Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
MEdCTCNDIPT / UIP
Acest material a fost elaborat prin finanare Phare n proiectul de Dezvoltare instituional a
sistemului de nvmnt profesional i tehnic
Noiembrie 2008
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
AUTOR:
Prof. LUMINIA POPESCU - Colegiul Economic Ion Ghica
Trgovite
COORDONATOR:
Prof. TANISLAV CRISTINA expert local
CONSULTAN:
IVAN MYKYTYN - expert WYG International
MIHAELA TEFNESCU expert CNDIPT
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
Cuprins
INTRODUCERE.........................................................................................................4
COMPETENE...........................................................................................................5
OBIECTIVE................................................................................................................5
INFORMAII PENTRU PROFESORI.........................................................................6
FIE DE REZUMAT.................................................................................................10
CUVINTE CHEIE/GLOSAR......................................................................................12
INFORMAII PENTRU ELEVI..................................................................................14
ACTIVITI DE NVARE.....................................................................................15
SOLUII DE ACTIVITATE........................................................................................37
BIBLIOGRAFIE........................................................................................................50
ANEXE........................................................................................................................51
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
Introducere:
Materialele de nvare pentru modulul Finanarea afacerii sunt destinate elevilor clasei a XIIa, care se pregtesc s devin tehnicieni n activiti economice i tehnicieni n achiziii i contractri,
calificri de nivel 3, precum i profesorilor implicai n pregtirea acestora. Acest material a fost
elaborat pe baza competenelor prevzute n Standardul de Pregtire Profesional, innd cont de
coninuturile tematice din curriculum.
Materialele de nvare pentru modulul Finanarea afacerii au urmtoarea componen:
1. Competene sunt detaliate competenele ce vor fi dezvoltate n acest modul;
2. Obiectivele sunt detaliate prin descrierea modului n care acestea au legtur cu
competenele modulului;
3. Informaii pentru profesori:
Sugestii metodologice;
Criteriile de evaluare;
Asigurarea feed-back-ului;
7. Activiti de nvare
8. Soluionarea activitilor de nvare
9. Bibliografie.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
10. Anexe
Competene
Lista unitilor de competen relevante pentru modul
Uniti de competen
UC 14. Fiinanarea afacerii
Competene individuale
C1. Determin sursele proprii i strine n
finanarea unei afaceri.
C2. Utilizeaz documentele i registrele
obligatorii n derularea unei afaceri.
C3. Analizeaz informaiile economicofinanciare din bilan.
Obiective
Dup parcurgerea activitilor de nvare propuse, elevii vor fi capabili s:
C1 Determin sursele proprii i strine n finanarea unei afaceri
s identifice tipurile de surse de finanare;
s selecteze sursele proprii de finanare ale agentului economic i caracteristicile acestora ;
s selecteze sursele strine de finanare dup natur i scaden.
C2 Utilizeaz documentele i registrele obligatorii n derularea unei afaceri.
s identifice documentele i registrele obligatorii n derularea unei afaceri;
s ntocmeasc documentele i registrele obligatorii n derularea unei afaceri;
s verifice registrele contabile;
C3 - Analizeaz informaiile economico-financiare din bilan
s identifice funciile bilanului;
s compare informaiile din bilan pentru perioada curent cu cele din peioada precedent;
s calculeze indicatorii pe baza informaiilor din bilan.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
Obiective
C1 Determin sursele
proprii i strine n
Activiti de nvare
de finanare;
Activitatea 1
Activitatea 2
economic i caracteristicile
Activitatea 3
acestora ;
Activitatea 4
Activitatea 5
Activitatea 6
scaden
Activitatea 7
Activitatea 8
Activitatea 9
Activitatea 10
Activitatea 11
Activitatea 1
Activitatea 2
Activitatea 3
Activitatea 1
Activitatea 2
Activitatea 3
C2 Utilizeaz documentele
s identifice
i registrele obligatorii n
documentele i registrele
s ntocmeasc
documentele i registrele
obligatorii n derularea unei
afaceri;
C3 Analizeaz informaiile
economico-financiare
bilan
din
s verifice registrele
contabile;
s identifice funciile
bilanului;
s compare informaiile din
bilan pentru perioada
curent cu cele din peioada
precedent;
s calculeze indicatorii pe
baza informaiilor din bilan.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
de ctre profesorul de
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
Fi de progres colar
Exemplu de copert de fi de rezumat
Titlul modulului Finanarea afacerii
Numele
elevului:
Data nceperii:
15.09
Competene
Activitate de nvare
Data ndeplinirii
Verificat
Competena 1
Data la care
obiectivul nvrii
a fost ndeplinit
Semntura
profesorului
Determin
Data finalizrii:
sursele proprii
i strine n
finanarea unei
afaceri
15.06
Competena 2
Utilizeaz
documentele i
registrele
obligatorii n
derularea unei
afaceri.
