BUGET SI TREZORERIE PUBLICA

SUPORT DE CURS

CUPRINS
INTRODUCERE .............................................................................................................................. 4 Capitolul I. ........................................................................................................................................ 6 BUGETUL PUBLIC ...................................................................................................................... 6 1.1. CONSIDERAII GENERALE ............................................................................................. 6 1.2. CONINUTUL BUGETULUI PUBLIC NATIONAL ............................................................ 6 1.3. PARTICIPAREA BUGETULUI PUBLIC NAIONAL LA REPARTIIA PRODUSULUI INTERN BRUT ..................................................................................................... 7 1.4. FUNCIILE BUGETULUI PUBLIC NAIONAL ................................................................. 8 Capitolul II. .................................................................................................................................... 10 SISTEMUL BUGETAR N ROMNIA ....................................................................................... 10 2.1. STRUCTURA SISTEMULUI BUGETAR ............................................................................ 10 2.2. BUGETUL DE STAT ............................................................................................................. 11 2.2.1. Coninut i caracteristici ................................................................................................... 11 2.2.2. Principiile de baz ale elaborrii bugetului de stat. ..................................................... 11 2.2.3. Coninutul fazelor procesului bugetar .......................................................................... 17 2.3. BUGETELE LOCALE ....................................................................................................... 24 2.3.1. Elaborarea proiectelor bugetelor locale............................................................................ 25 2.3.2. Aprobarea bugetelor locale .......................................................................................... 26 2.3.3, Execuia veniturilor bugetelor locale ............................................................................... 27 2.3.3. Execuia cheltuielilor bugetelor locale......................................................................... 27 2.4. BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT ............................................................ 28 2.4.1. Coninutul economic al. bugetului asigurrilor sociale de stat ........................................ 28 2.4.2. Elaborarea bugetului asigurrilor sociale de stat.............................................................. 29 2.4.3. Adoptarea bugetului asigurrilor sociale de stat .............................................................. 30 2.4.4. Execuia bugetului asigurrilor sociale ele stat ................................................................ 30 2.4.5. ncheierea bugetului asigurrilor sociale de stat .............................................................. 31 2.5. BUGETELE FONDURILOR SPECIALE .............................................................................. 32 Capitolul 3 ...................................................................................................................................... 34 TREZORERIA FINANELOR PUBLICE N ROMNIA .......................................................... 34 3.1. ORGANIZAREA l FUNCIONAREA TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE ......... 34 3.1.1. Necesitatea i premisele nfiinrii trezoreriei .................................................................. 34 3.1.2. Funciile de baz ale trezoreriei ....................................................................................... 35 3.1.3. Sistemul de organizare a trezoreriei ................................................................................. 39 IV Serviciul (biroul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locale ............................... 43 Capitolul 4 ...................................................................................................................................... 53 NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN TREZORERIE ........................................... 53 4.1. VENITURILE BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT l BUGETELOR LOCALE ................................................................................................ 53 4.2. OBLIGAIA CALCULRII I VRSRII LA TERMEN A IMPOZITELOR, TAXELOR, CONTRIBUIEI LA ASIGURRI SOCIALE I A ALTOR VRSMINTE LA BUGET ...... 54 4.3. MODALITI DE NCASARE A VENITURILOR BUGETARE ...................................... 54 4.4. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE DE LA ........................................................... 55

AGENII ECONOMICI, INSTITUII PUBLICE l CONTRIBUABILI (PERSOANE FIZICE) ........................................................................................................................................................ 55 4.5. CONTROLUL PRIN TREZORERIE ASUPRA NCASRII VENITURILOR BUGETARE ........................................................................................................................................................ 57 4.6. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN UNITILE CEC BANK .................. 58 4.7. AMNAREA, EALONAREA, COMPENSAREA I RESTITUIREA VENITURILOR BUGETARE................................................................................................................................... 58 Capitolul 5. ..................................................................................................................................... 61 FINANAREA CHELTUIELILOR DIN BUGETUL PUBLIC NAIONAL ............................. 61 5.1. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETUL DE STAT .................................................... 61 5.2. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETELE LOCALE .................................................. 63 5.3. DESCHIDEREA DE CREDITE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT ........................................................................................................................................................ 64 5.4. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE BUGETARE DESCHISE I REPARTIZATE DIN BUGETUL DE STAT. ...................................................... 65 5.5. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN BUGETUL LOCAL ....................................................................................................................... 66 5.6. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT ................................................................... 67 Capitolul 6 ...................................................................................................................................... 69 ORGANIZAREA I EFECTUAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I ............................ 69 PLTI PRIN CASERIA TREZORERIEI...................................................................................... 69 6.1. ORGANIZAREA SERVICIULUI (BIROULUI) ................................................................... 69 SAU COMPARTIMENTULUI CASIERIE TEZAUR.................................................................. 69 6.2. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE NCASRI .............. 69 6.3. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE PLI .................. 70 6.4. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA l NCHIDEREA ................................................. 71 CASEI-TEZAUR ....................................................................................................................... 71 Capitolul 7 ...................................................................................................................................... 72 DECONTAREA NTRE TREZORERIA JUDEEAN I BANCA NAIONAL .................. 72 Capitolul 8 ...................................................................................................................................... 74 ORGANIZAREA I FUNCIONAREA. CONTABILITII TREZORERIEI.......................... 74 8.1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ACTIVITATEA TREZORERIEI ................................. 74 8.2. DESCHIDEREA CONTURILOR SINTETICE I ANALITICE N CONTABILITATEA TREZORERIEI .............................................................................................................................. 75 8.3. DESCHIDEREA CONTURILOR ANALITICE PENTRU INSTITUII PUBLICE N CONTABILITATEA TREZORERIEI .......................................................................................... 76 8.4. SISTEMUL DE NREGISTRARE N CONTABILITATEA TREZORERIEI ..................... 77 8.5. FUNCIUNEA CONTURILOR SINTETICE (DE GR. I I II) DIN PLANUL DE CONTURI PENTRU TREZORERIE ............................................................................................ 79 Capitolul 9 .................................................................................................................................... 138 RAPORTAREA EXECUIEI BUGETARE I A CONTURILOR TREZORERIEI ................. 138 9.1. NTOCMIREA l TRANSMITEREA LUCRRILOR DE EXECUIE ............................ 138 9.2. VERIFICAREA CONTURILOR DIN CONTABILITATEA TREZORERIEI LA FINELE ANULUI I NTOCMIREA BILANULUI CONTABIL ......................................................... 145

INTRODUCERE
FINANELE: ntr-o accepiune mai cuprinztoare, reprezint totalitatea resurselor (fondurilor) bneti aflate la dispoziia colectivitilor publice i a unitilor patrimoniale private i de stat i care sunt destinate ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora. n sfera finanelor se cuprind: - Finanele publice (de stat i locale); - Finanele private. Finanele publice: reprezint ansamblul mijloacelor bneti prelevate la dispoziia statului i a colectivitilor locale pentru acoperirea cheltuielilor publice de interes naional sau local. Finanele private reprezint totalitatea fondurilor bneti aflate la dispoziia unitilor patrimoniale private i care sunt destinate realizrii sarcinilor acestora. 1. Finanele publice, ntr-o definiie deasemeni mai cuprinztoare, reprezint: a) Fondurile bneti (resursele financiare) prelevate la dispoziia statului i autoritilor administraiei publice locale n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora; b) Mijloacele de intervenie ale statului sau ale autoritilor publice locale n economie, prin intermediul unor prghii sau instrumente specifice (formate din impozite, taxe, contribuii, mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii, bonificaii i alte faciliti fiscale) n vederea stimulrii ntr-un sens sau altul a activitilor economice; c) Tehnici i metode concrete de administrare a banului public; d) Acte juridice de dispoziie autoritar sau contractual, viznd preluarea la dispoziia statului a unei pri din produsul intern brut, n scopul ndeplinirii funciilor i realizrii sarcinilor statului; e) Relaii economice i financiare ce se manifest n procesele de constituire i de repartizare a fondurilor publice de resurse bneti, n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. n funcie de nivelul i structurile organizatorice n cadrul crora se deruleaz, finanele publice cuprind: a) Finanele generale ale statului reflectate prin: - bugetul public i trezoreria public aferent; - fondurile cu destinaie special; - asigurrile publice (de bunuri i persoane); b) Finanele publice locale, reflectate prin:

- bugetele locale (bugetele de venituri i cheltuieli ale unitilor administrativ teritoriale) i bugetele de venituri i cheltuieli ale mijloacelor extrabugetare. c) Finanele regiilor autonome (de interes naional i local); d) Finanele instituiilor de stat(organizate la nivel central i local). Constituirea i distribuirea resurselor financiare publice se realizeaz n procesul repartizrii produsului intern brut cu ajutorul unor metode i instrumente specifice, ntr-un cadru juridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii economice. Prelevrile i redistribuirile resurselor financiare publice au loc ntre persoane fizice i juridice prin intermediul autoritilor publice, astfel nct finanele publice exprim relaiile sociale de natur economic, n expresie bneasc ce apar ntr-un anumit proces i au un scop bine determinat. Resursele financiare publice ale statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice se constituie i se gestioneaz printr-un anumit sistem unitar de bugete: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului i bugetele altor instituii publice cu caracter autonom, iar modul cum se constituie, pstreaz i ntrebuineaz este supus controlului Curii de Conturi, Ministerului Finanelor Publice i a altor organe mputernicite de lege. 2. Finanele private, reprezint relaiile financiare care se deruleaz ntre persoane fizice i juridice autonome, altele dect cele de stat sau instituiile publice, toate n calitate de subieci care se afl sub incidena dreptului comercial. n structura acestui tip de finane sunt cuprinse: finanele agenilor eco-nomico-sociali i asigurrile private; finanele societilor comerciale indiferent de forma de organizare i proprietate; finanele asociaiilor familiale i ale persoanelor fizice autorizate s desfoare activiti comerciale n mod independent; finanele fundaiilor, finanele asociaiilor i diverselor instituii cu caracter privat care nu primesc resurse de la bugetul de stat, local sau al asigurrilor sociale de stat; finanele asigurrilor private. Constituirea i utilizarea resurselor financiare din acest domeniu se desfoar pe baza unor bugete de venituri i cheltuieli ntocmite i aprobate, n baza statutelor proprii de funcionare aprobate i nregistrate la instituiile abilitate ale statului, iar controlul asupra modului cum se deruleaz i se raporteaz execuia acestora este precizat de asemenea n statut.

Capitolul I. BUGETUL PUBLIC 1.1. CONSIDERAII GENERALE

n cadrul sistemului financiar n care se desfoar relaiile financiare, un rol distinct specific l ocup relaiile bugetare care se manifest n procesul formarii repartizrii i utilizrii fondurilor bugetare necesare organelor statului de la nivel naional i de la nivelul unitilor administrativ-teritoriale - relaii ce se deruleaz n cadrul unui sistem unitar de bugete. n ara noastr nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor nevoi sunt reflectate n bugetul consolidat al statului iar gestionarea resurselor financiare publice se realizeaz prin intermediul: bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetului trezoreriei statului, bugetelor altor instituii cu caracter autonom, n condiiile asigurrii echilibrului financiar. Bugetul consolidat al statului reflect fluxurile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii potrivit cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar i economic a guvernului. Conform Legii 72/1996 - Legea finanelor publice bugetul consolidat cuprinde - bugetul de stat; - bugetul asigurrilor sociale de stat; - bugetele locale; - bugetele fondurilor speciale; - bugetul trezoreriei statului; - bugetul altor instituii cu caracter autonom n condiiile asigurrii echilibrului financiar.

1.2. CONINUTUL BUGETULUI PUBLIC NATIONAL

Bugetul public consolidat al statului pe lng caracterul su statistic asigur i informaiile necesare organului executiv - guvernul n cunoaterea modului cum a decurs execuia bugetar n exerciiul financiar expirat, mai contribuie i la stabilirea de ctre legislativ, n concordan cu programele de guvernare a armonizrii politicilor bugetare cu politicile economice corespunztoare etapelor respective. Bugetul public naional constituie veriga central a sistemului financiar al rii i este privit ca un document care prezint previziunea pentru o anumit perioad (an, trimestru) att a

veniturilor ct i a cheltuielilor statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice de interes naional sau local, aprobat la diferite nivele dup care devine un document cu putere de lege, cu caracter operativ i obligatoriu pentru cei care gestioneaz i urmresc execuia fiecruia din bugetele componente. Ca o prim concluzie putem afirma c Bugetul public naional reprezint expresia sintetizat a relaiilor economice ce se manifest n procesele formrii i utilizrii principalului fond centralizat de mijloace bneti ale statului i a fondurilor unitilor administrativ - teritoriale, n vederea finanrii activitilor social culturale (nvmnt, sntate, cultur i art, sport, protecie social i ecologic, activitilor de cult; de cercetare tiinific, de modernizare i dezvoltare a infrastructurii, de gospodrire comunal, de aprare naional, de securitate i a ordinii publice i de drept; de integrare i participare la forumurile internaionale unde statul a aderat sau dorete s adere). Dei Bugetul Public Naional reflect doar relaiile ce se manifest n procesele de formare, repartizare i utilizare a principalelor fonduri bneti ale statului la nivelul puterii i administraiei centrale de stat i la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, el se regsete numai n sfera finanelor publice n care statul este n mod obligatoriu unul dintre subiecii relaiilor respective, fie n procesul mobilizrii (constituirii) resurselor, fie n cel al utilizrii lor (distribuirea acestora) i se caracterizeaz prin dou laturi eseniale: - latura relaiilor care se nasc n procesul formrii pe baza aprobrii legislativului a principalelor fonduri de mijloace bneti ale statului la nivel central i la cel a veniturilor bugetare. - latura relaiilor ce reies din repartizarea fondurilor bugetare, denumite alocaii bugetare, aprobate de acelai for legislativ i care se materializeaz n alocaii bugetare.

1.2. PARTICIPAREA BUGETULUI PUBLIC NAIONAL LA REPARTIIA PRODUSULUI INTERN BRUT

n teoria economic modern, bugetul public naional exprim relaiile economice n form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n concordan cu obiectivele de politic economic, social i financiar ale fiecrei perioade. Produsul intern brut aa cum acesta este acceptat de teoria economic cuprinde valoarea tuturor bunurilor i a serviciilor produse n interiorul unei ri de too agenii economici ntr-o anumit perioad de timp dat, de obicei un an din care se scade consumul intermediar. Resursele care alimenteaz bugetul public i au izvorul, n majoritatea lor, n produsul intern brut i ntr-o msur mai mic, n avuia naional sau n transferuri primite din strintate, n mprumuturi primite de la persoane juridice i fizice, n donaii, ajutoare, n alte transferuri primite i n alte venituri. La constituirea resurselor bugetului public naional particip toate sectoarele sociale: public; privat; mixt; precum i populaia n proporii diferite n raport cu capacitatea lor financiar. Cele mai multe resurse financiare ale Bugetului Public Naional sunt mobilizate cu titlu definitiv i fr contraprestaie, dar sunt i resurse financiare primite cu titlu

rambursabil (ex: titlurile de trezorerie). Relaiile de mobilizare a resurselor financiare prin bugetul public sunt n principal relaiile de repartiie a produsului intern brut n favoarea statului prin intermediul impozitelor, taxelor i a contribuiilor. Impozitele trebuiesc nelese ca o prelevare a unei pri din veniturile i din averea persoanelor fizice i juridice, care este obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr vreo contraprestaie, ntre acestea menionm: veniturile obinute din munc; din capital imobiliar i mobiliar; din ctig de capital; din antreprenoriat i din profesii libere. Taxele, reprezint suma pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul pentru serviciile prestate acesteia de un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public, ntre cele mai importante situndu-se: taxele vamale, taxe de timbru, taxe de autorizare de orice fel, taxe consulare, taxe judiciare etc. Contribuiile, reprezint sumele achitate de un anume segment al contribuabililor pentru activitatea desfurat i care beneficiaz de anumite prestaii sau utiliti publice n domenii distincte cum ar fi: contribuiile pentru fondul de sntate, contribuiile pentru pensie suplimentar, contribuiile pentru fondul de omaj, contribuiile pentru fondul de risc i accidente, contribuiile pentru fondul de turism, contribuiile pentru fondul de trecerea frontierei, etc.

