Modificari Legislative Cu Incidenta de La 01 Ianuarie 2017

Modificari legislative cu incidenta de la 01 ianuarie 2017
LEGI, ORDONANTE SI HOTARARI DE GUVERN 5
Legea nr. 170/M.of. nr. 812/14.10.2016 privind impozitul specific unor activitati, intra in vigoare
la 01.01.2017 5
HG nr. 767/M. Of. Nr. 838/21.10.2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din
domeniul sistemului asigurarilor de somaj si stimularea ocuparii fortei de munca si al securitatii in
munca, intra in vigoare la 21.10.2016 8
OUG nr. 84/M. of. nr. 977/06.12.2016 pentru modificarea si completarea unor acte normative din
domeniul financiar fiscal 8
Regimul special pentru agricultori (OUG nr. 84/2016) art. 315^1 Cod fiscal 16
Facturarea catre un agricultor, regim special din punct de vedere a compensatiei in cota forfetara
1% / 2017 (art. 315^1 alin 8) 20
Legea nr. 1/2011 a educatiei nationale (art 102) 20
OUG nr. 3/M. Of. Nr. 16/06.01.2017 modificarea si completarea L 227/2015 privind Codul Fiscal21
Legea nr. 1/ M. Of. Nr. 15/16.01.2017 privind eliminarea unor taxe si tarife, modificarea unor acte
normative intra in vigoare de la 01.02.2017 25
Legea nr. 2/M.of nr. 36/12.01.2017 modificarea si completarea L 227/2015 Codul Fiscal si
modificarea L 95/2006 reforma in domeniul sanatatii 27
Legea nr. 209 / M.of. nr. 913/14.11.2016 pentru modificarea si completarea OUG nr. 193/2002
privind introducerea sistemelor moderne de plata, intra in vigoare la 01.01.2017 28
Legea nr. 206/M.of. nr. 889/09.11.2016 modifica L. Nr. 36/1995 a notarilor publici, intra in vigoare
la 12.11.2016 29
Legea nr. 217/M.of. nr. 934/21.11.2016 privind diminuarea risipei alimentare, intra in vigoare la
21.05.2017 29
HG nr. 1/M. Of. Nr. 15/06.01.2017 30
OUG nr. 9/M. Of. Nr/ 79/30.01.2017 unele masuri bugetare in anul 2017 prorogarea unor
termene, modificarea unor acte 30
OUG nr. 10/M.of. nr. 79/30.01.2017 pentru stimularea infiintarii de noi intreprinderi mici si
mijlocii 31
ORDINE DE APLICARE 32
Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 1

OPANAF nr. 2809/M.of. nr. 868/31.10.2016 Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a

TVA formulate de catre persoane impozabile stabilite in Romania, stabilite in alt Stat membru, intra in
vigoare la 31.10.2016 32
OPANAF nr. 3140 / M.of. nr. 893/08.11.2016, Procedura de inregistrare fiscala a contribuabililor
nerezidenti care desfasoara activitati in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente si formularul
013 „Declaratie de inregistrare/ Declaratie de mentiuni / Declaratie radiere pentru contribuabilii
nerezidenti care desfasoara activitati in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente” intra in
vigoare la 08.11.2016 32
OPANAF nr. 3249/M.of. nr. 914/14.11.2016 modificarea OPANAF nr. 3698/2015 formularele de
inregistrare fiscala si a obligatiilor fiscale ce formeaza vectorul fiscal, intra in vigoare la 14.11.2016 33
OPANAF nr. 3006, Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic si

formulare, intra in vigoare la 08.11.2016 34
OMFP nr. 2632/M. Of. Nr. 917/15.11.2016 dezvoltarea serviciilor MFP la dispozitia autoritatilor si
institutiilor publice prin sistemul informatic propriu, intra in vigoare la 15.11.2016 34
OPANAF nr. 3386/M.of. nr. 950/25.11.2016 pentru aprobarea D 101 „Declaratie privind impozitul
pe profit” si D 120 „Decont privind accizele” 35
OPANAF nr. 3698/M. Of. nr. 1059/29.12.2016. modifica OPANAF nr. 631/2016 formularele pentru
inregistrare/anularea inregistrarii in scopuri de TVA (formulare noi pentru regim special agricultori),
intra in vigoare la 01.01.2017 36
OPANAF nr. 3418/M.of. nr. 960/28.11.2016 modificarea competarea OPANAF nr. 3744/2015
cazurile speciale de executare silita 36
OPANAF nr. 3454 / M.of. nr. 968/29.11.2016 procedura de executare silita in cazul debitorilor care
au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la institutii publice 37
OMPF nr. 2844 / M.of. nr. 1020/19.12.2016 reglementari contabile conforme cu Standardele
Internationale de Raportare Financiara 37
OMFP nr. 2845/M.of. nr. 1017/19.12.2016 loteria bonurilor fiscale 37
OPANAF nr. 3592/M.of. nr. 1017/19.12.2016 modificare – completare la OPANAF nr. 3770/2015,
schimbul de informatii intre institutiile de credit si ANAF 38
OMMFPSPV nr 2218/M.of. nr. 983/07.12.2016 indexarea valorii tichetelor de masa pentru

semestrul II 2016 38
OPANAF NR. 3619/m.OF. NR. 1023/20.12.2016 pentru modificarea OPANAF nr. 1849/2016
Procedura de inegistrare a operatorilor economici care comercializeaza engros si endetail produse
energetice – benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, biocombustibil 38

OPANAF nr. 3620/M. Of. Nr. 1023/20.12.2016 pentru modificarea OPANAF nr. 1850/2016
Procedura de inregistrare a activitatii de distributie si comercializare engros de bauturi alcoolice si/sau
tutun prelucrat 38
OPANAF nr. 3696/M. Of nr. 1069/30.12.2016 procedura de recalculare a platilor anticipate cu

titlu de impozit, CASS si CAS si modificarea OPANAF nr. 3655/2015 D600 – „Declaratie privind
indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de
pensii” 39
Ordin comun (Min. Comunicatiilor, Min. Educatiei, Min. Muncii, MFP) nr. 2903/M. Of. Nr.
22/09.01.2017 privind incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator 40
OPANAF nr. 3706/M. Of. Nr. 19/09.01.2017 Procedura de inregistrare a acordurilor incheiate de
angajatori nerezidenti care nu au sediu soc - sediu permanent – reprezentanta in Romania si care
datoreaza contributii sociale obligatorii pentru salariatii lor potrivit legislatiei europene privind
securitatea in munca si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte 41
OPANAF nr. 3731/ M.of. nr. 17/09.01.2017 pentru aprobarea modelului cadru al protocolului de
colaborare in vederea schimbului de informatii intre ANAF si institutiile financiare nebancare 42
OPANAF nr. 3737/M.of. nr. 25/10.01.2017 Procedura de inregistrare a persoanelor neimpozabile

in vederea utilizarii unuia din regimurile speciale pentru servicii electronice de telecomunicatii, de
radiodifuziune sau televiziune si declararea in art. 314 si 315 cand Romania este Stat membru de
inregistrare 42
OPANAF nr. 210 / M. Of. Nr. 40/13.01.2017 modificarea O 3698/2015 43
OPANAF nr. 3695/M. Of. Nr. 1068/30.12.2016 Formulare pentru definitivarea impozitului anual
pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoane fizice 43
OPANAF nr. 3697/M.of. nr. 65/26.01.2017 Procedura de exceptare de la plata CASS a persoanelor
fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul asigurarilor de sanatate si D603 „Declaratie pe
propria raspundere pentru exceptarea de la plata CASS” 44
OPANAF nr. 112/M.of. nr. 70/27.01.2017 competenta de preluare si valorificare a bunurilor

intrate in proprietatea privata a statului, intra in vigoare la 27.01.2017 45
OPANAF nr. 592/M. Of. Nr. 88/31.01.2017 modificare OPANAF nr. 591/2016 D390 45
OMFP nr. 90/M.of. nr. 63/25.01.2017 procedura de plata art 41 alin (4) L 165/2013 procesul de
restituire in natura/prin echivalent a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist
din Romania 46
OPANAF nr. 5917M.of. nr. 94/01.02.2017 modelul si continutul D300 Decont de TVA 46

OPANAF nr. 605/M. of. Nr. 93/01.02.2017 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea
inregistrarii in scopuri de TVA, Procedura de inregistrare in scopuri de TVA art 316 (T2) lit c (daca
inceteaza situatia care a dus la anulare pentru pj) si procedura de anulare din oficiu a inregistrarii in
scopuri de TVA pentru pj care nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitati economice
potrivit criteriilor si termenelor ANAF art. 316 (11) lit h CF 46
OMFP 166/M. Of. Nr. 86/01.02.2017 intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a
raportarilor financiare anuale si modificarea si completarea reglementarilor contabile 47
ALTELE 49
Informatii pentru inchiderea exercitiului 2016 si stabilirea unor perioade fiscale 2017 49
Contributii (cote) sociale obligatorii in anul 2017 49
Cheltuieli cu deductibilitate limitata 2017 (pj platitori de impozit pe profit) L 227/2015, art.
25/2017, art. 26/2017, art. 28/2017 50
D205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si
castigurile/pierderile din investitii pe beneficiari de venit” (OPANAF nr.3695/2016.) 51
Declaratia 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa /veniturile scutite , pe
beneficiari de venit nerezidenti” (OPANAF nr.3695/2016.) 51
D402 Declaratia informativa privind veniturile de natura salariala sau asimilate salariilor,
inclusiv remuneratiile administratorilor si ale altor persoane asimilate acestora, rezidenti ai altor State
membre ale UE realizate in Romania (OPANAF nr. 2727/2015) 52
Exemplu : efectele OUG 3/2017 asupra persoanelor juridice de la 01.02.2017 53
Exemplu : modificarea ajustarii TVA bunuri de capital de la 01.01.2017 55

Legi, ordonante si hotarari de guvern
Legea nr. 170/M.of. nr. 812/14.10.2016 privind impozitul specific unor

activitati, intra in vigoare la 01.01.2017
 derogare de la Titlul II Impozit pe profit L227 CF;

 activitati:
o hoteluri si alte facilitati de cazare (5510);
o facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (5520);
o parcuri pentru rulote, campinguri si tabere (5530);
o alte servicii de cazare 5590;
o restaurante (5610);
o activitati de alimentati (catering) pentru evenimente (5621);
o alte servicii de alimentatie (5629);
o baruri si alte activitati de servire a bauturilor (5630);
 cine datoreaza:
o persoanele juridice care au inscrisa ca activitate principala sau secundara
activitatea cu cod CAEN de mai sus; care la 31 decembrie an precedent au
indeplinit cumulativ doua conditii:
 au inscrise in actele constitutive cod CAEN;
 nu se afla in lichidare;
o persoanele juridice care se infiinteaza noi datoreaza impozit specific;
 cum se calculeaza: impozitul specific este anual. Daca persoana juridica are mai
multe unitati insumeaza impozitul specific calculat pentru fiecare unitate. Daca
persoana juridica desfasoara mai multe activitati (Exceptie ! un complex hotelier )
va insuma impozitul specific calculat pentru fiecare activitate. \daca o persoana
juridica desfasoara o activitate printr-un hotel, pensiune etc si pune la dispozitia
turistilor si spatii de alimentatie publica, bar, determina impozitul specific pe anexa
3 (ca si complexul hotelier);
- anexa 1 pentru restaurante , alimentatie publica, alte servicii de alimentatie,
o impozitul specific = 1400 lei (variabila in functie de rangul localitatii +
variabila in functie de suprafata utila a localului * 0,9) * coeficient de
sezonalitate;

Nota:
o 1400 lei = valoarea impozitului standard;
o variabila in functie de rangul localitatii =
 Bucuresti 8 poli/zone
 Municipii
 Oras
 Statiuni
 Comuna
o variabila in functie de suprafata utila a localului
 0 – 30 mp;
 31 – 50 mp etc...
o 0,9 = coeficient de ajustare pentru spatiu tehnic;
o coeficient de sezonalitate =
 Bucuresti 8 poli = 0,45
 Municipii, orase = 0,35
 Statiuni nationale = 0,30
 Sate, comune, statiuni locale = 0,10
Exceptie ! vanzatori ambulanti tonete inghetata, carucioare mobile mancare, preparare

hrana in standuri din piete, impozit specific anual / unitate 1500 lei;
- anexa 2 baruri si alte activitati de servire a bauturilor:
o impozit specific = 900 (x * y * 0,9) * z
- anexa 3 hoteluri si alte facilitati de cazare, cazare vacante scurte si perioade de scurta
durata, parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, alte servicii de cazare;
o impozit specific / unitate = impozitul specific standard lei/loc cazare/an *
numar locuri de cazare;
 cum se declara: semestrial pana la 25 a lunii urmatoare;
 plata: aceeasi scadenta cu declararea;
 persoana juridica platitoare de impozit pe profit cu pierdere fiscala – trece la
impozit specific , va recupera pierderea fiscala din profiturile obtinute in urmatorii
7 ani consecutivi de la data la care revin la impozit/profit;
Exceptie: contribuabilii care in cursul anului (pana la 31 decembrie a anului)
realizeaza venituri din alte activitati decat codurile CAEN, aplica impozit/profit;
 modificare vector ; pana la 31.03 a anului urmator;
 alte obligatii:
o conduc Registrul de evidenta fiscala;
o conduc evidenta amortizarii fiscale;
o declararea – retinerea – plata impozitului pe dividende ca si la
impozit/profit;
 urmeaza Norme metodologice (90 zile = ianuarie 2017);
Exemple:
1.1. activitate: restaurant 200 m2 situat in Oradea (municipiu, zona A)
1400 * (13+38*0,9) * 0,35 = 1400(47,2)*0,35 = 23.128 lei
unde:
13 = rangul localitatii/zona
38 = suprafata utila
0,9 = coeficient de ajustare spatiu
0,35 = coeficient de sezonalitate
1.2. activitate restaurant 200 m2 situat in Baile Felix (statiune)

