i facturile
primite de persoane impozabile stabilite pe teritoriul lor, statele membre
pot solicita, pentru anumite persoane impozabile sau n anumite cazuri,
traducerea acestor facturi n limbile lor oficiale. Cu toate acestea, statele
membre nu pot impune traducerea facturilor ca cerin general.
Declaraii
Articolul 250
(1)
Fiecare persoan impozabil depune o declaraie privind TVA n
care se menioneaz toate informaiile necesare pentru a calcula taxa
exigibil i deducerile de efectuat, inclusiv, n msura n care acest
lucru este necesar pentru stabilirea bazei impozabile, valoarea total a
operaiunilor referitoare la aceast tax i la aceste deduceri, precum i
valoarea operaiunilor scutite.
(2)
Statele membre permit i pot solicita depunerea declaraiei
privind TVA prevzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, n
condiiile pe care le stabilesc.
Articolul 251
n afar de informaiile prevzute la articolul 250, declaraia privind
TVA referitor la o perioad fiscal dat, cuprinde urmtoarele date:
(a) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la
articolul 138 pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei
perioade fiscale;
(b) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la arti
colele 33 i 36 desfurate pe teritoriul altui stat membru, pentru
care TVA a devenit exigibil n cursul acestei perioade fiscale, n
cazul n care locul unde a nceput expedierea sau transportul
bunurilor este situat n statul membru n care este necesar s fie
depus declaraia;
(c) valoarea total, fr TVA, a achiziiilor intracomunitare de bunuri
sau a operaiunilor asimilate acestora, n temeiul articolelor 21 sau
22, efectuate n statul membru n care declaraia este necesar s fie
depus i pentru care TVA a devenit exigibil n cursul acestei
perioade fiscale;
(d) valoarea total, fr TVA, a livrrilor de bunuri prevzute la arti
colele 33 i 36 efectuate n statul membru n care declaraia este
necesar s fie depus i pentru care TVA a devenit exigibil n
cursul acestei perioade fiscale, n cazul n care locul n care a
nceput expedierea sau transportul bunurilor este situat pe teritoriul
altui stat membru;
Articolul 252
(1)
Declaraia privind TVA se depune pn la un termen ce este
necesar s fie stabilit de statele membre. Termenul respectiv nu se
poate fixa la mai mult de dou luni de la ncheierea fiecrei perioade
fiscale.
(2)
Fiecare stat membru stabilete perioada fiscal la o lun, dou
luni sau trei luni.
Cu toate acestea, statele membre pot stabili diferite perioade fiscale, cu
condiia ca perioadele respective s nu depeasc un an.
Articolul 253
Suedia poate aplica o procedur simplificat pentru ntreprinderile mici
i mijlocii, prin care persoanele impozabile care desfoar doar
operaiuni taxabile la nivel naional pot depune declaraii de TVA la
trei luni de la ncheierea perioadei anuale de impunere direct.
Articolul 254
n cazul livrrilor de mijloace de transport noi efectuate n conformitate
cu condiiile menionate la articolul 138 alineatul (2) litera (a) de ctre o
persoan impozabil identificat n scopuri de TVA pentru un client
neidentificat n scopuri de TVA sau de ctre o persoan impozabil,
astfel cum este definit la articolul 9 alineatul (2), statele membre
adopt msurile necesare pentru a se asigura c vnztorul comunic
toate informaiile necesare pentru a permite aplicarea TVA i controlul
acestei aplicri de ctre autoritile fiscale.
Articolul 255
n cazul n care statele membre desemneaz clientul aurului de investiii
ca persoan obligat la plata TVA n temeiul articolului 198 alineatul
(1) sau dac, n cazul aurului sub form de materie prim, produse
semifabricate sau aur de investiii, definit la articolul 344 alineatul
(1), statele membre i exercita opiunea prevzut la articolul 198
alineatul (2) de a desemna clientul ca persoan obligat la plata TVA,
acestea adopt msurile necesare pentru a se asigura c respectivul client
respect obligaiile legate de depunerea declaraiei privind TVA,
prevzute n prezentul capitol.
Articolul 256
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoanele considerate ca persoane obligate la plata TVA n locul
persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul lor, n conformitate cu
articolele 194-197 i cu articolul 204, respect obligaiile referitoare la
depunerea declaraiilor privind TVA, n conformitate cu prezentul
capitol.
Articolul 258
Statele membre stabilesc norme de aplicare pentru depunerea decla
raiilor privind TVA pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de
transport noi, n temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (ii),
i pentru achiziiile intracomunitare de produse supuse accizelor, n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b) punctul (iii).
Articolul 259
Statele membre pot solicita persoanelor care efectueaz achiziii intra
comunitare de mijloace de transport noi n temeiul articolului 2 alineatul
(1) litera (b) punctul (ii) s furnizeze, la depunerea declaraiilor privind
TVA, toate informaiile necesare pentru aplicarea TVA i controlul
aplicrii TVA de ctre autoritile fiscale.
Articolul 260
Statele membre stabilesc modalitile de declarare n ceea ce privete
importurile de bunuri.
Articolul 261
(1)
Statele membre pot solicita persoanei impozabile s depun o
declaraie care s cuprind toate informaiile menionate la articolele
250 i 251 pentru toate operaiunile desfurate n anul precedent.
Declaraia respectiv furnizeaz toate informaiile necesare oricror
ajustri.
(2)
Statele membre permit i pot solicita depunerea declaraiei
prevzute la alineatul (1) prin mijloace electronice, n condiiile pe
care le stabilesc.
CAPITOLUL 6
Declaraii recapitulative
M3
Articolul 262
Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA depune o
declaraie recapitulativ n care menioneaz:
(a) clienii nregistrai n scopuri de TVA, crora le-a livrat bunuri n
condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2)
litera (c);
M3
(a) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile
din statul membru n care trebuie depus declaraia recapitulativ,
pe baza cruia respectiva persoan a efectuat livrarea de bunuri n
condiiile menionate la articolul 138 alineatul (1) i a prestat
servicii impozabile n condiiile stabilite la articolul 44;
(b) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care
achiziioneaz bunurile sau primete serviciile n alt stat membru
dect cel n care trebuie depus declaraia recapitulativ, pe baza
cruia i-au fost furnizate bunurile sau prestate serviciile;
B
(c) numrul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile,
din statul membru n care se depune declaraia recapitulativ i pe
baza cruia a efectuat un transfer n alt stat membru, n confor
mitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c), precum i numrul
prin care este identificat n statul membru n care s-a ncheiat
expedierea sau transportul;
M3
(d) pentru fiecare persoan care a achiziionat bunuri sau a primit
servicii, valoarea total a livrrilor de bunuri i valoarea total a
prestrilor de servicii efectuate de persoana impozabil;
B
(e) pentru livrrile de bunuri ce constau din transferuri spre alt stat
membru, n conformitate cu articolul 138 alineatul (2) litera (c),
valoarea total a livrrilor, determinat n conformitate cu
articolul 76;
(f)
M4
(2)
Valoarea menionat la alineatul (1) litera (c) se declar pentru
perioada de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele
(1)-(1c), n cursul creia TVA a devenit eligibil.
Valoarea menionat la alineatul (1) litera (f) se declar pentru perioada
de depunere stabilit n conformitate cu articolul 263 alineatele (1)-(1c),
n cursul creia regularizarea a fost comunicat clientului.
B
Articolul 265
(1)
n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, prevzute la
articolul 42, persoana impozabil identificat n scopuri de TVA n
statul membru care i-a atribuit numrul de identificare n scopuri de
TVA pe baza cruia a efectuat aceste achiziii menioneaz n mod
clar urmtoarele informaii n declaraia recapitulativ:
(a) numrul de identificare n scopuri de TVA n statul membru
respectiv i pe baza cruia s-a efectuat achiziia i livrarea ulterioar
de bunuri;
Articolul 267
Statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c
persoanele care, n conformitate cu articolele 194 i 204, sunt
considerate ca persoane obligate la plata taxei n locul unei persoane
impozabile care nu este stabilit pe teritoriul lor, ndeplinesc obligaia de
a depune declaraia recapitulativ n temeiul prezentului capitol.
Articolul 268
Statele membre pot cere ca persoanele impozabile care, pe teritoriul lor,
efectueaz achiziii intracomunitare de bunuri sau operaiuni asimilate
achiziiilor intracomunitare de bunuri, n temeiul articolelor 21 sau 22,
s depun declaraii ce cuprind informaii cu privire la achiziiile n
cauz, cu condiia ca, totui, declaraiile s nu fie solicitate pentru o
perioad care s nu fie mai mic de o lun.
Articolul 269
Hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate
autoriza orice stat membru s introduc msurile speciale prevzute la
articolele 270 i 271 pentru a simplifica obligaia, prevzut de
prezentul capitol, de a depune o declaraie recapitulativ. Respectivele
msuri nu pot aduce atingere monitorizrii corespunztoare a
operaiunilor intracomunitare.
