Partajare47

de InfoTva.ro la 14 Iun. 2012 Exclusiv

Tags: colectare deseuri, inregistrari contabile, firma, deseuri periculoase, intrare gestiune

Analizam situatia unei firme care colecteaza deseuri de orice fel, periculoase si nepericuloase si in
functie de natura lor le valorifica la Remat sau le duce la alte firme spre incinerare, in incercarea
de a reda inregistrarile contabile corecte de la intrarea acestora in gestiune pana la descarcarea
gestiunii si lichidarea stocului de astfel de deseuri. Firma are contract de prestari servicii cu diverse
service-uri auto pentru preluarea deseurilor, dar in acelasi timp se si incarca in gestiune cu
cantitatile preluate de la acestia fara valoare (valoare 0).

Raspuns:
In linii mari, activitatea este de comert cu deseuri.
Ca urmare, vom avea urmatoarele situatii:
1) Intrare deseuri nepericuloase de la persoane juridice
a) inregistrare marfa - pe baza de factura emisa de acestea:
371 = 401 1000 lei
4426 = 4427 240 lei - conditia pentru taxarea inversa este ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scop de
TVA
b) concomitent, constituirea fondului de mediu de 3%:
401 = 447/analitic fond mediu 30 lei
c) plata facturii catre furnizor:
401 = 5121 970 lei

d) plata fondului de mediu pana la data de 25 a lunii urmatoarecelei in care s-a constituit:
447 = 5121 30 lei

sau
2) Intrare deseuri nepericuloase de la persoane fizice:
a) inregistrare marfa - pe baza de borderou de achizitii si adeverinta (pe adeverinta se vor mentiona
fondul de mediu de 3% si impozitul de 16%):
371 = 462 / analitic persoana fizica 1000 lei
b) concomitent, constituirea fndului de mediu si a impozitului de 16%:
462 = % 190 lei
447 30 lei
446 160 lei
c) plata catre parsoana fizica:
462 = 5311 810 lei
d) plata fondului de mediu si a impozitului retinute de la personele fizice (pana la data de 25 a lunii
urmatoare retinerii;
impozitul de 16% va fi declarat pe formular 100 - la rubrica "Alte venituri", care va fi depus tot pana in
25 a lunii urmatoare retinerii)
% = 5121 190 lei
447 30 lei
446 160 lei

Anual, pana la data de 28 februarie a anului urmator, veti depune declaratia 205 pentru "alte venituri", pe
fiecare beneficiar de astfel de venituri.
Impozitul retinut la sursa de 16% pentru fiecare persoana fizica in parte este impozit final pentru aceasta.
3) a) Vanzarea deseurilor la Remat - se intocmeste factura in regim de taxare inversa:
4111 = 707
la TVA nu se inregistreaza nimic
b) descarcarea gestiunii de marfa:
607 = 371

4) Colectarea deseurilor periculoase reprezinta o prestare de serviciu, pentru care veti intocmi o Anexa
sau un proces Verbal in care se vor mentiona efectiv
cantitatile de deseuri ridicate de la client si felul acestora si factura de prestare se serviciu in regim de
TVA normal ( acestea nu pot sta la dvs. in firma mai mult de 48 de ore, trebuind duse la
incinerator). Ca urmare, in firma dvs. nu se vor inregistra cantitatile de deseuri ridicate, ci numai factura
emisa de dvs pentru prestare:
4111 = %
704
4427

La incinerator, veti preda deseurile pe baza de Proces verbal si veti primi o factura de la firma respectiva:
% = 401
628
4426

5) In ceea ce priveste deseurile colectate de la service-uri auto, cestea sint deseuri fara valoare, ca urmare
in contabilitatea dvs se vor inregistra doar antitativ cu pret zero (daca softul va permie acest lucru). In caz
contrar, veti tine o evidenta extracontabila cu aceste deseuri, pe feluri si cantitati.
Dvs. emiteti factura de servicii:
411 = %
704
4427
In general, de la un service auto se colecteaza desuri considerate periculoase, care nu mai pot fi
revalorificate si care trebuie distruse in conditii de maxima siguranta, de catre firme special autorizate in
acest sens.
La predarea acestora catre astfel de firme, veti intocmi un aviz pe care se face mentiunea "fara factura" si
le veti scadea din contabilitate doar cantitativ.
De la firma specializata veti primi factura de servicii:
% = 401
628
4426

Baza legala:
- Codul fiscal - art. 78 si 79 impreuna cu normele aferente; art. 93;
- Legea 211/2011 privind regimul deseurilor;
- punctul VII din Ordinul 3512/2008 privind documentele financiar-contabile - cu modficarile si
completarile ulterioare;
- HG 235/2007 privind gestionarea uleiurilor uzate - cu modficarile si completarile ulterioare;
- HG 1061/2008 privind transportul deseurilor periculoase si nepericuloase pe teritoriul Romaniei, plus
normele de aplicare, aprobate prin Ordinul
nr. 613 / 2009
- HG 856/2002 privind evidenta gestiunii deseurilor si pentru aprobarea listei cuprinzind deseurile,
inclusiv deseurile periculoase.