Examen rezolvat · examen 4

Data:

[Link] avocat a fost angajat de o companie pentru a o reprezenta în legătură cu utilizarea necorespunzătoare a unei patente. El
avocat, autorizat anterior de client, angajează un investigator privat care a încasat 1.000 de euro. Cei
onorariile avocatului au ajuns la 3.500 de euro.
Calculează suma facturii pe care avocatul o va prezenta (ținând cont că va exista o reținere de IRPF)

Răspuns
Factura investigatorului:
Importanța serviciului……… 1.000,00
TVA de 21%............... 210,00
Total………………… 1.210,00 €

Factura se va descompune în următoarea formă:

Prestarea serviciilor 3.500,00
IVA de 21% 735,00
Suplidos 1.210,00
Total de plată………. 5.445,00 €.

[Link] suma facturii pe care Duchaplus o va emite unui client cu care s-au convenit următoarele
condiții:
Importul brut al mărfurilor se ridică la 15.000 €.
Reducere comercială de 15 %.
• Rappel de 2 % asupra sumei nete.
Reducere de 5% pentru plata anticipată.
IVA-ul aplicabil este de tip general.

Răspuns
Importul produselor………….…................. 15.000,00
Reducere comercială 15%.…….…….......... – 2.250,00
Import net 12.750,00
Fructe....(2% s/12.750)..................... – 255,00
Suma netă 12.495,00
Discuent pentru plată anticipată (5% din 12.495)...... – 624,75
Baza impozabilă:……… 11.870,25
Cuota TVA (21% s/11.870,25)… …..………..... 2.492,75
Import total (11.870,25 + 2.492,75).......... 14.363,00

3. La compania Duchaplus SA, care se ocupă cu produc ț ia de paravane de duş ș i cabine de duş, există
diverse departamente (tehnic, comercial, administrativ, financiar și resurse umane). Indică ce sarcini se
vor fi realizate în departamentele implicate în gestionarea facturilor primite de la furnizorii lor și emise către
clienții săi:
a) Departamentul comercial.
b) Departamentul de administrare.
c) Departamentul financiar.

Răspuns
a) Departamentul comercial:
- Realizarea și emiterea de facturi pentru clienți.
- Recepția și controlul facturilor furnizorilor.
b) Departamentul de administrație:
- Controlul și contabilizarea facturilor de cumpărare și vânzare.
- Registrul facturilor emise.
- Registru de facturi primite.
c) Departamentul financiar:
- Studii privind riscul de neplată al clienților.
- Finanțarea clienților.
- Negocierea plății către furnizori.
- Negocierea plăților amânate ale clienților.
- Încasări și plăți de facturi.
4. Realizează factura pe care trebuie să o prezinte avocatul José García López companiei Distribuitorii Jarama pentru
a fost reprezentat într-un proces judiciar. Suma onorariilor a fost de 1.500 €. TVA-ul este de 21 %.
retentiona pe seama IRPF este de 15 %.

Răspuns
1.500,00
Cuota TVA 21%........................................ 315,00
Retenție la sursa a IRPF 15%.... ........ - 225,00
Total factură: 1.590,00 €

5. Duchaplus trebuie să primească o factură de la un furnizor în care suma brută a mărfurilor este de
10.000 €, dar s-au convenit următoarele reduceri:
• Discount comercial: 10 %.
• Discount pentru plata anticipată: 5 %.
Calculează suma facturii dacă TVA-ul este de tip redus.

Răspuns
Importul produselor………….….. 10.000,00
Discount comercial 10%.…….…….... – 1.000,00
Importe neto 9.000,00
Discount de plată rapidă 5% din 9.000….. – 450,00
Baza impozabilă:…… ….……………………….…… 8.550,00
Cuota TVA (10 % s/8.550)……………………..… 855,00
Import total (855 + 85,50) …………..…. 7.695,00 €

6. Destinatarii facturilor, atunci când le primesc, le vor înregistra:

a) După numărul pe care l-a dat expeditorul.
b) În ordinea în care le primesc.
c) Prin data de emitere.

Răspuns
b) În ordinea în care le primesc.

7. Un agent comercial a prezentat mai multe facturi companiei pentru care lucrează, iar printre facturi se află una
simplificată a taxei de pe autostradă în valoare totală de 45 € și în ea apare expresia „TVA de 21 %
inclusă». Calculează baza impozabilă și cota impozitului pentru această operațiune.

Răspuns
Și dacă considerăm X prețul taxei de trecere, se face următoarea propunere:
X + 21 % X = 45; scoțând factorul comun X.
45
X (1 + 0,21) = 45; X = ----------------- = 37,19 €, prețul peje.
1,21
Baza impozitabilă: 37,19 €.
Cota de TVA: 37,19 x 0,21 = 7,81 €
Import total: 37,19 + 7,81 = 45,00 €.

