Anexa 1 .

Proceduri de audit

Proceduri utilizate in derularea misiunii de audit,

PROCEDURA
P-01
ORDINUL DE SERVICIU

Ediia: 1
Revizia: 1
Aprobat de

COD: UO...........

Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei

sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale

0
1.1
.
1.2
.
1.3
.

Elemente privind
responsabilii /
operaiunea
1
Elaborat

Numele i
prenumele

Funcia

Data

Semntur

Verificat
Aprobat

Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii

operaionale

0
2.1
.
2.2
.

Ediia sau, dup

caz, revizia n
cadrul ediiei

Componenta
revizuit

Modalitatea
reviziei

Ediia I
Revizia 1

Data de la
care se
aplic
prevederile
ediiei sau
reviziei
ediiei
4

Declaraia de independen
PROCEDURA
P 02
DECLARAIA DE
INDEPENDEN

Ediia:
Revizia:
Aprobat de

COD: UO...........

Scop:
S dovedeasc independena auditorilor din cadrul instituiei... fa de structurile
evaluate.
Premise:
Pentru a-i desemna pe auditorii interni care vor exercita misiunea de evaluare, vor fi
verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat
acolo unde exist incompatibiliti personale, dect dac este absolut necesar ca el s fie
repartizat. Dac n timpul misiunii de evaluare apare o incompatibilitate, real sau
posibil, auditorii sunt obligai s informeze imediat conducerea institutiei .

Procedur:
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei (evaluator)

1. Elaboreaz Declaraia de
Independen
2. Verific Declaraia de Independen;
3. ndosariaz Declaraia de
Independen n dosarul permanent seciunea A;
4. Dac n timpul misiunii apare o
incompatibilitate real sau presupus,
informeaz imediat conducerea
institutiei.

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT

INTERN
PR O C E D URA
P 03
NOTIFICAREA PRIVIND
DECLANAREA MISIUNII DE
AUDIT INTERN

Ediia:
Revizia:
Aprobat de Data:

COD: UO...........

Scopul :
S informeze entitatea auditat despre declanarea misiunii de audit.

Premise:
Se intenioneaz ca prin notificarea entitii s se asigure desfurarea corespunztoare
a procedurilor de audit.

Procedura:
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pregtete adresa de notificare ctre

prile interesate n vederea transmiterii
acesteia cu 15 zile nainte de declanarea
misiunii de audit
NOTA:
Informaia cerut de la entitatea auditat
include cel puin urmtoarele:
- Organigrama;
- ROF;
- Fie ale posturilor;
- Situaii financiare ;
- Rapoarte de analiz comparativ sau/i de
operare;
- Descrierea activitilor i/sau
operaiunilor semnificative
(include i schemele proceselor dac sunt
disponibile);
- Manualul de proceduri interne ;
- Schimbri propuse i schimbri n curs in
cadrul procedurilor;
- Copii ale regulamentelor interne
2. Verific adresa de notificare
3. Semneaz adresa de notificare
4. Aloc un numr adresei de notificare i o
transmite entitii auditat
5 nregistreaz Notificarea i o trimite
entitii auditate;
6. ndosariaz o copie a Notificrii
structurii auditate n dosarul permanent
seciunea B.
7. Ulterior, verific dac entitatea auditat
ofer nformaiile cerute;

Personalul de secretariat
Auditorul institutiei

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

PR O C E D URA
P 04
COLECTAREA I
PRELUCRAREA
INFORMAIILOR
COD: UO...........

Scopul:

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

Cunoaterea domeniului auditabil l ajut pe auditor s se familiarizeze cu entitatea

auditat. Colectarea informaiilor faciliteaz procedurile de analiz de risc i cele de
verificare.

