GRILE AUDIT

1. AUDITUL FINANCIAR REPREZINTA ACTIVITATEA DE EXAMINARE, IN VEDEREA

EXPRIMARII DE CATRE AUDITORII FINANCIARI A:
a) Unei certificari asupra modului de intocmire a situatiilor financiare
-expertul contabil certifica
b) Unei opinii cu privire la activitatile societatii
-presa
c) Unei opinii asupra situatiilor financiare intocmite

RASPUNS CORECT: C

2. IN EXERCITAREA INDEPENDENTA A PROFESIEI, PENTRU A NU ADUCE ATINGERE

PRINCIPIILOR DE INDEPENDETA, OBIECTIVITATE SI INTEGRITATE PROFESIONALA,
AUDITORII FINANCIARI:
a) Trebuie sa fie liberi de orice constrangere
b) Trebuie sa fie liberi si perceputi a fi liberi de orice constrangere
c) Trebuie sa aiba o buna reputatie profesionala

RASPUNS CORECT: B

3. IN CAZUL SOCIETATII CARE APLICA PREVEDERILE OMFP 1802/2014 CU

MODIFICARILE SI COMPLETARILE ULTERIOARE, RAPORTUL DE AUDIT SE
ADRESEAZA:
a) Actionarilor sau consiliului director al societatii
b) Directorului economic
c) Tuturor entitatilor care au un interes legat de activitatea societatii

RASPUNS CORECT: A

4. CARE SUNT UTILIZATORII RAPORTULUI DE AUDIT?

a) Actionarii, potentiali investitori, institutiile de credit, alte organisme ale statului
b) Societatile auditate, care folosesc raportul de audit
c) Directorii societatii care tin cont de opinia auditorului in intocmirea situatiilor financiare

RASPUNS CORECT: A

5. DE REGULA RAPORTUL DE AUDIT:

a) Se prezinta in cadrul AGA de catre auditor pentru ca actionarii societatii sa ia cunostinta de
constatarile echipei de audit si de opinia acestuia
b) Se aproba de catre AGA a societatii auditate
c) Se prezinta AGA dupa ce a fost aprobat de directorul ecoomic sau directorul general

RASPUNS CORECT: A
 6. CUM INFLUENTEAZA OPINIA AUDITORULUI EXPRIMATA IN RAPORTUL DE AUDIT,
SITUATIILE FINANCIARE AUDITATE?
a) Nu le influenteaza in niciun fel, decat sporadic
b) Contribuie la inbunatatirea intocmirii situatiilor financiare
c) Sporeste credibilitatea situatiilor financiare

RASPUNS CORECT: C

7. AUDITUL TREBUIE DESFASURAT IN CONFORMITATE CU

a) Standardele internationale de contabilitate
b) Standardele internationale de audit si standardele internationale de contabilitate
c) Standardele internationale de audit

RASPUNS CORECT: C

8. AUDITUL FINANCIAR FURNIZEAZA UN NIVEL DE ASIGURARE

a) Mediu
b) Ridicat, dar nu absolut
c) Foarte ridicat

RASPUNS CORECT: B

9. DATORITA APLICARII RATIONAMENTULUI PROFESIONAL, UTILIZARII TESTELOR,

EXISTENTA UNOR LIMITARI ALE SISTEMELOR CONTABILE SI DE CONTROL INTERN,
NIVELUL DE ASIGURARE FURNIZAT DE AUDIT:
a) Nu poate fi ridicat
b) Nu poate fi absolut
c) Nu poate fi apreciat

RASPUNS CORECT: B

10. ANGAJAMENTELE DE REVIZUIRE, ANGAJAMENTELE PRIVIND PROCEDURI

CONVENITE SI ANGAJAMENTELE DE ELABORARE (COMPILARE) SUNT:
a) Servicii de audit
b) Servicii de consultanta financiar contabila
c) Servicii conexe auditului financiar

RASPUNS CORECT: C

11. OBIECTIVUL UNUI ANGAJAMENT DE REVIZUIRE ESTE CA AUDITORUL SA

STABILEASACA DACA:
a) Exista indicii care sa il faca sa creada ca situatiile financiare nu sunt intocmite in conformitate cu
cadrul de raportare financiara
b) Exista indicii care sa il faca sa creada ca stuatiile financiare sunt intocmite in conformitate cu cadrul
de raportare financiara
c) Situatiile financiare sunt intocmite sub toate aspectele semnificative in conformitate cu cadrul de
raportare
 RASPUNS CORECT: A

12. PROCEDURILE UTILIZATE INTR-UN ANGAJAMENT DE REVIZUIRE SUNT:

a) Mai complexe decat cele utilizate intr-un angajament de audit
b) Mai putin complexe si nu ofera toate probele cerute intr-un angajament de audit
c) Complexe si revizuite de catre conducerea societatii client

RASPUNS CORECT: B

13. OBTINEREA DE PROBE CA URMARE A UNOR PROCESE DE INSPECTIE, OBSERVATIE,

COMFIRMARE SI CALCUL SUNT SPECIFICE:
a) Angajamentelor de revizuire
b) Angajamentelor de elaborare (compilare)
c) Angajamentelor de audit

RASPUNS CORECT: C

14. NIVELUL DE ASIGURARE FURNIZAT IN CAZUL UNUI ANGAJAMENT DE REVIZUIRE

ESTE:
a) Ridicat
b) Moderat
c) Inexistent

RASPUNS CORECT: B

15. IN CARE DIN URMATOARELE TIPURI DE ANGAJAMENTE NU ESTE FURNIZATA O

ASIGURARE?
a) Angajamente de audit
b) Angajamente de revizuire
c) Angajamente privind proceduri agreate

RASPUNS CORECT: C

16. RAPORTUL FURNIZAT IN URMA ANGAJAMENTELOR PRIVIND PROCEDURILE

AGREATE CONTINE:
a) O asigurare pozitiva asupra asertiunilor
b) O asigurare negativa asupra asertiunilor
c) Constatarile procedurilor effectuate

RASPUNS CORECT: C

17. ANGAJAMENTELE DE ELABORARE AU DREPT FINALITATE

a) Constatarile procedurilor derulate
 b) Furnizarea unei asigurari negative asupra asertiunilor
c) Identificarea informatiei compilate

RASPUNS CORECT: C

18. AUDITORUL FINANCIAR ESTE RESPONSABIL PENTRU:

a) Intocmirea situatiilor financiare alaturi de conducerea societatii
b) Fraudele care au loc in perioada derularii auditului
c) Opinia exprimata in raportul de audit

RASPUNS CORECT: C

19. PREZENTATI CARE DIN AFIRMATIILE URMATOARE ESTE ERONATA:

a) Activitatea de revizuire difera de activitatea de audit prin nivelul de asigurare oferit
b) Activitatea de audit ofera o asigurare inalta dar nu absoluta
c) Activitatea de revizuire ofera o asigurare pozitiva asupra asertiunilor conducerii

RASPUNS CORECT: C

20. CARE DIN ACTIUNILE URMATOARE TREBUIE EFECTUATE DE UN AUDITOR PENTRU

FUNDAMENTAREA DECIZIEI DE A ACCEPTA UN ANGAJAMENT CU UN CLIENT NOU?
a) Negocierea incheierii contractului de audit
b) Studierea reglementarilor emise de CAFR
c) Realizarea testului referitor la independenta si la absenta incompatibilitatilor

RASPUNS CORECT: C

21. IN CAZUL UNUI CLIENT NOU, AUDITORUL TREBUIE SA CONTACTEZE AUDITORUL

PRECEDENT:
a) In etapa de preplanificare si de acceptare a mandatului
b) Pe parcursul desfasurarii auditului
c) Contractarea auditorului precedent nu este necesara

