Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Analiza Activitatii Economico-Financiare - Culegere de Teste Si Exercitii. (Conspecte - MD)
Analiza Activitatii Economico-Financiare - Culegere de Teste Si Exercitii. (Conspecte - MD)
DIORDIA
VERA SRBU
2008
1
Cuvnt nainte
2
Tema: Analiza programului de producie i comercializare
Exerciiul 1
De apreciat dinamica i ndeplinirea programului de producie i
comercializare n baza indicatorilor de volum i de formulat concluzii.
Exerciiul 2
De apreciat ndeplinirea programului de producie pe sortimente i
de formulat concluzii.
3
A 1 2 3 4 5 6 7
Conserve 4123 6227 5,595
din fructe
Legume 270 168 5,84
conservate
Conserve 1532 631 6,41
din roii
Suc de 1830 4229 8,74
fructe
concentrat
Sucuri din - 2 5,0
legume
Total x x x
Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Planul de afaceri.
Exerciiul 3
De apreciat ndeplinirea programului de producie dup structur i
de formulat concluzii.
4
Exerciiul 4
De apreciat dinamica i ndeplinirea programului privind calitatea
produselor i de formulat concluzii.
Aprecierea ndeplinirii programului de producie dup calitate
Clasa de Cantitatea fabricat, buc. Pre unitar, lei Valoarea produciei
calitate fabricate, lei
Anul Anul curent An. Anul curent An. Anul curent
preced. progr. realizat preced. prog. real. preced. prog. real.
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Superioar 9500 10000 11000 10,0 10,5 10,4
nti 2900 3000 2500 8,0 8,2 8,4
Doi 600 500 200 5,0 5,1 5,2
Total 13000 13500 13700 x x x
Exerciiul 5
De apreciat ritmicitatea produciei fabricate pe trimestre i de
formulat concluzii.
Aprecierea ritmicitii produciei fabricate pe trimestre
Trimestre Volumul produciei fabricate
programat realizat Obinut n
suma, mii lei ponderea, % suma, mii lei ponderea, % limitele
ritmicitii
programate
A 1 2 3 4 5
I 12600 19600
II 12650 19680
III 12600 19590
IV 12609 19578
total 50459 78448
Exerciiul 6
De apreciat ritmicitatea produciei n luna martie pe decade i de
formulat concluzii.
Aprecierea ritmicitii produciei n luna martie pe decade
Indicatori luna martie inclusiv pe decade
programat realizat I II III
A 1 2 3 4 5
1. Volumul produciei 4200000 6850000 2326100 2300000 2223900
fabricate, lei
2. Numrul de zile 21 21 6 8 7
lucrtoare, zile
3. Volumul produciei
fabricate n medie pe
zi, lei
5
Exerciiul 7
De apreciat dinamica i structura venitului din vnzri i de formulat
concluzii.
Aprecierea dinamicii i structurii venitului din vnzri
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea (+, -)
curent
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
1. Venitul din 51763851 47680951
vnzarea produ-
selor finite
2. Venitul din 3794872 8419777
vnzarea
mrfurilor
3. Venitul din 3692730 5115422
prestarea servi-
ciilor
4. Venitul din - -
contracte de
construcie
5. Venitul din - -
alte activiti,
care constituie
activitate
operaional
Venitul din 59251453 61216150
vnzri - total
Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.
Exerciiul 8
De apreciat influena factorilor respectivi asupra modificrii
venitului din vnzri (vezi exerciiul 7) dac:
- volumul produciei fabricate constituie:
n anul precedent 44985000 lei;
n anul curent 63986000 lei.
- modificarea soldului produciei n stocuri constituie:
n anul precedent - + 1064154 lei;
n anul curent - + 17036303 lei.
- modificarea preurilor la produsele vndute constituie:
n anul precedent - + 11064154 lei;
n anul curent - + 10000000 lei.
De formulat concluzii.
6
Tema: Analiza utilizrii factorilor de producie
Exerciiul 9
De apreciat asigurarea ntreprinderii cu personal muncitor pe
categorii i de formulat concluzii.
Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu personal pe categorii n dinamic
Categorii de personal Anul Anul curent Abaterea absolut (+, - )
preced. progr. realizat progr. realizat realizat
fa de fa de fa de
anul anul nivelul
preced. preced. program.
A 1 2 3 4 5 6
1. Numrul mediu
scriptic al
salariailor - total 565 550 565
inclusiv:
1.1. personal din
activitatea de baz, 548 540 553
din care:
- muncitori 459 460 465
- funcionari 89 80 88
1.2. personal din
activitatea 17 10 12
secundar
Sursa: Raportul statistic 1-m Munca, Planul de afaceri.
Exerciiul 10
De apreciat asigurarea relativ a ntreprinderii cu muncitori (vezi
exerciiul 9), dac ndeplinirea programului de producie n baza
volumului produciei fabricate constituie 100,69%.
De formulat concluzii.
Exerciiul 11
n baza datelor din tabel:
a) s se aprecieze dinamica indicatorilor productivitii muncii;
b) s se calculeze influena factorilor la modificarea productivitii
medii anuale a unui salariat;
c) s se calculeze influena factorilor la modificarea productivitii
medii anuale a unui muncitor.
Date iniiale
Indicatori Anul Anul
precedent curent
1. Volumul produciei fabricate, lei 44985000 63986000
7
2. Numrul mediu scriptic al salariailor, persoane 565 565
3. Numrul mediu scriptic al muncitorilor, 459 465
persoane
4. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, 88300 100530
om-zile
5. Timpul efectiv lucrat n total de toi muncitorii, 573950 683600
om-ore
Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 1-m Munca.
De formulat concluzii.
Exerciiul 12
n baza datelor din tabelul precedent:
a) s se calculeze influena factorilor generali de munc la devierea
volumului produciei fabricate;
b) s se calculeze influena factorilor detaliai de munc la devierea
volumului produciei fabricate.
De formulat concluzii.
Exerciiul 13
De apreciat structura mijloacelor fixe ale ntreprinderii pe categorii
n dinamic i de formulat concluzii.
Aprecierea structurii mijloacelor fixe ale ntreprinderii
pe categorii n dinamic
Tipuri de mijloace fixe La finele anului La finele anului Abaterea (+, -)
pe categorii precedent curent
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
Mijloace fixe, total 116928982 114863301
din care:
cldiri 21302430 21306597
construcii speciale 11170384 11172747
maini, utilaje, 79916801 77712723
instalaii de transmisie
mijloace de transport 4383904 4449107
mijloace fixe arendate 155463 222127
pe termen lung
Sursa: Anexa la Bilanul contabil.
Exerciiul 14
De calculat i apreciat indicatorii, care caracterizeaz micarea i
starea funcional a mijloacelor fixe.
8
Date iniiale (lei)
Tipuri de mijloace fixe La finele Intrate Ieite La finele
pe categorii anului anului
precedent curent
A 1 2 3 4
Mijloace fixe, total 116928982 542527 2608208 114863301
din care:
cldiri 21302430 4167 21306597
construcii speciale 11170384 2363 11172747
maini, utilaje, instalaii de 79916801 355511 2559589 77712723
transmisie
mijloace de transport 4383904 90303 25100 4449107
mijloace fixe arendate pe termen 155463 90183 23519 222127
lung
Sursa: Anexa la Bilanul contabil.
De formulat concluzii.
Exerciiul 15
De apreciat eficiena utilizrii mijloacelor fixe n baza indicatorilor
generalizatori sintetici.
Date iniiale
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul produciei fabricate, lei 44985000 63986000
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de 115400526,5 115896141,5
producie, lei
inclusiv:
2.1. Valoarea medie a prii active a 78188270 78814762
mijloacelor fixe (maini, utilaje,
instalaii de transmisie, mijloace de
transport)
3. Numrul total de muncitori n 459 465
schimbul cu durat maxim, persoane
Sursa: Anexa la Bilanul contabil; Rapoartele statistice 1-P Producie i 1-m Munca.
