JUDETUL VASLUI

COMUNA BOGDĂNEŞTI APROBAT,

PRIMAR,
REGISTRUL RISCURILOR Dorobanţu Ion
COMPARTIMENTE
CONTABILITATE
Strategia
adoptată
pentru
Event
risc
Terme uale
Responsabilul (actiuni
nul de Stadiul Riscul rezidual la le ris
Circumstantele care favorizeaza apariţia cu gestionarea Risc inerent pentru Intrumentele de control intern Observatii
Obiective Descrierea riscului punere în implementarii data ultimei revizuiri curi
riscului riscului tratarea
operă secun
riscurilor
dare
)
Prob
Probabilit
Impact Expunere abili Impact Expunere
ate
tate
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

1 Organizarea 1. Editarea incorectă a -Inexistenţa unor proceduri scrise privind Responsabil de S M S/M Tratarea - intocmirea procedurilor scrise privind De cate Se va evalua
registrelor de Registrului-jurnal, organizarea si conducerea contabilitatii proces numit riscului organizarea si conducerea contabilitatii ; ori este ori de cate
contabilitate 2. Editarea incorectă a Regis- contabilitate prin Dispozitie -exercitarea permanenta a controlului ierarhic nevoie Implementat ori apar
trului-inventar -Completarea eronata a Registrelor de de Primarul -desemnarea persoanei resposabile cu modificari in
3. Editarea incorectă a şi a contabilitate cu ajutorul sistemelor infor-matice conducerea Registrelor de contabilitate; structura
registrului Cartea Mare prin de prelucrare automată a datelor
Comunei - completarea eronata a registrelor de serv si/sau
nerespectarea prevederilor -Nedesemnarea persoanelor responsabile cu Bogdăneşti contabilitate; ROI
OMFP 1917/2005 privind conducerea Registrelor de contabilitate -evaluarea performantelor realizate;
organizarea si conducerea De cate
contabilitatii ori este
2 Conducerea I 4. Înregistrari eronate în conta- -Inexistenţa unor proceduri scrise privind M M M/M Tratarea - intocmirea procedurilor scrise privind nevoie
contabilitatii bilitate a imobilizărilor şi evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor riscului evidenţa contabilă a imobilizărilor şi Se va evalua
patrimoniale investitiilor, -Necunoaşterea de către personalul desemnat a investiţiilor. Implementat ori de cate
5.Înregistrari eronate în conta- procedurilor de de înregistrare -intocmirea procedurilor scrise privind ori apar
bilitate a materialelor si -Nedesemnarea persoanelor responsabile cu Responsabil de evidenţa contabilă a materiilor, materialelor modificari in
obiectelor de inventar conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi proces numit inclusiv a celor de natura obiectelor de structura
investiţiilor prin Dispozitie inventar. serv si/sau
-Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor de Primarul -urmarind desemnarea persoanei resposabile ROI
efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau Comunei cu îndeplinirea acestei atribuţiuni;
construirea unor obiective (custodii, recepţii Bogdăneşti
parţiale şi finale)
-Inexistenţa unor proceduri scrise
privind evidenţa contabilă a materiilor,
materialelor, inclusiv a celor de natura
obiectelor de inventar
- Necunoaşterea de către personalul desemnat a
procedurilor de înregistrare în evidenţa contabilă
a materiilor, materialelor inclusiv a celor de
natura obiectelor de inventar
-Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
conducerea evidenţei contabile a materiilor,
materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor
de inventar
-Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor
efectuate cu achiziţionarea materiilor,
materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor
de inventar.
-Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de
prelucrare şi a valorii de ieşire, prin De cate
nerespectarea principiului permanenţei metodelor ori este
de evaluare. nevoie
- - intocmirea procedurilor scrise privind
privind
-Inexistenţa unor proceduri scrise organizarea si conduceriea contabilitatii
6. Înregistrari eronate in conta- organizarea si conducerea contabilitatii; - exercitarea permanenta a controlului ierar-
bilitate a drepturilor constatate - Necunoaşterea de către personalul hic,
si a veniturilor incasate de la S M S/M Tratarea - desemnarea persoanei resposabile cu înde-
persoane fizice si cele
desemnat a acestori proceduri ; riscului plinirea acestei atribuţiuni; Se va evalua
communicate de ANAF -Nedesemnarea persoanelor responsabile cu - evaluarea performantelor realizate de fiecare ori de cate
conducerea evidenţei contabile ; salariat; ori apar
1