RASPUNS CORECT: A

22. IN ETAPA DE PREPLANIFICARE, ATUNCI CAND DECIDE DACA VA ACCEPTA UN

MANDAT CU CLIENT NOU, AUDITORUL TREBUIE SA EVALUEZE:
a) Reputatia clientului potential, stabilitatea lui financiara si relatiile anterioare cu alte societati de audit
b) Controlul intern si sistemul contabil al clientului potential
c) Riscul intern ca soldul unui cont sau a unei categorii de tranzactii sa comporte erori semnificative, fie
ca sunt considerate in mod individual, fie cumulate cu alte erori din alte solduri sau categorii de
tranzactii
 RASPUNS CORECT: A

23. OBLIGATIA INTRETINERII UNEI COMUNICARI INTRE AUDITORUL SUCCESOR SI

AUDITORUL PRECEDENT II REVINE:
a) Conducerii entitatii auditate
b) Auditorului succesor
c) Auditorului precedent

RASPUNS CORECT: A

24. DACA EXISTA FACTURI NEINCASATE PENTRU SERVICII PRESTATE CU PESTE UN AN

IN URMA:
a) Auditorul va mentiona acest lucru in sectiunea G din Ghidul calitatii in audit
-“ Secţiunea G - Organizare şi funcţionare a structurii organizatorice”
b) Acest lucru ar reprezenta o incalcare a principiului independentei auditorului
c) Auditorul va introduce in raportul de audit al exercitiului curent un paragraf in care va prezenta acest
fapt.

RASPUNS CORECT: B

25. DE CE ESTE NECESAR CA AUDITORUL SUCCESOR SA COMUNICE CU AUDITORUL

PRECEDENT?
a) Pentru o mai buna cunoastere a entitatii si a deficientelor identificate de auditorul precedent
b) Pentru a cunoaste motivele pentru care auditorul precedent nu a continuat relatia cu clientul de audit
c) Ambele variante de mai sus

RASPUNS CORECT: C

26. DACA INAINTE DE FINALIZAREA ANGAJAMENTULUI CLIENTUL DE AUDIT CERE O

MODIFICARE A SCRISORII DE ANGAJAMENT ASTFEL INCAT NOUL ANGAJAMENT SA
FURNIZEZE UN NIVEL DE ASIGURARE MAI SCAZUT, AUDITORUL:
a) Trebuie sa evalueze oportunitatea???? unei astfel de actiuni
b) Trebuie sa renunte la angajamentul in cauza imediat ce i se cere sa modifice scrisoarea de
angajament
c) Trebuie sa mentioneze acest lucru in raportul de audit.

RASPUNS CORECT: A

27. SCRISOAREA DE ANGAJAMENT DOCUMENTEAZA SI CONFIRMA:

a) Stabilitatea financiara a clientului de audit
b) Obiectivul si sfera angajamentului de audit
c) Ambele variante de mai sus

RASPUNS CORECT: B
 28. UNUL DIN PRINCIPALELE PUNCTE CONTINUTE IN SCRISOAREA DE ANGAJAMENT
ESTE:
a) Responsabilitatea conducerii pentru intocmirea situatiilor financiare
b) Modalitatea de calcul a onorariilor auditorului
c) Acordul privind implicarea auditorilor interni in desfasurarea auditului

RASPUNS CORECT: A

29. GRADUL DE ADECVARE A PROBELOR DE AUDIT SE REFERA LA:

a) Cantitatea probelor de audit
b) Relevanta si credibilitatea acestora
c) Nici una dintre variantele de mai sus
Explicatie: Gradul de adecvare al probelor de audit (calitatea probelor de audit necesare) este
stabilit de auditorii publici externi ţinând cont de relevanţa şi de gradul de încredere al acestora
pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor auditului performanţei.

RASPUNS CORECT: B

30. PROBELE DE AUDIT OBTINUTE DIN INTERIORUL ENTITATII SUNT MAI CREDIBILE
ATUNCI CAND: (ISA 500 “Probele de Audit”)
a) Controalele aferente impuse de eintitate sunt eficiente
b) Actionarii se implica in administrarea afacerilor entitatii
c) Sistemul contabil functioneaza efficient
Explicatie:
Probele de audit sunt mai credibile atunci când sunt obţinute din surse independente din afara entităţii.
 Probele de audit care sunt obţinute din interiorul entităţii sunt mai credibile atunci când controalele
aferente impuse de entitate sunt eficiente.
 Probele de audit obţinute în mod direct de către auditor (de exemplu, observarea aplicării unui control)
sunt mai credibile decât probele de audit obţinute indirect sau prin deducţie (de exemplu, investigări cu
privire la aplicarea unui control).
 Probele de audit sunt mai credibile atunci când ele există sub formă de document, fie pe hârtie, electronic
sau de altă natură (de exemplu, o înregistrare scrisă folosind metode contemporane a unei întâlniri este mai
credibilă decât declararea ulterioară în formă orală a problematicilor discutate).

RASPUNS CORECT: A

31. ATUNCI CAND IMFORMATIILE PRODUSE DE ENTITATE SUNT UTILIZATE DE AUDITOR

LA EFECTUAREA PROCEDURILOR DE AUDIT, AUDITORUL TREBUIE SA OBTINA
PROBE DE AUDIT CU PRIVIRE LA:
a) Eficienta sistemului de control intern
b) Oportunitatea informatiilor respective
c) Acuratetea si exhaustivitatea informatiilor

RASPUNS CORECT: C
 32. ANALIZA INDICATORILOR, INCLUSIV INVESTIGAREA FLUCTUATIILOR SI A
RELATIILOR CARE SUNT INCONSECVENTE FATA DE ALTE INFORMATII RELEVANTE
SAU CARE SE ABAT DE LA VALORILE ASTEPTATE ESTE UN EXEMPLU DE:
a) Observare
b) Procedura analitica
c) Investigare

RASPUNS CORECT: B

33. CAUTAREA DE INFORMATII, ATAT FINANCIARE CAT SI NEFINANCIARE,

REFERITOARE LA PERSOANE CU EXPERIENTA, FIE DIN INTERIORUL, FIE DIN AFARA
ENTITATII ESTE O PROCEDURA DE:
a) Investigare
b) Inspectie
c) Observatie

RASPUNS CORECT: A

34. IN ETAPA DE PREPLANIFICARE, AUDITORUL:

a) Va evalua sistemul contabil si de control intern al entitatii
b) Va discuta cu conducerea entitatii despre perioada in care se vor efectua procedurile de audit
c) Va solicita o confirmare din partea avocatului clientului de audit cu privire la litigiile in care este
implicata entitatea

RASPUNS CORECT: A

35. CARE ESTE PRIMUL PAS CARE TREBUIE FACUT DE AUDITOR ATUNCI CAND
AUDITEAZA SITUATIILE FINANCIARE ALE UNEI ENTITATI CARE NU ESTE COTATA LA
BURSA DE VALORI?
a) Compararea situatiilor financiare ale perioadei curente cu situatiile financiare din anul precedent
b) Completarea unor chestionare cu privire la procedurile entitatii pentru investigarea si clasificarea
tranzactiilor
c) Obtinerea unor informatii despre ramura de activitate, despre modul de organizare al entitatii si despre
produsele si serviciile oferite de acesta.
RASPUNS CORECT: C

36. OBSERVATIA CONSTA IN:

a) Examinarea inregistrarilor sau a documentelor, interne sau externe, in forma tiparita, electronica sau
alta natura
b) Urmarirea unui proces sau a unei proceduri efectuate de alte persoane
c) Cautarea de informatii, atat financiare cat si nefinanciare, referitoare la persoane cu experienta, fie
din interiorul, fie din afara entitatii

RASPUNS CORECT: B
37. FORMA SI CONTINUTUL DOCUMENTELOR DE LUCRU SUNT INFLUENTATE DE
FACTORI CA:
a) Timpul pe care il are la dispozitie auditorul din momentul in care incheie contractul de audit pana
cand trebuie sa finalizeze raportul de audit
b) Natura si complexitatea afacerii clientului
c) Ambele variante de mai sus sunt corecte

RASPUNS CORECT: B

38. SCRISOAREA DE ANGAJAMENT:

a) Documenteaza si confirma acceptarea de catre auditor a numirii, a obiectivului si sferei
angajamentului de audit, a intinderii responsabilitatilor auditorului fata de client si a formei oricaror
raportari
b) Exprima angajamentul ferm al auditorului de a incheia un contract de audit
c) Solicita conducerii entitatii auditate confirmarea litigiilor, a creditelor bancare si a existentei partilor
afiliate.

