Procedura

bugetară
DREPT FINANCIAR –FR – UI2
1. Sistemul bugetar

Bugetul UE

Bugetul
general
consolidat

Bugetele
Bugetul de Bugete
fondurilor
stat locale
speciale

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 2

Sediul materiei
Bugetul de stat – Legea nr. 500/2002

Bugetele locale – Legea nr. 273/2006

Bugetele fondurilor speciale

• CAS – Legea nr. 127/2019

• CNAS – Legea nr. 95/2006

Bugetul UE - TFUE

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 3

 2.1. Bugetul de stat

Venituri fiscale – 90%, venituri nefiscale

2. Surse – 6% şi alte venituri – 4%. Principalele
finanțare venituri fiscale provin din: (a) impozitul
bugete pe venit, profit etc. – 30%, (b) TVA –
36%, (c) accize 20%.
Alte surse: credite externe/interne,
fonduri nerambursabile.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 4

Exemplu - Surse buget de stat
2023
IP– 33.046.339

IMV – 2.825.806 Venituri 2023

17% 15%

1%
IV– 37.117.603

• IVS – 23.184.217 16%

• Cote defalcate – 37.117.603

TVA – 113.795.609

• Sume – 23.247.686
51%

Accize – 38.510.345
IP IVM IV TVA ACCIZE

Alte sume

Total: 275.364.504

• 31 miliarde euro – 2018

• 56 miliarde euro - 2023

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 5

 M
.A
P
M ĂR
. E ĂR
DU II
N

10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
35.00
40.00

0.00
5.00
M CAȚ AȚI
.A IEI ON
FA N A
CE AȚ LE
RI IO
LO NA
M R IN LE
.A
GR TER
IC NE
U
M LTU
.C R
UL II
M UR T
M .J II
.M M M UST
UN . CO . SĂ IȚIE
CI N I
I Ș MU ĂT
IJ NI ĂȚ
US CA I
TIȚ ȚII I
IEI LO
SO R
CI
AL
E
Al
te
le
Buget 1929-2018

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023

6
2.2.1. Bugetele locale -surse
a) venituri proprii: impozite, taxe, alte vărsăminte, cote
defalcate din impozitul pe venit; b) sume defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat; c) subvenţii primite de
la bugetul de stat şi de la alte bugete; d) donaţii şi
sponsorizări.
Resursele financiare: venituri fiscale 86% (direct sau de la
bugetul de stat), venituri nefiscale 3% şi o categorie
specifică – subvenţii – 10%.
Principalele venituri fiscale: (a) impozitul pe venit, profit etc.
– 33% (cote defalcate), (b) TVA (sume defalcate) – 42%, (c)
impozite şi taxe pe proprietate – 7%.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 7

2.2.2. Structura bugetului local – mun. Iași
sursa: http://www.primaria-iasi.ro/portal-primaria-municipiului-iasi/bugetul-local-2018/5864/bugetul-local

VENITURI 2022 CHELTUIELI 2022

12%

4%
38%
35%
28%
50%

11%
0% 5%
10% 7%

Cote defalcate Sume defalcate Apărare și ordine public

Impozite și taxe locale Venituri nefiscale Socio-culturale
Venituri de capital Sume UE Servicii și dezvoltare public
Subvenții Acțiuni economice

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 8

Cote defalcate

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 9

2.3.1. Bugete speciale –
Bugetul UE
Bugetul asigurărilor sociale
Bugetul asigurărilor sociale - particularitate -
colectează venituri proprii – contribuţii în procent de
96% şi alte venituri: amenzi, penalităţi, dobânzi etc.
Bugetul UE
Bugetul Uniunii este finanţat din resurse proprii şi
din alte venituri. Resurse proprii reprezintă 99% din
buget. Acestea nu pot depăşi 1,23% din venitul
naţional brut (VNB) al UE.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 10

 2.3.2. Structura bugetului UE
Venituri Cheltuieli
1.Venituri proprii tradiţionale
1. Drepturi de vamă
2. 25% din sume sunt reţinute de state
membre – cheltuieli de colectare

