ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MODLOVA

FACULTATEA FINANŢE

DEPARTAMENTUL FINANŢE ŞI ASIGURĂRI

___________

ANALIZA ÎNCASĂRILOR DIN IMPOZITE ȘI TAXE ÎN RM, 2017-2022

Autor:
student gr. _______,
învățământ cu frecvență redusă
______________________
(semnătura)

Titularul cursului:
dr., conf.univ.,
_____________________
_____________________
(semnătura)

CHIŞINĂU – 2023

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor
şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a acestora, prevăzute de prezentul cod, precum şi totalitatea
măsurilor ce asigură achitarea lor. Conform concepției reformei fiscale în Republica Moldova obiectivele de
bază ale fiscalitații sunt sporirea încasărilor bugetare necesare pentru finanțarea programelor de stat și
dezvoltarea sferei serviciilor, stimularea dezvoltării economice și concurenței prin extinderea bazei de
impozitare și reducerea cotei impozitelor.
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate şi
concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în
raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
În conformitate cu Codul Fiscal impozitele instituite în RM se clasifică după 2 criterii:
- după trăsăturile de fond şi formă: directe şi indirecte;
- după instituţiile ce le administrează: generale de stat şi locale.
Sistemul impozitelor şi taxelor generale de stat include:
1. impozitul pe venit;
2. taxa pe valoarea adăugată;
3. accizele;
4. impozitul privat;
5. taxa vamală;
6. taxele rutiere
7. impozitul pe avere;
8. impozitul unic de la rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei.
Sistemul impozitelor şi taxelor locale include:
1) impozitul pe bunurile imobiliare;
2) taxele pentru resursele naturale;
3) taxa pentru amenajarea teritoriului;
4) taxa pentru dreptul de a organiza licitaţii locale şi loterii pe teritoriul unităţii administrativ – teritoriale;
5) taxa de plasare a publicităţii (reclamei);
6) taxa de aplicare a simbolicii locale;
7) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;
8) taxa de piaţă;
9) taxa pentru cazare;
10)taxa balneară;
11)taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale,
orăşăneşti şi săteşti (comunale);
12)taxa pentru parcare;
13)taxa de la posesorii de cîini;
14)taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a
frontierei vamale
15)taxa pentru parcaj;
16)taxa pentru salubrizare;
17)taxa pentru dispozitivele publicitare
(https://www.mf.gov.md/ro/impozite-%C8%99i-taxe )
Perioada prosperă a RM din punct de vedere economic: în anii 2017-2022, a fost un factor
macroeconomic important ce a contribuit la obținerea încasărilor la buget cu un ritm de creștere pozitiv.
Dezvoltarea unor noi ramuri economice și îmbunătățirea climatului economico-social din țară au favorizat
activitatea agenților economici, un randament ridicat al salariaților și un ritm relativ stabil crescător al inflației,
care s-a reflectat în creșterea uniformă a prețurilor. Aceste aspecte sunt premise esențiale ce explică creșterea
veniturilor din impozite și taxe.
 Pentru a obține o analiză eficientă cu privire la modificarea sumelor încasate la buget din impozite si taxe,
în primul rând, este indispensabil de urmărit evoluția veniturilor din impozite și taxe totale ce au constituit
bugetul public național.

57500 57524.2
52500
49388.8
47500
42500
40054.2 39752.2
37500 37660.1
34476
32500
29056.7
27500
25508.8
22500
20183.3 19775.3
17500 18615.6
16870.1
14725.9
12500 11143.1
9338.7 9335.2 9288.6 8012.5
7500 7723 6468.8 7608.3
5950 5683.3 6222
2500
2017 2018 2019 2020 2021 2022
Venituri din impozite si taxe total 34476 37660.1 40054.2 39752.2 49388.8 57524.2
Impozit pe venit 7723 9338.7 9335.2 9288.6 11143.1 14725.9
Impozit pe bunuri imobiliare 546.2 563.8 579.9 582.4 750.2 755.3
Taxa pe valoarea adaugată , total 16870.1 18615.6 20183.3 19775.3 25508.8 29056.7
Accize, total 5950 5683.3 6222 6468.8 7608.3 8012.5
Taxe pentru servicii specifice 423.1 446.5 464.9 462.2 525.3 593.2
Taxe și plați pentru utilizarea mărfurilor și pentru 455.1 374.6 441.1 456.3 533 554.8
practicarea unor genuri de activitate
Alte taxe pentru mărfuri si servicii 917.4 971.8 1029.4 979.7 1067.1 1093.7
Taxa asupra comerțului exterior și operațiunilor ex- 1591.1 1665.8 1798.4 1738.9 2253 2732.1
terne

Figura 1 Evoluția veniturilor din impozite și taxe pentru perioada 2017-2022, mil lei, RM
Sursa: elaborat de autor în baza rapoartelor a BPN www.date.gov.md
 Conform datelor din Figura 1, se constată o creștere uniformă a încasarilor din impozite și taxe astfel
încit de la valoarea de 34476 mln. MDL în anul 2017 atinge valoarea de 57524,2 mln. MDL în anul 2022( o
creștere cu aproximativ 66,85%). Acest fapt demonstrează rolul primordial al impozitului pe venit (care
atinge valoarea de 14725,9 mln. MDL în 2022) și taxei pe valoarea adaugată (care atinge valoarea de
29056,7 mln. MDL în 2022) și a accizelor (care atinge valoarea de 8012,5 mln. MDL în 2022) în formarea
și consolidarea bugetului național, având cea mai mare pondere din totalul veniturilor din impozite și taxe .
Totuși cea mai semnificativa crestere se distinge la taxa pe valoarea adaugată de la 16870,1 mln lei in anul
2017 la 29056,7 mln lei in anul 2022 (o creștere cu aproximativ 72,23%). Același lucru se observă și în cazul
taxei asupra comerțului exterior și operațiunilor externe care și-au păstrat un ritm crescător de la 1591,1 mln
MDL în anul 2017 la 2732,1 mln MDL în anul 2022 (o creștere cu aproximativ 71,71%).

