Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Probleme Rezolvate
Probleme Rezolvate
CONTABILITATE
1 ntreprinderea ALFA deine o marc de fabricaie achiziionat cu 800 mil. lei. Ea este reevaluat la sfritul exerciiului N cnd amortizarea cumulat este de 400 mil. lei iar valoarea reevaluat este de 500 mil. lei. Durata de via estimat a mrcii este de 10 ani iar amortizarea este liniar. Determinai rezerva din reevaluare care va fi realizat anual.
Rezolvare:
Cost achizitie activ=800mil Calcul amortizare=800mil/10ani=80mil/an Amortizare cumulata (amortizat deja pe 5ani)=400mil Cost net mijloc fix=Cost achizitie-Amortizare=400mil Cost dupa reevaluare=500mil Se inregistreaza o diferenta din reevaluare de 100mil lei (surplus)
In evidenta contabila se efectueaza: Reflectarea inregistrarii diferentei din reevaluare: 205 = 105 100mil
Valoare reevaluata =500mil Amortizare aferenta cost istoric= 800 mil /10/12=6.67lei/luna Durata ramasa de functionare=5ani Amortizare aferenta surplus reevaluare=100mil/5/12=1.67lei/luna Societatea,prin politicile contabile,a stabilit transferarea castigului realizat in contul 1065 Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare lunar,pe masura amortizarii imobilizarii:
Rezerva din reevaluare care va fi realizata anual Durata ramasa de functionare : 5ani Rezerva din reevaluare anuala= 100mil/5ani =20mil Din punct de vedere fiscal,societatea va considera venit impozabil sumele transferate in contul 1065 la calculul impozitului pe profit
2. S.C. ALFA S.A. deine un teren achiziionat n exerciiul N la costul de 50.000.000 lei. La sfritul exerciiului N+5 valoarea just a terenului este de 70.000.000 lei. Terenul este vndut n exerciiul N+7 la preul de vnzare de 60.000.000 lei. Care este tratamentul contabil al rezervei din reevaluare?
Raspuns: Cost achizitie = 50.000.000 Valoare justa = 70.000.000 Inregistrarea cresterii de valoare
Scoaterea din evidenta teren si capitalizarea surplusului din reevaluare: 6583 = 2111 105 = 1065 70.000.000 20.000.000
In sensul reglementarilor contabile pct. 124 alin. 3 din reglementarile aprobate prin OMFP 3055/2009 surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare trebuie capitalizat (adica transferat in contul 1065), in momentul in care constituie un castig realizat, adica la scoaterea din evidenta a activului, respectiv pe masura folosirii lui in entitate. Intrucat terenul nu se amortizeaza, soldul contului 105 va fi transferat in contul 1065 si deci capitalizat atunci cand acesta este scos din evidenta (la vanzare, la lichidarea societatii )
3. Se import un echipament tehnologic. Factura extern cuprinde: pre negociat 10.000 euro, cheltuieli de transport, 1.000 euro i asigurarea de 200 euro. Taxa vamal este de 10% iar comisionul vamal de 1%. Cursul de schimb la data importului este de 40.000 lei = 1 euro. Cheltuielile cu transportul pe parcurs intern sunt facturate de un cru la 20.000.000 lei. Se efectueaz cheltuieli cu manipularea, montajul i probele tehnologice n valoare de 12.720.000 lei. La ce valoare va fi contabilizat intrarea echipamentului tehnologic?
Raspuns : Costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia acelora pe care persoana juridic le poate recupera de la autoritile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective.
In costul de achiziie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obinerea de autorizaii i alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective. 10.000+1000+200=11.200*40.000=448.000.000 213=404 448.000.000
4. ntreprinderea deine un utilaj achiziionat cu 300.000.000 lei i a crui durat de via util este estimat la 15 ani. Care este amortizarea anului 14 tiind c ntreprinderea utilizeaz metoda SOFTY degresiv? a) 40.000.000 lei; b) 150.000.000 lei; c) 20.000.000 lei; d) 30.000.000 lei; e) 5.000.000 lei. Raspuns: Metoda Softy = 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15=120 Anul 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 Cota Amortizarea
1/120(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15) 300.000.000*1/120=2.500.000 2/120 3/120 4/120 5/120 6/120 7/120 8/120 9/120 10/120 11/120 12/120 300.000.000*2/120=5.000.000 300.000.000*3/120=7.500.000 300.000.000*4/120=10.000.000 300.000.000*5/120=12.500.000 300.000.000*6/120=15.000.000 300.000.000*7/120=17.500.000 300.000.000*8/120=20.000.000 300.000.000*9/120=22.500.000 300.000.000*10/120=25.000.000 300.000.000*11/120=27.500.000 300.000.000*12/120=30.000.000
Rapuns : Varianta e)
5. La 1 ianuarie N-1, ntreprinderea a achiziionat un utilaj al crui cost de achiziie este de 25.000 u.m. Conducerea ntreprinderii a estimat durata de utilizare a utilajului la 5 ani i valoarea rezidual la 5.000 u.m. ntreprinderea utilizeaz metoda liniar de amortizare. La sfritul exerciiului N+1, se estimeaz c durata de utilizare ce corespunde cel mai bine noilor condiii este de 10 ani iar valoarea rezidual apreciat din perspective unei posibile vnzri la sfritul duratei de utilizare este de 3.000 u.m. ntreprinderea trece la metoda degresiv de amortizare, (coeficientul de degresie este 2). Amortizarea aferent exerciiului N+2 este de: a) 3.000 u.m.; b) 2.250 u.m.; c) 3.375 u.m.; d) 2.625 u.m.; e) 1.750 u.m. Raspuns: a)3.000 u.m.