Competena 3
Analizeaz
informaiile
economicofinanciare din
bilan
Identificarea documentelor i
registrelor obligatorii n derularea unei
afaceri;
ntocmirea documentele i registrele
obligatorii n derularea unei afaceri;
Verificarea registrelor contabile;
Identificarea funciilor bilanului;
Compararea informaiilor din bilan
pentru perioada curent cu cele din
perioada precedent;
Activitate de nvare
Obiectivele nvrii
Realizat
Obiectivul(ele) activitii de
nvare
Data la care
obiectivul
nvrii a
fost
ndeplinit
Identificarea tipurilor de
surse de finanare;
s identifice tipurile de
surse de finanare;
Selectarea surselelor
proprii de finanare ale
agentului economic i
caracteristicile acestora;
s selecteze sursele
proprii de finanare ale
agentului economic i
caracteristicile acestora ;
Aceast activitate va
i strine n
finanarea unei
afaceri
s selecteze sursele
strine de finanare dup
natur i scaden
Comentariile elevului
Comentariile profesorului
Comentariile elevului
De exemplu:
Ideile elevilor referitoare la felul n care ar trebui s-i urmreasc obiectivul nvrii.
Comentariile profesorului
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
10
De exemplu:
Comentarii pozitive referitoare la ariile n care elevul a avut rezultate bune, a demonstrat
entuziasm, s-a implicat total, a colaborat bine cu ceilali.
Ariile de nvare sau alte aspecte n care este necesar continuarea dezvoltrii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
11
Cuvinte cheie/Glosar
Acionar = Persoan fizic sau juridi ce deine una sau mai multe aciuni.
Aciune = Hrtie de valoare emis de o societate pe aciuni, un titlu de proprietate ,care d
deintorului dreptul asupra unei pri din profit sub form de dividend.
Autofinanare = Partea din capacitatea de autofinanare rmas unitii economice dup distribuirea
dividendelor.
Bilan = Este documentul contabil de sintez, component de baz a situaiilor financiare, prin care
se prezint elementele de activ , datoriile, capitalul propriu ale unitii la sfritul exerciiului financiar ,
precum i celelalte situaii prevzute de lege.
Capacitate de autofinanare = Indicator care reflect poteialul financiar al unitii economice de a
remunera capitalurile proprii i autofinana politica de investiii.
Capital permanent = Include capitalul propriu i datoriile pe termen mediu, lung.
Capital propriu = Include capitalul social, primele de capital, rezervele, rezervele din reevaluare,
rezultatul exerciiului, rezultatul reportat.
Cash flow (flux de numerar) = Diferena dintre ncasrile i plile curente ale unitii, pe o perioad
de timp.
Finanare nerambursabil = Suma acordat cu titlu nerambursabil n scopul desfurrii anumitor
activiti din cadrul unui proiect acceptat de finanator.
Fond de rulment = Volumul activelor circulante (disponibiliti bneti, stocuri, creane) ale unitii
economice din care s-au sczut pasivele curente ale acesteia (obligaiile pe termen scurt furnizori,
impozite, salarii etc.).
Fond de rulment strin = Surse atrase de la parteneri (pli n avans) sau mprumutate de la bnci.