De formulat concluzii.
Exerciiul 16
Utiliznd datele din exerciiul 15, de efectuat analiza factorial a
randamentului mijloacelor fixe de producie.
De formulat concluzii.
9
Exerciiul 17
Utiliznd datele din exerciiul 15, s se calculeze influena factorilor
generali, legai de asigurarea i utilizarea mijloacelor fixe, la devierea
volumului produciei fabricate.
De formulat concluzii.
Exerciiul 18
De calculat influena factorilor detaliai, legai de asigurarea i
utilizarea mijloacelor fixe, la devierea volumului produciei fabricate.
Date iniiale
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul produciei fabricate, lei 44985000 63986000
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe de 115400526,5 115896141,5
producie, lei
inclusiv:
2.1. Valoarea medie a prii active a 78188270 78814762
mijloacelor fixe (maini, utilaje,
instalaii de transmisie, mijloace de
transport)
3. Numrul mediu de utilaje instalate, 2500 2502
uniti
4. Fondul de timp efectiv de lucru, 4175000 4295934
utilaj-ore
Sursa: Anexa la Bilanul contabil; Raportul statistic 1-P Producie.
De formulat concluzii.
Exerciiul 19
De apreciat gradul de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse
materiale i de formulat concluzii.
Aprecierea general a ndeplinirii planului
de aprovizionare a ntreprinderii cu resurse materiale
Feluri de materiale, Necesarul de Aprovizionrile Abaterea Gradul de
unitatea de msur aprovizionat efective (+, -) ndeplinire a
planului de
aprovizionare,
%
A 1 2 3 4
Fructe, tone 12500 11250
Legume, tone 5800 6000
Struguri, tone 310 320
Sare, tone 193 200
Zahr, tone 830 1000
10
Sursa: Planul de afaceri.
Exerciiul 20
De apreciat componena i mucarea stocurilor de materiale pe
parcursul perioadei de gestiune i de formulat concluzii.
Exerciiul 21
De apreciat eficiena utilizrii resurselor materiale n baza
indicatorilor generalizatori sintetici.
Date iniiale
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul produciei fabricate, lei 44985000 63986000
2. Consumul total de materiale, lei 25935983 52654368
Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 5-C Consumurile i
cheltuielile ntreprinderii.
De formulat concluzii.
Exerciiul 22
Utiliznd datele din exerciiul 21, s se calculeze influena factorilor
generali, legai de asigurarea i utilizarea resurselor materiale, la
devierea volumului produciei fabricate.
De formulat concluzii.
Exerciiul 23
De calculat influena factorilor, ce in de asigurarea i utilizarea unui
material concret, la fabricarea unui produs concret.
11
Date iniiale
Indicatori unitatea programat realizat Abaterea
de (+, -)
msur
A 1 2 3 4
Volumul produciei fabricate - tone 1830 4229
Suc de fructe concentrat
Soldul materialului Zahr la tone 10 35
nceputul anului
Intrri a materialului Zahr tone 970 1000
pe parcursul anului
Consumul total de zahr pentru tone 366 830
fabricarea sucului de fructe
concentrat
Norma de consum pentru 1 kg 200,00 196,26
ton de produs finit
Soldul materialului Zahr la tone 614 205
sfritul anului
De formulat concluzii.
Testul 1
12
2. Numrul mediu scriptic de salariai 2008 1955
3. Productivitatea medie anual a unui ? ?
salariat, lei
De formulat concluzii.
Testul 2
14
10. S se calculeze influena factorilor generali, legai de asigurarea i
utilizarea mijloacelor fixe de producie, la devierea volumului vnzrilor
nete.
Tabelul 2
Date iniiale
Indicatori Anul Anul de gestiune
precedent curent
1. Volumul vnzrilor nete, mii lei 21108 22400
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe 14072 14000
de producie, mii lei
3. Randamentul mijloacelor fixe de ? ?
producie, lei
De formulat concluzii.
Baremul de apreciere: Subiectele 2, 4, 5, 6, 8, 9 se apreciaz cu cte 1,0 punct,
1 i 7 0,5 puncte, 3 i 10 1,5 puncte. Succes!
Exerciiul 24
De apreciat evoluia structurii costului produciei i de formulat
concluzii.
Aprecierea structurii costului produciei
Denumirea Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmului
elementelor suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei % creterii,
de consumuri % % %
A 1 2 3 4 5 6 7
Consumuri 25935983 52654368
materiale
Consumuri 716725 1570877
privind
retribuirea
muncii
Consumuri 173737 371735
privind
asigurri i
protecia
social
Consumuri 2119447 3202802
indirecte de
producie
Costul 28945892 57799782
produciei
Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.
15
Exerciiul 25
De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor
directe de materiale n costul produciei.
Exerciiul 26
De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor
directe privind retribuirea muncii n costul produciei.
Calculul influenei factorilor asupra modificrii
consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul produciei
Volumul produciei inclusiv din cauza
fabricate n anul Abate-
Indicatorii Anul curent rea
preced. la cost la cost (+,-) mod. mod. modif
anului anului vol. de sortim nivel. de
preced curent prod. i consum
struct
A 1 2 3 4 5 6 7
Consumuri privind 716725 985639 1570877
retribuirea muncii
Consumuri privind 173737 262486 371735
asigurri i
protecia social
16
Volumul produciei 44985000 x 63986000
fabricate
Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii; Raportul
statistic 1-P Producie.
De formulat concluzii.
Exerciiul 27
De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor
directe de materiale n costul unui produs concret (1 ton de suc) i de
formulat concluzii.
Exerciiul 28
De calculat influena factorilor asupra modificrii consumurilor
directe privind retribuirea muncii n costul unui produs concret (1 ton
de suc) i de formulat concluzii.
Date iniiale
Specificaie Manopera pe unitate de Salariul mediu pe or, lei
produs (1 ton de suc), ore
program realizat program realizat
A 1 2 3 4
Suc 2,0 1,8 15-60 18-50
concentrat
Sursa: Calculaia produsului Suc concentrat.
Exerciiul 29
De examinat structura consumurilor indirecte de producie n costul
produciei i de formulat concluzii.
17
Analiza structurii consumurilor indirecte de producie
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
suma, ponderea, suma, ponderea, lei %
lei % lei %
A 1 2 3 4 5 6
1.Consumurile 2119447 3202802
indirecte de
producie
inclusiv:
1.1. variabile 1528802 1757897
1.2. constante 590645 1444905
Sursa: Raportul statistic 5-C Consumurile i cheltuielile ntreprinderii.
Exerciiul 30
De calculat influena factorilor respectivi asupra modificrii
consumurilor indirecte de producie variabile n dinamic.
Date iniiale
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul produciei fabricate, lei 44985000 63986000
2. Consumuri indirecte de producie 1528802 1757897
variabile, lei
3. Consumuri variabile la 1 leu producie ? ?
fabricat, bani
Sursa: Raportul statistic 1-P Producie; Raportul statistic 5-C Consumurile i
cheltuielile ntreprinderii.
De formulat concluzii.
Exerciiul 31
De examinat structura cheltuielilor ntreprinderii n dinamic i de
formulat concluzii.
Analiza structurii cheltuielilor ntreprinderii
pe feluri de activiti n dinamic
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -)
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
1. Cheltuieli
ale activitii
operaionale - 53090810 57946096
total, inclusiv:
18
1.1. costul vn-
zrilor 36829023 37443870
1.2. cheltuieli
comerciale 3034306 4994359
1.3. cheltuieli
generale i ad-
ministrative 3206513 5380676
1.4. alte chel-
tuieli
operaionale 10021968 10127191
2. Cheltuieli
ale activitii
de investiii 3796800 1318779
3. Cheltuieli
ale activitii
financiare 8159554 2010326
4. Pierderi ex-
cepionale 28485 -
5. Total chel- 65075649 61275201
tuieli
Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.
