UNIVERSITATEA DIN ORADEA

FACULTATE DE STIINȚE ECONOMICE

FORMA DE INVĂȚĂMÂNT: IF
SPECIALIZAREA :CIG
ANUL : 2022-2023

Comisiile de disciplină.
Proceduri disciplinare

Prof. Coordonator : Matica Diana Studenți : Gal Alexandra Crina

Buda Adelina Miruna

UNIVERSITATEA DIN ORADEA

2023
1.Comisiile de disciplină
1.Comisiile de disciplină ale CECAR
Pe lângă consiliul fiecărei filiale a Corpului funcționează o comisie de disciplină, compusă din
membrii experți contabili,care se bucură de autoritate profesională și morală deosebită. Membrii
supleanți sunt aleși respectiv desemnați, în aceleași condiții ca cei titulari.

Pe lângă Consiliul Superior al Corpului funcționează Comisia superioară de disciplină,

compusă din membri titulari și supleanți.

Activitatea comisiilor de disciplină este o activitate internă aplicabilă exclusiv membrilor și

stagiarilor Corpului. Hotărârile comisiilor de disciplină nu pot fi invocate în cauzele aflate pe rol
la instanțele de drept comun ale statului.

Comisia de disciplină de pe lângă consiliul filialei

Comisia de disciplină de pe lângă consiliul filialei este competentă să sancționeze abaterile

disciplinare săvârșite de către experții contabili și contabilii autorizați, membrii ai filialei, cu
domeniul în raza teritorială a acesteia, chiar dacă abaterile au fost săvârșite în raza teritorială a
altei filiale.

Încetarea provizorie de a mai face parte din Corp la cererea sa ori din inițiativa consiliului
filialei, nu îl exonerează de răspundere disciplinară pe cel în cauză pentru abaterile săvârșite
anterior.

Acțiunea disciplinară poate fi exercitată în termen de un an de la săvârșirea faptei și în același

termen de un an de la data rămânerii definitive a hotărârii judecătorești, în cazurile în care
membru al Corpului a fost condamnat pentru infracțiuni care sunt sancționabile și disciplinar
potrivit legii și Regulamentului de organizare și funcționare.

În cazurile în care faptelor sancționabile disciplinar, incriminate de autorul reclamației, nu li se

poate atribui o dată certă a săvârșirii lor de către profesionistul contabil, termenul de un an în
care poate fi exercitată acțiunea disciplinară curge la:

- Data predării Raportului de expertiză către beneficiar, în cazul lucrărilor contabile

extrajudiciare, executate pe bază de contract încheiat cu beneficiarul (clientul), precum și
în cazul expertizelor judiciare solicitate de organele de cercetare;
- Data actului emis de instanță( încheiere, hotărâre etc.) prin care se constată depunerea
Raportului de expertiză, în cazul expertizelor efectuate în cauze care se găsesc în faze de
judecată.
Nu sunt de competență de soluționare a comisiilor de disciplină de pe lângă consiliile
filialelor:
  plângerile referitoare la fapte săvârșite de membriiConsiliului superior și ai consiliilor
filialelor, inclusiv de președinții acestora;
 plângerile referitoare la fapte săvârșite de președinții și membrii comisiilor de disciplină
de pe lângă consiliile filialelor, precum și de persoane fizice străine cărora le-a fost
recunoscut dreptul de a exercita profesia de expert contabil sau de contabil autorizat în
România.
În raport de gravitatea abaterilor săvârșite și de urmările acestora, comisia de disciplină de
pe lângă consiliul filialei aplică următoarele sancțiuni disciplinare:

 Mustrarea;
 Avertisment scris;
 Suspendarea dreptului de exercitare a profesiei de expert contabil sau de contabil
autorizat pe o perioadă de la 3 luni la un an.
Comisia superioară de disciplină are următoarele competențe:

 Analizează plângerile referitoare la abateri de la conduita etică și profesională ale

membrilor Consiliului superior făcând, dacă este cazul, propunere de sancționare
Conferinței naționale, care hotărăște;
 Soluționează plângerile referitoare la abaterile de la conduita etică și profesională ale
președinților și membrilor consiliilor filialelor, ale președinților și membrilor comisiilor
de disciplină de pe lângă consiliile filialelor, precum și ale persoanelor fizice străine
cărora le-ar fi fost recunoscut dreptul de a exercita profesia de expert contabil sau de
contabil autorizat în România și aplică, după caz, sancțiunile;
 Aplică sancțiunea privind interzicerea dreptului de a exercita profesia de expert contabil
sau de contabil autorizat membrilor Corpului care au săvârșit abateri grave, atât în
cauzele judecate de Comisia superioară de disciplină, cât și în cauzele judecate de
comisiile de disciplină ale filialelor,dacă este cazul, la propunerea acestora;
 Judecă și soluționează contestațiile formulate împotriva hotărârilor disciplinare
pronunțate de comisiile de disciplină ale filialelor.
Atribuții comune Comisiei superioare și comisiilor de disciplină ale filialelor

Comisiile de disciplină judecă abaterile disciplinare constând în fapte sau omisiuni săvârșite de
membrii Corpului, prin nerespectarea obligațiilor ce le revin și a normelor de conduită etică și
profesională, prevăzute în Ordonanța Guvernului nr.65/1994, republicată, în Regulamentul de
organizare și funcționare, în Codul etic național al profesioniștilor contabili și în hotărârile
organelor de conducere ale corpului.

Comisiile de disciplină, din punct de vedere al profilului activității și al procedurii folosite,

sunt asimilabile cu instanțele de judecată și, ca urmare acestea judecă și hotărăsc pe baza
probelor depuse de cei interesați sau abilități ori administrate de comisiile de disciplină
(documente, declarații ale martorilor și alte probe administrate pe parcursul elaborării raportului
și al judecării cauzei).
 În cadrul activității lor, comisiile de disciplină nu sunt abilitate să efectueze lucrări contabile,
de control sau expertiză contabilă care să constituie probe în soluționarea plângerilor ori
sesizărilor primite.

Nemulțumirile care vizează probleme de natură tehnico-contabilă în lucrările executate de

membrii Corpului, a căror soluționare presupune completarea sau refacerea lucrărilor pentru
stabilirea adevărului, sunt soluționabile de părți potrivit clauzelor prevăzute în contractele
încheiate de profesioniștii contabili cu clienții, în cazul expertizelor contabile și al altor lucrări
extrajudiciare, ori de către organele de cercetare sau de către instanțele de judecată care au dispus
efectuarea expertizelor contabile judiciare, aceste organe putând dispune, dacă apreciază că este
cazul, completarea expertizei sau efectuarea de contraexpertizei în aceeași cauză.

Dacă sunt sesizate cu reclamații vizând calitatea lucrărilor de expertiză contabilă, comisiile de
disciplină de pe lângă comisiile filialelor trebuie să apeleze la serviciile auditorilor de calitate de
la nivelul filialelor, iar Comisia superioară de disciplină la serviciile Direcției de specialitate din
cadrul Corpului.

2. Comisia de disciplină a ASPAAS

Comisia de disciplină a ASPAAS este formată din 4 membri cu pregătire juridică sau economică
și are următoarea componență:

 Un reprezentant al Ministerului Finanțelor Publice;

 Un reprezentant al Băncii Naționale a României;
 Un reprezentant al Autorității de Supraveghere Financiară;
 Un reprezentant al ASPAAS.
Comisia de disciplină alege un președinte dintre membrii săi.

Punerea în practică a procedurii administrative referitoare la abaterile de la legislația auditului

statutar se realizează prin Comisia de disciplină.

Comisia de disciplină întocmește un raport prin care propune sancțiunile sau un raport de clasare
a sesizării, după caz.

