Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Științe Economice

Departamentul Finanțe și Bănci

Curs: FISCALITATE,
specialitatea „Finanțe și Bănci”

Profesor curs: T. Covalschi,dr., lect. univ.

Profesor seminare, laboratoare: Rusu Elena, drd
 COMPETENŢE PROFESIONALE ŞI FINALITĂŢI DE STUDIU

COMPETENŢE PROFESIONALE FINALITĂŢI DE STUDIU / REZULTATE ALE ÎNVĂŢĂRII

CP 1. Operarea cu concepte, teorii, metode, • cunoașterea și descrierea conceptelor, elementelor tehnice,
instrumente fundamentale de natură funcțiilor, principiilor și metodelor de impunere;
economico-financiară în realizarea de sarcini • cunoașterea și identificarea tipurilor de impozite și taxe
profesionale în entităţi publice și private. corespunzătoare sistemului fiscal al Republicii Moldova;
• utilizarea adecvată a conceptelor și metodelor de impunere
pentru analiza situațiilor și problemelor teoretico-practice bine
definite din domeniul fiscal.
CP 4. Determinarea, explicarea și analiza • aplicarea metodologiei de calcul și de analiză a impozitelor și
metodologiei de calcul și de analiză a taxelor percepute în Republica Moldova;
impozitelor și taxelor percepute în Republica • studiul unor probleme, situații, cazuri concrete din domeniul
Moldova. fiscal cu ajutorul metodelor și tehnicilor de impozitare,
prevederilor legislației fiscale și analizei sistemului de
impozitare cu impact la nivel micro și macroeconomic.
 COMPETENŢE PROFESIONALE ŞI FINALITĂŢI DE STUDIU

