Teste grila

1. Declaraiile managementului privind existena (apariia) se refer la:

a. Faptul c activele, datoriile, capitalurile proprii exist la data
ntocmirii situaiilor financiare ntruct operaiunile prezentate
n situaiile financiare s-au produs cu adevrat;
b. Includerea n situaiile financiare a tuturor operaiunilor i
tranzaciilor efectuate de entitate;
c. Faptul c activele sunt proprietatea entitii sau sunt nchiriate
(leasing financiar), constituind drepturile ecesteia la data
elaborrii situaiilor financiare;
d. corectitudinea nsumrii, divizrii, descrierii, dezvluirii
elementelor din situaiile financiare
e. Faptul c activele, datoriile, capitalurile proprii prezentate n
situaiile financiare au aprut ca urmare unor operaiuni
derulate de entitate;
2. Datoriile ctre furnizori declarate n soldul contului 401 Furnizori au
rezultat pe baza unor achiziii reale de bunuri sau servicii necesare
entitii, reprezint o declaraie a managementului privind:
a. existena;
b. exhaustivitate;
c. evaluare;
d. drepturi i obligaii;
e. prezentare i dezvluire;
3. Rulajul creditor al contului 4111 Clieni constituie o declaraie a
managementului entitii c toate operaiunile de vnzare au fost
nregistrate reprezint o declaraie a managementului privind:
a.
existena;
b.
exhaustivitate;
c.
evaluare;
d.
drepturi i obligaii;
e.
prezentare i dezvluire;
4. Declaraia fals privind existena nseamn:
a. Supraevaluarea conturilor
b. Subevaluarea conturilor
c. Nu are nici un impact asupra conturilor
d. supraevaluarea rezultatelor financiare;
e. subevaluarea rezultatului fiscal
5. nregistrarea n contul mrfuri a unei cumprri fictive reprezint o
nclcare a afirmaiei managementului privind:
a.
existena;
b.
exhaustivitate;
c.
evaluare;
d.
drepturi i obligaii;

e.

prezentare i dezvluire;

6. Nenregistrarea n contul mrfuri a unei cumprri reprezint o nclcare a

afirmaiei managementului privind:
a. existena;
b. exhaustivitate;
c. evaluare;
d. drepturi i obligaii;
e. prezentare i dezvluire;
7. Dac operaiunea de achiziie de la furnizorul X a fost nregistrat n fia
analitic a furnizorului Y, nseamn o nclcarea a obiectivului:
a. realitatea (existenta)
b. exhaustivitatea
c. corecta inregistrare n perioada corecta
d. evaluare corecta
e. intocmirea corecta a SF
8. Riscul de nedectare este:
a.
riscul ca o procedur de fond a auditorului financiar s nu
detecteze o informaie eronat semnificativ n mod individual sau
cumulat cu alt informaie
b.
riscul ca o declarare eronat, ce ar putea aprea n soldul unui
cont sau ntr-o categorie de tranzacii s nu poat fi prevenit sau
detectat i corectat de sistemul contabil i de sistemul de control
intern.
c.
susceptibilitatea unui sold al unui cont sau a unei categorii de
tranzacii la informaii eronate ce ar putea fi semnificative
individual sau atunci cnd sunt cumulate cu informaii eronate din
alte solduri sau tranzacii, presupunnd c nu au existat controale
interne adiacente.
d.
susceptibilitatea unui sold al unui cont sau a unei categorii de
tranzacii la informaii eronate ce ar putea fi semnificative
individual sau cumulate cu informaii eronate din alte solduri sau
tranzacii, presupunnd c au existat controale interne adiacente
e.
riscul pe care auditorul l atribuie unei opinii de audit
neadecvate, atunci cnd situaiile financiare conin informaii
eronate semnificative
9. Din punctul de vedere al auditorului informaiile sunt semnificative
a. dac omisiunea sau declararea lor eronat ar putea influena
deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situaiilor
financiare
b. dac au o valoare suficient de mare pentru a putea influena
deciziile utilizatorilor de situaii financiare;
c. dac omisiunea sau declararea lor eronat afecteaz modul n
care sunt derulate operaiunile de exploatare ale ntreprinderii;

d. dac au o valoare suficient de mare care s necesite

prezentarea lor separat n situaiile financiare;
e. dac mrimea lor este semnificativ n raport cu valoarea
total a activului bilanier.
10.

Care din urmtoarele afirmaii este adevrat?

a. cu ct evaluarea riscului inerent i de control este mai ridicat,
cu att mai multe probe de audit trebuie s obin auditorul
din utilizarea performant a procedurilor de fond
b. nu se poate stabili nici o legtur intre nivelul riscului inerent
i de control i probele de audit;
c. dac riscul de control este evaluat ca fiind redus, auditorul nu
va mai testa nivelul riscului inerent.

