CUPRINS

Capitolul I-Prezentarea generala a societatii

Capitolul II
2.1.Delimitari privind structura datoriilor pe termen scurt

2.2.Documente de evidenta contabila

2.3.Conturi utilizate in reflectarea contabila a operatiilor de

decontari cu furnizorii

Capitolul III
3.1.Monografia principalelor operatiuni economico-financiare

efectuate de SC EMAILUL SA pe luna mai 2017

Capitolul IV
4.1.Concluzii si propuneri

ANEXE
 CAPITOLUL I

PREZENTAREA GENERALA A SC EMAILUL SA MEDIAS

SC EMAILUL SA
Sediul social :Str. Carpati nr.19

Numarul de telefon/fax :0269/843330/831816

Numarul si data inregistrarii la Oficiul Registrului Comertului :J/32/1991

Capital social :5.073.747,5 lei

Clasa ,tipul,numarul si principalele caracteristici ale valorilor mobiliare emise de

societate :actiuni cu valoare nominala de 2.5RONin numar de 2.029.499

Piata organizata pe care se tranzactioneaza valori mobiliare:Bursa electronica RASDAQ.

Societatea comerciala EMAILUL SA Medias este urmasa Uzinelor de Modelat si Emailat

Westen infintata la 14.12.1921,ca societate pe actiuni cu un capital social de 6 milioane de lei,cu
activitate principala de producere a articolelor emailate ,zincate si cositorite,destinate consumului
intern si exportului .In urmatorii ani societatea a suferit modificari numindu-se Emailul Rosu
.Pana in 1978 a fost singura producatoare de vase emailate din Romania.

Conform actului constitutiv obiectul de activitate al societati il constituie :

-fabricarea de articole de uz din tabla emailata;

-prestatii emailate;

-proiectare de utilaje si SDV uri specifice domeniului de activitate;

-activitatii sociale in favoarea salariatiilor.

In prezent ,activitatea de baza a societatii consta in principal in:

-producerea si comercializarea de articole emailate de uz casnic si a fritelor de

emailare,vase de hotel inoxidabil,firme emailate intr-o mare diversitate sortimentala

-activitatea de proiectare a produselor de profil,utilaje si SDV-uri specifice

domeniului de activitate.

Referitor la capitalul social ,se mentioneaza ca in perioada 15.12.2004-21.01.205, a avut

loc majorarea acestuia prin subscriere de actiuni la valoarea nominala de 2.5RON/actiune in
conformitate cu hotararea A.G.A.A din 21.11.2004.
 Dupa inchiderea perioadei de subscriere,capitalul social a fost majorat cu
1.220RON,reprezentand 131.65%si conform certificatului de inregistrare mentiuni
nr.88506/17.03.2005eliberat de Oficiul Registrului Comertului Sibiu are ca actionari majoritari
:PAS Viitorul,SIF Transilvania ,Persoane fizice si juridice.

Societatea comerciala EMAILUL SA Medias,produce o gama sortimentala diversa de

vase si alte obiecte de uz casnic din tabla de hotel,emailate cu diferite tipuri de email,de
rezistente si culori variate,cu decoruri moderne ,in peste 50 de culori,aplicate prin sitografiere
sau decalcomanie .

Principalele produse fabricate in ultimi ani de catre EMAILUL SA Medias

PRODUSUL ANUL U/M CANTITATEA VALOAREA PONDEREA

Mii Lei %TOTAL

1 2 3 4 5 6

Vase emailate 2002 -II- 12.054 518.762 99.65

2003 -II- 11.779 586.688 99.65

2004 -II- 12.786 732.085 99.64

Frite si emaileri 2002 -II- 14.619 774 0.15

2003 -II- 7741 466 0.08

2004 -II- 2.628 129 0.02

Firme emailate 2002 -II- 6.443 1.045 0.2

2003 -II- 4.617 1.615 0.27

2004 -II- 8.463 2.495 0.34

TOTAL 2002 520.581 100

2003 588.769 100

2004 734.709 100

Dintre zonele tarii in care produsele societatii au inregistrat vanzari mai mari,in
2004,enumeram :zona Bucuresti.60.miliarde lei

Timisoara Arad-TR.Severin..55.miliarde lei

Satu Mare-Oradea-Cluj.25.miliarde lei

Aprovizionarea
 Aprovizionarea cu materii prime si materiale este asigurata atat de la furnizori interni cat
si de la furnizori externi,fiind organizata in cadrul unui serviciu in subordinea Directorului de
Marketing.

Furnizorii avand o pondere semnificativa, in corelatie cu materiile prime, materialele pe

care le furnizeaza ,se redau mai jos:

Nr. FURNIZORI GRUPATI PE CATEGORII DE PRODUSE Valoarea mil.

Crt. lei

1 2 3

1 Furnizori de tabla decapata :-Sidex Galati 134.900

-import-Slovacia 54.402

-import-Ungaria 64.460

2 Banda inox SC. Hotel Inox Targoviste 6.994

3 Rurnizori de materiale chimice ptr. prepararea : 13.312

Fritei,emailurilor,colorantilor:

a)din tara:

-feldspat Expl. Miniera Capus Cluj 250

-azotat de potasiu,oxid de Magneziu SC Pharmachem SRL Buc. 1.143

-faina de siciliu SC Mindo SA Dorohoi 1.371

Soda calcinata SC Bega Upsom SA Ocna Mures 343

b)din import:

-bioxid de titan ,borax Olanda 9.815

-oxid de cobalt Finlanda 6.750

-coloranti Anglia 5.709

-teflon Italia 8.205

-oxid de nichel,carbonat de litiu Olanda 3.097

 -frite pentru emailare Turcia 19.310

-frite pentru emailare Belgia 34.348

-hartie de calcomanii Anglia 2.426

-detergenti Austria 3.935

4 Furnizorii de accesori masa plastica

-import Franta 16.250

-SC Lisca SA Negresti Oas 2.346

5 Furnizori de ambalaje si materiale de ambalat

-SC Hartia SA Busteni 2.093

-SC Tandrete SRL Turnu Severin 26.480

-SC Industrial SA Timisoara 3.465

SC EMAILUL SA Medias a incheiat contractul de aprovizionare cu principalii furnizori

de materiale si materii prime precum si cu principalii furnizori de utilitati .Valoarea consumurilor
utilitatilor in anul 2004 a fost:

-energie electrica
21.308mil lei

-gaz metan
..30.403mil lei

-apa canal salubritate

.2.526mil lei

Pe piata interna SC EMAILUL SA Medias ramane in continuare principalul furnizor de

produse emailate,societatiile comerciale concurente mai noi,SC.VASE EMAILATE Sighisoara si
Focsani,nerealizand impreuna o productie cat cea a SC EMAILUL SA Medias,atat din punct de
vedere valoric cat si al diversitatii sortimentale.