Leasing = Operaiunea prin care locatorul/finantaorul transmite utilizatorului, pentru o perioad
determinat, dreptul de folosin asupra unui bun al crui proprietar este (locatorul); dreptul de
folosin asupra bunului se transmite la solicitarea utilizatorului, contra unei pli periodice, denumit
rat de leasing. La sfritul perioadei de leasing, locatorul/finanatorul se oblig s respecte dreptul
de opiune al utilizatorului de a cumpra bunul, de a prelungi contractul de leasing ori de a nceta
raporturile contractuale.
Stocuri = cantitate de bunuri (materii prime, materiale, etc.) existente la un moment dat, ca rezerv
n depozitul unui magazin, al unei ntreprinderi, ntr-o pia n vederea asigurrii produciei sau
desfacerii.
Datorii = sume de bani sau orice alte bunuri datorate cuiva
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
12
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
13
Criterii de evaluare;
profesorul;
Rezultate ale lucrrilor de evaluare efectuate pentru teme din domeniul profesional sau
abiliti cheie
Rezultate ale activitilor de autoevaluare i dovezi ale discuiilor care au avut loc
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
14
Activiti de nvare
Competena 1 Determin sursele proprii i strine n finanarea unei afaceri
Activitatea 1.1
Numele elevului:
Data
Nr.
crt.
Surse de finanare
Surse
proprii
Surse
strine
1
2
3
4
5
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
15
Numele elevului:
Data
B. Mod de constituire
2. Rezultat reportat
3. Rezultatul exerciiului
5. Rezerve
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
16
Activiti de nvare
Competena 1 Determin sursele proprii i strine n finanarea unei afaceri
Activitatea 1.3
Numele elevului:
Data
Creditul de
Dobnda
Dobnda
rambursat
anual(%)
anual -lei
Rata anual
Anuitatea
anual
1
2
3
4
Total
Not: s se indice formulele de calcul utilizate.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
17
Numele elevului:
Data:
Banca acord un credit in valoare de 300.000 lei, pe o perioad de 3 ani, cu o rat anual a dobnzii
de 12,5%, n regim de dobnd compus.
S se determine suma final pe care debitorul trebuie s o restituie la sfritul perioadei de creditare.
Nota: Indicai formulele de calcul utilizate.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
18
Numele elevului:
Data:
Imprumut de
Dobnda
rambursat
Amortizri anuale
Anuiti anuale
constante
1
2
3
4
5
Total
Not: s se indice formulele de calcul utilizate .
19
Numele elevului:
Data:
Imprumut de
Dobnda
rambursat
Amortizri anuale
Anuiti anuale
constante
1
2
3
4
5
Total
Not: s se indice formulele de calcul utilizate .
Activitatea 1.7
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
20
Numele elevului:
Data
O banc, acord unei uniti economice, dou credite care nsumeaz 45.000 lei,
primul credit pe 1 an cu o rat anual a dobnzii de 25%, iar al doilea credit pe 6 luni cu o rat
anual a dobnzii de 15%.
Dobnda ncasat de ctre banc din primul credit este de dou ori mai mare dect
dobnda celui de-al doilea credit.
Se cere:
a. s se specifice regimul de dobnd folosit pentru calculul acesteia;
b. s se determine modul de calcul al dobnzii pentru primul credit si al dobnzii
pentru al doilea credit;
c. s se determine valorile celor dou credite primite.
Not: Indicai formulele de calcul folosite.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
21
Numele elevului:
Data:
O banc acord un credit pe o perioad de doi ani, n regim de dobnd compus, cu o rat anual
de 10% i ncaseaz o dobnd total de 8.400 lei. Determinai valoarea creditului acordat.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
22
Numele elevului:
Data:
anul 2
anul 3
anul 4
anul 5
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
23
Aceast activitate v va ajuta s nvai despre calculul amortizrii prin metoda liniar.
Numele elevului:
Data:
exerciiul N+1
exerciiul N+2
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
exerciiul N+3
24
Activitatea 1.11
Aceast activitate v va ajuta s nvai despre calculul amortizrii prin metoda liniar.
Numele elevului:
Data:
Anul 2
Anul 3
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
Anul 4
36.000
Anul 5
25
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
26
Activitatea 2.2
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
27
Activitatea 2.3
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
28
Numele elevului:
Data:
29
Numele elevului:
Data:
Capitaluri proprii
Capitaluri permanente
Fondul de rulment
Trezoreria net
Lichiditatea
Solvabilitatea
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
30
Denumirea activitii Compararea informaiilor din bilan pentru perioada curent cu cele
din perioada precedent.