RASPUNS CORECT: A

39. EXPRIMAREA FIZICA A ACTIVELOR REPREZINTA UN EXEMPLU DE:

a) Observatie
b) Investigare
c) Inspectie

RASPUNS CORECT: C

40. ATINGEREA UNUI NIVEL ABSOLUT DE ASIGURARE AL UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT

FINANCIAR POATE FI ASIGURAT PRIN:
a) Cresterea numarului de teste in procesul de audit
b) Aplicarea rationamentului profesional
c) Nici una din variantele de mai sus

RASPUNS CORECT: C

41. SE CONSIDERA CA NU ADUCE ATINGERE PRINCIPIULUI INDEPENTENTEI DIN CODUL

DE CONDUITA ETICA SI PROFESIONALA DACA:
a) Exista onorarii neincasate de peste 1 an
b) Clientul da dovada de lipsa de integritate in relatia cu auditorul financiar
c) Auditorul propune ajustari ale situatiilor financiare ale clientului

RASPUNS CORECT: C

42. TERMENUL DE ASERTIUNE REPREZINTA:

 a) Declaratii ale conducerii clientului, explicite sau de alta natura, care sunt incorporate in situatiile
financiare
b) Declaratii ale auditorului financiar vis a vis de aspetele negative constatate.
c) Set de date din care este selectionat un esantion despre care auditorul doreste sa traga o concluzie.

RASPUNS CORECT: A

43. LA EFECTUAREA UNUI AUDIT AL SITUATIILOR FINANCIARE, AUDITORUL TREBUIE

SA AIBA SAU SA OBTINA CUNOSTINTE SUFICIENTE DESPRE CLIENT, CARE SA-I
PERMINTA:
a) Obtinerea unui onorariu cat mai mare
b) Sa identifice sau sa inteleaga evenimentele si tranzactiile care pot avea un efect semnificativ asupra
situatiilor financiare
c) Sa identifice ce fel de rationament profesional sa aplice

RASPUNS CORECT: B

44. IN ABORDAREA AUDITULUI, AUDITORUL TREBUIE:

a) Sa inteleaga si sa evalueze preliminar auditul intern
b) Sa nu ia in considerarea activitatea de audit intern
c) Sa intrebe echipa de audit daca se bazeaza pe auditul intern al clientului de audit.

RASPUNS CORECT: A

45. UN AUDITOR SUCCESOR TREBUIE SA COMUNICE CU AUDITORUL PRECEDENT IN

PRIMUL RAND PENTRU:
a) A intelege motivele schimbarii auditorului
b) Metoda utilizata in esantionare ????
c) Opinia auditorului precedent vis a vis de evenimentele ulterioare datei de inchidere a exercitiului
financiar.

RASPUNS CORECT:A

46. CARE DIN URMATOARELE PERSOANE AR TREBUI SA CEARA O CONFIRMARE DIN

PARTEA AVOCATULUI CLIENTULUI DE AUDIT?
a) Auditorul
b) Actionarul
c) Managementul clientului de audit

RASPUNS CORECT: A

47. IN TIMPUL PLANIFICARII INITIALE A ACTIVITATII DE AUDIT, UN AUDITOR IN MOD

NORMAL TREBUIE SA:
a) Identifice acele controale interne care pot preveni frauda
b) Evalueze rezonabilitatea estimarilor efectuate de clientul de audit
 c) Discute cu managementul clientului planificarea din punct de vedere al timpului a procedurilor de
audit ce urmeaza a fi efectuate.

RASPUNS CORECT: C

48. CARE DIN URMATOARELE INFORMATII ESTE CORECTA?

a) Controlul intern reprezinta succesiunile de proceduri si inregistrari dintr-o entitate prin care
tranzactiile sunt prelucrate ca modalitati de mentinere a inregistrarilor financiare
b) Controlul intern reprezinta toate politicile si procedurile concepute in vederea furnizarii unei
asigurari rezonabile cu privire la credibilitatea raportarii financiare, eficienta activitatii si
conformitatea cu legislatia apliabila
c) Controlul intern reprezinta procedurile de fond ale auditorului concepute pentru minimizarea riscului
ca situatiile financiare ale entitatii auditate sa contina erori semnificative.

RASPUNS CORECT: B

49. CARE ESTE RELATIA DINTRE CONTROL INTERN SI AUDIT INTERN?

a) Ambele se refera la aceeasi structura organizatorica a entitatii
b) Controlul intern este efectuat de angajati ai entitatii, iar auditul intern se realizeaza numai de un
auditor financiar, persoana fizica sau juridica, care nu este angajat al entitatii.
c) Controlul intern se refera la existenta si aplicarea procedurilor, iar auditul intern se refera la controlul
procedurilor respective.

RASPUNS CORECT:C

50. PENTRU A-SI FUNDAMENTA OPINIA DIN RAPORTUL DE AUDIT, AUDITORUL SE

POATE BAZA:
a) Doar pe evidentele contabile de sine statatoare daca entitatea dispune de un program de contabilitate
performant
b) Doar pe evidentele contabile de sine statatoare daca se obtine de la conducerea confirmarea faptului ca
personalul din departamentul de contabilitate este foarte bine pregatit
c) Pe evidentele contabile de sine statatoare ale entitatii dar trebuie sa obtina si alte probe de audit.

RASPUNS CORECT: C

51. RISCUL CA AUDITORUL SA EXPRIME O OPINIE DE AUDIT NECORESPUNZATOARE

ATUNCI CAND SITUATIILE FINANCIARE SUNT DENATURATE IN MOD SEMNIFICATIV
ESTE CUNOSCUT CA:
a) Risc de nedetectare
b) Risc de audit
c) Risc inerent

RASPUNS CORECT: A

52. IN DERULAREA ACTIVITATII DE AUDIT, AUDITORUL:

 a) Se baseaza pe activitatea de audit intern a clientului de audit
b) Nu ia in considerare activitatea de audit intern
c) Se limiteaza la a intreba clientul daca exista activitatea de audit intern

RASPUNS CORECT: A

53. ATUNCI CAND AUDITORUL MARESTE NIVELUL RISCULUI DE CONTROL DEOARECE

ANUMITE ACTIVITATI DE CONTROL S-AU DOVEDIT A FI INEFICIENTE, ATUNCI IN
MOD OBLIGATORIU, AUDITORUL TREBUIE SA MAREASCA:
a) Nivelul riscului de nedetectare
b) Sa extinda aria de cuprindere a testelor de detaliu
c) Sa extinda aria de cuprindere a testelor de control

RASPUNS CORECT: C

54. CARE DIN URMATOARELE PROCEDURI/TESTE DE AUDIT SUNT ADECVATE PENTRU

IDENTIFICAREA STOCURILOR DEPRECIATE?
a) Testarea avizelor de expeditie si a procedurilor de separare a exercitiilor
b) Confirmarea existentei stocurilor aflate la tert
c) Examinarea vitezei de rotatie a stocurilor

RASPUNS CORECT: C

55. CARE SUNT CELE MAI CREDIBILE PROBE OBTINUTE DE AUDITOR?

a) Cele obtinute de la terti (din surse externe)
b) Cele obtinute de la conducerea clientului de audit
c) Cele create de auditor.