Pe piata externa trebuie sa faca fata concurentei puternice din China

,Taiwan,Thailanda,Turcia.

Singurele probleme care apar sunt cele legate de negocierea salariilor care se face o data
pe an,odata cu semnarea contractului colectiv de munca.
 SC EMAILUL SA Medias a avut in 2004 un numar mediu de 1.452 persoane cu 55
persoane mai putin decat in anul 2003,armonios structurate pe varste ,sexe si vechimea in munca,
din care :

1.342(94.52%)personal calificat din care :

840(59%)personal direct productiv

585(41%)personal indirect productiv ,din care

156(26.24%)personal TESA

In structura pe sexe :

54% o detin femeile si 46% barbatii

CAPITOLUL II

2.1 Delimitari privind struscura de furnizori si datoriile pe termen scurt

Datoriile comerciale creata in cadrul relatiilor de decontare cu furnizorii pentru

aprovizionariile de bunuri materiale ,lucrari sau servicii ,se delimiteaza patrimonial sub forma
furnizorilor,efectele de platit si avansurile acordate furnizorilor si se inregistreaza cu ajutorul
conturilor din grupa 40 Furnizori si conturi asimilate.
 In contabilitatea furnizorilor se inregistreaza operatiunile privind cumpararea de marfuri
si produse,lucrari executate si servicii prestate ,precum si alte operatiuni efectuate.

Avansurile acordate furnizorilor precum si cele primite de la clienti se inregistreaza in

contabilitate in conturi distincte.

Datoriile in devize se inregistreaza in contabilitate atat in lei,la gursul de schimb in

vigoare la data efectuarii operatiunilor cat si in divize.

Potrivit art. 150 alin. 2 din Legea contabilitatii nr.82/1991,republicata,modificata si

complettata prin Ordonanta Guvernului nr. 60/2001,contabilitatea furnizorilor ,a celorlalte datorii
se tine pe categorii ,precum si pe fiecare persoana juritica sau fizica. In acest sens ,in
contabilitatea analitica ,furnizorii se grupeaza astfel :interni si externi,iar in cadrul acestora pe
termene de incasare.

In raport de obilectul si sensul operatiilor de decontare se efectueaza urmatoarele tipuri

de inregistrari :

a)Aprovizionarea cu stocuri de furnizori pe baza facturii si notei de receptie si constatare

de diferente

-metoda inventarului permanent

-metoda inventarului intermitent

In ambele cazuri se face la pret de cumparare plu cheltuielile de transport

aprovizionare ,alte cheltuieli accesorii si TVA platita sau care urmeaza sa fie platita.

b)Lucrarile si serviciile primite de la feurnizori

c)In cazul in care pentru lucrarile si serviciile receptionate pana la incheierea

exercitiului pentru ca nu s-au primit facturile ,la valoarea estimata

d)Achitarea datoriilor fata de furnizor prin conturile de la banci,pe baza de cecuri

bancare

e)Decontarea datoriilor fata de furnizor pe baza efectelor comerciale

f)Avansuri acordate furnizorilor

g)Valoarea sconturilor obtinute de la furnizori

Datoriile pe termen scurt pot fi sub forma de:

Datorii comerciale :rezulta din relatiile de decontari cu furnizori privind aprovizionarea

de bunuri,materile servicii
 Datorii financiare :reprezinta resursele atrase prin primirea de credite bancare precum si
prin emisiunea si vanzarea de titluri de credite

Datorii fiscale:reprezinta sumele datorate de ntreprindere bugetului de stat,local sau altor

organe piblice

Datorii salariale si sociale:reprezinta sumele cuvenite personalului intreprinderi pentru

munca depusa si sumele datorate de angajati bugetului consolidat

Datorii diverse:rezulta din incasarea de sume necuvenite.despagubiri si penalitati datorate

tertilor dividente de platit actionarilor sau asociatilor.

2.2. Documente de evidenta contabila

Documente folosite de SC EMAILUL SA Medias sunt:

Factura fiscala

Aviz de insotire a marfii

 Chitanta

Ordin de plata

Fila CEC

Registrul de casa

Bilet la ordin

Dispozitie de incasare/plata

Nota de receptive

Bon de cosum

1.1. Factura fiscala: Cod 14-4-10/A

Formularul cu regim special de inscriere si numerotare

Tiparit in blocuri cu cate 150 de file formate din 50 de seturi cu cate 3 file in culori
diferite:albastrul exemplarul 1,rosu exemplarul 2,verde exemplarul 3.

1.Servese ca :

Documente pe baza caruia se intocmeste instrumental de contare a produselor si

marfurilor livrate

Documente de insotire a marfii pe timpul transportului

Documente de incarcare in gestiunea primitorului

Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului

2.Se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnici de calcul in trei exemplare la livrarea
produselor si a marfurilor la execuarea lucrarilor si la prestarea de catre compartimentul
desfacere sau alt compariment.

Factura fiscala se intocmeste numai de catre platitorul de TVA .

