Aplicaţii practice privind datoriile

Să se înregistreze următoarele operaţiuni în contabilitatea financiară:

1. Se achiziţionează materii prime în valoare de 50.000 lei, TVA 19% pe bază de aviz de
însoţire. La 15 zile de la recepţia materiilor prime se primeşte factura. Plata se face pe
bază de bilet la ordin.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
1.1. Aviz de însoţire Achiziţie materii prime
NRCD

1.2. Factură Factura la aviz de

însoţire

1.3 Bilet la ordin Eliberare bilet la ordin

1.4 Extras de cont Plată bilet la ordin

2. Se achiziţionează mărfuri din import în valoare de 80.000 EUR la cursul de 4,5

LEI/EUR. Cheltuielile cu transportul extern au fost de 1.500 EUR. Pentru aceste mărfuri
se achită taxe vamale în valoare de 2.000 EUR. Se achită datoriile faţă de furnizorul
extern, astfel:
▪ 15.000 EUR la cursul de 4,55 LEI/EUR, cu un scont de 2%;
▪ 16.500 EUR la cursul de 4,45 LEI/EUR.
Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume
op. justificativ D C D C
2.1. - factură achiziţie mărfuri
- declaraţie vamală
de import
2.2. - factură externă înregistrarea
cheltuielilor cu
transportul extern
2.3. - declaraţie vamală înregistrarea taxelor
de import vamale

2.4. înregistrarea TVA

2.4. - ordin de plată achitarea taxelor vamale

2.5. - ordin de plată achitarea datoriei faţă de

furnizorul extern la un
curs mai mare
2.6. - ordin de plată achitarea datoriei faţă de
furnizorul extern la un
curs mai mic

1
 3. Se primeşte factura de servicii de certificare ISO de la un furnizor extern în valoare de
5.000 EUR, la cursul de 4,5 LEI/EUR. Factura se achită la cursul de 4,48 LEI/EUR,
reţinându-se un impozit de 16%.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
3.1. - factură înregistrarea facturii de
servicii

3.2. reţinere impozit

plata impozit

3.3. - Dipozitie de plata achitare factură la un

externa curs mai mic

4. Se primeşte de la un client un avans valoare de 3.570 lei inclusiv TVA 19% pentru
realizarea unui studiu de fezabilitate. Valoarea totală a studiului este de 10.000 lei, TVA
19% pentru care se emite factura, din care de decontează avansul încasat.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
4.1. - factură Înregistrarea avansului
- extras de cont primit

4.2. -factură Facturare studiu de

fezabilitate

5. La finele exerciţiului financiar se actualizează la cursul de 4,5 LEI/EUR următoarele

datorii în valută:
▪ datorii faţă de furnizorii externi în valoare de 10.000 EUR, cursul de înregistrare fiind
de 4,45 LEI/EUR;
▪ datorii faţă de furnizorii externi în valoare de 25.000 EUR, cursul de înregistrare fiind
de 4,53 LEI/EUR.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
5.1. - situaţie privind actualizarea datoriei la
actualizarea datoriilor un curs mai mare
în valută
5.2. - situaţie privind actualizarea datoriei la
acutalizarea datoriilor un curs mai mic
în valută

2
 6. Să se înregistreze contractarea unui împrumut de trezorerie pe termen de 1 an în valoare
de 100.000 lei rambursabil în rate trimestriale egale. Rata dobânzii este de 6% p.a.,
comisionul de acordare este de 0,5% din valoarea creditului şi comisionul de gestiune
este de 0,2% p.a. Dobânda şi comisionul de gestiune se achită lunar. Creditul este
garantat cu ipoteca asupra unui teren în valoare de 110.000 lei. După rambursarea
integrală a împrumutului se radiază ipoteca.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
6.1. Contract de credit Contractare împrumut

6.2 Contract de ipoteca Înregistrare ipotecă

Extras de carte
funciară
6.3 Extras de cont Înregistrare comision
acordare

6.4 Extras de cont Înregistrare dobandă

lunară

6.5 Extras de cont Înregistrare comision de

gestiune

6.6 Extras de cont Rambursare rate credit

6.7 Adresă bancă Radiere ipotecă

Extras de carte
funciară

7. Să se înregistreze contractarea unei linii de credit pe termen de 1 an în valoare de 100.000

lei. Rata dobânzii este de 6% p.a., comisionul de acordare este de 1% din valoarea liniei
de credit, comisionul de gestiune este de 0,5% p.a., şi comisionul de neutilizare de 1%
p.a. Dobânda şi comisioanele se achită lunar. Linia de creditul este garantată cu gaj fără
deposedare asupra stocurilor valoare de 120.000 lei. În prima lună se utilizează 80.000
lei din lina de credit. În luna a doua se reîntregeşte linia cu 50.000 lei. În luna a treia se
utilizează linia integral până la scadenţă, când se reîntregeşte integral. Se radiază gajul
constituit drept garanţie.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
7.1. Conventie de credit Contractare linie de credit

