Riscurile n auditul

financiar
ISA 200
Profesor coordonator:
Cristina Prav
Studeni:
Lupu Gabriel Ionu
Geaman George Daniel

Riscul de audit
Riscul de audit este o funcie a riscului de denaturare semnificativ i a
riscului de detectare.Evaluarea riscurilor se bazeaz pe proceduri de audit
efectuate pentru a obine informaii necesare n acel scop i probe obinute pe
parcursul auditului.Evaluarea riscurilor este o problem de raionament
profesional,mai degrab dect un aspect ce poate fi msurat n mod precis.n
contextul ISA-urilor,riscul de audit nu include ca auditorul s exprime o opinie
conform creia situaiile financiare sunt denaturate semificativ atunci cnd
acestea nu sunt denaturate.n plus,riscul de audit este un termen tehnic legat de
procesul de auditare.

Riscul de denaturare semnificativ

I.Riscurile de denaturare semnificativ pot exista la dou niveluri:
1. Cel al situaiilor financiare n general
2.Nivelul de afirmaie al claselor de tranzacie,solduri ale conturilor
sau prezentri.
1.1. Riscul de denaturare semnificativ la nivelul situaiilor financiare n
general se refer la riscurile de denaturare semnificativ care,la rndul
lor sunt legate n mod direct de situaiile financiare ca un ntreg i au un
posibil efect asupra afirmaiilor.

1.2 Riscul de denaturare la nivelul afirmaiilor

Sunt evaluate pentru a determina natura,plasarea n timp,i
amploarea unor proceduri de audit suplimentare,necesare pentru a
obine probe de audit suficiente i adecvate.Aceste probe i permit
auditorului s exprime o opinie cu privire la situaiile financiare
la un nivel acceptabil de sczut al riscului de audit.Auditorii
folosesc abordri variate pentru a atinge obiectivul de evaluare a
riscurilor de denaturare semnificativ.Unii auditori consider un
asemenea model a fi util n planificarea procedurilor de audit.

Riscurile de denaturare semnificativ la nivelul afirmaiilor constau la rndul lor n

dou componente:Riscul inerent i riscul de control.
Riscul inerent i riscul de control sunt riscuri ale entitii .Ele exist

independent

de auditul situaiilor financiare.

I.2.1 Riscul inerent este mai mare pentru anumite afirmaii i clase de tranzacii
solduri de conturi i prezentri legate de acestea dect pentru altele.De exemplu,ar
putea fi mai mare pentru calcule complexe sau pentru conturi care constau n sume
ce rezult din estimri contabile care sunt supuse unor incertitudini semnificative de
estimare.Circumstanele externe care dau natere la riscurile de afacere ar putea,de
asemenea s influeneze riscul inerent.Factorii din cadrul entitii i din mediu su
care sunt legai de cteva sau de toate clasele de tranzacii,solduri de conturi sau
prezentri ar putea,de asemenea,s influeneze riscul inerent.

I.2.2

Riscul

de

control

este

funcie

eficacitii

proiectrii,implementrii i meninerii controlului intern astfel nct

conducerea s poat lua n considerare riscurile identificate care amenin
atingerea obiectivelor entitii,relevante pentru ntocmirea situaiilor
financiare ale acesteia.Totui,controlul intern indiferent de ct de bine este
proiectat i aplicat,poate doar s reduc,dar nu s elimine riscul de
denaturare semnificativ a situaiilor financiare.ISA-urile prevd condiiile
n care auditorului i se solicit s,sau poate alege s,testeze eficacitatea
operaional a controalelor n determinarea naturii,plasrii n timp,i
amplorii procedurilor de fond ce urmeaz a fi fcute.

ISA-urile nu se refer n mod obinuit la riscul de control i la

riscul inerent n mod separat ci mai degrab o evaluare combinat
a riscului de denaturare semnificativ.Totui auditorul va putea
s separe sau s combine evalurile riscului inerent i a celui de
control n funcie de tehnicile sau metodologiile de audit preferate
i de considerent practice.Evaluarea riscurilor de denaturare
semnificativ ar putea fi exprimat n termeni cantitativi ca de
exemplu la procente,sau n termeni necantitativi.n orice
situaie,nevoia ca un auditor s fac evaluri corecte ale riscurilor
este cu mult mai important dect abordrile fcute.

II. Riscul de detectare

Pentru un nivel dat al riscului de audit,nivelul
acceptabil al riscului de detectare comport o relaie
invers proporional cu riscurile evaluate de denaturare
semnificativ la nivelul afirmaiilor.De exemplu,cu ct
auditorul crede c riscul de denaturare semnificativ
este mai mare cu att mai puin poate fi acceptat riscul
de detectare i,n consecin,cu att mai convingtoare
trebuie s fie problele de audit necesare auditorului.

Riscul de detectare este legat de natura,plasarea n timp i

amploarea procedurilor auditorului care sunt stabilite de acesta pentru a
reduce riscurile de audit la un nivel acceptabil de sczut.Este,deci,o
funcie a eficacitii unei proceduri de audit i a aplicrii sale de ctre
auditor.Aspecte precum:
Planificarea adecvat
Distribuirea corect a personalului n echipa misiunii
Supervizarea i revizuirea muncii de audit;
Conduc la creterea eficienei unor proceduri de audit i la aplicarea
acesteia i reduce c un auditor ar putea s selecteze o procedur de
audit neadecvat sau s interpreteze n mod greit rezultatele auditului.

 ISA 300 i ISA 330 stabilesc cerine i furnizeaz

ndrumri cu privire la planificarea unui audit al

situaiilor financiare i la rspunsul auditorului la
riscurile evaluate.Riscul de detectare totui,poate
fi doar redus,nu i eliminat,ca urmare a limitrilor
inerente ale unui audit.n consecin,un anumit
risc de detectare va exista ntotdeauna.

 Limitrile inerente ale unui audit

Nu se ateapt i nu se poate ca auditorul s reduc riscul de
audit la zero i altfel,auditorul nu poate obine o asigurare
absolut n legtur cu msura n care situaiile financiare nu
conin denaturri semnificative cauzate de fraud sau de
eroare.Acest lucru se datoreaz faptului c exist limitri
inerente ale unui audit,care rezult din cea mai mare parte a
probelor de audit pe baza crora auditorul trage concluziile i i
bazeaz opinia de audit ,ca fiind convingtoare mai degrab
dect concludent.

Astfel,limitrile inerente ale unui audit rezult din :

Natura raportrii financiare
Natura procedurilor de audit
Nevoia ca auditul s fie efectuat ntr-o perioad de
timp rezonabil i la un cost rezonabil.

Bibliografie
1.Manual de reglementari internationale de
control al calitatii, audit, revizuire, alte
servicii de asigurare si servicii
conexe,IAASB,2012,Bucureti.