1400 * (5 + 38 * 0,9) * 0,30 = 1400 * (39,20) * 0,30 = 16.464 lei
1.3. activitate restaurant 200 m2 situat in Beius (municipiu zona B)
1400 * (11 + 38 * 0,9) * 0,35 = 144 * (45,2) * 0,35 = 22.148 lei
1. activitate bar, 50 m2 in Oradea (zona A)

900 * (12,5 + 4,0 * 0,9) * 0,40 = 900 * (16,1) * 0,40 = 5.796 lei
unde:
12,5 = rangul localitatii/zona
4,0 = variabila in functie de suprafata utila
0,9 = coeficient de ajustare tehnic
0,40 = coeficient de sezonalitate
2. activitate bar, 50 m2 in Baile Felix (statiune)

900 * (2 + 4,0 * 0,9) * 0,35 = 900 * (5,6) * 0,35 = 1.764 lei
3. activitate bar, 50 m2 in Beius (zona B)
900 * (10 + 4,0 * 0,9) * 0,40 = 4.896 lei

HG nr. 767/M. Of. Nr. 838/21.10.2016 pentru modificarea si completarea

unor acte normative din domeniul sistemului asigurarilor de somaj si
stimularea ocuparii fortei de munca si al securitatii in munca, intra in
vigoare la 21.10.2016
 normele HG 174/2002 pentru aplicarea L 76/2002 privind sistemul asigurarilor

pentru somaj;
o la cererea pentru ajutor de somaj se depune adeverinta de venit de catre
persoana fizica, inclusiv primita prin SPV (vezi si OMFP 2632/15.11.2016
Protocol Patrimven);
o consilierilor locali, judeteni, care primesc indemnizatie de sedinta si li se
retine contributia pentru somaj, acestea se constituie in stagiu de cotizare;
 normele HG 1425/2006 pentru aplicarea L319/2006 securitatea si sanatatea in
munca:
o durata instruirilor pentru lucratorii in domeniul securitatii si sanatatii in
munca pentru cele 3 faze (art 77) si pentru instruirea periodica
suplimentara va fi de cel putin o ora si se stabileste prin programul de
instruire testare / intreprindere, dat si aprobat de angajator;
o durata instruirii la locul de munca se stabileste de catre angajator +
conducatorul locului de munca sau lucrator sau serviciul (intern sau extern)
de prevenie si protectie;
OUG nr. 84/M. of. nr. 977/06.12.2016 pentru modificarea si completarea unor
acte normative din domeniul financiar fiscal
Modificari Cod fiscal:

 art. 11
o alin. 6 : contribuabilii declarati inactivi si urmare avand codul TVA anulat
nu beneficiaza de dreptul de deducere al TVA pentru ceea ce achizitioneaza
si nici de deducere a cheltuielilor; Daca (Nou!) se reinregistreaza in scopuri
de TVA, isi deduc TVA pentru aceste cumparari si cuprind TVAD in primul
decont TVA (sau ulterior) . Dupa reinregistrare emit factura cu TVAC

pentru livrarile/prestarile efectuate in perioada anterioara inregistrarii care

nu se trec in D300;
Daca (Nou!) inactivarea-reactivarea au loc in acelasi an fiscal, cheltuielile sunt
deductibile fiscal in trimestrul de reactivare. Daca inactivarea-reactivarea sunt
in ani fiscali diferiti, se depune D101 rectificativa dupa reactivare pentru
cheltuielile aferente anului precedent si sunt cheltuieli deductibile cele ale
anului curent reactivarii;
o alin 7: beneficiarii care achizitioneaza de la contribuabili inactivati nu
beneficiaza de dreptul de deducere a TVA si nici a cheltuielilor (exceptie!
Executare silita, faliment).
Daca (Nou!) furnizorul se reinregistreaza TVA dupa reactivare sa si primeste
factura (alin 6) deduc TVA in primul D300 (sau ulterior). Pentru
deductibilitatea cheltuielilor, beneficiarul va proceda ca si la alin 6, in functie
de anii fiscali aferenti perioadei;
o alin 8: persoanele impozabile la care se anuleaza codul TVA pentru alte
cauze decat inactivitatea nu deduc TVA pentru cumparari si platesc TVAC.
Daca (Nou!) se reinregistreaza in scopuri de TVA, isi deduc TVA in primul
decont (sau ulterior) pentru achizitiile facute cand codul TVA era anulat si emit
facturi cu TVAC catre beneficiari, care nu se trec in D300;
o alin 9: beneficiarii care achizitioneaza de la persoane cu cod TVA anulat ,
nu deduc TVA (Exceptie! Din executare silita, din faliment).
Daca (NOU!) Furnizorul se reinregistreaza in scopuri de TVA si beneficiarul
primeste factura (alin. 8) isi exercita dreptul de deducere TVA si trece in primul
D300 (sau ulterior);
 art 16 Anul fiscal, 2 alin noi:
o alin 5^1 reguli pentru modificarea anului fiscal astfel incat sa corespunda
cu exercitiul financiar modificat fata de anul calendaristic;
o alin 5^2 inclusiv firmele care au optat pentru exercitiu financiar si fiscal
diferit de anul calendaristic si devin platitori de impozit pe venit micro au
prevedere pentru D101 cum se va depune;
 art 22 alin 1 scutirea de impozit a profitului reinvestit se mentine pentru clasa 2.2.9
subgrupa 2.1 din Catalog HG 2139/2004 iar programele informatice pot fi primite
pentru utilizare (redeventa) nu numai achizitionate;
 art 25 alin 4 lit e cheltuieli nedeductibile aferente veniturilor neimpozabile, chelt
uieli de conducere si administrare se aloca proportional cu ponderea veniturilor

neimpozabile respective in total venituri ale contribuabilului daca acestea nu pot fi

furnizate de evidenta contabila (inainte trebuia sa stabilesti chei de repartizare)
Nou! : pentru veniturile din anularea, recuperarea/refacturarea cheltuielilor
nedeductibile, venituri din reevaluarea mijloacelor fixe care compenseaza
cheltuielile cu descresterile de valoare anterioare/ aceeasi imobilizare, venituri din
despagubiri de la Curtea Europeana a Drepturilor Omului, sume primite ca urmare
a restituirii cotei-parti din aorturile actionarilor/asociatilor cu ocazia reducerii
capitalului social nu se aloca cheltuieli de conducere si administrare/cheltuieli cu
sume aferente;
o alin 9 (Nou!) cheltuielile deductibile si cheltuielile cu organizarea si
desfasurarea invatamantului profesional si tehnic (vezi si L ed nat);
 art 28 alin 3 amortizarea fiscala , mijloacele fixe amortizabile se introduc 2 litere
noi:
o lit h) mijloace fixe detinute si utilizate pentru organizarea/desfasurarea
invatamantului profesional si tehnic (vezi si L ed nat);
o lit i) investitii efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului
profesional si tehnic (vezi si L ed nat);
 art 48 imp/ven micro, alin 5, se modifica, firmele nou infiintate cu CS de cel putin
45.000 lei pot opta pentru a fi platitori de impozit pe profit:
o alin 5 ^1 (Nou!) firmele care la constituire au avut capital social = 25.000
euro pentrua fi platitori de imp/profit pot sa-si scada capitalul social la
45.000 lei;
o alin 5^2 firmele care la constituire au avut capital social de cel putin 45.000
lei de la 01.01.2017 pot opta pentru a fi platitori de impozit pe profit, sau
cu trimestrul in care aceasta conditie este indeplinita (daca este in cursul
anului, devine platitor de impozit pe profit de la 01 a primei luni din
trimestrul respectiv, impozit pe venit micro declarat anterior ramane datorat
daca nu se regularizeaza);
 art 62 venituri neimpozabile (persoane fizice) lit o^1 (Nou!) bursele, premiile si
alte drepturi (cazare, masa, transport, echipamente lucru/protectie etc...) primite de
elevi pe parcursul invatamantului profesional si tehnic (vezi si L ed nat);
 art 68 reguli generale pentru stabilirea venitului net anual din activitati
independente in sistem real, alin 4^1 nou: sunt cheltuieli deductibile cheltuielile
pentru organizarea/desfasurarea invatamantului profesional si tehnic (vezi si L ed
nat). Exceptie: cheltuielile cu amortizarea care sunt deductibile potrivit art. 28 CF;
 art 81, obligatiile platitorilor de venituri din salarii, alin 1) modificat in sensul ca
pentru beneficiarii de venituri din salarii si asimilate salariilor se depune D112 (era
platitorii cu regim de retinere la sursa a impozitului);
 art 132 obligatiile declarative ale platitorilor de venit cu retinere la sursa: sa
depuna o declaratie privind calcularea si retinerea imp/beneficiar pana la 28 – 29
februarie pentru anul anterior. Exceptie: pentru tipurile de venituri pentru care se
depune D112 : venituri din salarii si asimilate salariilor, valorificarea drepturilor de
autor de proprietate intelectuala, venituri din pensii, venituri din arenda si venituri
realizate de o persoana fizica din asociere fara personalitate juridica cu o persoana
juridica platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit micro;
 art 142, lit t) Nou : nu se cuprinde in baza de calcul pentru CAS venitul brut
realizat de zilieri;
 art 146 alin 9^1 (Nou!) daca prin sentinta judecatoreasca definitiva si irevocabila
se stabilesc salarii sau diferente de salarii, in cederea stabilirii CAS se defalca
sumele/luna. Aceeasi procedura se aplica si in cazul sumelor reprezentand
diferente de salarii/salarii stabilite prin lege si acordate pentru perioade anterioare;
 art 147 alin 3^1 (Nou!) pentru sumele de la art 146 se depune D rectificativa/lunile
aferente;
 art 168 alin 7^1 (Nou!) pentru CASS aferenta diferentelor de salarii/salarii de mai
sus se aplica aceeasi procedura ca si la CAS (calcul pe luna);
 alin 169 alin 3^1 si 3^2 (nou!) D rectificative/lunile aferente pentru CASS;
 art 190 alin 9 si art 191 alin 2^1 (Nou!) contributiile pentru somaj pentru diferente
de salarii/salarii de mai sus la CAS si CASS;
 art 199 alin 7^1 si art 200 alin 2^1 (Nou) contributiile pentru concedii si
indemnizatii de asigurari sociale de sanatate pentru diferente de salarii/salarii, la
fel ca si contributiile sociale;
 art 207 alin 7 si art 208 alin 2^1 (Nou!), contributia de asigurare pentru accidente
de munca si boli profesionale pentru diferente de salarii/salarii, la fel ca si
contributiile sociale;
 art 214 alin 5 si art 215 alin 2^1 (Nou!) contributia la Fondul de garantare pentru
plata creantelor salariale pentru diferente de salarii/salarii, la fel ca si contributiile
sociale;
 art 305 alin 5 ajustarea taxei deductibile , alin 5 (cum se calculeaza ajustarea)
modificat: pentru bunurile de capital:

o a) bunul de capital este folosit pentru alte scopuri decat activitatile

economice / pentru operatiuni care nu dau drept de deducere/ pentru
operatiuni care dau drept de deducere diferit decat deducerea initiala:
 ajustarea se facein cadrul perioadei de ajustare (5 sau 20 ani) pentru
1/5 sau 1/20 din TVADedusa initial pentru fiecare an in care apare o
modificare a destinatiei de utilizare, atunci cand apare evenimentul
sau in ultima perioada fiscala/an;
Exceptie! Scoatere din evidenta TVA la cerere = regim special
intreprindere mica sau vanzare scutita TVA, ajustarea TVAD se face o
singura data pentru toata perioada ramasa;
o b) apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse:
ajustarea se face de pers cu aplicat pro rata de deducere pentru bunul de
capital:
 ajustarea 1/5 sau 1/20 din TVAD in ultima perioada fiscala / an
pentru fiecare an in care apar modificari ale TVAD;
o c) la bunul de capital TVAD a fost integral/partial limitat si face obiectul
unei operatiuni pentru care TVA este deductibila (Atentiune: daca se
colecteaza TVA la livrare, TVAD nu poate fi mai mare decat TVAC!):
 ajustarea 1/5 / 1/20 din taxa nededusa initial/an in care apare
modificarea destinatiei de utilizare, in perioada fiscala cand apare
evenimentul sau in ultima perioada fiscala / an;
Exceptie! Trecerea de la regimul special intreprindere mica la
taxare normala si vanzarea b. I de capital cu TVAC ajustarea se face
intr-o singura suma pentru toata perioada de ajustare ramasa;
o d) daca bunul de capital inceteaza sa existe (livrare catre sine , este pierdut,
furat, distrus, casat, acordat ca si sponsorizare este Exceptie!):
 ajustarea se face pentru toata suma aferenta perioadei ramase din
perioada de ajustare;
o e) daca pentru bunul de capital primesc reducere, refuz, desfiintarea
contractului, falimentul beneficiarului (art 287) ajustarea se face cand apar
situatiile;
Nota: daca la 01.01.2017 bunurile de capital existente in patrimoniu se afla in perioada
de ajustare si intervin evenimentele de la a) si c), dupa 01.01.2017, se aplica prevederile OUG
84/2016;
 art 315^1 Regimul special pentru agricultori:

o cine aplica: persoana fizica, titular pfa, titular ii, i familiala cu sediul in
Romania care realizeaza activitati de productie agricola/servicii agricole
care nu realizeaza si alte activitati economice (sau realizeaza dar CA din
acestea este de 220.000 lei);
o procentul de compensare in cota forfetara / 2017: 1% / produsele agricole si
serviciile agricole livrate/prestate de agricultor catre alte p impozabile care
nu aplica regim special pentru agricultori;
o regim special agricultori:
 nu colecteaza TVA pentru livrari de produse/servicii agricole;
 nu deduce TVA pentru achizitiile sale;
 nu aplica regim special de intreprindere mica pentru livrarile de
produse agricole/prestarile de servicii agricole;
 depune notificare la fisc pentru aplicarea RSA
 Registru agricultorilor pe siteul ANAF;
 nu tine evidente in scopuri de TVA;
 nu depune D300;
 Emite factura cu toate elementele obligatorii (art 319 alin 20) cu
mentiunea RSA si 1% procent de compensare in cota forfetara
 Poate face livrari intracomunitare/servicii agricole intracomunitare;
 Poate face AIC scutite in Romania (atentie, exista plafon 10.000
euro / an curent sau pe anul precedent);
 Poate opta pentru regimul general al AIC (art. 268 alin 3 lit
a)) si se aplica 2 ani calendaristici;
 Se inregistreaza art 317, depun D301, D390;
 Daca desfasoara activitati pentru care nu se aplica RSA, poate
aplica regim special intreprindere mica pentru aceasta. Cand
depaseste 220.000 lei din aceasta activitate (sau opteaza pentru
inregistrarea in scopuri de TVA) nu mai poate aplica RSA de la data
luarii in evidenta ca si platitor TVA.
 => va fi radiat din registrul agricultorilor;
 Poate opta pentru aplicarea regimului normal TVA prin notificare la
fisc:
 Trebuie sa fie inregistrat TVA pentru toata activitatea 2 ani
de la data inregistrarii;