Articolul 270
n baza autorizaiei prevzute la articolul 269, statele membre pot
permite persoanelor impozabile s depun declaraii recapitulative
anuale n care s se indice numerele de identificare TVA din alt stat
membru, ale beneficiarilor livrrilor de bunuri efectuate de respectivele
persoane impozabile, n condiiile menionate la articolul 138 alineatul
(1) i alineatul (2) litera (c), n cazul n care persoanele impozabile
ndeplinesc urmtoarele trei condiii:
Articolul 271
n baza autorizaiei prevzute la articolul 269, statele membre care
stabilesc la peste trei luni perioada fiscal pentru care persoanele impo
zabile au obligaia de a depune declaraia privind TVA prevzut la
articolul 250 pot permite persoanelor respective s depun declaraii
recapitulative pentru aceeai perioad, n cazul n care persoanele impo
zabile respective ndeplinesc urmtoarele trei condiii:
(a) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri i pres
trilor de servicii nu depete 200 000 EUR sau echivalentul n
moned naional;
(b) valoarea anual total, exclusiv TVA, a livrrilor de bunuri efectuate
n conformitate cu condiiile prevzute la articolul 138 nu depete
15 000 EUR sau echivalentul n moned naional;
(c) nici una dintre livrrile de bunuri efectuate n conformitate cu
condiiile prevzute la articolul 138 nu este o livrare de mijloace
de transport noi.
CAPITOLUL 7
Dispoziii diverse
Articolul 272
(1)
Statele membre pot scuti urmtoarele persoane impozabile de
anumite sau de toate obligaiile prevzute la capitolele 2-6:
(a) persoanele impozabile ale cror achiziii intracomunitare de bunuri
nu se supun TVA n baza articolului 3 alineatul (1);
(b) persoanele impozabile care nu efectueaz nici una dintre
operaiunile prevzute la articolele 20, 21, 22, 33, 36, 138 i 141;
(c) persoanele impozabile care efectueaz numai livrri de bunuri sau
prestri de servicii care sunt scutite n conformitate cu articolele
132, 135 i 136, articolelor 146-149 i articolelor 151, 152 sau 153;
M9
Statele membre nu pot scuti persoanele impozabile menionate la primul
paragraf litera (b) de la obligaiile de facturare prevzute n capitolul 3
seciunile 3-6 i capitolul 4 seciunea 3.
B
(2)
n cazul n care statele membre exercit opiunea prevzut la
alineatul (1) primul paragraf litera (e), acestea adopt msurile
necesare pentru a asigura aplicarea corect a regimului tranzitoriu de
impunere a operaiunilor intracomunitare.
(3)
Statele membre pot scuti persoanele impozabile altele dect
persoanele impozabile prevzute la alineatul (1) de anumite obligaii
de a ine evidene, prevzute la articolul 242.
Articolul 273
Statele membre pot impune alte obligaii pe care le consider necesare
pentru a asigura colectarea n mod corect a TVA i a preveni evaziunea,
sub rezerva cerinei de tratament egal al operaiunilor interne i
operaiunilor efectuate ntre statele membre de ctre persoane impo
zabile i cu condiia ca respectivele obligaii s nu genereze, n
comerul ntre statele membre, unele formaliti n legtur cu trecerea
frontierelor.
CAPITOLUL 8
Articolul 276
n cazul n care expedierea sau transportul bunurilor prevzute la
articolul 274 se ncheie ntr-un punct situat n afara statului membru
de intrare n Comunitate, bunurile respective circul n Comunitate pe
baza regimului de tranzit comunitar stabilit de dispoziiile vamale comu
nitare n vigoare, n msura n care au fcut obiectul unei declaraii de
plasare sub regimul vamal respectiv la intrarea n Comunitate.
Articolul 277
n cazul n care, la intrarea n Comunitate, bunurile prevzute la
articolul 274 se afl n una dintre situaiile care le-ar permite, n cazul
n care sunt importate n sensul articolului 30 primul paragraf, s fie
reglementate de unul dintre regimurile sau de una dintre situaiile
prevzute la articolul 156 sau de un regim de admitere temporar cu
scutire total de drepturi de import, statele membre adopt msurile
necesare pentru a se asigura c bunurile pot rmne n Comunitate n
aceleai condiii ca cele stabilite pentru aplicarea respectivelor regimuri
sau situaii.
Seciunea 2
Operaiuni de export
Articolul 278
Articolele 279 i 280 se aplic exportului de bunuri aflate n liber
circulaie care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru
ctre un teritoriu ter ce face parte din teritoriul vamal al Comunitii.
Articolul 279
Formalitile legate de exportul de bunuri prevzute la articolul 278 de
pe teritoriul Comunitii sunt aceleai ca n cazul celor stabilite de
dispoziiile vamale comunitare n vigoare pentru exportul de bunuri de
pe teritoriul vamal al Comunitii.
Articolul 280
n cazul bunurilor exportate temporar din Comunitate pentru a fi reim
portate, statele membre adopt msurile necesare pentru a se asigura c,
n momentul reimportrii n Comunitate, aceste bunuri pot fi regle
mentate de aceleai dispoziii care se pot aplica n cazul n care au
fost exportate temporar de pe teritoriul vamal al Comunitii.
simplificate
pentru
colectare
impunere
Articolul 281
Statele membre care pot ntmpina dificulti n aplicarea regimurilor
normale privind TVA ntreprinderilor mici, datorit activitilor sau
structurii acestora, pot s aplice, n condiiile i limitele pe care le pot
stabili i dup consultarea comitetului TVA, proceduri simplificate de
impunere i colectare a TVA, precum regimuri forfetare, cu condiia de
a nu rezulta o reducere a taxei.
Seciunea 2
Scutiri sau diminuri treptate
Articolul 282
Scutirile i diminurile treptate de taxe prevzute n prezenta seciune se
aplic livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de ntre
prinderile mici.
Articolul 283
(1)
Regimurile prevzute n prezenta seciune nu se aplic urm
toarelor operaiuni:
(a) operaiuni efectuate ocazional, prevzute la articolul 12;
(b) livrri de mijloace de transport noi efectuate n condiiile prevzute
la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a);
(c) livrri de bunuri sau prestri de servicii efectuate de o persoan
impozabil care nu este stabilit n statul membru n care TVA
este datorat.
(2)
Statele membre pot exclude i alte operaiuni, dect cele
prevzute la alineatul (1), de la regimurile prevzute n prezenta
seciune.
Articolul 284
(1)
Statele membre care i-au exercitat opiunea prevzut la
articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a Consiliului din 11 aprilie
1967 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la
impozitele pe cifra de afaceri Structura i procedurile de aplicare a
sistemului comun privind taxa pe valoarea adugat (1) pentru a
introduce scutiri sau diminuri treptate de taxe, pot menine aceste
scutiri sau diminuri i modalitile de aplicare, n cazul n care
respect regulile privind TVA.
(1) JO 71, 14.4.1967, p. 1303/67. Directiv abrogat prin Directiva 77/388/CEE.
Articolul 285
Statele membre care nu i-au exercitat opiunea prevzut la articolul 14
din Directiva 67/228/CEE pot acorda o scutire de taxe persoanelor
impozabile a crora cifr de afaceri anual nu depete 5 000 EUR
sau echivalentul n moned naional.
Statele membre prevzute la primul paragraf pot acorda o diminuare
treptat a taxelor persoanelor impozabile a cror cifr de afaceri
depete plafonul stabilit pentru aplicarea acesteia.
Articolul 286
Statele membre care, la 17 mai 1977, au scutit persoanele impozabile a
cror cifr de afaceri anual era mai mare sau egal cu echivalentul n
moned naional a 5 000 uniti de cont europene la cursul de schimb
de la acea dat, pot majora acest plafon pentru a menine valoarea
scutirii n termeni reali.
Articolul 287
Statele membre care au aderat dup 1 ianuarie 1978 pot scuti persoanele
impozabile a cror cifr de afaceri anual nu depete echivalentul n
moned naional a urmtoarelor sume, la cursul de schimb din ziua
aderrii lor:
1. Grecia: 10 000 uniti de cont europene;
2. Spania: 10 000 ECU;
3. Portugalia: 10 000 ECU;
4. Austria: 35 000 ECU;
5. Finlanda: 10 000 ECU;
6. Suedia: 10 000 ECU;
7. Republica Ceh: 35 000 EUR;
8. Estonia: 16 000 EUR;
9. Cipru: 15 600 EUR;
10. Letonia: 17 200 EUR;
11. Lituania: 29 000 EUR;
12. Ungaria: 35 000 EUR;
Articolul 289
Persoanele impozabile scutite de TVA nu au dreptul de a deduce TVA
n conformitate cu articolele 167-171 i cu articolele 173-177 i nu pot
meniona TVA pe facturile lor.
Articolul 290
Persoanele impozabile care au dreptul la scutire de TVA pot opta fie
pentru regimul normal de aplicare a TVA, fie pentru procedurile simpli
ficate prevzute la articolul 281. n acest caz, ele beneficiaz de orice
treptat a taxelor prevzut de legislaia naional.
Articolul 292
Regimul prevzut n prezenta seciune se aplic pn la o dat ce
urmeaz s fie stabilit de Consiliu n conformitate cu articolul 93 din
tratat, care nu poate fi ulterioar datei de intrare n vigoare a regimului
definitiv prevzut la articolul 402.
Seciunea 3
Raportare i reexaminare
Articolul 293
Din patru n patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia
prezint Consiliului, pe baza informaiilor obinute de la statele
membre, un raport privind aplicarea prezentului capitol, precum i,
dup caz i lund n seam necesitatea de a asigura convergena pe
termen lung a reglementrilor naionale, propuneri cu privire la urm
toarele puncte:
1. mbuntiri ale regimului special pentru ntreprinderile mici;
2. adaptarea sistemelor naionale, n ceea ce privete scutirile i dimi
nurile treptate ale taxelor;
3. adaptarea plafoanelor prevzute n seciunea 2.