Comisia de disciplină este competentă cu privire la sesizările administrative referitoare la

auditorii financiari și firmele de audit din România în oricare dintre următoarele situații:

 Dacă faptele au legătură cu efectuarea activității de audit statutar;

 Dacă sunt încălcate prevederile Codului etic, în efectuarea activității de audit statutar;
 Dacă faptele sunt săvârșite de către membrii Consiliului CAFR sau de alți membri aleși
sau care ocupă o funcție în structurile de conducere ale CAFR, în legătură cu atribuțiile
prevăzute de Legea 162/2017
 În orice alte situații prevăzute de lege.
3. Comisia de disciplină a CAFR

Comisia de disciplină este alcătuită din trei membri titulari, auditori financiari, care constată
abaterile disciplinare și stabilesc sancțiunile disciplinare.

Comisia de disciplină are competențe de a soluționa sesizările disciplinare referitoare la abaterile

săvârșite de auditori financiari și firmele de audit în exercitarea următoarele activități:

 Auditul situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate, în

măsura în care acesta nu constituie un audit statutar, conform legii;
 Misiuni de revizuire a situațiilor financiare anuale, a situațiilor financiare consolidate,
precum și a situațiilor financiare interimare;
 Misiuni de asigurare și alte misiuni și servicii profesionale, în conformitate cu
standardele internaționale în domeniu și cu alte reglementări adoptate de Cameră;
 Audit intern, altul decât auditul public intern;
 Consultanță financiar-contabil;
 Management financiar-contabil;
 Pregătire profesională de specialitate în domeniu.
Atribuții Comisiei de disciplină sunt:

▫ Alege președintele Comisiei de disciplină;

▫ Primește sesizările și înscrisurile care îi sunt adresate, după ce au fost înregistrate de
secretarul tehnic al Comisiei de disciplină într-un registru distinct;
▫ Pune în practică procedura disciplinară și de sancționare;
▫ Decide, după caz, aplicarea unei sancțiuni disciplinare, respingerea sesizării sau clasarea
cauzei, în conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 75/1999 și ale Regulamentului de
organizare și funcționare a Camerei.
4. Direcția de conduită și disciplină profesională a CCF

Abaterile disciplinare se constată de Direcția de conduită și disciplină profesională, iar

sancțiunile disciplinare se aprobă de Consiliul superior și de Comisia de apel, potrivit
competențelor.

2.Proceduri disciplinare
1.Procedura de judecata disciplinara la nivelul Corpului Experților Contabili și
Contabililor Autorizați

Se pot adresa comisiilor de disciplină pentru abateri disciplinare săvârșite de membrii Corpului
Experților Contabili și Contabililor Autorizați cu reclamații:
  Persoane fizice și juridice interesate
 Consiliul superior, consiliile filialelor și birourilor permanente alea acestora
 Directorul general executiv al Corpului
 Președinții consiliilor filialelor Corpului
 Ceilalți membri ai Corpului

Totodată se pot autosesiza pe baza materialelor apărute în mass-media, în care se fac referiri la
abateri disciplinare care ar fi fost săvârșite de profesioniștii contabili membri ai Corpului

Aceste reclamații vor cuprinde:

1. Datele de identificare a parților, respectiv numele, domiciliul, reședința,
numărul de telefon la care aceștia pot fi contactați și profesia reclamantului și
pârâtului
2. Obiectul reclamației și motivele de drept și de fapt pe care se întemeiază
reclamația
3. Dovezile și probele pe care se sprijină acuzare

Reclamațiile respective se vor înregistra la filiala și se transmit comisiei de disciplină în termen

de 48 de ore, de aci președintele comisiei de disciplină îl va înștiința lunar pe președintele
consiliului filiale până în data de 5 a luni următor.

În același timp președintele comisiei de disciplină analizează reclamația, mai exact dacă sunt
toate datele de identificare ale părților și martorilor , obiectul reclamație și motivele pe care se
instituie aceasta, persoanele reclamate intră în competența de judecată a comisiei de disciplină
conform reclamației, iar în caz contrar reclamația respectivă se va transmite în termen de 10 zile
comisiei de disciplină competente sa o soluționeze /Comisiei superioare de disciplină.

În urma analizei, președintele comisiei desemnează un raport în care este analizat dosarul cauzei,
iar dacă este cazul reclamantul , pârâtul și martori sunt chemați pentru clasificarea tuturor
aspectelor din reclamație și din probe.