RASPUNS CORECT: A

56. SCRISORILE DE CONFIRMARE:

a) Trebuiesc intocmite de clientul de audit, iar raspunsul va fi primit tot de acesta dar si pe adresa
auditorilor
b) Sunt intocmite de clientul de audit, iar raspunsul este primit de auditor
c) Pot fi inlocuite de declaratii pe propria raspundere ale conducerii clientului de audit.
Explicatie:

« V-am fi recunoscatori daca ati trimite confirmarea acestor solduri din evidentele dvs. la 31 Decembrie 2015, pe
adresa noastra (fax……………………………) si pe adresa auditorilor (fax 0369 130 128 sau email confirmari@topia.ro). »

RASPUNS CORECT: A

57. PROBELE DE AUDIT SE POT DEFINI ASTFEL:

a) Reprezinta informatiile obtinute de atre auditor atunci cand deprinde concluziile pe care se va
fundamenta opinia de audit
b) Reprezinta probele pe care auditorul le obtine de la clientul de audit
c) Reprezinta probele pe care auditorul le furnizeaza clientului astfel incat situatiile financiare sa
prezinte o imagine reala si fidela.
 RASPUNS CORECT: A

58. PROBELE DE AUDIT CURPIND:

a) Inspectia, investigarea si confirmarea
b) Inspectia, investigarea, confirmarea si procedurile analitice efectuate de catre auditor
c) Teste ale controalelor si proceduri de font

RASPUNS CORECT: B

59. TESTELE DE CONTROL REPREZINTA:

a) Testele prin care responsabilul de misiune revizuieste activitatea desfasurata de catre echipa de audit.
b) Testele efectuate pentru a obtine probe de audit in scopul detectarii denaturarilor semnificative din
situatiile financiare
c) Teste efectuate pentru a obtine proble de audit cu privire la proiectarea adecvata si functionarea
eficienta a sistemului contabil si a celui de control intern.

RASPUNS CORECT: B

60. CE SE INTELEGE PRIN EROARE?

a) O gresala neintentionata aparuta in situatiile financiare
b) O gresala ce nu este in conformitate cu obiectivul si principiile generale ce guverneaza un audit al
situatiilor financiare
c) Greseli aparute in situatiile contabile relevante, stocate in forma electronica

RASPUNS CORECT: A

61. CE SE INTELEGE PRINTR-O EROARE PROBABILA? ISA 320

a. Eroarea pe care auditorul se asteapta s-o intalneasca in cadrul populatiei
b. Trecerea cu vederea sau interpretarea gresita a faptelor
c. Eroarea maxima admisa in populatie pe care auditorul este dispus s-o accepte

RASPUNS CORECT: A

62. CE SE INTELEGE PRINTR-O EROARE SEMNIFICATIVA?

a. Exista o eroare semnificativa in informatii atunci cand respectivele informatii care nu au legatura cu
problemele aparute in situatiile financiare auditate sunt declarate sau inregistrate in mod gresit
(eronat)
b. Greseli matematice sau contabile in cadrul inregistrarilore aferente si al datelor contabile
c. Manipularea, falsificarea sau modificarea inregistrarilor sau documentelor

RASPUNS CORECT: A

63. CE SE INTELEGE PRINTR-O EROARE TOLERABILA

a. Eroarea tolerabila este eroarea maxima admisa in populatie, pe care auditorul este dispus s-o accepte
si totusi sa ajunga la concluzia ca rezultatul obtinut din esantionare a atins obiectivul auditului.
b. O gresala neintentionata aparuta in situatiile financiare ca urmare a aplicarii gresite a politicilor
contabile
c. O gresala ce nu contravine asigurarii unui nivel rezonabil al indeplinirii obiectivelor generale ale
controlului intern.

RASPUNS CORECT:A

64. CE ESTE ESTIMAREA CONTABILA?

a. Estimarea contabila reprezinta aproximarea valorii unui element in absenta unor metode precise de
evaluare
b. Eliminarea sau omiterea efectelor tranzactiilor din inregistrari sau documente
c. Elaborarea (sau diferite) de proceduri de audit pentru a obtine asigurarea rezonabila a faptului ca sunt
detectate informatiile eronate, cauzate de fraude si erori semnificative, pentru situatiile financiare in
ansamblul lor.

RASPUNS CORECT:A

65. CE SE INTELEGE PRIN INVESTIGATIE?

a. Investigatia consta in obtinerea de informatii de la persoane bine informate din interiorul sau din
afara entitatii
b. Examinarea registrelor contabile, a documentelor sau imobilizarilor corporale
c. Obtinerea de informatii cuprinse in situatiile financiare privind componentele sau aspectele
industriale si geografice distincte ale entitatii

RASPUNS CORECT:A

66. POTRIVIT ISA 500 PROBELE DE AUDIT SUNT MAI CREDIBILE ATUNCI CAND:
a. Sunt obtinute de catre auditor prin deductie
b. Sunt obtinute din declaratiile conducerii entitatii respective
c. Sunt obtinute din surse independente din afara entitatii respective

RASPUNS CORECT:C

67. AUDITORUL TREBUIE SA STABILEASCA, PE BAZA UNOR PROCEDURI CARE NU

OFERA TOATE PROBELE CE SUNT CERUTE INTR-UN ANGAJAMENT DE AUDIT, DACA
SITUATIILE FINANCIARE NU SUNT INTOCMITE, SUB TOATE ASPECTELE
SEMNIFICATIVE, IN CONFORMITATE CU UN CADRU IDENTIFICAT DE RAPORTARE
FINANCIARA IN CAZUL:
a. Angajamentelor de revizuire
b. Angajamentelor privind procedurilor convenite/agreate
c. Angajamentelor de elaborare
Explicatie:
“Angajamentele de revizuire nu cuprind unele proceduri specifice auditului cum sunt: evaluarea sistemului
contabil şi a sistemului de control intern, inspecţii, confirmări, etc. Ca urmare, probabilitatea de a fi testate toate
aspectele semnificative este mai mică. Din aceste motive, nivelul de asigurare furnizat printr-un raport de
revizuire este în mod proporţional mai redus decât cel dat de un raport de audit.
 Nivelul de asigurare moderat ia forma unei asigurări negative, care poate fi exprimată astfel: în timpul revizuirii
nimic nu a atras atenţia noastră care să ne facă să credem că situaţiile financiare nu oferă o imagine fidelă, (sau
nu prezintă fidel sub toate aspectele semnificative……) în conformitate cu cadrul general de raportare financiară
(referenţialul contabil) identificat.”

RASPUNS CORECT:A

68. POTRIVIT CODULUI DE CONDUITA ETICA SI PROFESIONALA, AUDITORUL POATE

OBTINE INFORMATII LEGALE DE ACTIVITATEA CLIENTULUI SUPUS AUDITULUI PRIN
COMUNICAREA CU AUDITORUL PRECEDENT:
a. Fara acordul clientului dar cu respectarea clauzelor privind confidentialitatea
b. Fara acordul clientului cu conditia ca aceste informatii nu vor putea fi valorificate
c. Numai cu acordul clientului
Explicatie:
Considerente suplimentare privind misiunile de audit inițiale
Auditorul trebuie să efectueze următoarele activități înainte de începerea unui audit inițial:
(a) Să aplice procedurile prevăzute de ISA 220 (revizuit) privind acceptarea relației relațiilor cu clientul și a
misiunii misiunilor de audit specifice;
și (b) Comunicarea cu auditorul precedent, în cazul în care a avut loc o schimbare a auditorilor, în conformitate
cu dispozițiile de etică relevante. Exceptii : Cu excepția cazului în care i se interzice prin legi sau reglementări,
stabilirea unor acorduri cu auditorul precedent, de exemplu, pentru a revizui foile de lucru ale auditorului
precedent.