3.Circula :

a)la furnizor

La compartimentul in care se efectueaza aciunea de control financiar preventive pentru

acordarea vizei

La persoanele autorizate sa dispuna incasari Ia contul de la banci al unitati

 La compartimentul desfacere

La compartimetul aprovizionare

La compartimentul care efectueaza operatiuni de control financiar preventiv pentru petru

acordarea vizei

4.Se arhiveaza

a)la furizor

Compartimentul de desfacere

Compartimentul financiar contabil

b)la comparator

La compartimentul financiar contabil

2.Avizul de insotire a marfii Cod 14-3-6A

Este un document cu regim special

Tiparit in blocuri cu 150 de file formae din 50 de seturi a cate 3 file in culori diferite .

1)Serveste ca:

-document ptr eliberarea din magazie a produselor,marfurilor sau altor valori

material destinate vanzarii,trimise spre prelucrare tertilor sau ptr pastrare.

-este un document justificativ de scadere din gestiunea furnizorului ,document de

insotire pe timpul transportului ,utilize ptr inotcmirea facturii.

2)Se arhiveaza la furnizor la compartimentul financiar contabilatasat la exremplarul nr

3 al facturii ,la comparator la compartimentul financiar-contabil atasat la exemplarul nr 1 al
facturii fiiscale.

3.Chitanta Cod 14-4-1

Formularul cu regim special de tiparire ,inscriere si numerotare.

Tiparit in carnete de 100 file

1)Serveste ca
 -document justificativ pentr depunerea unei sume de bani la caseria unitatii

-document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate

2)Se intocmeste in 2 exemplare ptr fiecare suma incasata de catre casierul unitatii si se
semneaza de acesa ptr primirea sumei

3)Circula :

-la depunator cu stampila unitatii

-exemplarul 2 ramane I carnet fiind folosit ca document de verificare a

operatiunilor efectuate I registrul de casa

4)Se arhiveaza la compartimentul fiaciar conabil dupa utilizarea completa a carnetului

4. Ordinul de plata este dispozitia de plata folosita pana in prezent in caraceristici adaptate
conducerii economic-financiare si legislative actuale

Ordinul de plata este un instrument prin care in calitate de platitor va puteti achita o
obligatie fata de beneficiar,dand dispozitia unei banci sa plateasca acestuia sum ape care o
incaseaza in orinul de plata .Emis de catre d-voastra va ajunge ulterior la banca la care va pune la
dispozitia clientului sau suma respectiva.

5.Fila de CEC

Cecul este instrument prin care se poate plati fara numerar o suma de bani din contul
debitorului catre o alta persoana fizica sau juridical.

Posibilitatiile de transmitere a uui cec sunt :

-simpla remitere

-cesiunea de creanta ordinara

-girarea

-cecul este platibil numai la vedere

6.Bonul de consum inregistreaza materialele consumate in procesul de productie.

 Se intocmeste in2 exemplare din care primul exemplar se preda la serviciul contabilitate
ptr scoaterea di consum a materialelor iscrise in document iar al doielea ramane la cotorul
documeului.

Bonul de consum individual se intocmeste pr un singur fel de materiale cosumate iar

bonul de cosum colectiv ptr mai mule materiale consummate dar care fac parte din aceeasi
grupa.

7.Dispozitie de incasare /plata

Serveste ca:

-dispozitie pebtru caserie, in vederea achitarii in numerar a unor sume de bani

Document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate in cazu platilor

in numerar efectuate fara alt document.

8.Bilet la ordin

Biletul la ordin este o promisiune scrisa prin care o persoana fizica sau juridica ,in calitate
de debitor se oblige fata de allta persona sa plaeasca la un anumit termen o suma de bani.

9.Registrul de casa

Se intocmeste zilnic in doua exemplare de casierul uitatii sau dde o alta persoana
autorizata pe baza actelor justificative de incasari si plati .

Se completeaza zilnic in ordiea efectuarii operatiilor fara a lasa spatii libere .Soldul de
casa al zilei precedente se reporteaza pe primul rand al regisrului de casa pentru ziua in curs.Se
inregistreaza toate incasarile dupa care acestea se totalizeaza apoi se inregisreaza toate platile,iar
totalul se scade din sumele rezultate pentru a stabili soldul de casa al zilei respective.

2.3. Conturi utilizate in reflectarea contabila a operatiunilor de decontari cu

furnizorii

Principalele conturi utilizate in inregistrarile contabile realizate la SC EMAILUL SA

Medias pentru reflectarea relatiilor cu furnizorii si functiunilor acestora sunt:
 Cumpararile de bunuri si servicii genereaza datorii catre furnizori, a caror stingere
urmeaza sa se faca in perioadele urmatoare.

Dupa natura cumparaturilor efectuate distingem:

- datorii din cumparari de bunuri si servicii destinate activitatii de exploatare;

- datorii din cumparari de imobilizari.

Dupa modalitatea stingerii datoriilor distingem:

- datorii din cumparari pe credit comercial, a caror stingere se face pe baza

de instrumente de decontare obisnuite;

- datorii din cumparari pe credit cambial, a caror stingere se face pe baza de

efecte de comert de tip cambial.

Dupa scadenta datoriilor distingem:

- datorii exigibile, al caror termen de plata este indicat in documentele

furnizorilor si respectiv ale celor de decontare cu acestia;

- datorii neexigibile, pentru cumparari ce nu sunt insotite de facturile

furnizorilor si al caror termen de plata se va preciza ulterior de catre furnizori.

Pentru decontarile cu furnizorii si pentru operatiile asimilate acestora se folosesc urmatoarele

conturi:

401 FURNIZORI

403 EFECTE DE PLATIT

404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI

405 EFECTE DE PLATIT PENTRU IMOBILIZARI

408 FACTURI NESOSITE

409 FURNIZORI-DEBITORI

CONTUL: 401 FURNIZORI

Este utilizat pentru decontarile cu furnizorii pentru bunuri si servicii destinate activitatii
de exploatare. El poate fi caracterizat astfel:

*dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;

 *dupa functia contabila este un cont de pasiv;

*se crediteaza cu valoarea bunurilor si serviciilor primite pentru care s-au creat datorii
fata de furnizori;

*se debiteaza la stingera datoriilor catre furnizori;

*soldul creditor reprezinta sumele datorate furnizorilor;

*se dezvolta in analitic pe furnizori si eventual pe facturi ale acestora.