11.
Riscul ca auditorul s exprime o opinie de audit necorespunztoare
atunci cnd situaiile financiare sunt denaturate n mod semnificativ este
cunoscut ca:
a. Risc de nedetectare;
b. Risc de audit;
c. Risc inerent.
d. Risc de denaturare
e. Risc de denaturare semnificativ
12.

Testele sau procedurile de fond reprezint:

a. teste efectuate cu scopul detectrii erorilor seminificative care
afecteaz situaiile financiare
b. verificri asupra sistemului contabil i de control intern prin
care se evalueaz riscul de control
c. evaluri ale informaiilor financiare efectuate prin intermediul
unui studiu al relaiilor plauzibile dintre datele financiare si
nefinanciare.
d. Verificri ale informaiilor financiare efectuate prin intermediul
confirmrilor cu terii;
e. verificri asupra managementului entitii prin care se
evalueaz riscul inerent;

13.

Proba de audit reprezint

a. teste efectuate cu scopul detectrii erorilor seminificative care
afecteaz situaiile financiare;
b. verificri asupra sistemului contabil i de control intern prin
care se evalueaz riscul de control
c. ntreaga informaie utilizat de ctre auditor pentru a ajunge la
concluziile pe care se bazeaz opinia sa;
d. informaii privind verificrile efectuate n scopul identificrii
fraudelor i erorilor ce afecteaz situaiile financiare;
e. documente justificative privind operaiunile de exploatare,
financiare i extraordinare efetuate de entitate;

14.

Termenul de aseriuni reprezint:

a. declaraii ale auditorului financiar vizavi de aspectele negative
constatate;
b. set de date din care este selecionat un eantion despre care
auditorul dorete s trag o concluzie;
c. declaraii ale auditorului referitoare la fraudele constatate;
d. declaraii ale conducerii clientului, explicite sau de alt natur,
care sunt ncorporate n situaiile financiare;
e. proceduri aplicate de auditor pentru stabilirea pragului de
semnificaie;

15.
Posibilitatea ca soldul unui cont sau o categorie de tranzacii s
prezinte erori ce pot fi semnificative, fie c sunt considerate n mod
individual, fie cumulate cu erori din alte solduri sau categorii de tranzacii,
presupunnd c nu a existat un sistem de control intern definete:
a. riscul de control;
b. riscul de nedetectare;
c. riscul inerent
d. riscul de audit acceptabil
e. pragul de semnificaie
16.
Valoarea pragului de semnificaie i dimensiunea eantioanelor se
stabilete n una din urmtoarele etape:
a. etapa de preplanificare;
b. etapa de elaborare a raportului de audit;
c. etapa de planificare;
d. la fiecare seciune n parte;
e. la efectuarea precedurilor analitice i a testelor detaliilor
soldurilor
17.

Una i numai una din urmtoarele afirmaii este corect:

a. cu ct evaluarea riscului de control este mai redus, cu att
mai multe probe trebuie s obin auditorul pentru a susine
faptul c sistemele de contabilitate i de control intern sunt
proiectate corespunztor i funcioneaz eficient;
b. cu ct evaluarea riscului de control este mai ridicat, cu att
mai multe probe trebuie s obin auditorul pentru a susine
faptul c sistemele de contabilitate i de control intern sunt
proiectate corespunztor i funcioneaz eficient;
c. cu ct evaluarea riscului de control este mai redus, cu att
mai puine probe trebuie s obin auditorul pentru a susine
faptul c sistemele de contabilitate i de control intern sunt
proiectate corespunztor i funcioneaz eficient;

d. cu ct evaluarea riscului de control este mai ridicat, cu att

riscul inerent este mai redus.
18.
Riscul ca auditorul s exprime o opinie de audit necorespunztoare
atunci cnd situaiile financiare sunt denaturate n mod semnificativ este
cunoscut ca:
a. risc de nedetectare;
b. risc de audit;
c. risc inerent
d. risc de control
e. risc acceptabil
19.
Atunci cnd exist stocuri la teri ale clientului de audit, cea mai
credibil prob pe care o poate obine un auditor este:
a. o declaraie scris de la gestionarul clientului de audit;
b. o declaraie scris de la conducerea clientului de audit;
c. o scrisoare de confirmare de la ter parte, unde se afl
stocurile clientului de audit;
d. un borderou sau registru al stocurilor aflate la teri;
e. avizul de nsoire a mrfurilor aflate la teri;
20.