Metoda liniara de amortizare Amortizare 3 ani=25.000-5000/5*3=12.000 2 ->7 ani..a crescut cu 5ani 100:7*2=30% amortizare in N+2
6. Se cunosc urmtoarele informaii aferente exerciiului N: Si 411 = 5.850 u.m.; Sf 301 = 3.090 u.m.; Rd 691 = 330 u.m.; Sf 421 = 5.200 u.m.; Si 301 = 1.290 u.m.; Sf 411 = 7.830 u.m.; Si 441 = 120 u.m.; Rc 70 = 77.400 u.m.; Rd 641 = 2.400 u.m.; Sf 401 = 3.540 u.m.; Sf 441 = 165 u.m.; Sf 404 = 600 u.m.; Rd 605 = 9.630 u.m.; Si 401 = 1.500 u.m.; Si 404 = 780 u.m.; Rd 601 = 17.970 u.m.; Si 421 = 2.800 u.m.; TVA 19%. TVA datorat a fost integral pltit. S se determine fluxul net de trezorerie din exploatare.
Raspuns : D S.I. 5.850 411 C Incasare = 5.850 + 92.106 7.830 = 90.126 S.F. 7.830 C
D 301 S.I. 1.290 Achizitii = 17.970 + 17.970 3.090 1.290 = 19.770 S.F. 3.090 D 401 S.I. 1.500
D Plati = 120 +330 165 = 285 S.F. 165 D Plati = 2.800 +2.400 5.200 S.F. 5.200
2) consum materii prime : 601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 70 lei 17.9
3) Achizitii materii prime : % 301 Materii prime 4426 TVA deductibil 4) Cheltuieli cu energia si apa: % 605 Cheltuieli privind energia si apa 4426 TVA deductibil 1829.70 lei = 401 Furnizori 11.459,7lei 9.630 lei 3.756.30 lei = 401 Furnizori 23.526.30 lei 19.770 lei
8) regularizare TVA : 4427 TVA colectat = % 4426 TVA deductibil 4423 TVA de plata Determinarea fluxului net din activitatea de exploatare : Incasarii de la clienti plati catre furnizori plati privind TVA plati ptivind impozitul pe profi 90.126 lei - 32.946 lei - 9.120 lei 285 lei 9.120 lei 14.706 lei 5.586 lei
= 47.775 lei
7. Se cunosc urmtoarele informaii (n lei): cheltuieli cu personalul 200.000; pli ctre salariai i n contul acestora 120.000; venituri din vnzarea mrfurilor 300.000 (ncasate); cheltuieli cu mrfurile vndute 270.000; pli ctre furnizorii de stocuri 40.000; cheltuieli cu impozitul pe profit 80.000; impozit pe profit pltit 60.000; venituri din cesiunea de imobilizri 270.000 (ncasate); pli ctre furnizorii de imobilizri 40.000; cheltuieli din cesiunea de imobilizri 300.000; ncasri din emisiunea de obligaiuni 70.000; pli din rambursri de credite primite pe termen lung 20.000; ncasri din noi emisiuni de aciuni 130.000; primirea n leasing financiar a unui mijloc de transport a crui valoare just este de 50.000; lichiditi i echivalente de
10
Activitatea de investitii + Venituri din cesiunea de imobolizari - Plati catre furnizorii de imobilizari = +/- Fluxul net de trezorerie din activitatile de investitii Activitatea de finantare + 270.000 lei - 40. 000 lei = 230.000 lei
11
8. Deschiderea unui acreditiv pentru plata unui furnizor de mrfuri: (a) afecteaz fluxul de trezorerie din exploatare cu semnul plus; (b) afecteaz fluxul de trezorerie din exploatare cu semnul minus; (c) afecteaz fluxul de trezorerie din exploatare din finanare cu semnul plus; (d) afecteaz fluxul de trezorerie din exploatare din investiii cu semnul minus; (e) nu afecteaz fluxul de trezorerie.
