EXEMPLU PRIVIND UTILIZAREA DOCUMENTELOR

CONTABILE

Etapele specifice lucrărilor ce se efectuează periodic în

activitatea practică referitor la ținerea contabilității:
 Fiecare operaţie economică ce se efectuează se înscrie
într-un document justificativ, acolo şi atunci când aceasta are
loc. Se efectuează evaluarea în etalon monetar a operaţiei
economice în cauză, precum şi calculaţia necesară pentru datele
pe care le conţine documentul analizat.
 Se verifică forma şi conţinutul documentului astfel
completat, precum şi legalitatea operaţiei pe care o reflectă şi,
atunci când este cazul, se acordă viza de control financiar
preventiv.
 Operațiile economice reflectate în documentele
justificative sunt înregistrate în registrul jurnal, prin întocmirea
formulei contabile.
 Valorile înregistrate în debitul și creditul conturilor, prin
intermediul registrului jurnal, sunt transferate în fișele de cont
sau în registrul cartea mare. Astfel, la sfârşitul fiecărei perioade
de gestiune, de regulă lunar, se determină rulajele debitoare şi
creditoare ale fiecărui cont, total sume debitoare și creditoare,
precum şi soldul final.
 Datele stabilite pentru toate conturile utilizate, aşa cum
s-a amintit anterior, se preiau la sfârşitul fiecărei perioade de
gestiune în balanţa de verificare, în ordinea simbolurilor cifrice
atribuite conturilor sintetice. Astfel, se realizează centralizarea
datelor reflectate în conturi, precum şi verificarea exactităţii lor,
inclusiv a respectării principiului dublei înregistrări a operaţiilor,
prin intermediul seriilor de egalităţi pe care balanţa de verificare
le conţine.
 Datele pe care le conţine balanţa de verificare întocmită
pentru luna decembrie se utilizează pentru elaborarea bilanţului
contabil aferent exerciţiului financiar ce se încheie, care
constituie o componentă a situaţiilor financiare anuale.
 Fluxul general al operaţiilor şi al documentelor

Balanţa de verificare a Documente justificative aferente

tranzacţiilor produse în cursul
lunii precedente
perioadei de gestiune

Situaţia iniţială de la Prelucrare, verificare şi contare

începutul lunii

Sistemul de conturi

Înregistrare cronologică şi sistematică a

operaţiilor economice

Registrul - Jurnal

Centralizare şi înregistrare

Cartea Mare

Centralizare şi verificare

Inventariere / Registrul Balanţa de verificare

Inventar

Grupare şi sintetizare

Situaţii financiare anuale

 Exemple de documente justificative

- extrasul de cont
BCR Sucursala Craiova-Dolj 2511.2-1402.1/ROL Extras
7/07.10.2017
Conturi curente-conturi curente persoană juridică
SC EXEMPLU SRL CONT CURENT
Cod fiscal: R1421367
Nr.doc C/Cont DEBIT CREDIT Comision
06.10.2017 Sold precedent 5.600
Comision operaţiuni prin virament
COMFN 7085.11-1.2/ROL 30
Achitat Medrom SRL
00140001 2511.2-1402.1/ROL 2.000 30
Rulaj 2.030 0 30
Sold zi 3.570

- procesul verbal de recepţie şi factura

UNITATEA Obiectivul pentru investiţii ………
SC EXEMPLU SRL Obiectivul supus recepţiei ……….
Concluzia………………………

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepţie convocată la data de….20.10.2017…şi-a desfăşurat activitatea în
intervalul:…20.10.2007…
II. CONSTATĂRI
În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au
constatat:
1. Documentaţia tehnico-economică fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii: -
Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică efectuarea recepţiei.
2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de…20.10.2017…., iar până la recepţia
obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut…0…luni.
3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de …12.000…lei.
4.La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel:…….
5.Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul
aprobat:…
6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi
de spaţii construite care pot conduce la îmbinătăţirea indicatorilor tehnico-economici:………….
 continuare
7. S-a constatat că sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor
tehnico-economici în ceea ce priveşte:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc.
b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.
c. forţă de muncă;
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în
cu majoritatea de păreri:
SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ
CALIFICATIVUL……CORESPUNDE………………..
2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indictorilor
tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se
recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri:…………………………………
3. Prezentul proces verbal care conţine….1… filă şi ….0…. anexe numerotate cu un total de
…-…. file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat
azi…20.10.2017….în trei exemplare originale.
Numele şi prenumele Funcţia Locul de muncă Semnătura
Preşedinte :
Membri:
Specialişti-conultanţi :
Asistenţi la recepţie :
Secretar