Articolul 294
Consiliul decide, n conformitate cu articolul 93 din tratat, dac este
necesar un regim special pentru ntreprinderi mici n cadrul regimului
definitiv i, dup caz, stabilete limitele i condiiile comune de aplicare
a regimului respectiv.
CAPITOLUL 2
(2)
Activitile de transformare a produselor ce deriv n principal din
producia agricol, n care se utilizeaz mijloace folosite n mod normal
n ntreprinderile agricole, forestiere sau de pescuit, sunt considerate
activiti de producie agricol menionate n anexa VII.
Articolul 296
(1)
n cazul n care aplicarea regimului normal de TVA asupra
productorilor agricoli sau a regimului special prevzut la capitolul 1
ntmpin dificulti, statele membre pot aplica productorilor agricoli,
n conformitate cu prezentul capitol, un regim forfetar avnd scopul de a
compensa TVA aplicat achiziiilor de bunuri i prestrilor de servicii
efectuate de productorii agricoli forfetari.
(2)
Fiecare stat membru poate exclude de la regimul forfetar anumite
categorii de productori agricoli, precum i productori agricoli pentru
care aplicarea regimului normal de TVA sau a procedurilor simplificate
prevzute la articolul 281 nu ntmpin dificulti administrative.
(3)
Fiecare productor agricol forfetar poate opta, sub rezerva
regulilor i condiiilor stabilite de fiecare stat membru, pentru
aplicarea regimului normal de TVA sau, dup caz, a procedurilor
simplificate prevzute la articolul 281.
Articolul 298
Procentele de compensare n cot forfetar se calculeaz pe baza statis
ticilor macroeconomice realizate exclusiv asupra productorilor agricoli
forfetari pentru cei trei ani anteriori.
Procentele se pot rotunji cu o jumtate de punct n sus sau n jos. Statele
membre pot, de asemenea, reduce aceste procente pn la zero.
Articolul 299
Procentele de compensare n cot forfetar nu pot avea efectul de a
genera pentru productorii agricoli forfetari rambursri mai mari dect
TVA impus anterior.
Articolul 300
Procentele de compensare n cot forfetar se aplic preurilor, exclusiv
TVA, ale urmtoarelor bunuri i servicii:
1. produse agricole livrate de productori agricoli forfetari altor
persoane impozabile dect cele supuse, n statul membru n care
aceste produse au fost livrate, acestui regim forfetar;
2. produse agricole livrate de productori agricoli forfetari, n condiiile
menionate la articolul 138, persoanelor juridice neimpozabile ale
crora achiziii intracomunitare de bunuri sunt supuse TVA, n
temeiul articolului 2 alineatul (1) litera (b), n statul membru n
care se ncheie expedierea sau transportul respectivelor produse
agricole;
3. servicii agricole prestate de productori agricoli forfetari altor
persoane impozabile dect cele supuse, n statul membru n care
au fost prestate serviciile, acestui regim forfetar.
Articolul 301
(1)
n cazul livrrii de produse agricole sau al prestrii de servicii
agricole menionate la articolul 300, statele membre stabilesc c fie
clientul, fie autoritile publice au obligaia de a efectua plile
compensrii n cot forfetar.
Articolul 302
n cazul n care un productor agricol forfetar are dreptul la o
compensare n cot forfetar, acesta nu are dreptul la deducerea TVA
pentru activitile reglementate de respectivul regim forfetar.
Articolul 303
(1)
n cazul n care un client persoan impozabil pltete
compensarea forfetar n temeiul articolului 301 alineatul (1), acesta
are dreptul, n condiiile stabilite la articolele 167, 168 i 169, precum
i la articolele 173-177 i n conformitate cu procedurile stabilite de
statele membre, de a deduce valoarea compensrii din TVA pe care
are obligaia de a o plti n statul membru n care efectueaz
operaiunile impozitate.
(2)
Statele membre ramburseaz clientului valoarea compensrii n
cot forfetar pe care acesta a achitat-o pentru oricare dintre urmtoarele
operaiuni:
(3)
Statele membre stabilesc metoda pe baza creia se efectueaz
rambursrile prevzute la alineatul (2). Statele membre pot aplica, n
special, dispoziiile Directivelor 79/1072/CEE i 86/560/CEE.
Articolul 305
Atunci cnd statele membre aplic acest regim forfetar, acestea au
obligaia de a adopta toate msurile necesare pentru a se asigura c
livrarea de produse agricole ntre statele membre, efectuat n condiiile
menionate la articolul 33, este ntotdeauna impozitat n acelai fel, fie
c livrarea este efectuat de un productor agricol forfetar, fie de alt
persoan impozabil.
CAPITOLUL 3
Articolul 307
Operaiunile efectuate, n condiiile prevzute la articolul 306, de o
agenie de turism pentru realizarea unei cltorii se consider ca un
serviciu unic prestat de o agenie de turism unui client.
Serviciul unic se impoziteaz n statul membru n care agenia de turism
i-a stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la
care agenia de turism a efectuat prestarea de servicii.
Articolul 308
Baza de impozitare i preul fr TVA, n sensul articolului 226 punctul
8, pentru serviciul unic prestat de agenia de turism este marja ageniei
de turism, i anume, diferena dintre valoarea total, fr TVA, ce este
achitat de client i costul efectiv suportat de agenia de turism pentru
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii asigurate de alte persoane
impozabile, n cazul n care respectivele operaiuni sunt direct n bene
ficiul clientului.
Articolul 310
TVA perceput ageniei de turism de alte persoane impozabile pentru
operaiunile prevzute la articolul 307 i care sunt direct n beneficiul
clientului nu sunt deductibile sau rambursabile n nici un stat membru.
CAPITOLUL 4
Seciunea 2
Regim
special
pentru comerciani
impozabile
persoane
Subseciunea 1
Regimul marjei
Articolul 312
n sensul prezentei subseciuni, se aplic urmtoarele definiii:
1. pre de vnzare nseamn tot ceea ce constituie contraprestaia
obinut sau care urmeaz s fie obinut de comerciantul persoan
impozabilde la client sau de la o parte ter, inclusiv subvenii direct
legate de operaiune, impozite, drepturi, prelevri i taxe i cheltuieli
neprevzute, precum cheltuieli cu comisioane, cheltuieli de ambalare,
de transport i de asigurare percepute de comerciantul impozabil
clientului, dar cu excepia sumelor prevzute la articolul 79;
2. pre de cumprare nseamn tot ceea ce constituie contravaloarea,
n sensul punctului 1, obinut sau care urmeaz s fie obinut de la
comerciantul persoan impozabil de ctre furnizorul su.
Articolul 313
(1)
n ceea ce privete livrarea de bunuri second-hand, obiecte de
art, articole de colecie sau antichiti efectuat de comerciani impo
zabili, statele membre aplic un regim special pentru impozitarea marjei
de profit realizate de comerciantul impozabil, n conformitate cu
dispoziiile prezentei subseciuni.
(2)
Pn la introducerea regimului definitiv prevzut la articolul 402,
regimul prevzut la alineatul (1) din prezentul articol nu se aplic
livrrii de mijloace de transport noi efectuate n condiiile menionate
la articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).
Articolul 315
Baza impozabil pentru livrarea de bunuri prevzut la articolul 314 este
marja de profit realizat de comerciantul persoan impozabil, din care
se scade valoarea TVA aferent marjei de profit.
Marja de profit a comerciantului persoan impozabil este egal cu
diferena dintre preul de vnzare solicitat de comerciantul persoan
impozabil pentru bunuri i preul de cumprare.
Articolul 316
(1)
Statele membre acord comercianilor persoane impozabile
dreptul de a opta pentru aplicarea regimului marjei urmtoarelor
operaiuni:
(a) livrarea de obiecte de art, obiecte de colecie sau antichiti, pe
care nsui comerciantul persoan impozabil le-a importat;
(b) livrarea de obiecte de art unui comerciant persoan impozabil de
ctre autori sau succesorii n drepturi ai acestora;
(c) livrarea de obiecte de art unui comerciant persoan impozabil de
ctre o persoan impozabil, alta dect un comerciant persoan
impozabil, n cazul n care livrarea respectiv a fost supus cotei
reduse, n temeiul articolului 103.
(2)
Statele membre stabilesc norme de exercitare a opiunii prevzute
la alineatul (1), care, n orice caz, se refer la o perioad de cel puin doi
ani calendaristici.
Articolul 317
n cazul n care un comerciant persoan impozabil exercit opiunea
prevzut la articolul 316, baza impozabil se determin n conformitate
cu articolul 315.
Articolul 318
(1)
Pentru a simplifica procedura de colectare a taxei i dup
consultarea comitetului TVA, statele membre pot prevedea c, pentru
anumite operaiuni sau pentru anumite categorii de comerciani persoane
impozabile, baza impozabil pentru livrrile de bunuri supuse regimului
marjei urmeaz a fi determinat pentru fiecare perioad impozabil n
cursul creia comerciantul persoan impozabil are obligaia de a
depune declaraia privind TVA prevzut la articolul 250.
(2)
Marja total de profit este egal cu diferena dintre urmtoarele
dou valori:
(3)
Statele membre adopt msurile necesare pentru a asigura c acei
comerciani persoane impozabile prevzui la alineatul (1) nu bene
ficiaz de un avantaj nejustificat sau nu suport prejudicii nejustificate.