Responsabilitatea ntocmirii situaiilor financiare revine:

a. Auditorului intern
b. Auditorului financiar
c. Managementului;
d. Contabilului;
e. Consultantului contabil i fiscal;
21.
Compania A are un numr mic de clieni, iar valoarea total a
creanelor fa de acetia este de 1.400.000 lei. Compania B are un
numr foarte mare de clieni, iar valoarea total a creaelor este tot
de 1.400.000 lei. Prin urmare importana unei prezentri eronate n
oricare din aceste conturi este mai mare n cazul companiei A dect
n cazul companiei B. Acesta este un exemplu de concepie a
auditorului privind:
a. Analiza comparativ
b. Asigurarea rezonabil
c. Pragul de semnificaie
d. Riscul relativ
e. Riscul de audit
22.
Un auditor grupeaz facturile de achiziii n dou submulimi,
n funcie de valoarea acestora, astfel: submulimea 1 - facturi cu
valoarea mai mare de 1000 RON i submulimea 2 facturi cu
valoare mai mic de 1000 RON. Din submulimea 1 selecteaz 20 de

elemente, iar din submulimea 2 selecteaz 10 elemente. Acesta

este un exemplu de:
a. Eantionare stratificat;
b. Eantionare sistematic sau mecanic;
c. Eantionare nestatistic;
d. Eantionare n dirijat;
e. Eantionare pe serii sau blocuri;
23.
Selectarea din mulimea facturilor de cumprare a celor
provenind de la prile afiliate reprezint un exemplu de:
a. Eantionare dirijat;
b. Eantionare stratificat;
c. Eantionare mecanic sau sistematic;
d. Eantionare statistic;
e. Eantionare arbitrar;
24.

Probele de audit utile n auditarea vnzrilor sunt:

a. Comanda, NIR, factura primit;
b. Comanda, polia de asigurare, extras de cont, facturile
furnizorilor; facturile emise;
c. Comanda, documente de transport; factura emis;
d. NIR, documente de transport, facturi emise, state de salarii;
e. NIR, fia de pontaj, factura furnizor, factura client;

25.
n care din urmtoarele situaii este cel mai puin probabil s
se utilizeze procedura confirmrii?:
a. Auditul clienilor
b. Auditul stocurilor aflate n consignaie
c. Auditul furnizorilor
d. Auditul avansurilor ncasate de la clieni
e. Auditul imobilizrilor
26.
Termenii i condiiile de realizare a misiunii de audit vor fi
consemnai
a. ntr-o scrisoare de angajament
b. ntr-un precontract;
c. ntr-un proces verbal
d. ntr-un contract de audit
e. ntr-o scrisoare de confirmare

27.
a.
b.
c.
d.
28.

Singurul risc care poate fi controlat de auditor este:

Riscul de audit
Riscul inerent
Riscul de control
Riscul de nededectare
Documentarea misiunii de audit cuprinde:

a.
b.
c.
d.
e.

Dosarul permanent i dosarul exerciiului

Contract, dosarul permanent i dosarul exerciiului
Contract, dosarul de audit i raportul
Raportul de audit i contractul de audit
Contractul de audit i fiele de lucru.

29.
Documentele de lucru obinute n timpul realizrii misiunii de
audit
a. Aparin clientului i trebuie pstrate n siguran i
confidenialitate
b. Aparin auditorului i trebuie pstrate n siguran i
confidenialitate
c. Aparin auditorului i sunt documente publice de interes
general;
d. Aparin utilizatorilor de situaii financiare i sunt documente
publice
e. Aparin conducerii i trebuie pstrate n siguran i
confidenialitate

30.
Att n faza de orientare i planificare a auditului ct i pe
parcursul executrii lucrrilor, pentru obinerea informaiilor
necesare, pentru stabilirea unor situaii de fapt sau pentru
confirmarea unor date, corelrii de date sau concluzii:
a. Se pot utiliza doar foi de lucru i analize de cont
b. se poate utiliza tehnica interviului cu chestionare dinainte
stabilite
c. Se pot utiliza teste ale caracterului rezonabil
d. Se pot utiliza dosarele permanente
e. Se pot utiliza dosare curente

31.
a.
b.
c.
d.
e.

n paragraful introductiv din raportul de audit se menioneaz:

Numele i adresa auditorului
Identificarea situaiilor financiare
Identificarea cadrului de raportare financiar
Opinia auditorului
Numele i adresa clientului