 Dupa expirarea perioadei de 2 ani cand s-a comportat ca si persoana

impozabila inregistrata in scopuri de TVA pentru toata activitatea,
poate opta pentru aplicarea RSA prin verificare la fisc;
 Beneficiariicare cumpara de la agricultori care aplica RSA:
 Au dreptul la deducerea compensatiei in cota forfetara
achitata agricultorului care aplica RSA; pentru aceste sume
au si drept de restituire => ordine PANAF (procedura de
restituire);
 La 01.01.2017;
 Agricultorii inregistrati art 316 TVA pot cere aplicarea RSA;
 Cererea se depune intre data de 1 si 10 a fiecarei luni
urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana; cererea se
solutioneaza de fisc pana la sfarsitul lunii;
o => ajustare in conditiile CF;
 art 316, anularea inregistrarii in scopuri de TVA, alin 11 lit b se abroga: la anularea
inregistrarii TVA pentru care inregistreaza inactivitate temporara la ORC
 art 317 inregistrarea in scopuri de TVA pentru AUC sau servicii, alin 1,2,8, 10, 11
se modifica:
o inregistrarea este obligatorie inainte de achizitia care l-ar conduce la
depasirea plafonului AIC 10.000 euro, efectueaza servicii IC, primeste
servicii IC sau aplica RSA;
 art 324 alin 4-6 se suspenda pana la 31.12.2019 (392 A , B si 393);
 art 329 se abroga Registrul operatorilor intracomunitari;
2) Modificarea CPF, intra in vigoare la 06.12.2016

 art 92 alin 5, reactivarea contribuabilului se face daca isi indeplineste obligatiile
fiscale (declarative si de plata) nu se mai necesita controlul functionarii la sediul
fiscal declarat;
o alin 8 rectivarea celor declarati inactivi la care s-a deschis procedura
insolventei in forma simplificata, in faliment sau in dizolvare se reactiveaza
la cerere dupa indeplinirea obligatiilor declarative;
o alin 5^1 Nou! Recativarea contribuabililor inactivati pentru ca s-au sustras
controalelor prin declararea de sedii neidentificabile sau constatarea ca nu

functioneaza la sediul declarat se face dupa controlul desfasurarii activitatii

la sediu;
 art 103, depunerea declaratiilor fiscale (fisc local si fisc central):
o la registratura;
o prin posta cu confirmare de primire;
o prin mijloace electronice;
o prin sistemul electronic de transmitere la distanta prin OPANAF care se vor
trimite obligatoriu electronic;
 art 163 alin 11 data platii in functie de modalitatea de plata : numerar, OP bancar,
mandat postal, internet banking, mobile banking, carduri bancare, etc...
o alin (11^1 – 11^12) Noi! Cu ce documente se face justificarea platii (in
functie de modalitatea de plata. Exemple:
 extras de cont certificat prin semnatura olografa de institutia prin
care s-a efectuat plata ; documente eliberate de terminalele de plata;
documentul de plata editat pe suport hartie semnat de debitor
(pentru plata cu card bancar)+ adresa de domiciliu, e-mail, nr de
telefon si declaratie pe propria raspundere pe suport hartie in format
solicitat de institutia publica;
o institutia publica are obligatia verificarii sumelor in maxim 180 zile de la
data acceptarii ca dovada a platii a documentelor;
o atentie: daca plata este facuta de o alta persoana decat debitorul,
documentele se semneaza + date de identifiacre si de debitor;
o daca in 180 zile suma nu este incasata, institutia emite decizie de
recuperare (titlu executoriu) la debitor. Pana la incasare se datoreaza
accesorii;
 art 165, ordinea stingerii obligatiilor fiscale; alin 3 lit(b) pentru deciziile
comunicate dupa 06.12.2016 , vechimea obligatiilor fiscale este in functie de data
comunicarii (diferente de obligatii principale stabilite de organele fiscale si
accesorii);
 art 169 rambursarea TVA alin 9 si 10 Noi! La IF anticipata pentru suma negativa
de TVA perioada supusa IF este exclusiv cea care a generat suma negativa;
 art 213 alin 13 impotriva deciziei de dispunere a masurilor asiguratorii \9poprire,
sechestru\) se poate face contestatie in 30 zile de la comunicarea deciziei;

 art 229 precizarea naturii debitului : in toate actele de executare silita se indica
titlul executoriu + natura si cuantumul debitului. Exceptie! Poprirea bancara
 art 227 alin 7 vanzarea bunurilor sechestrate se face numai catre pf/pj care nu au
obligatii fiscale restante Se abroga! Ca atare art 250 alin 4 lit. (l) cu certificatul de
atestare fiscala necesar se abroga!
 art 257 alin 2 sumele din executare silita sting creante fiscale in ordinea vechimii
titlurilor executorii, debite din titlu si apoi eccesorii in ordinea vechimii. Exceptie!
Sumele din popriri sting pe vechimea titlului executoriu;
 art 272 alin 1-5 organ competent pentru contestatii:
o DGRFP pana la 1 milion la creante fiscale, diminuarea pierderii fiscale,
decizii de reverificare, creante – accesorii indiferent de cuantum;
o DGSC/ANAF de la 1 milion lei;
 art 286, 291, 291^2, 303, 306 din Aspecte internationale, cooperarea administrativa
in domeniul fiscal au suferit modificari de la 01.01.2017:
o definitiile;
o schimbul obligatoriu de informatii privind deciziile fiscale anticipate cu
aplicare transfrontaliera si acordurile prealabile privind pretul de transfer;
o statistici privind schimburile automate;
o formulare tip si formate electronice;
o evaluarea schimbului automat de informatii – anual;
Regimul special pentru agricultori (OUG nr. 84/2016) art. 315^1 Cod fiscal
 Definitie „agricultor” din punct de vedere al TVA:

o persoana fizica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala sau
intreprinderea familiala, cu sediul activitatii economice in Romania, care
realizeaza activitati de productie a produselor agricole inclusiv activitati de
transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale
(Norme!) si/sau servicii agricole (Norme!) pentru a caror desfasurare
utilizeaza munca manuala proprie si/sau echipamente specifice;
 Definitie „produse agricole” din punct de vedere a TVA:

o bunuri rezultate din activitatea de productie agricola, inclusiv din

activitatea de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele
industriale (Norme);
 Definitie „compensatie in cota forfetara”:
o Suma rezultata prin aplicarea procentului de compensare in cota forfetara
asupra pretului/tarifului, exclusiv TVA, aferenta livrarilor de produse
agricole si prestarilor de servicii agricole efectuat de un agricultor;
o 2017 procentul de cota forfetara = 1%;
o 2018 procentul de cota forfetara = 4%;
o 2019 si dupa procentul de cota forfetara = 8%;
 Procentul de compensare in cota forfetara (1% pentru anul 2017) se aplica pentru:
o Produse agricole rezultate din activitatea de productie agricola livrate
(vandute) de agricultor catre alte persoane impozabile din punct de vedere
a TVA decat persoanele care aplica regimul special pentru agricultori in
interiorul tarii;
o Serviciile agricole prestate de catre un agricultor catre alte persoane
impozabile din punct de vedere a TVA decat persoanele care aplica regimul
special pentru agricultori in interiorul tarii;
o Produse agricole rezultate din activitatea de productie agricola livrate
intracomunitar (loc de plecare Romania – loc de sosire la beneficiarul din
alt Stat Membru) catre persoane juridice neimpozabile (ex. : o institutie
publica) care datoreaza TVA pentru achizitia intracomunitara facuta in
statul membru;
 Drepturile si obligatiile agricultorului din punct de vedere a TVA, daca aplica
regim special:
o Nu are obligatia de a colecta TVA pentru vanzarile de produse agricole
efectuate si serviciile agricole primite;
o Nu are dreptul de a deduce TVA pentru achizitiile sale in cadrul regimului
special;
o Nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici pentru
vanzarea produselor agricole sin productia agricola si/sau prestarea
servicilor agricole, valoarea lor neintrand in plafonul de 220.000 lei cifra
de afaceri de refeinta pentru obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA
pentru activitatea aceasta;

o Depune notificare la fisc (087) privind optiunea sa de a aplica regimul

special pentru agricultori:
=> Registrul agricultorilor care aplica regim special pe site-ul ANAF;
o Nu tine evidente privind TVA (Jurnal cumparari, Jurnal vanzari, Registrul
nontransferurilor, Registrul bunurilor primite pentru procesare);
o Nu depune Decont de TVA (D300);
o Nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru depasirea plafonului
de 220.000 lei;
o Are obligatia de a emite factura in care mentioneaza aplicarea regimului
special de scutire si procentul de compensare in cota forfetara (1%/2017) si
valoarea compensatiei in cota forfetara care i se cuvine pentru:
 Livrarile de produse agricole / serviciile agricole din activitatea
agricola;
 Vanzarile la distanta cu locul in Romania (ex.: catre o persoana
fizica);
 LIC de bunuri catre o persoana impozabila care-i comunica cod
valid de TVA din alt Stat membru;
 Prestari de servicii care din punct de vedere al TVA au loc in alt Stat
membru pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata
TVA;
Exceptie! Agricultorul care aplica regimul special pentru agricultori poate efectua
achizitii intracomunitare de bunuri pana la valoarea totala pe an de pana la 10.000 euro
(Norme pentru echivalare in lei) care nu sunt taxabile in Romania. Ei pot insa opta
pentru inregistrarea in scopuri de TVA in Romania pentru AIC (art 317. Dupa
depasirea plafonului de AIC / an sunt obligati sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania pentru operatiuni intracomunitare de bunuri (art 317 D 091) si vor depune
Decont special de TVA (D301) si Declaratie recapitulativa (D390) platind efectiv TVA
in Romania pentru AIC efectuate de cumparator;
Daca un agricultor realizeaza atat activitati agricole pentru care aplica regimul special
pentru agricultori cat si alte activitati (de exemplu comert cu marfuri cumparate cu
scop de revanzare) poate aplica regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi
mici (sub plafonul de 220.000 lei cifra de afaceri) pentru activitatea de comert. In
cazul in care din alte activitati (comert de exemplu) depaseste plafonul de 220.000 lei,
agricultorul este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru toata activitatea
(art. 316):

o depune D020 (Declaratie de inregistrare pentru persoane fizice)

agricultorul si D070 Declaratie de inregistrare pentru persoane fizice
autorizate) agricultorul titular persoane fizice autorizate, ii) in termen de 10
zile de la constatarea depasirii plafonului (de exemplu la 01.06.2017
constat ca in perioada 01.01.2017 – 30.05.2017 am depasit plafonul de
220.000 lei, din 01.06 – 10.06.2017 agricultorul este obligat sa solicite
inregistrarea in scopuri de TVA pentru toata activitatea art. 316);
o este inregistrat in scopuri de TVA cu 01 a lunii urmatoare cererii de
inregistrare (in ex. De la 01.07.2017) si poate efectua ajustari de TVA
pentru achizitiile aferente activitatii de comert (Norme);
o va fi radiat din Registrul agricultorilor care aplica regimul special al
agricultorilor;
Atentie! La depasirea plafonului de 220.000 lei din activitatea de comert daca
agricultorul nu se inregistreaza in scopuri de TVA, va fi radiat de catre fisc din
Registrul agricultorilor.
Agricultorul care aplica regimul special pentru agricultori poate opta pentru regimul
normal de TVA prin depunerea D087 dar din 01 a lunii pana in 10 a lunii, dar trebuie sa
mentina 2 ani acest sistem de taxare;
Art. 9 2634
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania care achizitioneaza
bunuri si /sau servicii de la agricultorul care aplica regimul special pentru agricultori are
dreptul de a deduce compensatia in cota forfetara achitata agricultorului. Acesti cumparatori
vor tine o evidenta separata pentru toate achizitiile efectuate in regim special care figureaza in
Registrul agricultorilor;
Persoanele impozabile nestabilite in Romania si neinregistrate in scopuri de TVA in
Romania au dreptul la restituirea compensatiei in cota forfetara achitata agricultorului care
aplica regimul special (ordin ANAF);
Factura (art. 319) = document sau mesaj pe suport hartie ori in format electronic.
Continut obligatoriu:
 numar de ordine (una sau mai multe serii) care identifica factura in mod unic;
 data emiterii;
 data la care au fost livrate bunurile sau prestate serviciile;
 denumirea/numele furnizorului, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA
(daca e cazul);
 denumirea/numele beneficiarului, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA;
 denumirea, cantitatea bunurilor livrate / serviciilor prestate, pretul unitar, valoarea;