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
31
Soluionarea activitilor
Sfaturi despre ce anume ar trebui s fac un elev dac gsete o soluie identic cu a
altcuiva; de exemplu, orientarea ctre materiale suplimentare mai avansate.
Sfaturi referitoare la ce anume ar trebui s fac elevul dac gsete soluii diferite. Sfaturi
potrivite vor varia n funcie de domenii i de activiti. Un anumit ablon ar putea fi:
o
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
32
Activiti de nvare
Competena 1 Determin sursele proprii i strine n finanarea unei afaceri
Activitatea 1.1
Numele elevului:
Data
Surse de finanare
fondurile proprii
creditele bancare
emiterea de aciuni
emiterea de
obligaiuni
emiterea de
obligaiuni
Surse
proprii
Surse
strine
33
Activitatea 1.2
Numele elevului:
Data
B. Mod de constituire
2. Rezultat reportat
a.
Reprezint
profit
nerepartizat
sau
5. Rezerve
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
34
Activitatea 1.3
Numele elevului:
Data
Pentru documentare vezi Fia 4 (Anexe) Situaia mprumutului pentru S.C. DAR S.R.L. se prezint
astfel:
Anul
Creditul de
Dobnda
Dobnda
rambursat
anuala(%)
anuala lei
10.000
500
2.500
3000
7.500
375
2.500
2875
5.000
250
2.500
2750
2.500
125
2.500
2625
Total
1250
10.000
11250
a.
Rata anual
Anuitatea
anual
c.
35
Numele elevului:
Data:
Cf = C(1+d)n
unde:
D = dobnda
d= rata dobnzii
n= perioada pe care se acord creditul
Cf = 300.000(1+12,5%)3 =300.000 x (1 +0,125) 3 = 300.000 x 1,1253 =427.148,43 lei
36
Numele elevului:
Data:
Imprumut de
Dobnda
rambursat
Amortizri anuale
Anuiti anuale
constante
62.500
6.250
12.500
18.750
50.000
5.000
12.500
17.500
37.500
3.750
12.500
16.250
25.000
2.500
12.500
15.000
12.500
1.250
12.500
13.750
Total
18.750
62.500
81.250
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
37
Numele elevului:
Data:
Imprumut de
Dobnda
rambursat
Amortizri anuale
Anuiti anuale
constante
50.000
7.000
10.000
17.000
40.000
5.600
10.000
15.600
30.000
4.200
10.000
14.200
20.000
2.800
10.000
12.800
10.000
1.400
10.000
11.400
Total
21.000
50.000
71.000
Activitatea 1.7
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
38
Numele elevului:
Data
C1 = 43.875
Activitatea 1.8
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
39
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
40
Activitatea 1.9
Numele elevului:
Data:
anul 2
anul 3
anul 4
anul 5
50.000
12.500
12.500
12.500
12.500
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
41
Activitatea 1.10
Aceast activitate v va ajuta s nvai despre calculul amortizrii prin metoda liniar.
Numele elevului:
Data:
d. informaia corect care completeaz casetele libere din schema grafic de ealonare a valorii
amortizrii anuale n sistem liniar (Aa L) pe cele patru exerciii.
exerciiul N
exerciiul N+1
exerciiul N+2
exerciiul N+3
12.000
12.000
12.000
12.000
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
42
Activitatea 1.11
Aceast activitate v va ajuta s nvai despre calculul amortizrii prin metoda liniar.