RASPUNS CORECT:A

69. POTRIVIT ISA 230 DOCUMENTELE DE LUCRU SUNT PROPRIETATEA AUDITORULUI.

ANUMITE PARTI SAU EXTRASE DIN DOCUMENTELE DE LUCRU POT FI PUSE LA
DISPOZITIA CLIENTULUI CU ACORDUL AUDITORULUI SI:
a. Ar putea inlocui situatiile contabile ale clientului
b. Nu pot inlocui situatiile contabile ale clientului
c. Pot fi intocmite exclusiv de persoanele care detin calitatea de auditor financiar
Explicatie:
Forma si numarul de ordine al documentelor de lucru sunt stabilite de auditor in asa fel incat acestea sa poata
fi arhivate si consultate ulterior, in mod independent una de alta. Documentele de lucru sunt proprietatea
auditorului si, ca urmare, pastrarea lor ii revine acestuia, ele fiind pastrate in locuri sigure, in functie de
importanta fiecaruia. Daca echipa de auditori recurge la cooptarea unor colaboratori externi, foile de lucru
intocmite de catre acestia din punct de vedere al proprietatii, au un comportament similar cu cele prezentate
anterior.

RASPUNS CORECT:C

70. POTRIVIT ISA 230, TREBUIESC ADAPTATE PROCEDURI CORESPUNZATOARE PENTRU

MENTINEREA CONFIDENTIALITATII SI PASTRARII IN CONDITII DE SIGURANTA A
DOCUMENTELOR DE LUCRU DE CATRE:
a. Entitatea care face obiectul angajamentului de audit financiar
b. Organismul care reglementeaza activitatea de audit financiar (CAFR)
c. Auditorul financiar responsabil pentru angajamentul de audit respectiv
 RASPUNS CORECT:C

71. AUDITORUL TREBUIE SA DATEZE RAPORTUL DE AUDIT:

a. Cu data in care are loc AGA in care se aproba situatiile financiare ale clientului
b. Cu data la care se incheie exercitiul financiar auditat
c. Cu data la care s-a incheiat audit

RASPUNS CORECT:C

72. O OPINIE CU REZERVE TREBUIE EXPRIMATA ATUNCI CAND:

a. Exista o incertitudine semnificativa (alta decat o problema de continuitate a activitatii), a carei
rezolutie depinde de evenimente viitoare si care poate afecta situatiile financiare
b. Auditorul ajunge la concluzia ca situatiile financiare prezinta o imagine fidela (sau prezinta cu
fidelitate, sub toate aspectele semnificative), in concordanta cu cadrul general de raportare financiara
stabilit
c. Auditorul ajunge la concluzia ca nu poate fi exprimata o opinie fara rezerve iar dezacordul cu
conducerea nu este atat de semnificativ, incat sa necesite o opinie contrara

RASPUNS CORECT:A

73. IMPOSIBILITATEA DE A EXPRIMA O OPINIE TREBUIE DECLARATA ATUNCI CAND:

a. Efectul posibil al limitarii sferei este atat de semnificativ si cuprinzator, incat auditorul nu a putut sa
obtina suficiente probe de audit corespunzatoare si, prin urmare, nu poate exprima o opinie asupra
situatiilor financiare
b. Auditorul ajunge la concluzia ca nu poate fi exprimata o opinie fara rezerve iar dezacordul cu
conducerea nu este atat de semnificativ, incat sa necesite o opinie contrara
c. Efectul unui dezacord este atat de semnificativ si de profund pentru situatiile financiare, incat
auditorul concluzioneaza ca nu este oportuna exprimarea unei opinii cu rezerve

RASPUNS CORECT:A

74. IN CAZUL IN CARE EXISTA O MULTITUDINE DE INCERTITUDINI SEMNIFICATIVE

PENTRU SITIATIILE FINANCIARE AUDITORUL POATE CONSIDERA NECESAR:
a. Sa exprime o opinie cu rezerve
b. Sa-si declare imposibilitatea exprimarii unei opinii
c. Sa introduca in raport un paragraf de evidentiere a acestora

RASPUNS CORECT:A

75. O OPINIE FARA REZERVE TREBUIE EXPRIMATA ATUNCI CAND:

a. Auditorul ajunge la concluzia ca situatiile financiare prezinta o imagine fidela
b. Efectul oricarui dezacord cu conducerea sau limitarea sferei nu este atat de semnificativ si de
profund, incat sa necesite o opinie contrara
c. Ambele variante de mai sus
d. Va aduna mai multe probe de audit care sa justifice ca acest principiul este totusi respectat

RASPUNS CORECT:A
76. UNUL DIN ELEMENTELE URMATOARE CONSITUIE PRINCIPIU FUNDAMENTAL AL
PROFESIEI DE AUDITOR FINANCIAR. CARE ESTE ACESTA?
a. Increderea
b. Obiectivitatea
c. Comportamentul

RASPUNS CORECT:B

77. CODUL PRIVIND CONDUITA ETICA SI PROFESIONALA IN DOMENIUL AUDITULUI

FINANCIAR, DEFINESTE SI STABILESTE CARE SUNT ELEMENTELE COMPONENTE ALE
INTERESULUI AUDITORILOR FINANCIARI. CARE ESTE ACEST ELEMENT DIN
URMATOARELE?
a. Elementele componente ale standardelor profesiei de auditor financiar
b. Atitudinea si comportamentul auditorilor financiari in procesul de furnizare a serviciilor
c. Clientii sa respecte dispozitiile legale in vigoare, sa asigure conditiile, materialele necesare si altele
prevazute in contractele de prestari de servicii

RASPUNS CORECT:A

78. PRECIZATI UNUL DIN FACTORII MENTIONATI IN CONTINUARE CARE POATE

DETERMINA CA RESPONSABILITATILE AUDITORILOR FINANCIARI SA INTRE IN
CONFLICT CU SOLICITARILE INTERNE SI EXTERNE, DE UN TIP SAU ALTUL:
a. Solicitarea ca auditorul financiar sa nu actioneze pentru aplicarea standardelor tehnice si/sau
profesionale
b. Auditorii financiari sa se asigure ca personalul implicat in serviciile profesionale adera la principiul
obiectivitatii
c. Auditorii financiari nu trebuie sa accepte sau sa ofere cadouri de orice natura

RASPUNS CORECT:A

79. PRECIZATI UNUL DIN FACTORII MENTIONATI IN CONTINUARE CARE POATE

DETERMINA CA RESPONSABILITATILE AUDITORILOR FINANCIAR SA INTRE IN
CONFLICT CU SOLICITARILE INTERNE SI EXTERNE DE UN TIP SAU ALTUL:
a. Auditorii financiari sunt expusi unor situatii care implica posibilitatea exercitarii de presiuni asupra
lor
b. Aparitia problemelor de divizare a loialitatii intre superiorul auditorului financiar si standardele de
conduita care se aplica
c. Relatiile care ar putea permite aparitia de prejudecati, confuzii si influente din partea altor persoane.