Articolul 319
Comerciantul persoan impozabil poate aplica regimul normal de TVA
oricrei livrri reglementate de regimul marjei.
Articolul 320
(1)
n cazul n care un comerciant persoan impozabil aplic
regimul normal de TVA livrrii unui obiect de art, obiect de colecie
sau o antichitate pe care el nsui le-a importat, acesta are dreptul de a
deduce din TVA, pe care are obligaia de a o plti, TVA datorat sau
achitat la import.
Articolul 321
n cazul n care se efectueaz n condiiile menionate la articolele 146,
147, 148 sau 151, livrarea de bunuri second-hand, obiecte de art,
obiecte de colecie sau antichiti supus regimului marjei este scutit.
Articolul 322
n msura n care bunurile sunt folosite n scopul livrrilor efectuate de
comerciantul persoan impozabil i supuse regimului marjei, comer
ciantul respectiv nu poate deduce urmtoarele din TVA pe care are
obligaia de a o plti:
(a) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art, obiectele de
colecie sau antichitile pe care el nsui le-a importat;
(b) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art care i-au fost sau
urmeaz s-i fie livrate de autorul lor sau de succesorii n drepturi ai
acestuia;
(c) TVA datorat sau achitat pentru obiectele de art care i-au fost sau
urmeaz s-i fie livrate de o persoan impozabil, alta dect un
comerciant persoan impozabil.
Articolul 323
Persoanele impozabile nu pot deduce din TVA pe care au obligaia de a
o plti TVA datorat sau achitat pentru bunurile care le-au fost livrate
sau urmeaz s le fie livrate de un comerciant persoan impozabil, n
msura n care livrarea bunurilor respective de comerciantul persoan
impozabil se supune regimului marjei.
Articolul 324
n cazul n care comerciantul persoan impozabil aplic att regimul
normal de TVA, ct i regimul marjei, acesta are obligaia de a ine
evidenia separat a operaiunilor care fac obiectul fiecrui regim, n
conformitate cu normele stabilite de statele membre.
Articolul 325
Comerciantul persoan impozabil nu poate s menioneze, n mod
distinct, pe facturile pe care le emite TVA aferent livrrilor de
bunuri crora le aplic regimul marjei.
Articolul 326
Statele membre care, la 31 decembrie 1992, aplicau un regim special de
impunere diferit de regimul marjei pentru livrrile de mijloace de
transport second-hand de ctre comerciani impozabili continu s
aplice acest regim, pn la introducerea regimului definitiv prevzut la
articolul 402, n msura n care acest regim respect sau este adaptat
pentru a respecta condiiile stabilite n prezenta subseciune.
Danemarca este autorizat s introduc regimul de impunere prevzut la
primul paragraf.
Articolul 327
(1)
Acest regim tranzitoriu se aplic livrrilor de mijloace de
transport second-hand efectuate de comerciani persoane impozabile i
supuse regimului marjei.
(2)
Acest regim tranzitoriu nu se aplic livrrii de mijloace de
transport noi efectuate n condiiile menionate la articolul 138
alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).
(3)
n sensul alineatului (1), vehiculele terestre, navele i aeronavele
prevzute la articolul 2 alineatul (2) litera (a) sunt considerate mijloace
de transport second-hand, dac sunt bunuri second-hand care nu nde
plinesc condiiile necesare pentru a fi considerate mijloace de transport
noi.
Articolul 328
TVA datorat pentru fiecare livrare prevzut la articolul 327 este egal
cu valoarea TVA care este datorat n cazul n care livrarea respectiv
este supus regimului normal de TVA, din care se scade valoarea TVA
considerat ca fiind inclus de comerciantul persoan impozabil n
preul de cumprare al mijlocului de transport.
Articolul 329
TVA considerat ca fiind inclus de comerciantul persoan impozabil
n preul de cumprare al mijlocului de transport se calculeaz n confor
mitate cu urmtoarea metod:
(a) preul de cumprare luat n considerare este preul de cumprare n
sensul articolului 312 punctul 2;
(b) se consider c acest pre de cumprare, achitat de comerciantul
persoan impozabil, include TVA datorat, n cazul n care
furnizorul comerciantului persoan impozabil aplic regimul
normal de TVA pentru livrarea respectiv;
Articolul 330
TVA datorat pentru fiecare livrare de mijloace de transport, prevzut
la articolul 327 alineatul (1), determinat n conformitate cu
articolul 328, nu poate fi mai mic dect valoarea TVA datorat, n
cazul n care livrarea respectiv este supus regimului marjei de profit.
Statele membre pot stabili, dac livrarea este supus regimului marjei de
profit, c marja nu poate fi mai mic dect 10 % din preul de vnzare
n sensul articolului 312 punctul 1.
Articolul 331
Persoanele impozabile nu pot deduce din TVA pe care au obligaia de a
o plti TVA datorat sau achitat pentru mijloacele de transport secondhand care le-au fost livrate de un comerciant persoan impozabil, n
msura n care livrarea bunurilor respective de ctre comerciantul
persoan impozabil este supus TVA n conformitate cu prezentul
regim tranzitoriu.
Articolul 332
Comerciantul persoan impozabil nu poate meniona separat pe
facturile pe care le emite TVA aferent livrrilor crora le aplic
regimul tranzitoriu.
Seciunea 3
Regimul special pentru vnzrile prin licitaie
public
Articolul 333
(1)
n conformitate cu dispoziiile prezentei seciuni, statele membre
pot aplica un regim special pentru impozitarea marjei de profit realizate
de un organizator de vnzare prin licitaie public, n ceea ce privete
livrarea de mrfuri second-hand, obiecte de art, obiecte de colecie sau
antichiti de ctre organizatorul respectiv, acionnd n nume propriu i
n contul persoanelor prevzute la articolul 334, n temeiul unui contract
pe baza cruia se pltete comision la vnzarea prin licitaie public a
bunurilor n cauz.
(2)
Regimul prevzut la alineatul (1) nu se aplic livrrii de mijloace
de transport noi efectuate n conformitate cu condiiile menionate la
articolul 138 alineatul (1) i alineatul (2) litera (a).
Articolul 335
Livrarea de bunuri unei persoane impozabile care este organizator de
vnzri prin licitaie public se consider c are loc atunci cnd are loc
vnzarea respectivelor bunuri prin licitaie public.
Articolul 336
Baza impozabil pentru fiecare livrare de bunuri prevzut n prezenta
seciune este suma total facturat n conformitate cu articolul 339 achi
zitorului de ctre organizatorul vnzrii prin licitaie public, din care se
scade:
(a) valoarea net achitat sau care urmeaz s fie achitat de organi
zatorul vnzrii prin licitaie public comitentului su, determinat
n conformitate cu articolul 337;
(b) valoarea TVA pltibil de organizatorul vnzrii prin licitaie
public pentru livrarea sa.
Articolul 337
Valoarea net achitat sau care se achit de organizatorul vnzrii prin
licitaie public comitentului su este egal cu diferena dintre preul de
licitaie al bunurilor i valoarea comisionului obinut sau care este
obinut de organizatorul vnzrii prin licitaie public de la comitentul
su n conformitate cu contractul pe baza cruia se pltete comision la
vnzare.
Articolul 343
Hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, Consiliul poate
autoriza orice stat membru s introduc msuri speciale pentru
combaterea evaziunii fiscale, n conformitate cu care TVA datorat n
temeiul regimului marjei de profit nu poate fi mai mic dect valoarea
TVA datorat, n cazul n care marja de profit este egal cu un anumit
procentaj din preul de vnzare.
CAPITOLUL 5
1. aur, sub forma unei bare sau a unei plachete, de o greutate acceptat
pe piaa lingourilor de aur, avnd o puritate mai mare sau egal cu
995 miimi, reprezentat sau nu prin hrtii de valoare;
(2)
Statele membre pot exclude din acest regim special barele sau
plachetele mici cu o greutate de cel mult 1 g.
Articolul 345
Din 1999, fiecare stat membru informeaz anual Comisia, pn la 1
iulie, cu privire la monedele care ndeplinesc criteriile stabilite la
articolul 344 alineatul (1) punctul 2 i care se comercializeaz n
statul membru respectiv. n fiecare an, nainte de 1 decembrie,
Comisia public o list complet a monedelor n cauz n seria C a
Jurnalului Oficial al Uniunii Europene. Se consider c monedele
incluse n lista publicat ndeplinesc criteriile respective n cursul
anului pentru care lista a fost publicat.
Seciunea 2
Scutire de TVA
Articolul 346
Statele membre scutesc de TVA livrarea, achiziia intracomunitar i
importul aurului de investiie, inclusiv aurul de investiie reprezentat
de certificate pentru aurul nominalizat sau nenominalizat sau negociat
n conturi de aur i cuprinznd n special, mprumuturile n aur i swapurile cu aur care confer un drept de proprietate sau de crean asupra
aurului de investiii, precum i operaiunile privind aurul de investiii
constnd in contracte futures i contracte la termen ce implic un
transfer al dreptului de proprietate sau de crean asupra aurului de
investiii.
Articolul 347
Statele membre scutesc serviciile agenilor care acioneaz n numele i
n contul altei persoane, atunci cnd intervin n livrarea aurului de
investiii pentru comitentul lor.