7. Înregistrari eronate in conta- precum şi a celei privind evidenţa contabilă a
bilitatea trezoreriei prin
neintelegerea operatiunilor
economice care trebuie sa se
evidenţieze in contabilitate
-Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat; modificari in
- Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele structura
aferente naturii acestor operaţiunui serv
De cate si/sauROF
ori este
nevoie
- Inexistenţa unor proceduri scrise privind
activitatea de organizare şi funcţionare a casieriei,
S M S/M Monotori -intocmirea procedurilor scrise privind
operaţiunilor plati prin bancă. zare activitate de incasari si plati prin casierie si
- - Necunoaşterea de către personalul desemnat a Tratarea trezorerie;
acestor proceduri. riscului - exercitarea permanenta a controlului ierarhic Se va evalua
--Nedesemnarea persoanelor responsabile cu -verificarea dacă persoanele care îndeplinesc ori de cate
conducerea evidentei contabile a operaţiunilor de aceste atribuţii deţin cunoştiinţele cores- ori apar
casă şi de bancă. punzătoare şi deprinderile necesare pentru modificari in
- Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor desfăşurarea activităţii de casierie. structura
derulate prin trezorerie, bănci sau casierie. - desemnarea unui înlocuitor permanent care biroului
-Lipsa actelor justificative,anexe la extrasele de sa poată prelua atribuţiile titularului postului si/sau ROI
cont sau la fila registrului de casă. pe perioada de absenţă a acestuia;
-Nedesemnarea persoanelor responsabile cu -evaluarea anuală a performanţelor
controlul sistematic al activitaţii de casierie. persoanelor care îndeplinesc atribuţii de
-Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casierie;
casieriei.
De cate
ori este
nevoie

Inexistenţa unor proceduri scrise privind

organizarea si conducerea contabilitatii
- Necunoaşterea de către personalul desemnat a
8. Înregistrari eronate in atributiilor si a procedurilor privind organizarea S M S/M Tratarea -intocmirea procedurilor scrise privind
contabilitatea cheltuielilor cu si conducerea contabilitatii riscului organizarea si conducerea contabilitatii
personalul prin neintelegerea -Nedesemnarea persoanelor responsabile cu - exercitarea permanenta a controlului ierar- Se va evalua
operatiunilor economice care conducerea evidenţei contabile a cheltu-ielilor de hic anual si cate
trebuie să se evidenţieze in con- personal -verificarea dacă persoanele care îndeplinesc ori apar
tabilitate -Înregistrarea eronată în contabilitate a aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun- modificari in
cheltuielilor cu personalul zătoare şi deprinderile necesare pentru desfă- De cate legislatie
şurarea acestei activităţii. ori este si/sau ROI
- evaluarea performanţelor realizate de fiecare nevoie
salariat

Inexistenţa unor proceduri scrise privind

- Necunoaşterea de către personalul desem-nat a
9. Înregistrari eronate in conta-
bilitatea instituţiei a rezultatelor
inventarierii prin neintelegerea
operatiunilor economice care
trebuie să se evidenţieze in
contabilitate
organizarea si conducerea contabilitatii
atributiilor evidenţa contabilă a rezultatelor
inventarierii S M S/M
-Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
conducerea evidenţei contabile a rezultatelor
inventarierii
-Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate în
urma procesului de inventariere, precum şi a
soldurilor conturilor inventariate în Registrul-
inventar
-Stabilirea corectă a soldurilor conturilor
inventariate in Registrul-inventar
- Netransmiterea către debitori a extraselor de
cont privind sumele datorate
Tratarea - intocmirea procedurilor scrise privind
riscului organizarea si conducerea contabilitatii
- exercitarea permanenta a controlului ierarhic,-
verificarea dacă persoanele care îndeplinesc
aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun-
zătoare şi deprinderile necesare pentru desfă-
şurarea acestei activităţii.
-evaluarea performanţelor realizate de fiecare De cate
salariat ori este
nevoie

- Inexistenţa unor proceduri scrise privind

10.Efectuarea de încasări şi
plăţi eronate a datoriilor şi
creanţelor prin neînţelegerea
operaţiunilor economice
organizarea si conducerea contabilitatii
-Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
conducerea evidenţei contabile a acestei activităţi M M M/M Tratarea
-Neconcordanţa dintre situaţia analitică a riscului
creditorilor şi debitorilor cu situaţia sintetică a
acestora
- Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de
plată privind sumele datorate în vederea evitării
prescrierii sumelor
- Inexistenţa unui sistem de valorificare
operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de
-intocmirea procedurilor de lucru privind
organizarea si conducerea contabilitatii
- exercitarea permanenta a controlului ierarhic,
-verificarea dacă persoanele care îndeplinesc
aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun-
zătoare şi deprinderile necesare pentru desfă- De cate
şurarea acestei activităţii. ori este
-3-evaluarea performanţelor realizate de fiecare nevoie
salariat