32.
n partea care se refer la aria misiunii de audit din raportul de
audit, n care se prezint natura auditului,
a. se fac referiri la Standardele Internaionale de Audit sau la
Standardele Naionale de Audit relevante care au cluzit
ntreaga activitate a auditorului precum i o prezentare a
raportului de audit efectuat;

b. Se fac referiri la Cadrele de raportare financiar relevante care

au stat la baza elaborrii situaiilor financiare;
c. Se fac referiri la elementele constatate pe parcursul derulrii
misiunii de audit, se face analiza acestor elemente i se
menioneaz concluziile auditorului;
d. Se menioneaz doar concluziile i opinia de audit;
e. Nu exist un astfel de paragraf n raportul de audit;
33.
Dac auditorul consider c situaiile financiare prezint o
imagine fidel, dar sfera angajamentului de audit a fost semnificativ
restrns sau nu au fost respectate n totalitate principiile contabile
general acceptate, atunci el va emite o opinie:
a. va emite o opinie fr rezerve;
b. va emite o opinie cu rezerve;
c. se afl n imposibilitatea de a exprima o opinie;
d. va emite o opinienefavorabil
e. va refuza certificarea situaiilor financiare.
34.
Dac aria de cuprindere a misiunii de audit este semnificativ i
cuprinztor limitat, iar auditorul nu a putut s obin suficiente
probe de audit, atunci:
a. va emite o opinie fr rezerve;
b. va emite o opinie cu rezerve;
c. se afl n imposibilitatea de a exprima o opinie;
d. va emite o opinie nefavorabil
e. va refuza certificarea situaiilor financiare.

a.

b.

c.

d.
e.

35.
O opinie nefavorabil este exprimat
n toate cazurile n care auditorul ajunge la concluzia conform creia
situaiile financiare pe ansamblu sunt semnificativ eronate nct ele nu
reflect o imagine fidel a poziiei financiare sau a performanei entitii
precum i a fluxurilor de trezorerie, conform principiilor contabile general
acceptate.
n toate cazurile n care auditorul consider c situaiile financiare pe
ansamblu prezint o imagine fidel, ns fie a aprut o limitare a ariei
misiunii de audit, fie datele financiare au dezvluit o nclcare a IAS/IFRSurilor sau a Standardelor Internaionale de Audit.
n toate cazurile n care sfera angajamentului de audit a fost demnificativ
restrns sau nu au fost respectate n totalitate principiile contabile
general acceptate, atunci el va emite o opinie:
n toate cazurile n care auditorul nu a putut efectua verificri integrale ale
elementelor auditate
n toate cazurile n care se constat c nu s-au respectat anumiyte
principii contabile.

36.
Atunci cnd auditorul ajunge la concluzia c situaiile
financiare prezint o imagine fidel (sau prezint cu fidelitate, sub
toate aspectele semnificative), n concordan cu cadrul general de
raportare financiar stabilit, raportul trebuie s prezinte:
a. raportul trebuie s prezinte o opinie fr rezerve
b. raportul trebuie s prezinte o opinie favorabil
c. raportul trebuie s fie unul pozitiv
d. raportul trebuie s fie unul de aprecire asupra celor
responsabili cu ntocmirea situaiilor financiare
e. raportul nu trebuie s conin nici o opinie.
37.
Atunci cnd auditorul a utilizat serviciile unui expert i i
exprim o opinie fr rezerve, n cadrul raportului de audit:
a. auditorul nu trebuie s fac referire la serviciile expertului,
deoarece o astfel de referire poate fi neleas greit, ca o
calificare a opiniei auditorului sau o mprire a
responsabilitii.
b. auditorul trebuie s fac referire la serviciile expertului pentru
mprirea responsabilitii asupra auditului
c. auditorul trebuie s fac referire la serviciile expertului pentru
detaarea responsabilitii asupra expertului
d. auditorul trebuie s fac referire la serviciile expertului pentru
c n acest situaie rspunderea este a expertului
e. auditorul nu poate apela n nici un fel de situaie la serviciile
unui exper.
38.
Atunci cnd auditorul a utilizat serviciile unui expert a decis
emiterea unui raport n care a exprimat o opinie cu rezerve:
a. auditorul trebuie s fac referire la serviciile expertului pentru
c n acest situaie rspunderea este a expertului
b. auditorul nu trebuie s fac referire la serviciile expertului,
deoarece o astfel de referire poate fi neleas greit, ca o
calificare a opiniei auditorului sau o mprire a
responsabilitii.
c. n anumite situaii poate fi oportun s se fac referire la
serviciile expertului, inclusiv identitatea expertului, precum i
gradul de implicare a acestuia;
d. auditorul trebuie s fac referire la serviciile expertului pentru
mprirea responsabilitii asupra auditului
e. auditorul nu poate apela n nici un fel de situaie la serviciile
unui exper.
39.
Dosarul permanent nu va include unul din urmtoarele
elemente:
a. Informaii privind prile afiliate
b. Copii ale situaiilor financiare pe ultimii 3 ani;
c. Buget i planificare

d. Declaraii fiscale
e. Fia de acceptare a misiunii
40.
n cadrul unei misiuni de audit, auditorul este responsabil
pentru:
a. ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare conform
cadrului de raportare financiar;
b. formarea i exprimarea unei opinii asupra situaiilor financiare;
c. selectarea i aplicarea politicilor adecvate de contabilitate;
d. aplicarea consecvent a principiilor contabile;
e. respectarea legislaiei financiar contabile de ctre clientul de
audit
41.
a.
b.
c.
d.
e.

