BILANȚUL CONTABIL

2020 - 2021
Ce reprezintă bilanțul contabil?

 Bilanțul reprezintă un document contabil de sinteză a patrimoniului unei

entități la un moment dat, în care sunt prezentate elemente de ….
 Activ (bunuri + drepturi);
 Datorii;
 Capital propriu.
 IMOBILIZĂRI
NECORPORALE

ACTIVE IMOBILIZĂRI
IMOBILIZATE CORPORALE

IMOBILIZĂRI
FINANCIARE

STOCURI
ACTIVE

CREANȚE
ACTIVE
CIRCULANTE
INVESTIȚII PE
TERMEN SCURT

CASA ȘI
CHELTUIELI ÎN
CONTURI LA
AVANS
BĂNCI
 CU
SCADENȚĂ
PÂNA LA 1 AN
DATORII
CU
SCADENȚĂ
PESTE 1 AN
 CAPITAL

PRIME DE CAPITAL

REZERVE DIN
REEVALUARE

CAPITALURI PROPRII

REZERVE

PROFITUL/PIERDEREA
REPORTATĂ

PROFITUL/PIERDEREA
EXERCIȚIULUI CURENT
Bilanț tabel
TOTAL ACTIV = CAPITALURI PROPRII + DATORII

ACTI
PASIV
V
Capitalur
Bunuri
i proprii

Drepturi Datorii

Total Total
Active Pasive
Bilanț listă
TOTAL ACTIV – TOTAL DATORII = CAPITALURI PROPRII

Active

Datorii

Capitaluri proprii
1. Stabiliți corespondența între noțiunile de mai jos și
definițiile prezentate:

Elemente patrimoniale Definiții

A.Materii prime 1.Bunuri achiziționate în vederea revanzării ulterioare.

B.Client 2.Partener comercial de la care achiziționăm bunuri, lucrări sau servicii.

C.Mărfuri 3.Bunuri utilizate la fabricarea unor produse, regăsindu-se integral sau parțial în
componența acestora.

D.Capital social 4.Totalitatea aporturilor în natură/numerar aduse de către asociați/acționari în

schimbul dobândirii de acțiuni/părți sociale.

E.Furnizor 5.Partener comercial căruia îi sunt vândute bunuri, lucrări sau servicii.

F. Cont curent la bancă 6. Surse proprii de finanțare aparținând unei entități, constituite de regulă pe
seama rezultatului obținut.

G. Rezerve 7. Disponibilități bănești aparținând societății, aflate în contul bancar.

2. Grupați elementele de mai jos conform celor trei structuri
prezentate: activ, capital propriu respectiv, datorii.

DENUMIRE ACTIV DATORII CAPITAL PROPRIU

ELEMENT

Materii prime X    
Mărfuri      
Credite bancare      
Rezerve      
Capital social      
Materiale      
Furnizori      
Cont bancar      
Terenuri      
Impozit pe profit      
3. Se înființează S.C. "ABC" S.R.L. cu un capital social de
20.000 u.m. vărsat integral în numerar în contul bancar.

CAPITAL PROPRIU
Societatea achiziționează un teren în valoare de 1.000

NR TRANZ.

EXPLICAŢII

DATORII
u.m. și o clădire în valoare de 3.000 u.m., plata acestora

ACTIV
făcându-se ulterior din contul bancar. Se achiziționează SUME SUME SUME
materii prime în valoare de 1.000, cu plata ulterioară. Se
ridică numerar din bancă și se depune în casieria
societății, în sumă de 2.000. Se achită jumătate din
contravaloarea materiilor prime cumpărate, în numerar. 1. Înfiinţare Cont curent 20.000 Capital 20.000    
Se cere: înregistrarea implicațiilor fiecărei tranzacții societate la bancă social
asupra grupelor bilanțiere, conform modelului prezentat: 2. Achiz. teren +            
  clădire
3. Plată datorie            
  teren+clădire
4. Achiz. materii            
  prime
5. Ridicare            
  numerar din
bancă
6. Plată cval.            
  materii prime
4. Identificaţi tranzacţiile care au avut loc conform
bilanţurilor succesive de mai jos:
BILANȚ 1 SUME
Clienți 5.000
Cont curent la bancă 8.000
Casa 2.000
TOTAL ACTIVE 15.000
Furnizori 3.000
TOTAL DATORII 3.000
Rezerve 2.000
Capital social 10.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

BILANȚ 2 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 9.000
Casa 2.000
TOTAL ACTIVE 15.000
Furnizori 3.000
TOTAL DATORII 3.000
Rezerve 2.000
Capital social 10.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

Explicaţie: încasare creanţe prin contul curent la bancă.