COMPETENŢE PROFESIONALE FINALITĂŢI DE STUDIU / REZULTATE ALE ÎNVĂŢĂRII

• CP 2. Culegerea de date, informații, prelucrarea și interpretarea acestora pentru soluționarea unor probleme de natură
financiară, elaborarea de planuri, bugete și întocmirea de rapoarte fiscale în entități publice și private.
CP Culegerea
• 2.elaborCP de date,
2. Culegerea de informații, • și interpretarea
date, informații, prelucrarea elaborarea acestora
de eseuri argumentative,
pentru soluționarea unorsoluționarea
probleme de studiilor
natură de
financiară, elaborarea
prelucrarea de planuri, bugete
și interpretarea și întocmirea
acestora pentrude rapoartecazfiscale
cuîn entități publice șiconceptelor,
utilizarea private. teoriilor, metodelor,
• elaborarea de eseuri argumentative, soluționarea studiilor de caz cu utilizarea conceptelor, teoriilor, metodelor, instrumentelor
soluționarea unor probleme
de bază specifice de natură
domeniului fiscal; instrumentelor de bază specifice domeniului fiscal;
• explicarea metodelor și procedeelor de bază ale fiscalității
• pentru culegerea,
explicarea și prezentareadedatelor
și procedeelor
prelucrarea
metodelor bazășiale
informațiilor
fiscalității
financiară,
necesareelaborarea de planuri,
soluționării unor probleme de bugete
natură și
financiar-fiscală, completarea și întocmirea actelor de evidență fiscală;
•
întocmirea
utilizareadeadecvată
rapoarte fiscale înși entități
a metodelor procedeelor de bază ale fiscalității
pentru culegerea, prelucrarea
pentru culegerea, și prezentarea
prelucrarea datelor și și
și prezentarea datelor
informațiilor necesare soluționării/ argumentării unor probleme de natură financiar-fiscală, completarea și întocmirea actelor de
publice și private.
evidență fiscală; informațiilor necesare soluționării unor probleme de natură
• utilizarea bazelor de date prelucrate cu ajutorul metodelor și procedeelor de analiză
financiar-fiscală, fiscală pentru
completarea și soluționarea
întocmirea actelor cu de
problemelor
caracter fiscal și întocmirea de rapoarte fiscale;
• proiectarea unui sistem simplu de colectare și prelucrare de evidență fiscală; în vederea soluționării unor probleme cu caracter
date și informații
fiscal și elaborării de rapoarte de evidență fiscală. • utilizarea adecvată a metodelor și procedeelor de bază ale
• area de eseuri argumentative, soluționarea studiilor de caz cu utilizarea conceptelor, teoriilor, metodelor, instrumentelor de bază
specifice domeniului fiscal; fiscalității pentru culegerea, prelucrarea și prezentarea datelor
• explicarea metodelor și procedeelor de bază ale fiscalității pentru culegerea, prelucrarea și prezentarea datelor și informațiilor
necesare soluționării unor probleme de natură financiar-fiscală,și informațiilor necesare actelor
completarea și întocmirea soluționării/
de evidențăargumentării
fiscală; unor
• utilizarea adecvată a metodelor și procedeelor de bază ale de natură
fiscalității pentru
probleme prelucrarea și prezentarea
culegerea,financiar-fiscală, datelor și și
completarea
informațiilor necesare soluționării/ argumentării unor probleme de natură financiar-fiscală, completarea și întocmirea actelor de
evidență fiscală; întocmirea actelor de evidență fiscală;
• •
utilizarea bazelor de date prelucrate cu ajutorul metodelor și procedeelor
utilizarea de analiză
bazelor de datefiscală pentru soluționarea
prelucrate cu ajutorulproblemelor
metodelor cu și
caracter fiscal și întocmirea de rapoarte fiscale;
• proiectarea unui sistem simplu de colectare și prelucrare de procedeelor
date și informații analizăsoluționării
deîn vederea fiscalăunorpentru
probleme soluționarea
cu caracter
fiscal și elaborării de rapoarte de evidență fiscală. problemelor cu caracter fiscal și întocmirea de rapoarte
fiscale;
• proiectarea unui sistem simplu de colectare și prelucrare de
date și informații în vederea soluționării unor probleme cu
caracter fiscal și elaborării de rapoarte de evidență fiscală.
 TEMATICA ŞI REPARTIZAREA ORIENTATIVĂ A ORELOR
Nr. Ore
d/o Studiu
Unităţi de conţinut Curs Seminar
individual
F FR F FR F FR
1. Introducere în fiscalitate 2 1 2 1 5 10
2. Impozitul pe venit 4 2 4 2 9 12
3. Taxa pe valoare adăugată 4 1 4 2 9 12
4. Accizele 2 1 2 2 8 12
5. Taxele vamale 2 1 2 2 8 10
6. Impozitul pe bunurile imobiliare 2 1 2 2 8 10
7. Impozitul pe avere 2 1 2 2 8 10
8. Taxele locale 2 1 2 2 8 10
9. Taxele pentru resursele naturale 2 1 2 2 5 10
10. Taxele rutiere 2 1 2 2 5 10
11. Alte regimuri fiscale 2 1 2 1 5 10
Total 26 12 26 20 78 148
 Evaluarea la disciplină:
Nota finală la disciplină se calculează conform
Regulamentului de evaluare a randamentului academic
al USM:
Nota semestrială (60%) + Nota de la examen(40%)
Nota semestrială se determină în baza componentelor ce
formează evaluarea curentă:
1. Nota medie la seminar
2. T1 – testul obligatoriu numărul 1.
3. T2 – testul obligatoriu numărul 2.
4. LI –nota acordată pentru produsul final prezentat
pentru lucrul individual desfășurat.
 LUCRUL INDIVIDUAL: RAPORT PRIVIND EXECUTAREA
BUGETULUI APL/BUGETULUI DE STAT (VENITURI DIN
IMPOZITE ȘI TAXE)

Tipul produsului: Raport sub forma unui document în format word care va
fi plasat pe platforma MOODLE.
Termen: 06.11.2022.
Structura produsului:
1. Impozitele și taxele percepute în bugetul APL/ bugetul de stat;
2. Structura impozitelor și taxelor percepute în bugetul APL/ bugetul de stat;
3. Dinamica impozitelor și taxelor percepute în bugetul APL/ bugetul de stat.
 BIBLIOGRAFIA RECOMANDATĂ