2
 plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor - efectuarea periodica a punctajelor intre serv
BFC care efectueaza operatiunile de incasari si
plăţi cu structurile emitente a documentelor
justificative care stau la baza efectuarii
- Nerespectarea procedurilor scrise privind operaţiunilor de încasări şi plăţi
organizarea si conducerii contabilitatii;
- Nedesemnarea persoanelor responsabile privind
activitatea de elaborare a bilanţului contabil
-Neînchiderea conturilor care nu trebuie să aibă -intocmirea procedurilor de lucru privind
3 Elaborartea 11. Incorectitudinea sold la sfârşitul anului ( casa, disponibilităţi în M R M/R Tratarea
organizarea si conducerea contabilitatii
bilanţului (imposibilitatea) încheierii contul de lei/valută, cheltuieli, venituri) riscului
- exercitarea permanenta a controlului ierarhic,
contabil execuţiei bugetare anuale şi a - Nerespectarea principiului independenţei
-verificarea dacă persoanele care îndeplinesc
elaborării situatiei financiare exerciţiului (momentul recunoaşterii ve-niturilor Implementat
aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun-
şi cheltuielilor)
zătoare şi deprinderile necesare pentru desfă-
- Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a
Responsabil de şurarea acestei activităţii.
provizioanelor (deprecierea reversibilă) De cate
proces numit -evaluarea performanţelor realizate de fiecare
- Nerealizarea decontărilor interne ori este
salariat
- Raportarea unor date eronate în situaţiile prin Dispozitie nevoie
de Primarul - efectuarea punctajelor între biroul BFC cu
financiare anexe la bilanţui contabil
situaţiile privind execuţiile de casă lunare
- Nerespectarea corelatiilor bilanţiere Comunei transmise de către DGFP –Activitatea de
Bogdăneşti trezorerie şi contabilitate publică
- Inexistenţa şi nerespectarea procedurilor scrise
privind organizarea si conducerea contabilitatii.
- Nedesemnarea persoanelor responsabile privind
activitatea de elaborare a contului de execuţie
bugetară
-Nestabilirea influenţelor financiare asupra
bugetului, din diferite acte normative, pe
structura clasificaţiei bugetare Nerespectarea
4 Elaborarea 12. Incorectitudinea ( imposi- corelaţiilor de bază între contul de execuţie S R S/R Tratarea -intocmirea procedurilor de lucru privind
contului de bilitatea)întocmirii contului de bugetară şi anexe riscului organizarea si conducerea contabilitatii.
execuţie execuţie bugetară - Necompletarea prevederilor bugetare iniţiale şi - exercitarea permanenta a controlului ierarhic, De cate
bugetară finale, conform clasificaţiei bugetare -verificarea dacă persoanele care îndeplinesc ori este Implementat Se va evalua
- Preluarea eronată a sumelor din fişele Responsabil de aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun- nevoie ori de cate
conturilor analitice si sintetice în contul de proces numit zătoare şi deprinderile necesare pentru desfă- ori apar
execuţie bugetară şurarea acestei activităţii. modificari in
prin Dispozitie -evaluarea performanţelor realizate de fiecare structura
de Primarul salariat biroului
- Inexistenţa unor proceduri scrise privind Comunei - efectuarea punctajelor între biroul BFC cu si/sau ROI
organizarea si conducerea contabilitatii. Bogdăneşti situaţiile privind execuţiile de casă lunare
- Nedesemnarea persoanelor responsabile privind transmise de către DGFP –Activitatea de
activitatea de elaborare a raportare a datelor trezorerie şi contabilitate publică
financiar-contabile
-Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor
financiar-contabile către management
- Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
activitatea de analiză a raportare a datelor Trimestri
financiar-contabile al
5.Organizarea 13 Situaţiile raportate nu mai - Comunicarea unor informaţii incorecte sau S R S/R Tratarea -intocmirea procedurilor de lucru privind
sistemului de reflectă o imagine fidelă a inadecvate riscului organizarea si conducerea contabilitatii.
raportare a activelor, datoriilor, poziţiei - exercitarea permanenta a controlului ierarhic,
datelor financiare(active nete Responsabil de -verificarea dacă persoanele care îndeplinesc Implementat
financiar /patrimoniu net/capital propriu), proces numit aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun-
Elaborartea precum şia performanţei - Inexistenţa unor proceduri scrise de aplicare a prin Dispozitie zătoare şi deprinderile necesare pentru desfă-
bilanţului financiare şi a rezultatului CFP de Primarul şurarea acestei activităţii.
contabil patrimonial - Nedesemnarea persoanelor responsabile cu Comunei -evaluarea performanţelor realizate de fiecare
elaborarea şi actualizarea cadrului salariat
Bogdăneşti
- Neactualizarea procedurii scrise de
metodologic de aplicare a CFP aplicare a CFP
-Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor
care acordă viza CFP
-Desemnarea unor persoane incompatibile pentru
acordarea vizei CFP
- Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă
viza CFP
6 Organizarea 14 Acordarea vizei de CFP - Lipsa vizelor CFP pe documentele datorită M R M/R Tratarea -verificarea dacă persoanele care îndeplinesc Implementat
şi efectuarea pentru operaţiuni nelegale exercitării acordării/refuzului de viză riscului aceste atribuţii deţin cunoştiinţele corespun-
controlului -.Acordarea nejustificată a vizei CFP zătoare şi deprinderile necesare pentru
financiar - Inexistenţa sau necompletarea Registrului
Responsabil de acordarea vizei CFP. Se va evalua
preventiv privind operaţiunile prezentate la viza CFP proces numit -exercitarea controlului ierarhic ori de cate
- Nedesemnarea persoanelor responsabile cu prin Dispozitie -evaluarea performanţelor realizate de fiecare ori apar
completarea Registrului privind operaţiunile de Primarul persoană desemnată să acorde viza de control modificari in
financiar preventivsalariat
3
 prezentate la viza CFP Comunei -acordarea de viza CFP pentru operatiuni structura
- Raportarea unor date incomplete sau nereale Bogdăneşti nelegale sau care depasesc creditele bugetare / biroului
- Nerespectarea termenelor de raportare de angajament aprobate; De cate si/sau ROI
ori este
nevoie