Numele elevului:
Data:
Anul 2
72.000
Anul 3
36.000
Anul 4
36.000
Anul 5
36.000
Rd = Ra x K = 20%x2=40%
Amortizarea n anul 1 = 300.000 x 40% = 120.000
Valoarea rmas de amortizat n anul 1 = 300.000-120.000 = 180.000
Amortizarea n anul 2 = 180.000 x 40% = 72.000
Valoarea rmas de amortizat n anul 2 = 180.000- 72.000 = 108.000
Amortizarea n anul 3 = 108.000 x 40% = 43.200 este mai mic dect cea stabilit n sistem liniar
Amortizarea n anul 3, 4, 5 = 108.000 : 3 = 36.000
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
43
Activitatea 2.1
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
44
Activitatea 2.2
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
45
Activitatea 2.3
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
46
Activitatea 3.1
Numele elevului:
Data:
47
Activitatea 3.2
Numele elevului:
Data:
Capitaluri proprii
Capitaluri permanente
Fondul de rulment
Trezoreria net
Lichiditatea
Solvabilitatea
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
48
Denumirea activitii Compararea informaiilor din bilan pentru perioada curent cu cele
din perioada precedent.
Numele elevului:
Data:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
49
Bibliografie
1. Mihai Ristea, Corina Cucu, Corina
Lzrescu
3. Ion Stancu
4. Vasile Ilie
5. Petre Brezeanu
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
50
Anexe
FINANAREA
AFACERII
FONDURI
CREDITE
PROPRII,
BANCAR
MPRUMU
E
TATE
EMITERE DE
ACIUNI
EMITERE DE
OBLIGAIUNI
CREDITE
COMERCIALE
emiterea de aciuni;
emiterea de obligaiuni;
leasingul, etc.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
51
Capitalurile proprii
Sursele (capitalurile) proprii corespund finanrii proprii a bunurilor economice, i au
urmtoarea structur:
Structura
capitalurilor
proprii
Capital
individual sau
social
Prime de capital
noi aporturi,
noi emisiuni de aciuni,
fuziunea societii cu alte societi,
conversia obligaiunilor n aciuni
Rezerve din
reevaluare
Rezerve
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
52
Rezultat
reportat
Rezultatul
exerciiului
Alte rezerve constituite din profitul net sau alte surse i utilizate
potrivit hotrrilor adunrii generale a asociailor
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
53
Amortizarea liniar anual (Aa) const n alocarea uniform a valorii contabile de intrare pe
toata durata normat de funcionare, exprimat n ani, se calculeaz astfel:
-
se determin rata degresiv (Rd) prin multiplicarea ratei de amortizare liniare (Ra) cu
un coeficient (K), utiliznd valorile:
Atunci cnd nu se ia n calcul influena uzurii morale (AD1) , amortizarea anual se calculeaz
prin aplicarea ratei (Rd):
-
Dac se ia n calcul uzura moral (AD2) amortizarea valorii de intrare se calculeaz ntr-o
perioad mai mic dect cea normal de utilizare, diferena n ani reprezentnd influena uzurii
morale.
Amortizare anual accelerat se calculeaz:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
54
n primul an, prin nregistrarea unor amortizri de pn la 50% din valoarea de intrare;
Metoda de amortizare folosit trebuie s reflecte modul n care beneficiile economice aduse
de aceste active sunt consumate de ctre ntreprindere. Prin urmare, firmele care aplic Standardele
Contabile Internaionale vor nregistra n contabilitate doar amortizarea contabil, calculat avnd la
baza raionamente economice i nu amortizarea fiscal, determinat potrivit reglementrilor fiscale n
vigoare. Diferenele care vor aparea ntre rezultatul contabil i rezultatul fiscal vor genera impozite
amnate.
Reinei
Reinei
!
!
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
55
Reinei
Reinei
!
!
Partea din creditul primit care trebuie rambursat, potrivit graficului de rambursare prevzut n
contract, poart denumirea de rat.
Suma care trebuie achitat bncii, compus din rata creditului i dobnd, poart denumirea
de anuitate.
Dobnd simpl
Dobnd simpl
Dobnd compus
Dobnd compus
Cf = C(1+D%)n n
Cf = C(1+D%)
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
56
Reinei!
Reinei!
mprumuturile din emisiuni de obligaiuni sunt denumite i mprumuturi obligatare.
Cxr
A = ---------------1- (1 + r ) - n
A - anuitatea de rambursat
C - mprumutul rambursat la valoarea actual
R - rata dobnzii
n - durata mprumutului
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
57
Reinei!
Reinei!