In functie de moneda in care se evalueaza cumpararile in facturile furnizorilor vom

distinge:

- datorii fata de furnizori interni, a caror exprimare valorica se face in lei;

- datorii fata de furnizorii externi, a caror exprimare valorica se face in

devize, dar in contabilitate, alaturi de consemnarea lor in valuta, ele se exprima in lei
folosindu-se cursul valutar la data intocmirii facturii.

Operatiile privitoare la contul 401 Furnizori pot fi reflectate in contabilitatea sintetica

astfel:

Debit 401 Furnizori Credit

Operatii cu care Contul Operatii cu care se Contul

se debiteaza corespondent crediteaza corespondent
creditor debitor

Plati efectuate 162 Valoarea la pret de 300, 301, 321,

catre furnizori pe cumparare a materiilor 323, 361, 371,
seama unui credit prime si materiale 381
pe termen lung si consumabile,obiectelor
mijlociu de inventar, animalelor
tinere si la ingrasat, a
marfurilor si
ambalajelor intrate in
patrimoniu,
achizitionate cu titlu
oneros de la terti pe
baza de facturi

Valoarea biletelor 403 Valoarea la pret 300-381, 308,

la ordin sau prestabilit a materiilor 328, 368, 378,
cambiilor prime si materialelor 388
subscrise, consumabile, obiectelor
acceptate de de inventar, animalelor
furnizori tinere si la ingrasat, a
marfurilor si
ambalajelor intrate in
patrimoniu,
achizitionate cu titlu
oneros de la terti pe
baza de facturi, cu
reflectarea diferentelor
de pret

Valoarea 409 Valoarea facturilor 408

avansurilor virate primite in cazul in care
furnizorilor cu acestea au fost
ocazia regularizarii evidentiate anterior ca
platilor cu acestia facturi nesosite

Valoarea 409 Valoarea ambalajelor 409

ambalajelor care care circula in sistem de
circula in sistem de restituire, facturate
restituire, predate furnizorilor
furnizorilor

Impozitul retinut 444 TVA inscrisa in 4426

din sumele datirate facturile furnizorilor
colaboratorilor

Diferentele 477 TVA neexigibila pentru 4428

favorabile de curs cumparari fara facturi
valutar aferente
facturilor
neachitate la
inchiderea
exercitiului ( in
negru)

Diferentele 477 Valoarea lucrarilor 471

favorabile de curs executate sau serviciilor
valutar aferente prestate de terti in
facturilor
neachitate la avans
reluarea lor in
exercitiul urmator
(in rosu)

Plati efectuate 5121, 5124 Diferente nefavorabile 476

catre furnizori din de curs valutar
conturi bancare inregistrate la
inchiderea exercitiului (
in negru)

Plati efectuate 5411, 5412 Diferente nefavorabile 476

catre furnizori din de curs valutar aferente
acreditive facturilor neachitate la
inchiderea exercitiului
(in negru)

Plati efectuate 542 Valoarea timbrelor 5321-5328

catre furnizori din fiscale si postale,
avansuri de biletelor de tratament si
trezorerie calatorie, si a altor
valori achizitionate

Difernte favorabile 765 Lucrari executate si 611-626, 628

de curs valutar servicii prestate de terti
aferente datoriilor
catre furnizorii
externi, la data
platii lor

Valoarea 767
sconturilor
obtinute de la
furnizori

CONTUL 403 EFECTE DE PLATIT

Se utilizeaza atunci cand datoriile catre furnizori se achita prin efecte comerciale, cum
suntcambiile si biletele la ordin.

Cel mai utilizat efect de comert este biletul la ordin.

 Biletul la ordin, ca forma a cambiei, reprezinta un inscris financiar emis de cumparator
prin care acesta se obliga sa achite neconditionat furnizorului, la o anumita data si printr-o
anumita banca, o datorie provenita din cumparari.

Caracterizarea contului 403 Efecte de platit poate fi facuta astfel:

*dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;

* dupa functia contabila este un cont de pasiv;

*se crediteaza cu datoriile catre furnizori acceptate de acesta de a se plati prin

efect de comert;

*se debiteaza cu platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale;

*soldul creditor reprezinta valoarea efectelor de platit;

*se dezvolta in analitice deschise pe furnizori si efecte de platit.

Operatiile privitoare la contul 403 Efecte de platit pot fi reflectate contabilitatea

sintetica astfel:

Debit 403 Efecte de platit Credit

Operatii cu Contul Operatii cu Contul

care se corespondent care se corespondent
debiteaza creditor crediteaza debitor

Diferente 477 Valoarea 401

favorabile de acceptata a
curs valutar cambiilor sau a
aferente biletelor la
efectelor de ordin subscrise
plata in valuta,
neachitate la
inchiderea
exercitiului (in
negru)

Diferente 477 Diferente 476

favorabile de nefavorabile de
curs valutar curs valutar la
aferente inchiderea
efectelor de exercitiului
plata in valuta, aferente
neachitate la datoriilor fata
inceputul de furnizorii
exercitiului externi,
urmator (in exprimate tn
rosu) devize, ce
urmeaza a se
deconta pe
baza efectelor
comerciale (in
negru)

Platile 5121, 5124 Reluarea lor la 476

efectuate la inceputul
scadenta pe exercitiului
baza de efecte financiar
comerciale urmator (in
rosu)
Diferente 765
favorabile de
curs valutar
constatate la
lichidarea
efectelor de
plata in devize

CONTUL 404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI

Este utilizat pentru evidentaobligatiilor de plata fata de furnizorii de imobilizari corporale

sau necorporale.

Se aseamana in ceea ce priveste continutul si functia sa , cu contul 401 Furnizori

 Poate fi caracterizat astfel:

*dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;

*dupa functia contabila este un cont de pasiv;

*se crediteaza cu datoriile fata de furnizorii de imobilizari corporale sau

necorporale;

*se debiteaza la stingera datoriilor catre furnizorii de imobilizari;

*soldul creditor reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari;

*se dezvolta in analitic pe furnizori de imobilizari si eventual pe facturi ale

acestora.