 indicarea cotei de TVA sau inscrierea mentiunii speciale „regim special pentru
agricultori”;
 semnarea si stampilarea facturilor nu este obligatorie;
Facturarea catre un agricultor, regim special din punct de vedere a

compensatiei in cota forfetara 1% / 2017 (art. 315^1 alin 8)
Furnizor Beneficiar
Agricultor factura fara cota forfetara/ Agricultor art 315^1 Registrul agricultorilor
Art 315^1 vanzare produse agricole
Registrul agricultorilor prestare servicii agricole
Agricultor factura cu cota forfetara/ Persoana impozabila (drept de deducere daca este inregistrata in scopuri
Art 315^1 vanzare produse agricole de TVA) ( societate –pj, pfa, ii, inregistrata in scopuri de TVA in
Registrul agricultorilor prestare servicii agricole Romania sau neinregistrata in scopuri de TVA cu regim de intreprindere
mica)
Agricultor factura cu cota forfetara/ Persoana juridica neimpozabila din alt Stat membru UE (ex. : institutie
Art 315^1 vanzare produse agricole publica, entitate non-profit)
Registrul agricultorilor
Agricultor factura cu cota forfetara/ Persoana fizica cu domiciliul in lat STAT MEMBRU UE transportul
Art 315^1 vanzare produse agricole fiind asigurat pana la domiciliu de catre agricultor, locul vanzarii la
Registrul agricultorilor la distanta distanta este in Romania. Atentie la plafoanele pentru vanzare la
distanta/ fiecare stat membru UE.
Agricultor factura cu cota forfetara/ Persoana impozabila cu sediul social in alt Stat membru care comunica
Art 315^1 LIC de bunuri inregistrare in scopuri de TVA valida (VIES) (drept de restituire C318)
Agricultor factura cu cota forfetara/ Persoana impozabila sau neimpozabila din alt Stat membru locul
Art 315^1 prestare servicii agricole serviciului fiind in acel alt Stat membru (comunica cod valid VIES)
Legea nr. 1/2011 a educatiei nationale (art 102)
 Finantarea invatamantului preuniversitar de stat, particular si confesional se

asigura din fonduri publice, invatamantul profesional si tehnic se finanteaza de
operatorii economici in baza unui contract de parteneriat incheiat intre unitatea de
invatamant – UAT unde este scoala – operatori economici;
 Categoriile de cheltuieli pentru op economice pentru organizarea si desfasurarea
invatamantului profesional si tehnic:
o Cheltuieli cu organizarea procesului de invatamant: burse / premii oferite
elevilor, echipamente de lucru/protectie, transport, masa, cazare pe
perioada pregatirii practice la operatorii economici, analize medicale
obligatorii, cheltuieli materiale: rechizite, carti de specialitate, cheltuieli

pentru achizitionarea si punerea in functiune a mijloacelor fixe utilizate la

operatorii economici pe parcursul pregatirii profesionale;
o Cheltuieli cu investitii in spatii de invatamant existente sau nou edificate si
echipamente de natura mijloacelor fixe pentru a fi utilizate in pregatirea
elevilor in unitatile de invatamant;
OUG nr. 3/M. Of. Nr. 16/06.01.2017 modificarea si completarea L 227/2015

privind Codul Fiscal
Se aplica de la data publicarii 06.01.2017:

 art 22^1 (nou !) scutirea de i/profit pentru contribuabilii care desfasoara exclusiv
activitati de inovare, cercetare dezvoltare (OG 57/2002 privind cercetarea
stiintifica) si activitati conexe acesteia sunt scutiti la plata i/profit in primii 10 ani
de activitate. Atentie: Ajutor de stat;
 art 47, definitia microintreprinderii
o realizarea de venituri altele decat cele din activitati excluse;
o a realizat venituri de peste 80% altele decat consultanta si management;
o Nou! A realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000
euro (la 31.12.2016 = 2.270.550 lei);
o Cap social detinut de sectorul privat;
o Nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, la ORC sau instante
judecatoresti;
 art 48, reguli de aplicarepentru impozit pe venit micro, alin 7, Nou! Pt anul 2017,
persoanele juridice romane care la 31.12.2016 indeplinesc conditiile din definitia
micro (vezi CA <2.270.550 lei) devin platitoare impozit pe venit micro de la
01.02.2017:
o modificare vector pana la 25.02.2017;
o depune D101 / ianuarie 2017 pana la 25.02.2017;
 art 51, cote de impozitare pentru micro:
o 1% pentru micro care au 1 sau mai multi salariati;
o 3% pentru micro fara salariati;

 art 52, reguli de iesire din sistem micro in cursul anului, alin 1, modificat, daca
depaseste venituri de 500.000 euro (2.270.550 lei/2017) sau ponderea din
management consultanta depaseste 20% din venituri, persoana juridica datoreaza
impozit pe profit incepand cu 01 a lunii din trimestrul in care se depaseste oricare
din aceste limite;
Se aplica incepand cu veniturile lunii februarie 2017
 art 60, scutiri la impozitul pe venit se introduce pct 4 (Nou!), persoana fizica
pentru venituri din salarii si asimilate salariilor (art 76 alin 1-3) in baza unui
contract individual de munca incheiat pe 12 luni cu persoane juridice romane care
desfasoara activitati sezoniere din cele de la art 1 L170/2016 (I/specific) sunt
scutiti la plata impozitului pe salariu;
 art 78 determinarea impozitului pe venituri din salarii si asimilate salariilor, alin 2
impozitul lunar, lit a) locul unde se afla functia de baza , pct (iv) din venitul brut se
scad contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, deducerea personala,
cotizatiile de sindicat, contributiile la fondurile de pensii facultative (L204/2006),
primele de asigurare voluntare la sanatate (L95/2006) precum si serviciile
medicale furnizate sub forma de abonament (L95/2006) suportate de angajati astfel
incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul a 400 euro;
Se aplica incepand cu tranzactiile 01.02.2017
 art 111, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal,
alin 1, continut nou: constructii si terenuri instrainate de pf se impoziteaza cu 3%
din venit impozabil. Ven impozabil = valoarea tranzactiei – 450.000 suma
neimpozabila;
Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017
 art 139, baza de calcul a CAS pentru persoana fizica care realizeaza venituri din
salarii/asimilate salariilor, alin 2 plafonarea bazei la 5 x castigul mediu brut din L
bugetului (alin 3) se abroga;
o => CAS cota individuala la toata suma ce reprezinta venit brut;
 art 140, baza lunara de calcul a CAS angajator = suma castigurilor brute ale
salariatilor
 art 143 baza de calcul a CAS pentru someri, alin 2 si 4 referitor la plafonarea bazei
de calcul la 5x castigul mediu brut din Legea bugetului se mentine, iar somerii care
beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatie de asigurari de sanatate au
baza lunara de calcul a CAS = 35% din castigul salarial mediu brut corespunzator
nr. zilelor lucratoare din concediul medical;

 art 144, baza de calcul a CAS pentru persoane fizice care beneficiaza de
indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cand platitorul de venit este CN
Sanatate, baza lunara a CAS este 35% din castigul salarial mediu brut
corespunzator nr zilelor lucratoare din concediul medical. Plafonarea bazei de
calcul a CAS se aplica si in cazul persoanelor fizice aflate in misiune permanenta
in strainatate;
 art 146 stabilirea si plata CAS de catre institutiile platitoare de venit se mentine
plafonarea bazei la 5 x castigul salarial mediu brut;
 art 148, baza de calcul a CAS datorate de persoane fizice care realizeaza veniruri
din activitati independente:
o in sistem real, baza lunara a CAS plati anticipate = 35% din castigul
salarial mediu brut Legea bugetului/anul in curs, cu recalculare in anul
urmator in baza D200;
o pe baza normelor de venit, baza lunara a CAS = valoarea anuala a normei
de venit/nr. De luni de desfasurare a activitatii si nu poate fi mai mica decat
35% din castigul salarial mediu brut Legea bugetului/anul in curs si nici
mai mare decat 5 x castigul salarial mediu brut;
 art 149 baza de calcul a CAS datorata de persoana fizica care realizeaza venituri
din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la
sursa = ven brut – chelt deductibila si nu poate fi mai mare decat 5 x salariul mediu
brut L bugetului/luna in care se datoreaza CAS;
 art 157 baza de calcul a CASS pentru persoanele fizice cu venituri din salarii si
asimilate salariilor alin 3 care se referea la plafonarea veniturilor de la 01.01.2017
daca era mai mare de 5 x castigul salarial mediu brut, se abroga de la 01.02.2017
(Atentie: ianuarie 2017);
 art 160 baza de calcul a CASS pentru persoanele fizice cu venituri din pensii si
indemnizatii pt incapacitate temporara de munca din accidente de munca si boli
profesionale, alin 3 in cazul in care dupa 01.01.2017 veniturile depasesc de 5 x
castigul salarial mediu brut se face plafonare la calculul CASS;
 art 161 baza de calcul a CASS pentru someri, se face limitare la 5 x castigul
salarial mediu brut, pentru venituri incepand cu 01.01.2017;
 art 162 baza de calcul a CASS pentru persoanele fizice cu indemnizatie lunara de
crestere a copilului, a copilului cu handicap, concediu de acomodare, pentru
veniturile realizate de la 01.01.2017 se aplica limitare daca aceste venituri sunt mai
mari de 5 x castigul salarial mediu brut;
 art 170 baza de calcul a CASS pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din
activitati independente (sistem real sau norma de venit) pentru veniturile realizate
dupa 01.01.2017 baza lunara se plafoneaza la 5 x castigul salarial mediu brut in
vigoare pentru anul in care se plateste contributia;
drepturi de proprietate intelectuala, pt venitul de dupa 01.01.2017 baza nu poate fi
mai mare de 5 x salariul mediu brut in vigoare in luna pentru care se datoreaza
CASS;
activitati agricole, silvicultura, piscicultura se plafoneaza la max 5 x salariul mediu
brut;
cedarea folosintei bunurilor (exceptie din arenda) = venit brut – cheltuiala forfetara
40% din venitul brut, venit brut – chelt aferente veniturilor – CASS) sau valoarea
anuala a normei de venit/ nr lunilor din anul fiscal in intervalul contractului si nu
poate fi mai mare de 5 x castigul salarial mediu brut.
Pentru persoanele fizice care venituri din arendare cu stopaj la sursa, baza lunara de
calcul a CASS = venit brut – 40% asupra venitului brut si nu poate fi mai mare de 5 x castigul
salarial mediu brut in vigoare in anul pentru care se stabileste CASS;
 art 176 baza de calcul a CASS pentru persoanele fizice cu venituri din investitii,
alin 5 pentru veniturile realizate de la 01.01.2017 care erau plafonate la 5 x
castigul salarial mediu brut se abroga (Atentie luna ianuarie);
Persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii, nu datoreaza CASS la acestea
daca realizeaza venituri din salarii, pensii, activitati independente, asociere cu o persoana
juridica, agricole – silvicultura- piscicultura, somaj, ajutor social, indemnizatie cresterea
copilului (alin 7);
 art 177 baza de calcul a CASS persoane fizice cu venituri din alte surse , alin (2)
cu plafonarea, se abroga, dar daca este singurul venit se datoreaza CASS (alin 3),
daca obtine si venituri din salarii, pensii, activ independente etc... nu datoreaa
CASS;
 art 178 stabilirea CASS pentru persoana fizica cu venituri din investitii/alte surse
se face de catre fisc prin decizie de impunere anuala in anul urmator celui in care
au fost realizate veniturile. Daca baza de calcul lunara este sub salariul de baza
minim brut pe tara, Nu se datoreaza CASS;

 art 179, fiscul va stabili CASS anuale /an fiscal pentru persoana fizica care
realizeaza venituri din :
o activitati independente
o activitati agricole, silvicultura, piscicultura;
o asociere cu o persoana juridica;
o cedarea folosintei bunurilor;
Atentie:
o impozitul pe tranzactii cu bunuri imobile proprietate personala se aplica de
la 01.02.2017;
o tot ceea ce este legat de CAS, CASS incepand cu veniturile lunii februarie
2017
Legea nr. 1/ M. Of. Nr. 15/16.01.2017 privind eliminarea unor taxe si tarife,
modificarea unor acte normative intra in vigoare de la 01.02.2017
 Legea nr. 26/1990 privind registrul comertului:

o Art. 1 alin 2^2 pentru inmatricularea comerciantului si inscrierea de
mentiuni nu se percep taxe si tarife;
o Art 4 alin 2 pe cheltuiala persoanei care depune cererea ORC elibereaza
extrase, copii, informatii , certificate constatatoare;
 Legea nr.21/1991 a cetateniei romane
o Art 12 alin 2 pt cererile de acordare ori redobandire a cetateniei romane nu
se percep taxe si tarife;
 OG nr. 24/1992 pentru stabilirea unor servicii publice si taxele percepute pentru
acestea pe teritoriul Romaniei, se abroga:
o Taxele percepute pt eliberarea de documente (pasaport electronic, pasaport
simplu temporar etc...lit A din anexa;
o Eliberarea de vize de tranzit, de scurta sedere, lit B din anexe;
o Taxe de supralegalizare lit D din anexa;
o Taxe pentru identificarea unei persoane pe teritoriul Romaniei, lit F din
anexa;