1.4. FUNCIILE BUGETULUI PUBLIC NAIONAL

n cadrul mecanismului de funcionare a economiei de pia, bugetul public naional ndeplinete n procesul de constituire a celor mai importante fonduri bneti la dispoziia autoritilor publice, dou funcii de baz: a) funcia de repartiie b) funcia de control a) Funcia de repartiie are n vedere constituirea fondurilor bugetare i alocarea acestora pe destinaii, potrivit normelor prevzute n legea anual de aprobare a bugetului public i cuprinde dou faze: constituirea fondurilor i distribuirea acestora. Constituirea fondurilor bugetare constituie prima faz, la constituirea lor participnd agenii economici, indiferent de forma de organizare i de proprietate, instituiile publice i unitile din subordinea acestora; contribuabilii persoane fizice; persoanele juridice i fizice rezidente n strintate; persoanele fizice strine rezidente sau nerezidente n condiiile prevederilor conveniilor de evitarea dublei impuneri. Aadar, constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii produsului intern brut, ntre diverse persoane juridice i fizice pe de o parte i stat pe de alt parte. Distribuirea reprezint a doua faz a funciei de repartiie a fondurilor bneti la dispoziia autoritilor publice i const n distribuirea resur-: selor financiare publice pe beneficiari persoane fizice i juridice, respectiv alocarea (repartizarea) pe destinaii a fondurilor financiare constituite n condiiile legii.

b) Funcia de control se realizeaz n strns legtur cu cea de repartiie i vizeaz corelaiile ce se manifest ntre bugetul public i subiecii care particip la constituirea acestuia, la utilizarea resurselor ce le sunt alocate, la sfera de manifestare funcia de control fiind mai larg dect cea de repartiie, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor din bugetul public naional, i modul de utilizare a acestora. Necesitatea funciei de control este determinat de faptul c fondurile bugetare constituite la dispoziia statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice, aparin ntregii societi, colectivitilor locale i care sunt interesate, att n asigurarea resurselor bneti necesare satisfacerii nevoilor sociale i dirijarea lor spre prioritile stabilite de autoritile abilitate, ct i asupra utilizrii acestor resurse n condiii de maxim eficien economic, eficacitate social i de alt natur. Faptul c resursele bugetare i au izvorul n majoritatea lor, n produsul intern brut impune organizarea unui control riguros, asupra modului de constituire, repartizare i utilizare a fondurilor bugetare publice, asupra pstrrii integritii i a bunei gospodriri a bunurilor proprietate de stat, asupra ncasrii integrale i la timp a obligaiilor bugetare, concomitent cu onorarea plilor datorate ctre furnizori i diveri teri. n ara noastr, controlul asupra execuiei bugetare se exercit de : organe ale Curii de conturi, organe ale Ministerului Finanelor Publice; organe specializate ale ministerelor, departamentelor, instituiilor publice centrale, atribuii de control avnd i Parlamentul i Guvernul Romniei.

Capitolul II.

SISTEMUL BUGETAR N ROMNIA 2.1. STRUCTURA SISTEMULUI BUGETAR

Sistemul bugetar al statului cuprinde ansamblul relaiilor i al formelor organizatorice prin care se asigur formarea, repartizarea i utilizarea fondurilor bugetare. Structura acestuia este determinat de ierarhizarea dreptului de decizie i a competenei de a stabili nivelul impozitelor, taxelor i altor contribuii a veniturilor bugetare, instituirea unui sistem unitar de stabilire a acestora la nivelul fiecrei verigi, precum i a modalitilor specifice de ncasare a veniturilor i de alocare pe destinaii a resurselor bugetare. Aceast ierarhizare, competene i modaliti sunt stabilite prin legi de organizare i funcionare pentru organele centrale i locale ale puterii i administraiei de stat, completate sau modificate prin legea anual de aprobare a bugetului de stat i al bugetului asigurrilor sociale de stat. Potrivit structurii organizatorice a statului structura sistemului bugetar public cuprinde: Bugetul de stat; Bugetul Parlamentului; Bugetul Pre-edeniei; Bugetul Guvernului; Bugetul Autoritii Judectoreti; Bugetul Curii de Conturi; Bugetul Curii Constituionale; Bugetul Consiliului Legislativ; Bugetul Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare , Bugetul asigurrilor sociale de stat, Bugetele locale. Aceast structura sufer modificri de la an ia an n funcie de politica economic financiar i bugetar a Guvernului desemnat s transpun n practic prevederile legislativului. Cu excepia bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, i bugetele fondurilor speciale, la celelalte bugete nu sunt instituite venituri proprii dar care sunt nominalizate expres ca fiind alimentate din bugetul de stat, bugetul de stat fiind cel care concentreaz partea principal din fondul bugetar al statului, privit ca ntreg.

2.2. BUGETUL DE STAT

2.2.1. Coninut i caracteristici
Bugetul de stat, reprezint actul juridic n care sunt prevzute i autorizate n form legislativ veniturile i cheltuielile anuale ale statului, are aprobarea parlamentar sub forma indicatorilor bugetari, ceea ce i d un caracter obligatoriu, i este aprobat prin legea anual. Bugetul de stat se elaboreaz pe o perioad de un an calendaristic dar ntre prevederile nscrise n legea bugetului de stat i pe parcursul execuiei acestuia pot interveni unele neconcordane ntre veniturile realizate (ce pot fi mai mici sau mai mari) i cheltuielile realizate (care dease-meni pot fi mai mari sau mai mici) ceea ce impune rectificarea acestuia de ctre Guvern i aprobarea de ctre puterea legislativ, dar numai n cadrul aceluiai exerciiu bugetar. Bugetulde stat cuprinde resursele financiare mobilizate la dispoziia statului i repartizarea acestora n vederea realizrii obiectivelor de dezvoltare economic i social a rii, precum i pentru funcionarea autoritilor publice centrale i locale. Constituirea resurselor financiare se face pe seama impozitelor, taxelor, contribuiilor i a veniturilor nefiscale, prelevate de la persoane juridice i fizice, cu luarea n consideraie a potenialului lor economic i a altor criterii stabilite de lege. Dimensionarea cheltuielilor bugetare i repartizarea acestora pe destinaii i beneficiarii de resurse financiare alocate se efectueaz n concordan cu obiectivele strategiei de dezvoltare economico-sociai cu prioritile imediate stabilite de autoritile publice competente. Nivelul resurselor (veniturilor), ct i dimensionarea cheltuielilor sunt stabilite prin legi bugetare anuale n concordan cu evoluia economiei.

2.2.2. Principiile de baz ale elaborrii bugetului de stat.

Att prin Constituie, ct i prin Legea Finanelor Publice sunt stabilite principiile n baza crora se elaboreaz i se execut bugetul de stat, principii valabile i pentru celelalte bugete ce compun bugetul public naional. Principiile acceptate de literatura financiar-fiscal sunt: 2.2.2.1 principiul unicitii const n nsuirea bugetului de a fi unic, att din punct de vedere al aprobrii, ct i al gestionrii, printr-un sistem unitar de indicatori i corelaii. Astfel, bugetul de sfat se aprob prin legea anual de ctre Parlament; bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat se aprob de organul ierarhic superior al acestora, dac legea nu prevede altfel. Principiul unicitii st la baza constituirii resurselor de finanare i utilizare ntr-un sistem pe baz de legi, la nivelul ntregii ri i se aprob pentru o perioad de un an calendaristic (un exerciiu financiar). Principiul unicitii presupune nscrierea tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n sumele lor globale, ntr-un singur document care ofer informaii de ansamblu privind resursele publice i utilizarea lor, nlesnind Parlamentului s aprecieze corect structura i volumul cheltuielilor propuse de Guvern, dnd posibilitatea puterii legislative de a lua unele decizii de anulare sau respingere a anumitor cheltuieli, iar dup aprobare s poat exercita un control

riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice. Unicitatea este asigurat de sistemul conturilor naionale, n cadrul cruia conturile administraiei publice grupeaz att veniturile, ct i cheltuielile statului. 2.2.2.2 principiul universalitii potrivit cruia elaborarea i execuia bugetului se realizeaz ntr-un sistem de norme obligatorii prevzute de legea finanelor publice, norme ce sunt obligatorii la elaborarea i aprobarea prin legile anuale de adoptare a bugetului de stat, norme recunoscute pe pian internaional i acceptate ca valabile de ctre instituiile internaionale (Fondul monetar internaional; Banca mondial; Uniunea european) i n relaiile interstatale. Universalitatea presupune c att veniturile, ct i cheltuielile publice vor fi nscrise n buget n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri ntre cheltuieli i venituri proprii, pentru a facilita ca n buget, veniturile s figureze cu sumele lor brute, iar cheltuielile cu sumele lor totale, oferind puterii legislative posibilitatea de a cunoate veniturile pe care executivul urmeaz s le ncaseze n cursul anului, precum i a destinaiei ce va fi dat acestora. n unele situaii sunt necesare i acceptarea unor excepii de ia principiul universalitii, cum ar fi: - donaiile acordate cu o destinaie special de ctre cei care o face, dar care nu majoreaz resursele publice totale i sunt utilizate numai pentru realizarea acelor aciuni dorite de cel care efectueaz donaia; - fondurile de sprijin ce se constituie din resurse financiare acordate de diverse persoane juridice sau fizice i puse la dispoziia administraiilor publice n scopul realizrii numai a anumitor lucrri publice sau prestaii bine delimitate de care va beneficia o anumit colectivitate local sau uman; - reconstituirea creditelor bugetare urmarea restituirii ctre buget a unor sume necuvenite acordate din bugetele anilor precedeni, constatate de ctre organele de control financiar ale Curii de conturi, ale Guvernului sau ale Ministerului Finanelor Publice. Respectarea prevederilor Legii finanelor publice i ale legilor anuale constituie elementul esenial al principiului universalitii att n faza adoptrii ct i pe parcursul execuiei bugetului de stat, ca de altfel i a celorlalte bugete (bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat bugetele fondurilor speciale). 2.2.2.3. principiul echilibrului potrivit cruia pentru ca un buget s fie valabil veniturile prevzute a se realiza trebuie s asigure acoperirea cheltuielilor propuse a se efectua n perioada de referin, respectiv pentru un an calendaristic (fiscal). Potrivit unei norme constituionale, nici o cheltuial nu poate fi aprobat fr stabilirea resurselor de finanare, ca urmare bugetul trebuie s fie echilibrat sub forma unei balane unde veniturile trebuie s acopere cheltuielile. Echilibrul bugetar trebuie asigurat att anual ct i pe trimestre, eventual veniturile pot depi cheltuielile cumulate de la nceputul anului pn la finele perioadei de raportare. 2.2.2.4. principiul realitii acioneaz mai ales n perioada de fundamentare a proiectului de buget presupune evaluarea realist a veniturilor i dimensionarea judicioas i n conformitate cu prevederile legale a cheltuielilor bugetare i care vizeaz mobilizarea tuturor veniturilor ce pot fi atrase la bugetul statului i stabilirea obiectiv a prioritilor la cheltuielile ce