Operatiile privitoare la contul 404 Furnizori de imobilizari pot fi reflectate in

contabilitatea sintetica astfel:

Debit 404 Furnizori de imobilizari Credit

Operatii cu Contul Operatii cu Contul

care se corespondent care se corespondent
debiteaza creditor crediteaza debitor

Plati efectuate 162 Valoarea 201, 203, 205,

catre furnizorii imobilizarilor 207, 208
de imobilizari necorporale
pe seama unui facturate de
credit pe termen furnizori,
lung si mijlociu inclusiv a
serviciilor
prestate sau a
lucrarilor
executate de
terti pentru
realizarea
imobilizarilor
necorporale

Valoarea 405 Valoarea 2111, 2112,

biletelor la imobilizarilor 2121-2122
ordin sau corporale
cambiilor facturate de
subscrise, furnizori,
acceptate de inclusiv a
furnizorii de serviciilor
imobilizari prestate sau a
lucrarilor
executate de
terti pentru
realizarea
imobilizarilor
corporale

Diferentele 477 TVA inscrisa in 4426

favorabile de facturile
curs valutar furnizorilor
aferente
facturilor
neachitate la
inchiderea
exercitiului ( in
negru)

Diferentele 477 TVA 4428

favorabile de neexigibila
curs valutar pentru
aferente cumpararile
facturilor fara facturi
neachitate la
reluarea lor in
exercitiul
urmator (in
rosu)

Plati efectuate 5121, 5124, Difereantele 476

catre furnizorii 5311, 5314, nefavorabile de
de imobilizari: 5411, 5412, curs valutar
542 inregistrate la
-din conturi inchiderea
bancare exercitiului,
-din casierie aferente
datoriilor catre
-din acreditive furnizorii
-din avansuri de externi de
trezorerie imobilizari ( in
negru)

Difernte 765 Reluarea 476

favorabile de diferentelor
curs valutar nefavorabile de
aferente curs valutar, la
datoriilor catre inceputul
furnizorii exercitiului
externi, la data urmator ( in
platii lor rosu)

Valoarea 765
sconturilor
obtinute de la
furnizori

CONTUL 405 EFECTE DE PLATIT PENTRU IMOBILIZARI

Se foloseste de cumparatorii de imobilizari atunci cand datoriile catre furnizorii de

imobilizari se achita prin efecte comerciale de felul cambiei sau biletului la ordin.

Se aseamana, in ceea ce priveste continutul si functia sa, cu contul 403 Efecte de platit.

Caracterizarea contului 405 Efecte de platit pentru imobilizari poate fi facuta astfel:
 *dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;

*dupa functia contabila este un cont de pasiv;

*se crediteaza cu datoriile fata de furnizorii de imobilizari corporale sau

necorporale acceptate de acestia de a se plati prin efecte de comert;

*se debiteaza cu platile efectuate la scadenta pe baza de efecte

comerciale;

*soldul creditor reprezinta valoarea efectelor de platit;

*se dezvolta in analitice deschise pe furnizori de imobilizari si efecte de platit.

Operatiile privitoare la contul 405 Efecte de platit pentru imobilizari pot fi reflectate
in contabilitatea sintetica astfel:

Debit 405 Efecte de platit pentru imobilizari Credit

Operatii cu Contul Operatii cu Contul

care se corespondent care se corespondent
debiteaza creditor crediteaza debitor

Diferente 477 Valoarea 404

favorabile de acceptata a
curs valutar cambiilor sau a
aferente biletelor la
efectelor de ordin subscrise
plata in valuta,
neachitate la
inchiderea
exercitiului (in
negru)

Platile 5121, 5124 Reluarea lor la 476

efectuate la inceputul
scadenta pe exercitiului
baza de efecte financiar
comerciale
Diferentele 765 urmator ( in
favorabile de rosu)
curs valutar
constatate la
lichidarea
efectelor de
plata in devize

CONTUL 408 FURNIZORI- FACTURI NESOSITE

Este utilizat pentru evidenta decontarilor cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri,

lucrarile executate si prestarile de servicii pentru care nu s-au primit facturi.
 Este folosit mai putin in cursul exercitiului financiar, pentru ca se asteapta ca bunurile
materiale primite ss se receptioneze doar la primirea facturilor.

La inchiderea exercitiului sau la data intocmirii bilantului este obligatoriu ca asemenea

bunuri sau servicii primite fara facturi sa se inregistreze in mod provizoriu de cumparator,
pentru a nu denatura patrimoniul unitatii si rezultatele financiare.

In acest caz bunurile se receptioneaza, se evalueaza pe baza datelor din contract sau pe
baza documentelor insotitoare, iar apoi se inregistreaza in contabilitate ca o datorie neexigibila. L
sosirea facturi obligatia devine certa si exigibila.

Caracterizarea contului 408 Furnizori- facturi nesosite poate fi facuta astfel:

*dupa continutul economic este un cont de datorii pe termen scurt;

*dupa functia contabila este un cont de pasiv;

*se crediteaza cu valoarea bunurilor si serviciilor primite, fara facturi, pentru care
s-au creat datorii catre furnizori;

*se debiteaza la sosirea facturi, cand datoriile fata de furnizori devin exigibile;

*soldul creditor reprezinta sumele datorate furnizorilor, pentru care nu s-au

primit facturi;

* se dezvolta in analitic pe furnizori si pe loturi de bunuri si servicii cumparate;

Operatiile privitoare la contul 408 Furnizori- facturi nesosite pot fi reflectate in

contabilitatea sintetica astfel:

Debit 408 Furnizori- facturi nesosite Credit

Operatii cu Contul Operatii cu Contul

care se corespondent care se corespondent
debiteaza creditor crediteaza debitor

Valoare 401 Valoare 300, 301, 321,

facturilor bunurilor 323, 361, 371,
sosite,ce devin aprovizionate 381
datorii de la furnizori
exigibile fara factura
Diferentele 477 TVA 4428
favorabile de neexigibila
curs valutar aferente
inregistrate la bunurilor
inchiderea aprovizionate,
exercitiului serviciilor
aferente prestate si
datoriilor catre lucrarilor
furnizorii executate de
externi, pentru furnizori, fara
care nu s-au facturi
primit facturi
Diferentele 476
(in negru)
nefavorabile de
curs valutar
inregistrate la
inchiderea
exercitiului,
aferente
datoriilor catre
furnizorii
externi, pantru
care nu s-au
primit inca
facturi ( in
negru)

La reluarea lor 477 La reluarea lor 476

la inceputul la inceputul
exercitiului exercitiului
financiar urmator( in
urmator ( in rosu)
rosu)
Valoare 611-626, 628
lucrarilor
executate si
serviciilor
prestate de
furnizori, fara
factura
CONTUL: 409 FURNIZORI- DEBITORI

Reflecta doua categorii de operatii economice:

 - avansuri banesti acordate de clienti furnizorilor in vederea livrarii unor bunuri
sau servicii, situatie in care furnizorul devine debitor, constituindu-se o creanta fata de
acesta;

- ambalajele restituite primite odata cu bunurile cumparate cum ar fi: sticlele,

borcanele, navetele, butoaiele etc.Asemenea ambalaje se factureaza de furnizori impreuna
cu bunurile procurate, dar ele nu se inregistreaza in contabilitate ca bunuri stocabile, ci ca
o creanta pe care clientul poate sa o recupereze prin restituirea lor. In momentul restituirii
ambalajelor, creanta respectiva se diminueaza, dar si obligatia fata de furnizorul
ambalajelor scade in egala masura.

Caracterizarea contului 409 Furnizori- debitori poate fi facuta astfel:

*dupa continutul economic este un cont de creante;

*dupa functia contabila este un cont de activ;

* se debiteaza cu avansurile acordate furnizorilor si cu ambalajele restituite

primite de la furnizori odata cu bunurile cumparate;

*se crediteaza la regularizarea avansurilor acordate furnizorilor dupa primirea

bunurilor si serviciilor si la restituirea sau valorificarea ambalajelor primite anterior de la
furnizori;

* soldul debitor reprezinta avansurile acordate furnizorilor nedecontate si

ambalajelor primite de la furnizori, nerestituite;

* se dezvolta in analitic pe persoane juidice carora li s-au acordat avansuri si

respectiv,de la care s-au primit ambalaje restituibile.

REMARCA: IN timp ce conturile 401, 403, 404, 405, 408 sunt conturi de datorii, cu
functie de pasiv, 409 este un cont de creante cu functie de activ.A se vedea si semnificatia cifrei 9
din pozitia a treia din simbolul contului.

Operatiile privitoare la contul 409 Furnizori- debitori pot fi reflectate in

contabilitatea sintetica astfel:

Debit 408 Furnizori- facturi nesosite Credit

Operatii cu Contul Operatii cu Contul

care se corespondent care se corespondent
debiteaza creditor crediteaza debitor

Valoarea 401 Valoarea 381

ambalajelor ambalajelor
care circula in care circula in
sistem de sistem de
restituire, restituire,
facturate de nerestituite
furnizori furnizorilor si
retinute in stoc

Diferentele 477 Valoarea 401

favorabile de ambalajelor
curs valutar care circula in
inregistrate la sistem de
inchiderea restituire,
exercitiului, inapoiate
aferente furnizorilor
avansurilor in
devize ( in
negru)

Reluarea 477 Valoarea 401

diferentelor avansurilor
favorabile de regularizate cu
curs valutar la furnizorii la
inceputul primirea
exercitiului bunurilor,
urmator ( in lucrarilor sau
rosu) serviciilor

Valoarea 5121, 5124 Diferentele 476

avansurilor nefavorabile de
achitate in curs valutar
contul unor aferente
livrari de avansurilor in
bunuri, prestari devize acordate
de servicii sau furnizorilor la
executari de inchiderea
lucrari, exercitiului ( in
acordate prin negru)
cont bancar
Valoarea 5311, 5314 Reluarea 476
avansurilor diferentelor
achitate in nefavorabile de
contul unor curs valutar la
livrari de inceputul
bunuri, prestari exercitiului
de servicii sau urmator ( in
executari rosu
lucrari acordate
Valoarea 608
in numerar
ambalajelor
care circula in
sistem de
restituire,
degradate si
incluse in
cheltuieli

Diferentele 665
nefavorabile de
curs valutar
aferente
avansurilor in
devize acordate
furnizorilor, cu
ocazia
regularizarii lor

CAPITOLUL III

3.1. MONOGRAFIA PRINCIPALELOR OPERATINI

ECONOMICO-FINANCIARE EFECTUATE DE SC EMAILUL SA

MEDIAS PE LUNA MAI 2017

SC EMAILUL SA dispune in 31.05.2017 de urmatoare situatie patrimoniala:

Nr Denumirea elementelor patrimoniale Solduri Solduri

crt debitoare creditoare

1 Capital social . 8.380

2 Rezerve ... 220

3 Rezultatul reportat .. 850

4 Cladiri 2.080 ..

5 Echipamente tehnologice 3.100 .

6 Mijloace de transport 5.000

7 Amortizarea cladirilor . 1.250

8 Amortizarea echipamentelor tehnologice . 2.250

9 Amortizarea mijloacelor de transport 2.060

10 Materii prime 210

11 Produse finite 2.250

12 Diferente de prt la produse finite . 180

13 Marfuri 2.350 ..

14 Diferente de prt la marfuri 750

15 Furnizorii 1.800

16 Furnizari de imobilizari . 2.500

17 T.V.A. neexigibila . 645

18 Debitori 900

19 Creditori . 220
20 Contul de disponibil in lei 4.115 .

21 Casa in lei 1.100

TOTAL 21.105 21.105

02.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact. Fiscale nr.32156 catre SC SIDEX-GALATI SA privind

achizitia de materii prime ,respective table decaptata in suma de 87.500 lei,tva 19%,cu ordinal
de palataa nr 52/02.05.2017. SC SIDEX GALATI SA are codul fiscal R547866997,cont deschis la
BRD RO5139755225SG6597.
 104.125-401=5121-104.125

04.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv./fact nr. 563415catre SC BEGA UPSON SA OCNA

MURES , privind achizitia de amteriale auxiliare respective 1550 kgsoda calcinata la prt de 12
le/kg,TVA 19%,cu dispozitia de plata nr 16504.04.05.2017

22.134-401=5311-22.134

05.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv./fact nr 845592 CATRE Sc Tandrete Srl Drobeta Turnu
Severin ,privind achizitia de material ptr ambalat in suma de 8.700lei TVA 19%,pe baza unui
acrediytiv alimentat la valoarea totala a facturii .