n derularea activitii de audit, auditorul financiar:

se bazeaz pe activitatea de audit intern a clientului de audit,
fr a mai fi nevoit s efectueze o evaluare acestei funcii;
nu ia n considerare activitatea de audit intern;
se limiteaz la a ntreba clientul dac exist activitatea de
audit intern.
se limiteaz la a meniona n raport existena sau inexistena
funciei de audit intern;
ia n considerare activitile specifice auditului intern, dar
trebuie s efectueze o evaluare a acestei funcii

42.
O cretere a riscului inerent constatat prin evaluarea
auditorului, are ca efect n ceea ce privete volumul eantionului:
a. o cretere a volumului eantionului
b. o descretere a volumului eantionului
c. nu are nici un efect asupra eantionului
d. o evaluare exhaustiv a entitii auditat
e. riscul inerent este independent de eantion

43.
Care din urmtoarele afirmaii n legtur cu responsabilitile
auditorului financiar n detectarea fraudelor i erorilor este corect?:
a. Auditorul financiar este responsabil de adoptarea i aplicarea
unui sistem de control intern adecvat, a unor politici contabile
corespunztoare, de prezentarea corect a informaiilor n
situaiile financiare.
b. Responsabilitatea auditorilor const n a planifica i efectua
angajamentul de audit astfel nct s se obin o asigurare
rezonabil c situaiile financiare nu conin erori i fraude
semnificative
c. Detectarea fraudelor i erorilor reprezint principalul obiectiv
al auditorilor financiari i scopul existenei profesiei de auditor;

d. Responsabiliti principal a auditorului financiar este de a

demostra frauda din punct de vedere juridic;
e. Responsabilitatea auditorilor const n a planifica i efectua
angajamentul de audit astfel nct s se obin o asigurare
absolut c situaiile financiare nu conin erori i fraude
semnificative
44.
Dac auditorul dorete s utilizeze un risc de control estimat
mai mic, atunci el ar trebui:
a. s utilizeze eantioane de dimensiuni mai mari pentru
procedurile de documentare, observare i reconstituire.
b. s utilizeze eantioane de dimensiuni mai mici pentru
procedurile de documentare, observare i reconstituire.
c. s utilizeze propriile proceduri de documentare, observare i
reconstituire;
d. s utilizeze concluziile din raportul de control al clientului de
audit;
45.
Suntei nsrcinai cu efectuarea auditului ciclului de
cumprri-pli al companiei ABC. n aceast calitate examinai
jurnalul de cumprri al companiei pentru a detecta operaiunile
mari sau neobinuite. Stabilii dac aceast procedur este:
a. Procedur analitic
b. Test al detaliilor soldurilor
c. Test al mecanismelor de control
d. Test substanial al operaiunilor
e. Test al operaiunilor
46.
Suntei nsrcinai cu efectuarea auditului ciclului de
cumprri-pli al companiei ABC. n aceast calitate examinai
facturile i documentele de livrare corespunztoare acestora
existente la data raportului de audit, n dosarul facturilor neachitate
al clientului, n scopul de a determina dac acestea au fost
ntegistrate n exerciiul contabil adecvat i la nivelul sumelor
corecte. Stabilii dac aceast procedur este:
a. Procedur analitic
b. Test al detaliilor soldurilor
c. Test al mecanismelor de control
d. Test substanial al operaiunilor
e. Test al operaiunilor
47.
Suntei nsrcinai cu efectuarea auditului ciclului de
cumprri-pli al companiei ABC. n aceast calitate recalculai
totalul Regitrului Jurnal i confirmai cu Registrul Cartea Mare.
Stabilii dac aceast procedur este:
a. Procedur analitic
b. Test al detaliilor soldurilor

c. Test al mecanismelor de control

d. Test substanial al operaiunilor
e. Test al operaiunilor
48.
Forma i coninutul documentelor de lucru sunt influenate de
factori ca:
a. timpul pe care l are la dispoziie auditorul din momentul n
care ncheie contractul de audit pn cnd trebuie s
finalizeze raportul de audit;
b. natura i complexitatea afacerii clientului;
c. onorariul auditorului
d. nu sunt influenate de nici un factor extern sau intern
e. timpul i onorariul auditorului

49.
a.

b.
c.
d.
e.
50.
a.
b.
c.
d.
e.