pot fi finanate din veniturile bugetare. Pentru a elabora un proiect de buget realist i mai ales modern, care s satisfac cerinele rezultate din Programul de guvernare, este necesar folosirea unor tehnici de previziune i de analiz la nivel macroeconomic care s permit evidenierea impactului economico-social i politic determinate de modul de procurare a veniturilor bugetare i de nivelul i destinaia cheltuielilor bugetare. Metodele (tehnicile) de previzionare a cuantumului veniturilor ce se pot realiza, depind de modul de nelegere i stadiul de funcionare a economiei de pia i instrumentele fiscale prin care statul dorete s acioneze, prin promovarea de acte normative n domeniul fiscal. La determinarea i previzionarea cheltuielilor bugetare metodele folosite trebuie s aib n vedere sarcinile asumate de Guvern, prin Programul de guvernare, pentru stimularea dezvoltrii econornico-sociale, asigurarea unei protecii sociale sau asumarea unei situaii de austeritate, cu consecine care pot corecta sau agrava dezechilibrele economice i deficitele bugetare. Pentru determinarea cuantumului veniturilor ce urmeaz a fi prevzute n bugetul de stat (ce reprezint necesitile de resurse financiare) i nivelul cheltuielilor ce pot i finanate din bugetul de stat, n practica financiar-bugetar se folosesc metode clasice, ct i metode moderne bazate pe analiza cost-avantaje, finanarea pe baz de programe i alte studii de eficien. ntre metodele clasice ce se pot folosi se pot enumera: - metoda automat, care presupune ca la ntocmirea bugetului pe anul urmtor, la stabilirea prevederilor de venituri i cheltuieli, se ine seama de execuia anului ncheiat anterior celui n care se fac propunerile pentru anul urmtor. Avnd n vedere c propunerile pentru anul urmtor se fac n anul curent, iar datele privind execuia bugetar, luat ca nivel de orientare, se refer la anul precedent, fr a ine seama de evoluia economic a anului n care se fac propunerile de proiect de buget pentru anul urmtor, este dezavantajoas i anacronic mai ales ntr-o economie instabil: - metoda majorrii (diminurii) care ia n considerare rezultatele exerciiilor bugetare pe un interval mai lung sau mai scurt premergtoare anului pentru care se elaboreaz proiectul de buget, prin care se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor i cheltuielilor bugetare. Aplicndu-se acest ritm se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor bugetare pe anul urmtor, iar prin extrapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatorilor aferente perioadei considerate drept baz, se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor ce urmeaz a fi prevzute n proiectul bugetului de stat; - metoda evalurii directe ce presupune efectuarea de calcule concrete pentru fiecare surs de venit, estimarea fcndu-se innd seama att de execuia preliminat pe anul n curs, dar i de previziunile n domeniul economic i social n anul urmtor i de propunerile fcute de executiv ctre legislativ cu privire la necesarul de resurse financiare pentru finanarea aciunilor i activitilor economico-sociale prevzute n programul de guvernare pe anul urmtor. Dimensionarea prevederilor indicatorilor bugetari trebuie s se realizeze n direct corelaie cu nivelul produsului intern brut previzionat pentru anul urmtor, n condiiile unei rate estimate a inflaiei i a unui curs de schimb previzibil al monedei naionale. La evaluarea cheltuielilor din fondurile bugetare nu trebuie urmrit n special, creterea acestora n funcie de influena ratei inflaiei sau a scderii cursului de schimb a monedei ci

trebuiesc avute n vedere reducerea acestora la nivelul strict necesar, creterea eficienei i economicitii lor, precum i la suportarea acestora pe seama altor surse de finanare. Folosirea acestor metode clasice de elaborare i aprobare a bugetului de stat implic sau mai mult impun rectificri periodice n funcie de realizarea indicatorilor bugetari nivelul realizrii veniturilor i stadiul efecturii cheltuielilor pe parcursul execuiei bugetului de stat, rectificri ce trebuiesc supuse aprobrii puterii legislative, iar pn la aprobare efectul este deja nregistrat. Toate cele trei metode clasice sunt folosite n perioadele de tranziie la economia de pia, prin care se ncearc rezolvarea problemelor curente cu care se confrunt guvernele aflate ia putere, pentru a asigura suportabilitatea la presiunile economico-sociale la care sunt supuse. Metodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari: Dup cum am vzut metodele clasice de evaluare a veniturilor i cheltuielilor bugetare prezint limitele determinate de volumul insuficient de informaii i de imposibilitatea previzionrii i cuantificrii nivelului veniturilor i a cheltuielilor bugetare pentru o perioad de timp i mai ales care nu vizeaz eficiena aciunilor ce ar urma s se realizeze prin acordarea de mijloace bugetare acordate. Drept urmare se impune renunarea la aceste metode clasice folosite la elaborarea bugetelor n favoarea unor metode moderne, practicate de ctre rile cu state vechi n aplicarea economiei de pia. Metodele moderne de raionalizare a opiunilor bugetare se bazeaz, n principal, pe analiza cost - avantaje sau cost - eficacitate, a cror aplicabilitate este condiionat de existena a cel puin dou sau mai multe variante pentru realizarea unei aciuni sau a unui obiectiv, cu costuri diferite i rezultate diferite. Metoda de analiz cost - avantaje, presupune utilizarea unui set ntreg de tehnici care s asigure alocarea eficient a resurselor limitate ntre cele dou sectoare privat i public, precum i ntre diferitele proiecte ale sectorului public. n form simplificat metoda cost - avantaje reprezint un mod practic de a alege acea variant care maximizeaz rezultatele ce se pot obine cu un anumit nivel al costurilor sau conduce la obinerea acelorai efecte cu costuri minime. Aceast metod este folosit, n special, pentru selectarea obiectivelor de investiii ale sectorului public n domeniile: infrastructurii, al asigurrii securitii energetice, alimentare sau proteciei mediului i al proteciei sociale (construcii de locuine sociale, cmine de protecia copilului i a btrnilor, cmine - spital, etc), obiective ce urmeaz s satisfac nevoia unei largi colectiviti regionale sau chiar naionale. i aceast metod are anumite limite, ea confruntndu-se cu o serie de dificulti legate de dimensionarea real a costurilor totale, avnd n vedere c unele obiective nu se pot realiza ntrun singur an bugetar, ct i cu privire la acoperirea efectelor ce se pot obine n timp, fr a mai considera i o serie de factori de influen - rata inflaiei, cursul de schimb al monedei naionale fa de alte monede convertibile, situaia politic intern, situaia internaional i relaiile cu organele financiare internaionale. Metoda de planificare, programare, hugetizare care se refer tot la identificarea obiectivelor ce trebuie finanate pe termen lung i cuantificarea valorii costurilor, cu determinarea mrimii creditelor bugetare ce urmeaz a fi nscrise anual n bugetul de stat. Finanarea se va