1. Codul fiscal al Republicii Moldova, https://www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=132370&lang=ro#;

2. Codul vamal al Republicii Moldova, https://www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=130518&lang=ro#;
3. Legea privind tariful vamal nr.1380/1997, http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=319952
4. Legea privind aprobarea Nomenclaturii combinate a mărfurilor nr172/2014,
https://www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=128495&lang=ro#
5. Covalschi T., Curs Fiscalitate, https://moodle.usm.md/course/view.php?id=6031
6. Ulian G., Doga-Mîrzac M., Rotaru L. Finanţe publice. Note de curs şi aplicaţii practice. Ediţia II. Chişinău:
CEP USM, 2012. ISBN: 978-9975-71-230-9. 295 p. c.a. 17,4
7. Secrieru A., Dragomir (Rotaru) L., Petroaia A. Impozitele şi taxele locale: Ghidul autorităţilor publice
locale. Progr. Comun de Dezvoltare Locală Integrală (PCDLI), Progr. Naţiunilor Unite pentru Dezvoltare
(PNUD), Entitatea Naţiunilor Unite pentru Egalitatea de Gen şi Abilitatea Femeilor (UN Women). - Chişinău:
S. n., 2016 (Tipogr. "Bons Offices"). - 108 p. ISBN 978-9975-87-076-4.
8. Secrieru A., Dragomir (Rotaru) L. Managementul finanţelor publice locale: Ghidul autorităţilor publice
locale. Progr. Comun de Dezvoltare Locală Integrală (PCDLI), Progr. Naţiunilor Unite pentru Dezvoltare
(PNUD), Entitatea Naţiunilor Unite pentru Egalitatea de Gen şi Abilitatea Femeilor (UN Women). - Chişinău:
S. n., 2016 (Tipogr. "Bons Offices"). - 88 p. ISBN 978-9975-87-077-1.
 Tema 1. IMPOZITELE – NOȚIUNI
GENERALE
Obiective de referinţă Unităţi de conţinut
- să definească conceptul de • Apariţia şi evoluţia impozitelor.
impozite; • Conţinutul social-economic al
- să determine funcţiile impozitelor.
impozitelor; • Funcţiile şi rolul impozitelor.
- să identifice trăsăturile • Elementele impozitului.
principale şi elementele ale • Elementele sistemul fiscal al
impozitelor; Republicii Moldova.
- să argumenteze rolul şi
necesitatea impozitelor;
- să argumenteze rolul sistemului
fiscal.
Termeni-cheie: impozite, taxe.
Impozitul reprezintă o contribuţie băneasca
obligatorie cu titlu nerambursabil, datorată,
conform legii, statului de către persoanele fizice
şi juridice pentru veniturile care le obţin sau
pentru averea pe care o posedă.
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu
gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni
determinate şi concrete de către organul
împuternicit sau de către persoana cu funcţii de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu
contribuabilul care a achitat această plată.
Principalele trăsături ale impozitelor :

Legalitatea
impozitelor

Nonechivalenţa Obligativitatea
impozitelor impozitelor

Nerestituirea
impozitelor
 Impozitele la care sunt obligate subiectele
plătitoare îndeplinesc, în principiu, trei funcţii

Contribuţia la Redistribuirea unor

formarea fondurilor venituri primare
generale de dezvoltare sau derivate
a societăţii (fiscală) (socială)

Reglarea unor
fenomene
economice sau
sociale (economică)
 Elementele impozitului
1. Obiectul impozitului

2. Baza de calcul (materia impozabilă).

3. Subiectul impozitului (contribuabil, plătitor).

4. Suportatorul (destinatarul)

5. Sursa impozitului

6. Unitatea de impunere

7. Cota impozitului

8. Asieta (modul de aşezare) impozitului

9. Termenul de plată

10. Înlesnirile fiscale

11. Sancţiunile
Apariţia şi evoluţia impozitelor.
Impozite Impozite
directe: indirecte

Impozite
Impozite reale
personale
 Impozitele directe
Impozitele directe sunt o categorie de impozite clasificate după criteriul trăsăturilor de
fond şi de formă. Ele prezintă o serie de avantaje rezultate din trăsături ce răspund
cerinţelor multora din principiile impunerii: sunt nominative, sunt legate de puterea
economică şi de situaţia personală a contribuabilului, sunt aduse la cunoştinţa
plătitorului anticipat plăţii atat in ce priveşte suma de plată, cat şi termenele-scadenţă.
În aspect social-economic impozitele directe reprezintă segmental relațiilor financiare
prin intermediul cărora se prelevează o parte din posesiunile persoanelor fizice și
juridice la fondurile de resurse financiare publice, care au ca obiect al impunerii
nemijlocit anumite obiecte materiale,genuri de activități, venituri și avere.
 Impozite reale Impozitul funciar
impozitul pe
venitul
persoanelor
fizice;
IMPOZITE
DIRECTE Impozitul pe impozitul pe
venit: venitul
persoanelor
juridice.