Seciunea 3
Opiune de impozitare
Articolul 348
Statele membre acord persoanelor impozabile care produc aur de
investiii sau transform aurul n aur de investiii dreptul de a opta
pentru impozitarea livrrilor de aur de investiii altei persoane impo
zabile care, altfel, este scutit n temeiul articolului 346.
Articolul 349
(1)
Statele membre pot acorda persoanelor care, n cadrul activitii
lor economice, livreaz n mod normal aur n scopuri industriale, dreptul
de a opta pentru impozitarea livrrilor de bare sau plachete de aur, n
conformitate cu articolul 344 alineatul (1) punctul 1, ctre o alt
persoan impozabil care, altfel, este scutit n temeiul articolului 346.
Articolul 350
n cazul n care furnizorul a exercitat dreptul de a opta pentru impo
zitare, n temeiul articolelor 348 i 349, statele membre permit agentului
s opteze pentru impozitarea serviciilor prevzute la articolul 347.
Articolul 351
Statele membre stabilesc norme de exercitare a opiunilor prevzute n
prezenta seciune i informeaz Comisia n consecin.
Seciunea 4
Tranzacii pe o pia reglementat a lingourilor
de aur
Articolul 352
Dup consultarea comitetului TVA, fiecare stat membru poate aplica
TVA unor tranzacii specifice privind aurul de investiii care au loc n
statul membru respectiv ntre persoane impozabile care opereaz pe o
pia a lingourilor de aur reglementat de statul membru n cauz sau
ntre o astfel de persoan impozabil i o alt persoan impozabil, care
nu opereaz pe piaa respectiv. Cu toate acestea, statul membru nu
poate aplica TVA pentru livrrile efectuate n condiiile menionate la
articolul 138 sau pentru exporturile de aur de investiii.
Articolul 353
Statele membre care, n temeiul articolului 352, impoziteaz operaiunile
ntre persoane impozabile care opereaz pe o pia reglementat a
lingourilor de aur autorizeaz, n scopul simplificrii, suspendarea
taxei ce urmeaz a fi colectat i scutesc persoanele impozabile de
obligaia de a ine evidena privind TVA.
Seciunea 5
Drepturi i obligaii speciale ale comercianilor
de aur de investiii
Articolul 354
n cazul n care livrarea ulterioar de aur de investiii este scutit n
temeiul prezentului capitol, persoana impozabil are dreptul de a deduce
urmtoarele sume:
(a) TVA datorat sau achitat pentru aurul de investiii ce i-a fost livrat
de o persoan care a exercitat opiunea prevzut la articolele 348 i
349 sau ce i-a fost livrat n conformitate cu seciunea 4;
(b) TVA datorat sau achitat n legtur cu o livrare al crei beneficiar
este sau n legtur cu o achiziie intracomunitar sau un import pe
care l-a efectuat, de aur altul dect cel de investiii, i care ulterior
este transformat de ctre sine sau n numele su n aur de investiii;
Articolul 355
Persoanele impozabile care produc aur de investiii sau transform aurul
n aur de investiii au dreptul de a deduce TVA datorat sau achitat
pentru furnizarea, achiziia intracomunitar sau importul de bunuri sau
servicii n legtur cu producia sau transformarea aurului respectiv, ca
i cnd livrarea ulterioar de aur scutit n temeiul articolului 346 este
impozitat.
Articolul 356
(1)
Statele membre se asigur, n cazul comercianilor de aur de
investiie, c acetia in, cel puin, o contabilitate a tuturor operaiunilor
importante efectuate asupra aurului de investiie i pstreaz docu
mentele pe baza crora se pot identifica clienii respectivelor operaiuni.
(2)
Statele membre pot accepta obligaii echivalente pe baza unor
msuri adoptate n temeiul altei legislaii comunitare, precum
Directiva 2005/60/CE a Parlamentului European i a Consiliului din
26 octombrie 2005 privind prevenirea utilizrii sistemului financiar n
scopul splrii banilor i finanrii terorismului (1), pentru a respecta
cerinele prevzute la alineatul (1).
(3)
Statele membre pot stabili obligaii mai stricte, n special, n ceea
ce privete pstrarea unor registre speciale de evidena.
CAPITOLUL 6
Seciunea 2
Regim special pentru serviciile furnizate pe cale
electronic
Articolul 359
Statele membre permit oricrei persoane impozabile nestabilite care
furnizeaz servicii electronice unei persoane neimpozabile care este
stabilit ntr-un stat membru sau care i are domiciliul permanent sau
reedina obinuit ntr-un stat membru, s foloseasc acest regim
special. Regimul n cauz se aplic tuturor serviciilor electronice
furnizate n Comunitate.
Articolul 360
Persoana impozabil nestabilit declar statului membru de identificare
cnd i ncepe sau nceteaz activitatea ca persoan impozabil sau i
modific activitatea astfel nct nu mai ndeplinete condiiile necesare
pentru utilizarea regimului special respectiv. Persoana n cauz
comunic informaiile respective prin mijloace electronice.
Articolul 361
(1)
Informaiile pe care persoana impozabil nestabilit are obligaia
de a le furniza statului membru de identificare n momentul n care i
ncepe o activitate impozabil cuprind urmtoarele detalii:
(a) denumire;
Articolul 362
Statul membru de identificare aloc persoanei impozabile nestabilite un
numr individual de identificare n scopuri de TVA i i comunic
respectivul numr prin mijloace electronice. Pe baza informaiilor
utilizate pentru aceast identificare, statele membre de consum pot
recurge la propriile sisteme de identificare.
Articolul 363
Statul membru de identificare radiaz persoana impozabil nestabilit
din registrul de identificare n urmtoarele situaii:
(a) n cazul n care notific statului membru respectiv c nu mai
furnizeaz servicii electronice;
(b) n cazul n care se poate aprecia, prin alte mijloace, c activitile
sale impozabile au ncetat;
(c) n cazul n care nu mai ndeplinete condiiile necesare pentru
utilizarea acestui regim special;
(d) n cazul n care, n mod sistematic, nu respect regulile privind
regimul special.
Articolul 364
Persoana impozabil nestabilit prezint statului membru de identificare,
prin mijloace electronice, o declaraie privind TVA, pentru fiecare
trimestru calendaristic, indiferent dac s-au furnizat sau nu servicii elec
tronice. Declaraia privind TVA este necesar s fie depus n termen de
20 de zile de la ncheierea perioadei fiscale cuprinse n declaraie.
Articolul 365
Declaraia privind TVA conine numrul de identificare i, pentru
fiecare stat membru de consum n care TVA este datorat, valoarea
total, fr TVA, a prestrilor de servicii electronice efectuate n
cursul perioadei fiscale i valoarea total a TVA corespunztoare. De
asemenea, declaraia este necesar s cuprind cotele aplicabile ale TVA
i TVA total datorat.
(2)
Conversia se efectueaz prin aplicarea cursurilor de schimb
publicate de Banca Central European pentru ziua respectiv sau, n
cazul n care nici un curs nu este publicat n acea zi, pentru urmtoarea
zi de publicare.
Articolul 367
Persoana impozabil nestabilit pltete TVA n momentul depunerii
declaraiei privind TVA.
Articolul 368
Persoana impozabil nestabilit care folosete acest regim special nu
poate deduce TVA n temeiul articolului 168 din prezenta directiv.
Fr a aduce atingere articolului 1 alineatul (1) din Directiva
86/560/CEE, persoanei impozabile n cauz i se acord o rambursare
n conformitate cu respectiva directiv. Articolul 2 alineatele (2) i (3) i
articolul 4 alineatul (2) din Directiva 86/560/CEE nu se aplic rambur
srilor pentru servicii electronice reglementate de acest regim special.
Articolul 369
(1)
Persoana impozabil nestabilit pstreaz un registru cu
operaiunile reglementate de acest regim special. Registrul respectiv
este necesar s fie suficient de detaliat pentru a permite autoritilor
fiscale ale statului membru de consum s verifice exactitatea declaraiei
privind TVA.
(2)
Registrul prevzut la alineatul (1) este necesar s fie pus la
dispoziie prin mijloace electronice, la cerere, statului membru de iden
tificare i statului membru de consum.
Articolul 371
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, scuteau operaiunile enumerate
n anexa X partea B pot continua s scuteasc respectivele operaiuni, n
condiiile aplicabile n statul membru n cauz la data respectiv.
Articolul 372
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, aplicau dispoziiile de derogare
de la principiul deducerii imediate instituit prin articolul 179 primul
paragraf pot continua s aplice respectivele dispoziii.
Articolul 373
Statele membre care, la 1 ianuarie 1978, aplicau dispoziiile de derogare
de la articolul 28 sau de la articolul 79 primul paragraf litera (c) pot
continua s aplice respectivele dispoziii.
Articolul 374
Prin derogare de la articolele 169 i 309, statele membre care, la
1 ianuarie 1978, scuteau, fr dreptul de deducere a TVA achitate n
stadiul anterior, serviciile ageniilor de turism, astfel cum sunt prevzute
la articolul 309, pot continua s scuteasc respectivele servicii. De
asemenea, derogarea respectiv se aplic i ageniilor de turism care
acioneaz n numele i n contul cltorului.
Seciunea 2
Derogri pentru statele care au aderat
Comunitate dup 1 ianuarie 1978
la
Articolul 375
Grecia poate continua s scuteasc operaiunile enumerate n anexa X
partea B punctele 2, 8, 9, 11 i 12, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1987.