Seria *** nr***

Furnizor SC ALFA SA Cumpărător SC EXEMPLU SRL
Nr.ord.reg.com/an……. ………CRAIOVA…………..
Cod fiscal……………… FACTURA Cod fiscal…RO 1421367….
Sediul………………….. FISCALĂ Sediul……Craiova…….….
Judeţul………………… Dolj……Dolj………………
Contul…………………. Nr.facturii..5896369 Contul….14021…………...
Banca………………….. Data…20.10.2017 Banca…..BCR Craiova…..
Nr.aviz însoţire a mf..
Cota TVA 19%
Nr Denumirea produselor UM Cant Preţ Valoare Valoare
crt sau a serviciilor unitar -lei- TVA
(fără TVA) -lei-
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
1. Strung comandă numerică b 1 12.000 12.000 2.280
Semnătu Date privind expediţia Total
ră şi Numele delegatului din care:
ştampila Buletinul/cartea de identitate accize
furnizor Mijloc de trasp….. Semnătura Total de plată
Expedierea s-a efectuat în prezenţa de primire (col. 5 + 6)
noastră la data de….ora……. 14.280
Semnăturile…...
- lista de avans chenzinal şi registrul de casă
SC EXEMPLU SRL
SERVICIUL DESFACERE

LISTĂ DE AVANS CHENZINAL

pe luna…octombrie…anul..2017
Nr Nume Marca Salariul Timp efectiv Avans de
crt şi prenume de bază Lucrat Concediu plată
pe lună medical
0 1 2 3 4 5 6
1. Ion Ion 12363 1.750 500
2. Radu Ion 25698 1.750 500
3. Tudor Marin 59876 1.750 500
Conducătorul unităţi, Conducătorul compartimentului Întocmit,
financiar-contabil,

SC EXEMPLU SRL
REGISTRU DE CASĂ
Data Contul
Ziua Luna Anul casa
27 10 2017 5311
Nr Număr Explicaţii Încasări Plăţi Simbol cont
crt act casă coresp
Report/sold ziua precedentă: 2.000 - -
1. 10 Achitat avans - 1.500 425
salarii
2. 34 Acordat avans de - 119 542
trezorerie
De reportat pagina/TOTAL: 381 - -
CASIER, COMPARTIMENT FINANCIAR-CONTABIL

- dispoziţia de plată
DISPOZIŢIE DE *) ……..PLATĂ………………… către casieirie
nr. ……….34…….. din ……….28.10.2017 ………..
Numele şi prenumele ………. Vasilescu Costel ………………………………….
Funcţia (calitatea) ………….. Merciolog ………………………………………...
Suma ……….. = 119,00 = …………… …lei =unasutănouăsprezecelei=
(în cifre) (în litere)
Scopul …….avans de trezorerie ……………………
Semnătura conducătorului Viza de control financiar Compartiment financiar
unităţii preventiv contabil

* Se va înscrie “ÎNCASARE” sau “PLATĂ” după caz

- ordinul de deplasare
SC EXEMPLU SRL Depus decontul (nr.şi data)
….231/29.10.2017….