1.353-581=5121-10.353

10.353-5411=581-10.353

10.353-401=5411-10.353

06.09.2017

SC EMAILUL SA Medias achitacv/fact nr 112345 catre SC STAGIONNI SA Italia ,privind

achizitia de materii prime resectiv 3160 litri Teflon la prt de 17/litru pe baza unei cambia la
scadenta .

53.720-401=403-53.720

53.720-403=5121-53720

07.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cater SC RELEE SA Dorohoi conform Avizului de insotire a

marfii nr 9637124/07.05.2017 500kg faina de siliciu la prt de 25lei/kg TVA 19%.Se primeste
Factura nr 98741236/07.05.2017,fara diferente cantitative si valorice .Factura se achita pe baza
ordinului de plata nr 254/07.05.2017.SC RELEE SA Dorohoi are cod fiscal R3879654,nr de
inregistrare J 32/7412/2002,cont disponibil nr 40512693147 deschis la BCR Medias ,delegate
Popovici Mircea legitimate cu BI seria SB nr 321654.

12.500-408=401-12.500
2.375-4428=4426-2.375

12.500-401=5121-12.500

08.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achitacv/fact nr332156/08.05.2017Catre SC LISCA SA Negresti

Oas,privind achizitia de 4580kg azotat de potasiu la prt de 11lri/kg TVA 19% fact nr
332156/08.05.2017 se achita pe baza chitantei nr 28/08.05.2017.SC LICA SA NEGRESTI OAS are
cod fiscal R3265987,str Mihai Eminescu 896 Negresti.

59.952-401=5311-59.952

09.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achitacv/fact6974130/10.05.2017 catre SC PHARMCHEN SRL

Bucuresti privind achizitia de oxid de potasiu in val de 14.500lei TVA 19%facturii fiscaale nr
252263 se achita pe baza unui acreditiv alimentat la valoarea totala a facturii.

17.255-581=5121-17.255

17.255-5411=581-17.255

17.255-401=5411-17.255

10.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achitacv/fact nr 6974130/10.05.2017 catre SC INDUSTRIAL SA

Timisoara privind achizitia de carbon ptr ambalat in val. De 535lei TVA 19%fact.nr. 6974130 se
achita pe baza dispozitiei de plata nr 563/10.05.2017.Firma are cod fiscal R036592147
,J32/3210/2002,cont disponibil nr R036592147,deschis la BCR Timisoara.Delegat IONAS
LUMINITA ,BI seria SB nr 965102.

637-401=5311-637

11.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achitacv/fact nr 3654130/11.05.2017

Catre SC OTEL INOX SA Targoviste privind achizitia de banda de inox in val de 55.000lei
TVA 19% FACT NR 3654130se achita pe baza unei cambia scontate ,rata scontului 20%

55.000-401=403-55.000

55.000-403=%
 767-9.900

5121-45.100

12.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact nr 3651024/12.05.2017 catre SC BROWN SA Anglia

,privind achizitia de hartie decalcomanii in suma de 5500 lei .Factura nr 3651024 se achita pe
baza unei cambia la scadenta.

5.500-401=403-5.500

5.500-403=5121-5.500

15.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact nr 214569/15.05.2017 catre SC MIRUNA CAPUS

SRL Cluj ,privind achizitia de firite ptr emailat in suma de 2500 lei TVA 19%.Factura nr 214569 se
achita pe baza ordinului de plata nr 661/15.05.2017

2.975-401=5121-2.975

15.05.2017

Conform foi de varsamant nr 6521014/15.05.2017 se inregistreaza depunerea din contul

de la banca suma de 4.00 lei de catre SC EMAILUL SA Medias ,casierul Budecan Dana astfel :

2buc *100 lei

50buc *50 lei

50buc*10 lei

100buc*5 lei

300buc*1 lei

4.000-581=5311-4.000

4.000-5121=581-4.000

15.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact nr 120365/15.05.2017 catre SC CARBOCHIM SA

Brasov ,privind achizitia de coloranti ptr vopsirea vaselor in valoare de 1.500lei,TVA 19%.Factura
fiscal nr 120365 se achiata pe baza chitantei nr 587/15.05.2017
1.785-401=5311-1.785

16.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact nr 5412369/16.05.2017 catre SC ELECTRICA SA

Medias consumul de energie electrica in suma de 8.300 lei .Factura nr 5412369 se achita pe
baza unei cambia la scadenta

8.300-605=403-8.300

8.300-403=5121-8.300

17.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita un avans de 30% din val.totala a livrari catre SC SOMETRA
SA COPSA MICA ,privind achizitia zilnica in consum de 12.500 lei .Restul se achita in data de
19.05.2017 pe baza unei cambia la scadenta.