 BILANȚ 2 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 9.000
Casa 2.000
TOTAL ACTIVE 15.000
Furnizori 3.000
TOTAL DATORII 3.000
Rezerve 2.000
Capital social 10.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

BILANȚ 3 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 9.000
Casa 1.000
TOTAL ACTIVE 14.000
Furnizori 2.000
TOTAL DATORII 2.000
Rezerve 2.000
Capital social 10.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

Explicaţie :plata cu numerar a unei datorii către furnizori

 BILANȚ 3 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 9.000
Casa 1.000
TOTAL ACTIVE 14.000
Furnizori 2.000
TOTAL DATORII 2.000
Rezerve 2.000
Capital social 10.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

BILANȚ 4 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 9.000
Casa 1.000
TOTAL ACTIVE 14.000
Furnizori 2.000
TOTAL DATORII 2.000
Rezerve 1.000
Capital social 11.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

Explicaţie : includere de rezerve în capitalul social

 BILANȚ 4 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 9.000
Casa 1.000
TOTAL ACTIVE 14.000
Furnizori 2.000
TOTAL DATORII 2.000
Rezerve 1.000
Capital social 11.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

BILANȚ 5 SUME
Clienți 4.000
Cont curent la bancă 19.000
Casa 1.000
TOTAL ACTIVE 24.000
Furnizori 2.000
Credite bancare 10.000
TOTAL DATORII 12.000
Rezerve 1.000
Capital social 11.000
TOTAL CAPITALURI PROPRII 12.000

Explicaţie : primirea unui credit bancar

5. Identificaţi tipul modificărilor bilanțiere:

Tranzacție Elemente ce se Structură bilanțieră implicată Sensul modificării Tipul de modificare bilanțieră
modifică
Achiziție mărfuri, cu plata ulterioară Mărfuri Active : Stocuri Creștere (A+x) – (D+x) = Cp
Furnizori Datorii : Datorii < 1 an Creștere
       
Se achită cu numerar, mărfurile cumpărate

       
Se depune numerar aflat în casierie, în contul
bancar

       
Un credit bancar pe termen scurt, este modificat
într-unul pe termen lung

       
Se includ rezerve în capitalul social
       
Se primește un teren, drept aport la capitalul
social

       
Se restituie către un acționar, aportul în numerar
la capitalul social

       
Asociații hotărăsc repartizarea profitului curent
drept dividende

       
O datorie către un furnizor este stinsă prin
emiterea de acțiuni
 6.
Precizați câte un exemplu de tranzacție care să genereze următoarele tipuri de
modificări bilanțiere:

 Creșterea unui element de Activ, simultan cu scăderea unui element de Activ :

 Depunere de numerar din casierie, în contul curent la bancă
 Scăderea unui element de Activ, simultan cu scăderea unui element de Datorii :

 Rambursarea unui credit bancar

 Creșterea unui element de Activ, simultan cu creșterea unui element de Datorii :

Achiziție de mărfuri, pe credit comercial (cu plata ulterioară)

 Creșterea unui element de Activ, simultan cu creșterea unui element de Capitaluri proprii :
Primirea unui aport in numerar, sub formă de capital social
 Scăderea unui element de Activ, simultan cu scăderea unui element de Capitaluri proprii :

 Restituirea unui aport la capitalul social, prin diminuarea acestuia

 Scăderea unui element de Datorii, simultan cu creșterea unui element de Capitaluri proprii :

 Stingerea unei datorii prin emitere de titluri (ex. acțiuni)

 Creșterea unui element de Datorii, simultan cu scăderea unui element de Capitaluri proprii :

Distribuirea de dividende din rezultatul anului trecut