 Legea nr. 41/1994 privind organizarea/functionarea Societatii Romane de

Radiodifuziune si Societatii Romane de Televiziune
o Art 40, din venituri proprii s-au eliminat:
 Veniturile din taxe pentru serviciul public de radiodifuziune,
televiziune
 Penalitati de intarziere pentru neachitarea in termen a taxelor;
 Legea nr. 202/1998 privind organizarea Monitorului Oficial al Romaniei
o Art 20 alin 4 Nou!: persoanele fizice care sunt determinate de lege sa
anunte pierderi de acte si schimbari de nume nu platesc taxe si tarife de
publicare;
 Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru: se abroga;
 OG nr. 128/2000 stabilirea unor taxe pt servicii prestate pentru persoane fizice si
persoane juridice de catre MAI pct 9-12 din Anexa se abroga:
o Taxa pt eliberare cazier judiciar;
o Aplicarea apostilei pt act administrativ la cererea persoanei fizice,
persoanei juridice;
o Inregistrarea cererii pt aplicarea apostilei;
 Legea nr. 248/2005 privind regimul liberei circulatii a cetatenilor romani in
strainatate art 17^1 alin 5 se abroga taxa pentru pasaport simplu temporar;
 Legea nr. 198/2008 privind serviciile consulare, se abroga:
o Lit A pct 1 si 2: pasaport sau document de calatorie inclusiv includerea unei
persoane in pasaport;
o Lit C pct 1-12:
 Legalizarea sigiliului MAE;
 Legalizarea unei copii de pe inscrisuri;
 Eliberarea de copii din arhive;
 Certificarea conformitatii cu originalul, etc...
o Lit D servicii de stare civila;
o Lit E pct 4-8 eliberare dovada de cetatenie, autenticitatea unui permis de
conducere, apostilare, supralegalizare etc;
 OUG nr. 23/2008 privind pescuitul si acvacultura:
o Art 23(1) definitia pescuitului recreativ/sportiv – permis nominal eliberat
fara taxe/tarife;

 Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, art 188 se abroga: pt
operatiuni care nu sunt legate de stabilirea si plata pensiilor si a altor drepturi nu se
mai percep tarife si comisioane;
 OUG nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule se abroga;
 Legea nr.85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa:
o Art 39 alin 7 : fondul de lichidare va fi retinut de la buget si va avea
tratament de cheltuiala din averea debitorului la fel cu cheltuielile de
publicare;
 OG nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, art 9 alin 5 se modifica in sensul ca
certificatul de cazier fiscal (formatul hartie, format electronic) se emite fara taxe;
o => HG in 30 zile
Legea nr. 2/M.of nr. 36/12.01.2017 modificarea si completarea L 227/2015

Codul Fiscal si modificarea L 95/2006 reforma in domeniul sanatatii
1) modificare Cod Fiscal

 se aplica incepand cu veniturile lunii februarie 2017;
 art 10 stabilirea venitului impozabil din pensii: venit lunar impozabil din pensii =
venit din pensie – 2000 lei suma impozabila;
 art 101 alin 9, retinerea impozitului pe venitul din pensii: pentru veniturile din
pensii si dif din pensii, actualizarea acestora cu indicele de inflatie in baza unor
hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, impozitul se calculeaza separat de
imp /pensie aferent lunii curente, aplicand 16% asupra venitului impozabil. Venitul
impozabil din pensii = venit – CASS lunara potrivit legislatiei in vigoare in
perioada la care se refera – suma impozabila lunara in vigoare la data platii;
 art 132 obligatiile declarative ale platitorilor de venit cu retinere la sursa , alin 2,
declaratie privind calcularea si retinerea impozitului/fiecare beneficiar de venit la
organul fiscal competent pana in ultima zi a lunii februarie a anului precedent,
exectie : salarii si asimilate salariilor/valorificarea drepturilor de proprietate
intelectuala/arenda si persoane juridice care au depus D112 pentru asocieri intre
persoane fizice si persoane juridice;

 art 153, contribuabilii platitori la asigurarile de sanatate de natura pensionarilor din

sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul in Romania cu resedinta in alt
stat membru nu mai sunt contribuabili CASS (abrogare alin 1 lit e);
 art 160 alin 1 pentru venituri din pensii, CASS se suporta de la bugetul de atat;
 art 168 alin 9 stabilirea si plata CASS pentru persoanele fizice cu venituri din
pensii provenite din alt stat se face de catre fisc in baza declaratiei D220 sau D201
depusa de persoana fizica in cauza;
o Nou! Alin 9^1, 9^2, 9^3 referitor la comunicarea CASS calculata de fisc la
Ministerul Sanatatii, la fel CJ de Pensii => se constituie Registru unic al
asiguratilor (CNS);
2) modificare Legea reformei in domeniul sanatatii
 pensionarii cu venituri din pensii sub 2000 lei/luna sunt asigurati;
 pensionarii care au obligatia de a se asigura si nu pot dovedi plata contributiei se
abroga (ART 268 ALIN 2-4);
Legea nr. 209 / M.of. nr. 913/14.11.2016 pentru modificarea si completarea

OUG nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata,
intra in vigoare la 01.01.2017
 art 1 alin 3, toti operatorii economici persoane juridice cu o cifra anuala de afaceri
mai mare de 10.000 euro/lei au obligatia sa accepte ca mijloc de plata cardurile de
debit si de credit;
 art 1 alin 4 (Nou!) toate bancile implementeaza sistemul de acordare de avansuri in
numerar la terminalele de plata odata cu achizitia de bunuri/servicii pentru
utilizatorii de carduri;
 art 1 alin 5 (Nou!) operatorii economici persoane juridice ofera servicii de acordare
de avansuri in numerar si pot acorda avansuri in numerar cu afisarea acestui lucru
si costul serviciului;
 art 1 alin 6 (Nou!) avansul maxim 200 lei se evidentiaza distinct pe bonul fiscal,
comisionul comerciantului maxim 1% din valoarea avansului = de la titularul
cardului;

Legea nr. 206/M.of. nr. 889/09.11.2016 modifica L. Nr. 36/1995 a notarilor

publici, intra in vigoare la 12.11.2016
 art. 62 alin. (1) si (2) se modifica in sensul ca de la data de 12.11.2016 , notarii

publici membrii ai Uniunii Notarilor Publici din Romania sunt obligati sa
contribuie la sistemul propriu de pensii si pot contribui la sistemul public de pensii
Legea nr. 217/M.of. nr. 934/21.11.2016 privind diminuarea risipei alimentare,

intra in vigoare la 21.05.2017
 risipa alimentara = alimentele ies din circuitul consumului uman din pricina
degradarii si sunt distruse conform legii;
 ierarhizarea masurilor obligatorii pentru operatorii economici pentru a preveni
generarea de deseuri alimentare:
1. masuri de responsabilizare pentru diminuarea risipei alimentare de la
producator-comerciant – consumator final inclusiv in domeniul hotelier si
al serviciilor alimentare;
2. masuri de vanzare cu pret redus a produselor aflate aproape de expirarea
datei limita de consum;
3. masuri de transfer a alimentelor prin donare sau sponsorizare pentru
consum uman (la data apropiata de expirare a datei limita de consum) catre
entitati inregistrate la ANSVSA, unitatea primitoare nu le poate vinde;
4. masuri pentru directionarea subproduselor nedestinate consumului uman
pentru consumul unor categorii de animale;
5. masuri pentru directionarea produselor agroalimentare improprii pentru
consum uman/animal prin transformare in compost;
6. masuri pentru directionarea produselor agroalimentare improprii pentru
consum uman/animal prin valorificare pentru producerea de biogaz;
7. masuri privind dirijarea catre o unitate de neutralizare a produselor dupa ce
s-au parcurs etapele 1-6;

 asociatiile/fundatiile (OG 26 /2000) si intreprinderile sociale (L219/2015) care

devin operatori in sectorul agroalimentar pentru a comercializa alimente aflate
aproape de expirarea datei limita de consum daca desfasoara activitate in domeniul
asistentei sociale;
 operatorii economici din domeniul agroalimentar pot oferi catre asociatii/fundatii /
intreprinderi sociale , alimente aproape de expirarea datei limita de consum contra
sumei maxim de:
o 3% + TVA din pretul de achizitie (comercianti);
o 3% + TVA din pretul de productie (producatori/procesatori);
 asociatiile/fundatiile ce devin operatori in sistemul agroalimentar si isi desfasoara
activitatea in domeniul asistentei sociale pentru a comercializa alimentele ce le-au
fost oferite de operatorii economici de mai sus, cu maximum:
o 25% + TVA din pretul de achizitie (preluate de la comercianti);
o 25% + TVA din pretul de productie (preluate de la producatori/procesatori)
 transferul alimentelor catre entitati inregistrate la ANSVSA se face in baza unui
contract de donatie sau sponsorizare;
 6 luni de la publicare => MADR norme;
HG nr. 1/M. Of. Nr. 15/06.01.2017
 De la 01.01.2017 salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata = 1450 lei =
program complet de lucru = 166 ore /luna in 2017 = 8,735 lei/ora;
OUG nr. 9/M. Of. Nr/ 79/30.01.2017 unele masuri bugetare in anul 2017
prorogarea unor termene, modificarea unor acte
 modificare L 227/2015
o art. 76 (2) ^1 nou introdus si art. 142(t) nou introdus pentru venituri
obtinute de persoana fizica care desfasoara activitati in cadrul misiunilor
diplomatice / consulare etc... romanesti;

OUG nr. 10/M.of. nr. 79/30.01.2017 pentru stimularea infiintarii de noi

intreprinderi mici si mijlocii
 in cadrul Ministerului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat se

lanseaza Programul pentru stimularea infiintarii intreprinderilor mici si mijlocii
(Start-up Nation – Romania);
 beneficiari: intreprinderi infiintate de persoane fizice dupa 30.01.2017 pe baza
Legii 31/90, OUG nr. 6/2011 (SRLD);
 suma maxima: 200.000 lei/beneficiar;
 nr. maxim: 10.000 beneficiari / an;
 conditii minime 2 salariati/3 ani;
=> Norme HG 30 de zile

Ordine de aplicare
OPANAF nr. 2809/M.of. nr. 868/31.10.2016 Procedura de solutionare a

cererilor de rambursare a TVA formulate de catre persoane impozabile
stabilite in Romania, stabilite in alt Stat membru, intra in vigoare la
31.10.2016
 pentru cererile de rambursare depuse dupa 31.10.2016;

 in baza art. 302 alin 1 lit a Cod Fiscal;
 organ fiscal competent: Administratia Fiscala pt Contribuabili Nerezidenti;
 cererea de rambursare in format electronic la organul fiscal din statul membru al
nerezidentului -> DGTI/Ro -> AFCN;
 termen de solutionare:
o 4 luni de la data primirii cererii;
o Se prelungeste cu 2 luni daca se cer informatii suplimentare;
o Se prelungeste cu alte 2 luni la o noua cerere de informare;
 rambursarea: in lei in cont bancar indicat in Romania sau in alt stat membru;
 comisioanele bancare se suporta din suma rambursata;
OPANAF nr. 3140 / M.of. nr. 893/08.11.2016, Procedura de inregistrare

fiscala a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitati in
Romania prin unul sau mai multe sedii permanente si formularul 013
„Declaratie de inregistrare/ Declaratie de mentiuni / Declaratie radiere
pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitati in Romania
prin unul sau mai multe sedii permanente” intra in vigoare la 08.11.2016
 abroga OPANAF nr. 877/2013

 organ fiscal competent= unde se afla sediul permanent desemnat pentru obligatiile
fiscale fata de Romania;
 in caseta domiciliu fiscal se trece sediul permanent desemnat;
 in caseta denumire contribuabil se trece denumirea nerezidentului + „sediu
permanent desemnat”;
 pentru declararea celorlalte sedii permanente altele decat cel desemnat, se depune
formularul 060 ”Declaratie privind sediile secundare” de catree sp desemnat dar la
organul fiscal unde este sediul permanent angajator;
OPANAF nr. 3249/M.of. nr. 914/14.11.2016 modificarea OPANAF nr.

