Contabilitate – Seminar

MONOGRAFIE CONTABILĂ
privind ciclul contabil de prelucrare a datelor

I. SITUAȚIA INIȚIALĂ A PATRIMONIULUI

S.C. „ALFA” S.R.L., având ca obiect de activitate comerțul, prezintă la 01.01.N următoarea
situație patrimonială:

a) evidența sintetică:
BILANȚ
la data de 31 decembrie N-1

ACTIV PASIV
Construcții 180.000 Capital subscris vărsat (1012) 250.000
(212 – 2812) Rezerve legale (1061) 50.000
(200.000 - 20.000) Furnizori (401) 100.000
(Valoare contabilă – Amortizare)
Mărfuri (371) 50.000
Clienți (4111) 50.000
Conturi la bănci în lei (5121) 120.000
TOTAL ACTIV 400.000 TOTAL PASIV 400.000

b) evidența analitică:

▪ Contul sintetic 371 Mărfuri, cu soldul inițial de 50.000 lei, cuprinde următoarele conturi
analitice (evidența mărfurilor se ține cantitativ-valoric):
- 371.01 Marfa A: 40 buc x 500 lei/buc = 20.000 lei
- 371.02 Marfa B: 50 buc x 600 lei/buc = 30.000 lei
Contul sintetic x 50.000 lei
371 Mărfuri

▪ Contul sintetic 401 Furnizori, cu soldul inițial de 100.000 lei, cuprinde următoarele conturi
analitice:
- 401.01 Furnizorul X: 50.000 lei
- 401.02 Furnizorul Y: 40.000 lei
- 401.03 Furnizorul Z: 10.000 lei
Cont sintetic 401 Furnizori 100.000 lei

1
Contabilitate – Seminar

II. OPERAȚIILE ECONOMICO-FINANCIARE DIN TIMPUL LUNII

În timpul lunii ianuarie anul N au avut loc următoarele operații:

Operația 1.

Furnizor: S.C. X S.A. Cumpărător: S.C. ALFA S.R.L.

Nr.ord.reg.com./an: J40/12479/1998 Nr.ord.reg.com./an: J40/12278/1994
Sediul: Iași str. Victoriei nr. 54 FACTURA FISCALĂ Sediul: Bacău str. Republicii nr. 10
Contul: RO40BRDE040SB54867821345 Contul: RO29BRMA0040004327640591
Banca: Banca Românească de Dezvoltare Nr. facturii: 5 Banca: Banca Românească
Data: 05.01.N
Cota TVA 19%
Prețul unitar Valoarea
Nr. Denumirea produselor sau Valoarea
U.M. Cantitatea (fără TVA) TVA
crt. a serviciilor -lei-
-lei- -lei-
0 1 2 3 4 5 6
1. Marfa A buc 10 500 5.000 950
2. Marfa B buc 5 600 3.000 570
3. Marfa C buc 30 100 3.000 570
Semnătura și Date privind expediția Total, din care:
ștampila Numele delegatului: Popescu A. 11.000 2.090
accize
furnizorului BI/CI seria XD nr. 266987 Mijlocul de transport nr. 123 Semnătura de primire
Expedierea s-a efectuat în prezența noastră la data de 04.01.N ora Total de
13.090
12,00 Semnăturile………………….. plată:

Unitatea S.C. ALFA S.R.L. Nr. Data

document Ziua Luna Anul
NOTĂ DE CONTABILITATE 01 N
Nr. Explicații Simbolul conturilor Sume
crt. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Întocmit, Verificat, 14-6-2A

2
Contabilitate – Seminar

3
Contabilitate – Seminar

Operația 2.

ORDIN DE PLATĂ Nr. 7 Plătiți

30.000 LEI,
ADICĂ treizecidemii LEI,
PLĂTITOR: S.C. ALFA S.R.L. PRIMIREA / ACCEPTAREA
……………………………….
COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ: R5885732 ……………………………….
ADRESA: Bacău str. Republicii nr. 10 ……………………………….
……………………………….
CODUL IBAN PLĂTITOR CODUL BIC: ……………………………….
RO29BRMA0040004327640591 ……………………………….
DE LA: Banca Românească S.A. ……………………………….
BENEFICIAR S.C. X S.A. SEMNĂTURĂ

COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ: R5648721 TIPUL TRANSFERULUI

ADRESA: Iași str. Victoriei nr. 54 X NORMAL URGENT
DATA EMITERII 10.01.N
CODUL IBAN BENEFICIAR: CODUL BIC: SEMNĂTURA PLĂTITORULUI ȘI
RO40BRDE040SB54867821345 ȘTAMPILA
LA: Banca Românească de Dezvoltare
REPREZENTÂND: contravaloare facturi ajunse la scadență EXP:

Unitatea S.C. ALFA S.R.L. Nr. Data

document Ziua Luna Anul
NOTĂ DE CONTABILITATE 01 N
Nr. Explicații Simbolul conturilor Sume
crt. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Întocmit, Verificat, 14-6-2A

4
Contabilitate – Seminar

Operația 3.

Furnizor: S.C. ALFA S.R.L. Cumpărător: S.C. BETA S.R.L.