2.Venituri din TVA

1. 0,3% din TVA colectat de state membre
2. 14 miliarde euro

3.Venituri din VNB (venitul naţional brut)

1. 1,24% din VNB
2. 97.2 miliarde euro

4.Alte resurse
1. Taxe funcţionari UE
2. Sancţiuni impuse de UE

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 11

 1. Bugetul de stat
Cheltuielile includ: (a) servicii publice
generale (costuri administraţiei publice
centrale – salarii, costuri curente etc.) 18%,
(b) apărare, ordine publică – 20%, (c)
cheltuieli socio-culturale (educaţie, sănătate,
cultură) – 37%, (d) servicii şi dezvoltare
publică (locuinţe, mediu) – 2%, (e) acţiuni
4. Destinația economice (agricultură, industrie,
finanțelor transporturi etc.) – 21%.
publice 2. Bugetele locale
Cheltuielile includ: (a) servicii publice
generale (costuri administraţie) 13%, (b)
apărare, ordine publică – 1,4%, (c) cheltuieli
socio-culturale (educaţie, sănătate, cultură) –
52,8%, (d) servicii şi dezvoltare publică
(locuinţe, mediu) – 11%, (e) acţiuni
economice (agricultură, industrie etc.) – 21%.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 12

3. Bugetul asigurărilor sociale
Bugetul asigurărilor sociale are o anumită particularitate.
Cheltuielile privesc în procent de 99,9% serviciile de asigurări şi
asistenţă socială.

4. Bugetul UE
Trei priorităţi principale:
◦ integrarea pieţei unice într-un obiectiv mai larg al creşterii durabile,
mobilizând resurse economice, sociale şi de mediu.
◦ consolidarea cetăţeniei europene prin furnizarea unui spaţiu de libertate,
justiţie, securitate şi accesul la bunuri publice de bază.
◦ construirea un rol coerent pentru Europa ca actor global, bazat pe valori
europene.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 13

 I. Venituri curente

A. Venituri fiscale
◦ A1. Impozit pe venit, profit şi câştiguri din capital – include veniturile realizate din
impozitul pe profit, impozitul pe venit, impozitul pe venitul microîntreprinderilor,
impozitul pe dividende
◦ A2. Impozit pe salarii – include veniturile colectate din impozitul pe salarii
◦ A3. Impozite şi taxe pe proprietate – include taxe judiciare de timbru, taxe notariale
etc.
◦ A Impozite şi taxe pe bunuri şi servicii – include TVA, accize, taxe pe utilizarea
bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfăşurarea de activităţi
◦ A5. Impozit pe comerţul exterior şi tranzacţiile internaţionale – include venituri

5. Clasificația
încadrate în resursele proprii ale bugetului UE - taxe vamale şi contribuţii în sectorul
zahărului
◦ A6. Alte impozite şi taxe fiscale – include alte taxe pe activităţi specifice

bugetară - B. Contribuţii de asigurări

venituri C. Venituri nefiscale

◦ C1. Venituri din proprietate – include parte din profitul regiilor autonome, societăţilor
comerciale, include venituri din concesiuni şi închirieri, dividende, dobânzi.
◦ C2. Vânzări de bunuri şi servicii – include taxe pentru serviciile prestate: taxe
consulare, taxe vamale, venituri din învăţământ, cursuri de calificare, cercetare, din
expertize judiciare etc., amenzi, penalităţi, confiscări.

II. Venituri din capital

Venituri din valorificarea unor bunuri – include vânzarea de bunuri din domeniul privat.

III. Operaţiuni financiare - Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate

Sume primite de la UE / alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 14

 CHELTUIELI CURENTE
◦ Titlul I - Cheltuieli de personal
◦ Titlul II - Bunuri şi servicii
◦ Titlul III - Dobânzi
◦ Titlul IV - Subvenţii
◦ Titlul V - Fonduri de rezervă
◦ Titlul VI - Transferuri între unităţi ale administraţiei publice
◦ Titlul VII - Alte transferuri
◦ Titlul VIII - Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare
◦ Titlul IX - Asistenţă socială