Testul 3
1. Consumurile reprezint:
a) resursele ntreprinderii utilizate pentru fabricarea produselor i
prestarea serviciilor n scopul obinerii venitului;
b) feluri de activiti ale unei ntreprinderi aparte;
c) valoarea de bilan a cheltuielilor aferente produselor, serviciilor
prestate, lucrrilor executate.
7. Cheltuielile reprezint:
a) consumurile a cror mrime depinde de modificarea volumului
produciei;
b) diminurile de avantaje economice care apar n procesul desfurrii
activitii economico-financiare a ntreprinderii;
c) cheltuielile de ntreinere i uzura mijloacelor fixe cu destinaie
productiv.
20
a) cheltuielile aferente desfacerii mrfurilor i prestrilor de servicii;
b) cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii de baz a
ntreprinderii;
c) cheltuielile privind deservirea i gestiunea ntreprinderii n ansamblu.
Testul 4
1. Cheltuielile reprezint:
a) resursele ntreprinderii utilizate pentru desfurarea procesului de
producie;
b) diminurile de avantaje economice care apar n procesul desfurrii
activitii economico-financiare a ntreprinderii;
c) sunt legate de deservirea i gestiunea subdiviziunilor ntreprinderii.
21
4. Cheltuielile activitii operaionale cuprind:
a) cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii de baz a
ntreprinderii
b) consumurile legate de deservirea procesului de producie al
ntreprinderii;
c) costul materialelor, carburanilor i lubrifianilor consumai, pieselor de
schimb utilizate n procesul de producie (prestri servicii).
22
9. Cheltuielile activitii de investiii cuprind:
a) cheltuielile privind deservirea i gestiunea ntreprinderii n ansamblu;
b) cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii de baz a
ntreprinderii;
c) cheltuielile i pierderile aferente ieirii activelor nemateriale, activelor
materiale n curs de execuie, terenurilor, mijloacelor fixe, resurselor
naturale, activelor financiare pe termen lung, sumele reducerii valorii
activelor pe termen lung ieite.
Exerciiul 32
De apreciat dinamica i structura profitului (pierderii) pn la
impozitare i de formulat concluzii.
Aprecierea dinamicii i structurii profitului (pierderii) pn la impozitare
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei % creterii,
% % %
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Rezultatul 7396633 3586957
din activitatea
operaional:
profit
(pierdere)
23
2. Rezultatul 1276241 2779390
din activitatea
de investiii:
profir
(pierdere)
3. Rezultatul (1168975) 42798
din activitatea
financiar:
profit
(pierdere)
4. Rezultatul 21797 -
excepional:
profit
(pierdere)
5. Profitul 7525696 6409145
(pierderea)
pn la
impozitare
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.
Exerciiul 33
De efectuat analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea
operaional n comparaie cu datele anului precedent.
De formulat concluzii.
24
Exerciiul 34
De apreciat dinamica i structura profitului brut pe tipuri de
activitate operaional.
De formulat concluzii.
Exerciiul 35
De apreciat mrimea i structura profitului (pierderilor) din
activitile neoperaionale n comparaie cu realizrile anului precedent.
25
3. Rezultatul 21797 -
excepional: profit
(pierdere)
Total profit 129063 2822188
(pierderi) din
activitile neope-
raionale
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 36
De efectuat analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea
de investiii n comparaie cu realizrile anului precedent.
Exerciiul 37
De efectuat analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea
financiar n comparaie cu realizrile anului precedent.
26
A 1 2 3 4
1. Venituri din activitatea 6990579 2053124
financiar, total
inclusiv:
- din diferene de curs valutar 6986693 2053124
- alte venituri 3886 -
2. Cheltuieli din activitatea 8159554 2010326
financiar, total
inclusiv:
- privind diferenele de curs - 2010326
valutar
3. Profit (pierdere) din (1168975) 42798
activitatea de investiii
Sursa: Anexa la Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 38
De apreciat evoluia nivelului rentabilitii venitului din vnzri n
comparaie cu realizrile anului precedent.
Aprecierea dinamicii rentabilitii veniturilor din vnzri
Indicatori Anul Anul Abaterea
precedent curent (+, -)
A 1 2 3
1. Venituri din vnzri, lei 59251453 61216150
2. Profitul brut, lei 22422430 23772280
3. Profitul din activitatea 7396633 3586957
operaional, lei
4. Profitul pn la impozitare, lei 7525696 6409145
5. Profitul net, lei 5540956 4560091
6. Rentabilitatea veniturilor din
vnzri (%), calculat n baza:
6.1. profitului brut
6.2. profitului din activitatea
operaional
6.3. profitului pn la impozitare
6.4. profitului net
Sursa: Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 39
De calculat punctul critic de rentabilitate (n uniti naturale) pentru
produsele fabricate la ntreprindere i de formulat concluzii.
27
Date iniiale
Tipuri de Volumul Preul pentru Consumurile Consumurile
produse vnzrilor, o ton, lei i cheltuielile i cheltuielile
tone variabile pe o constante
unitate, lei totale, lei
A 1 2 3 4
Conserve din 6227 5595 2800 17360062
fructe
Legume 168 5840 2850
conservate
Conserve din 631 6410 3520
roii
Suc de fructe 4229 8740 4800
concentrat
Sucuri din 2 5000 2500
legume
Exerciiul 40
De efectuat analiza factorial a pragului rentabilitii conservelor din
fructe n baza datelor din exerciiul 39, dac managerii ntreprinderii
planific s majoreze preul de vnzare pe unitatea de produs de la 5595
la 5600 lei, s micoreze consumurile i cheltuielile variabile unitare de
la 2800 la 2796 lei, consumurile i cheltuielile constante totale de la
17360062 la 17050000lei, iar volumul vnzrilor s-l reduc de la 6227
tone la 6200 tone. De formulat concluzii.
Exerciiul 41
De examinat evoluia nivelului rentabilitii activelor la SA Daac-
Vita n comparaie cu realizrile anului precedent i de formulat
concluzii.
Aprecierea evoluiei nivelului rentabilitii activelor
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent (+, -)
A 1 2 3
1. Profitul (pierderea) pn la 7525696 6409145
impozitare, lei
2. Valoarea activelor la nceputul 111853494 97963896
anului, lei
3. Valoarea activelor la sfritul 97963896 122033705
anului, lei
4. Valoarea medie a activelor, lei
5. Rentabilitatea activelor, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
28
Exerciiul 42
De efectuat analiza factorial a nivelului rentabilitii activelor n
comparaie cu datele anului precedent.
Date iniiale
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent (+, -)
A 1 2 3
1. Venitul din vnzri, lei 59251453 61216150
2. Profitul pn la impozitare, lei 7525696 6409145
3. Valoarea medie a activelor, lei 104908695 109998800,5
4. Rentabilitatea veniturilor din
vnzri, %
5. Numrul de rotaii ale
activelor totale, rotaii
6. Rentabilitatea activelor, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 43
De efectuat analiza factorial a rentabilitii activelor cu destinaie
de producie.
Date iniiale
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent (+, -)
A 1 2 3
1. Venitul din vnzri, lei 59251453 61216150
2. Profitul pn la impozitare, lei 7525696 6409145
3. Valoarea medie a mijloacelor 115400526 115896141,5
fixe, lei
4. Valoarea medie a stocurilor de 20219077,5 32091341
mrfuri i materiale, lei
5. nzestrarea veniturilor din
vnzri cu mijloace fixe, lei
6. nzestrarea veniturilor din
vnzri cu stocuri de mrfuri i
materiale, lei
7. Rentabilitatea veniturilor din
vnzri, %
8. Rentabilitatea activelor cu
destinaie de producie, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare; Anexa la Bilanul
contabil.
De formulat concluzii.