Scrisoarea de misiune:
documenteaz i confirm acceptarea de ctre auditor a
numirii, a obiectivului i ariei de cuprindere a misiunilor de
audit, a gradului de responsabilitate a auditorului fa de client
i a formei oricror raportri;
exprim angajamentul ferm al auditorului de a ncheia un
contract de audit;
solicit conducerii entitii auditate detalii privind politicile i
procedurile contabile auditate;
confirm ncheierea contractului
solicit conducerii entitii auditate confirmarea litigiilor, a
creditelor bancare i a existenei prilor afiliate.
n momentul ncheierii unei misiuni, foile de lucru sunt arhivate
La sediul firmei de audit pentru a putea fi consultate i n
viitor;
La sediul clientului de audit pentru a putea fi consultate i n
viitor;
La instituiile publice de profil pentru a putea fi consultate i n
viitor;
La sediul beneficiarilor raportului de audit pentru a putea fi
consultate i n viitor;
Nu sunt arhivate ci sunt distruse;

51.
Cantitatea probelor de audit este influenat de o serie de
factori:
1. materialitatea,
5. omogenitatea populaiei,
2. riscul de denaturare,
6. riscul de audit
3. termenii stabilii n scrisoarea
7. calitatea probelor de audit
de misiune
culese)
4. mrimea i caracteristicile
8. termenii
prevzui
n

populaiei,
a.
b.
c.
d.
e.
52.

contractul cu clientul

1+2+3+4+5+7+8
1+2+3+5+8
1+2+4+5+7
1+2+4+5+7+8
1+2+3+6+7

Riscul inerent specificic reprezint

a. probabilitatea apariiei unei informaii eronate seminificative
ntr-un anumit segment auditat din cauza unor probleme
specifice acelui segment;
b. reprezint riscul ca o informaie eronat i care ar putea fi
semnificativ s nu poat fi prevenit sau detectat i
corectat n timp util de sistemul contabil i de sistemul de
control intern;
c. reprezint susceptibilitatea unui sold al unui cont sau a unei
categorii de tranzacii la informaii eronate ce ar putea fi
semnificative, presupunnd c nu au existat controale interne
adiacente;
d. probabilitatea apariiei unei informaii eronate seminificative n
situaiile financiare i care ar putea influena deciziile
utilizatorilor de situaii financiare;
e. probabilitatea apariiei unei informaii seminificative n
situaiile financiare i care ar putea influena deciziile
utilizatorilor de situaii financiare;

53.
Cum influeneaz opinia auditorului exprimat n raportul de
audit, situaiile financiare auditate?
a. nu le influeneaz n nici un fel;
b. contribuie la mbuntirea ntocmirii situaiilor financiare;
c. sporete credibilitatea situaiilor financiare auditate;
d. contribuie la corecta aplicare a principiilor contabile care stau
la baza elaborrii situaiilor financiare;
54.
Atunci cnd efectul posibil al limitrii ariei de cuprindere a
misiunii de audit este att de semnificativ i cuprinztor, nct
auditorul nu a putut s obin suficiente probe de audit
corespunztoare, n raport se va prezenta:
a. o opinie cu rezerve;
b. o opinie fr rezerve;
c. imposibilitatea exprimrii unei opinii;
55.
Responsabilitatea auditorului financiar atunci cnd se exprima
opinia de audit se manifesta fa de:

a. Adunarea Generala a Acionarilor.;

b. Consiliul de Administraie;
c. toi utilizatorii situaiilor financiare crora le-a fost destinat
raportul de audit.
56.
Atunci cnd auditorul ajunge la concluzia c situaiile
financiare prezint o imagine fidel, n concordan cu cadrul
general de raportare financiar stabilit, raportul trebuie s prezinte:
a. o opinie cu rezerve;
b. o opinie fr rezerve;
c. imposibilitatea exprimrii unei opinii.

57.
Care din urmtoarele proceduri ar putea fi cel mai probabil
aplicate de un auditor pentru a obine probe privind apariia unor
evenimente ulterioare:
a. Confirmarea unui eantion de creane, dup nchiderea
exerciiului financiar;
b. Compararea situaiilor financiare curente cu cele din perioada
precedent;
c. Investigarea micrilor de personal ce s-au produs n
departamentul de contabilitate dup nchiderea exerciiului
financiar;
d. Chestionar privind orice modificri sau evenimente obinuite
produse dup nchiderea exerciiului financiar;
e. Investigarea operaiunilor realizate n preajma sfritului de
an;
58.
Dup identificarea tranzaciilor cu pri afiliate un auditor
trebuie:
a. S adauge un paragraf suplimentar n raportul de audit n care
s explice consecinele acestor tranzacii;
b. S efectueze proceduri analitice pentru a verifica dac alte
tranzacii similare s-au produs;
c. S obin o mai bun nelegere asupra tranzaciilor realizate
de entitatea auditat;
d. S demonstreze c tranzaciile s-au desfurat n condiii
echivalente cu tranzaciile obinuite;
59.
Care din urmtoarele situaii reprezint un factor de risc
privind raportarea financiar frauduloas:
a. Dominarea managementului unitii de ctre directorii
executivi;
b. Procesarea unor sume mari de numerar;
c. Fluxuri de numerar negative din activitile ntreprinderii;
d. Stocuri de valoare mic

