Sunteți pe pagina 1din 35

Lista Standardelor de control intern managerial , elaborate la nivelul Directiei VWXYZ :

A. MEDIUL DE CONTROL Standardul 1 ETICA, INTEGRITATEA Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI Standardul 3 COMPETENA, PERFORMANA Standardul 4 FUNCIILE SENSIBILE Standardul 5 DELEGAREA Standardul 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC B. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 7 OBIECTIVE Standardul 8 PLANIFICAREA Standardul 9 COORDONAREA Standardul 10 MONITORIZAREA PERFORMANELOR Standardul 11 MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 15 IPOTEZE, REEVALURI C. INFORMAREA I COMUNICAREA Standardul 12 INFORMAREA Standardul 13 COMUNICAREA Standardul 14 CORESPONDENA Standardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITILOR D. ACTIVITILE DE CONTROL Standardul 17 PROCEDURI Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR Standardul 19 SUPRAVEGHEREA Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITII Standardul 22 STRATEGIILE DE CONTROL Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE E. AUDITAREA I EVALUAREA Standardul 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 AUDITUL INTERN 1

STANDARDUL 1 ETICA, INTEGRITATEA

1.1. Descrierea standardului:


Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor i a neregulilor. Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau prezentarea de declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevzute n cap. III seciunea 4^1 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a)f) i l) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, i la art. 1 alin. (2) lit. a)d) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizate; necomunicarea unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai efect la care sa fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care au fost acordate iniial.

1.2. Cerine generale:


Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate profesional i personal i s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar; Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i integritatea profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte: valorificarea transparenei i probitii n activitate; valorificarea competenei profesionale; iniiativa prin exemplu; conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice; respectarea confidenialitii informaiilor; tratamentul echitabil i respectarea indivizilor; relaiile loiale cu colaboratorii; caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor; modul profesional de abordare a informaiilor financiare; Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n institutie; Toi salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin. Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s Ii se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.

Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii, codul etic se aprob de ctre conductor. Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii entitilor publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat dialogului. Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine, referitor la standardul de etic i integritate i s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de conduit.

1.3. Referine normative:


Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, actualizat; Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, actualizat; Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din instituiile publice; Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei; Legea nr. 161/2003 privind asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, actualizat; Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, actualizat; Legea nr. 78/2000 ptr. prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, actualizat; Legea nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al funcionarului public denumit manager public, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al controlorului delegat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului etica auditorului intern.

STANDARDUL 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

2.1. Descrierea standardului:


Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent: documentul privind misiunea entitii publice; Regulamentele interne; Fiele posturilor / funciilor.

2.2. Cerine generale:


Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariaii ce acioneaz concertat; Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin Fia postului / funciei; Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat manager (ef subaltern ef); Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii; Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale. Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, Fiele postului pentru toi funcionarii publici i personalul contractual din entitatea public, care este o obligaie permanent a fiecrui nivel de management. Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se va publica pe pagina de internet a entitii.

2.3. Referine normative:


Actele normative de organizare i funcionare a entitilor publice, de la nivelul central i local; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.

STANDARDUL 3 COMPETENA, PERFORMANA

3.1. Descrierea standardului:


Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele, atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al entitii publice. Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente, precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n materie de formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i de reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii publice. Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz performanele individuale i pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup. Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariailor.

3.2. Cerine generale:


Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor; Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia: definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc; conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit; identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul recrutrii; revederea necesitilor de pregtire; evaluarea anual a angajailor; urmrirea evoluiei carierei; asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute; dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire externe entitii; definirea politicii de pregtire / mobilitate; Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului; Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, softwareurile, brevetele, metodele de lucru, etc.; Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.

3.3. Referine normative:


Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, actualizat; Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 privind modelul comun european de curriculum vitae; Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, actualizat.

STANDARDUL 4 FUNCIILE SENSIBILE

4.1. Descrierea standardului:


Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.