-Inexistenţa unor proceduri scrise privind

bugetul de venituri si cheltuieli
-Nepreluarea corecta a datelor din solicitarile
compartimentelor de specialitate
- completarea incorenta a formularelor.
De cate
ori este
nevoie

- inexistenta de proceduri scrise privind evidenta - intocmirea procedurilor de lucru privind

7. Intocmirea 15. Nefundamentarea corecta a angajamentelor bugetare, legale si a creditelor de Tratarea Bugetul de venituri si cheltuiei
proiectului de proiectiei de buget, a angajament M M M/M riscului - exercitarea permanenta a controlului ierarhic De cate
buget, rectificarilor bugetare, a -nepleuarea corecta a datelor din documentele Responsabil de - desemnarea persoanelor cu atributii pe aceste ori este
rectificare virarilor de credite si a justificative de catre persoana cu atributii proces numit activitati nevoie Implementat
bugetare; repartizarilor intre trimestre
virari de
prin Dispozitie
credite sau de Primarul
repartizari Comunei
intre trimestre Bogdăneşti
- Deficiente in organizarea actiunii de
contractare.
- Personal insuficient. -intocmirea de proceduri scrise privind
8. Conducerea 16. Inregistrarea eronata in - Perioada scurta de pregatire a contractarii Tratarea evidenta angajamentelor bugetare, legale si a
contabilitatii conturile analitice si sentetice M M M/M riscului creditelor de angajament
extrapatrimon de angajamente
- Programe informatice putin adaptate Responsabil de -exercitarea controlulu ierarhic
iale proces numit -desemnarea persoanelor cu atributii pe aceste Implementat
(angajamente prin Dispozitie activitati
bugetare, de Primarul
legale si Comunei
credite de
angajamente)
Bogdăneşti