29
Exerciiul 44
De apreciat dinamica rentabilitii capitalului propriu al SA Daac-
Vita n ultimii doi ani.
Aprecierea dinamicii rentabilitii capitalului propriu
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent (+, -)
A 1 2 3
1. Profitul pn la impozitare, lei 7525696 6409145
2. Profitul net, lei 5540956 4560091
3. Valoarea capitalului propriu la 81206807 85446154
nceputul anului, lei
4. Valoarea capitalului propriu la 85446154 88631805
sfritul anului, lei
5. Valoarea medie a capitalului 83326480,5 87038979,5
propriu, lei
6. Rentabilitatea capitalului
propriu, calculat n baza
profitului pn la impozitare, %
7. Rentabilitatea capitalului
propriu, calculat n baza
profitului net, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 45
De efectuat analiza factorial a rentabilitii capitalului propriu.
Date iniiale
Indicatori Semne Anul Anul curent Abaterea
conven- precedent (+, -)
ionale
A B 1 2 3
1. Venitul din vnzri, lei VV 59251453 61216150
2. Profitul pn la PPI 7525696 6409145
impozitare, lei
3. Profitul net, lei PN 5540956 4560091
4. Valoarea medie a CP 83326480,5 87038979,5
capitalului propriu, lei
5. Valoarea medie a A 104908695 109998800,5
activelor, lei
6. Rata prghiei financiare, Pf
coef. (rd.5 : rd.4)
7. Rentabilitatea vnzrilor, Rv
% (rd.2 : rd.1 x 100)
30
8. Numrul de rotaii ale Na
activelor totale, coef.
(rd.1 : rd.5)
9. Rata corelaiei dintre Rc
profitul net i profitul pn
la impozitare, %
(rd.3 : rd.2 x 100)
10. Rentabilitatea activelor, Ra
%
11. Rentabilitatea capitalului Rcp
propriu, calculat n baza:
- profitului net, %
- profitului pn la
impozitare, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 46
De apreciat dinamica rentabilitii capitalului permanent al SA
Daac-Vita .
Analiza dinamicii rentabilitii capitalului permanent
Indicatori Anul Anul Abaterea
precedent curent (+, -)
A 1 2 3
1. Profitul net (pierderea net), lei 5540956 4560091
2. Valoarea capitalului permanent la 86057876 88264833
nceputul anului, lei
3. Valoarea capitalului permanent la 88264833 93991080
sfritul anului, lei
4. Valoarea medie a capitalului 87161354,5 91127956,5
permanent, lei
5. Rentabilitatea capitalului
permanent, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Exerciiul 47
De efectuat analiza factorial a rentabilitii capitalului permanent.
Date iniiale
Indicatori Semne Anul Anul curent Abaterea
conven- precedent (+, -)
ionale
A B 1 2 3
31
1. Profitul pn la PPI 7525696 6409145
impozitare, lei
2. Profitul net, lei PN 5540956 4560091
3. Valoarea medie a CPerm. 87161354,5 91127956,5
capitalului permanent, lei
4. Valoarea medie a A 104908695 109998800,5
activelor, lei
5. Rentabilitatea activelor, Ra
%
(rd.1 : rd.4) x 100
6. Coraportul dintre PF
valoarea activelor i
valoarea capitalului
permanent (rata prghiei
financiare), coef. (rd.4 :
rd.3)
7. Rata corelaiei dintre Rc
profitul net i profitul pn
la impozitare, %
(rd.2 : rd.1 x 100)
8. Rentabilitatea capitalului Rcperm.
permanent, %
Sursa: Bilanul contabil; Raportul privind rezultatele financiare.
De formulat concluzii.
Testul 5
32
3. Printre factorii de influen asupra modificrii profitului brut nu
se enumr:
a) modificarea valorii de achiziie a resurselor materiale necesare
produciei;
b) modificarea structurii i sortimentului produciei vndute;
c) modificarea volumului produciei vndute.
5. Rentabilitatea exprim:
a) capacitatea ntreprinderii de a ctiga profit;
b) nivelul asigurrii ntreprinderii cu resurse financiare;
c) raportul dintre veniturile i cheltuielile ntreprinderii
33
Tabelul 1
Date iniiale
Nr. Indicatori Perioada
precedent curent
A B 1 2
1. Totalul activelor, mii lei 7342 9392,5
2. Vnzri nete, mii lei 11527 11963,5
3. Profitul naintea impozitrii, mii lei 2734 3036,5
Testul 6
Tabelul 1
Date iniiale
Nr. Indicatori Perioada
precedent curent
A B 1 2
1. Totalul activului (mii lei) 7342 9392,5
2. Venituri totale (mii lei) 11527 11963,5
3. Profitul naintea impozitrii (mii lei) 2734 3036,5
4. Capitalul propriu (mii lei) 4894,5 5261,5
5. Profitul net (mii lei) 1859 2065
6. Viteza de rotaie a activelor ? ?
7. Rata rentabilitii veniturilor (%) ? ?
8. Rata rentabilitii economice a ? ?
activului (%)
9. Prghia financiar ? ?
10. Presiunea fiscal ? ?
11. Rata rentabilitii financiare a ? ?
capitalului propriu (%)
Succes!
Exerciiul 48
Conform datelor bilanului contabil al SA Daac-Vita:
a) s se aprecieze structura activelor, utiliznd metoda vertical i
orizontal;
b) s se aprecieze structura activelor, utiliznd metoda ratelor
(coeficienilor);
c) s se calculeze patrimoniul net al ntreprinderii.
De formulat concluzii.
35
Exerciiul 49
Conform datelor bilanului contabil al SA Daac-Vita s se
aprecieze coeficienii de lichiditate.
De formulat concluzii
Exerciiul 50
Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita:
a) s se aprecieze evoluia vitezei (ratelor) de rotaie ale activelor;
b) s se efectueze analiza factorial a vitezei (ratelor) de rotaie a
activelor.
De formulat concluzii.
Exerciiul 51
Conform datelor bilanului contabil al SA Daac-Vita:
a) s se aprecieze dinamica i structura surselor mprumutate;
b) s se aprecieze dinamica i structura capitalului propriu.
De formulat concluzii.
Exerciiul 52
Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita:
a) s se aprecieze dinamica creanelor;
b) s se aprecieze ponderea creanelor n activele ntreprinderii;
c) s se aprecieze structura creanelor pe tipuri;
d) s se aprecieze structura creanelor dup caracterul de achitare;
e) s se aprecieze indicatorii vitezei de rotaie a creanelor.
De formulat concluzii.
Exerciiul 53
Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita:
a) s se aprecieze evaluarea general a datoriilor;
b) s se aprecieze ponderea datoriilor pe termen scurt n pasivele
ntreprinderii;
c) s se aprecieze structura datoriilor pe termen scurt pe tipuri;
d) s se aprecieze structura datoriilor pe termen scurt dup
caracterul achitrii;
e) s se analizeze durata de rotaie a datoriilor pe termen scurt n
baza venitului din vnzri.
De formulat concluzii.
36
Exerciiul 54
Conform datelor raportului financiar al SA Daac-Vita, s se
efectueze analiza fluxului mijloacelor bneti.
De formulat concluzii.
Testul 7
Succes!
37
Testul 8 (pentru evaluare sumativ)
38
a) mrimea fondurilor (mijloacelor) fixe consumate la un leu de producie
fabricata;
b) nivelul de aprovizionare a ntreprinderii cu mijloace de munca;
c) producia fabricat la un leu de fonduri (mijloace) fixe consumate.
39
c) nivelul necesitii producerii n resurse materiale pentru fabricarea unui
anumit volum de producie.
9. Volumul de producie fabricat la un leu de materiale
consumate reflect:
a) nivelul necesitii producerii n resurse materiale pentru fabricarea
unui anumit volum de producie;
b) eficiena utilizrii resurselor materiale n producere;
c) nivelul asigurrii ntreprinderii cu resurse materiale la o anumit
dat.