Articolul 377
Portugalia poate continua s scuteasc operaiunile enumerate n anexa
X partea B punctele 2, 4, 7, 9, 10 i 13, n conformitate cu condiiile
aplicabile n statul membru respectiv la 1 ianuarie 1989.
Articolul 378
(1)
Austria poate continua s impoziteze operaiunile enumerate n
anexa X partea A punctul 2.
(2)
Atta timp ct aceleai scutiri se aplic n oricare din statele
membre care erau parte din Comunitate la 31 decembrie 1994,
Austria poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul
membru respectiv la data aderrii, s continue s scuteasc urmtoarele
operaiuni:
(a) operaiunile enumerate n anexa X partea B punctele 5 i 9;
(b) cu drept de deducere a TVA achitat n stadiul anterior, toate
operaiunile de transport internaional de persoane, efectuate pe
calea aerului, pe cale maritim sau pe cale navigabil interioar,
altele dect operaiunile de transport de persoane pe Lacul
Constance.
Articolul 379
(1)
Finlanda poate continua s impoziteze operaiunile enumerate n
anexa X partea A punctul 2, atta timp ct aceleai operaiuni sunt
impozitate n oricare dintre statele membre care fceau parte din Comu
nitate la 31 decembrie 1994.
(2)
Finlanda poate, n conformitate cu condiiile aplicabile n statul
membru respectiv la data aderrii, continua s scuteasc furnizarea de
servicii de ctre autori, artiti i artiti interprei i executani, enumerate
n anexa X partea B punctul 2 i operaiunile enumerate n anexa X
partea B punctele 5, 9 i 10, atta timp ct aceleai scutiri se aplic n
oricare din statele membre care fceau parte din Comunitate la
31 decembrie 1994.
Articolul 380
Suedia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, prestarea de servicii
de ctre autori, artiti i artiti-interprei sau executani, enumerate n
anexa X partea B punctul 2 i operaiunile enumerate n anexa X partea
B punctele 1, 9 i 10, atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare
dintre statele membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie
1994.
Articolul 382
Estonia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter
naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta
timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care
fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 383
Cipru poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, urmtoarele
operaiuni:
Articolul 384
Atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre
care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004, Letonia poate, n
conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data
aderrii, continua s scuteasc urmtoarele operaiuni:
Articolul 385
Lituania poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter
naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta
timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre care
fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 387
Atta timp ct aceleai scutiri se acord n oricare dintre statele membre
care fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004, Malta poate, n
conformitate cu condiiile aplicabile n statul membru respectiv la data
aderrii, continua s scuteasc urmtoarele operaiuni:
Articolul 388
Polonia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter
naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta
timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care
fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 389
Slovenia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter
naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta
timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care
fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 390
Slovacia poate continua s scuteasc, n conformitate cu condiiile apli
cabile n statul membru respectiv la data aderrii, transportul inter
naional de persoane, prevzut n anexa X partea B punctul 10, atta
timp ct aceeai scutire se acord n oricare dintre statele membre care
fceau parte din Comunitate la 30 aprilie 2004.
Articolul 390b
n conformitate cu condiiile aplicate n Romnia la data aderrii, acest
stat membru poate s continue s scuteasc transportul internaional de
persoane, astfel cum se menioneaz la punctul 10 din anexa X partea
B, att timp ct aceeai scutire este aplicat n oricare dintre statele
membre care fceau parte din Comunitate la 31 decembrie 2006.
B
Seciunea 3
Dispoziii comune seciunilor 1 i 2
Articolul 391
Statele membre care scutesc operaiunile prevzute la articolele 371,
375, 376 sau 377, la articolul 378 alineatul (2), la articolul 379
alineatul (2) sau la M7 articolele 380-390b pot acorda
persoanelor impozabile dreptul de a opta pentru impozitarea respec
tivelor operaiuni.
Articolul 392
n ceea ce privete livrarea de construcii i teren de construcii
achiziionate n scopul revnzrii de ctre o persoan impozabil
pentru care nu a fost deductibil TVA la cumprare, statele membre
pot prevedea c baza de impozitare este diferena dintre preul de
vnzare i preul de cumprare.
Articolul 393
(1)
n vederea facilitrii tranziiei spre regimul definitiv prevzut la
articolul 402, pe baza unui raport ntocmit de Comisie, Consiliul
reexamineaz situaia n ceea ce privete derogrile prevzute la
seciunile 1 i 2 i, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat,
decide eventuala eliminare a uneia sau a tuturor derogrilor.
(2)
n temeiul regimului definitiv, transportul de persoane se impo
ziteaz n statul membru de plecare pentru partea cltoriei efectuat n
Comunitate, n conformitate cu nomele ce urmeaz a fi stabilite de
Consiliu, hotrnd n conformitate cu articolul 93 din tratat.
Articolul 395
(1)
Consiliul, hotrnd n unanimitate la propunerea Comisiei, poate
autoriza orice stat membru s introduc msuri speciale de derogare de
la dispoziiile prezentei directive, n scopul simplificrii procedurii de
colectare a TVA sau al prevenirii anumitor forme de evaziune fiscal
sau de fraud.
(2)
Un stat membru care dorete s introduc msurile prevzute la
alineatul (1) trimite o cerere Comisiei i i furnizeaz acesteia toate
datele necesare. n cazul n care Comisia consider c nu dispune de
toate informaiile necesare, aceasta contacteaz statul membru n cauz
n termen de dou luni de la primirea cererii i precizeaz informaiile
suplimentare care sunt necesare.
(3)
n termen de trei luni de la transmiterea notificrii prevzute la
alineatul (2) al doilea paragraf, Comisia prezint Consiliului fie o
propunere corespunztoare, fie, n cazul n care cererea privind
derogarea ridic obiecii din partea sa, o comunicare n care sunt
expuse obieciile sale.
(4)
n orice caz, procedura stabilit la alineatele (2) i (3) se ncheie
n termen de opt luni de la primirea cererii de ctre Comisie.
(2)
Un stat membru care dorete s ncheie un acord n temeiul
alineatului (1), trimite o cerere Comisiei i i furnizeaz acesteia toate
informaiile necesare. n cazul n care Comisia consider c nu dispune
de toate informaiile necesare, aceasta contacteaz statul membru n
cauz n termen de dou luni de la primirea cererii i precizeaz infor
maiile suplimentare care sunt necesare.
(3)
n termen de trei luni de la transmiterea notificrii prevzute la
alineatul (2) al doilea paragraf, Comisia prezint Consiliului fie o
propunere corespunztoare, fie, n cazul n care cererea privind
derogarea ridic obiecii din partea sa, o comunicare n care sunt
expuse obieciile sale.
(4)
n orice caz, procedura stabilit la alineatele (2) i (3) se ncheie
n termen de opt luni de la primirea cererii de ctre Comisie.
TITLUL XIV
DISPOZIII DIVERSE
CAPITOLUL 1
CAPITOLUL 2
Comitetul TVA
Articolul 398
(1)
Se nfiineaz un comitet consultativ privind taxa pe valoare
adugat, denumit comitetul TVA.
(3)
(4)
n afar de
prezentei directive,
de preedinte, din
unui stat membru,
privind TVA.
CAPITOLUL 3
Cursuri de schimb
Articolul 399
Fr a aduce atingere altor dispoziii speciale, echivalentul n moned
naional a sumelor n euro precizate n prezenta directiv se determin
pe baza cursului de schimb al euro aplicabil la 1 ianuarie 1999. Statele
membre care au aderat la Uniunea European dup data respectiv, care
nu au adoptat euro ca moned unic, utilizeaz cursul de schimb al euro
aplicabil la data aderrii lor.
Articolul 400
Cnd se face conversia sumelor prevzute la articolul 399 n moned
naional, statele membre pot ajusta sumele rezultate n urma conversiei
respective fie n plus, fie n minus cu pn la 10 %.
CAPITOLUL 4
Articolul 403
Consiliul adopt, n conformitate cu articolul 93 din tratat, directive
corespunztoare n scopul completrii sistemului comun de TVA i, n
special, al restrngerii progresive sau eliminrii derogrilor de la
respectivul sistem.
Articolul 404
Din patru n patru ani, de la adoptarea prezentei directive, Comisia
prezint, pe baza informaiilor obinute de la statele membre, un
raport Parlamentului European i Consiliului privind funcionarea
sistemului comun al TVA n statele membre i, n special, privind
funcionarea regimului tranzitoriu de impozitare a schimburilor
comerciale dintre statele membre. Dup caz, raportul este nsoit de
propuneri privind regimul definitiv.
CAPITOLUL 2
Articolul 406
Dispoziiile n vigoare n momentul n care bunurile erau plasate sub
regim de admitere temporar, cu scutirea total de drepturile de import,
sau sub unul dintre regimurile ori n una din situaiile prevzute la
articolul 156 sau sub regimuri ori n situaii similare n unul dintre
noile state membre, continu s se aplice pn cnd bunurile nu mai
sunt reglementate de aceste regimuri sau situaii dup data aderrii, n
cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) bunurile au ptruns n Comunitate sau n unul dintre noile state
membre nainte de data aderrii;
(b) bunurile se aflau, la intrarea n Comunitate sau n unul dintre noile
state membre, sub unul dintre aceste regimuri sau n una dintre
aceste situaii;
(c) bunurile nu au ieit de sub incidena regimurilor sau situaiilor
respective, nainte de data aderrii.