Un aranjament incheiat cu o banca, prin care unui client de peste hotare i se pune la dispozitie o suma de bani. Contul acestuia este debitat cu suma ceruta, iar banca respectiva solicita bancii-corespondent sa remita banii acolo unde doreste clientul. Pentru mai multa siguranta, banca va trimite corespondentei sale un specimen al semnaturii clientului
9. Plata chiriei aferente unui contract de leasing financiar de ctre locatar: (a) afecteaz fluxul de trezorerie din finanare cu semnul minus;
12
10. La 31.12.N, societatea M achiziioneaz 25% din aciunile societii A la costul de 50.000 u.m. La data achiziiei capitalurile proprii ale societii F au o valoare de 120.000 u.m. Cu ocazia achiziiei se identific un plus de valoare pentru un teren de 10.000 u.m. Plusul de valoare identificat genereaz diferene temporare impozabile (deoarece valoarea contabil a terenului este cu 10.000 u.m. mai mare dect baza sa fiscal) i implicit o datorie de impozit amnat de 16% x 10.000 = 1.600 u.m.
Fondul comercial rezultat n urma achiziiei este de: (a) 17.900 u.m.; (b) 18.000 u.m.; (c) 20.000 u.m.; (d) 30.000 u.m.; (e) 2.100 u.m. Raspuns ; varianta e) 10.000*25%=2500*(1-0.16)=2100 u.m 11. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? Sunt pri legate ale unei entiti: (1) o societate asociat a acesteia; (2) un individ care face parte din managementul-cheie al societii; (3) membrii apropiai ai familiei oricrei pri legate; (4) un creditor comercial al entitii;
13
Rezolvare: (a) 1 + 2 + 3; IAS 24 - partea este o entitate asociat (potrivit defini iei din IAS 28 Investitii n entitatile asociate) a entitatii ; - partea este un membru al personalului-cheie din conducerea entittii sau a societtii-mam; - partea este un membru apropiat al familiei oricrei persoanei men ionate la litera (a) sau (d);
12. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? (a) o societate care deine aciuni ntr-o entitate este parte legat a acesteia; (b) tranzaciile cu prile legate fac obiectul publicrii conform IAS 24 doar dac sunt oneroase; (c) compensaiile acordate salariailor care fac obiectul publicrii conform IAS 24 exclud plile pe baz de aciuni; (d) controlul este capacitatea de a guverna politicile financiare i operaionale pentru a obine beneficii din activitile acesteia; (e) o societate exercit controlul exclusiv asupra alteia dac deine peste 20% din drepturile de vot.
14
13. Societatea Alfa pltete unei societi deinute de unul din directori un comision pentru servicii de consultan. Care este varianta corect conform IAS 24? (a) aceast informaie poate fi ignorat; (b) informaia ar trebui publicat n note doar dac nu s-a realizat n condiii de pia normale; (c) informaia trebuie publicat n note oferind detalii referitoare la societate i la tranzacie; (d) societatea directorului nu este parte legat; (e) chiar dac firma directorului este parte legat prestarea de servicii nu face obiectul publicrii.
Raspuns : (c) informaia trebuie publicat n note oferind detalii referitoare la societate i la tranzacie;
15
Raspuns: (e) societatea T este parte legat a societii M deoarece este controlat de un manager-cheie al acesteia.
16. Societatea A i societatea B exercit un control comun asupra societii C (societatea C este entitate de tip joint venture). Societatea A vinde mrfuri societii B n valoare de 7 mil. lei i societii C n valoare de 6 mil. lei. La sfritul exerciiului
16
Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? (a) societatea B este parte legat a societii A; (b) societatea A este obligat s publice n situaiile sale financiare detaliile tranzaciilor cu societatea B; (c) societatea A este obligat s publice n situaiile sale financiare detaliile tranzaciilor cu societile B i C; (d) societatea C este o parte legat a societii A. Prin urmare, societatea A trebuie s publice n situaiile sale financiare cel puin suma tranzaciei (de 6 mld. lei), termenii n care aceasta a avut loc i soldul creanei fa de C (de 2 mld. lei); (e) societile B i C sunt pri legate ale societii A.