7.2 Contract de gaj fără Înregistrare gaj fără

deposedare deposedare
7.3 Extras de cont Înregistrare comision
acordare
7.4 Extras de cont Înregistrare utilizare linie
în prima lună

3
7.5 Extras de cont Înregistrare dobandă
lunară

7.6 Extras de cont Înregistrare comision de

gestiune în prima lună
7.7 Extras de cont Înregistrare comision de
neutilizare în prima lună
7.8 Extras de cont Înregistrare reîntregire
linie în prima lună
7.9 Extras de cont Înregistrare dobandă
lunară

7.10 Extras de cont Înregistrare comision de

gestiune în luna a doua
7.11 Extras de cont Înregistrare comision de
neutilizare în luna a doua
7.12 Extras de cont Înregistrare utilizare linie
în a 3-a lună

7.13 Extras de cont Înregistrare dobandă

lunară

7.14 Extras de cont Înregistrare comision de

gestiune lunar
7.15 Extras de cont Înregistrare reîntregire
linie la scadenţă
7.16 Radiere garanţie

8. Se convertesc dividende de plată în împrumuturi pe termen de 1 an în valoare de 80.000

LEI, din care se reţine un impozit de 5%. Pentru acest împrumut se achită trimestrial o
dobăndă de 5% p.a. din care se reţine un impozit de 16%. Împrumutul se restituie la
scadenţă.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
8.1. - hotărârea AGA înregistrarea conversiei
dividendelor

8.2. N.C. înregistrarea impozitului

pe dividende

8.3 N.C. înregistrarea dobânzilor

trimestriale datorate
8.4 N.C. înregistrarea impozitului
pe dobânzi
8.5 ordin de plată plata dobânzilor

8.6 ordin de plată rambursarea

împrumutului

4
 9. Se emit 10.000 de obligaţiuni cu valoarea de emisiune de 200 lei/obligaţiune pe termen
de 3 ani, valoarea nominală a acestora fiind de 230 lei/ obligaţiune. Comsionul de
distribuţie a obligaţiunilor a fost de 4.000 lei. Să se înregistreze contractarea
împrumutului obligatar, amortizarea primelor de rambursare a obligaţiunilor şi
răscumpararea obligaţiunilor în vederea anulării.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
9.1. - prospect de contractare împrumut
emisiune a obligatar
obligaţiunilor
9.2. factura înregistrarea
comisionului de
distribuţie
9.3 N.C. înregistrarea amortizării
primelor de rambursare
a obligaţiunilor
9.4 ordin de cumpărare răscumpărare
obligaţiuni obligaţiuni
9.5 N.C. anularea obligaţiunilor
răscumpărate

10. În data de 25 octombrie a.c. se achită avansuri la salarii în valoare de 8.000 lei, astfel:
▪ 7.500 LEI prin conturile de carduri ale salariaţilor;
▪ 500 LEI în numerar prin casierie.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
10.1. - ordin de plată achitare avansuri la
- dispoziţie de plată salarii

11. La finele lunii octombrie a.c. se calculează şi înregistrează salarii în valoare de 30.000
lei. Din salarii se efectuează următoarele reţineri:
▪ impozit pe venitul din salarii 1.300 LEI;
▪ CAS 25 %;
▪ CASS 10%;
▪ avansuri la salarii 8.000 LEI;
▪ rate şi chirii 200 LEI;
▪ garanţii reţinute gestionarilor 300 LEI;
▪ creanţe din imputaţii 100 lei .

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
11.1. - stat de salarii înregistrare salarii

11.2. reţineri din salarii

5
 12. Se calculează şi se achită restul de plată la salarii prin conturile de carduri ale
salariaţilor.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
12.1. - stat de plata achitare rest de plată la
- ordin de plată salarii

13. Se calculează şi se înregistrează contribuţia asigutatorie de muncă 2,25%

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
13.1. Centralizator state de înregistare contribuţia
salarii siguratorie de muncă

14. Obligaţiile sociale înregistrate la punctele 11 şi 13 se decontează, astfel:

▪ CAS-ul şi CASS-ul se compensează cu TVA de recuperat;
▪ restul obligaţiilor se achită prin bancă.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
14.1. - proces verbal de -compensare CAS-ului cu
compensare TVA de recuperat
-compensare CASS cu
TVA de recuperat
14.2. - ordin de plată de achitarea obligaţiilor
trezorerie - impozit pe salarii
- ordin de plată - reţineri datorate
terţilor
- CAM