8. Compania Duchaplus trebuie să primească o factură de la unul dintre furnizorii săi. Valoarea mărfurilor este de
9.000 €, ambalajele sunt 90 €, transportul este 500 €. TVA-ul este de 4%. La cât va ajunge suma finală?
operațiune dacă Duchaplus a solicitat ca transportul să fie un supliment?
 Răspuns
Factura de transport pe numele Duchaplus:
Transport de mărfuri XXX…… 500,00
IVA 21%..................................... 105,00
Total………………………………….………….. 605,00
Factura furnizorului:
Mărfuri xxx……………… ….………. 9.000,00
Ambalaje 90,00
Baza impozabilă……………..…………. 9.090,00
IVA 4%.................................. 363,60
Total…………………………………..…….. 9.453,36
Suplidos ………………………….……….. 605,00
Total factură……………..……………. 10.058,36

9.Până la ce dată trebuie să păstreze compania Duchaplus, conform legilor fiscale ș i Codului Comercial, documentele?
facturile care sunt detaliate mai jos?
a) Factura de materii prime emisă pe 25 iunie 2018, se declară în decontul de TVA realizat pe
20 iulie.

b) Factura pentru o mașinărie de fabricat sticlă de securitate, al cărei termen de amortizare este de 10 ani.
A fost emis pe 7 ianuarie 2018 și TVA-ul a fost achitat pe 20 martie.

c) Toată documentația operațiunilor comerciale ale Duchaplus, inclusiv facturile emise și

recipiente sunt păstrate și de o companie specializată în gestionarea documentației. Este acest lucru legal?

Răspuns
a) Factura de materii prime emisă pe 25 iunie 2018, se declară în lichidarea TVA-ului realizată la
20 iulie.
• Reglementarea fiscală: până pe 21 iulie 2022.
• Codul comercial: de la ziua ultimei înregistrări contabile se vor număra 6 ani (2026).
b) Factură pentru o mașinărie de fabricat sticlă de siguranță, a cărei perioadă de amortizare este de 10 ani.
A fost emis pe 7 ianuarie 2018, iar TVA-ul a fost achitat pe 20 martie.
• Normativa fiscal: din 2018 se iau în calcul zece ani (2028) și patru ani în plus care vor fi păstrați după ce
se haya amortizat (2032)
• Codul comercial: de la ziua ultimei înregistrări în cărți se vor număra 6 ani.
c) Toată documentația operațiunilor comerciale ale Duchaplus, inclusiv facturile emise și
documentele primite sunt păstrate de o firmă specializată în gestionarea documentației. Este aceasta legal?
Da, facturile pot fi păstrate de o terță parte.

[Link] factura numărul 2, corespunzătoare vânzării detaliate mai jos, efectuate pe 25 ianuarie 201_.
por Fabricantes del Guadarrama, a la empresa Minoristas Asociados, SL, de Zaragoza.
Vânzarea a constat în:
- 500 unități de produs A, la 17 €/unitate.
- Discount comercial: 12%.
- IVA: tip general.
 Răspuns

11. Realiza factura numărul 10, cu data de 18 martie, de la Fabrican ț ii del Guadarrama, către compania Minorista.
Asociați, SL, din Zaragoza.
Caracteristicile vânzării au fost:
- 500 unități din produsul A, la 19 €/unitate.
- 700 unități din produsul B, la 27 €/unitate.
- Discount comercial: 5%.
- Reducere pentru plata anticipată pe factură: 3%
- IVA: tip general.
- Gastos: transporte: 220 €; envases reutilizables: 700 €.
 Răspuns

12. Indică până la ce dată trebuie să păstreze compania Majoristas Asociados facturile detaliate.
în continuare:
a) Factura de mărfuri achiziționate în decembrie 2018 și a cărei declarație de TVA a fost efectuată pe 30 ianuarie
2019.
b) Factura pentru o mașinărie care a fost cumpărată în aprilie 2018 și care va fi amortizată în cinci ani.

Răspuns
a) Factura de mărfuri achiziționate în decembrie 2018 și a cărei declarație de TVA s-a făcut pe 30 ianuarie de
2019.
Conform Codului Comercial: 6 ani de la ultima înregistrare efectuată în cărți; până în ianuarie 2024.
Conform reglementărilor fiscale: 4 ani de la depunerea declarației de TVA; până la 1 februarie 2023.
b) Factura pentru o mașinărie care a fost cumpărată în aprilie 2018 și care va fi amortizată în cinci ani.
Patru ani de la finalizarea amortizării: până în mai 2027.