asigura numai dup analizarea mai multor variante de programe ntocmite pentru acelai obiectiv, dup criterii comune de eficacitate, valabile pentru toi ordonatorii principali de credite. Fazele metodei planificare, programare, bugetizare sunt: - Planificarea prin care se stabilete n urma unor studii prospective, obiectivele ce urmeaz a se analiza pe termen lung i cile de realizarea acestora cu integrarea n procesul administrativ de elaborare a bugetului, cu posibilitatea ca acestea s fie supuse unor revizuiri periodice n funcie de condiiile economice, sociale i politice nou aprute. - Programarea ce presupune definirea clar a obiectivelor ce urmeaz a fi realizate, dup alegerea unuia dintre programele alternative propuse care rspunde cel mai bine obiectivelor de perspectiv i care maximizeaz rezultatele la acelai efort bugetar i care corespunde politicii administrative n domeniul asumat. - Bugetizarea care reprezint, nscrierea n bugetul de stat a tranei anuale din creditul bugetar corespunztor realizrii obiectivelor de program prevzute pentru anul de referin dup ce programul a fost ales prin finanarea pe parcursul mai multor execuii bugetare. Aceast metod ce funcioneaz pe criterii uneori strict tehnocratice, limiteaz ntr-o oarecare msur libertatea deciziei politice de a se pronuna asupra unor programe ntocmite pe criterii tiinifice, dar este eficient n cazul asumrii responsabilitii administratorului de a realiza obiective pe termen mijlociu sau lung, cu consecine asupra realizrii opiunilor strategice privind dezvoltarea economico - social. Metoda managmentului prin obiective (MMO) Dimensionarea indicatorilor cuprini n bugetul de stat care s satisfac necesitile reale ale economiei la un moment dat a impus cutarea de soluii noi bazate pe calcule tiinifice, folosind tehnica de calcul, care s permit cuantificarea ct mai exact a efortului bugetar, urmrirea obinerii veniturilor ce urmeaz a se realiza din aplicarea politicii fiscale promovate, i a efectului ce s-ar obine din alocarea fondurilor constituite Metoda managmentului prin obiective, se poate utiliza la nivelul ordonatorilor principali de credite (ministere, organe ale administraiei de stat), unde pentru fiecare domeniu de activitate cel care gestioneaz resursele financiare publice i definete propriile sale obiective i contribuia la finalizarea aciunilor. - Metoda raionalizrii opiunilor bugetare se bazeaz pe o analiz sisternic, ce vizeaz dimensionarea indicatorilor bugetari n contextul gestiuni prin obiective a resurselor publice. Analiza sisternic urmrete ca prin interaii succesive s reformuleze obiectivele i mijloacele utilizate pentru atingerea lor, dnd posibilitatea celor care decid s aleag un mod de aciune preferenial dintre mai multe alternative. Raionalizarea opiunilor bugetare este considerat ca fiind o metod coerent de elaborare a bugetului, de execuie a acestuia i de control. Principalele faze ale metodei raionalizrii opiunilor bugetare sunt: a) Studiul unde se realizeaz: - formularea problemei; - identificarea obiectivelor i a mijloacelor de realizarea lor;

- confruntarea soluiilor de realizare a obiectivelor; - elaborarea programelor alternative sau - redefinirea obiectivelor. b) Decizia cnd se realizeaz: - alegerea programului care maximizeaz efectele; - elaborarea bugetului - program; - includerea n bugetul anual. c) Execuia cnd se urmrete: - realizarea programului; - efectuarea cheltuielilor; - identificarea efectelor obinute d) Controlul care are drept scop: - verificarea modului cum s-a realizat determinarea indicatorilor de gestionare a resurselor i de execuie a acestora; - reevaluarea opiunilor, n urma cunoaterii rezultatului controlului; - reajustarea programelor, n funcie de noile informaii deinute. Metoda raionalizrii opiunilor bugetare pornete de la comensura-rea cheltuielilor generate de realizarea unui program i de la identificarea resurselor ce pot fi mobilizate i afectate. La aprobarea bugetului practic se voteaz varianta optim ce a rezultat, cea ce reduce la minimum decizia politic pe de o parte. Pe de alt parte pe parcursul execuiei bugetare ordonatorii principali de credite nu mai au libertatea gestionrii resurselor, ci i asum obligaia de a realiza obiectivul ntr-o anumit cantitate, la un anumit nivel calitativ i ntr-un interval de timp strict delimitat. 2.2.2.5 principiul anuaiitii prevzut de Legea finanelor publice, i de Constituia Romniei presupune ca fundamentarea, echilibrarea i analiza execuiei bugetare s aib drept criterii de referin anul ca durat a exerciiului financiar, bugetul ntocmit ca proiect de ctre Guvern, aprobat de ctre Parlament i raportat anual prin drile de seam ce cuprind conturile anuale i raportul de gestiune privind exerciiul bugetar ncheiat. Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la perioada de timp pentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de a doua, la perioada de timp n care se ncaseaz veniturile i se efectueaz cheltuielile aferente unui buget, conform autorizaiei date de ctre Parlament Guvernului. Apreciindu-se c eficacitatea controlului parlamentar asupra activitii de gestionare a resurselor publice a Guvernului este real doar n condiiile autorizaiei efecturii de cheltuieli publice pentru perioade nu prea ndelungate, din raiuni de ordin politic s-a ales durata de un an, de obicei anul calendaristic. Orice venit i orice cheltuial neefectuat pn la 31 decembrie, se va ncasa sau se va plti n contul bugetului anului urmtor, iar creditele bugetare neutilizate pn

la nchiderea anului sunt nule de drept, (potrivit sistemului de gestiune de stabilire a operaiunilor bugetare). 2.2.2.6 principiul publicitii, potrivit cruia, dup aprobarea bugetului de stat anual de ctre Parlament acesta trebuie publicat n Monitorul Oficial, dat de la care ncepe execuia acestuia. Pentru o bun informare a cetenilor cu privire la cifrele nscrise n bugetul de stat i informare a contribuabililor cu privire la nivelul fiscalitii i la evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetare, printr-o form ct mai simpl, clar i precis, publicitatea este asigurat prin mass media, n presa scris i audio-vizual. n contextul participrii rii la relaiile economice, financiare i monetare internaionale, sau n calitate de membr al unor organisme sau instituii internaionale, mondiale sau regionale, publicitatea cu privire la situaia finanelor publice, evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetare, starea de echilibru sau dezechilibru, evoluia datoriei publice, disponibilitile din contul trezoreriei statului, se realizeaz i prin diverse studii ntocmite de organele financiare de specialitate, publicate n reviste de specialitate i transmise organelor financiar-bancare interesate interne sau externe. Avnd n vedere c, pentru a intra n relaii economice, financiare i monetare, cu diverse ri, organisme internaionale, investitori strini, etc. pentru desfurarea activitilor de export, de comer exterior, este necesar stabilirea gradului de bonitate i de risc al rii, publicitatea cu privire la cele menionate mai sus trebuie asigurat i prin mijloace moderne i rapide de informare, ca de exemplu: deschiderea unei pagini pe internet prin care se va prezenta permanent evoluia indicatorilor bugetari i financiari.

2.2.3. Coninutul fazelor procesului bugetar

nainte de a descrie coninutul fazelor procesului bugetar, se impune a defini anumii termeni i anumite expresii ce sunt utilizate n practica financiar - bugetar, expresii ce de fapt reprezint instrumente de operare n toate fazele procesului bugetar. 1. Venituri bugetare - resurse bneti care se cuvin bugetului, n baza unor prevederi legale, formate din impozite, taxe i alte vrsminte. 2. Cheltuieli bugetare - alocaii aprobate i efectuate n limita i cu destinaiile stabilite prin bugetul aprobat 3. Clasificaia bugetar - gruparea, ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare, precis determinate, a veniturilor i cheltuielilor cuprinse n buget, ce se utilizeaz att n faza de elaborare i aprobare a bugetului, ct i n execuia acestuia, servind la nscrierea n buget a veniturilor n funcie de proveniena lor i a cheltuielilor n raport cu obiectivul sau cu funcia creia i sunt destinate aceste cheltuieli i cu caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz 4. Articol bugetar- subdiviziune a clasificaiei bugetare deschis n funcie de caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura unei cheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer. 5. Ordonator de credite - conductor al administraiei centrale, locale sau al instituiilor publice din subordinea acestora mandat prin lege s contribuie la proiectarea bugetului i la

executarea acestuia dup aprobare. Ordonatorii de credite sunt ierarhizai pe trei nivele: - ordonatorii principali de credite din aceast categorie fac parte minitrii i conductorii organelor centrale finanai din bugetul de stat; - ordonatorii secundari de credite, din aceast categorie fac parte conductorii instituiilor de stat care au n subordine instituii de stat cu personalitate juridic (Direcia de Sntate, Direcia de Finane Publice, Inspectorate colare, Direcia de Munc i Solidaritate Social); - ordonatorii teriari de credite, conductorii instituiilor de stat care nu au n subordine uniti cu personalitate juridic, aceti fiind rspunztori numai de folosirea creditelor repartizate; 6. Credit bugetar - suma aprobat prin buget reprezentnd limita maxim pn la care se pot angaja i efectua cheltuieli; 7. Echilibru bugetar - egalitatea dintre veniturile bugetare i cheltuielile bugetare n cadrul unui exerciiu bugetar; 8. Exerciiu bugetar- activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a cheltuielilor aprobate prin buget; 9. Execuia de cas a bugetului - complexul de operaiuni care se refer la ncasarea, pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea cheltuielilor publice; 10. Vrsmnt - plata unei sume, efectuat de un agent economic, o instituie public, sau financiar n vederea stingerii unei obligaii legale; 11. Impozit - prelevarea unei pri din veniturile i averea persoanelor fizice i juridice, obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr contra-prestaie; 12. Tax - suma pltit de o persoan fizic sau juridic de regul pentru serviciile prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public; 13 mprumut - suma acordat de un creditor unei autoriti a administraiei publice, rambursabil ia un anumit termen (scaden) cu obinerea unei sume n plus (dobnd) n favoarea creditorului; 14. Dobnd - preul folosirii temporare a capitalului mprumutat; 15. Trezorerie - totalitatea operaiunilor bneti financiare i bugetare, efectuate de ctre autoritile executive pentru mobilizarea mijloacelor bneti necesare ndeplinirii sarcinilor i funciilor acestora. 2.2.3.1. Elaborarea proiectului de buget n Anglia, unde proiectul bugetului public se elaboreaz sub coordonarea Cancelarului Tezaurului, se practic sistemul iniiativei guvernamentale, care const n abilitarea Guvernului de a stabili sau sprijini msurile viznd aprobarea cheltuielilor publice sau instituirea de venituri publice. n aceast concepie, Instituia Tezaurului Public primete i centralizeaz toate propunerile de cheltuieli elaborate de celelalte ministere, avnd dreptul de a controla aceste propuneri i de a cere eventuala lor revizuire. n cazul ivirii divergenelor, soluionarea acestora se realizeaz de ctre Primul ministru sau de ctre Guvern. De asemenea, Tezaurul are competen n a se ngriji de stabilirea structurii i a dimensiunii veniturilor publice.Propunerile