Premise:
Colectarea, este de fapt pregtirea informaiilor n vederea efecturii analizei de risc
i pentru identificarea informaiilor necesare, n vederea atingerii obiectivelor misiunii de
audit .
Colectarea informaiilor presupune:
- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i
socio-economic n care entitatea auditat i desfoar activitatea:
- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii
auditate;
- analiza entitii auditate i activitile sale;
- analiza factorilor susceptibili care mpiedic buna desfurare a
misiunii de audit;
- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate, i
ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a
punctelor tari i slabe;
- identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din
rapoartele de audit precedente care ar putea s afecteze stabilirea
obiectivelor misiunii de audit;
- identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;
- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi
folosite ca dovezi ale auditului

Procedura:
Aciune
ntreprins de:
Auditorul institutiei

Aciune:
1.Identific legile i regulamentele
aplicabile entitii/structurii auditate;
2. Obine organigrama, regulamentele de
funcionare, fie ale posturilor, proceduri
scrise ale entitii/structurii auditate;
3. Identific personalul responsabil;
4. Identific circuitul documentelor;
5. Adun date statistice asupra
performanei personalului entitii
supuse auditrii, pentru al sprijini n
faza de analiz a riscului;
6. Se familiarizeaz cu activitatea
entitii/structurii auditate;
7. ndosariaz documentele obinute n
aceast faz a misiunii de audit n
dosarul permanent - seciunea C.
8.Revede documentaia;
9.Organizeaz o sedin pentru
identificarea obiectivelor de audit public
auditabile i a criteriilor de analiz de
risc.

ANALIZA RISCURILOR
UNIVERSITATEA DIN
PETROSANI

PR O C E D URA
P 05
ANALIZA RISCURILOR

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
Analiza riscului reprezint o etap major n procesul de audit , care are drept scopuri:
identificarea pericolelor din entitatea/structura auditat, dac controalele interne sau
procedurile entitii/structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele,
evaluarea structurii/evoluiei controlului intern al entitii/structurii auditate.
Premise:
Reprezint un punct de pornire n elaborarea Tabelului "puncte tari i puncte slabe".
Aprecierea unui risc are la baz dou estimri:
- gravitatea pierderilor care pot rezulta ca urmare a riscului (sau al consecinelor
directe i indirecte);
- probabilitatea ca riscul s revin (noiune cuantificat formal).
Riscurile poteniale se pot concretiza n recomandri de audit, acestea depinznd de
rezultatele de la controalele, testrile i verificrile anterioare. Punctele tari i punctele
slabe se exprim calitativ i cantitativ n funcie de rezultatele ateptate i de condiiile de
obinere a acestora. Un punct tare sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de
un obiectiv de control intern sau de o caracteristic urmrit, pentru a asigura buna
funcionare a entitii/structurii auditate sau atingerea unui rezultat scontat.

Procedura:
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Din activitatea desfurat n timpul

colectrii i prelucrrii
informaiilor, pregteste o List
centralizatoare a obiectelor auditabile
2. ntocmeste Matricea riscurilor
. n acest scop:
- Analizeaz riscurile asociate acestor
operaiuni/activiti;
- Stabileste criteriile de analiz a riscurilor;

- Stabileste ponderea fiecrui criteriu de

analiza a riscului;
- Stabileste nivelul riscurilor pentru fiecare
criteriu de analiz utilizat;
- Stabilescte punctajul total al criteriului
de analiz utilizat;
3. Ierarhizeaz operaiunile/activitile ce
urmeaz a fi auditate, respectiv elaboreaz
Tabelul puncte tari i puncte slabe
4. ntocmeste Matricea de evaluare a
controlului intern
5. Transmit documentele prezentate mai
sus la supervizor pentru revizuire;
6. Supervizeaz Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile, Matricea
riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte
slabe, Matricea de evaluare a
controlului intern i Fiele de constatare i
analiz a problemelor iniiate pentru
fiecare control care va fi testat.
7. Organizeaz o edin pentru reevaluare
obiectivelor stabilite, a domeniului i a
metodologiei, dup caz;
8. ndosariaz Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile Matricea
riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe,
Matricea de evaluare a controlului intern n
dosarul permanent seciunea C.

Supervizorul

Auditorul institutiei

Identificarea obiectelor auditabile

Obiectul auditabil
Obiectul auditabil reprezint activitatea elementar a domeniului auditat, ale crei caracteristici
pot fi definite teoretic i comparate cu realitatea practic.