Raspuns: (d)societatea C este o parte legata a societatii A.Prin urmare,societatea A trebuie sa publice in situatiile sale financiare cel putin suma tranzactiei(de 6 mld. lei),termenii in care aceasta a avut loc si soldul creantei fata de C(2 mld.lei);
17. Domnul Z deine 70% din aciunile societii Alfa, restul de 30% fiind deinute de un acionar minoritar. Alfa deine 65% din capitalul societii Beta. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? (a) domnul Z i societatea Beta sunt pri legate ale societii Alfa; (b) domnul Z nu este parte legat a societii Alfa; (c) doar domnul Z este parte legat a societii Alfa; (d) Alfa nu este parte legat a societii Beta; (e) Beta nu este parte legat a societii Alfa. Raspuns:
17
ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII 1. S se calculeze i s se interpreteze soldurile intermediare de gestiune pentru ntreprinderea ale crei informaii financiare sunt prezentate mai jos: Indicator Venituri din vnzarea mrfurilor Producia vndut Producia stocat Subvenii de exploatare Cheltuieli cu materii prime Costul mrfurilor vndute Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu chirii Impozite i taxe Venituri din dobnzi Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit u.m. 4000 24000 500 2300 10000 4200 5000 1000 200 300 100 500 1400
18
19
20
Rezultatul Net = +RC + venituri exceptionale - cheltuieli exceptionale. RN = 9700>0 RN=RC, adica unitatea n-a avut venituri sau cheltuieli exceptionale. 1. + Vanzari de marfuri Vmf 4000 2 + Productia exercitiului Qex 24000+500 3 - Cheltuieli privind marfurile Chmf 4200 4 - Cheltuieli cu mp Chmp 10000 5 = Valoarea adaugata Va 14300 6 - Impozite si taxe Imp 300 7 + Subventii pentru exploatare Sbv 2300 8 - Cheltuieli cu personalul - Chp 5000 9 = Excedent brut de exploatare EBE 11300
21
2. S se calculeze fluxul de numerar disponibil pentru ac ionari n cazul unei intreprinderi despre care se cunosc urmtoarele: cifra de afaceri 40000 u.m., cheltuieli materiale 25000 u.m., cheltuieli salariale 10000, cheltuieli cu amortizarea 2000 u.m., cheltuieli cu dobnzi 1000 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumprri de mijloace fixe pe parcursul anului 1000 u.m., venituri din vnzarea mijloacelor fixe 500 u.m., creterea activului circulant net 100 u.m., datorii financiare la nceputul anului 10000, datorii financiare la sfritul anului 11000.
22
Rezolvare : + + Cifra de afaceri Cheltuieli materialele Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit Cumparari de mijloace fixe pe parcursul anului Venituri din vanzarea mijloacelor fixe Cresterea activului circulant net Datorii financiare la inceputul anului Datorii financiare la sfarsitul anului = Fluxul de numerar disponibil - 1.000 u.m. = 400 u.m. + 500 u.m. + 100 u.m. 10.000 u.m. - 25.000 u.m. - 10.000 u.m. - 2.000 u.m. - 1.000 u.m. - 200 u.m. - 1.000 u.m.
AUDIT
de
efectuat
cnd
examinai
- de procurat extrasele bancare si de intrebat personalul clientului despre orice extras, vechi sau neobisnuit; - de determinat daca conturile de trezorerie constituie obiectul unor restrictii speciale; - de informat daca au fost garantate, cedate sau scontate creantele;
23
24
Beneficiarii auditului
Obiectivele auditului
aprecierea controlului asupra activitatii intreprinderii si formularea de recomandari pentru imbunatatirea acestuia toate functiile intreprinderii, in toate dimensiunile si aspectele lor orice tip de frauda care implica intreprinderea, sub aspect patrimonial sau al oricarui alt aspect independenta profesionala, juridica si statutara permanent, conform unui plan anual
Domeniul de aplicare
functiile intreprinderii care participa la determinarea rezultatului orice frauda care are sau se presupune ca ar putea avea influenta asupra rezultatelor
Prevenirea fraudei
EVALUAREA INTREPRINDERII 1. Care este valoarea activului net corijat al unei ntreprinderi care, dup reevaluarea bunurilor, prezint urmtoarea situatie patrimonial: capital social 3.000.000; imobilizri 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii luate cu chirie 10.000.000: a) 43.500.000; b) 18.500.000;
25
Raspuns : b) 18.500.000 Cap. pro. + dif. din reeval = (3.000.000 + 500.000 + 1.000.000) + 14.500.000 = 18.500.000 lei
2. Soldul clientilor la 31 decembrie este de 15.375 mii lei, iar rulajul creditor anual al acestora este de 186.150 mii lei. Care a fost durata n zile a ncasrii clientilor? a) 15 zile; b) 45 de zile; c) 30 de zile.