RASPUNS CORECT:A

80. DETERMINATI CARE DIN URMATOARELE ELEMENTE REPREZINTA O MODALITATE

DE ABORDARE A IDEPENTENTEI IN ACTIVITATEA DE AUDIT FINANCIAR:
a. Abodradea acestui principiu in gandire, in activitatea practica, dar si in aparenta
b. Sa se identifice si sa se aplice metode de siguranta pentru a elimina amenintarile asupra
independentei
c. Evaluarea amenintarilor daca sunt sau nu semnificative
 RASPUNS CORECT:A

81. CARE DIN URMATOARELE VARIANTE REPREZINTA O AMENINTARE SEMNIFICATIVA

ASUPRA INDEPENDENTEI AUDITORULUI FINANCIAR IN EXERCITAREA PROFESIEI?
a. Amenintarea de interes propiru a unui auditor sau a unui membru al echipei de audit financiar
b. Amenintarea de autorevizuire asupra unui angajament anterior de audit financiar
c. Amenintarea de reprezentare legala, adica atunci cand un auditor financiar poate sa subordoneze
rationamentul sau legal la cel al clientului

RASPUNS CORECT:A

82. CARE ESTE MASURA DE SIGURANTA CE POATE FI CONSIDERATA A FI CREATA DE

CATRE REGLEMENTAREA PROFESIEI PRIN DISPOZITII LEGALE SI REGULAMENTE
PENTRU PASTRAREA INDEPENDENTEI AUDITORULUI FINANCIAR?
a. Cerinte de independenta a firmei de audit financiar prevazute de legislatia ce reglementeaza profesia
de auditor financiar
b. Clientul de audit are angajati competenti in luarea deciziilor manageriale
c. Politici si proceduri interne de urmarire a respectarii independentei auditorului financiar

RASPUNS CORECT:A

83. DETERMINATI MASURA DE SIGURANTA CARE POATE FI ASIGURATA LA NIVELUL

CLIENTULUI DE AUDIT FINANCIAR DIN URMATOARELE COMPONENTE:
a. Politicile si procedurile care marcheaza intentia clientului de audit financiar de a efectua o raportare
financiara corecta
b. Standardele profesionale, monitorizarea activitatii si masurile disciplinare
c. Politici si proceduri interne de urmarire a respectarii politicilor si procedurilor auditorului financiar
cu privire la independenta

RASPUNS CORECT:A

84. PRECIZATI CARE DIN URMATOARELE MASURI DE SIGURANTA SE INCADREAZA IN

SISTEMUL SI PROCEDURILE FIRMEI DE AUDIT FINANCIAR.
a. Cerintele de pregatire profesionala continua
b. Clientul de audit financiar are angajati competenti in luarea deciziilor manageriale
c. Accentuarea din partea conducerii auditorului financiar a importantei independentei si faptului ca
membrii echipei de audit financiar actioneaza in interes public.

RASPUNS CORECT:C

85. DETERMINATI CARE DIN URMATOARELE ELEMENTE ALE PERIOADEI

ANGAJAMENTULUI DE AUDIT FINANCIAR POATE CONSTITUI O AMENINTARE
MAJORA LA ADRESA INDEPENDENTEI AUDITORULUI FINANCIAR:
a. Serviciile anteioare furnizate clientului de audit financiar
b. Relatiile financiare si de afaceri cu clientul de audit financiar in cursul sau dupa perioada la care se
refera situatiile financiare, dar inainte de acceptarea angajamentului de audit financiar
c. Determinarea perioadei de cand incepe angajamentul de audit financiar si de incheiere a acesteia
odata cu intocmirea raportului de audit financiar
 RASPUNS CORECT:B

86. CARE DIN URMATOARELE MASURI DE PROTECTIE POATE FI, IN MOD PARTICULAR,
RELEVATA PENTRU REDUCEREA LA UN NIVEL ACCEPTABIL A AMENINTARILOR LA
ADRESA INDEPENDENTEI CREATE PRIN FURNIZAREA DE SERVICII NON-AUDIT
CLIENTILOR DE AUDIT FINANCIAR
a. Stabilirea unor recomandari care ar trebuie suplimentate
b. Supravegherea angajatilor clientului de audit in realizarea activitatilor lor normale de serviciu
c. Politici si proceduri pentru a interzice personalului auditorului sa ia decizii de management pentru
clientul de audit financiar,sau sa-si asume responsabilitatea pentru astfel de decizii.

RASPUNS CORECT:C

87. DETERMINATI CARE DIN ELEMENTELE PREZENTATE MAI JOS, CONSTITUIE FACTOR
CARE AR PUTEA ADUCE AMENINTARI LA ADRESA INDEPENDENTEI DIN CAUZA
INTERESULUI PROPRIU, FAMILIARISMULUI SAU INTIMIDARII, ADUNCI CAND UN
MEMBRU AL ECHIPEI DE AUDIT, PARTENER SAU FOST PARTENER AL AUDITORULUI
FINANCIAR, S-A ANGAJAT LA CLIENTUL DE AUDIT AL AUDITORULUI FINANCIAR:
a. Amploarea oricarie implicari pe care persoana o va avea in cadrul echipei de audit
b. Excluderea membrului din echipa de audit din orice activitate importanta de luare a deciziilor cu
privire la angajamentul de audit
c. Obtinerea confirmarii clientului in legatura cu asumarea responsabilitatii pentru rezultatele muncii
realizate de catre auditor.

RASPUNS CORECT:B

88. ASIGURAREA UNUI CLIENT DE AUDIT IN PROBLEME PRIVIND PREGARIREA

INREGISTRARILOR CONTABILE SAU A SITUATIILOR FINANCIARE POATE CREA O
AMENINTARE LA ADRESA INDEPENDENTEI, CAUZATA DE AUTOREVIZUIRE, ATUNCI
CAND SITUATIILE FINANCIARE SUNT AUDITATE ULTERIOR DE CATRE ACELASI
AUDITOR. IN SITUATIILE IN CARE PERSONALUL AUDITORULUI A LUAT DECIZIILE
MANAGERIALE, IN AFARA PREVEDERILOR CODULUI, ACESTEA POT INCLUDE UNA
DIN URMATOARELE MASURI:
a. Implicarea a inca un auditor din afara auditorului financiare, pentru a furniza opinia sa cu privire la
decizia luata
b. Efectuarea sau schimbarea inregistrarilor sau a clasificarii inregistrarilor in conturi a tranzactiilor sau
a altor inregistrari contabile fara a obtine aprobarea clientului de audit
c. Acordarea de asistenta tehnica si sfaturi cu privire la principiile contabile pentru clientii de audit.

RASPUNS CORECT:A

89. PRESTAREA DE SERVICII DE CONTABILITATE S DE INREGISTRARE CONTABILA DE

NATURA MECANICA SAU RUTINA PENTRU SUBUNITATI SAU FILIALE ALE
CLEINTILOR DE AUDIT COTATI NU CONSTITUIE O SLABIRE A INDEPENTENTEI, DACA
ESTE IDEPLINITA UNA DIN URMATOARELE CONTITII:
a. Serviciul nu implica exercitarea rationamentului profesional
b. Clientul de audit care este cotat ar trebuie sa-si asume responsabilitatea rezultatelor muncii
c. Personalul care furnizeaza serviciile nu trebuie sa participe la activitatea de audit.

RASPUNS CORECT:C

90. PRESTAREA DE SERVICII DE EVALUARE, CARE NU REPREZINTA ELEMENTE

SEMNIFICATIVE PENTRU SITUATIILE FINANCIARE SAU CARE NU IMPLICA UN GRAD
SEMNIFICATIV DE SUBIECTIVITATE, POATE CREA O AMENINTARE DE
AUTOREVIZUIRE, CARE AR PUTEA FI REDUSA LA UN NIVEL ACCEPTABIL PRIN
APLICAREA DE MASURI DE PROTECTIE, DINTRE CARE UNA SE INCLUDE IN CEEA CE
URMEAZA:
a. Confirmarea din partea clientului de audit financiar ca acesta a inteles estimarile primare ale
evaluarii si a metodologiei ce urmeaza a fi utilizata si obtinerea aprobarii pentru utiliarea lor
b. Increderea in si intinderea datelor de baza
c. Gradul in care sunt aplicate metodologia stabilita si linii directoare profesionale atunci cand se
furnizeaza un anumit serviciu

RASPUNS CORECT:A

91. FURNIZAREA DE SERVICII DE AUDIT INTERN PENTRU CLIENTI DE AUDIT FINANCIAR

CONSTITUIE O AMENINTARE DE AUTOREVIZUIRE, INTRUCAT SERVICIILE DE AUDIT
INTERN POT REPREZENTA O EXTENSIE A SERVICIILOR OFERITE DE CATRE
AUDITORUL FINANCIAR, DINCOLO DE CERINTELE STANDARDELOR DE AUDIT
FINANCIAR, IN GENERAL ACCEPTATE.
a. Clientul de audit financiar desemneaza un angajat competent , preferabil dintr-o pozitie superioara de
conducere, pentru a fi responsabil pentru activitatile de audit intern
b. Clientul de audit financiar numeste in functia de responsabil al atcivitatii de audit intern, un salariat
care are calitatea de auditor financiar
c. Clientul de audit financiar este responsabil pentru evaluarea si stabilirea recomandarilor auritorului
financiar ce trebuie suplimentate.

