Analiza și formula contabilă

Etapele analizei contabile:

1. Determinarea naturii operației (descrierea pe scurt a operației)
2. Determinarea elementelor care se modifică prin aceiași operație și natura lor
3. Determinarea conturilor corespondente elementelor care se modifică
4. Aplicarea regulilor de funcționare a conturilor
5. Întocmirea formulei contabile
Denumirea și simbolul contului care se = Denumirea și simbolul contului Suma
debitează care se creditează

Formulele contabile pot fi:

a) Formule contabile simple – se modifică doar două elemente
b) Formule contabile complexe – în cadrul operației se modifică 3 sau mai multe
elemente, astfel:
a. un singur cont se debitează și două sau mai multe se creditează,
b. două sau mai multe conturi se debitează și un singur cont se creditează
c) Formule contabile compuse – se întocmesc pentru operațiile care conduc la
modificarea a cel puțin patru elemente, astfel: două sau mai multe conturi se
debitează și două sau mai multe conturi se creditează.
d) Formule contabile de stornare. Prin stornare se anulează formulele contabile greșite.
Aceasta se poate efectua în două moduri:
a. Stornarea în negru – presupune anularea unei formule contabile greșite prin
inversarea ei cu aceiași sumă.
b. Stornarea în roșu – presupune anularea unei formule contabile prin repetarea
ei, dar cu suma înscrisă în roșu. O sumă scrisă în roșu are semnificația că este
cu semnul „-”.

OBSERVAȚIE: Dubla înregistrare constă în înregistrarea unei operații în cel puțin două
conturi, respectiv în debitul unui cont și creditul altui cont, concomitent și cu aceiași sumă.
 Planul de conturi

Planul de conturi reprezintă lista întregului sistem de conturi în cadrul căruia fiecare cont
este delimitat printr-o denumire și un simbol cifric, fiind clasificat conform unei clasificări
zecimale pe mai multe nivele, astfel:
Clase Grupe Conturi sintetice de Conturi sintetice de
(o cifră) (două cifre) gradul I gradul II
(trei cifre) (patru cifre)
Ex. Clasa 1 10 capital și rezerve 101 Capital 1011 Capital subscris
11 rezultatul reportat 104 Prime de capital nevărsat
1012 capital subscris
vărsat

Planul de conturi cuprinde nouă clase de conturi:

• Clasa 1 – Resurse permanente (capitaluri proprii + datorii pe termen lung)
• Clasa 2 – Bunuri de folosință îndelungată (active imobilizate)
• Clasa 3 – Stocuri
• Clasa 4 – Terți (datorii și creanțe pe termen scurt)
• Clasa 5 – Trezoreria și credite bancare pe termen scurt
• Clasa 6 – Cheltuieli
• Clasa 7 – Venituri
• Clasa 8 – Conturi extra bilanțiere
• Clasa 9 – Conturi de gestiune

Clasificarea conturilor

I. Potrivit naturii dualiste a contabilității:

a. Conturi folosite de contabilitatea financiară (primele 8 clase de conturi).
Conturile contabile financiare se repartizează în:
1. Conturi folosite pentru reflectarea poziției financiare a întreprinderii
(conturi bilanțiere – primele 5 clase)
2.Conturi folosite pentru reflectarea performanțelor întreprinderii (contul
de profit și pierdere – clasele 6 și 7)
3.Conturi utilizate pentru reflectarea operațiilor care nu afectează direct
patrimoniul întreprinderii (clasa 8).
b. Conturi folosite de contabilitatea de gestiune (clasa 9)
II. După natura lor (funcția contabilă):
a. Conturi de activ
b. Conturi de pasiv
c. Conturi bifuncționale
III. După gradul de detaliere:
a. Conturi sintetice: de gradul I sau de gradul II
b. Conturi analitice