ORDIN DE DEPLASARE
Domnul………...Vasilescu Costel………………………………………...având funcţia
de…..….merciolog la serviciul aprovizionare…………………………este delegat
pentru………………achiziţie vopsea gri 230……….…………………….. la…SC
Colorchim SA Bucureşti…………………….. ……………
Durata deplasării de la..28.10.2017…la…28.10.2017…
Se legitimează cu B.I., seria..DJ…,nr..2133636……….
Data …28.10.2017…. Ştampila unităţii şi semnătura
Sosit…28.10.2017,ora 10 Sosit……………….…ora………
Plecat..28.10.2017..ora 12 Plecat….……………..ora………
Fără cazare Cu (fără) cazare
Ştampila unităţii şi semnătura Ştampila unităţii şi semnătura
Sosit…….…ora…… Sosit……………….…ora………
Plecat….…..ora…… Plecat….……………..ora………
Cu (fără) cazare Cu (fără) cazare
Ştampila unităţii şi semnătura Ştampila unităţii şi semnătura
-verso-
Ziua şi ora plecării 28.10.2017 ora 6.00
Avans spre decontare
Ziua şi ora sosirii 28.10.2017 ora 16.15
-primit la plecare =119= lei
Penalizări calculate…………… -primit în timpul deplasării..0.. lei
TOTAL…=119=….. lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE
Felul actului şi emitentul Nr.şi data actului Suma
Factura Colorchim SA Bucureşti Nr. 2546351/28.10.2007 119
TOTAL CHELTUIELI: 119
Diferenţa de rstituit s-a depus cu Diferenţa de primit
chitanţa nr….. - ….din… - …. restituit 0
Semnat Aprobat Control Verificat Şef compartim. Titular avans
conducător financiar decont
unitate preventiv
 REGISTRUL – JURNAL
(model de întocmire)

SC EXEMPLU SRL

REGISTRUL – JURNAL
- extras luna octombrie 2017 –

Nr. Data Document Explicaţia Simbol conturi Sume

crt înreg. D C D C
1 2 3 4 5 6 7 8
Report : * * 8.200 8.200
1. 07.17 Extras de Achitat contravaloare 401 5121 2.000 2.000
cont materii prime
2. 15.17 Extras de Acordat avans pentru 409 5121 600 600
cont achiziţia unui utilaj
3. 20.17 Proces Achiziţionat utilaj % 404 14.280
verbal de 2131 12.000
recepţie şi 4426 2.280
Factura
4. 22.17 Extras de Achitat contravaloare 404 % 14.280
cont utilaj 409 600
5121 13.680
5. 26.17 Extras de Incasat creanţă client 5121 4111 700 700
cont
6. 27.17 Lista de Achitat avans din 425 5311 1.500 1.500
avans salarii (chenzina I)
chenzinal şi
Registru de
casă
7. 28.17 Dispoziţie Acordat avans de 542 5311 119 119
de plată trezorerie
8. 29.17 Ordin de Justificare avans de % 542 119
deplasare trezorerie 3021 100
4426 19
9. 31.17 Decont de Regularizarea taxei 4424 4426 399 399
TVA pe valoarea adăugată
De reportat : * * 42.197 42.197
Întocmit, Verificat,
Costăchescu Costel Predescu Petre
 Pe baza registrului-jurnal se completează registrul cartea
mare sau fişele de cont pentru operaţii diverse, după caz.
În cele ce urmează, pentru exemplificare, vom întocmi fişa
de cont pentru operaţii diverse numai pentru contul 5121
“Conturi la bănci în lei”, iar pentru celelalte conturi vom utiliza
forma didactică a contului simbolizată prin litera T, întrucât
metodologia de completare a acestor fişe este aceeaşi indiferent
de contul pe care îl reflectă.

FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢII DIVERSE Simbol

Pagina
(Unitatea)……SC EXEMPLU SRL………………… cont
5121 1
Document
Simbol cont
Data EXPLICAŢII Debit Credit D/C Sold
Felul Nr. corespondent
01.17 Sold iniţial - - D 17.600
07.17 Extras 7 Achitat Medrom 401 - 2.000 D 15.600
cont SRL
15.17 Extras 8 Achitat avans ALFA 409 - 600 D 15.000
cont SA
22.17 Extras 9 Achitat ALFA SA 404 - 13.680 D 1.320
cont
26.17 Extras 10 Încasat SC BETA 4111 700 - D 2.020
cont SA
31.17 Sold final - - - D 2.020