Articolul 407
Dispoziiile n vigoare n momentul n care bunurile erau plasate sub
regim de tranzit vamal continu s se aplice pn cnd bunurile nu mai
sunt reglementate de acest regim dup data aderrii, n cazul n care se
ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) bunurile erau plasate, nainte de data aderrii, sub regim de tranzit
vamal;
(b) bunurile nu au ieit de sub incidena regimului respectiv, nainte de
data aderrii.
Articolul 408
(1)
Urmtoarele operaiuni sunt asimilate unui import de bunuri, n
cazul n care se demonstreaz c sunt n liber circulaie n unul dintre
noile state membre sau n Comunitate:
(a) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulat, a bunurilor de sub regimul
de admitere temporar, sub care au fost plasate nainte de data
aderrii, n condiiile prevzute la articolul 406;
(b) scoaterea, inclusiv scoaterea neregulat, a bunurilor de sub unul
dintre regimurile sau din una dintre situaiile prevzute la
articolul 156 sau de sub regimuri sau din situaii similare, sub
care au fost plasate nainte de data aderrii, n condiiile prevzute
la articolul 406;
(d) orice neregul sau infraciune comis n cursul unui regim de tranzit
vamal, iniiat n condiiile prevzute la litera (c).
(2)
n afar de cazul prevzut la alineatul (1), utilizarea dup data
aderrii pe teritoriul unui stat membru, de ctre o persoan impozabil
sau neimpozabil, a bunurilor ce i-au fost livrate nainte de data aderrii
pe teritoriul Comunitii sau al unui nou stat membru, se consider ca
import de bunuri, n cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:
(b) bunurile nu erau importate n unul dintre noile state membre sau n
Comunitate nainte de data aderrii.
Articolul 409
n cazurile prevzute la articolul 408 alineatul (1), locul importului n
sensul articolului 61 este statul membru pe teritoriul cruia bunurile
nceteaz de a mai fi sub incidena regimurilor sau a situaiilor care le
reglementau nainte de data aderrii.
Articolul 410
(1)
Prin derogare de la articolul 71, importul de bunuri, n sensul
articolului 408, se efectueaz fr a exista un fapt generator de taxe, n
cazul n care se ndeplinesc urmtoarele condiii:
(b) bunurile importate, n sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a),
nu sunt mijloace de transport i sunt reexpediate sau transportate n
statul membru din care au fost exportate i persoanei care le-a
exportat;
(c) bunurile importate, n sensul articolului 408 alineatul (1) litera (a),
sunt mijloace de transport care au fost achiziionate sau importate
nainte de data aderrii, n condiiile generale de impozitare n
vigoare pe piaa intern a unuia dintre noile state membre sau a
unuia dintre statele membre ale Comunitii, sau care nu au bene
ficiat, la export, de scutirea de TVA sau de rambursarea TVA.
13
1. Serviciile de telecomunicaii;
2. furnizarea de ap, gaz, electricitate i de energie termic;
3. transportul de bunuri;
4. serviciile portuare i aeroportuare;
5. transportul de persoane;
6. livrarea de bunuri noi fabricate n vederea vnzrii;
7. operaiunile ageniilor agricole de intervenie efectuate asupra produselor
agricole i n temeiul regulamentelor privind organizarea comun a pieei
respectivelor produse;
8. organizarea trgurilor i expoziiilor cu caracter comercial;
9. antrepozitarea;
10. activitile birourilor comerciale de publicitate;
11. activitile ageniilor de turism;
12. administrarea magazinelor destinate personalului, cooperativelor, cantinelor
de ntreprinderi i a altor uniti similare;
13. activiti efectuate de organismele de radio i televiziune, n msura n care
acestea nu sunt scutite n temeiul articolului 132 alineatul (1) litera (q).
M3
LISTA ORIENTATIV A SERVICIILOR FURNIZATE PE CALE
ELECTRONIC MENIONATE LA ARTICOLUL 58 I LA
ARTICOLUL 59 PRIMUL PARAGRAF LITERA (K)
B
1. Furnizarea i gzduirea de site-uri de Internet, mentenan la distan a
programelor i echipamentelor;
2. furnizarea de software i actualizarea acestora;
3. furnizarea de imagini, texte i informaii i punerea la dispoziie a unor baze
de date;
4. furnizarea de muzic, filme i jocuri, inclusiv de jocuri de noroc i pariuri, i
de emisiuni sau de manifestri politice, culturale, artistice, sportive, tiinifice
i de divertisment;
5. furnizarea de servicii de nvmnt la distan.
2. furnizarea apei;
M5
6. livrarea, inclusiv mprumutul de ctre librrii, a crilor pe toate tipurile de
suport fizic (inclusiv brouri, pliante i imprimate similare, albume, cri de
desenat sau de colorat pentru copii, partituri imprimate sau n manuscris,
hri i hri hidrografice sau similare), ziare i periodice, altele dect
materialele destinate n totalitate sau n mod predominant publicitii;
B
7. dreptul de intrare la spectacole, teatre, circuri, trguri, parcuri de distracii,
concerte, muzee, grdini zoologice, cinematografe, expoziii i manifestri
i instituii culturale similare;
M5
10a. renovarea i repararea locuinelor private, cu excepia materialelor care
reprezint o parte semnificativ a valorii serviciului prestat;
B
11. livrarea de bunuri i prestarea de servicii de tipul celor utilizate n producia
agricol, cu excepia bunurilor de capital, precum utilajele sau cldirile;
M5
12a. serviciile de restaurant i de catering, cu posibilitatea de a exclude
furnizarea de buturi (alcoolice i/sau nealcoolice);
B
13. drepturile de intrare la evenimente sportive;
14. drepturile de utilizare a instalaiilor sportive;
15. livrarea de bunuri i prestarea de servicii de ctre organizaii recunoscute ca
avnd un caracter social de ctre statele membre i angajate n activiti de
asisten i securitate social, n msura n care respectivele operaiuni nu
sunt scutite n temeiul articolelor 132, 135 i 136;
16. prestarea de servicii de ctre pompele funebre i crematorii, precum i
furnizarea de bunuri conexe;
17. serviciile de ngrijire medical i dentar i de tratament termal, n msura
n care serviciile respective nu sunt scutite n temeiul articolului 132
alineatul (1) literele (b)-(e);
18. prestarea de servicii furnizate pentru curarea strzilor, colectarea i
tratarea deeurilor menajere, altele dect prestarea acestor servicii de ctre
organismele prevzute la articolul 13.
M5
19. serviciile minore de reparare a bicicletelor, a nclmintei i articolelor din
piele, a mbrcmintei i esturilor folosite n gospodrii (inclusiv lucrri
de reparare i modificare);
20. serviciile de ngrijire la domiciliu, precum asistena la domiciliu i ngrijirea
copiilor, a vrstnicilor, a bolnavilor sau a persoanelor cu handicap;
21. coafur.
__________
Denumirea mrfurilor
1.
0701
Cartofi
2.
0711 20
Msline
3.
0801
4.
0802
5.
0901 11 00
Cafea, neprjit
0901 12 00
6.
0902
Ceai
7.
1001-1005
Cereale
1007-1008
8.
1006
Orez decorticat
9.
1201-1207
10.
1507-1515
11.
1701 11
Zahr brut
oleaginoase
1701 12
12.
1801
13.
2709
2710
2711 12
2711 13
14.
Capitolele 28 i 29
15.
4001
4002
16.
5101
Ln
17.
7106
Argint
18.
7110 11 00
7110 21 00
7110 31 00
19.
7402
Cupru
7403
7405
7408
20.
7502
Nichel
Denumirea mrfurilor
21.
7601
Aluminiu
22.
7801
Plumb
23.
7901
Zinc
24.
8001
Staniu
25.
ex 8112 92
Indiu
ex 8112 99
M7
LISTA OPERAIUNILOR CARE FAC OBIECTUL DEROGRILOR
MENIONATE LA ARTICOLELE 370 I 371 I LA ARTICOLELE
375-390b
B
PARTEA A
Operaiuni pe care statele membre pot continua s le impoziteze
1. Prestarea de servicii efectuate n cadrul profesiei lor de ctre tehnicienii
dentari, precum i furnizarea de proteze dentare de ctre dentiti i tehnicieni
dentari;
2. activitile organismelor publice de radio i televiziune, altele dect cele de
natur comercial;
3. livrarea de cldiri sau pri ale acestora ori a terenului unde sunt construite,
altele dect cele prevzute la articolul 12 alineatul (1) litera (a), n cazul n
care sunt efectuate de ctre persoane impozabile care aveau dreptul la
deducerea TVA achitate anterior pentru cldirea n cauz;
4. prestarea serviciilor ageniilor de turism, prevzute la articolul 306, precum i
cele ale ageniilor de turism care acioneaz n numele i n contul cltorului,
pentru cltorii n afara Comunitii.