5. Clasificația ◦
◦
Titlul X - Alte cheltuieli
Titlul XI - Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilă

bugetară - CHELTUIELI DE CAPITAL

Cheltuieli ◦ Titlul XII - Active nefinanciare

◦ Titlul XIV - Fondul naţional de dezvoltare

OPERAŢIUNI FINANCIARE
◦ Titlul XV - Împrumuturi
◦ Titlul XVI - Rambursări de credite

Cheltuielile sunt structurate pe părţi:

◦ Partea I-a - Servicii publice generale
◦ Partea a II-a - Apărare, ordine publică şi siguranţă naţională
◦ Partea a III-a - Cheltuieli social culturale
◦ Partea a IV-a - Servicii şi dezvoltare publică, locuinţe, mediu şi ape
◦ Partea a V-a -Acţiuni economice

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 15

 Principiul universalităţii
Principiu neafectării veniturilor
Principiul publicităţii
6. Principii Principiul unităţii
procedura
bugetară Principiul anualităţii
Principiul specializării
Principiul unităţii monetare
Principiul echilibrului bugetar
DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 16
7. Procedura bugetară în sistemul naţional –
stat, local, fonduri speciale
Sediul
Competenţe
materiei

pentru bugetele
pentru bugetele
centrale sunt: (1) MF
centrale - art. 47-61
(2) ordonatorii de
Legea nr. 500/2002
credite, (3) Trezoreria

pentru bugetele locale

pentru bugetele locale
sunt: (1) DGRFP, (2)
– art. 49-60 Legea nr.
ordonatorii de credite,
273/2006
(3) Trezoreria

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 17

Elaborare bugete

Aprobare bugete

Executare bugete

Încheiere şi control

Etapele procedurii bugetare

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 18
 Ordonator principal
• Elaborează buget
• Execută buget
• Distribuie ordonatori
secundari/terțiari

Ordonatorul Ordonator secundar

de credite • Elaborează buget
• Execută buget
• Distribuie ordonatori terțiari

Ordonator terțiar
• Elaborează buget
• Execută buget

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 19

7.1. Elaborare Buget de stat -
calendar
1. Art. 31 - Elaborarea
indicatorilor macro-
economici - Termen
limită: 1 iunie
2. Art. 32 - Stabilirea
limitelor de cheltuieli
- Termen limită: 31
iulie
3. Art. 33 – Scrisoarea
cadru - Termen limită:
1 august
DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023
6. Art. 35 – Proiectele 7. Însuşirea
de buget şi de legi proiectelor de către
bugetare - Termen Guvern - Termen
limită: 30 septembrie limită: 15 noiembrie
5. Control de cenzură
– MFP - Bugetele se 8. Înaintarea spre
refac până la 15 aprobare
septembrie
4. Art. 34 –
Propunerile bugetare
- Termen limită: 1
septembrie
20
 1. Elaborarea
indicatorilor macro-
economici - Stabilirea
limitelor de cheltuieli –
nu este cazul
2. Art. 37 - Scrisoarea
cadru
3. Elaborarea
propunerilor de proiect -
Termen limită: 1 iulie
7.2. Elaborare bugetele locale -
calendar
DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023
6. Definitivarea
proiectelor de buget - 7. Controlul bugetelor
Termen limită: 15 zile de locale - Termen limită: 15
la publicarea în M.Of. a zile de la afişare
bugetului de stat
5. Definitivarea limitelor
8. Înaintarea spre
de cheltuieli - Termen
aprobare - Termen limită:
limită: 5 zile de la
5 zile de la expirarea
publicarea în M.Of. a
termenului de contestare.
bugetului de stat.
4. Centralizarea
propunerilor de proiect -
Termen limită: 15 iulie
21
 Bugetul de stat
• Parlament

Bugetele fondurilor speciale

• Parlament
7.3.
Aprobarea Bugetele locale
bugetelor
• Consiliile locale
• Consiliile județene