15. În cursul lunii octombrie a.c. se calculează şi se înregistrează indemnizaţii pentru

concedii medicale în valoare de 1.000 LEI, din care 400 LEI suportate de unitate, iar 600
LEI suportate de stat. Din aceste indemnizaţii se fac următoarele reţineri: impozit pe
venitul din salarii 140 LEI şi avansuri acordate 200 LEI. Se calculează şi se achită restul
de plată prin casierie, 50 LEI fiind drepturi neridicate.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
15.1. - stat de salarii înregistrare indemnizaţii
pentru concedii
medicale
15.2. - stat de salarii înregistrare reţineri

15.3. - stat de plata achitare rest de plată

- dispoziţie de paltă

6
 16. Se înregistrează participarea salariaţilor la realizarea profitului în valoare de 5.000 LEI.
În cursul lunii aprilie se achită prin conturile de carduri ale salariaţilor 2.000 LEI., din
care se reţine un impozit de 16%.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
16.1. - hotărârea AGA înregistrarea participării
salariaţilor la profit

16.2. - ordin de plată achitarea participării

salariaţilor pa profit şi
reţinerea impozitului

17. În cursul lunii aprilie se înregistrează şi se achită prin bancă dividende în valoare de
20.000 LEI, din care se reţine un impozit de 5%.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
17.1. - hotărârea AGA înregistrarea
dividendelor

17.2. - ordin de plată achitarea dividendelor şi

reţinerea impozitului

18. Să se înregistreze decontarea TVA la finele perioadei pe baza următoarelor date :

- TVA colectată 30.000 lei
- TVA deductibilă 28.000 lei.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
18.1. Decont privind taxa pe Decontarea TVA
valoarea adăugată

19. Să se înregistreze decontarea TVA la finele perioadei pe baza următoarelor date :

- TVA colectată 35.000 lei
- TVA deductibilă 40.000 lei.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
19.1. Decont privind taxa pe Decontarea TVA
valoarea adăugată

20. Să se înregistreze decontarea TVA la finele perioadei pe baza următoarelor date :

- TVA colectată 45.000 lei
- TVA deductibilă 40.000 lei
- TVA de recuperat din perioada precedentă 8.000 lei.

7
 Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume
op. justificativ D C D C
20.1. Decont privind taxa pe Decontarea TVA
valoarea adăugată

21. Să se înregistreze decontarea TVA la finele perioadei pe baza următoarelor date :

- TVA colectată 45.000 lei
- TVA deductibilă 40.000 lei
- TVA de recuperat din perioada precedentă 3.000 lei.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
21.1. Decont privind taxa pe Decontarea TVA
valoarea adăugată

Ordin de plata Plata TVA

22. Se înregistrează impozit pe profit 16% pe baza următoarelor date :

- profit contabil la finele perioadei 90.000 lei
- deduceri fiscal 10.000 lei
- cheltuieli nedeductibile fiscal 20.000 lei.
Rezultat fiscal = Rezultat contabil – deduceri fiscal+ cheltuieli nedeductibile fiscal = 90.000-
10.000+20.000 = 100.000
Impozit pe profit = Rezultatul fiscal x 16% = 100.000 x 0.16 = 16.000

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
22.1. Declaraţia privind Înregistrare impozit pe
impozitul pe profit profit

23. Se înregistrează impozit pe veniturile microîntreprinderilor 3% din 100.000

venituri impozabile realizate.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
23.1. Declaraţia privind Înregistrare impozit pe
impozitul pe veniturile veniturile
microîntreprinderilor microîntreprinderilor

24. Se înregistrează următoarele impozite locale :

- impozit pe terenuri 10.000 lei
- impozit pe clădiri 30.000 lei
- impozit pe mijloace de transport 5.000 lei.
Impozitul pe clădiri se achită integral şi se beneficiază de o reducere de 10%, iar
impozitele pe terenuri şi mijloace de transport se achită în două tranşe egale în 31 martie a.c. şi
30 septembrie a.c.

8
 Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume
op. justificativ D C D C
24.1. Declaraţia privind Înregistrare impozite
impozitele locale locale
Inregistrarea lunara a
impozitelor locale

24.2 Ordin de plată Plata impozite la 31

martie

24.3 Ordin de plată Plata impozite la 30

septembrie

25. Se compensează datoriile faţă de un furnizor cu creanţele faţă de acesta în valoare de 8.300
LEI.

Nr. Documentul Explicaţii Conturi Sume

op. justificativ D C D C
25.1. - ordin de compensare compensarea creanţei cu
datoria