40
14. Ca valoare, patrimoniul net trebuie s coincid cu valoarea:
a) capitalului suplimentar;
b) capitalului permanent;
c) capitalului propriu.
41
U/m Anul Anul
Indicatori precedent curent
1. Volumul de producie buci 500 5100
2. Preul de vnzare a unei buci lei 450 470
3. Costul de producie a unei buci lei 430 460
a) R = 0 + (-2,477) + 0 = (-2,477);
b) R = (-4,954) + 0 + (+2,477) = (-2,477);
c) R = (+1,2385) + (-2,477) + (+4,954) = (+3,7155)
Rspunsuri la testul 8:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
b c c a a c b c b b
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
b c a c b c b c a c
42
Informaii privind activitatea
economico-financiar a SA Daac-Vita
Raportul financiar
al anului de gestiune curent
BILANUL CONTABIL
la ________________200_
44
2.3. Investiii pe termen scurt
Investiii pe termen scurt n pri
nelegate (231) 360
Investiii pe termen scurt n pri
legate (232) 370
Diminuarea valorii investiiilor pe
termen scurt (233) 380 ( ) ( )
Total s.2.3. (rd.360 + rd.370 390
rd.380)
2.4. Mijloace bneti
Casa (241) 400 604 16425
Cont curent (242) 410 95396 189417
Cont valutar (243) 420 728498 5144752
Alte mijloace bneti (244, 245, 246) 430
Total s.2.4. (rd.400 + rd.410 +
rd.420 + rd.430) 440 824498 5350594
2.5. Alte active curente (251, 252) 450
TOTAL capitolul 2 (rd.250 + rd.350
+ rd.390 + rd.440 + rd.450) 460 64636104 36731402
TOTAL GENERAL ACTIV (rd.180
+ rd.460) 470 122033795 97963896
3. CAPITAL PROPRIU
3.1. Capital statutar i suplimentar
Capital statutar (311) 480 30241035 30241035
Capital suplimentar (312) 490
Capital nevrsat (313) 500 ( ) ( )
Capital retras (314) 510 ( ) ( )
Total 3.1. (rd.480 + rd.490 rd.500
rd.510) 520 30241035 30241035
3.2. Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321) 530
Rezerve prevzute de statut (322) 540 3252826 2698730
Alte rezerve (323) 550 24431227 24431227
Total s.3.2. (rd.530 + rd.540 + 560 27684053 27129957
rd.550)
3.3. Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor
precedente (331) 570 (1374441)
Profitul nerepartizat (pierderea
neacoperit) al anilor precedeni
(332) 580 27521067 28075162
Profitul net (pierderea) al perioadei de
gestiune (333) 590 456009
45
Profit utilizat al anului de gestiune
(334) 600 ( ) ( )
Total s.3.3. (rd.570 rd.580
rd.590 rd.600) 610 30706717 28075162
3.4. Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe
termen lung (341) 620
Subvenii (342) 630
Total s.3.4. (rd.620 + rd.630) 640
TOTAL capitolul 3 (rd.520 + rd.560
rd.610 rd.640) 650 88631805 85446154
4. DATORII PE TERMEN LUNG
4.1. Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411,
412) 660
mprumuturi pe termen lung (413) 670
Alte datorii financiare pe termen lung
(414) 680
Total s.4.1. (rd.660 + rd.670 +
rd.680) 690
4.2. Datorii pe termen lung calculate
Datorii de arend pe termen lung
(421) 700
Venituri anticipate pe termen lung
(422) 710
Finanri i ncasri cu destinaie
special (423) 720 1224099
Avansuri primite (424) 730
Datorii amnate privind impozitul pe
venit (425) 740 3392233 2818679
Alte datorii pe termen lung calculate
(426) 750 742943
Total s.4.2. (rd.700 + rd.710 +
rd.720 + rd.730 + rd.740 + rd.750) 760 5359275 2818679
TOTAL capitolul 4 (rd.690 + 770 5359275 2818679
rd.760)
5. DATORII PE TERMEN SCURT
5.1. Datorii financiare pe termen scurt
Credite bancare pe termen scurt (511,
512) 780 9498030
mprumuturi pe termen scurt (513) 790 5676325
Cota curent a datoriilor pe termen
lung (514) 800
Alte datorii financiare pe termen scurt
46
(515, 516) 810
Total s.5.1. (rd.780 + rd.790 +
rd.800 + rd.810) 820 15174355
5.2. Datorii comerciale pe termen scurt
Datorii privind facturile comerciale
(521) 830 10014991 7319858
Datorii fa de prile legate (522) 840
Avansuri primite (523) 850 984654 599073
Total s.5.2. (rd.830 + rd.840 +
rd.850) 860 10999645 7918931
5.3. Datorii pe termen scurt calculate
Datorii privind retribuirea muncii
(531) 870 730412 481928
Datorii fa de personal privind alte
operaii (532) 880 130737 27880
Datorii privind asigurrile (533) 890 409866 159658
Datorii privind decontrile cu bugetul
(534) 900 143286 793112
Datorii preliminare (535) 910
Datorii privind plile extrabugetare
(536) 920
Datorii fa de fondatori i ali
participani (537) 930 289005 312842
Rezerve pentru cheltuieli i pli
preliminare (538) 940
Alte datorii pe termen scurt (539) 950 165409 4712
Total s.5.3. (rd.870 + rd.880 +
rd.890 + rd.900 + rd.910 + rd.920 +
rd.930 + rd.940 + rd.950) 960 1868715 1780132
TOTAL capitolul 5 (rd.820 + rd.860
+ rd.960) 970 28042715 9699063
TOTAL GENERAL PASIV (rd.650
+ rd.770 + rd.970) 980 122033795 97963896
47
Profitul brut (pierdere global( (rd.010
rd.020) 030 23772280 22422430
Alte venituri operaionale (612) 040 316903 1236990
Cheltuieli comerciale (712) 050 4994359 3034306
Cheltuieli generale i administrative
(713) 060 5380676 3206513
Alte cheltuieli operaionale (714) 070 10127191 10021968
Rezultatul din activitatea operaional:
profit (pierdere) (rd.030 + rd.040
rd.050 rd.060 rd.070) 080 3586957 7396633
Rezultatul din activitatea de investiii:
profit (pierdere) (621 721) 090 2779390 1276241
Rezultatul din activitatea financiar:
profit (pierdere) (622 722) 100 42798 (1168975)
Rezultatul din activitatea economico-
financiar: profit (pierdere) (rd.080
rd.090 rd.100) 110 6409145 7503899
Rezultatul excepional: profit (pierdere)
(623 723) 120 21797
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune
pn la impozitare (rd.110 rd.120) 130 6409145 7525696
Cheltuieli (economii) privind impozitul
pe venit (731) 140 1849054 1984740
Profitul net (pierdere net) (rd.130
rd.140) 150 4560091 5540956
la _________________________200_
49
Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor 020 53817971
Pli bneti salariailor i contribuii pentru asigurrile
sociale 030 5220582
Plata dobnzilor 040 774998
Plata impozitului pe venit 050 150000
Alte ncasri ale mijloacelor bneti 060 1769443
Alte pli ale mijloacelor bneti 070 4959197
Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea
operaional
(rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070) 080 (20408612)
Activitatea de investiii
ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung 090
Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung 100
Dobnzi ncasate 110 372022
Dividende ncasate 120 59712
Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti 130
Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de
investiii
(rd.090-rd.100+rd.110+rd.120rd.130) 140 431734
Activitatea financiar
ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi 150 20676686
Pli bneti privind credite i mprumuturi 160 5502331
Plata dividendelor 170 1562
ncasri din emisiunea de aciuni proprii 180
Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii 190
Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti 200
Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar
(rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190rd.200) 210 15172793
Fluxul net din activitatea economico-financiar pn
la articolele excepionale
(rd.080rd.140rd.210) 220 (4804085)
ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti 230
Fluxul net total (rd.220rd.230) 240 (4804085)
Diferene de curs favorabile (nefavorabile) 250 277989
Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului 260 5350594
Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de
gestiune (rd.240rd.250rd.260) 270 824498
50
51
ANEXA LA BILANUL CONTABIL
la ______________________200_
Indicatori Cod Active Intrate Corectarea valorii Ieite Active Suma de Valoarea
rd. existente total inclusiv existente la amortizare de bilan
la finele reevaluare finele acumulat (c.8 c.9)
anului de a anului de la finele
gestiune gestiune anului de
precedent curent(c.3 gestiune
+ c.4 c.5
c.7)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Active nemateriale (la
valoarea de intrare),
total (rd.020 + rd.030) 010 285372 269028 17332 537068 221588 315480
inclusiv:
a) active aflate n
folosin (rd.021 + +
rd.028) 020 285372 242945 528318 221588 x
din care:
cheltuieli de constituire
(1111, 1131) 021
fond comercial
(goodwill) (1112, 1132) 022
52
brevete (1113, 1133) 023
embleme comerciale
(1114, 1134) 024 159894 900 160794 68157 92637
licene (1115, 1135) 025 15336 6760 22096 22096
programe informatice
(1116, 1136) 026 33500 27402 60902 19575 41327
alte active nemateriale
(1117, 1137) 027 76643 207883 284525 111760 172765
inclusiv drepturile de
folosire a resurselor 027-1
naturale
active nemateriale
arendate pe termen
lung (1118, 1138) 028
b)active nemateriale n
curs de execuie, total 030 26083 17332 8751 8751
(112)
Amortizarea activelor 040 56596 164992 221588 221588
nemateriale (113)
Valoarea de bilan a
activelor nemateriale, 050 228776 104036 17332 315480 315480
total (rd.010 rd.040)
Not informativ:
1. active nemateriale
a) achiziionate (ieite) ca
rezultat al reunirii (separrii) 060
ntreprinderilor
b) nregistrate n calitate de 070
gaj
53
1.2. Active materiale
Indicatori Cod Active Intrate Corectarea valorii Ieite Transferate Active Suma de Valoarea
rd. existente total inclusiv existente la amortizare de bilan
la finele reevaluarea finele anului acumulat (c.9-c.10)
anului de de gestiune la finele
gestiune curent anului de
precedent (c.3+c.4c.5- gestiune
c.7-c.8)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Active materiale la
valoarea de intrare,
total (rd.090 + rd.100) 080 119635484 2707115 2706329 2717521 422885 119202193 64023695 x
inclusiv:
a)active materiale n
curs de execuie, total
(rd.091 + + rd.094) 090 2706502 1123223 1123223 109313 422885 3297527 3297527
din care:
construcii n curs de
execuie (1211) 091 1999046 655827 655827 95747 2559126 2559126
utilaj destinat instalrii 092 707456 467396 467396 109313 327138 738401 738401
(1212)
utilaj i alte obiecte
pn la punerea n
funciune (1213) 093
investiii capitale 094
ulterioare (1214)
b)active materiale
aflate n exploatare,
total 100 116928982 1583892 2608208 115904666 64023695 51880971
(rd.110+rd.120+rd.130)
54
inclusiv:
Terenuri (rd.111+
+rd.114) 110 1041365 1041365 1041365
din care:
terenuri fr construcii
(1221) 111
terenuri cu construcii
(1222) 112 1041365 1041365 1041365
terenuri cu zcminte
(1223) 113
terenuri arendate pe
termen lung (1224) 114
Mijloace fixe, total
(rd.121++rd.128) 120 116928982 542527 2608208 114863301 64023695 50839606
din care:
cldiri (1231, 1241) 121 21302430 4167 21306597 4236513 17070084
construcii speciale
(1232, 1242) 122 11170384 2363 11172747 5996455 5176292
maini, utilaje, instalaii
de transmisie (1233,
1243) 123 79916801 355511 2559589 77712723 50785291 26927432
mijloace de transport
(1234, 1244) 124 4383904 90303 25100 4449107 2957981 1491126
animale de munc i de
producie (1235) 125 x
plantaii perene (1236,
1245) 126
alte mijloace fixe (1246) 127
mijloace fixe arendate
pe termen lung (1238,
1247) 128 155463 90183 23519 222127 47455 174672
Resurse naturale, total
55
(125, 126) 130
Uzura i epuizarea
activelor materiale pe
termen lung (124, 126) 140 58881960 6535178 1393443 64023695 64023695
Valoarea de bilan a
activelor materiale pe
termen lung, total
(rd.080 rd.140) 150 60753524 3828063 1324078 422885 55178498 55178498
Not informativ:
1. Active materiale: 160
a) predate n arend curent
b) achiziionate (ieite) ca
rezultat al reunirii 170
(separrii) ntreprinderilor
c) nregistrate n calitate de 180
gaj
d) active materiale pe
termen lung care temporar 190
nu funcioneaz
e) active la care s-a calculat
integral uzura, dar care 200
continu s funcioneze
2. Suma datoriei neachitate
privind achiziionarea
activelor materiale conform
creditului (leasingului) 210
1.3. Active financiare i alte active
Indicatori Cod Sold la finele Achiziionate Ieite Transferate Sold la finele Corectarea Valoarea net
rd. anului de (calculate) anului de valorii a investiiilor
gestiune gestiune pe termen
precedent curent lung (c.7c.8)
(c.3+c.4-c.5-
c.6)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Investiii pe termen lung, 220 246850 246850 246850
56
total (rd.230+rd.240)
din care n strintate 221
inclusiv din rd.220:
investiii pe termen lung n
pri nelegate, total 230 238850 238850 x
(rd.231++rd.234)
din care:
cote de participaie i 231 238850 238850 238850
aciuni (1311)
obligaiuni i alte titluri de 232
creane (1312)
mprumuturi acordate 233
(1313)
alte investiii (1314) 234
Investiii pe termen lung n
pri legate, total (rd.241+ 240 8000 8000 8000
+rd.243)
din care n:
ntreprinderi asociate 241
(1321)
ntreprinderi fiice (1322) 242
alte (1323) 243
Modificarea valorii
investiiilor pe termen lung 250
(133)
Valoarea net a investiiilor
pe termen lung (rd.220 260 246850 246850 246850
-rd.250)
Creane pe termen lung, 270 56736 56736 56736
total (rd.271++rd.275)
57
inclusiv privind: 271
arenda (1341)
dobnzile i redevenele 272
(1342)
cambiile (facturile) pe 273
termen lung primite (1343)
alte creane (1344) 274 56736 56736 56736
din care creanele: 274-1
directorilor
ntreprinderilor asociate 274-2
Avansuri pe termen lung 280
acordate (136)
din care n strintate 281
Alte active pe termen lung, 290 3344 1596783 1600127 1600127
total (rd.291 + rd.292)
inclusiv:
cheltuieli anticipate pe 291 3344 1596783 1600127 1600127
termen lung (141)
alte active pe termen lung 292
(142)
Not informativ:
1. obligaiuni i alte titluri
de valoare la valoarea de 300
pia
2. active financiare i alte
active:
a) nregistrate n calitate de 310
gaj
b) amplasate n strintate 320
58
2. Existena i micarea activelor curente
2.1. Stocuri de mrfuri i materiale
Indicatori Cod Stoc la finele Stoc la finele