13. O companie angro a efectuat o achizi ț ie de mărfuri de la Duchaplus în valoare de 5.000 €.

• Discount comercial 5 %.
• Ambalajele 100 €.
Cheltuielile de transport sunt de 250 €.
• TVA de 10 %.
Calculează suma totală a operațiunii în următoarele două cazuri:
a) Transportul este realizat de vânzător și este facturat împreună cu marfa.
b) El cumpărător a solicitat lui Duchaplus să contracteze transporturile în numele său și să vă factureze direct.
societate de transporturi.
 Răspuns
Cazul a)
Importul produselor………….….. 5.000,00
Discount comercial 5%.…….…….... – 250,00
Import net 4.750,00
Transport 250,00
Ambalaje... 100,00
Bazele impozabile:…… ….…….. 5.100,00
Cuota TVA (10 % s/5.100)… …..… 510,00
5.610,00
Cazul b)
Factura pentru transport pe numele Duchaplus:
Transport de mărfuri XXX…… 250,00
TVA 21%..................................... 52,50
Total……………………………………………... 302,50
Importul produselor………….….. 5.000,00
Discount comercial 5%.…… .…….... – 250,00
Importe neto 4.750,00
Ambalaje... 100,00
Base imponible:…… ….…..….. 4.850,00
Cuota TVA (10% s/4.375)… …..… 485,00
Total 5.335,00
Suplidos 302,50
Total factură 5.637,50

14. Realizează o listă cu toate cheltuielile pe care crezi că pot apărea într-o opera ț iune de cumpărare-vânzare ș i
care pot fi facturate împreună cu operațiunea comercială sau separat. Unele dintre cheltuielile pe care le-ai
Ce înseamnă că cheltuielile sunt suplinite? Ce cheltuieli pot fi suplinite?

Răspuns

• Porți.
• Ambalaje.
• Ambalaje.
• Asigurări.
• Încărcare și descărcare.
• Comisioane.
În unele cazuri, costurile de transport pot fi cheltuieli acoperite. Vor fi facturate separat de către transportator pe numele
cumpărător și vor fi impozitate cu 21% TVA. Pot fi incluse în factură ca "Suplimente", în acest caz nu li se
va aplica TVA-ul pentru operațiunea principală.

15. Să presupunem că vânzarea activită ț ii anterioare ar fi fost efectuată către un comerciant cu amănuntul a cărui activitate
este supus regimului special al suprataxei de echivalență. Calculează suma acestei facturi.

Răspuns
Importul produselor………….….. 325,00
Discount comercial 16 %. 52,00
Bază impozabilă:…… ….………..……. 273,00
Cuota TVA (21 % s/273) …..…. 57,33
Cuota RE (5,20% s/273)……..……. 14,20
Import total (273 + 57,33 + 14,20)... 344,53 €

16. Realizează factura recapitulativă 9, cu data de 28 februarie, pentru Carmen Cabello Rubio, din Alicante. Vânzările,
sometidas la penalizare de echivalență, au fost realizate în două momente diferite:
Ziua de 25 februarie: 600 unități de produs B, la 28 €/unitate.
- Discount comercial: 6%.
- Portes: 140 €.
- TVA: tip general.
Ziua de 29 ianuarie: 400 unități de produse C, la 36 €/unitate.
- Discount comercial: 9%.
- Portes: 200€.
- IVA: tip superreducat.
 Răspuns

17. Realiza factura numărul 11, cu data de 25 martie, corespunzătoare vânzărilor detaliate mai jos,
Fabricanții din Guadarrama, către compania Minoristas Asociados, SL, din Zaragoza.
Caracteristicile vânzării au fost:
- 350 unități din produsul B, la 28 €/unitate.
- Discount comercial: 5 %.
- TVA: tip general.
- Ambalaje reutilizabile: 200 €.
Această factură include returnarea ambalajelor reutilizabile (700 €) corespunzătoare facturii numărul
10, de la activitate anterioară.
 Răspuns

18. Emite factura numărul 3, corespunzătoare vânzării detaliate mai jos, efectuată pe 27 ianuarie 201_.
Fabricanți ai Guadarrama, compania Minoristas Asociados, SL, cu sediul pe strada Moncayo 25. 50050
Zaragoza. NIF A50505050.
- 350 unități din produsul A, la 18 €/unitate.
- 400 unități de produse B, la 27,5 €/unitate.
- Discount comercial: 16 %.
- 230 €
- Costuri de încărcare și descărcare: 250 €.
- IVA: tip general.
 Răspuns

[Link] de echivalen ț ă se aplică asupra:

a) Importul produselor.
b) Importul net.
c) Aceeași bază ca și TVA.

Răspuns
c) La aceeași bază ca TVA-ul.

20. Indica care sunt termenele maxime pentru emiterea ș i livrarea de către compania Majorista Asocia ț i către destinatari.
facturile operațiunilor următoare:
a) Compania vinde mărfuri unui antreprenor pentru 570 € pe 10 noiembrie.
b) Compania a efectuat expediții de mărfuri în zilele de 3, 15, 23 și 29 noiembrie către compania Comercial
Metropolitana și emit o singură factură recapitulativă pentru toate operațiunile.
c) Să presupunem că destinatarul operațiunilor ar fi un particular în data de 11 octombrie.

Răspuns
a) Compania vinde mărfuri unui antreprenor cu 570 € în ziua de 10 noiembrie.
Înainte de 16 decembrie.
b) Compania a efectuat livrări de mărfuri în zilele de 3, 15, 23 și 29 noiembrie către compania Comercial
Metropolitana și emit o factură unică recapitulativă pentru toate operațiunile.
Înainte de 16 decembrie.
c) Să presupunem că destinatarul operațiunilor ar fi fost o persoană fizică pe 11 octombrie.
11 octombrie.