4.2. Cerine generale:


n entitatea public se ntocmesc: inventarul funciilor sensibile; lista cu salariaii care ocup funcii sensibile; planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze ntr o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani; n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc semnificativ n raport cu obiectivele; Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor.

4.3. Referine normative:


Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii, actualizat; Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, actualizat; Legea nr. 319/2006 a securitii i sntii n munca, actualizat; Hotrrea Guvernului 1.425/2006 pentru aplicarea prevederilor Legii securitii i sntii n munc nr. 319/2006, actualizat; Hotrrea Guvernului 1.091/2006 privind cerintele minime de securitate si sanatate n munca, actualizat.

STANDARDUL 5 DELEGAREA

5.1. Descrierea standardului:


Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.

5.2. Cerine generale:


Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de ctre persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii; Salariatul delegat trebuie s aib cunotinele, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat; Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur; Subdelegarea este posibil cu acordul managerului; Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.

5.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii."; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice; Fia postului; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 ,,Delegarea de competen"); Hotrrea Guvernului 1860/2006 privind drepturile i obligaiile personalului autoritilor i instituiilor publice pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n interesul serviciului, actualizat.

STANDARDUL 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC

6.1. Descrierea standardului:


Entitatea public are definite prin actul de organizare i funcionare: propria configurare organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile, obligaiile de raportare, pentru fiecare component structural.

6.2. Cerine generale:


Competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaiile de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor instituiei; Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor postului; Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competen; Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul aprob structura organizatoric: (departamente, direcii generale, direcii), servicii, birouri, compartimente (posturi de lucru). ncadrarea cu personalul de conducere i personalul de execuie al acestor structuri se regsete n Statul de funcii al instituiei. Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de eficien i eficacitate a obiectivelor entitii publice.

6.3. Referine normative:


Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, actualizat; Actele normative de organizare i funcionare a entitilor publice, de la nivelul central i local.

STANDARDUL 7 OBIECTIVELE

7.1. Descrierea standardului:


Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai.

7.2. Cerine generale:


Obiectivele generale sunt n concordan cu misiunea entitii publice; Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului; Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine ,,S.M.A.R.T." , adic ele trebuie s fie: Specifice, Msurabile, Adecvate, Realiste, cu Termen de realizare; Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct i salariailor; Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor i de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor; Obiectivele generale ale entitii publice se refer la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii publice la nivel local.

7.3. Referine normative:


Standardul presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat, prevede: art. 3 alin. (2): ,,Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevzute de reglementri"; art. 4 alin. (5): ,,Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare"; art. 14 alin. (1): ,,Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale"; art. 15 alin. (1): ,,n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [...]";

10

art. 22 alin. (1): ,,Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale"; art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie s precizeze: ,,aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat"; art. 56 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale [...] obiectivele [...]"; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legile bugetare anuale.

11

STANDARDUL 8 PLANIFICAREA

8.1. Descrierea standardului:


Instituia ntocmete planuri care pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor, cu resursele maxim posibile de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza aceste inte s fie minime.

8.2. Cerine generale:


Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului; Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare; Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic. Schimbarea intelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului; Nivelurile de structurare a proceselor de planificare, precum i detalierea planurilor variaz n funcie de diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea avizrii / aprobrii formale a unor activiti, etc. Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz: planuri anuale; planuri multianuale. Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri luate pentru atingerea intelor. Controlul intern instituional este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar de instrumente de msurare care s poat indica, pe de o parte care este progresul n realizarea obiectivelor i pe de alt parte aciunile corective, atunci cnd este necesar.

8.3. Referine normative:


Legile bugetare anuale; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat; art. 4 alin. (1): ,,Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar, veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar"; art. 4 alin. (5): ,,Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare"; art. 4 alin. (6): ,,n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv";

12

art. 22 alin. (2) lit. g): ,,Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora."; art. 32: ,,Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [...]"; art. 34 alin. (1): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani [...]; art. 39 alin. (1): ,,Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii publice, pe clasificaia funcional"; art. 39 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de investiii inclus n programul de investiii informaii financiare i nefinanciare"; art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii; art. 53 alin. (1)(3) referitor la planificarea plii salariilor; Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat; Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, actualizat.