rd. anului de anului de
gestiune gestiune
precedent curent
1 2 3 4
Materiale, total (rd.331++rd.339) 330 6092919 7920568
inclusiv:
materii prime i materiale de baz (2111) 331 1990676 1651753
semifabricate i articole de completare
(2112) 332 1188
combustibil (2113) 333 460009 521042
ambalaje i materiale pentru ambalat
(2114) 334 1747125 3844012
piese de schimb (2115) 335 1144870 1100116
alte materiale (2116) 336 9130 1306
materiale transmise pentru prelucrare
(2117) 337
materiale de construcie (2118) 338 423190 417255
materiale cu destinaie agricol (2119) 339 316731 385084
Obiecte de mic valoare i scurt durat
(OMVSD) la valoarea de bilan (rd.350
rd.360) 340 96105 162127
a) OMVSD la valoarea de cumprare,
total (rd.351++rd.353) 350 580061 626020
inclusiv:
n stoc (2131) 351 96105 162127
n funciune (2132) 352 483956 463893
construcii provizorii (neprevzute n lista
de titluri) (2133) 353
b) uzura OMVSD, total (rd.361 + rd.362) 360 (483956) (463893)
inclusiv:
OMVSD n funciune (2141) 361 (483956) (463893)
uzura construciilor provizorii
(neprevzute n lista de titluri) (2142) 362
Not informativ:
stocuri de mrfuri i materiale nregistrate
n calitate de gaj 370
59
2.2. Starea creanelor pe termen scurt
Indicatori Cod Sold la inclusiv:
rd. finele la care cu termenul expirat
anului de termenul pn la 3 de la 3 mai
gestiune de plat luni luni pn mult de
curent n-a sosit la 1 an 1 an
1 2 3 4 5 6 7
Creane aferente
facturilor
comerciale, total
(rd.381++rd.383) 380 12378093 1046313 935817 980763
inclusiv:
a) facturi de primit
din ar (2211) 381 2885078 2168556 92603 623919
b) facturi de primit
din strintate (2212)
382 9493015 8292957 843214 356844
c) cambii primite
(2213) 383
Creane ale prilor
legate (223) 390
Avansuri acordate
(224), total
(rd.401+rd.402) 400 1428545 1361554 66991
inclusiv:
a) n ar (2241) 401 552170 485179 66991
b) n strintate
(2242) 402 876375 876375
Creane aferente
decontrilor cu
bugetul, total
(rd.420+rd.430) 410 2933044 267883 2257924
inclusiv:
a) impozite i taxe
(de stat) republicane 420 1918052 337504 1580548
b) impozite i taxe
locale 430 1014992 337616 677376
Creane ale
personalului, total
(227) 440 261790 222520 39270
inclusiv:
a) privind retribuirea
muncii (2271) 441 20685 12411 8274
60
b) privind
recuperarea daunei
materiale (2274) 442
c) alte creane 443 241105 210109 30996
Creane aferente
veniturilor calculate,
total (rd.451+
+rd.454) 450 120908 36272 84636
inclusiv:
a) privind arenda
(2281) 451
b) dobnzile i
redevenele (228) 452
c) dividendele
(2283) 453
d) alte venituri
(2284) 454 120908 36272 84636
Alte creane, total 460 1189308 19735 616014 553559
inclusiv:
a) ale organelor de
asigurri sociale
(2292) 461
b) privind preteniile
naintate i
recunoscute (2293) 462
61
titluri de valoare
(2311) 491
depozite (2312) 492
titluri de valoare
cu lichiditate
nalt (2313) 493
mprumuturi
acordate (2314) 494
alte investiii pe
termen scurt
(2315) 495
investiii pe
termen scurt n
pri legate, total
(rd.501++rd.503) 500
din care n:
ntreprinderi fiice
(2321) 501
ntreprinderi
asociate (2322) 502
alte investiii
(2323) 503
62
personalului (4134) 554
privind cambiile
financiare acordate
(4135) 555
convertibile (4136) 556
Alte datorii financiare
pe termen lung (414) 560
Suma total a datoriilor
financiare pe termen
lung
(rd.540+rd.550+rd.560) 570
din care n strintate
inclusiv cu termen de
achitare:
de la 1 la 2 ani 571 x x x
de la 2 la 3 ani 572 x x x
de la 3 la 5ani 573 x x x
peste 5 ani 574 x x x
Datorii de arend pe
termen lung calculate
(421) 580
Venituri anticipate pe
termen lung (422) 590
Finanri i ncasri cu
destinaie special (423) 600 1224099 1224099
Avansuri pe termen
lung primite (424) 610
din strintate 611
Datorii amnate privind
impozitul pe venit (425) 620 2818679 602902 29348 3392233
Alte datorii pe termen
lung calculate (426) 630 1033194 290251 742943
Suma datoriilor pe
termen lung calculate
(rd.580+rd.590+rd.600
+rd.610+rd.620+rd.630) 640 2818679 2860195 319599 5359275
inclusiv din strintate
inclusiv cu termen de
achitare:
de la 1 la 2 ani 641 x x x
de la 2 la 3 ani 642 x x x
de la 3 la 5 ani 643 x x x
peste 5 ani 644 2818679 x x x
Datorii pe termen lung,
total (rd.570+rd.640) 650 2818679 2860195 319599 5359275
63
4. Starea datoriilor pe termen scurt
64
fa de prile legate 720
(522)
Avansuri pe termen 730 984654 932293 52361
scurt primite (523)
Suma total a
datoriilor comerciale
pe termen scurt
740 10999645 6112283 3529412 1357950
(rd.710+rd.720+rd.730)
Datorii fa de 750 730412 730412
personal, total (531)
inclusiv privind
retribuirea muncii 751 730412 730412
(5311)
Datorii fa de
personal privind alte 760 130737 130737
operaii (532)
Datorii privind 770 409866 409866
asigurrile, total (533)
inclusiv fondul social 771 409866 409866
(5331)
Datorii aferente
decontrilor cu
bugetul, total
780 143286 143286
(rd.790+rd.800)
inclusiv:
a) impozite i taxe 790
republicane
b) impozite i taxe 800 143286 143286
locale
Datorii privind plile 810
extrabugetare (536)
Datorii fa de
fondatori i ali 820 289005 289005
participani (537)
Alte datorii pe termen 830 165409 165409
scurt (538, 539)
Nota informativ
privind valorile i datoriile contabilizate n conturile extrabilaniere
Active pe termen lung Cod Stoc la Intrate Ieite Stoc la
arendate rd. finele finele
anului de anului
gestiune curent
1 2 3 4 5 6
Active pe termen lung
arendate 840
Valori n mrfuri i materiale
care nu aparin ntreprinderii 850 1177803 8866935 5209403 4835335
Titluri de valoare care nu
aparin ntreprinderii 860
65
Datorii i pli convenionale 870
Alte mijloace i datorii
reflectate n contabilitatea
extrabilanier 880 3343 8687 12030
1. Activitatea operaional
1.1.Vnzri nete
Indicatori Cod rd. Anul de Anul precedent
gestiune
1 2 3 4
Venituri din vnzarea produselor
activitii operaionale, total 1010 61216150 59251453
inclusiv:
din vnzarea produselor (6111) 1020 47680951 51763851
din vnzarea mrfurilor (6112) 1030 8419777 3794872
din prestarea serviciilor (6113) 1040 5115422 3692730
din contracte de construcie (6114) 1050
din alte feluri de activiti care
constituie pentru ntreprindere
activitate operaional 1060
Not informativ:
suma venitului obinut pe calea
schimbului produciei, mrfurilor,
lucrrilor, serviciilor 1070
67
Indicatori Cod rd. Anul de Anul precedent
gestiune
1 2 3 4
Cheltuieli generale i administrative,
total 1360 5380676 3206513
inclusiv:
privind uzura mijloacelor fixe (7131) 1370 424191 375797
din care: privind uzura automobilelor
n valoare de peste 100000lei (7131) 1371 34493
reparaia mijloacelor fixe (7131) 1380 44662
ntreinerea mijloacelor fixe (7131) 1390 34802
amortizarea activelor nemateriale
(7132) 1400 164992 100894
de ntreinere a personalului
administrativ i de conducere (7133) 1410 1002480 651989
impozite, taxe i pli cu excepia