Identificarea obiectelor auditabile

Identificarea obiectelor auditabile se realizeaz n 3 faze:
a) detalierea fiecrei activiti n operaii succesive descriind procesul de la realizarea acestei
activiti pn la nregistrarea ei (circuitul auditului);
b) definirea pentru fiecare operaiune n parte a condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc din
punct de vedere al controalelor specifice i al riscurilor aferente (ce trebuie s fie evitate);
determinarea modalitilor de funcionare necesare pentru ca entitatea s ating obiectivul i s
elimine riscul.

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, definite sub aspectele caracteristicilor specifice i ale
riscurilor asociate, constituie suportul analizei riscurilor. Aceasta se prezint ca un document
formalizat, care va fi ntocmit de ctre auditor, supervizat c)

ELABORAREA PROGRAMULUI
MISIUNII DE AUDIT

PROCEDURA
P 06. ELABORAREA
PROGRAMULUI DE AUDIT

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
Asigur faptul c au fost luate n considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de
audit, asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor,precum i supervizarea.
Premise:
Programul de audit cuprinde:
- obiectivele misiunii de audit,
- aciunile (activiti) concrete ce trebuie ntreprinse pentru atingerea obiectivelor
auditului,
- repartizarea activitilor pe fiecare auditor,
- perioada de timp preconizat i efectiv,
- testrile, precum i alte proceduri de audit care se vor aplica.
n baza Programului de audit se elaboreaz un program al interveniilor la faa locului, care
detaliaz lucrrile pe care auditorii i le propun s le efectueze, respectiv studiile, cuantificrile,
testele, interviurile, reconcilierile, confirmrile, validrile cu materiale
probante i perioadele n care de realizeaz aceste verificri la faa locului.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pregtete Programul de audit incluznd

urmtoarele elemente:
Obiectivele auditului,
Activitile concrete de audit,
Testele de efectuat,
Alte proceduri si teste de audit necesare,
Timpul planificat i efectiv pentru fiecare activitate.
2. Pregtete Programul interveniei la faa locului

10

Supervizorul

Auditorul

3. Organizeaz o edin cu auditorii,

4. Revizuiete Programul de audit i Programul
interveniei la faa locului,
5. Discut cu auditorii i, dac este cazul, face
modificrile necesare,
6.. Aprob Programul de audit i Programul interveniei
la faa locului,
7. Pe parcursul derulrii misiunii completeaz
Programul de audit i Programul interveniei la faa
locului cu datele necesare, astfel nct la finalizarea
misiunii de audit aceste documente s conin toate
informaiile prevzute,
9. ndosariaz Programul de audit i Programul
interveniei la faa locului n dosarul permanent seciunea A
10. Utilizeaz Programul de audit i Programul
interveniei la la faa locului n activitatea de audit.

11

EDINA DE DESCHIDERE

PROCEDURA
Ediia:

P 07. EDINA DE
DESCHIDERE

Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
ntlnirea cu reprezentanii entitii/structurii auditate pentru a discuta domeniul
auditului, obiectivele urmrite i modalitile de lucru privind misiunea de audit.
Premise:
edina de deschidere servete ca ntlnire de nceput a etapei de intervenie
la faa locului. Ordinea de zi a edinei de deschidere va cuprinde:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit ;
- stabilirea termenelor de prezentare a stadiului verificrilor;
- prezentarea n detaliu a tematicii;
- acceptarea calendarului ntlnirilor;
- prezentarea pentru luare la cunotin a cartei auditorului public intern;
- asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de audit
public intern;
- comunicarea modului de intervenie la faa locului.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Contacteaz entitatea/structura auditat pentru a

stabili data ntlnirii..