RASPUNS CORECT:B

92. FURNIZARE DE SERVICII DE CATRE AUDITORUL FINANCIAR CATRE UN CLIENT DE

AUDIT FINANCIAR PRIVITOARE LA PROIECTAREA SI IMPLEMENTAREA SISTEMELOR
DE TEHNOLOGIE A INFORMATIILOR FINANCIARE, CARE FORMEAZA O PARTE A
SITUATIILOR FINANCIARE ALE CLIENTLUI, POATE CREA O AMENINTARE DE
AUTOREVIZUIRE, DACA NU SUNT STABILITE MASURI DE PROTECTIE ADECVATE,
DINTRE CARE UNA SE REGASESTE IN URMATOARELE:
a. Clientul de audit financiar desemneaza un angajat competent, preferabil cu o functie de conducere cu
responsabilitatea de a lua toate deciziile manageriale in ceea ce priveste proiectarea si implementarea
sistemelor
b. Personalul auditorului financiare sau societatii conectate nu exercita functii de conducere
c. Aplicarea de masuri de protectie pentru a elimina amenintarea sau pentru a o reduce la un nivel
acceptabil

RASPUNS CORECT:C
93. O AMENINTARE DE AUTOREVIZUIRE POATE APAREA IN CAZUL FUNRIZARII DE
SERVICII DE CONSULTANTA IN LEGATURA CU LITIGIILE CLIENTILOR DE AUDIT
FINANCIAR SAU ATUNCI CAND SERVICIILE FURNIZATE INCLUD ESTIMAREA
POSIBILULUI ERZULTAT IN ACEASTA INFLUENTA SUMELE SAU DEZVALUIRILE CE
TREBUIE SA SE REFLECTE IN SITUATIILE FINANCIARE
GRADUL DE SEMNIFICATIE AL ACESTEI AMENINTARI DEPINDE DE UNUL DIN
FACTORII:
a. Gradul inerent de subiectivitate in aspectele vizate
b. Utilizarea de profesionisti care nu sunt membri ai echipei de audit financiar pentru a presta serviciul
c. Politici si proceduri care sa interzica persoanelor care sista clientul de audit sa ia deciziile
manageriale in numele clientului

RASPUNS CORECT:A

94. CARE DIN URMATOARELE SITUATII CONSTITUIE O MASURA DE PROTECTIE PENTRU

A REDUCE RISCURILE IN CAZUL SERVICIILOR JURIDICE ACORDATE PENTRU
INTOCMIREA CONTRACTELOR, CONSULTANTA JURIDICA SI RESTRUCTURARE
a. In ceea ce priveste consultanta funrizata clientului de audit trebuie sa ia decizia finala sau in legatura
cu tranzactiile, serviciul prestat sa implice o executare a ceea ce a decis clientul de audit.
b. Utilizarea de profesionisti care nu sunt membri ai echipei de audit pentru a presta serviciul
c. Politici si proceduri care sa interzica persoanelor care asista clientul de audit sa ia decizii
manageriale in numele clientului.

RASPUNS CORECT:B

95. FURNIZAREA DE SERVICII FINANCIARE GLOBALE SAU ASISTENTA UNUI CLIENT DE

AUDIT FINANCIARE POATE CREA AMENINTARI DE REPREZENTARE LEGALA SAU DE
AUTOREVIZIURE
PRECIZATI CARE DIN URMATOARELE MASURI DE PROTECTIE CE POT FI LUATE DE
CONDUCERE SI PREZENTATE IN CONTINUARE PREZINTA O IMPORTANTA
SEMNIFICATIVA:
a. Folisirea profesionistilor ce nu sunt membri ai echipei de audit financiar pentru furnizarea serviciilor
b. Masuri si proceduri pentru impiedicarea persoanelor care sista clientul auditat de a luat decizii in
numele acestuia
c. Asigurarea ca auditorul nu impune clientului termenii sau realizarea unei tranzactii in numele
clientului

RASPUNS CORECT:C

96. AUDITORII FINANCIARI SALARIATI AU DATORIA DE A FI LOIALI ANGAJATILOR LOR

LA FEL CA SI PROFESIEI LOR SI ORGANIZATIEI PROFESIONALE DIN CARE FAC PARTE,
ADICA SA SPRIJINE OBIECTIVELE LEGALE SI ETICE ALE ORGANIZATIEI
PROFESIONALE, DAR SI ALE LEGILOR PRIVIND ACTIVITATILE ECONOMICE SI
SOCIALE
IN ACTIVITATEA PRACTICA EXISTA CONFLICTE DE LOIALITATE LEGATE DE
CERERILE ANGAJATILOR CA AUDITORULUI SALARIAT SA I SE CEARA O SERIE DE
ABATERI DE LA REGLEMENTARILE IN VIGOARE. MENTIONATI CARE DIN CERERILE
URMATOARE PREZINTA CEL MAI INALT GRAD DE PERICULOZITATE:
 a. Sa incalce reglementarile legale privitoare la activitatea economica si financiara
b. Sa incalce regulile si standardele profesiei lor
c. Sa minta ori sa insele, inclusiv inselatoria prin pastrarea tacerii

RASPUNS CORECT:C

97. DETERMINATI CARE DIN MASURILE DE SIGURANTA PREZENTATE IN CONTINUARE

AR TREBUI LUATE IN CONSIDERARE SI APLICATE CA FIIND NECESARE PENTRU A
REDUCE AMENINTAREA DE AUTO-INTERES, ATUNCI CAND TOTALITATEA
ONORARIILOR GENERATE DE UN CLIENT DE AUDIT DETINE O PONDERE INSEMNATA
IN ONORARIILE TOATLE ALE AUDITORULUI FINANCIAR:
a. Daca auditorul financiar este infiintat de curand sau are vechime in activitate
b. Structura auditorului financiar
c. Reducerea treptata a dependentei de client

RASPUNS CORECT:C

98. UN RISC DE AUTO-INTERES POATE FI CREAT ATUNCI CAND ONORARIILE DATORATE

DE CATRE CLIENT RAMAN NEPLATITE, IN SPECIAL DACA O PARTE IMPORTANTA NU
ESTE PLATITA INAINTEA EMITERII RAPORTULUI DE AUDIT PENTRU URMATORUL
AN. CARE DIN URMATOARELE MASURI DE SIGURANTA POT FI APLICABILE:
a. Politici si proceduri pentru monitorizarea si implementarea controlului calitatii de audit financiar
b. Discutarea masurii onorariilor restante cu comitetul de audit sau cu alte persoane incredintate cu
guvernanta entitatii
c. Reducerea treptata a depententei fata de client

RASPUNS CORECT:B

99. IN PLANIFICAREA SI DESFASURAREA UNUI ANGAJAMENT DE AUDIT, AUDITORUL

TREBUIE SA DEA DOVADA DE:
a. Scepticism profesional
b. Incedere fata de informatiile puse la dispozitie de catre client
c. Incredere numai in acele informatii semnate de conducerea societatii

RASPUNS CORECT:A

100. AUDITORUL FINANCIAR ESTE RESPONSABIL PENTRU:

a. intocmirea situatiilor financiare alaturi de conducerea societatii
b. fraudele care au loc in perioada derularii auditului
c. opinia exprimata in raportul de audit.