bugetare pot fi amendate de ctre Camera Comunelor, dar aceste amendamente trebuie s fie nsuite de ctre Guvern. De aceea, cel mai adesea aceast camer evit modificarea propunerilor bugetare primite.Camera primete proiectul bugetului doar pentru informarea sa, ntruct nu are atribuii n acest domeniu.n Frana i n alte ri europene la elaborarea proiectului de buget se practic sistemul mixt i se refer la asumarea iniiativei bugetare att de ctre Parlament, ct i de ctre Guvern. Potrivit acestui sistem, Ministerul Finanelor are rolul ndrumrii metodologice a operaiunilor de elaborare a proiectelor de buget i a centralizrii propunerilor tuturor ministerelor i al altor subieci bugetari, ntocmind o schi de buget cu alocaiile bugetare i veniturile publice propuse.Dac ntre orientrile de politic bugetar elaborate de Ministerul Finanelor i nivelurile transmise de acesta pentru diversele tipuri de cheltuieli, pe de o parte, i propunerile proprii ale ministerelor, diverselor agenii guvernamentale sau centre de responsabilitate, pe de alt parte, intervin divergene, acestea sunt analizate, n prima instan de ctre specialitii n domeniu. n etapa a doua, se ncearc soluionarea divergenelor, prin discuii ale Ministerului Finanelor cu ceilali minitri sau conductori ai centrelor de responsabilitate, iar n a treia etap se ajunge la Primul ministru.Echilibrarea i definitivarea proiectului de buget, precum i elaborarea final a textului celorlalte documente nsoitoare ale proiectului se realizeaz de ctre Guvern, dup care, toate acestea se nainteaz Parlamentului spre dezbatere i aprobare. Aceste documente sunt urmtoarele: - expunerea de motive i proiectul de lege pentru aprobarea bugetului; - anexele la proiectul de lege, care redau structura veniturilor i a alocaiilor bugetare, potrivit cerinelor acceptate n aplicarea principiilor unitii bugetului i al specializrii bugetare; - elementele de fundamentare luate n considerare de ctre Guvern, care sunt necesare Parlamentului pentru analiza proiectului de buget. Propunerile bugetare ale Guvernului sunt discutate detaliat n cadrul Comisiei de specialitate a fiecrei camere, dup care se dezbat n edinele publice ale camerelor, precum i n reuniuni comune ale Parlamentului. ntruct proiectul de buget a fost nsuit de ctre Guvern, fiecare membru al Guvernului are obligaia de a susine acest proiect n cadrul dezbaterilor parlamentare, n msura n care este solicitat s participe la asemenea dezbateri.n Romnia proiectul de buget de stat (de fapt proiectul legii bugetare anuale) este rezultatul unui proces complex, cu caracter iterativ, care const n dimensionarea mrimii alocaiei bugetare destinate finanrii obiectivelor i aciunilor de utilitate public ale perioadei, precum i a resurselor financiare ce urmeaz s fie mobilizate n acest scop, pe surse de provenien. Totodat, proiectul legii bugetare cuprinde o serie de prevederi cu privire la modul n care urmeaz a fi aplicat legislaia referitoare la veniturile mobilizabile, la repartizarea i utilizarea creditelor bugetare, la unele limite cu caracter normativ viznd constituirea unor fonduri ale microeconomici sau efectuarea unor cheltuieli (de reclam, sponsorizare protocol, etc), la facilitile fiscale nou instituite, la majorarea sau diminuarea unor cote de impozite, etc.Proiectul de buget este elaborat de Guvern prin subsistemul instituiilor publice aflate n structura acestuia, n el fiind reflectate principalele opiuni ale Guvernului n diversele domenii ale vieii social-economice, acest proiect devenind un document complex de cea mai mare importan. Elaborarea proiectului de buget se face n raport de rezultatele obinute n domeniile econornico-sociale finanate de la buget, urmrindu~se n special armonizarea alocrii i utilizarea eficient a resurselor bugetare.n acest scop, este obiectiv necesar structurarea cheltuielilor fiecrei uniti din componena guvernului (ministere, instituii centrale, etc.) pe programe specifice atribuiilor acestora, precum i stabilirea de criterii concrete de performan adoptate la particularitile fiecrui sector de activitate, pentru evaluarea eficienei, eficacitii i economicitii programelor cu finanare bugetar i pe ansamblul bugetului.Pentru a

permite factorilor de decizie att eliminarea n cea mai mare msur, a subiectivismului i arbitrariului n alocarea resurselor, ct i aprecierea corect a eficienei, eficacitii i economicitii cu care sunt utilizate fondurile publice, este obligatorie, elaborarea unor criterii de performan, concrete n raport cu specificul fiecrui sector guvernamental. Semnificaia acestor noiuni: - eficiena exprim rezultatele ce se obin dintr-o activitate econornico-social prin utilizarea anumitor resurse economice (materiale financiare i umane, cuantificarea ei fcndu-se ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (cheltuielile) fcute ntr-o perioad de timp, fie invers, potrivit nivelului de performan preconizat. - eficacitatea constituie calitatea pe care o are aciunea de a produce rezultatele scontate, cuantificarea ei fiind dat de raportul dintre rezultatul (sau efortul) efectiv nregistrat i rezultatul (sau efortul) prevzut la proiectarea unui anumit program economico-social. - economicitatea se materializeaz n surprinderea fenomenului de reducere a volumului mijloacelor consumate efectiv pentru realizarea unui anumit volum al rezultatelor proiectate. Revenind la mecanismul elaborrii proiectului de buget, trebuie subliniat c atribuiile de coordonare, finalizare i prezentare la Guvern a acestuia le are Ministerul Finanelor Publice. Acesta, mpreun cu o serie de instituii de prognoz, B.N.R. i celelalte ministere, stabilete pe baza programului de guvernare aprobat de Parlament, premisele de la care se pornete n elaborarea proiectului de buget. Aceste premise se refer la principalii parametrii macroeconomici care condiioneaz fundamentarea proiectului de buget n corelaie cu evoluiile din economie, fiind vorba de indicatorii sintetici (expl: evoluia produsului intern brut, a ratei inflaiei, a gradului de fiscalitate, evoluia creditului intern. n prima faz instituiile publice formuleaz propuneri de alocaii bugetare pentru anul viitor, pornind de la cheltuielile aprobate n anul curent i de proiectele de viitor, potrivit programului guvernamental n domeniul respectiv de activitate, n anul urmtor.Pe baza acestor propuneri, Ministerul Finanelor Publice, dup consultarea primului ministru, emite nivelurile orientative pentru cheltuielile fiecrui sector public finanat de la buget, limitele n cadrul crora trebuie s se nscrie propunerile de cheltuieli, fiind trimise ministerelor i celorlalte agenii guvernamentale. La rndul lor, acestea defalc plafoanele orientative de cheltuieli pe fiecare dintre instituiile bugetare din subordine, acestea urmnd s-i fundamenteze n detaliu i pe total volumul de cheltuieli considerate necesare pentru buna funcionare.De obicei, cu ocazia centralizrii cererilor de fonduri formulate de ministere i alte agenii guvernamentale, Ministerul Finanelor Publice constat c acestea sunt substanial mai mari chiar dect cele iniiale, astfel c prin hotrri de guvern i norme metodologice acesta stabilete procedurile de conciliere a contradiciilor ntre Ministerul Finanelor Publice i ceilali solicitani, pe anumite niveluri aie ierarhiilor de competen, urmnd ca divergenele care nu au fost conciliate s fie soluionate n cadrul Guvernului, astfel nct dup aceast etap proiectul s fie supus spre aprobare Parlamentului.La concilieri stau la baz o serie de criterii, prioritare respectiv cele prevzute n programul de guvernare pentru fiecare sector de activitate, precum i cele privind eficiena, eficacitatea i economicitatea apreciate n raport cu indicatorii specifici de performan din fiecare domeniu bugetar.Odat finalizat, proiectul de buget acesta se concretizeaz ntr-un pachet de documente care const n: - expunerea de motive i proiectul legii bugetului de stat; - anexele la proiectul de lege bugetar n care sunt reflectate veniturile pe diferite categorii de impozite, taxe i alte surse; - informaiile documentare privind modul de fundamentare a bugetului ce sunt utile