3698/2015 formularele de inregistrare fiscala si a obligatiilor fiscale ce
formeaza vectorul fiscal, intra in vigoare la 14.11.2016
 Declaratia 016 „Declaratie de inregistrare fiscala / Declaratie de mentiuni /

Declaratie de radiere pentru persoane juridice straine care au locul de exercitare a
conducerii efective in Romania” se introduce in ordin
o Organ fiscal competent = unde este domiciliul fiscal al contribuabilului;
 D015 ”Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Dr pentru
contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania” se modifica ;
pentru inregistrare in scopuri de TVA directa a op[eratorului economic contribuabil
nerezident;
 Art 1 alin 7 daca comerciantul nu are in casa suma solicitata, va acorda avans in
suma disponibila;
 Contraventii- sanctiuni (Exemple):
o Refuzul persoane juridice de a accepta ca mijloc de plata cadul D/C =
5.000 – 7.500 lei amenda;
o Lipsa afisarii semnului acordare avans si costul serviciului = 5.000 –
15.000 lei amenda;
 Contraventiile se constata si se sanctioneaza de organele de control ale MFP si
unitatilor sale teritoriale;
 Norme BNR in 90 zile de la 01.01.2017;

OPANAF nr. 3006, Procedura de implementare si de administrare a grupului

fiscal unic si formulare, intra in vigoare la 08.11.2016
 abroga OPANAF nr. 607/2013;

 in baza art 269 alin 9 CF (TVA):
 organ fiscal competent = cel care administreaza reprezentantul grupului unic;
 reprezentantul grupului unic depune D300/grup si celelalte declaratii fiscale ale
componentilor grupului;
 termen de solutionare a cererii de inregistrare a grupului fiscal unic + 60 de zile de
la data primirii documentatiei complete => decizie;
 D300 / membru al grupului nu se prelucreaza in sistemul informatic, se arhiveaza
la dosarul fiscal al fiecarui membru al grupului;
 D300 consolidat se proceseaza;
 D020 „Declaratie de inregistrare fiscala / D m pentru persoane fizice romane si

straine care detin CNP” se modifica;
 D020 „Declaratie de inregistrare fiscala / D m pentru persoane fizice care nu detin
CNP” se modifica;
OMFP nr. 2632/M. Of. Nr. 917/15.11.2016 dezvoltarea serviciilor MFP la

dispozitia autoritatilor si institutiilor publice prin sistemul informatic
propriu, intra in vigoare la 15.11.2016
 aplicatia PATRIMVEN;
 protocol in format electronic cu MFP (+) certificat semnatura electronica;

OPANAF nr. 3386/M.of. nr. 950/25.11.2016 pentru aprobarea D 101

„Declaratie privind impozitul pe profit” si D 120 „Decont privind
accizele”
D 101 se depune si pentru exercitiul 2016, modificari fata de D101/2015:

 Partea de introducere la formular:
o Pentru cei care de la impozit pe venit microintreprinderi au trecut la
impozit pe profit, la perioada se trece 01 a trimestrului cand a avut loc
trecerea;
o Este optiune pentru regularizarea in Statul de rezidenta pentru venituri din
dobanzi obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in alt Stat
membru al UE sau SEE (art 225 CF si pentru persoane rezidente in alt Stat
membru al UE sau CEDI artisti si sportivi art 227 CF);
o Este bifa pentru declaratie 101 depusa dupa anularea rezervei verificarii
ulterioare (trebuie trecut temeiul legal, exemplu: sentinta judecatoreasca);
 Cap B date privind impozitul pe profit (formular):
o S-au eliminat veniturile si cheltuielile si rezultatul extraordinar;
o S-a detailat rd 11 amortizare fiscala (mijloace fixe pentru prevenirea
accidentelor de munca pentru infiintarea cabinetelor medicale si pentru
mijloace fixe cu o valoare fiscala sub valoarea 2500 lei/HG;
o S-au detailat rd 17 venituri neimpozabile din dividende ( de unde s-au
primit);
o S-a completat rd 18 cu venituri din reevaluarea titlurilor de participatiune ;
o S-a completat rd 29 cheltuieli cu provizioane, cu cheltuieli cu ajustarile
pentru depreciere si a rezervelor peste limitele legale (cheltuieli
nedeductibile fiscal);
o Nu mai este randul de total cheltuieli nedeductibile fiscal;
o Nu se mai opereaza regularizare cu sume declarate D100 impozit pe venit
microintreprinderi declarat in cursul anului;
o Rd. 8.1, 8.2, 8.3 si 9.1 numai pentru operatorii economici Standarde
Internationale de Contabilitate;

 Entitatile non-profit prevedere speciala, daca nu au activitati economice

cheltuielile sunt nedeductibile fiscal si veniturile sunt neimpozabile;
 Depunere: la ghiseu (PDF cu XML atasat pe CD + hartie sau electronic);
OPANAF nr. 3698/M. Of. nr. 1059/29.12.2016. modifica OPANAF nr.

631/2016 formularele pentru inregistrare/anularea inregistrarii in
scopuri de TVA (formulare noi pentru regim special agricultori), intra in
 formulare noi:
o decizie privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA, in vederea aplicarii
regimului special de scutire (art 310 – intreprindere mica) sau a regimului
special pentru agricultori (art 315) emis de fisc dupa notificarea depusa de
contribuabil;
o notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru
agricultori 087, in baza art 315 alin 1 CF;
 se depune intre 01-10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale
TVA aplicate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA
art 316 CF;
 pentru incetarea aplicarii regimului speciala de catre agricultorii
care opteaza pentru aplicarea regimului normal de TVA;
 cui se adreseaza: persoane fizice, persoane fizice autorizate, intreprinderi
individuale, intreprinderi familiale care realizeaza activitati de productie/servicii
agricole si care nu realizeaza alte activitati economice sau daca realizeaza si alte
activitati economice atunci cifra de afaceri anuala din aceste activitati economice
este sub 220.000 lei (plafon de scutire) => pentru agricultori;
OPANAF nr. 3418/M.of. nr. 960/28.11.2016 modificarea competarea

OPANAF nr. 3744/2015 cazurile speciale de executare silita

 pana la 12.12.2016 DG Executari Silite cazuri speciale prin serviciile executari

silite cazuri speciale regionale preia dosarele de executare silita de la DGRFP-uri
OPANAF nr. 3454 / M.of. nr. 968/29.11.2016 procedura de executare silita in

cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la
institutii publice
 in baza art. 230 din CPF institutia publica certifica existenta acestor sume;
 contribuabilul depune cerere la organul fiscal + documentul eliberat de institutia
publica;
 ordinul contine formulare: cerere, atestat, instiintare privind aplicarea art. 230,
adresa de infiintare a popririi, decizie de ridicare a masurilor de executare silita;
OMPF nr. 2844 / M.of. nr. 1020/19.12.2016 reglementari contabile conforme

cu Standardele Internationale de Raportare Financiara
 se adreseaza societatilor ale caror valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe

o piata reglementata sau alte entitati obligate prin reglementari la aceste raportari
sau cei care au optat;
 se refera la retratarea (in baza IFRS) a informatiilor din contabilitatea organizata si
condusa potrivit OMFP 1802/2014 cand societatea in cursul anului 2016 a trecut la
societati cu actiuni tranzactionate la bursa;
OMFP nr. 2845/M.of. nr. 1017/19.12.2016 loteria bonurilor fiscale
 extragerea ocazionala in 31.12.2016 pentru bonurile fiscale din perioada 17.04 –

15.12.2016;

OPANAF nr. 3592/M.of. nr. 1017/19.12.2016 modificare – completare la

OPANAF nr. 3770/2015, schimbul de informatii intre institutiile de credit
si ANAF
 UAT care sunt inregistrate in PATRIMVEN (OMFP nr. 2632/2016) vor putea primi
informatii in format electronic, privind conturile bancare;
OMMFPSPV nr 2218/M.of. nr. 983/07.12.2016 indexarea valorii tichetelor de

masa pentru semestrul II 2016
 pentru luna noiembrie 2016 valoarea nominala / tichet de masa = 9,57 lei;
 pentru perioada decembrie 2016- aprilie 2017 inclusiv, valoarea nominala/tichet masa
nu poate depasi 15 lei;
OPANAF NR. 3619/m.OF. NR. 1023/20.12.2016 pentru modificarea OPANAF

nr. 1849/2016 Procedura de inegistrare a operatorilor economici care
comercializeaza engros si endetail produse energetice – benzine,
motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, biocombustibil
 operatorii economici care au atestate valabile (OPANAF nr. 2491/2010) pot pana la data
de 15.02.2017 sa depuna la autoritatea competenta cerere de inregistrare si documente
pentru comercializarea en-gros – en-detail a acestor produse;
OPANAF nr. 3620/M. Of. Nr. 1023/20.12.2016 pentru modificarea OPANAF

nr. 1850/2016 Procedura de inregistrare a activitatii de distributie si
comercializare engros de bauturi alcoolice si/sau tutun prelucrat

 operatorii economici care au atestate valabile emise anterior pot pana la 15.02.2017 sa
depuna cerere de inregistrare (+) documente pentru aceasta activitate;
OPANAF nr. 3696/M. Of nr. 1069/30.12.2016 procedura de recalculare a

platilor anticipate cu titlu de impozit, CASS si CAS si modificarea
OPANAF nr. 3655/2015 D600 – „Declaratie privind indeplinirea
conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in
sistemul public de pensii”
 procedura de recalculare a platilor anticipate (impozit, CASS) se aplica de catre fisc in

urmatoarele situatii:
o rezilierea in cursul anului a contractelor de inchiriere;
o incetarea activitatii in cursul anului sau suspendarea (activitati
independente);
o corectia normelor de venit (incetarea activitatii, dobandirea/ pierderea
calitatii de salariat);
o depasirea numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului in scop
turistic;
o completarea obiectului de activitate in cursul anului cu activitati impuse la
norma pentru activitati independente pe baza normelor;
o incadrarea in cursul anului in grad de handicap grav sau accentuat
(activitati independente);
 cererea de recalculare a platilor anticipate se face de contribuabil prin D220 bifarea
casutei de recalculare (+) documente justificative la registratura fiscului sau prin
scrisoare recomandata cu confirmare de primire; se poate transmite si prin
mijloace electronice de transmitere la distanta;
 daca nu se respecta termenele de depunere (5-30 zile dupa caz) , fiscul va face
recalcularea doar de la data depunerii D220;
 termen de solutionare din partea fiscului: 15 zile de la primirea D220;
Exceptie! Incadrarea persoanelor fizice in grad de handicap grav/accentuat,
recalcularea se face de la data deciziei de incadrare;

 D 600. Atentie: daca pentru anul 2016 s-a depus D600 cu optiune pentru cota
integrala de CAS si pentru anul 2017 nu doreste mentinerea optiunii, trebuie sa
depuna D600 pana la 01.01.2017;
o Baza lunara e calcul: 35% din castigul salarial mediu brut pentru
activitatile independente impuse in sistem real;
Ordin comun (Min. Comunicatiilor, Min. Educatiei, Min. Muncii, MFP) nr.
2903/M. Of. Nr. 22/09.01.2017 privind incadrarea in activitatea de
creatie de programe pentru calculator
 intra in vigoare de la 01.02.2017 incepand cu veniturile lunii februarie 2017;

 abroga O nr. 835/2015;
 angajatorul sa desfasoare si activitati cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209; =>
salariatii beneficiaza de scutire la i/salarii daca indeplinesc cumulativ conditii:
o posturile angajatilor se regasesc in anexa (ex.: administrator baze de date,
programator, etc...)
o in organigrama angajatorului este organizat un compartimet de specialitate;
o detine o diploma de invatamant superior de lunga durata si este incadrat pe
postul din anexa;
o angajatorul a realizat venituri inregistrate in analitioc in balanta de
verificare/an precedent din creatie programe pentru calculator;
Atentie! Pentru firmele infiintate in anul curent conditia de venituri an
precedent nu e necesara;
 documente justificative pentru aplicarea scutirii la i/salariu:
o actul constitutiv al firmei;
o organigrama;
o fisa postului;
o copie „conform cu originalul” diploma, (+) foaia matricola, inclusiv
atestatul de echivalare a diplomei pentru cetatenii UE, SEE si Confederatia
Elvetiana;
o contract individual de munca;
o stat de plata separat pentru salariatii cu scutire;

o comanda interna aprobata de conducerea firmei;

o balanta de verificare cu analitic pentru conturile de venituri;
Atentie!
Daca arhiva este electronica , documentele vor fi semnate cu semnatura electronica
a angajatorului
Scutirea se aplica lunar, idiferent de momentul angajarii persoanei, dar numai
pentru salariile din crearea de programe;
OPANAF nr. 3706/M. Of. Nr. 19/09.01.2017 Procedura de inregistrare a

acordurilor incheiate de angajatori nerezidenti care nu au sediu soc -
sediu permanent – reprezentanta in Romania si care datoreaza
contributii sociale obligatorii pentru salariatii lor potrivit legislatiei
europene privind securitatea in munca si a acordurilor privind sistemele
de securitate sociala la care Romania este parte
 Anexa 1 procedura de inregistrare a acordurilor:

o Persoanele fizice rezidente si nerezidente care desfasoara activitati de
salariat in Romania la astfel de angajatori care datoreaza contributii sociale
depun:
 020 - declaratie de inregistrare pentru persoane fizice care detin
CNP;
 030 – declaratie de inregistrare pentru pf care nu detin CNP;
o Organ fiscal competent: fiscul in a caruia raza teritoriala are persoane fizice
cu rezidenta fiscala in Romania domiciliul/unde locuieste, sau fiscul unde
se desfasoara activitatea pentru celelalte persoane fizice;
 Obligatiile angajatorului: transmite fiscului acordul cu salariatii (in limba romana
sau traducere certificata), ei pot imputernici salariatul;
 Obligatiile persoane fizice cu obligatia de a depune D112 lunar ( ei nu mai depun
si D224 pentru impozit, acesta declarandu-se in D112);
 Obligatiile fiscului: conduc Registrul privind organizarea evidentei acordurilor
incheiate de persoane fizice rezidente sau nerezidente cu angajatori straini (Anexa