PARTEA B
Operaiuni pe care statele membre pot continua s le scuteasc
1. Perceperea drepturilor de intrare la evenimente sportive;
2. prestarea de servicii de ctre autori, artiti, artiti-interprei i executani,
avocai i ali reprezentani ai profesiunilor liberale, altele dect profesiunile
medicale i paramedicale, cu excepia urmtoarelor:
(a) cedri de brevete, mrci comerciale i alte drepturi similare i
concesionarea de licene privind aceste drepturi;
(b) lucrri, altele dect prelucrarea n lohn, efectuate asupra unor bunuri
mobile corporale, realizate pentru o persoan impozabil;
(c) servicii de pregtire i coordonare a executrii lucrrilor de construcie,
precum serviciile furnizate de arhiteci i de birourile de supraveghere a
lucrrilor;
(d) servicii de publicitate comercial;
(e) transportul i depozitarea bunurilor, precum i servicii accesorii;
(f) nchirierea unor bunuri mobile corporale unei persoane impozabile;
(g) furnizarea de personal unei persoane impozabile;
(h) prestarea de servicii de ctre consultani, ingineri, birouri de planificare
i servicii similare n domeniile tiinific, economic sau tehnic;
(i) respectarea unei obligaii de a nu exercita, n totalitate sau parial,
o activitate profesional sau un drept prevzut la literele (a)-(h) sau
litera (j);
2.
Directiva 67/227/CEE
1 ianuarie 1970
Directiva 77/388/CEE
1 ianuarie 1978
Directiva 78/583/CEE
1 ianuarie 1979
Directiva 80/368/CEE
1 ianuarie 1979
Directiva 84/386/CEE
1 iulie 1985
Directiva 89/465/CEE
1 ianuarie 1990
1 ianuarie 1991
1 ianuarie 1992
1 ianuarie 1993
1 ianuarie 1994 pentru Portugalia
Directiva 91/680/CEE
1 ianuarie 1993
Directiva 92/77/CEE
31 decembrie 1992
Directiva 92/111/CEE
1 ianuarie 1993
1 ianuarie 1994
1 octombrie 1993 pentru Germania
Directiva 94/4/CE
1 aprilie 1994
Directiva 94/5/CE
1 ianuarie 1995
Directiva 94/76/CE
1 ianuarie 1995
Directiva 95/7/CE
1 ianuarie 1996
1 ianuarie pentru Germania i Luxemburg
Directiva 96/42/CE
1 ianuarie 1995
Directiva 96/95/CE
1 ianuarie 1997
Directiva 98/80/CE
1 ianuarie 2000
Directiva 1999/49/CE
1 ianuarie 1999
Directiva 1999/59/CE
1 ianuarie 2000
Directiva 1999/85/CE
Directiva 2000/17/CE
Directiva 2000/65/CE
31 decembrie 2001
Directiva 2001/4/CE
1 ianuarie 2001
Directiva 2001/115/CE
1 ianuarie 2004
Directiva 2002/38/CE
1 iulie 2003
Directiva 2002/93/CE
Directiva 2003/92/CE
1 ianuarie 2005
Directiva 2004/7/CE
30 ianuarie 2004
Directiva 2004/15/CE
Directiva 2004/66/CE
1 mai 2004
Directiva 2005/92/CE
1 ianuarie 2006
Directiva 2006/18/CE
Directiva 2006/58/CE
1 iulie 2006
Directiva 2006/69/CE
1 ianuarie 2008
B
ANEXA XII
TABEL DE CORESPONDEN
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolele 3, 4 i 6
Articolul 1
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 8
Articolul
paragraf
Articolul
paragraf
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 10
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul
paragraf
Articolul 27
Articolul 28
Articolul 29
Articolul 60
Articolul 31
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 43
Articolul 45
Articolul 46
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 10 alineatul
paragraf, teza introductiv
Articolul 63
(2),
primul
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 65
Articolul 10 alineatul
paragraf, teza introductiv
(3),
primul
Articolul 70
Articolul 10 alineatul
paragraf, a doua tez
(3),
primul
Articolul 73
Articolul 74
Articolul 75
Articolul 77
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 82
Articolul 85
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 87
Articolul 88
Articolul 96
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 101
Articolul 105
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 131
Articolul 131
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 131
Articolul 144
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 131
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 152
Articolul 149
Articolul 166
Articolul 167
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 176
Articolul 180
Articolul 19 alineatul
paragraf, prima liniu
primul
(1),
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
primul
Articolul 19 alineatul
paragraf, a treia tez
primul
(3),
Articolul 186
Articolul 184
Articolul 20 alineatul
paragraf, teza introductiv
(2),
primul
primul
Articolul 20 alineatul
paragraf, a doua tez
(3),
primul
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Articolul 20 alineatul
paragraf, a treia tez
(3),
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 190
Articolul 191
Articolul 192
Articolul 21
Articolul 22
Articolul 22a
Articolul 249
Articolul 281
Articolul 292
primul
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 286
Articolul 282
Articolul 288,
punctele (1)-(4)
Articolul 289
Articolul 290
Articolul 291
Articolul 294
primul
paragraf,
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 25 alineatul
paragraf, teza introductiv
(3),
primul
Articolul 25 alineatul
paragraf, a doua tez
(3),
primul
Articolul 25 alineatul
paragraf, a treia tez
(3),
primul
Articolul 299
Articolul 304
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 308
Articolul 310
Articolul
paragraf
24a(A)
litera
(a),
primul
Articolul 314
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 312
Articolul 321
Articolul 323
Articolul 322
Articolul 324
Articolul 325
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 26a(B)
patrulea paragraf
alineatul
(10),
al
Articolul 319
Articolul 337
paragraf,
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 335
Articolul 35
Articolul 139 alineatul (3), primul
paragraf
paragraf,
paragraf,
paragraf,
Articolul 345
Articolul 346
Articolul 347
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 348
Articolul 350
Articolul 351
Articolul 355
Articolul 352
Articolul 353
Articolul 359
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 360
Articolul 362
Articolul 364
Articolul 365
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 368
Articolul 394
Articolul 109
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 113
Articolul 115
Articolul 120
Articolul 122
Articolul 116
Articolul 370
Articolul 371
Articolul 391
Articolul 372
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 373
Articolul 392
Articolul 374
Articolul 376
Articolul 28 alineatul
paragraf, teza introductiv
(6),
primul
Articolul 28 alineatul
paragraf, a doua tez
(6),
primul
paragraf,
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul
paragraf
28a
alineatul
(4),
primul
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 21
Articolul 22
Articolul 23
Articolul 40
28a
alineatul
(6),
primul
Articolul
paragraf
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 49
Articolul 51
Articolul 28b(D)
Articolul 53
Articolul 131
Articolul
paragraf
28c(A)
litera
(a),
primul
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Articolul
paragraf
28c(A)
litera
(c),
Directive rectificative
primul
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 131
Articolul 28c(C)
Articolul 142
Articolul 131
Articolul 155
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 154
Articolul 154
Articolul 159
Articolul 202
Articolul 163
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
alineatul (1a)
Articolul 28c(E) punctul (2), prima
liniu, modific articolul 16 alineatul (2)
alineatul (2), primul paragraf
Articolul 165
Articolul
paragraf
Articolul 83
28e
alineatul
(1),
primul
Articolul 76
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
adaug
Articolul 181
Articolul 182
(1)
litera
(a),
primul
Articolul 193
Articolul 194 alineatele (1) i (2)
Articolul 196
Articolul 203
Articolul 200
Articolul 195
alineatul (2)
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
alineatul
paragraf
(2)
litera
(c),
primul
alineatul (3)
Articolul 205
alineatul (4)
Articolul 201
Articolul 216
Articolul 242
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
primul
primul
Articolul 219
Articolul 228
Articolul 222
Articolul 223
Articolul 225
(a),
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 227
Articolul 229
Articolul 230
Articolul 231
alineatul
paragraf
Articolul 232
(3)
litera
(c),
primul
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 237
Articolul 234
Articolul 235
Articolul 236
alineatul
paragraf
Articolul 244
(3)
litera
(d),
primul
Articolul 248
alineatul
paragraf
(3)
litera
(e),
primul
Articolul 218
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
alineatul (5)
Articolul 206
alineatul
paragraf
Articolul 262
(6)
litera
(b),
primul
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 266
Articolul 254
alineatul
paragraf
(6)
litera
(e),
primul
Articolul 268
Articolul 259
primul
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
primul
primul
Articolul 212
alineatul
paragraf
Articolul 239
(9)
litera
(e),
primul
alineatul (10)
alineatul (11)
Articolul 269
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 302
primul
primul
(a),
Articolul 305
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Articolul
paragraf
28k,
punctul
(1),
Directive rectificative
primul
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 28m
Articolul 28n
Articolul 328
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 332
Articolul 331
Articolul 35
Articolul 139 alineatul (3), al doilea
paragraf
Articolul 341
Articolul 406
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Prezenta directiv
Articolul 409
Alte acte
primul
Articolul 29a
Articolul 397
Articolul 400
Articolul 401
Articolul 274
Articolul 275
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 276
Articolul 277
Articolul 278
Articolul 279
Articolul 280
Articolul 34
Articolul 404
Articolul 35
Articolul 403
Articolele 36 i 37
Articolul 38
Articolul 414
Anexa A, punctul V
Anexa C
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 391
B
Directiva 77/388/CEE
Directiva 67/227/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Anexa J
Articolul 342
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 375
Articolul 377
Articolul 104
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 119
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 253
Articolul 380
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 123
Articolul 381
Articolul 124
Articolul 382
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 385
Articolul 386
Articolul 127
B
Directiva 67/227/CEE
Directiva 77/388/CEE
Directive rectificative
Alte acte
Prezenta directiv
Articolul 388
Articolul 389
Articolul 390