Raportul respectiv este depus la comisia de disciplină în termen de 30 de zile, acesta poate fi
prelungit sau înlocuit de alt raport din rândul membrilor aleși, daca este cazul. În urma depuneri
se fixează termenul de judecată, citarea părților și completul de judecata .

Completul de judecata este format din 3 membri ai comisiei de disciplină, alți decât raportul
cauzei, unul din cei teri este desemnat președinte. Atât membrii cât și raportul trebuie să
completeze o declarație pe propria răspundere de interdependență.

Citația este trimisa cu 10 zile înainte de termenul de judecată, iar dosarul este pus la dispoziția
secretariatului comisiei disciplinare cu 7 zile înainte de același termen.

Daca la prima termen de judecata pârâtul nu se prezintă ori nu este reprezentat legal acesta se
amână cu 45 de zilei, iar dacă nici la următoarea nu va fi prezent, judecata se va face în lipsa lui.
Dezbaterile au loc fără publicitate , în prezența părților și sub coordonarea președintelui de
judecată, audiere părților și a martorilor ne fiind publică.

În urma dezbaterilor , secretarul comisiei de disciplină redactează o încheiere în care sunt

consemnate prezența, depozițiile pârților , ale martorilor și intervențiile membrilor completului
de judecata. În termen de 15 zile completul de judecata se va pronunța prin hotărâre asupra
plângeri si aplicări sancțiuni sau respingeri acesteia ca nefondată. Hotărârea va fi comunicată în
termen de 15 zile de la data adoptări, atât reclamantului cât și pârâtului, dar și președintelui
consiliului filialei.

2.Procedura disciplinara la nivelul Autorității pentru Supravegherea Publică a Activiății

de Audit Statutar

ASPAAS poate fi sesizat în scris și motivat de orice persoana interesată de abaterile disciplinare
administrative săvârșite de auditorii financiari și firmele de audit din Romania în situațiile
prevăzute in Lege 162/2017. De asemenea se poate autosesiza în legătura cu astfel de abateri.

ASPAAS solicita informații CAFR, ori altui organism profesional la care auditorul sau firma de
audit este membru, împotriva căreia este făcută sesizarea ori de câte ori este necesar.

în cazul abaterilor administrative săvârșite de membri CAFR, calitatea de membru al Consiliului

CAFR trebuie sa fie deținători la momentul săvârșirii faptei , ori la momentul sesizării abaterii
căreia atrage după sine pierderea calității de membru .

In cazul dobandiri calități de membru al Consiliului CAFR sau de alti membri aleși dupa
sesizarea abateri , competența de solutionare a sesizarii este a ASPAAS. Pierderea calității
inainte de soluționarea sesizării de catre ASPAAS nu atrage dupa schimbarea competenței
stabilite conform prezentului alineat.

Sesizarea disciplinara se soluționează în termen de un an de la data înregistrării sesizării , dar nu

mai târziu de 3 ani de la data săvârșirii abaterii administrative.

3.Procedura disciplinara a Camerei Auditorilor Financiari din România

Sesizarea Comisiei de disciplina poate fi făcută de către orice persoană interesată, autoritățile
publice, și poate fi îndreptată împotriva auditorilor financiari, activi / nonactivi și a firmelor de
audit, membrii ai Camerei. Poate fi sesizată și de către departamentele Camerei prin autosesizare
cu privire la săvârșirea unor posibile abateri disciplinare a membrii Camerei.

Aceste se semnează de către președintele Camerei, după consultarea Biroului permanent al

Consiliului Camerei , si pot viza:
 a) Articole de presa/mass-media, știri, documente, informații de la alte organisme
profesionale , instituții, autorități altele decât cele care conferă Camerei unele indicii cu
posibilele abateri disciplinare ale auditorilor financiari
b) Nerespectarea normelor , hotărârilor, reglementărilor adoptate membri Camerei, in baza
unor sesizări din partea departamentelor Camerei
c) Alte informații despre care Camera are cunoștință și care indica o posibilă abatere
disciplinara

Autosesizarea cuprinde : numele și prenumele auditorului financiar, obiectul autosesizării și

posibila abatere disciplinară .