RASPUNS CORECT:C

PRAGUL DE SEMNIFICATIE :
 Ce este pragul de semnificație in audit ?

Pragul de semnificatie este nivelul, marimea unei sume peste care auditorul considera ca o eroare, o
inexactitate sau o omisiune poate afecta regularitatea si sinceritatea situatiilor financiare, cat si
imaginea fidela a rezultatului, a situatiei financiare si a patrimoniului intreprinderii.

Care este modelul bazat pe risc ?

RAA = RI x RC x RND
în care: RAA = riscul de audit acceptabil, RI = riscul inerent,
RC = riscul de control, RND = riscul de nedetectar

Care este obligația auditorului față de management cu privire la evaluarea controlului intern pe care a
realizat-o ?

• Răspuns:În urma evaluării sistemului de control intern, auditorul va formula o scrisoare destinată
conducerii societăţii sau comitetului de audit în care va prezenta dacă a detectat erori ce pot avea
urmări negative asupra situaţiilor financiare. În cazul în care auditorul sesizează o ineficienţă a
evaluării eficacităţii sistemelor de contabilitate şi control intern sau consideră că sistemele de
contabilitate şi de control intern nu sunt efective, acesta trebuie să scoată în evidență aceste aspecte
în documentele de lucru.

Pragul de semnificatie functional 

Pragul de semnificatie functional reprezinta suma sau sumele stabilite de un auditor la un nivel mai
scazut decat pragul de semnificatie globa.

 Obiectivul general al auditului financiar la instituţiile publice este acela de a obţine o asigurare
rezonabilă asupra faptului că:
a) situaţiile financiare auditate nu conţin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau
erori, permiţând astfel să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt întocmite
de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă
principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei
financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă;
b) modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-
teritoriale, precum şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli al entităţii verificate sunt în
concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost
înfiinţată entitatea verificată şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei
şi eficacităţii.

Evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă la nivelul situațiilor financiare

30. Pentru riscurile de denaturare semnificativă identificate la nivelul situațiilor financiare, auditorul trebuie
să evalueze riscurile și: (A se vedea punctele A193-A200)
(a) Să stabilească dacă astfel de riscuri afectează evaluarea riscurilor la nivelul aserțiunilor; și
(b) Să evalueze natura și amploarea efectului lor generalizat asupra situațiilor financiare.
 Isa 210
. ISA 210 îi impune auditorului să convină asupra termenelor misiunii de audit cu conducerea sau, după caz, cu
persoanele responsabile cu guvernanța.13 Termenele convenite pentru misiunea de audit trebuie să fie
consemnate în scrisoarea de misiune sau în orice altă formă de acord scris și să includă, printre altele, referiri la
forma și conținutul așteptate ale raportului de audit.14 Așa cum se explică la punctul A9, dacă termenele
misiunii nu sunt convenite cu persoanele responsabile cu guvernanța, auditorul le poate transmite persoanelor
responsabile cu guvernanța o copie a scrisorii de misiune pentru a comunica aspectele relevante ale auditului.
Comunicarea la care se face referire la punctul 16 litera (d) este destinată informării persoanelor responsabile cu
guvernanța în ceea ce privește circumstanțele în care raportul auditorului poate diferi față de forma și conținutul
așteptate sau poate include informații suplimentare despre modul în care s-a desfășurat auditul.

Isa 700

ISA 700 (revizuit) prevede că raportul auditorului nu trebuie să fie datat mai devreme de data la care auditorul a
obţinut suficiente probe adecvate pe care să îşi bazeze opinia cu privire la situaţiile financiare.12 În cazul unui
audit al situaţiilor financiare ale unei entităţi cotate sau în cazul în care o misiune îndeplineşte criteriile pentru o
revizuire de control de calitate a misiunii, o astfel de revizuire ajută auditorul să determine dacă au fost obţinute
suficiente probe adecvate.

Isa 500
Conform ISA 500, credibilitatea probelor de audit este influențată de sursa și natura lor și depinde de circumstanțele
individuale în care sunt obținute acestea.
De asemenea, respectivul ISA include următoarele generalizări aplicabile probelor de audit:
• Probele de audit sunt mai credibile atunci când sunt obținute din surse independente din afara entității.
• Probele de audit obținute direct de auditor sunt mai credibile decât probele de audit obținute indirect sau prin
deducție.
• Probele de audit sunt mai credibile atunci când există în format documentat, indiferent dacă sunt tipărite,
electronice sau pe alt suport. În consecință, în funcție de circumstanțele auditului, probele de audit sub forma
confirmărilor externe primite direct de auditor de la părțile care confirmă pot fi mai credibile decât probele generate
intern de entitate.
Prezentul ISA are scopul de a ajuta auditorul la proiectarea și efectuarea procedurilor de confirmare externă în
vederea obținerii de probe de audit relevante și credibile.

Isa 570

Raportarea în conformitate cu ISA 570 (revizuit)8 atunci când există o incertitudine semnificativă cu privire la
evenimente sau condiții care ar putea genera îndoieli semnificative privind capacitatea entității de a-și continua
activitatea.

Isa 700

ISA 700 (revizuit) prevede că raportul auditorului nu trebuie să fie datat mai devreme de data la care auditorul a
obţinut suficiente probe adecvate pe care să îşi bazeze opinia cu privire la situaţiile financiare.12 În cazul unui audit
al situaţiilor financiare ale unei entităţi cotate sau în cazul în care o misiune îndeplineşte criteriile pentru o revizuire
de control de calitate a misiunii, o astfel de revizuire ajută auditorul să determine dacă au fost obţinute suficiente
probe adecvate.

Isa 705
ISA 705 (revizuit)16 stabilește dispoziții și furnizează îndrumări pentru a determina măsura în care este nevoie ca
auditorul să exprime o opinie cu rezerve sau să declare imposibilitatea de a exprima o opinie ori, după cum poate fi

necesar în anumite cazuri, să se retragă din misiune atunci când retragerea este posibilă potrivit legilor sau
reglementărilor aplicabile.

Isa 706

ISA 706 (revizuit) stabilește mecanisme pentru ca auditorii situațiilor financiare ale tuturor entităților să includă
comunicări suplimentare în raportul auditorului prin utilizarea unor paragrafe de Evidențiere a unor aspecte și a unor
paragrafe privind Alte aspecte atunci când auditorul consideră necesar să facă acest lucru. În astfel de cazuri, aceste
paragrafe sunt prezentate în raportul auditorului separat de secțiunea Aspecte-cheie de audit. Atunci când se
consideră că un aspect reprezintă un aspect-cheie de audit, utilizarea unor astfel de paragrafe nu reprezintă un
substitut pentru descrierea aspectului-cheie de audit individual în conformitate cu punctul 13. ISA 706 (revizuit)
oferă îndrumări suplimentare cu privire la relația dintre aspectele-cheie de audit și paragrafele de Evidențiere a unor
aspecte în conformitate cu acel ISA.

Conceptul de audit

Conceptul de audit e definit drept o inspecție oficială a registrelor aferente unei

organizații, în general condus de cineva independent și detașat de compania în cauză.
Principalul scop al unui audit financiar constă în determinarea unei poziții financiare
concrete. În același timp, în urma rezultatelor inspecției se pot trage concluzii în
privința viitoarelor investiții, împrumuturilor, eventualelor extensii de credit și alte
proiecții viitoare. 
Auditorii lucrează cu o marjă minimă de eroare, cunoscută în sistemul britanic drept
“materiality”. Parametrii acestei marje de eroare variază în funcție în rolul, dimensiunea
companiei și de profiturile, respectiv cheltuielile acesteia.