Supervizorul /auditorul/
Reprezentanii
entitii structurii auditate

2. Particip la edina de deschidere.

12

Auditorul

3. ntocmeste Minuta edinei de deschidere cu

urmtoarea structur:
A. Meniuni generale
- tema misiunii de audit ;
- perioada auditat;
- numele celor care ntocmesc Minuta edinei de
deschidere;
- numele persoanei nsrcinate cu verificarea ntocmirii
Minutei
edinei de deschidere conform prezentei proceduri;
- lista participanilor la edina de deschidere cu
menionarea numelui, funciei, direciei, a numrului de
telefon/adresei de e-mail i semntura.
B. Stenograma Minutei de deschidere:
- prezint n detaliu dezbaterile din cadrul edinei de
deschidere.
4. ndosariaz Minuta edinei de deschidere n dosarul
permanent Seciunea B.

13

COLECTAREA DOVEZILOR
PROCEDURA
P 08. COLECTAREA
DOVEZILOR

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
Informaiile colectate asigur o eviden suficient, competent i relevant i ofer o
baz rezonabil pentru constatrile i concluziile auditorilor..
Premise:
n timpul fazei de colectare i prelucrare a informaiilor, auditorii efectueaz testri n
concordan cu Programul de audit aprobat. Munca n cadrul acestei faze
produce dovezi de audit n baza crora auditorii formuleaz constatri, concluzii i
recomandri.
Urmtoarele elemente ale constatrilor de audit trebuie s fie incluse:
1. constatare (condiii)
2. cauze,
3. efecte,
4. recomandri.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Urmeaz procedurile stabilite n Programul de audit,

efectueaz Testele
2. Apreciaz dac dovezile obinute sunt suficiente,
relevante, competente i folositoare;
3. Colecteaz documente pentru toat misiunea de audit;
4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;
5. Pregteste Fiele de Identificare i Analiza Problemelor
6. Pregteste Chestionarele i Listele de verificare ;
7. ntocmeste Foile de lucru;
8. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz
testele, Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile
de lucru, chestionarele i listele de verificare;
7. Transmit documentele ntocmite n aceast etap

14

supervizorului;

Supervizorul

Auditorul

8. Analizeaz i supervizeaz testele, foile de lucru,

chestionarele, listele de verificare, precum alte documente
ntocmite de auditori n aceast etap a misiunii de audit;
9. Revede i supervizeaz Fiele de Identificare i Analiza
Problemelor;
10. Refereneaz, codific, numeroteaz i ndosariaz
testele, foile de lucru, chestionarele, listele de verificare i
Fiele de Identificare i Analiza Problemelor n dosarul
permanent Seciunea A;

n faza de intervenie la faa locului se vor avea n vedere, fr a se limita la acestea:

a) cunoaterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii i studierea
procedurilor aferente;
b) intervievarea personalului auditat;
c) verificarea nregistrrilor contabile;
d) analiza datelor i informaiilor;
e) evaluarea eficienei i eficacitii controalelor interne;
f) realizarea de testri;
g) verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor aprobate prin rapoartele
de audit anterioare.

15

CONSTATAREA I RAPORTAREA IREGULARITILOR

PR OC E D U RA
P 09. CONSTATAREA I
RAPORTAREA
IREGULARITILOR

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
De a furniza un ghid n cazul descoperirii de iregulariti.
Premise:
Cnd auditorii ajung la concluzia, bazat pe Fiele de identificare i analiz a
problemei (FIAP-uri), c s-a comis o iregularitate, ei vor trebui s raporteze, cel mai
trziu a doua zi, prin transmiterea Formularului de constatare i raportare a
iregularitilor. informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice n legtur
cu iregularitile constatate.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Cnd auditorii ajung la concluzia, pe baza dovezilor

obinute, c a avut loc un act ilegal (iregulariti, fraud,
etc...), ei raporteaz, cel mai trziu a doua zi, abaterile
de la regulile procedurale i metodologice, respectiv de la
prevederile legale aplicabile
structurii/activitii/operaiunii auditate, i care ar putea
produceb prejudicii pe seama fondurilor publice, prin
transmiterea Formularului de constatare i raportare a
iregularitilor
4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;
5. Pregteste Fiele de Identificare i Analiza Problemelor
6. Pregteste Chestionarele i Listele de verificare ;
7. ntocmeste Foile de lucru;
8. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz
testele, Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile
de lucru, chestionarele i listele de verificare;
9.. Transmite documentele ntocmite n aceast etap
supervizorului;

