PROFIT

Contribuabili/ sfera de aplicare: Art 13,14

pers juridice romane pt profitul obtinut in ro si straiantate
pers juridice straine pt profitul obtinut in ro printr-un sediu
permament
Anul fiscal: Art 16
01 ianuarie 31 decembrie
de cand s-a infiintat 31 decembrie
01 ianuarie pana cand s-a desfiintat
Cote: ART 17, 18, 15 (3)
generala 16%
pt activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor, pariurilor sportive
max (5% x venituri bar; 16% profit total [ven bar + ven
alte activitati])
ONG:
activitatea non-profit: scutita
activitatea economica: scutita pana la venituri de 15 000 euro
(la cursul mediu de schimb), dar fara a depasi 10% din veniturile
scutite ale activitatii non-profit
minim (15 000 euro; 10% venituri scutite non-profit)
Impozit pe profit = cota x profit impozabil
Profit impozabil aferent unui an = ven t ch t ven
neimpozabile + ch nedeductibile deduceri fiscale + elemente
asimilate ven elemente asimilate ch
Profit impozabil asupra caruia se calculeaza impozitul pe profit =
profit impozabil aferent unui an pierderea fiscala de reportat

Pierederea fiscala se recupereaza in urmatorii 7 ani fiscali

consecutivi, de la cel mai vechi an la cel mai nou, la fiecare
termen de plata a impozitului pe profit. Daca soc este impusa la
impozit pe profit si anul viitor la impozit pe micro, iar in al
treilea an este iar la impozit pe profit, pierderea fiscala se
recupereaza incepand cu anul de tercere inapoi la impozit pe
profit. Art 26
PF se calculeaza extracontabil = pierdere contabila ch
nedeductibile
Ven impozabile: Art 20, 20 indice 1
dividendele primite de la o pers juridica romana
dividendele primite o o pers juridca romana, daca se
indeplinesc conditiile cumlativ:
plateste impozit pe profit
detine minm 10% din cap social al pers juridice care
distribuie dividendele
detine participatia minima de cel putin 2 ani, pe o perioada
neintrerupta
Ch nedeductibile
integral nedeductibile: Art. 21, alin. 4
ch cu impozitul pe profit
ch cu amenzi, penalitati, majorari de intarziere
ch cu stocuri/mijloace fixe lipsa din gestiune, neimputabile si
neasigurate
ch cu prestarii de servicii pt care nu s-a incheiat constact si nu se
poate dovedi necesitatea lor
(nu e obligatoriu contract pt prestarii
servicii cu caracter ocazional)
ch cu sponsorizarea, mecenat, burse private, in limita:

minim (3 la mie x CA; 20% x impozitul pe profit)

ch care nu au la baza un doc justificativ
ch cu deductibilitate limitata: Art.21, alin. 3
cu cu protocolul:
-in ceea ce priveste impozitul pe profit = 2% [(ven t ven
neimpozabile) (ch t ch cu impozitul pe profit ch cu protocolul
ch ven neimpozbile)]
-in ceea ce priveste TVA:
TVA este deductibil in masura in care val individuala a fiecarui
cadou nu depaseste 100 Ron (analiza se face pe fiecare cadou
oferit, iar TVA-ul pt depasirea valorii se colecteaza la fiecare sfarsit
de perioada fiscala, se emite si autofactura)
635 = 4427
ch sociale= 2% x ch cu salariile
diurna acordata salariatilor si administratorilor: limita 2,5 x limit
de la institutiile publice
limita la institutiile publice: diruna interna: 13 lei/zi HG 1860/2006
diurna externa: conform HG 518/1995
perisabilitati: limita HG 831/2004
tichete de masa: 1/zi lucratoare de 8 ore, 9 lei
functionare, intretinere, reparatii autoturisme: limita 1
autoturism/pers cu atributii de conducere si administrare
functionare, intretinere, reparatii locuinta de serviciu: limita
suprafata prevazuta de legea locuintei (Lg 144/1996), majorata
cu 10%
ch cu cotizatii si taxe catre ONG si asociatii profesionale: limita
4000 euro (nu se includ aici cotizatiile achitate prin lege pt
practicarea unor profesii: expert contabil, contabil autorizat,
etc.)
ch cu asigurarile suportate de angajator:
400 euro/an/angajat pt asigurarile de pensii facultative
250 euro/an/angajat pt asigurarile voluntare de sanatate

amortizarea: amortizarea calculata in scop contabil este

nedeductibila integral, amortizarea calculata in scop fiscal
trebuie sa respecte regulile fiscale (Art. 24)
dobanzi:
de la pers specializate, autorizate BNR = integral deductibile
de la pes nespecializate:
daca rata dobanzii depaseste rata dobanzii de referinta de la BNR
-> partea care depaseste este integral nedeductibila
partea care este pana in rata dobanzii de referinta a BNR, se
incadreaza in functie de gradul de indatorare a capitalului:
daca gr de indatorare < 3 => integral deductibile
daca gr de indatorare > 3 => se reporteaza in anii urmatorii,
pana cand gr de indatorea < 3
Gr de indatorare = cap imprumutat > 1 an luate de la pers
nespecializate (inceputul anul fiscal) + (momentul de calcul a
impozitului pe profit) / Cap propriu
-dob deductibila este limitata la:
pt RON nivelul ratei dobanzii de referinta a BNR,
corespunzatoare ultimei luni din trimestru
pt valuta nivelul ratei dobanzii anuale 7%
Deduceri fiscale: Art.22, alin 1, lit 1
rezerva legala: max (5% x profit contabil inainte de calculul
impozitului pe profit; 20% x cap soc)
profitul reinvestit
Elemente asimilate ven: Art. 22, alin 5
rezervele din reevaluare care au fost considerate deductibile
trebuie impozitate la momentul modificarii destinatiei rezevei
Plata impozitului: Art. 35

a) banci:
plata anula cu plati anticipate trimestriale
termen de pl anula: 25 aprilie ?
Termen pl anticipate: 25 a lunii trim urmator
b) ONG + contrib care obtin ven majoritare din cultura
cerealelor, plantelor tehnice, pomicultura, viticultura
plata anuala
termen 25 februarie
c) S.C.
plata trimestriala
se declara si plateste pana in 25 a lunii trim urmator af trim I -III,
se depune D100, iar la 25 martie se defintizeaza impozitul de
profit, se depune D101
pot opta pt plata anula cu plati anticipate trimestriale

optiunea se depune pana pe 31 ianuarie D012, obtiunea este

obligatorie 2 ani

nu pot sa aplice sistemul: - nou infiintati

- inreg pierdere fiscala la sf anului
precedent
- s-au aflat in inactivitate temporara
- au fost pl de impozit pe micro

determinarea pl anticipate trimestrial

Imp/profit trim = 1/4 x impozit anul trecut x (1 + R inflatiei)

daca in primul an al perioadei al perioadei obligatorii de 2

ani, contribuabilul inreg pierdere fiscala
Imp/profit trim = 16% x Profit contabil la trim
Retinerea impozit pe dividende: Art.36
Valoare dividend net = profit net x procent detinere asociat din

cap social
Procent de participare = cap soc detinut x 100/ cap soc total
Impozit dividend (pers fizice) = valoare dividend brut x 16%
Dividend net = valoare dividend brut impozit pe dividend
Data pana la care poate fi platit imp pe dividende:
-se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care se
plateste dividendul
-in cazul in care dividendele distribuie nu au fost platite pana la sf
anului in care s-au aprobat sit fin, impozitul se plateste pana la data
de 25 ian a anului urmator