13

STANDARDUL 9 COORDONAREA

9.1. Descrierea standardului:


Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuie coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.

9.2. Cerine generale:


Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor structurilor entitii publice; Atunci cnd necesitile o impun, se pot delega atribuii i organiza structuri specializate, care s sprijine managementul n activitatea de coordonare; Coordonarea influeneaz decisiv interaciunea dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale; Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor i ale aciunilor lor asupra ntregii instituii; Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile respective.

9.3. Referine normative:


Legea contabilitii nr. 82/1991, actualizat; Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1.917/2005, actualizat, pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instruciunile de aplicare a acestuia; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat: ,,Art. 22. (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale. (2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de: a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate potrivit prevederilor art. 21; b) realizarea veniturilor; c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc; e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare; f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a investiiilor publice;

14

g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora; h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale." Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern / managerial i controlul financiar preventiv, actualizat, art. 4 alin. (1): ,,Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern / managerial"; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, actualizat.

15

STANDARDUL 10 MONITORIZAREA PERFORMANELOR

10.1. Descrierea standardului:


Monitorizarea reprezint totalitatea operaiilor privind supravegherea, urmrirea, controlul, realizate de ctre conducerea instituiei cu ajutorul unor indicatori relevani, asupra performanelor activitilor desfurate. Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.

10.2. Cerine generale:


Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii entitii; Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective care se impun; Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea / schimbarea obiectivelor sau / i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la date.

10.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat: art. 22 alin. (2) lit. c): ,,angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare."; art. 22 alin. (2) lit. f): ,,organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri i investiii publice."; art. 56 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale."; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

16

STANDARDUL 11 MANAGEMENTUL RISCULUI

11.1. Descrierea standardului:


Managementul riscului este reprezentat de ctre metodologia care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, care permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, (cu economicitatea), cheltuinduse resurse minime. Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntro concepie de funcionare optim i eficient. Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile care privesc desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare pentru limitarea posibilelor consecine ale acestor riscuri i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.

11.2. Cerine generale:


Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor; Riscurile sunt acceptabile dac msurile ce vizeaz evitarea lor sunt infime n plan financiar; Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a desfurarii inadecvate a raporturilor dintre instituie i mediile n care aceasta acioneaz, precum i prin conducerea centralizat excesiv; Sistemul de control intern eficient presupune implementarea n instituie a managementului riscurilor; Managerul va crea i va dezvolta un sistem de control intern / managerial performant prin: identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor; definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri; evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia; monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controlului gestionarea riscurilor; verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.

11.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat: art. 21 alin. (4): ,,Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii internaionale, care vor fi repartizate

17

integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru."; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice (pagina 82, pct. 4.4. ,,Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat").

18

STANDARDUL 12 INFORMAREA

12.1. Descrierea standardului:


Entitatea public stabilete tipurile datelor, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile.

12.2. Cerine generale:


Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora; Datele trebuie s fie corecte, credibile, clare, complete, oportune, utile, uor de neles i receptat; Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit datele necesare pentru ndeplinirea sarcinilor; Datele trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior. Cultura entitii publice are o inciden major asupra cantitii, naturii i a fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.. Cultura entitii publice reprezint forma de cultur organizaional caracterizat prin armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare. ntro entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional standardele profesionale, morale, etice etc. sunt ridicate.

12.3. Referine normative:


Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, actualizat; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, actualizat; Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; Legile bugetare anuale; Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice; Analize periodice asupra execuiei bugetare;

19

Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de credite; Dispozitiile interne ale conductorului entitii publice.

20

STANDARDUL 13 COMUNICAREA

13.1. Descrierea standardului:


Instituia trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i n timp util ctre beneficiari.

13.2. Cerine generale:


Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare; Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor; Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, n interiorul instituiei, ntre aceasta i mediul extern; Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privesc prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.