16

Supervizorul
Auditorul

8. Auditorii trebuie s dea dovad de grij profesional

n activitatea de raportare a iregularitilor, astfel nct
s nu interfereze cu alte proceduri legale de investigare.
4. Dac s-a decis c este necesar raportarea
iregularitii, n Raportul scris pe care l emit auditorii
trebuie s includ cel puin urmtoarele informaii:
descrierea detaliat a iregularitii (iregularitilor),
legea, regulamentul, sau procedura ce a fost inclcat
natura i mrimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a
efectuat nici o plat, sumele care ar fi fost pltite n mod
greit dac iregularitatea nu ar fi fost descoperit,
suma total i distribuirea sa ntre diferitele surse de
finanare,,
data i sursa primelor informaii ce au condus la
suspiciunea c o iregularitate s-a produs,
identitatea persoanelor fizice i juridice implicate,
numele auditorului;
5. Auditorul trebuie sa primeasc un rspuns scris de la
managerul entitii auditate.
6. Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii
publice.

REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

PR OC E D U RA
P 10.. REVIZUIREA
DOCUMENTELOR DE LUCRU

Ediia:
Revizia:
Aprobat de Data:

COD: UO...........
Scopul:
S asigure c documentele sunt pregtite n mod corespunztor i c acestea furnizeaz
un sprijin adecvat pentru munca efectuat i pentru dovezile
adunate n timpul misiunii de audit .
Premise:
Auditorii revd FIAP-rile i documentele de lucru din punct de vedere al
formatului i al coninutului, asigurndu-se c dovezile de audit prezentate n
actele dosarului pot trece testul de eviden. Pentru a trece testul, evidena
trebuie s fie suficient, concludent i relevant.

17

Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pe msur ce auditul progreseaz, eticheteaz i

numeroteaz toate documentele,
2. Apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru
asigur un sprijin corespunztor pentru misiunea de audit ,
3. Revizuieste lucrrile din punctul de vedere al coninutului
i al formei i apreciaz dac FIAP - urile i documentele de
lucru pot trece testul de eviden.,
4. ntocmeste Nota centralizatoare a documentelor de lucru
5. Planific o sesiune pentru revizuirea documentelor de lucru
mpreun cu supervizorul,

Supervizorul

6. Revizuiete documentele de lucru din punct de vedere al

formei i coninutului acestora,
7. Se asigur c dovezile reflectate n documentele de lucru
pot trece testul de eviden (sunt suficiente, concludente,
relevante),
8. ntocmete Fia de analiz a documentelor de lucru
9. Dac este necesar, solicit, n mod formal, auditorilor
efectuarea modificrilor,

Auditorul

10. ndosariaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru

n Dosarul permanent, Seciunea C,
11. ndosariaz Fia de analiz a documentelor de lucru n
dosarul permanent seciunea - D.

EDINA DE NCHIDERE

PR OC E D U RA
P 11. EDINA DE
NCHIDERE

COD: UO...........

Scopul:
Permite prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei

18

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

auditorilor, a constatrilor i recomandrilor preliminare efectuate.

Premise:
S se asigure c att constatrile ct i recomandrile sunt clare,
obiective, fundamentate, relevante, respectiv:
Clare: s fie uor de neles, evidente, s nu permit interpretri;
Obiective: s nu fie prtinitoare;
Fundamentate: fiecare constatare s aib la baz documente
doveditoare i s fac trimiteri la textul legal incident;
Relevante: aspectele semnalate s ajute conducerea
entitii/structurii auditate n luarea unor decizii manageriale pentru
eliminarea deficienelor constatate.

Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Planific edina de nchidere

2. Particip la edina de nchidere.
3. Pregtesc acte suplimentare necesare pentru a
justifica modificrile propuse.
4. ntocmeste Minuta edinei de nchidere
5. ndosariaz toate modificrile aprobate, precum i
Minuta edinei de nchidere n Dosarul permanent Seciunea - B.
6. Supervizeaz Minuta edinei de nchidere.