60.
a.
b.
c.
d.

Care din urmtorii factori reprezint un risc de fraud:

Capitalizarea cheltuielilor de reparaii i mentenan;
Recunoaterea necorespunztoare a veniturilor;
Lansarea unor produse noi;
Contractarea unui credit bancar pe termen lung;

61.
Confirmarea este cea mai relevant prob n legtur cu
declaraia legat de creane cu referire la:
a. Existena
b. Exhaustivitate
c. Evaluare
d. Prezentare i dezvluire
62.
Care din urmtoarele condiii sau evenimente, cel mai probabil
ar determina un auditor s aib ndoieli substaniale cu privire la
capacitatea entitii de a continua activitatea:
a. Fluxurile de numerar din activiti de exploatare sunt negative.
b. Proiecte de cercetare i dezvoltare sunt amnate.
c. Tranzacii semnificative cu prile afiliate sunt omniprezente.
d. Pli de dividende seminificative
63.
Un auditor care descoper c unul din angajaii clientului a
comis un act ilegal, care are un efect semnificativ asupra situaiilor
financiare ale clientului, cel mai probabil s-ar retrage de angajament
n cazul n care
a. Actul ilegal este o nclcare a principiilor contabile general
acceptate.
b. Clientul nu ia msurile de remediere pe care auditorul le
consider necesare.
c. Actul ilegal a fost comis n timpul unui an anterior care nu a
fost auditat.
d. Auditorul a evaluat deja riscul de control la nivelul maxim.
64.
Dac un auditor consider c exist un risc semnificativ de
apariie a unui conflict cu administraia pe linia achitrii obligaiilor
fiscale:
a. poate s ia n considerare ncetarea misiunii de audit;
b. va meniona acest lucru n scrisoarea de angajament
c. va meniona acest lucru n raportul de audit
d. va respecta dorina managementului companiei auditate
65.
nainte de acceptarea unui nou client, noul auditor trebuie s
comunice cu auditorul precedent aspecte referitoare la:

a. integritatea clientului, dispute care au avut loc cu privire la

principiile contabile, procedurile de audit, onorariile practicate;
b. evaluarea riscului inerent efectuat de auditorul precedent;
c. evaluarea pragului de semnificaie efectuat n faza de
preplanificare efectuat de auditorul precedent;
d. gradul de cooperare evaluat de auditorul precedent n legatur
cu litigiile n care este implicat societatea;
66.
Care din urmtoarele tipuri de proceduri nu se folosesc pentru
a verifica funcionarea mecanismelor de control intern i anume:
a. chestionarea angajailor relevani ai clientului;
b. examinarea documentelor evidenelor i rapoartelor;
c. observarea activitilor legate de control;
d. reconstituirea procedurilor clientului;
e. chestionarea destinatarilor raportul de audit
67.
a.
b.
c.
d.

68.
a.

b.

c.
d.

69.
a.
b.
c.
d.

Scopul scrisorii de angajament NU este acela de a:

Oferi o baz de calcul pentru onorariu;
Oferi o opinie preliminar;
Descrie alte rapoarte pe care auditorul le emite ctre client;
Face referiri la responsabilitatea conducerii pentru ntocmirea
situaiilor financiare;
Procedurile de fond reprezint:
testele efectuate pentru a obine probe de audit cu privire la
proiectarea adecvat i funcionarea eficient a sistemului
contabil i a celui de control intern;
testele efectuate pentru a obine probe de audit n scopul
detectrii denaturrilor semnificative din situaiile financiare i
sunt de dou tipuri, teste ale detaliilor tranzaciilor i soldurilor
i proceduri analitice;
testele efectuate de ctre auditor pentru evaluarea generala a
riscului de faliment al clientului.
teste efectuate de ctre auditor pentru evaluarea pragului de
semnificaie
Motivul principal pentru care un auditor colecteaz probe este:
detectarea fraudelor;
estimarea riscului de control;
formarea unei opinii privind situaiile financiare;
estimarea nivelului de semnificaie

70.
Obinerea de probe ca urmare a unor procese de inspecie,
observaie, confirmare i calcul sunt specifice:
a. misiunilor de revizuire;
b. misiunilor de elaborare (compilare);
c. misiunilor de audit.