Bugetul Uniunii Europene

• Consiliul
• Parlamentul

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 22

7.4.Etape execuţie bugetară
Repartizarea pe
MF, ordonatori
trimestre

Execuția de casă Trezorerie

Execuția bugetară
ANAF
Realizarea veniturilor
Direcții uat-uri

Deschidere credit
bugetar

Efectuarea cheltuielilor Ordonatori

Executare credit
bugetar: Angajare,
Lichidare, Ordonanțare,
Plată

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 23

Executarea unui CB – 2 etape
• individualizarea sumei de cheltuit şi punerea la
dispoziţia OC
• Conturi buget de stat

Etapa preliminară • Conturi O.P.C

Conturi O.P.C

Conturi O.S.C
- Deschiderea • Conturi O.S.C
Conturi O.T.C

creditului bugetar
• Sumele aprobate prin buget pot fi folosite numai
după:
• deschiderea de credite,
• repartizarea creditelor bugetare
• alimentarea cu fonduri a conturilor deschise.

Etapa principală - • realizarea efectivă a unei cheltuieli

• prin achiziţionarea unui bun, unui serviciu
(achiziţionarea de calculatoare, plata facturilor
Executarea curente – electricitate, energie termică, apă etc.)
• efectuarea unui act cu titlu gratuit (decontare

efectivă costuri spitalizare, plata burselor, plata ajutorului

de şomaj etc.).

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 24

 Angajare

• Angajament legal
• Angajament bugetar

Lichidare

• Creanță certă, lichidă și exigibilă

Etapa • Bun de plată

principală Ordonanțare

• Ordonator de credite
• Ordonanțarea de plată

Plata

• Trezorerie
• Caserie

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 25

7.5. Modificarea destinaţiei
creditelor bugetare
(1) Virările de credite bugetare
• modificarea destinaţiei CB de la o subdiviziune a clasificaţiei bugetare la alta.
• Limite: 10 % în trim. III, fără cheltuieli de personal.
• Aprobare: Guvern, Consiliul local, Consiliul judeţean, OPC

(2) Transferarea de credite

• trecerea sumelor de la un OPC la altul, în relaţie cu transferarea unei activităţi.

(3) Suplimentarea creditelor bugetare

• alocarea de sume suplimentare pe baza cererilor primite de la OPC, din Fondul de Rezervă.

(4) Anticiparea creditelor bugetare

• utilizarea a până 30% din veniturile proprii estimate şi aprobate, anterior încasării

(5) Blocarea creditelor bugetare

• operaţiune inversă deschiderii creditelor bugetare şi constă în interzicerea accesului la sumele rămase neutilizate până la
finele trimestrelor I, II şi III.

(6) Anularea creditelor

• (a) la 31 decembrie, de drept, dacă creditele bugetare nu au fost utilizate;
• (b) la cererea ordonatorului principal de credite, dacă obiectivele pentru care au fost alocate au fost desfiinţate sau amânate.

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 26

 1.Sistemul naţional
Documentul de raportare -Contul general anual de execuţie bugetară
(CGAEB).
CGAEB este un document de sinteză simetric cu bugetul: V-C
preconizate – V-C realizate.
1.1. Bugetele centrale
 OPC – realizează rapoarte de performanță – MF pe baza
rapoartelor elaborează CGAEB.
 Guvernul preia CGAEB elaborat de MF şi îl supune spre aprobare

8. Încheierea Parlamentului.
1.2. Bugetele locale
Procedurii  OPC – realizează rapoarte de performanță
 OPC elaborează CGAEB, pe care îl supun spre aprobare CL,
Bugetare (CGMB) ori CJ.

Anuale 2. Sistemul european

Conturi anuale
 1) conturile provizorii sunt elaborate şi transmise Curţii de
conturi spre verificare.
 2) conturile definitive sunt aprobate de Comisie şi sunt transmise
Parlamentului şi Consiliului pentru a aproba descărcarea de
gestiune Comisiei.

 Structura CGAEB

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 27

9. Controlul exerciţiului
financiar
BUGETELE NATIONALE BUGETUL UNIUNII

Control politic –
Puterea
legislativă Audit
Audit extern –
intern - Curtea de
Control
Control
auditori Conturi a
tehnic –
administrativ UE
Curtea de
- MF
conturi

DREPT FINANCIAR – UAIC – DREPT 2022-2023 28