impozitului pe venit (7134) 1420 302900 135256
pentru donaii i n scopuri de
binefacere i sponsorizare (7135) 1430 85668 90976
privind protecia muncii 1440 22794 72148
de reprezentare (7137) 1450 42673 135564
de deplasare (7138) 1460 994267 254288
alte cheltuieli generale i
administrative (7139) 1470 3039965 1310137
din care: cheltuieli pentru asigurarea
salariailor 1471 13888
cheltuieli pentru lucrri de cercetri
tiinifice i proiectare 1472 39300
privind organizarea adunrilor i
ntocmirea actelor (7225) 1473
68
din care aferente plilor la buget 1521 6679
din modificarea metodelor de
evaluare a activelor curente (7144) 1530 12801 2547
aferente plii dobnzilor pentru
credite i mprumuturi (7145) 1540 1320376 949316
cheltuieli indirecte nerepartizate de
producie (7146) 1550 8291712 7935356
lipsuri i pierderi din deteriorarea
valorilor (7147) 1560 224040 415792
aferente produselor rebutate (7148) 1570 130586
alte cheltuieli operaionale (7149) 1580 164857 98188
2. Activitatea de investiii
2.1.Venituri din activitatea de investiii
Indicatori Cod rd. Anul de gestiune Anul precedent
total inclusiv total inclusiv
n n
strintate strintate
1 2 3 4 5 6
Venituri, total 1590 4098169 3382003 5073041 211334
inclusiv:
din ieirea activelor
nemateriale (6211) 1600
din ieirea activelor
materiale pe termen
lung (6212) 1610 3620685 3382003 4633984 211334
din ieirea activelor
financiare pe termen
lung (6213) 1620
din dividende (6214) 1630 59713 44666
din dobnzi (6215) 1640 372021 391
din ecartul de
reevaluare a activelor
pe termen lung ieite
(6216) 1650
din participaiile n alte
ntreprinderi (6217) 1660
din operaiile cu prile
legate (6218) 1670
alte venituri (6219) 1680 84 394000
69
Indicatori Cod rd. Anul de gestiune Anul precedent
total inclusiv total inclusiv
n n
strintate strintate
1 2 3 4 5 6
Cheltuieli, total 1690 1318779 1115125 3796800
inclusiv:
privind ieirea activelor
nemateriale (7211) 1700
privind ieirea activelor
materiale pe termen
lung (7212) 1710 1318779 1115125 3796800
privind ieirea activelor
financiare pe termen
lung (6213) 1720
din reevaluarea
activelor pe termen
lung la ieirea acestora
(7214) 1730
aferente participaiilor
n alte ntreprinderi 1740
(7215)
privind operaiile cu
prile legate (7216) 1750
alte cheltuieli (7217) 1760
3. Activitatea financiar
3.1. Venituri din activitatea financiar
Indicatori Cod rd. Anul de Anul
gestiune precedent
1 2 3 4
Venituri, total 1770 2053124 6990579
inclusiv:
din redevene (6221) 1780
din arenda finanat a activelor materiale pe
termen lung (6222) 1790
din diferene de curs valutar (6223) 1800 2053124 6986693
din active intrate cu titlu gratuit (6224) 1810
din subvenii de stat, prime, premii i sume
sponsorizate (6225) 1820
din contracte de neantrenare n concuren
(6336) 1830
alte venituri (6227) 1840 3886
3.2. Cheltuieli din activitatea financiar
70
Indicatori Cod rd. Anul de Anul
gestiune precedent
1 2 3 4
Cheltuieli, total 1850 2010326 8159554
inclusiv:
privind plata redevenelor (7221) 1860
privind arenda finanat a activelor materiale
pe termen lung (7222) 1870
privind diferenele de curs valutar (7223) 1880 2010326
alte cheltuieli (7224) 1890
4. Rezultat excepional
Indicatori Cod rd. Anul de Anul
gestiune precedent
1 2 3 4
Compensaii primite pentru recuperarea
pierderilor din calamiti naturale (6231) 1900 50282
Alte venituri excepionale 1910
Venituri, total 1920 50282
Pierderi din calamiti naturale (7231) 1930
Pierderi din perturbri politice (7232) 1940
Pierderi din modificri n legislaie (7223) 1950
Alte pierderi (7234) 1960 28485
Pierderi, total 1970 28485
Rezultat excepional (profit, pierdere), total 1980 21797
71
Consumurile i cheltuielile ntreprinderii
Denumirea indicatorilor Nr.rd. n perioada n perioada
de corespunztoare
raportare a anului
precedent
1 2 3 4
Volumul produciei fabricate (lucrri,
servicii) n preuri curente (fr impozitul
pe valoarea adugat i accize) 010 78448000 44985000
Total consumuri i cheltuieli (030+080) 020 77930273 45034942
Consumuri de producie (lucrri, servicii)
total (040+050+060) 030 57428047 28772155
Consumuri directe de materiale
(041+042+043+044+045) 040 52654368 25935983
materia prim, piese de completare i
semifabricate 041 47518891 21835875
combustibil de toate tipurile consumat n
scopuri tehnologice 042 13927 130919
energia prim de toate tipurile consumat
n scopuri tehnologice 043 4080595 3611595
serviciile cu caracter de producie prestate
de teri 044 585488 154720
alte cheltuieli de materiale 045 455467 202874
Consumuri directe privind retribuirea
muncii 050 1570877 716725
din ele: contribuii pentru asigurri i
protecia social 051 371735 173737
Consumuri indirecte de producie 060 3202802 2119447
(061+062+064+065+067+068+069+070+071)
materiale 061 504382 601521
retribuirea muncii 062 257333 460586
uzura mijloacelor fixe cu destinaia
productiv 064 1444905 590645
ntreinerea i repararea mijloacelor fixe 065 243172 342101
deplasri 067
arenda 068
comunicaii 069
asigurarea pazei 070 27890
alte consumuri indirecte 071 725120 124594
Cheltuielile perioadei total
(090+100+120) 080 20502226 16262787
Cheltuieli comerciale (091+093+094+095) 090 4994359 3034306
retribuirea muncii 091 664554 432001
cheltuieli privind ambalarea produselor i
72
mrfurilor 093 85502 79148
cheltuieli de transport privind desfacerea 094 2373055 1074387
alte cheltuieli comerciale 095 1871248 1448770
Cheltuieli generale i administrative
(101+102+104+105+107+108+109+110
+111+112+113+114) 100 5380676 3206513
uzura mijloacelor fixe 101 458684 375797
ntreinerea i repararea mijloacelor fixe 102 79464
cheltuieli privind arenda curent 104
retribuirea personalului administrativ i de
conducere 105 1002479 651989
impozite, taxe, pli 107 302899 135256
cheltuieli pentru deplasri 108 994266 254288
pentru pregtirea i perfecionarea cadrelor 109 43834 19144
pentru combustibil, gaz, energie i ap 110 156361 141642
pentru servicii bancare, de audit, juridice i
alte servicii 111 910308 629874
de birou, potale, telefonice i telegrafice 112 133281 96104
n scopuri de binefacere i sponsorizare 113 85668 90976
alte cheltuieli generale i administrative 114 1292896 731979
Alte cheltuieli operaionale
(121+122+123) 120 10127191 10021968
cheltuieli privind amenzile, penalitile,
despgubirile 121 76067 410871
cheltuieli privind dobnzile pentru credite
i mprumuturi 122 37338 949316
alte cheltuieli operaionale 123 1320376 8582469
73
neproductiv inclusiv:
muncitori 10 46,5 16,4
74
din ele: past de roii # 352 489 2783,3
sos de roii # 27 132 234,7
suc de roii # 252 591 1028,7
roii n sucul lor # 320
suc de fructe concentrat # 4229 1830 36958,9
sucuri din legume # 2 9,8
75
Analiza economico-financiar / culegere de teste i exerciii /
autor: V. Srbu Chiinu, 2008 74 pag.
Copyright CFBC
76