3750-409=5121-3750

18.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact nr 597410/18.05.2017 catre SC ORANGE ROMANIA

SAA SIBIU privind cheltuiala de comunicatie telefonica in suma de 1250 lei cu bordinul de plata
nr 547/18.09.2017

1250-626=5121-1250

19.05.2017

Achitarea datoriei de plata de catre SC EMILUL SA Medias catre SC SOMETRA SA Copsa

Mica ,se face pe baza unei cambia la scadenta

8750-401=403-8750

8750-403=5121-8750

19.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv/fact nr 369258/19.05.2017 catre SC EMILIAN SA SIBIU

privind achizitia de un autoturism dacia logan in suma de 23.500 lei TVA 19%.Factura fiscal nr
28098888 se achita conform filei de CEC seria BD.300 nr 07128800

27.965-404=5121-27.965
20.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita de la SC HARTIA SA BUSTENI conform avizului de insotire a

marfii nr 698417/20.05.2017,hartie de ambalat la prt de 850 lei TVA 19% Se primeste facture
nr 98741236/07.05.2017,fara diferente cantitative si valorice .Factura se achita pe baza chitantei
nr 500/20.05.2017.

1012-408=401-1012

162-4428=4426-162

1012-401=5311-1012

21.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv fact nr 119830/21.05.2017 catre SC MINDO SA MEDIAS

privind achizitia de carton in suma de 1650 lei ,TVA 19% .Factura nr 119830 se achita pe baza
unei cambia la scadenta .

1.964-401=403-1.964

1.964-403=4121-1.964

22.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv fact nr 021478/22.05.2017 catre SC COMPA SRL SIBIU

privind achizitia de arcuri in valoare de 585 lei ,TVA 19% .Factura nr 0214788 se achita pe baza
unui acreditiv alimentat in valoarea totala a facturii .

696-581=5121-696

696-5411=581-696

696-401=5411-696

23.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv fact nr 2801/23.05.2017 catre SC METAL-STUL SA

GALATI ,privind achizitia de tabla semigroasa in suma de 6314 lei ,TVA 19% .Factura nr 280126
se achita pe baza unui bilet la scadenta.

7.514-401=403-7.514

7.514-403=5121-7.514
25.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv fact nr 563415 catre SC PROD-SIM SA CRAIOVA ,privind

achizitia de frite ptr emailare ,la prt de 5470 lei ,TVA 19% cu dispozitia de plata nr 210

6.509-401=5311-6.509

24.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv fact nr 563415Catre SC QUELLE SA SIBIU ,privind

achizitia de carbonat de litiu la pret de 5.50lei/l *100 litri ,TVA 19% ,pe baza unui avans de
trezorerie.

550-401=542-550

25.05.2017

SC EMAILUL SA Medias achita cv fact nr 521036/25.05.2017 catre SC RENAT SRL

ALEXANDRIA privind achizitia de amnusi de acuciuc in valoare de 235 lei TVA 19% .Factura nr
521036 se achita pe baza unui acreditiv alimentat la valoarea totala a facturii.

280-581=5121-280

280-5411=581-280

280-401=5411-280

26.05.2017

SC EMAILUL SA Medias SC achita cv fact nr 598701/26.05.2017 catre SC ROIAL SA BAIA

MARE ,privind achizitia de cuptor ptr arderea emailului la prt de 37.000 lei ,TVA 19% ,achitat pe
baza chitantei nr 99

44.030-401=5311-44.030

27.05.2017

SC EMAILUL SA Medias SC achita cv fact nr 201369/27.05.2017 catre SC IMPERIAL SA

Bucuresti ,privind achizitia de casti de protective in suma de 950lei,TVA 19%.Factura nr 201369
se achita pe baza unei cambia la scadenta .

1.131-401=403-1.131

1.131-403=5121-1.131
28.05.201

SC EMAILUL SA Medias SC achita cv fact nr 951269/28.05.2017 catre SC MAN SA

Bucuresti ,privind achizitia de un autoturism man in suma de 45.000 lei ,TVA 19% .Factura
nr2809888 se achita conform filei CEC seria BL nr 200214.

53.550-404=5121-53.550

29.05.2017

SC EMAILUL SA Medias isi inchide conturile de venituri si cheltuili pe luna mai.

9.550-121=%

605-8.300

626-1.250

30.05.2017

Rezultatul financiar

Profit brut =Venituri totale Cheltuieli totale =

9.900-9.550=350

Impozit pe profit=Profitul brut *16%=

350*16%=56

56-691=441-56

56-441=5121-56

56-121=691-56

4.1 CONCLUZII SI PROPUNERI

In acest proiect am putut realize operatiunile contabile care se efectueaza in cadrul

decontarilor cu furnizorii ,atat in partea reoretoca cat si in cea practica.
 Dupa cum am vazut materialele furnizate atat in Romania cat si in strainatate au fost
benefice pentru realizarea de vase emailate deoarece materialele au fost de buna calitate.

Am incheiat contracte foarte avantajoase cu multe intreprinderi din strainatate.

Mijloacele de plata a contravalorii marfii primate de catre furnizori au fost variate:in

numerar cu chitante ,prin virament cu dispozitii de plata ,cu CEC cu limita de suma,prin cambia
scontate,acreditive.De asemenea am avut cazuri de clinti care au acordat avansuri de trezorerie
in contul societatii noastre pentru produsele pe care le-au ridicat ulterior.

Pentru a mentine relatia sip e viitor cu furnizorii as vrea sa propun urmatoarele :

-plata la timp a marfurilor furnizate de aceste intreprinderii

-incheierea maai multor contracte cu intreprinderii puternice aatat pe piata

interna cat sip e cea externa.

ANEXE DOCUMENTE

ORDINUL DE PLATA NR 7421887/05.05.2017

BON DE CONSUM NR.770797/08.05.2017

DISPOZITIE DE INCASARE NR. 289/10.05.2017

FOAIA DE VARSAMANT NR. 8104717/11.05.2017

FILA CEC SERIA BD 300 NR. 01728800/11.05.2017

REGISTRU JURNAL MAI 2017

REGISTRU DE CASA MAI 2017

BALANTA CONTABILA MAI 2017

LICEUL TEHNOLOGIC TIMOTEI CIPARIU

DUMBRAVENI JUDETUL SIBIU

PROIECT
 TEMA:CONTABILITATEA DECONTARILOR CU CLIENTII

COORDONATOR

PROF.OPRISOR STELA-VALENTINA

CANDIDAT

OPREA ANAMARIA-EUGENIA

ANUL II POSTLICEAL

SESIUNEA IULIE 2017