forului legislativ Proiectul de buget, coninnd setul de documente enumerate mai sus se transmite Parlamentului spre aprobare. 2.2.3.2. Aprobarea bugetului ntruct proiectul bugetului de stat are inciden asupra celei mai mari pri a populaiei rii, coninnd prelevri la fondurile publice efectuate din veniturile persoanelor fizice i juridice, el reprezentnd principalul instrument i mijloc de nfptuire a politicii economicosociaie i financiare a statului, este n mod obiectiv obligatoriu ca aprobarea prevederilor bugetare s o fac forul legislativ, Parlamentul, n care sunt reprezentate interesele cetenilor.Sursele de venituri le reprezint impozitele, taxele i alte contribuii ce sunt reglementate n mod exclusiv prin legi anterioare aprobate de Parlament, uneori ns regimul fiscal poate fi modificat prin prevederi de amendare a cadrului juridic reglementat, n special asupra nivelului cotelor impozitelor sau nivelul mrimii taxelor, prevzute n proiectul de buget i care sunt valabile numai pentru anul bugetar respectiv.La fel de important ca decizia fiscal care videaz veniturile bugetare, este decizia de alocare a resurselor bugetare pe diferite destinaii sociale i economice, materializarea acesteia localizndu-se n partea de cheltuieli a proiectului de buget transmis forului legislativ spre aprobare.Pentru aprobarea n Parlament proiectul de buget parcurge o serie de etape:- prima faz este prezentarea, n plenul Parlamentului, de ctre primul ministru (sau ministrul finanelor publice) a raportului pe marginea proiectului de buget;a doua faz o constituie examinarea acestuia n comisiile permanente ale Parlamentului, structurate pe domenii: educaie, cultur, ocrotirea sntii, amenajarea teritoriului i protecia mediului, aprare i siguran naional, agricultur, industrie, transporturi etc. , unde se pot depune o serie de amendamente;- urmeaz analiza i aprobarea proiectului de buget n comisia de buget, finane, bnci unde se ia i decizia de admitere sau respingere a amendamentelor formulate n comisiile permanente de specialitate, hotrrea final urmnd a fi luat n plenul Parlamentului;- urmtoarea faz o constituie dezbaterea i aprobarea proiectului de buget n Parlament;- ultima faz o reprezint promulgarea de ctre Preedintele Romniei a iegii bugetului aprobat de Parlament. Data intrrii n vigoare este cea n care aceasta este fcut public n Monitorul Oficial al Romniei, moment n care bugetul devine operaional, trecndu-se la execuia acestuia care se realizeaz pe durata anului bugetar.Foarte important n aprobarea bugetului de stat, l constituie termenul votrii i promulgrii care, potrivit prevederilor Legii finanelor publice, este cel mai trziu la data de 31 decembrie al anului curent pentru anul urmtor, ce trebuie aprobat pe ansamblu, pe capitole, pe articole i pe ministere i celelalte organe centrale de stat.n practic, se ntlnesc, ns situaii cnd fie Guvernul nu se ncadreaz n termenul prevzut de lege pentru depunerea proiectului de buget, sau cnd dezbaterea parlamentar se prelungete peste durata limit prevzut iniial, iar legea bugetar anual s nu fie votat pn la nceputul exerciiului financiar urmtor.n situaia n care bugetul de stat nu s-a aprobat cu cel, puin trei zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul aplic n anul urmtor prevederile din bugetul anului precedent sau cele prevzute n proiectul de buget prezentate spre aprobare Parlamentului, n condiiile respectrii normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice pentru finanare a aciunilor social-economice pn la aprobarea bugetului, Guvernul avnd ncredinarea legal pentru aceasta. n aceste cazuri, innd seama c proiectul de buget a devenit un instrument tot mai activ, dar i mai complex utiiizat de Guvern n scopul influenrii creterii economice i al

redistribuirii veniturilor n societate, posibilitile Parlamentului de a efectua modificri substaniale, viznd fondul politicii fiscal-bugetare devin tot mai restrnse. Aceasta este determinat de o execuie provizorie stabilit de Guvern, cu o decizie preponderent politic a acestuia, fr a ine seama de caracterul democratic al reprezentanilor alei n Parlament. 2.2.3.3. Execuia bugetului Execuia bugetului const n ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor aprobate de Parlament. Fiind un proces deosebit de amplu i de complex, la execuia bugetului particip un numr foarte mare de operatori bugetari, ncepnd cu aparatul fiscal central i teritorial al Ministerului Finanelor Publice, ministerele i alte agenii guvernamentale, i pn la instituiile publice operative - coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare, instane judectoreti, uniti administrativ teritoriale i alte entiti publice care primesc transferuri de la bugetul de stat sau care sunt finanate de la bugetul de stat.Responsabilitatea execuiei bugetare revine Guvernului, prin instituiile sale competente crora li s-a acordat competene de administrare att a procesului de colectare la un nivel ct mai ridicat a veniturilor, ct i a procesului de utilizare eficient a alocaiilor bugetare, respectndu-se principiul potrivit cruia veniturile reprezint limite minime de realizat, iar cheltuielile bugetare aprobate reprezint limite maxime ce nu pot fi depite, instituiile publice fiind obligate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocaie bugetar.Urmrirea operativ a execuiei bugetare se realizeaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, cruia i revine sarcina de a menine pe tot parcursul execuiei, raportul dintre veniturile i cheltuielile n limitele aprobate prin legea bugetar anual.Derularea execuiei bugetului de stat, respectiv ncasarea veniturilor cuvenite bugetului precum i efectuarea plilor de la buget se realizeaz prin trezoreria statului i a unitilor sale teritoriale, ocazie cu care se efectueaz i un control fiscal - bugetar prealabil. 2.2.3.3.1. Execuia veniturilor bugetului de sfert Se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al Ministerului Finanelor Publice, i cuprinde 4 etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a impozitului.Aezarea impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit.Lichidarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i juridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte.Emiterea titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlu de ncasare sau un titlu executoriu de ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din proprie iniiativ obligaia fa de buget.Perceperea impozitului const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i la termenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui contribuabil fa de buget, ncasarea realiznduse de ctre unitile trezoreriei statului. 2.2.3.3.2. Execuia cheltuielilor bugetului de stat n execuia cheltuielilor bugetului de stat se parcurg patru faze procedurale succesive

pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei.Angajarea cheltuielilor bugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor deschise din Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestri servicii.Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obligaiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia.Lichidarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate, n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat angajatoare a cheltuielilor bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte justificative - facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc- prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar.Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemenea vizat de ctre controlul financiar preventiv.Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate.Derularea plilor se realizeaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului i care ia rndul lor nainte de a debita contul instituiei publice deschis la trezoreria unde aceasta este arondat, efectueaz un control bugetar prealabil, verificnd ncadrarea n prevederile bugetului de venituri i cheltuieli al acesteia aprobat de cei competeni, ncadrarea n limita creditelor deschise pentru o anumit perioad i pe destinaii distincte (n special a celor privind cheltuielile salai iale i a celor de capital) i chiar verificarea documentelor justificative (facturi, situaii de lucrri state de pia, achitarea obligaiilor bugetare etc.) 2.2.3.4. nchiderea execuiei bugetara nchiderea execuiei bugetare se efectueaz prin ntocmirea contului de execuie bugetar, la sfritul anului bugetar, n care sunt reflectate executarea veniturilor, efectuarea cheltuielilor bugetare, modul curn s-a respectat ncadrarea n veniturile, cheltuielile i destinaia soldului bugetar aprobat prin legea anual a bugetului.Contul de execuie bugetar cuprinde operaiunile de ncasri ale veniturilor i plile efectuate n contul cheltuielilor realizate efectiv n anul bugetar respectiv, indiferent de exerciiul bugetar la care se refer.Contul de execuie bugetar se ntocmete de Ministerul Finanelor Publice pe baza drilor de seam i a conturilor privind execuia de cas a bugetului elaborate de fiecare instituie public.Aceste documente de raportare contabil se centralizeaz pe vertical la nivelul fiecrui ordonator de credite, care depune apoi la Ministerul Finanelor Publice, situaia execuiei bugetare din domeniul su de activitate.Ministerul Finanelor Publice ntocmete Contul general de execuie bugetar pe carel prezint Guvernului spre analiz discutare i care hotrte supunerea lui Parlamentului pentru dezbatere i aprobare.