3) si Registrul privind organizarea evidentei angajatilor misiunilor diplomatice,

posturi consulare si reprezentantelor (Anexa 4);
 Se abroga OPANAF nr. 17/2013;
OPANAF nr. 3731/ M.of. nr. 17/09.01.2017 pentru aprobarea modelului cadru
al protocolului de colaborare in vederea schimbului de informatii intre
ANAF si institutiile financiare nebancare
 obiectul protocolului: imbunatatirea activitatii de creditare prin reducerea riscului

de frauda si fluidizarea procesului de creditare, furnizarea de informatii detinute de
fiecare parte;
 IFN va putea solicita informatii aferente CNP pe 2 ani retroactivi sau pe CUI cu
acordul scris al persoanei, informatiile privind veniturile realizate vor fi
comunicate si persoanelor;
 ANAF va obtine toate informatiile privind cererile de creditare (aprobate/respinse)
lunar iar la cerere intregul dosar;
OPANAF nr. 3737/M.of. nr. 25/10.01.2017 Procedura de inregistrare a

persoanelor neimpozabile in vederea utilizarii unuia din regimurile
speciale pentru servicii electronice de telecomunicatii, de radiodifuziune
sau televiziune si declararea in art. 314 si 315 cand Romania este Stat
membru de inregistrare

 persoanele impozabile nestabilite in UE pot utiliza un regim special pentru toate
serviciile enuntate in procedura prestate catre o persoane neimpozabile care au
domiciliul stabil sau resedinta in UE (procedura se numeste regim non-UE);
 persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania sau dispun
de un sediu fix in Romania pentru ca au sediul societatii intr-o tara terta si
presteaza serviciile enuntate catre persoane neimpozabile care au domiciliul stabil
sau resedinta in Stat membru prin regim UE sau regim special;

 Regimul UE Nu se poate utiliza de catre persoana impozabila inregistrata in

scopuri de TVA in Romania care si-a stabilit sediul activitatii economice in
Romania sau un sediu fix in Romania pentru serviciile enumerate care au locul
prestarii in Romania (se aplica regula generala);
 Organ fiscal cometent este Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti,
Bucuresti;
OPANAF nr. 210 / M. Of. Nr. 40/13.01.2017 modificarea O 3698/2015
 de la 01.02.2017 se abroga OPANAF nr. 3841/2015 privind 088 „ Declaratie pe

proprie raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura
activitati economice care implica operatiuni in sfera TVA”
OPANAF nr. 3695/M. Of. Nr. 1068/30.12.2016 Formulare pentru

definitivarea impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale
datorate de persoane fizice
 formulare aprobate:
o D200 = venituri realizate din Romania;
o D201 = venituri realizate din strainatate;
o D204 = venit/an pentru asocieri fara personalitate juridica;
o D205 = informativa privind impozitul retinut la sursa, venituri din jocuri de
noroc si castiguri/pierderi din investitii, pe beneficiari de venit;
o D207 = informativa privind impozitul reti nut la sursa / venituri scutite, pe
beneficiari de venit nerezidenti;
o D230 = cerere destinatie 2% din impozit/an/salarii si din pensii;
 decizii aprobate (model) :
o D 250 = decizie de impunere anuala pentru veniturile din
Romania/persoane fizice;
o D251 = decizie de impunere anuala pentru veniturile din
strainatate/persoane fizice;

 formularele noi se utilizeaza pentru declararea veniturilor realizate dupa

01.01.2016 (inclusiv inchiderea anului 2016);
 D205
o se depune de platitorii de venit pentru obligatia retinerii la sursa a
impozitului la :
 venituri din dividende (inclusiv pentru dividende distribuite si
neplatite asociatilor in 2016);
 venituri din dobanzi;
 venituri din lichidarea unei persoane juridice;
 venituri din premii;
 venituri din jocuri de noroc cu impunere fiscala , jocuri de noroc la
distanta, festival poker;
 venituri din din alte surse;
 castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, aur de
investitii, pentru activitati desfasurate prin societati de
investitii/administrare (fara a completa coloana impozit retinut);
o termen de depunere 28/29 februarie 2017 pentru anul 2016;
o organ fiscal: acolo unde platitorul de venit este inregistrat;
o completare: program asistenta sau descarcat de pe portalul ANAF, fisier
XML;
o depunere: format electronic (pdf cu fisier XML atasat) pe suport optic (CD,
DVD) + exemplar hartie semnat (centralizatorul este sectiunea IV din
formular) in 2 exemplare sau se transmite prin mijloace electronice de
transmitere la distanta;
=> Atentie: Nu se depune pentru salarii, pensii.
OPANAF nr. 3697/M.of. nr. 65/26.01.2017 Procedura de exceptare de la plata

CASS a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la
sistemul asigurarilor de sanatate si D603 „Declaratie pe propria
raspundere pentru exceptarea de la plata CASS”
 in baza art. 153 CF, persoana fizica care detine o asigurare pentru boala si
maternitate in alt Stat membru al UE sau in state cu care Romania are incheiate
acorduri bilaterale de securitate sociala, care produce efecte pe teritoriul Romaniei

si care fac dovada valabilitatii asigurarii, Nu au calitate de contribuabil la CASS;
 persoana fizica depune la organ fiscal D603 si anexeaza:
o document portabil A1;
o TR/R1 = formular privind legislatia aplicabila (Turcia);
o PM/R0101 = certificat privind legislatia aplicabila;
o MD/RO101 = certificat privind legislatia aplicabila (Republica Moldova);
(in copie si in original)
 1. persoana fizica depune D603 + document concomitent cu
contractul de inchiriere
 2. persoana fizica depune D603 + document ulterior depunerii
contractului de inchiriere;
o Organul fiscal da la scadere CASS incepand cu luna urmatoare celei in care
sunt indeplinite conditiile privind exceptarea la plata CASS;
 3. daca pentru venituri se face stopaj la sursa, documentele
justificative se prezinta platitorului de venit in copie legalizata (de
ex. la arenda)
OPANAF nr. 112/M.of. nr. 70/27.01.2017 competenta de preluare si

valorificare a bunurilor intrate in proprietatea privata a statului, intra in
 temei : OG 14/2007;
 organ de valorificare:
o DG executari silite cazuri speciale;
o AJFP / compartimente de valorificari bunuri;
OPANAF nr. 592/M. Of. Nr. 88/31.01.2017 modificare OPANAF nr. 591/2016
D390

 se completeaza la livrari cu cele efectuate sub regimul special al agricultorilor,

inclusiv avansurile incasate si facturile emise pentru avansuri (R);
OMFP nr. 90/M.of. nr. 63/25.01.2017 procedura de plata art 41 alin (4) L
165/2013 procesul de restituire in natura/prin echivalent a imobilelor
preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist din Romania
OPANAF nr. 5917M.of. nr. 94/01.02.2017 modelul si continutul D300 Decont

de TVA
 rd 26 compensatia in cota forfetara achitata pentru achizitiile de produse/servicii

agricole de la furnizori = regim special agricultori;
 sectiunea „Facturi emise art. 11 (6) (8) CF dupa inregistrarea in scopuri de TVA
pentru operatiunile efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulat;
OPANAF nr. 605/M. of. Nr. 93/01.02.2017 privind stabilirea criteriilor pentru
conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, Procedura de inregistrare
in scopuri de TVA art 316 (T2) lit c (daca inceteaza situatia care a dus la
anulare pentru pj) si procedura de anulare din oficiu a inregistrarii in
scopuri de TVA pentru pj care nu justifica intentia si capacitatea de a
desfasura activitati economice potrivit criteriilor si termenelor ANAF art.
316 (11) lit h CF
 pentru societati L31/1990;

 se abroga OPANAF nr. 2393/2016 privind stabilirea criteriilor pentru
conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA;
 criterii in functie de care se conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVA:

o functioneaza la sediul declarat la ORC;

o nu sunt inscrise sanctiuni in cazierele asociatilor/sdministratorilor/ a pj
(infractiuni);
o evaluarea pe baza analizei organului fiscal a intentiei si capacitatii de a
desfasura activitati economice in sfera TVA;
 => risc ridicat, mediu, scazut:
 Risc ridicat => respingerea cererii;
 Risc mediu => invitatie;
 Risc scazut => decizie inregistrare TVA;
OMFP 166/M. Of. Nr. 86/01.02.2017 intocmirea si depunerea situatiilor

financiare anuale si a raportarilor financiare anuale si modificarea si
completarea reglementarilor contabile
 modificari OMFP nr. 1802/2014:

o daca se fac reevaluarila imobilizari corporale in Note explicative:
 daca a fost facut de un evaluator autorizat;
 pentru fiecare categorie de imobilizari corporale reevaluata care ar
fi fost costul istoric;
 surplusul din reevaluare;
o imobilizarile trebuie sa fie evaluate la cea mai mica valoare atribuibila (pt.
bilant);
o la chelt/ven din inchiriere, stimulentele acordate pentru atragerea chiriasilor
privesc toata durata contractului;
o la imobilizarile care necesita punere in functiune cu testare, produsele
rezultate din testare se fac venit (cheltuielile cu materialele fiind
inregistrate) 231 = 722;
o dobanzile si penalitatile de intarziere (alte datorii similare) se recunosc fie
in 121 fie in 117 in functie de perioada careia ii corespund;
o subventiile guvernamentale = subventii pentru exploatare;
o promisiunea de cumparare Nu genereaza cheltuieli in contabilitate;

o pentru auditarea situatiilor financiare sa fie depasite 2 criterii/2 ani

consecutivi:
 total active 16.000.000 lei;
 CA neta: 32.000.000 lei;
 Nr. mediu salariati: 50;
 modificari in planul de conturi:
o se elimina 8031 „Imobilizari corporale luate in chirie”
o se introduce ct. 4318 „ Alte contributii pentru asigurari sociale de sanatate”
(alte persoane decat salariatii, de exemplu la arenda), ct. 7865 „Venituri
financiare din amortizarea diferentelor aferente titlurilor dr stat” si 8031
„Imobilizari corporale primite cu chirie in baza altor contracte similare”;
 termene de depunere pentru situatiile financiare anuale:
o 150 zile de la inchiderea exercitiului: societati, companii, RA;
o 120 zile pentru celelalte persoane (entitati non profit);
o 60 zile pentru firme care nu au avut activitate de la infiintare;
 modalitati de depunere:
o la registratura fiscului format hartie + electronic;
o la oficiile postale: scrisoare cu valoare declarata (format hartie + suport
magnetic);
o pe portal e-guvernare.ro + semnatura electronica extinsa;
 microentitati: bilant prescurtat (10), cont prescurtat profit/pierdere (20) , date
informative (30), situatia activelor imobilizate (40);
 firmele in lichidare: raportare contabila anuala in termen de 90 zile de la incheierea
anului calendaristic;

Altele
Informatii pentru inchiderea exercitiului 2016 si stabilirea unor perioade

fiscale 2017
 plafon CA pentru incadrarea ca platitor de impozit / venit microintreprinderi:

o de la 01.01.2017: CA < 100.000 euro x 4,5411 = 454.110 lei;
o de la 01.02.2017: CA < 500.000 euro x 4,5411 = 2.270.550 lei;
 plafoane din punct de vedere a TVA:
o inregistrare (obligatie) : 220.000 CA;
o trecere de la TVA la incasare la regim normal de TVA: 2.250.000 lei CA/12
luni calendaristice consecutive la 31.12.2016, sau in cursul anului;
o trecere la perioada fiscala TVA luna sau mentinerea acesteia in 2017: CA >
100.000 euro x 4,5411 = 454.110 lei;
o regim special de intreprindere mica poate achizitiona intracomunitar bunuri
din alte State membre fara sa fie obligat la inregistrare in scopuri de TVA
pentru AIC daca valoarea acestor achizitii la 31.12.2016 < 10.000 euro x
3,4 = 34.000 lei , precum si in cursul anului 2017 a aceluiasi plafon;
o vanzari la distanta din alte State membre catre Romania: 35.000 euro x 3,4
= 118.000 lei valoarea cumulata a livrarilor la dispanta/ an;
Contributii (cote) sociale obligatorii in anul 2017
Explicatii Angajat (cote) Angajator (cote)

CAS (conditii normale) 10,50 15,80
CASS 5,50 5,20
Contributia somaj 0,50 0,50

Fond national ASS - 0,85

Risc si accidente - Cod CAEN
Fond de garantare - 0,25
Cheltuieli cu deductibilitate limitata 2017 (pj platitori de impozit pe profit) L

227/2015, art. 25/2017, art. 26/2017, art. 28/2017
 cheltuieli de protocol: 2% / profit contabil + cheltuieli cu i/profit + chelt. protocol;

 cheltuieli sociale: 5% / cheltuieli cu salariile personalului potrivit Codului Muncii;
 valoarea maxima a unui tichet de masa: de la 01.12.2016, 15 lei
 perisabilitati: HG 831/2004;
 cheltuieli cu provizioane si ajustari pentru depreciere si rezerve:
o dobanda: rata dobanzii (imprumuturi in valuta: 4% / 2017, imprumuturi in
lei: nivelul ratei dobanzii din ultima luna a trimestrului comunicat de
BNR);
o ajustari:
 pentru deprecierea creantelor neincasate dupa 270 zile de la
scadenta, negarantate de nici o persoana, beneficiar neafiliat,
cheltuiala deductibila = 30% din valoarea deprecierii;
 Pentru deprecierea creantelor detinute la o persoana juridica la care
s-a deschis procedura falimentului, nu sunt garantate de nici o
persoana, beneficiarul este neafiliat;
 cheltuieli cu amortizarea:
o fiscala HG 2139/2004;
o pentru autovehicule pana la 9 locuri si 3500 kg / luna limitarea nu se aplica
pentru utilizare in cazul exceptiilor (servicii de paza, urgenta, curierat,
agenti de vanzari, taxi, inchiriere , test drive etc...); la descarcarea de
gestiune se aplica 1500 lei x nr. lunilor ramase din durata normata de
functionare;
 cheltuieli cu utilizarea mixta a unui autovehicul (pana la 9 locuri si 3500 kg) =
50% (Atentie : exceptii in utilizare), la cheltuieli se includ si pierderea neta din
diferente de curs valutar : Ex. leasing pentru autovehicul;

 cheltuieli cu functionarea- intretinerea- reparatiile autovehiculului folosit de

persoane cu functii de conducere – administrare se limiteaza la un singur
autovehicul / o persoana de conducere;
D205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din

jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii pe beneficiari de
venit” (OPANAF nr.3695/2016.)
 cine depune: platitorii de venituri (titlul IV Cod Fiscal);

 pentru ce tipuri de venituri:
o din dividende;
o din dobanzi;
o din lichidarea persoanei juridice;
o din premii;
o din jocuri de noroc cu impunere finala dar si jocuri de noroc la distanta si
festivaluri de poker (la care nu se face stopaj impozitul);
o din alte surse;
o din transferul titlurilor de valoare, instrumente financiare, aur financiar (Nu
se face stopaj impozitul);
 beneficiarii de venit: persoane fizice, se face selectia rezident/nerezident;
 termen de depunere: ultima zi a lunii februarie pentru anul expirat;
 format electronic (pdf cu fisier xml atasat) pe suport optic la ghiseu se prezinta cu
format hartie semnat;
 se utilizeaza programul de asistenta (site ANAF);
Declaratia 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa

/veniturile scutite , pe beneficiari de venit nerezidenti” (OPANAF
nr.3695/2016.)
 temei legal OPANAF nr. 3695/2016 M of. nr 1068/30.12.2016

 cine este obligat sa depuna D 207 : platitorii de venituri, operatori economici;

 cine au fost beneficiarii veniturilor: persoane fizice/juridice nerezidente;
 pentru ce tipuri de venituri:
o dividende, dobanzi, redevente, comisioane
o activitati sportive si de divertisment;
o persoane juridica straine care au calitatea de administrator, membrii in
Consiliul de administratie al unei persoane juridice romane;
o prestari de servicii efectuate de persoane nerezidente pe teritoriul Romaniei
si cele din activitati de management, consultanta in orice domeniu
indiferent de locul unde s-a facut prestarea (art. 230 Cod Fiscal);
o premii obtinute de persoane fizice nerezidente la concursurile din Romania;
o din jocuri de noroc practicate in Romania de persoane nerezidente;
o din lichidarea unei persoane juridice romane, realizate de persoane
nerezidente;
o din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul
nerezident;
 termen de depunere 28.02.2017 pentru venitul realizat in anul 2016;
 cum se completeaza: cu ajutorul programului de asistenta (site ANAF);
 completarea declaratiei:
o fiecare persoana nerezidenta trebuie sa aiba atribuit un cod de inregistrare
fiscala de la organul fiscal din Romania: formular 015 pentru persoane
juridice straine si 030 pentru persoane fizice nerezidente, insotite de acte
doveditoare (contract de munca, contract de administrare, contract de
prestari servicii, contract de societate, etc...). De la 08.02.2017, D207 se
poate valida in vederea depunerii si daca la cod de inregistrare fiscala se
completeaza „zero”;
 verificare:
o la solicitarea certificatului de atestare a impozitului platit in Romania, nu se
elibereaza certificatul fara dovada declararii D207;
 ce se exclude:
o contractele cu Google (punct de vedere ANAF pe facebook);

D402 Declaratia informativa privind veniturile de natura salariala sau

asimilate salariilor, inclusiv remuneratiile administratorilor si ale altor
persoane asimilate acestora, rezidenti ai altor State membre ale UE
realizate in Romania (OPANAF nr. 2727/2015)
 cine depune: platitorii de astfel de venituri;

 pentru cine depun: persoane fizice rezidente in alte state membre ale UE;
 forma declaratiei: electronic, fisier PDF cu fisier XML atasat, prin mijloace
electronice (certificat) sau la registratura fiscului cu pag. 1 listata cu semnaturi;
 la ce serveste : schimb automat de informatii;
 termen de depunere: ultima zi a lunii februarie pentru anul expirat;
 se utilizeaza programul de asistenta (site ANAF);
Exemplu : efectele OUG 3/2017 asupra persoanelor juridice de la 01.02.2017
Persoanele juridice romane, platitoare de impozit pe profit la data de 31.12.2016 care

indeplinesc conditiile de persoane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de
la 01.02.2017 vor depune D010 pana la 25.02.2017 fiind obligate la plata impozitului pe
veniturile microintreprinderilor de la aceeasi data.
Conditia: total venituri: 500.000 euro x 4,5411 lei = 2.270.550 lei.
Analiza la 31.12.2016:
 cazul 1: Societatea Alfa SRL la 31.12.2016 inregistreaza urmatoarele:
o venituri din vanzarea marfurilor: 400.000 lei;
o venituri din diferente de curs valutar: 10.000 lei;
o cheltuieli cu diferente de curs valutar: 7.000 lei;
o nu are venituri din management/consultanta;
o nu are coduri CAEN de natura impozitului specific;
=>total venituri 31.12.2016: 400.000 + (10.000 – 7.000) = 400.000 + 3.000 =
403.000 lei;
=>403.000 , 100.000 euro x 4,5411 lei;
=>de la 01.01.2017 este platitoare de impozit pe veniturile
microintreprinderilor si asa ramane si de la 01.02.2017;

 cazul 2: Societatea Beta SRL la 31.12.2016 inregistreaza urmatoarele:

o venituri din prestari servicii de proiectare: 400.000 lei;
o venituri din diferenta de curs valutar: 10.000 lei;
o cheltuieli cu diferente de curs valutar: 7.000 lei;
o venituri din consultanta tehnica: 150.000 lei;
o are un cod CAEN secundar de alimentatie publica pe care nu a desfasurat-
o;
=>total venituri 31.12.2016: (400.000 + 150.000) +(10.000 – 7.000) = 550.000
+ 3.000 = 553.000 lei
=>ponderea veniturilor din consultanta / 2016: 150.000 / 553.000 = 27,12%;
=>de la 01.01.2017 este platitoare de impozit pe profit si asa ramane si de la
01.02.2017;
 cazul 3: societatea Teta SRL la 31.12.2016 inregistreaza urmatoarele:
o venituri din prestari de servici (constructii) : 2.500.000 lei;
o nu inregistreaza operatiuni in valuta care sa-i genereze diferente de curs
valutar;
o venituri din consultanta in domeniul constructiilor: 10.000 lei;
o nu are coduri CAEN de natura impozitului specific;
=>total venituri la 31.12.2016 : 2.250.000 + 10.000 lei = 2.260.000 lei
=>2.260.000 lei . 454.11 lei (100.000 euro x 4.5411 lei);
=>de la 01.01.2017 este platitoare de impozit pe profit;
=>2.260.000 lei , 2.270.550 lei;
=> de la 01.01.2017 este platitoare de impozit pe veniturile
microintreprinderilor;
=>pana la 25.02.2017 depune D010 pentru modificarea vectorului fiscal;
=> pana la 25.02.2017 depune D101 pentru luna ianuarie 2017;
 cazul 4: Societatea Gama SRL la 31.12.2016 inregistreaza urmatoarele:
o venituri din capacitatea de cazare turistica detinuta: 2.000.000 lei;
o venituri din valorificarea de pachete turistice (cazare + masa + intrare la
SPA) : 500.000 lei;
o venituri din servicii de alimentatie publica: 250.000 lei;
o in anul 2016 firma a fost platitoare de impozi pe profit;
o nu are venituri din consultanta/management;
=>total venituri la 31.12.2016: 2.000.000 + 500.000 + 250.000 = 2.750.000 lei;

=>de la 01.01.2017 datoreaza impozit specific;

 Cazul 5: Societatea Sigma SRL la 31.12.2016 inregistreaza urmatoarele:
o venituri din capacitatea de cazare turistica detinuta: 2.000.000 lei;
o venituri din valorificarea de pachete turistice (cazare + masa + intrare la
SPA) : 500.000 lei;
o venituri din servicii de alimentatie publica: 250.000 lei;
o venituri din inchiriere sala de nunti / botezuri / evenimente: 100.000 lei
o venituri din comert cu amanuntul: (magazine tip ABC in incinta hotelului) :
100.000 lei;
o venituri din inchiriere aparatura (retroproiector, statii, etc...): 20.000 lei;
o in anul 2016 firma a fost platitoare de impozi pe profit;
=>total venituri la 31.12.2016: 2.000.000 + 500.000 + 250.000 + 100.000 +
100.000 + 20.000 = 2.970.000 lei;
=>de la 01.01.2017 ramane platitoare de impozit pe profit deoarece realizeaza
si alte activitati decat cele cu CAEN specifice;
 Cazul 6: Societatea Epsilon SRL la 31.12.2016 inregistreaza urmatoarele:
o venituri din alimentatie publica: 360.000 lei;
o venituri dintr-un contract de asociere in participatiune jocuri de noroc de tip
slot-machine: 12.000 lei;
o in anul 2016 firma a fost platitoare de impozit pe veniturile
=>total venituri la 31.12.2016: 360.000 + 12.000 = 372.000 lei;
=>de la 01.01.2017 ramane tot platitoare de impozit pe veniturile
Exemplu : modificarea ajustarii TVA bunuri de capital de la 01.01.2017
1. intrarea in patrimoniu a cladirii 2015, TVAD 60.000 lei, scop comercial comert en-
gros;
2.1. daca se inchiria in regim de scutire TVA in luna noiembrie 2016:
- ajustare TVA 19 ani x 60.000/20 = 57.000 lei intr-o singura suma;
2.2. daca se inchiriaza in regim de scutire TVA in luna februarie 2017:

- ajustare TVA anuala 60.000 : 20 3.000 lei in fiecare an din perioada ramasa de 18 ani
cand se emite factura pentru inchiriere in regim de scutire;

Modificari Legislative Cu Incidenta de La 01 Ianuarie 2017

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Modificari Legislative Cu Incidenta de La 01 Ianuarie 2017

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Modificari legislative cu incidenta de la 01 ianuarie 2017

LEGI, ORDONANTE SI HOTARARI DE GUVERN 5

Legea nr. 1/2011 a educatiei nationale (art 102) 20

HG nr. 1/M. Of. Nr. 15/06.01.2017 30

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 1

OPANAF nr. 2809/M.of. nr. 868/31.10.2016 Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a

OPANAF nr. 3006, Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic si

OMFP nr. 2845/M.of. nr. 1017/19.12.2016 loteria bonurilor fiscale 37

OMMFPSPV nr 2218/M.of. nr. 983/07.12.2016 indexarea valorii tichetelor de masa pentru

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 2

OPANAF nr. 3696/M. Of nr. 1069/30.12.2016 procedura de recalculare a platilor anticipate cu

OPANAF nr. 3737/M.of. nr. 25/10.01.2017 Procedura de inregistrare a persoanelor neimpozabile

OPANAF nr. 210 / M. Of. Nr. 40/13.01.2017 modificarea O 3698/2015 43

OPANAF nr. 112/M.of. nr. 70/27.01.2017 competenta de preluare si valorificare a bunurilor

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 3

Contributii (cote) sociale obligatorii in anul 2017 49

Exemplu : efectele OUG 3/2017 asupra persoanelor juridice de la 01.02.2017 53

Exemplu : modificarea ajustarii TVA bunuri de capital de la 01.01.2017 55

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 4

Legi, ordonante si hotarari de guvern

Legea nr. 170/M.of. nr. 812/14.10.2016 privind impozitul specific unor

 derogare de la Titlul II Impozit pe profit L227 CF;

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 5

Exceptie ! vanzatori ambulanti tonete inghetata, carucioare mobile mancare, preparare

1.2. activitate restaurant 200 m2 situat in Baile Felix (statiune)

1. activitate bar, 50 m2 in Oradea (zona A)

2. activitate bar, 50 m2 in Baile Felix (statiune)

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 7

HG nr. 767/M. Of. Nr. 838/21.10.2016 pentru modificarea si completarea

 normele HG 174/2002 pentru aplicarea L 76/2002 privind sistemul asigurarilor

Modificari Cod fiscal:

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 8

pentru livrarile/prestarile efectuate in perioada anterioara inregistrarii care

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 9

neimpozabile respective in total venituri ale contribuabilului daca acestea nu pot fi

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 11

o a) bunul de capital este folosit pentru alte scopuri decat activitatile

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 12

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 13

 Dupa expirarea perioadei de 2 ani cand s-a comportat ca si persoana

2) Modificarea CPF, intra in vigoare la 06.12.2016

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 14

functioneaza la sediul declarat se face dupa controlul desfasurarii activitatii

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 15

 Definitie „agricultor” din punct de vedere al TVA:

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 16

o bunuri rezultate din activitatea de productie agricola, inclusiv din

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 17

o Depune notificare la fisc (087) privind optiunea sa de a aplica regimul

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 18

o depune D020 (Declaratie de inregistrare pentru persoane fizice)

 denumirea, cantitatea bunurilor livrate / serviciilor prestate, pretul unitar, valoarea;

Facturarea catre un agricultor, regim special din punct de vedere a

Legea nr. 1/2011 a educatiei nationale (art 102)

 Finantarea invatamantului preuniversitar de stat, particular si confesional se

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 20

pentru achizitionarea si punerea in functiune a mijloacelor fixe utilizate la

OUG nr. 3/M. Of. Nr. 16/06.01.2017 modificarea si completarea L 227/2015

Se aplica de la data publicarii 06.01.2017:

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 21

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 22

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 24

 Legea nr. 26/1990 privind registrul comertului:

Acest material este proprietatea S.C. Infolead S.R.L. Pag. 25