Factura reparatii suportata de asigurator. Ce tratament fiscal se aplica?

Inregistrarea copiei primite de asigurator. Cum inscriem factura in Declaratia 394?

In subiectul dezbatut astazi analizam cazul unui dosar de dauna auto deschis, mentionand faptul ca
reparatia a fost facuta de un service care factureaza catre firma A (proprietar auto) piesa de schimb. Pe
factura fiscala emisa de service catre firma A se trece mentiunea "nu platiti", iar factura se achita de catre
asigurator. Factura fiscala emisa are TVA si are regimul de 50% deducere. Vom descoperi in randurile
urmatoare daca se opereazz factura fiscala emisa catre firma A si daca se deduce TVA.
 Se presupune ca se detine exemplarul original al facturii de service. Daca a fost primita numai o copie,
nu exista dreptul sa deducerii TVA-ului de pe factura de reparatii, conform punctului 69 alin. (2) din
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
 
Conform punctului 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul
prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate,
conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la pct. 68 din
normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal.

Conform punctului 68 alin. (1) din Norme, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in
folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt
cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu
combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului.
 
Astfel, cheltuielile de reparatii sunt cheltuieli deductibile limitat si le puteti deduce numai 50% in situatia
descrisa, chiar daca pentru aceste cheltuieli veti fi despagubiti de societatea de asigurari.
 
Astfel, atat tva cat si cheltuielile de reparatii sunt cheltuieli deductibile limitat si le puteti deduce numai
50% in situatia descrisa, chiar daca pentru aceste cheltuieli veti fi despagubiti de societatea de asigurari.
 
Monografia contabila pe care o propun:

Factura de la service :
611 = 401         
4426 = 401         
 
Anularea dreptului de deducere :
611 = 4426     50% din valoare tva (sau integral valoarea tva daca aveti numai o copie a facturii)
 
Recunoasterea faptului ca firma de asigurare va plati factura:
461 = 7581       
 
Societatea de asigurari achita factura de reparatii:
401 = 461
 
Firma a primit pentru prima oara de la un service auto o factura in copie pe numele societatii, factura care
reprezinta reparatia auto pe dosar de dauna partiala a unui autoturism. Reprezentantii de la service
afirma ca factura aceasta in original a plecat catre asiguratorul care o si plateste integral si ca factura in
copie a trimisa catre societate doar pentru corelarea declaratiei 394 unde o declara.
Vom vedea daca este corecta inregistrarea in contabilitate a acestei facturi in copie si daca trebuie
declarata in D 394.
Deoarece nu veti avea niciodata originalul facturii, nu puteti deduce TVA de pe aceasta factura.
Este de asemenea nepotrivit sa inregistrati cheltuieli care nu va apartin, mai ales ca nu aveti de la firma
de asigurari un document pe baza caruia sa inregistrati venituri din indemnizatia de asigurare care sa
anuleze cheltuielile inregistrate.
Totusi, pentru corelatia declaratiilor 394 sunteti obligati sa inregistrati aceasta factura emisa catre dvs.
Va propun urmatorul tratament contabil :
- inregistrarea facturii :

% = 401.service 120 lei

461 100 lei
4426 20 lei
(pentru a fi preluata de soft in declaratia 394)

- anularea exercitarii dreptului de deducere al TVA

461 = 4426 20 lei

- inchiderea conturilor 461 si 401 : 401.service = 461 120 lei

(in loc de 461 puteti folosi 462 sau chiar 473 – ideea este sa inregistrati factura astfel incat sa fie preluata
in 394, fara a inregistra cheltuieli care nu va apartin si venituri pentru care nu aveti un document
justificativ si sa nu ramaneti cu datorii care nu va apartin si sunt deja achitate).

Raspunsul a fost oferit pe portalcontabilitate.ro de catre Daniel Crevelescu – Economist.

de Contabilul.ro