Nr.ord.reg.com./an: J40/12278/1994 Nr.ord.reg.com./an: J40/12579/1995
Sediul: Bacău str. Republicii nr. 10 FACTURA FISCALĂ Sediul: Bacău str. Victoriei nr. 54
Contul: RO29BRMA0040004327640591 Contul: RO40BRDE040SB54867821345
Banca: Banca Românească S.A. Nr. facturii: 8 Banca: Banca Românească de Dezvoltare
Data: 20.01.N
Cota TVA 19%
Valoare
Nr. Denumirea produselor sau a Prețul unitar (fără Valoarea TVA
U.M. Cantitatea a
crt. serviciilor TVA) -lei- -lei-
-lei-
0 1 2 3 4 5 6
1. Marfa B buc 10 700 7.000 1.330
2. Marfa C buc 10 150 1.500 285
Semnătura Date privind expediția Total, din care:
și ștampila Numele delegatului: Ionescu A. 8.500 1.615
accize
furnizorului BI/CI seria XM nr. 264587 Mijlocul de transport nr. 123 Expedierea s-a Semnătura de Total de
efectuat în prezența noastră la data de 19.01.N ora 12,00 10.115
primire plată:
Semnăturile…………………..

Unitatea S.C. ALFA S.R.L. Nr. Data

document Ziua Luna Anul
NOTĂ DE CONTABILITATE 01 N
Nr. Explicații Simbolul conturilor Sume
crt. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Întocmit, Verificat, 14-6-2A

5
Contabilitate – Seminar

III. OPERAȚIILE ECONOMICO-FINANCIARE DE LA SFÂRȘITUL LUNII

La sfârșitul lunii ianuarie N au avut loc următoarele operații:

1. Scoaterea din evidență a mărfurilor vândute (descărcarea de gestiune). Scoaterea din evidență se face
la costul de achiziție a mărfurilor.

Unitatea S.C. ALFA S.R.L. Nr. Data

document Ziua Luna Anul
NOTĂ DE CONTABILITATE 01 N
Nr. Explicații Simbolul conturilor Sume
crt. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Întocmit, Verificat, 14-6-2A

6
Contabilitate – Seminar

2. Regularizarea TVA-ului.

Unitatea S.C. ALFA S.R.L. Nr. Data

document Ziua Luna Anul
NOTĂ DE CONTABILITATE 01 N
Nr. Explicații Simbolul conturilor Sume
crt. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Întocmit, Verificat, 14-6-2A

7
Contabilitate – Seminar

3. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli și determinarea rezultatului (profit sau pierdere)

Unitatea S.C. ALFA S.R.L. Nr. Data

document Ziua Luna Anul
NOTĂ DE CONTABILITATE 01 N
Nr. Explicații Simbolul conturilor Sume
crt. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

Întocmit, Verificat, 14-6-2A

8
Contabilitate – Seminar

IV. ÎNTOCMIREA REGISTRELOR CONTABILE

1) Evidența cronologică a operațiilor se ține cu ajutorul Registrului-Jurnal.

Pag.
REGISTRU – JURNAL nr. …..
Nr. Simbol conturi Sume
Data Document Explicații
crt. D C D C

TOTAL

9
Contabilitate – Seminar

2) Evidența sistematică a datelor (solduri inițiale, rulaje, solduri finale) se ține cu ajutorul registrului
CARTEA MARE. Acest registru se întocmește pentru toate conturile.
Se va deschide separat un registru Cartea-Mare (pentru conturile sintetice) și un alt registru Cartea-
Mare Dezvoltătoare (pentru conturile analitice).

a) evidența sistematică sintetică

CARTEA-MARE 1

(pentru conturi sintetice)

1
Corectitudinea datelor din acest registru se va verifica prin registrul Balanța de verificare.

10
Contabilitate – Seminar

11
Contabilitate – Seminar

b) evidența sistematică analitică

CARTEA-MARE DEZVOLTĂTOARE 2

(conturi analitice)

2
Corectitudinea datelor din acest registru se va verifica prin registrul Balanța de verificare analitică. Se va întocmi atâtea balanțe
analitice câte conturi sintetice dezvoltate pe analitice sunt în evidența contabilă.

12
Contabilitate – Seminar

13
Contabilitate – Seminar

3) Corectitudinea datelor din registrul Cartea-Mare (pentru conturi sintetice) se verifică prin intermediul registrului Balanța de verificare.

BALANȚA DE VERIFICARE
întocmită la ……………………………………

Simbol Denumirea Solduri inițiale Rulaje Total sume Solduri finale

cont conturilor D C D C D C D C

14
Contabilitate – Seminar

Corectitudinea datelor din registrul Cartea-Mare Dezvoltătoare (pentru conturi analitice) se va verifica prin registrul Balanța de verificare analitică.
Se vor întocmi atâtea balanțe analitice câte conturi sintetice dezvoltate pe analitice sunt în evidența contabilă.

BALANȚA DE VERIFICARE ANALITICĂ

a contului sintetic ………………………………………………………..
întocmită la data de ……………………………….
Fel Cantități Valori
Denumirea contului
etalon Stoc inițial Intrări Ieșiri Stoc final Sold inițial Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final

TOTAL
Cont sintetic

BALANȚA DE VERIFICARE ANALITICĂ

a contului sintetic ………………………………………………………..
întocmită la data de ……………………………….
Rulaje Total sume
Denumirea contului Solduri inițiale Solduri finale
D C D C

TOTAL
Cont sintetic

15
Contabilitate – Seminar

V. SITUAȚIA FINALĂ A PATRIMONIULUI

Pe baza soldurilor finale din balanța de verificare și a balanțelor analitice se va prezenta situația
patrimoniului de la sfârșitul lunii ianuarie.

16