13.3. Referine normative:


Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; Adresa de internet a entitii publice; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, actualizat; Legea contabilitii nr. 82/1991, actualizat; Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1.917/2005, actualizat, pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instruciunile de aplicare ale acestuia; Legea nr. 161/2003 privind msurile pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, actualizat.

21

STANDARDUL 14 CORESPONDENA I ARHIVAREA

14.1. Descrierea standardului:


Fiecare entitate public organizeaz primirea, nregistrarea, expedierea, repartizarea i arhivarea corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai n domeniu.

14.2. Cerine generale:


Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul instituiei; Corespondena utilizeaz medii purttoare diferite ale informaiei (hrtie, benzi magnetice, dischete, CD, DVD, memorystickuri, etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax, etc.); Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre vectori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i / sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.; n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare, distribuie i stocare sunt adaptate corespunztor, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind: asigurarea primirii, respectiv a expedierii corespondenei; confirmarea primirii, respectiv a trimiterii mesajelor; stocarea (arhivarea) corespondenei; accesul la corespondena realizat.

14.3. Referine normative:


Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, actualizat; Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, actualizat; Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind soluionarea petiiilor, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, actualizat.

22

STANDARDUL 15 IPOTEZE, REEVALURI

15.1. Descrierea standardului:


Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.

15.2. Cerine generale:


Ipotezele, condiiile, circumstanele, capabilitile se formuleaz i se repartizeaz n legtur cu intele care urmeaz s fie realizate i stau la baza stabilirii acestora; Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz; Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare; Reevalurile nevoilor de informare sunt concretizate prin schimbrile ce privesc informaiile necesare a fi colectate, n modul de obinute, n coninutul rapoartelor sau al sistemelor de informaii.

15.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

23

STANDARDUL 16 SEMNALAREA NEREGULARITILOR

16.1. Descrierea standardului:


Realizarea acestui standard se realizeaz n contextul ncrederii generale i pentru asigurarea unui mediu de moralitate n cadrul atingerii obiectivelor entitii publice de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, necesare beneficiarilor finali. ntrun astfel de mediu se creeaz mijloacele necesare reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor atacuri i vulnerabilitti in interiorul ori din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz astfel de instrumente, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea neregularitilor, prin dialog liber cu membrii organizaiei publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale instituiei, care depesc nivelul de competen al managementului propriu sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunotina organelor statului. Salariatul care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat ori recompensat, activitatea sa fiind privit ca aducerea la indeplinire a unei ndatoriri profesionale. Personalul, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fa de care este responsabil, are i posibilitatea s incunotiineze neregularitile descoperite, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de acesta. Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul Fiei postului.

16.2. Cerine generale:


Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii aspectelor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile de corecie care se impun; Salariaii care aduc la cunotin respectivele neregulariti, de care direct sau indirect au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri; Semnalarea iregularitilor are un caracter transparent, pentru eliminarea suspiciunii de delaiune; Conducerea trebuie s promoveze respectul fa de lege i ncrederea reciproc.

16.3. Referine normative:


Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului care semnaleaz nclcri ale legii; Legea nr. 78/2000 ptr. prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, actualizat; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, actualizat.

24

STANDARDUL 17 PROCEDURI

17.1. Descrierea standardului:


Procedurile sunt reprezentate de ctre: regulamentele, normele, precizrile, instruciunile metodologice interne elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul entitii publice sau emise pentru aplicare chiar de ctre Guvern / ministere; metodele de lucru scrise, formalizate, care constituie obiectul acestui standard, specifice pentru fiecare instituie public, referitoare la activitile acesteia. Aceste proceduri trebuie s aib urmtoarele caracteristici: sunt scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i clasificate, puse n ordinea corespunztoare scopurilor organizaiei publice; sunt simple i specifice, ele constnd n instrumente de lucru utilizate pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate pentru fiecare domeniu al entitii publice; sunt actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie; sunt aduse la cunotina angajailor. Pentru activitile din cadrul instituiei i n special pentru operaiunile economice, entitatea public elaboreaz proceduri scrise care se comunic tuturor salariailor implicai.

