Sistemul fiscal al USA

A elaborat: Bnzari Dumitria FPF 131m

Sistemul fiscal al USA - evoluie

1634 Impozitul proprietate Add yourpe text here 1673 Impozit la produsele exportate din SUA <1776 supus taxrii UK i unor impozite locale 1787 n Constituie se ratific dreptul de a stabili i colecta impozite la nivel federal 1861 Revenue Act - primul impozit federal pe venit 1926 Codul Statelor Unite, cap. 26 Codul Veniturilor Interne ( Internal Revenue Code) ( reorganizat i extins n 1954) 1913 Primul act cu referire la declaraia fiscal a impozitului pe venit

Nivele de impozitare

Clasificare impozite dup subiectul impunerii

Impozitul pe venit Impozitul estimat Persoane juridice Selfemployment tax Employment taxes Accize

Persoane fizice

Impozitul pe venit Impozitul pe proprietate

Impozitul pe venit
Subiectul impunerii: persoane fizice, corporaii, trust-uri, estates. Parteneriatele nu sunt supuse impozitrii. Impozitul poate fi reinut la sursa de plat, dar n general se estimeaz i se achit trimestrial de ctre subiect. Baza de calcul: Venitul Brut Deduceri Scutiri Scutiri personale Deduceri: cheltuieli operaionale + unele cheltuieli neoperaionale / scutirea personal

Se impoziteaz i veniturile cetenilor i rezidenilor obinute peste hotare.

Poate fi redus prin intermediul creditelor : foreign tax credit / foreign earned income exclusion Nerezidenii sunt impozitai doar asupra salariului sau venitului din afaceri de pe teritoriul SUA. Cote de impunere la nivel federal: persoane fizice 10% - 39.6 %/ persoane juridice 15 % - 35% Cote de impunere la nivel de stat: 1% - 16%, inclusiv impozitul local (dac exist)

2014 Federal income tax brackets and deductions

U.S. Corporate Income Tax Rates 2013

Impozitul pe salarii
Stopajul la surs a impozitului pe venit
1. Este aplicabil jurisdiciilor care impoziteaz venitul 2. Angajatorii rein impozitul din salariile achitate i le vars n bugetul jurisdiciei 3. Impozitul pe salarii reinut nu poate fi considerat impozit final, dar avans achitat

Social Security and Medicare taxes

1.Contribuia de asigurri sociale : 15.3% pn la suma de 113,700 USD (2013) 2. Contribuia de asigurri medicale: 2.9% pn la 200,000 USD; 3.8 % - pentru sume mai mari de 200,000 USD

Taxa de omaj
1. Este stabilit att la nivel de federaie, ct i de fiecare stat membru. 2.Subiectul impunerii de obicei, angajatorii 3. Se stabilete ca cot parte din salariul impozabil/ cap de locuitor

Self-Employment Tax
Dou componente: Social Security & Medicare
Subiect: persoanele fizice care lucreaz pentru ei nsei i realizeaz venituri nete din SE > $400, sau venituri din angajarea n biserici >$108.28 Este similar cu Social Security and Medicare Taxes pltit de persoanele angajate

Contribuabil = Beneficiar
Poate fi dedus pentru ajustarea venitului brut baz de calcul doar pentru impozitul pe venit Pentru venitul obinut n 2013 cote impunerii este de 15.3% (12.4% - SST, 2.9% - MT) 12.4 % doar pn la $ 106,800 , dac salariul primit este subiectul SST, atunci partea de SST din SET NU se achit Pentru partea de MT nu este stabilit limit superioar, se achit n orice condi ii. Deduceri: BC a SET poate fi ajustat cu valoarea costurilor de asigurare de sntate

Impozitul pe vnzri i accize

Impozitul pe comercializare sau folosire Se aplic asupra: comercializrii cu amnuntul, leasingului i nchirierii multor bunuri, precum i asupra unor servicii. Accizele

Baza de impunere: preul de vnzare a bunurilor, unitatea sau altele.

Este aplicat att la nivel federal ct i de stat.

Cota de impunere: de la <1 pn la > 10%

Impozitul pe comercializare este colectat de vnztor, impozitul pe utilizare de cumprtor, dac acesta nu a achitat impozitul pe vnzare.

Sunt supuse accizrii: alcoolul, tutunul, gazul natural, motorina, crbunele, armele de foc, serviciile de telefonie, transportul aerian, obligaiunile nenregistrate, etc.
Se achit de productor la comercializarea angro, sau de consumator la comercializarea cu amnuntul.

Impozitul pe proprietate
Proprietatea impozitat: Imobil i proprietatea de afaceri Evaluarea i colectarea: Fiecare jurisdicie determin iniial valoarea proprietii, i apoi calculeaz suma datorat pentru valoarea respectiv.

Valoarea proprietii este determinat de evaluatorii fiscali, dar decizia acestora poate fi contestat de proprietar Asigurarea coordonrii valorii ntre jurisdicii este realizat de consiliul de echilibrare

Pentru neachitarea impozitului bunul poate fi confiscat sau vndut.

Alte impozite
Taxe vamale

Taxe profesionale i pentru acordarea licenelor

Impozitul pe imobil i pe cadouri

Administrarea fiscal la nivel federal

U.S. Customs and Border Patrol

Internal Revenue Service ( Serviciul de Venit Intern)

Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau ( Biroul de Comer i Impozitare a Alcoolului i produselor de Tutungerie)

Straniu, dar adevrat

Impozitul asupra covrigilor tiai ( NY)

Impozitul asupra coaczei ( Maine)

Impozitul asupra crilor de joc ( Alabama) Impozitul asupra automatelor pentru comercializarea fructelor (California)

Impozitul asupra capacelor la paharele de cafea ( Colorado)

Impozitul asupra tatuajelor i piercing-urilor ( Arkansas) Impozitul asupra aerului (Pennsylvania) Impozitul asupra ghicitului (Texas)

Impozitul asupra caselor bntuite (NY)

Etc.

Mulumesc pentru atenie! ;)