Impozite
personale impozite asupra
averii propriu-
zise;

impozite pe
Impozitul avere:
circulaţia averii;

impozite asupra
creşterii valorii
averii.
 Impozitele indirecte
Impozitele indirecte sunt acele impozite care se stabilesc
asupra vânzări bunurilor sau a prestării unor servicii. Ele nu
se stabilesc direct şi normativ asupra contribuabililor.

Taxele Monopoluri
Taxele de consumaţie
vamale fiscale

TVA Accize
Asemănări și deosebiri dintre impozitele directe
și impozitele indirecte
ASEMĂNĂRI
1. Atit impozitele directe cit si cele indirecte participă la formarea bugetului public.
2. Sunt obligatorii, nerambursabile, nonechivalente și sunt prevăzute de lege.
DEOSEBIRI
Impozite directe Impozite indirecte
1. Obiectul impozitelor directe sunt 1. Obiectul impozitelor indirecte este
averea si venitul consumul
2. Subiectul si suportatorul este aceiasi 2. Subiectul si suportatorul sunt două
persoană persoane diferite
3. Sunt mai echitabile pentru contribuabil, 3. Nu sunt echitabile pentru contribuabil,
permit stabilirea unui minim neimpozabil nu permit stabilirea unui minim
4. În cazul impozitului direct, evaziunea neimpozabil
fiscală este mult mai posibilă decât în 4. Evaziunea fiscală este mai greu de
cazul impozitului indirect realizat.
Apariţia şi evoluţia impozitelor.
Impozite Impozite
directe: indirecte

Impozite
Impozite reale
personale
 Sistemul fiscal al Republicii Moldova.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi
taxelor, a principiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare
a acestora, prevăzute de legislaţia fiscală, precum şi totalitatea măsurilor ce
asigură achitarea lor.

Sistemul de
Legislaţia
impozite şi
fiscală
taxe

Administrarea Organele
fiscală fiscale
 Legislația fiscală:
Codul fiscal al Republicii Moldova a fost adoptat prin Legea Republicii
Moldova Nr.1163-XIII din 24.04.97. Actualmente, în urma multiplelor
modificări şicompletări, Codul Fiscal întruneşte 10 titluri:
• Titlul I - „DISPOZIŢII GENERALE”;
• Titlul II - „IMPOZITUL PE VENIT”;
• Titlul III - „TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ”;
• Titlul IV - „ACCIZELE”;
• Titlul V - „ADMINISTRAREA FISCALA”;
• Titlul VI - „IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE”;
• Titlul VII - „TAXELE LOCALE”;
• Titlul VIII - „TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE”;
• Titlul IX - „TAXELE RUTIERE”;
• Titlul X - „ ALTE REGIMURI FISCALE”.
 Sistemul de impozite şi taxe
(24 impozite și taxe)
• Sistemul impozitelor şi taxelor de stat include:
– 1) impozitul pe venit;
– 2) taxa pe valoarea adăugată;
– 3) accizele;
– 4) impozitul privat;
– 5) taxa vamală;
– 6) taxele rutiere;
– 7) impozitul pe avere;
– 8) impozitul unic de la rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei.

• Sistemul impozitelor şi taxelor locale include:

– 1) impozitul pe bunurile imobiliare;
– 2) impozitul privat;
– 3) taxele pentru resursele naturale;
– 4) taxa pentru amenajarea teritoriului;
– 5) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale;
– 6) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
– 7) taxa de aplicare a simbolicii locale;
– 8) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
– 9) taxa de piaţă;
– 10) taxa pentru cazare;
– 11) taxa balneară;
– 12) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti
(comunale);
– 13) taxa pentru parcare;
– 14) taxa de la posesorii de cîini;
– 15) taxa pentru parcaj;
– 16) taxa pentru salubrizare;
– 17) taxa pentru dispozitivele publicitare.
 Administrarea fiscală

• În conformitate cu articolul (9) al Codului Fiscal

Administrarea fiscală reprezintă activitatea organelor de stat
împuternicite şi responsabile de asigurarea colectării depline şi
la termen a impozitelor şi taxelor, a penalităţilor şi amenzilor
în bugetele de toate nivelurile, precum şi de efectuarea
acţiunilor de urmărire penală în caz de existenţă a unor
circumstanţe ce atestă comiterea infracţiunilor fiscale.
 Organele fiscale

Serviciile de colectare
a impozitelor şi
Organele fiscale Organele vamale
taxelor locale din
cadrul primăriilor