17.2. Cerine generale:


Entitatea public trebuie s se asigure c pentru orice aciune i / sau eveniment semnificativ exist o documentaie adecvat i c operaiunile respective sunt consemnate n documente; Evidenele trebuie s fie complete, precise i s corespund structurilor i politicilor instituiei; Aceste acte cuprind politici administrative, manuale, ghiduri, instruciuni operaionale, liste de verificare (checklisturi) sau alte forme de prezentare a procedurilor respective; Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor interesai, dac este cazul; Evidenele asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal; Lipsa actelor respective, caracterul incomplet sau / i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor instituiei.

17.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat;

25

Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern / managerial i controlul financiar preventiv, actualizat, art. 4 alin. (1): ,,Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern / managerial."; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 privind Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, actualizat.

26

STANDARDUL 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR

18.1. Descrierea standardului:


Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.

18.2. Cerine generale:


Segregarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu se putea detecta aceste probleme; Prin separarea atribuiilor salariailor se creeaz condiiile ca nici o persoan sau structur de activitate s nu poat influena toate etapele importante ale unui proces operaional sau ale unui eveniment; Separarea atribuiilor i a responsabilitilor creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor; Managerii entitilor publice n care ca o consecin a numrului mic de salariai se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.

18.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat, art. 24 alin. (1): ,,Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil."; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern / managerial i controlul financiar preventiv, actualizat, ,,Separarea atribuiilor": ,,Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu."; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice cap. 2 ,,Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor"; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, actualizat.

27

STANDARDUL 19 SUPRAVEGHEREA

19.1. Descrierea standardului:


Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte forme de control instituional (monitorizare / supraveghere) flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor. Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvat a proceselor operaionale, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control expost, n scopul realizrii n mod eficace a acestora.

19.2. Cerine generale:


Conducerea trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu; Controalele de monitorizare implic revizuiri n ceea ce privesc: munca depus de salariai, raportrile excepiilor, testri prin sondaje sau alte modaliti care confirm respectarea procedurilor; Managementul verific, avizeaz, aprob activitile salariailor, ndrum pentru a micora erorile, greelile, fraudele, pentru respectarea legislaiei i vegheaz la nelegerea i aplicrea instruciunilor; Supravegherea proceselor este adecvat n msura n care: fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite; se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat; se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.

19.3. Referine normative:


Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, actualizat: art. 4: ,,Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern / managerial; cerinele controlului intern / managerial." [alin. (1) i (2)]; art. 22: ,,Msuri operative" alin. (1) (9) cu privire la inspecii; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

28

STANDARDUL 20 GESTIONAREA ABATERILOR

20.1. Descrierea standardului:


Entitatea public se asigur c pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.

20.2. Cerine generale:


n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, ce nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea operaiilor prin procedurile existente; Abaterile trebuie s fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare; Este necesar analiza periodic a condiiilor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor i care urmeaz s fie formalizate.

20.3. Referine normative:


Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, actualizat: art. 20: ,,Regimul refuzului de viz"; art. 21: ,,Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de C.F.P."; art. 22: ,,Msuri operative" (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabilef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar preventiv).

29

STANDARDUL 21 CONTINUITATEA ACTIVITII

21.1. Descrierea standardului:


Instituia asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i pe toate planurile, cu deosebire n cel economico financiar.

21.2. Cerine generale:


Activitile entitii publice trebuie s se deruleze continuu prin structurile componente, iar eventuala ntrerupere a operaiilor acesteia afecteaz atingerea obiectivelor fixate; Situaiile care afecteaz continuitatea proceselor pot fi: mobilitatea salariailor; defeciunile echipamentelor; disfuncionalitile cauzate de ctre unii contractani; schimbarea procedurilor, etc.; Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea asigurrii continuitii proceselor operaionale de activitate prin diverse msuri, ca de exemplu: angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din instituie din alte considerente; delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, delegri, detasri, etc.); contracte de service pentru ntreinerea tehnicii i tehnologiilor din dotare; contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente patrimoniale; realizarea inventarului situaiilor ce pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor care s previn apariia acestora.