Supervizorul

ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

PR OC E D U RA
P 12. ELABORAREA
PROIECTULUI DE RAPORT DE
AUDIT

Ediia:
Revizia:
Aprobat de Data:

COD: UO...........
Scopul:
Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i recomandrile

19

auditorilor interni.
Premise:
n elaborarea proiectului Raportului de audit auditorul folosete dovezile de audit
raportate n Fiele de Identificare i Analiz a Problemelor, n Formularul de constatare
i raportare a iregularitilor, precum i n celelalte documente de lucru.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Redacteaz proiectul Raportului de audit utiliznd

formatul standard Raport de audit
2. Indic pentru fiecare constatare din proiectul
Raportului de audit dovada corespunztoare;
3.Transmite supervizorului proiectul Raportului de
audit, mpreun cu dovezile constatrilor;
4. Efectueaz schimbrile propuse de ctre supervizor,
pe care le-a acceptat;
5. ndosariaz proiectul de Raport de audit n Dosarul
Permanent Seciunea A.
6. Analizeaz proiectul Raportului de audit i
formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul

Supervizorul

REVIZUIREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

INTERN

PR OC E D U RA

Ediia:
Revizia:

P 13. REVIZUIREA
PROIECTULUI DE RAPORT DE
AUDIT

Aprobat de
Data:

COD: UO...........
Scopul:
Revizuirea proiectului de Raport de audit este un element important al controlului
calitii n etapa de procesare a Raportului de audit. Este realizat de ctre supervizorul
misiunii de audit.
Premise:

20

Proiectul Raportului de audit care urmeaz a fi transmis entitii auditate trebuie s fie
ct mai complet posibil, constatrile trebuie s fac referire la fapte care pot fi dovedite i
susinute cu documente justificative, concluziile i recomandrile trebuie s fie pertinente
i fezabile.
Supervizorul trebuie s examineze logica i faptele proiectului de Raport de audit.
Trebuie s verifice fiecare declaraie de fapt urmrind-o pn la originile sale, respectiv
documentele de lucru suport. Documentele de lucru trebuie s reflecte detaliile dovezilor
i s enune cum au fost obinute.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1 Analizeaz structura conceptual a proiectului de raport de

audit, ortografia, gramatica i punctuaia. Verific dac
faptele sunt prezentate n mod logic de la constatri nspre
concluzii i recomandri;
2. Urmrete traseul fiecrui fapt prezentat pn la
documentul de lucru suport, inclusiv datele, cifrele,
procentajele, calculaiile, titlurile, numele, denumirile
procentele i articolele legale Invocate;
3. ntocmete Fia de revizuire a proiectului de raport de
audit In care nscrie toate ntrebrile i comentariile sale
referitoare la proiectul de raport de audit;

Supervizorul

4. ndosariaz proiectul de Raport de audit n Dosarul

Permanent Seciunea A.
5. Analizeaz proiectul Raportului de audit i
formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul
6. Semneaz proiectul de raport de audit;

TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT LA

STRUCTURA AUDITAT
PR OC E D U RA
P - 14. TRANSMITEREA
PROIECTULUI DE RAPORT DE
AUDIT LA STRUCTURA
AUDITAT

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........
Scopul:
S asigura entitii/structurii posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de
audit i de a formula un punct de vedere la constatrile i recomandrile auditorilor.

21

Premise:
Proiectul de raport de audit transmis la entitatea/structura auditat trebuie s fie
complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor i concluziilor la care se face referire.
Procedura :

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1 ntocmete o adres n vederea transmiterii proiectului

de raport de audit la structura auditat;
2. Precizeaz n Raportul de audit aspectele reinute din
punctul de vedere al entitii/structurii auditate, dac
este cazul;
3.. ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii
auditate, n dosarul Permanent - Seciunea A.
4. Analizeaz Proiectul de raport de audit;
5.. Solicit, dac este cazul o Reuniune de conciliere;
6.. Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de
audit n termen de 15 zile de la primirea
acestuia.
5. Analizeaz Raportul de audit i formuleaz
propuneri de modificare, dac este cazul
6. Pregtesc Reuniunea de conciliere, dac este cazul.