71.
Probele de audit obinute din interiorul entitii sunt mai
credibile atunci cnd:
a. controalele aferente impuse de entitate sunt eficiente;
b. acionarii se implic n administrarea afacerilor entitii;
c. sistemul contabil funcioneaz eficient.
72.

Care sunt cele mai credibile probe obinute de un auditor:

a. cele obinute de la teri (din surse externe);
b. cele obinute de la conducerea clientului de audit;
c. cele create de auditor.

73.

Ce se nelege printr-o intervievare?

a. intervievarea const n obinerea de informaii de la persoane
bine informate din interiorul sau din afara entitii;
b. examinarea registrelor contabile, a documentelor sau
imobilizrilor corporale;
c. obinerea de informaii cuprinse n situaiile financiare privind
componentele sau aspectele industriale i geografice distincte
ale entitii.

74.
Cutarea de informaii, att financiare ct i nefinanciare,
referitoare la persoane cu experien, fie din interiorul, fie din afara
entitii este o procedur de:
a. investigare;
b. inspecie;
c. observaie.
75.

Relevana probelor de audit este dat de:

a. msura n care probele sunt n concordan cu afirmaiile,
respectiv regulile contabile utilizate de conducere la
ntocmirea situaiilor financiare;
b. msura cantitii probelor de audit;
c. msura calitii i cantitii probelor de audit.

76.
Probele de audit, sunt considerate ca fiind adecvate atunci
cnd ele ofer informaii:
a. credibile;
b. relevante;
c. relevante i credibile.
77.

Care dintre urmtoarele afirmaii nu este adevrat:

a. recalcularea const n verificarea acurateei matematice a
informaiilor din documentele sau din nregistrrile contabile;

b. reefectuarea reprezint executarea de ctre auditor, n mod

independent, a procedurilor sau controalelor pe care entitatea
le-a efectuat iniial prin sistemul su de control intern;
c. confirmarea const n urmrirea unui proces ce se efectueaz
de alte persoane.
78.
n planificarea i desfurarea unei misiuni de audit, auditorul
trebuie s dea dovad de:
a. scepticism profesional;
b. ncredere fa de informaiile puse la dispoziie de ctre client;
c. ncredere numai n acele informaii semnate de conducerea
societii.
79.
n cazul unui client nou, auditorul trebuie s contacteze
auditorul precedent:
a. n etapa de preplanificare i de acceptare a mandatului;
b. pe parcursul desfurrii auditului;
c. contactarea auditorului precedent nu este necesar.
80.
n etapa de preplanificare, atunci cnd decide dac va accepta
un mandat cu un client nou, auditorul trebuie s evalueze:
a. reputaia clientului potenial, stabilitatea lui financiar i
relaiile anterioare cu alte societi de audit;
b. controlul intern i sistemul contabil al clientului potenial;
c. riscul inerent ca soldul unui cont sau a unei categorii de
tranzacii s comporte erori semnificative, fie c sunt
considerate n mod individual, fie cumulate cu alte erori din
alte solduri sau categorii de tranzacii.
81.

Doar una din urmtoarele afirmaii este adevrat:

a. riscul de control si riscul inerent se evalueaz n mod
independent unul de altul;
b. riscul de control i riscul inerent se evalueaz concomitent,
prin proceduri combinate;
c. riscul de nedetectare se evalueaz numai mpreun cu riscul
inerent.

82.
n timpul planificrii iniiale a activitii de audit, un auditor n
mod normal va trebui s:
a. s identifice acele controale interne care pot preveni fraud;
b. s evalueze rezonabilitatea estimrilor efectuate de clientul de
audit;
c. s discute cu managementul clientului planificarea din punct
de vedere al timpului a procedurilor de audit ce urmeaz a fi
efectuate;
83.

Riscul de audit are drept componente:

a. riscul inerent, riscul de control, riscul de detectare;

b. riscul inerent, riscul de detectare;
c. riscul inerent, riscul de control.
84.

Un plan de audit conine:

a. testele mecanismelor de control, testele substaniale ale
operaiunilor, procedurile analitice; testele detaliilor soldurilor.
b. procedurile analitice, testele mecanismelor de control;
c. testele substaniale ale operaiunilor, testele detaliilor
soldurilor.

85.
Riscul pe care auditorul l atribuie unei opinii de audit
neadecvate, atunci cnd situaiile financiare conin informaii
eronate semnificativ, reprezint:
a. riscul de fraud;
b. riscul de audit;
c. riscul de control.