Sesizarea poate fi formulata în scris sau in format electronic și ea va cuprinde :

-numele, prenumele , domiciliul / denumirea sediului autorului sesizări

-numele, prenumele auditorului financiar reclamat, precum și sediul profesional
-obiectul sesizări
-dovezile pe baza căreia se sprijină faptele sezisate
-semnătura autorului sesizării si data întocmirii

La sesizare se vor atașa copii ale înscrisurilor normalizate pe care se întemeiază aceasta. Daca
documentele indicate nu sunt deținute de autorul sesizări, acestea aflându-se la auditorul
financiar, acest lucru se va menționa urmând ca dovezile să fie solicitate celui care le dețin și
furnizate Camerei .

Sesizările se depun in termen de maximum 3 ani de la data săvârșiri faptei sesizate ca abatere
disciplinara. Acestea se depun și se înregistrează la registratura camerei , se transmit
secretariatului tehnic care înregistrează sesizarea in ordine cronologica. Decid ca in termen de 10
zile secretariatul informează președintele Comisie cu privire la dosarul disciplinar.

Ședința Comisiei de disciplina nu este publica și desfășoară astfel: secretarul tehnic prezintă
cazul, autorul sesizări susține faptele, dacă este prezent având dreptul de a renunța la sesizare
parțial sau total și persoana împotriva căreia a fost formulată sesizarea își susține părerea. Părțile
sunt audiate separat și la final se dau declarații pe propria răspundere .

Daca cel împotriva căreia s-a făcut sesizarea și recunoaște faptele , Comisia de disciplina ia act
de acest acord print-o declarație a auditorului financiar sau firmei de audit și nu mai procedează
la cercetare. Iar în cazul în care cel investigat admite doar în parte acuzațiile , procedura
disciplinară continuă.

In final se întocmește un referat de către un membru al Comisiei, care cuprinde faptele

sesizate/autosesizate, susținerea parților implicate , probele administrate, concluziile abateri și
propunerea de soluționare a sesizări /autosesizări in funcție de gravitatea faptei.
Comisia de disciplina aplica sancțiune in raport cu gravitatea bateri si urmările acesteia ținând
cont de cauzele determinări , împrejurări , gradul de vinovăție si de comportamentul sau in
exercitarea profesiei de auditor financiar și cu existența unor antecedente disciplinare.

Procedura disciplinara a Camerei Consultanțelor Fiscali

Toate sesizările făcute care sunt de natura sa atragă răspunderea disciplinară se înaintează
Direcției de conduită și disciplină profesionala , în vederea demarări proceduri disciplinare .
sesizările pot fi făcute de către membri , terți sau direcții de specialitate a Camerei.

În teren de 10 zile de la primirea sesizări Direcția de conduita și disciplinară îl va înștiința pe cel

reclamat cu privire la: conținutul sesizări, demararea proceduri disciplinare , elementele care stă
la baza sesizări, obligația sa transmită Camerei documentele solicitate in
vederea soluționări cauzei, dreptul persoanei reclamate de a emite un răspuns în termen de 10
zile de la primirea comunicări dar nu mai mult de 15 si dreptul persoanei reclamante de a
prezenta probe in aprobarea sa .

În timpul proceduri disciplinare pot solicita de către Direcția de conduita și disciplină informații
considerate necesare, cum ar fi registre, dosare sau evidențe , consultantului fiscal fiind obligat
sa le prezinte. Ca urmare se poate solicita Direcția de monitorizare , control si competență
profesionala in vederea controlului activități membrului respectiv , cu informarea Consiliului
superior .

In situația in care Direcția de conduită și disciplină profesionala considera ca nu sunt îndeplinite

condițiile pentru răspunderea disciplinara , acestea înștiințează atât persoana reclamanta cat si
reclamantul cu informațiile corespunzătoare.