Entitatea/structura
auditat
Supervizorul
Auditorul

REUNIUNEA DE CONCILIERE
PR OC E D U RA

Ediia:
Revizia:

P 15. REUNIUNEA DE
CONCILIERE

Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
Acceptarea constatrilor i recomandrilor formulate de ctre auditori n Proiectul
raportului de audit i prezentarea calendarului de implementare a recomandrilor.
Premise:
Auditorii pregtesc Reuniunea de conciliere.
Procedura :

22

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pregteste, n termen de 10 zile de la primirea punctului

de vedere de la entitatea/structura auditat, Reuniunea de
conciliere;
2. Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului i
datei Reuniunii de conciliere;
3. Analizeaz constatrile i concluziile din Proiectul
raportului de audit n vederea acceptrii recomandrilor
formulate;
4 ntocmeste Minuta reuniunii de conciliere
5.ndosariaz Minuta reuniunii de conciliere n Dosarul
Permanent - Seciunea - B.

Auditorii/Supervizorul
Entitatea/structura
auditat
Auditorul

RAPORTUL DE AUDIT
PR OC E D U RA

Ediia:
Revizia:

P 16. RAPORTUL DE
AUDIT

Aprobat de
Data:

COD: UO...........
Scopul:
S prelucreze raportul de audit pentru redactarea final i pentru tiprire. S constate c
raportul de audit este complet, incluznd i punctul de vedere al entitii/structurii
auditate.
Premise:
Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentri de nalt calitate a
Raportului de audit i ntocmirea unei liste corecte i complete de
difuzare.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. .Se asigur c toate modificrile aprobate la Proiectul

de raport de audit sunt efectuate;
2. Finalizeaz Raportul de audit
3.Verific dac lista de difuzare a raportului de audit

23

Supervizorul

este complet i corect;

4. Semneaz Raportul de audit pe fiecare pagin i l
transmite supervizorului;
5. Supervizeaz Raportul de audit;
6.Semneaz Raportul de audit pe ultima pagin;
7.Verific i semneaz adresa de transmitere a
Raportului de audit

DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT

PR OC E D U RA

Ediia:
Revizia:

P 17. DIFUZAREA
RAPORTULUI DE
AUDIT

Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
Analizarea i avizarea recomandrilor din Raportul de audit Premise:
Raportul de audit final trebuie s fie nsoit de o sintez a acestuia.
Procedura:
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei
Supervizorul

1. Transmit Raportul de audit, rezultatele concilierii i

punctul de vedere al entitii/structurii auditate, nsoite
de adrese
de naintare
2. Analizeaz i avizeaz Raportul de audit;
3. Transmite entitii/structurii auditate o copie a
Raportului de audit, avizat de ctre
conducatorul institutiei, n vederea implementrii
recomandrilor;
4. ndosariaz Raportul de audit n Dosarul permanent
Seciunea - A.

Conducatorul institutiei
Auditorul

24

URMRIREA RECOMANDRILOR
PR OC E D U RA
P 18. URMRIREA
RECOMANDRILOR

Ediia:
Revizia:
Aprobat de
Data:

COD: UO...........

Scopul:
Este de a urmri i formaliza modul de implementare a recomandrilor din Raportul de audit.
Premise:
Urmrirea recomandrilor de ctre auditorii este un proces prin care se constat caracterul
adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea
entitii/structurii auditate pe baza recomandrilor din Raportul de audit.
Procedura:

Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei
Supervizorul

1. ntocmesc Fia de urmrire a recomandrilor

2. Verific implementarea recomandrilor la termenele
stabilite;
3.Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Not de
informare cu privire la stadiul implementrii recomandrilor
din Raportul de audit;
3. Transmite entitii/structurii auditate o copie a
Raportului de audit, avizat de ctre conducatorul
institutiei, n vederea implementrii recomandrilor;
4. ndosariaz Raportul de audit n Dosarul permanent
Seciunea - A.

Entitatea/structura
auditat
Auditorul

25