C STUDII DE CAZ

O
N CONTABILITATE CASH vs. ACCRUAL
T
A
B
I
Studiul de caz 1 (Contabilitate pe baza de angajamente vs. numerar)
L
I
T
A O săptămână în viața unui mic guvern*
T - Solduri iniţiale (mil $):
E Disponibilitati bancare 50; Creanțe 20; Mijloace fixe 700; Amortizare 0; Împrumuturi 500.
A
- Tranzacții derulate în perioada analizată:
I
N
a) Contribuabilii sunt înştiinţaţi să efectueze plăți de impozite de 100 mil. $ către guvern, dar se
S
T primesc doar 90 mil. $. La sfârșitul săptămânii, 10 mil. $ sunt restante.
I
T b) Guvernul vinde active fixe cu 100 mil. $. Activele au fost evaluate la 100 mil. $. Se încasează 100
U mil. $.
Ţ
I c) Plata salariilor guvernamentale se efectueaza in cursul saptamanii. Pe lângă plata angajaților de
I 60 mil. $, guvernul este obligat să le asigure pensiile (atunci când ies la pensie) – angajații au
L câștigat 30 mil. $ în drepturi de pensie viitoare în perioada respectivă.
O
R d) Guvernul soluționează un litigiu juridic de lungă durată. Este de acord să plătească 30 mil. $
reclamantului în 2 luni.
P
U e) Toate împrumuturile guvernului sunt deținute în valută. Cursul de schimb a scăzut cu 2% în
B timpul săptămânii (10$).
L
I
C
E
Cerinţe:

 Completați situațiile financiare de mai jos arătând efectele celor cinci tranzacții de mai su
 Discutați și analizați acestea din perspectiva contabilității de numerar vs. angajamente.

*
Athukorala, S.L. and Reid, B. (2003), Accrual budgeting and accounting in government and its relevance for developing member countries, Manila ADB 2003

1 CONTABILITATEA INSTITUŢIILOR PUBLICE Conf Univ. Dr. CRISTINA STEFANESCU

 Contabilitate de angajamente

Contabilitate de casa

Situatia fluxului de Situatia patrimoniului

Contul de rezultat
numerar Sold initial Rulaje Sold final

Incasări Venituri Active

50 130 180
a)
- impozite 90 -a)Vimp 100 -Dispon b
creante 20 a)10 30
700 600
-b) Active fixe 100 - -A fixe b)-100

……. …… …..
Total 770 40 810

Plăţi Cheltuieli Datorii

c)Salarii
- 60 -c)Salarii 90 -Imprumuturi 500 e)10 510
Dat pensii c)30 30
- -d)Litigii 30 -
Litigii 30
d)30
…….. e)Dif nefav curs valutar …..
…..
10
Surplus de 130(I-P) Total 500 70 570

Disp. banesti Rezultat Activ net 270 -30 240

- Sold initial 50 - Excedent

- Sold final 180 - Deficit 30 Cap. pr. 270 -30 240

2 CONTABILITATEA INSTITUŢIILOR PUBLICE Conf Univ. Dr. CRISTINA STEFANESCU