Raspuns: varianta c) durata medie de incasare a clientilor este de 30 de zile (= sold mediu creante comerciale/ cifra de afaceri x 365 zile).
3. Se dau urmtoarele elemente de bilant: total activ = 425.000 mii lei; cheltuieli constituire = 2.500 mii lei; cheltuieli de cercetare = 15.500 mii lei; brevete proprietate = 125.000 mii lei. Exist un cumprtor pentru o parte din brevete care ofer 75.000 mii lei.
26
Raspuns: * varianta b) bilantul contabil va fi ajustat in minus cu 143.000 mii lei (cheltuieli de constituire 2.500 mii lei +cheltuieli de cercetare 15.500 mii lei + brevete proprietate 125.000 mii lei)
RSPUNS:
27
28
FISCALITATE 1. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri: - venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei; - venituri din donaii 30.000 lei; - venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei; - venituri din activiti economice 150.000 lei.
29
30
2. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener, pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine impozitul pe profit de virat statului.
Raspuns : a) Determinam profitul impozabil. Venituri impozabile = 790.000 lei Analiza cheltuielilor: - cheltuieli cu impozitul pe profit platit 10.000 lei - nedeductibile - cheltuieli cu sponsorizarea 30.000 lei - nedeductibile - cheltuieli cu majorari de ntrziere in urma controlului fiscal 3.000 lei - nedeductibile - cheltuieli cu servicii de consultanta fara contract si justificare 5.000 lei nedeductibile Total cheltuieli nedeductibile = 10.000 + 30.000 + 3.000 + 5.000 = 48.000 lei Profit impozabil = 790.000 600.000 + 48.000 = 238.000 lei b)Determinarea impozitului pe profit datorat Impozit pe profit datorat = 16% x 238.000 = 38.080 lei c) Determinam impozitul pe profit de plata Potrivit art. 21, alin. 4, lit. p din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli ndeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
31
3. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile. Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar cheltuielile reprezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. S se precizeze care este nivelul cheltuielilor deductibile i care este nivelul cheltuielilor nedeductibile.
Raspuns: Diurna maxima deductibila = 2,5 x 5 x 13 lei = 162,5lei / salariat x 5 salariati = 812,5 lei Cheltuielile deductibile sunt : 812.50+ chelt cu cazarea 5.000 lei+cheltuielile cu transportul 1500 lei=> 7312.50 lei Diurna acordata a fost de 80 lei /zi/salariat = 80 lei x 5 zile = 400 lei Astfel, cheltuieli cu diurna nedeductibile = 400 lei 162,5 lei = 237,5 lei x 5 salariati = 1.187,5 lei Cadrul legislativ Delegarea reprezinta exercitarea temporara, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca. Delegarea se efectueaza din mult 60 de zile. dispozitia angajatorului. Delegarea poate fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60 de zile si se poate prelungi, cu acordul salariatului, cu cel
32
33
Astfel: in cazul diurnei zilnice acordate pentru deplasari in tara, nivelul minim al diurnei aplicabil institutiilor publice si implicit celorlalte unitati este de 13 lei;
34
4. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 200X va realiza urmtoarele venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 190.000 lei; n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: 1 cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 30.000 lei; 2 cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12.000 lei; 3 cheltuieli de protocol: 1.000 lei; 4 cheltuieli cu salariile personalului angajat, inclusiv contribuiile datorate 22.000 lei; 1 cheltuieli cu diurna pentru deplasrile efectuate de salariai 8.000 lei (pentru deplasri similare, n cazul unei instituii publice diurna ar fi fost de 3.000 lei), cheltuieli cu transportul 2.500 lei i cheltuieli reprezentnd cazarea 5.000 lei. Persoana fizic estimeaz c la 01 iunie 200X, contracteaz un mprumut n sum de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an. Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate datorat n contul impozitului pe venit.
35
36
37
5. Precizai ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA: - o persoan fizic care efectueaz servicii de contabilitate pe baz de contract individual de munc cu S.C. ALFA S.A.; - Ministerul Sntii; - cantina proprie pentru salariaii Ministerului Educaiei i Cercetrii; - S.C. X S.R.L. efectueaz prestri servicii vopsitorie auto cu CA > 35.000 euro; - S.C. BETA efectueaz numai operaiuni de acordare credite; - S.C. Z S.R.L. Efectueaz comer en-detail cu produse alimentare cu CA < 35.000 euro.
Raspuns :
38
39