Tabelul 1.
Dinamica încasarilor din impozite și taxe în RM, pentru perioada 2017-2022

Indicatorii 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Modificarea absoluta ( miln. MDL)
Venituri din impozite si taxe total - 3184,1 2394,1 -302 9636,6 8135,4
Impozit pe venit - 1615,7 -3,5 -46,6 1854,5 3582,8
Impozit pe bunuri imobiliare - 17,6 16,1 2,5 167,8 5,1
Taxa pe valoarea adaugată , total - 1745,5 1567,7 -408 5733,5 3547,9
Accize, total - -266,7 538,7 246,8 1139,5 404,2
Modificarea relative (%)
Venituri din impozite si taxe total - 9,23 6,35 -0,75 24,24 16,47
Impozit pe venit - 20,92 -0,04 -0,5 19,96 32,15
Impozit pe bunuri imobiliare - 3,22 2,85 0,43 28,81 0,68
Taxa pe valoarea adaugată , total - 10,34 8,42 -2,02 28,99 13,9
Accize, total - -4,48 9,48 3,96 17,61 5,31
Sursa: elaborat de autor în baza datelor

In urma examenarii dinamicii incasarilor din impozite și taxe ponderea veniturilor totale din impozite
și taxe variaza de la 9,23 % in anul 2018 pina la 16,47 % in anul 2022. In urma calculelor efectuate
putem constata că ponderea la impozit pe venit a avut cea mai mare pondere în anul 2021 si 2022
respectiv cu 19,96% si 32,15%, la taxa pe valoarea adaugată cu 28,99% în anul 2021 și 13,9% în anul
2022 și la impozit pe bunuri imobiliare cu 28,81% în anul 2021. In perioada 2017-2019 aceasta pondere
se mentine aproximativ la acelasi nivel avind mici abateri. În 2020, ritmul creșterii procentuale față de
anul precedent a înregistrat o scădere de -0,75%. Această scădere este nesimnificativă, luând în
considerare criza social-politică provocată de pandemie.

În decursul anilor 2017-2022, structura veniturilor din impozite si taxe s-a modificat la nivelul ponderilor
claselor ocupate în total.
 Tabelul 2.
Structura veniturilor din impozite și taxe în RM, pentru perioada 2017-2022

Indicatorii (%) 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Venituri din impozite si taxe total 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Impozit pe venit 22,4 24,8 23,2 23,4 22,5 25,6
Impozit pe bunuri imobiliare 1,58 1,5 1,48 1,45 1,52 1,31
Taxa pe valoarea adaugată , total 48,93 49,43 50,39 49,75 51,65 50,51
Accize, total 17,26 15,09 15,53 16,27 15,5 13,93
Taxe pentru servicii specifice 1,23 1,18 1,16 1,16 1,05 1,03
Taxe și plați pentru utilizarea mărfurilor și pentru
1,32 0,99 1,10 1,15 1,07 0,96
practicarea unor genuri de activitate
Alte taxe pentru mărfuri si servicii 2,66 2,58 2,57 2,46 2,16 1,9
Taxa asupra comerțului exterior și operațiunilor
4,62 4,43 4,48 4,36 4,55 4,76
externe

Pe parcursul întregii perioade observam ca Taxa pe valoarea adaugată ramîne a fi cel în care se
înregistreaza cele mai multe încasari în BPN din total venituri din impozite și taxe (48,93% in 2017 , iar în
2022 – 50,51%), acesta este urmat de Impozit pe venit (22,4% in 2017 care ajunge in 2022 -25,6%).
Anaizînd Accizele observăm o scadere a încasarilor – de la 17,26% în 2017 la 13,93% 2022.

60
50
50.51
40
30
20 25.6
10 13.93
0 4.76
1.31 1.03 0.96 1.9 2017
2018
2019
2020
2021
2022

Figura 2 Structura veniturilor din impozite și taxe pentru perioada 2017-2022, mil lei, RM
Sursa: elaborat de autor în baza Tabelului Nr.2

Concluzie succintă:
 În urma analizei efectuate putem afirma că impozitele și taxele au un rol foarte important în firmarea
bugetului public național. Cercetind detaliat tipurile de venituri, am observat ca acestea diferă de la an la an si
anume fiecare indicator se mareste, ceea ce prezinta un stat în dezvoltare, astfel pentru a observa o corelatie
între aceste schimbari am analizat veniturile totale din impozite și taxe conform modificarii relative si a
celei absolute. Astfel in urma analizei modificarilor absolute am calculat diferenta de incasari dintre ani,
astfel observam ca veniturile pentru anul 2017 fata de cele pentru 2022 înregistreaza abateri considerabile.
Cea mai mare abatere o înregistreaza 1 indicator: Taxa pe valoare adaugata, astfel acest lucru a fost datorat
modificarii legislatiei fiscale si a cresterii accizului. Pe parcursul întregii perioade observam ca Taxa pe
valoarea adaugată ramîne a fi cel în care se inregistreaza cele mai multe încasari în BPN din total venituri
din impozite și taxe (48,93% in 2017 , iar în 2022 – 50,51%), acesta este urmat de Impozit pe venit (22,4% in
2017 care ajunge in 2022 -25,6%). Anaizînd Accizele observăm o scadere a încasarilor – de la 17,26% în
2017 la 13,93% 2022. In urma modificarii relative a veniturilor,observam ca an de an ele se maresc
considerabil,fapt datorat policilor fiscale ale statului.