-Intarzieri in plata facturii

- intocmirea procedurilor scrise
-Obiectul facturii nu corespunde cu contractul
9.Încheierea 17.Neparcurgerea etapelor S S S/ S Tratarea - exercitarea permanenta a controlului ierarhic,
incheiat
contractelor necesare in vederea organizarii riscului - desemnarea persoanei resposabile ;
cu furnizorii actiunii de contractare. -.evaluarea performantelor realizate de Implementat Se va evalua
conformitate 18.Lipsa unor documente fiecare salariat; De cate la pregatirea
cu normele necesare contractarii. ori este perioadei de
-Achizitii care nu fac obiectul programului anual Responsabil de
metodologice 19.Inscrierea incompleta sau nevoie contractare
-Achizitii ce nu se incadreaza in bugetul aprobat proces numit
de aplicare ale eronata a datelor, editare
-Acordarea vizei CFPP de persoane neautorizate prin Dispozitie
acestuia defectuoasa,lipsa semnaturi,
stampile de Primarul
-Necuprinderea in proceduri scrise privind
20.Stabilirea unor punctaje si Comunei
arhivarea dosarelor financiar-contabile
valori de contract incorecte Bogdăneşti
- Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind
21. Nerespectarea termenelor
arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau
pe suport informatic
- Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în controlul modului de intocmire al facturilor si
10.Plăţi către 22.Circuit eronat al facturilor S R S/R Monitori anularea celor intocmite eronat Implementat
activitatea de arhivare
furnizori pentru autorizarea platilor zare controlul modului de ordonantare si lichidare
- Neasigurarea unui spaţiu corespunzător
arhivării Responsabil de a cheltuielilor
- Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor proces numit
23. Lipsa vizei CFP
financiar-contabile în vederea arhivării prin Dispozitie
- Nepredarea dosarelor financiar-contabile la de Primarul -verificarea existentei referatului de necesitate
S R S/R Monitori aprobat de persoanele in drept
termenele legale Comunei zare -valoarea achizitiei a fost estimata gresit.
Bogdăneşti Achizitia nu se va mai efectua
-stampila cu viza CFPP va fi insotita de
semnatura persoanei imputernicite

11.Organizarea 24 Sistem neadecvat de păstrare - cuprinderea in procedurile de lucru privind

şi efectuarea şi arhivare a documentelor S M S/M Tratarea arhivarea documentelor financiar-contabile
arhivării până la predarea lor Responsabil de riscului -nominalizarea persoanelor care prin atribuţiile Implementat
documentelor proces numit pe care le au, răspund de arhivarea

4
financiar- prin Dispozitie documentelor financiar-contabile.
contabile de Primarul --reconstituirea conform prevederilor legale a
Comunei documentelor pierdute sau distruse în termen de
Bogdăneşti 24 de ore de la constatare, sau înştiinţarea
organelor de cercetare penală, în situaţia în care
distrugerea documentelor constituite infracţiune

IMPOZITE SI TAXE
1.Personalul institutiei sa nu - nedocumentarea procesului Responsabil de S M S/M Monitorizare -intocmirea procedurilor scrise Permanent Implemen
1 Asigurarea respecte legislatia in vigoare - nerespectarea procedurii aferente proces numit Tratarea privind activitatea; tat
colectarii tuturor iar sarcinile sunt delegate catre procesului prin Dispozitie riscului -verificarea dacă persoanele
taxelor şi impozitelor personal necalificat in domeniu - resurse materiale insuficiente de Primarul care îndeplinesc atribuţii in
locale, de la - resurse umane insuficiente Comunei domeniu deţin cunoştiinţele
persoanele 2.. Înregistrari eronate in - personal cu pregatire neadecvata Bogdăneşti corespunzătoare şi
fizice şi de la matricola de la impozitesi taxe - neactualizarea legislatiei aplicabile deprinderile necesare pentru
persoanele juridice de a debitelor persoanelor fizice si procesului desfăşurarea activităţii
pe teritoriul persoanelor juridice - lipsa unor cai definite de comunicare
comunei şi de la interna
persoanele fizice şi 3. Lipsa documentelor de - nedelegarea responsabilitatilor
juridice care proprietate a debitorilor - neincadrarea in termenele legale/
deţin bunuri impuse
imobile pe teritoriul 4. Intocmirea contractelor de -neactualizarea legislatiei aplicabile
comunei precum şi concesiune fara specificatii procesului
recuperarea debitelor precise cu privire la termene de -necorelarea responsabilitatilor in cadrul
şi a penalităţilor plata, penalitati de plata. documentelor institutiei
de întârziere -Neimplementare a unui Program de
de la aceştia din 5. Nedepunerea de catre Perfectionare Continua a personalului
urmă, atunci când contribuabili persoane fizice si - generarea de inregistrari neconforme cu
plata nu este jurice a declaratiilor de Cerintele procedurii
efectuată în impunere
termenul prevăzut .