În caz contrar când sunt îndeplinite toate condițiile pentru răspunderea disciplinara se întocmește
un raport și o propunere de sancționare disciplinara , sesizând Consiliul superior in vederea
aprobării sancțiuni. Raportul va conține faptele reclamantului , probele administrative si orice
alte informații necesare soluționări propunerii de sancționare disciplinara .

Propunerile de sancționare disciplinară se soluționeză de către Consiliul superior prin decizie

motivata .

Va prezentam in continuare principalele fapte care pot atrage aplicarea uneia dintre sanctiunile
prevazute mai sus. Regulamentul de organizare a Corpului contine si o serie de sanctiuni
prestabilite aplicabile in cazul savarsirii unor fapte:

Invinuire Sanctiune
Nerespectarea dispozitiilor Codului privind de la mustrare la interzicerea
conduita etica si profesionala a expertilor
dreptului de exercitare a
contabili si contabililor autorizati din Romania
profesiei
referitoare la publicitate
Absenta nejustificata de la cursurile de de la mustrare la interzicerea
pregatire si perfectionare profesionala dreptului de exercitare a
reglementate prin normele emise de Corp profesiei
Prestarea de servicii de contabilitate fara de la mustrare la interzicerea
contract scris incheiat cu clientul sau pe baza dreptului de exercitare a
unui contract in care nu a fost inscrisa calitatea profesiei
profesionala a celui care il incheie: expert
contabil sau contabil autorizat
Nerespectarea obligatiei de pastrare a secretului de la mustrare la interzicerea
profesional dreptului de exercitare a
profesiei
Efectuarea de catre expertii contabili si de la mustrare la interzicerea
contabilii autorizati de lucrari specifice dreptului de exercitare a
profesiei pentru agentii economici sau pentru profesiei
institutiile unde sunt salariati sau pentru cei cu
care acestea sunt in raporturi contractuale sau
se afla in concurenta
Efectuarea de lucrari pentru agentii economici,
de la mustrare la interzicerea
in cazul in care sunt rude sau afini pana la
dreptului de exercitare a
gradul al patrulea inclusiv sau soti ai
profesiei
administratorilor
Refuzul de a pune la dispozitie organelor de de la mustrare la interzicerea
control ale Corpului documentele privind dreptului de exercitare a
activitatea profesionala profesiei
Declaratii neconforme realitatii, in relatiile cu de la mustrare la interzicerea
Corpul sau cu tertii, in vederea producerii de dreptului de exercitare a
consecinte juridice, precum si orice alte profesiei
incalcari ale conduitei etice si profesionale
Neplata cotizatiei profesionale sau/si a Suspendarea dreptului de
celorlalte obligatii banesti, la termenele stabilite exercitare a profesiei pana la
anual de Conferinta nationala si prin normele plata efectiva, dar nu mai putin
de acordare a vizei anuale pentru exercitarea de 3 luni si nici mai mult de un
profesiei, aprobate de Consiliul superior, in an
cursul unui an calendaristic
Condamnarea definitiva pentru savarsirea unei Interdictia dreptului de
infractiuni care, potrivit legii, interzice dreptul exercitare a profesiei
de gestiune si de administrare a societatilor
comerciale
Incalcarea, cu intentie, prin actiune sau Interdictia dreptului de
omisiune, a normelor de lucru elaborate de exercitare a profesiei
Corp privind exercitarea profesiei, daca fapta a
avut ca urmare producerea unui prejudiciu
moral sau material
Practicarea profesiei de expert contabil sau Interdictia dreptului de
contabil autorizat fara viza anuala pentru exercitare a profesiei
exercitarea profesiei, legal acordata

Concluzii
În cazul în care un membru al Corpului încalcă regulamentul pus în vigoare acesta va fi
sancționat de comisia superioara de disciplină sau comisia de disciplină filialei cu suspendarea
dreptului de a exercita profesia.

Ca urmare a săvârșirii unor fapte/ proceduri/ practicineconforme în contabilitate atrag după sine
proceduri disciplinare urmate de sanctiun coresupunzătoare, luate pe baza unor dovezi concrete
și verificate, în funcție de gravitatea faptei/proceduri/practici încălcate.