21.3. Referine normative:


Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 privind modelul comun european de curriculum vitae; Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, actualizat; Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, actualizat.

30

STANDARDUL 22 STRATEGIILE DE CONTROL

22.1. Descrierea standardului:


Entitatea public ntocmete i actualizeaz politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.

22.2. Cerine generale:


Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i controlul instituional intern. Fr o strategie de control adecvat crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele generale i speciale ale entitii publice, avnd drept consecin nerealizarea obiectivelor la nivelul exigenelor dorite; Strategiile de control sunt influenate de complexitatea i dificultatea obiectivelor instituiei; Controlul instituional intern este guvernat de ctre conceptul general de strategie, acesta necesitnd studii i evaluri n vederea stabilirii obiectivelor i intelor, a resurselor alocate, pregtirii personalului, mbuntirii metodelor i procedurilor, a modului de evaluare a controlului, etc.; Strategiile de control se refer la tipurile de control aplicabile situaiilor generale i particulare. n paleta larg a tipurilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora regsim clasific dup: activitile de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea, etc.; modul de cuprindere a obiectivelor: control total i selectiv (prin sondaj); n funcie de scopul urmrit: de conformitate; de perfecionare; de adaptare etc.; dup apartenena organelor de control: control sau exterior; clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; mutual; ierarhic; de specialitate; dup modul de execuie: direct; indirect; ncruciat; clasificarea controlului n funcie de baza normativ: normativ; practic; teoretic; clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii; clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat; dup momentul efecturii acestuia: control exante; control concomitent; control expost.

22.3. Referine normative:


Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern / managerial i controlul financiar preventiv; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, ambele acte normative actualizate.

31

STANDARDUL 23 ACCESUL LA RESURSE

23.1. Descrierea standardului:


Managerul stabilete prin emiterea Dispoziiilor interne persoanele care au acces la resursele materiale, financiare, tehnice i informaionale ale entitii publice i numete salariaii responsabili pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.

23.2. Cerine generale:


Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora; Severitatea restriciei depinde de slbiciunea tipului de resurs i de riscul pierderilor poteniale, care trebuie evaluate in mod periodic / ciclic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor patrimoniale se vor avea n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat; ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventarieri). Vulnerabilitatea bunurilor i a valorilor determin frecvena acestor verificri.

23.3. Referine normative:


Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat; Legea contabilitii nr. 82/1991, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, actualizat; Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice; Legile bugetare anuale; Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active (ne)corporale, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, actualizat;

32

Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, actualizat; Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas; Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, actualizat; Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, actualizat.

33

STANDARDUL 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI

24.1. Descrierea standardului:


Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe privind derularea acestor aciuni.

24.2. Cerine generale:


Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie rezolvate operativ, prin msuri corective; Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia tipurilor de control intern la realizarea obiectivelor; Evaluarea eficacitii controlului intern instituional se poate referi, n funcie de cerinele specifice i / sau conjuncturale, la ansamblul obiectivelor instituiei sau la unele dintre acestea, opiune care revine managerului; Conducerea organizaiei publice stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.

24.3. Referine normative:


Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, actualizat; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, actualizat; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

34

STANDARDUL 25 AUDITUL INTERN

25.1. Descrierea standardului:


Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit public intern care are n structura sa personal competent i a crui activitate se desfoar, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului.

25.2. Cerine generale:


Auditul intern evalueaz independent i obiectiv sistemul de control intern al entitii publice; Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin Rapoartele Misiunilor de Audit Public Intern, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri de ameliorare i imbunatire; Managerul dispune msurile necesare n scopul eliminrii deficienelor constatate.

25.3. Referine normative:


Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, actualizat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, actualizat; Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public intern n cadrul entitii publice.

35