Legea contabilitii prevede c orice operaie economico-financiar efectuat se consemneaz ntr-un
document care st la baza nregistrrii n contabilitate.
n raport cu forma, coninutul i rolul lor documentele se grupeaz n:
documente justificative;
registre contabile;
documente de sintez.
Documentele contabile realizeaz legtura ntre cele trei forme ale evidenei economice:
evidena operativ;
evidena contabil;
evidena statistic.
Reinei!
Reinei!
Documentele justificative sau documentele primare sunt acte scrise ntocmite n momentul
efecturii operaiilor economice prin care se atest efectuarea acestor operaii.
Funciile documentelor justificative:
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
58
Documente de eviden
comanda;
factura fiscal;
avizul de nsoire a mrfii;
nota de recepie i constatare de diferene;
raport de gestiune;
fia de magazie;
Aprovizionarea cu bunuri de
natura activelor imobilizate
chitana fiscal;
registru de cas;
factura fiscal;
bon de predare,transfer,restituire;
proces verbal de recepie;
proces verbal de punere n funciune;
proces verbal de recepie final,
liste de inventar;
proces verbal de inventariere;
registru numerelor de inventar;
fia mijlocului fix,
bon de micare a mijloacelor fixe;
contract de nchiriere sau proces verbal de
nchiriere;
deviz de lucrri;
factura fiscala;
comand;
contract de vnzare cumprare;
delegaie pentru ridicare de mrfuri;
Aviz de nsoire a mrfii;
Not de recepie i constatare de diferene;
Bon de primire a obiectelor n consignaie;
Fia de magazie;
Registru stocurilor;
Lista de inventar;
Raport de gestiune;
Borderou de achiziie;
Dispoziie de livrare;
Sistemul de calcul al amortizrii;
Stat de plat;
Stat de plata pentru concediu medical;
Devize;
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
59
Not de predare;
Fia de magazie;
Produse finite
Desfacere Vnzare
Bunuri
Mrfuri la depozit
Mrfuri - la magazin
Stingerea datoriilor i
rambursarea creditelor
Factura fiscal;
Avizul de nsoire a mrfii;
Fia de magazie;
Ordin de plat;
Extrasul de cont;
Chitana;
Registrul de cas;
Bilet la ordin;
Comanda;
Delegaia pentru ridicare de mrfuri;
Fia de magazie;
Registru stocurilor;
Lista de inventar;
Raport de gestiune;
Borderou de achiziie;
Dispoziie de livrare;
Comanda;
Delegaia pentru ridicare de mrfuri;
Fia de magazie;
Registru stocurilor;
Lista de inventar;
Raport de gestiune;
Borderou de achiziie;
Dispoziie de livrare;
Factura fiscal;
Avizul de nsoire a mrfii;
Fia de magazie;
Ordin de plat;
Chitana;
Registrul de cas;
Comanda;
Fia de magazie;
Ordin de plat;
datorii comerciale;
datorii salariale;
datorii sociale;
datorii fiscale,
datorii financiare;
alte datorii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
60
FUNCIA PREVIZIONAL
FUNCIA DE INFORMARE
FUNCARE LA
are la baz rolul fundamental
al bilanului n sistemul
informaional economic.
FUNCIILE
BILANULUI
Se bazeaz pe posibilitatea
oferit de bilan de a orienta
activitatea economic viitoare
a unitii.
Managerii, administratorii,
acionarii, investitorii, etc.
folosesc datele i informaiile
furnizate de bilan din
perioada curent pentru a
prognoza activitatea viitoare a
unitii.
FUNCIA DE ANALIZ A
ACTIVIII ECONOMICOFINACIARE
se bazeaz pe corelaiile obligatorii
dintre posturile bilanului sau dintre
bilan i celelalte componente ale
situaiilor financiare anuale, stabilind
un diagnostic al situaiei financiare i
al rentabilitii unitii.
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
61
Capitaluri permanente
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
62
Compararea informaiilor din bilan pentru perioada curent cu cele din perioada
precedent
BILANUL VERTICAL :
ACTIVE
DATORII
CAPITAL PROPRIU
Domeniul: Servicii
Calificarea: Tehnician n activiti economice, Tehnician n achiziii i contractri
63