2.2.3.5. Controlul execuiei bugetare Controlul viznd legalitatea i realitatea datelor cuprinse n contul de execuie bugetar este un control ulterior i se realizeaz de ctre Curtea de Conturi nainte de supunerea spre dezbatere i aprobare a Parlamentului.Curtea de Conturi, instituia suprem de control financiar i de jurisdicie, verific eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se i asupra modului de gestionare a banilor publici de ctre fiecare instituie public i pe ansamblu bugetului. Dup verificare dac nu s-au constatat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune fiecrui ordonator de credite (conductorului instituiei publice).n final se prezint Parlamentului raportul privind controlul contului de execuie bugetar n vederea dezbaterii i aprobrii contului.De menionat c, pe parcursul anului bugetar, controlul asupra execuiei bugetare se exercit i de ctre organele de control ale Ministerului Finanelor Publice i ale Guvernului. n afara controlului financiar se exercit i un control politic realizat de ctre Parlament att pe parcursul execuiei, ct i odat cu aprobarea contului de execuie anual bugetar. 2.2.3.6. Aprobarea execuiei bugetare Raportul ntocmit de ctre Curtea de Conturi se supune spre dezbatere n forul legislativ, respectiv Parlamentul, fiind analizat mai nti n comisiile permanente buget - finane ale celor dou camere, dup care n plen se dezbate proiectul de Lege privind aprobarea contului de execuie bugetar. Guvernul prezint sinteza evoluiilor economico-financiare din anul la care se refer execuia bugetar i factorii care au influenat evoluia acestuia i n continuare se trece la discutarea pe articole a proiectului legii privind aprobarea contului de execuie bugetar, ocazie cu care se pot solicita verificri suplimentare din partea Curii de Conturi a anumitor aspecte ale execuiei cu raportri ulterioare.n final proiectul de lege privind aprobarea contului de execuie bugetar se supune votului parlamentarilor, iar dac acesta este favorabil el marcheaz ncheierea etapelor procesului bugetar.

2.3. BUGETELE LOCALE

Asigurarea autonomiei administrative potrivit principiului descentralizrii si autonomiei locale nu se poate face fr existenta unui cadru legislativ si a mecanismelor adecvate respectiv a instrumentelor necesare autoritilor locale pentru ndeplinirea atribuiilor care le revin. Cadrul legislativ este asigurat de ctre Legea administraiei publice locale, Legea privind finanele publice si Legea privind finanele publice locale, precum i de o serie de reglementari anuale aduse odat cu legea bugetar (legea bugetului de stat). ntre cele mai importante instrumente la ndemna autoritilor locale necesare in vederea ndeplinirii atribuiilor ce le revin, un loc prioritar l ocupa bugetul local. Potrivit Legii finanelor publice locale, nr. 189/1998 prin bugete locale se neleg bugetele de venituri si cheltuieli ale unitilor admi-nistrativ-teritoriale... Fiecare comuna, ora, municipiu, sector al capitalei, jude, respectiv municipiul Bucureti, ntocmete bugetul local, in condiii de autonomie potrivit legii. Intre aceste bugete nu exista relaii de subordonare", mai sintetic prin bugetul local se nelege actul in care se nscriu veniturile si cheltuielile colectivitilor locale pe o perioada de un an, adic bugetele unitilor administrativ teritoriale care au personalitate juridica.

Structura bugetelor locale este urmtoarea: - bugetele proprii ale judeelor si al municipiului Bucureti administrate de Consiliile judeene i municipiul Bucureti; - bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor si ale sectoarelor capitalei, ce sunt administrate de primarii in calitate de ordonatori principali de credite. n ara noastr, autonomia financiara a colectivitilor locale nu este nc deplina, existnd raporturi de dependenta fata de bugetul de stat, mai ales cu privire la partea de venituri. n componenta bugetului local, partea de venituri cuprinde, att venituri proprii provenind din impozite, taxe si vrsminte de venituri cuvenite de la contribuabilii persoane juridice de importanta locala si de la populaie, (acestea sunt prevzute de actele normative ce se refera la impozitele si taxele locale si la modul de stabilire a competentei consiliilor locale in domeniu) dar si venituri atribuite din sume defalcate din unele venituri cuvenite, potrivit legii, bugetului de stat; transferuri acordate de la bugetul de stat pentru finanarea unor investiii de interes general ce depesc perimetrul unor colectiviti locale sau pentru aciuni de protecie sociala in instituii publice cu caracter naional sau regional (cmine de btrni, casa de copii, scoli speciale, etc). Cheltuielile ce se finaneaz din bugetele locale pentru realizarea aciunilor si activitilor din competenta consiliilor locale, au la baz prevederi iegale i vizeaz: - activitatea autoritilor executive si a serviciilor publice de subordonare locala; - activitatea desfurat de instituiile social-culturale (nvmnt, cultur, religie, asistenta sociala, indemnizaii, ajutoare) - realizarea diverselor servicii (salubrizare, zone verzi, protecia mediului), dezvoltare publica (reele de apa, canal, strzi, drumuri, trotoare, zone de agrement) si locuine; - activitatea de transporturi, agricultura si diverse aciuni economice. - constituirea de fonduri de rezerva si pentru rambursri de mprumuturi si plai de dobnzi. Att veniturile ct i cheltuielile bugetelor locale trebuiesc corect dimensionate, corect urmrite, dar mai ales prin buget s se ating finalitatea vizat de legiuitor n ceea ce privete administraia public local.

2.3.1. Elaborarea proiectelor bugetelor locale

La elaborarea proiectelor bugetelor locale se au n vedere prevederile Legii privind finanele publice locale i a celor rezultate din Legea privind administraia public local, care stabilesc competenele ce revin consiliilor iocale pe linia stabilirii surselor de venituri din impozite, taxe, i alte vrsminte, precum i sarcinile pe linia finanrii instituiilor i serviciilor publice de subordonare local. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor Socaie (primarii i preedinii consiliilor judeene i al Consiliului general al capitalei) vor stabili aciunile ce vor fi finanate din bugetele locale, pe baz de programe care vor fi ntocmite de ctre instituiile i serviciile publice de interes local, n scopul finanrii unor activiti, obiective, proiecte, care vor constitui anexe la bugetul local. Ordonatorii principali de credite trebuie s prezinte Direciilor Generale ale Finanelor Publice Judeene, pn la 15 mai a fiecrui an, proiectele bugetelor locale echilibrate. Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, dup ce vor analiza nivelul veniturilor prevzute ca posibil a se realiza pe teritoriul unei uniti administrativ-teritoriale din informaiile deinute de

trezoreriile operative i organele fiscale teritoriale) i a nivelului de cheltuieli rezultate din programele instituiilor i serviciilor publice ce urmeaz a fi finanate din bugetele locale, va depune la Ministerul Finanelor Publice proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului, pn la 1 iunie ale fiecrui an. Ministerul Finanelor Publice, dup examinarea propunerilor de acordare de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i de transferuri cu destinaie special, cuprinse n aceste proiecte, cu acordul guvernului, va comunica pn la 1 iulie Direciilor Generale ale Finanelor Publice Judeene limitele sumelor defalcate i a transferurilor, precum i criteriile de repartizare a acestora pe fiecare unitate administrativ-terito--rial, jude n vederea definitivrii proiectelor bugetelor locale. Limitele sumelor i criteriile de repartizare se transmit i Consiliilor judeene i Consiliului general al capitalei. Dup primirea limitelor maxime din sume defalcate i transferuri, ordonatorii principali de credite ntocmesc noile propuneri de proiect de bugete locale i le transmit Direciilor Generale ale Finanelor Publice Judeene, pn la 20 iulie. Direcia General a Finanelor Publice Judeean dup confruntarea datelor primite prin proiecte de la unitile administrativ teritoriale cu datele primite de la Ministerul Finanelor Publice ntocmete proiectul de buget local pe ansamblul judeului i l transmite Ministerului Finanelor Publice pn la data de 1 august a fiecrui an.

2.3.2. Aprobarea bugetelor locale

Proiectele bugetelor locale elaborate n condiiile expuse mai sus, se prezint spre aprobare consiliilor locale, judeene i Consiliului local al municipiului Bucureti, n termen de 30 zile de ia intrarea n vigoare a legii anuale a bugetului de stat.Pe baza bugetelor locale aprobate de consiliile locale i judeene, Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene ntocmesc i transmit Ministerului Finanelor Publice bugetele pe ansamblul fiecrui jude, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor, grupate pe comune, orae, municipii i sectoare ale municipiului Bucureti i bugetul propriu al consiliului judeean, pe structura clasificaiei bugetare stabilit de Ministerul Finanelor Publice.Veniturile i cheltuielile prevzute n bugetele locale se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele legale de plat a veniturilor i de perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor potrivit programelor ntocmite de instituiile i serviciile publice locale, i se aprob de ctre: - Ministerul Finanelor Publice pentru sumele defalcate din veniturile bugetului de stat i pentru transferurile de la acest buget, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite, transmise de Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene la Ministerul Finanelor Publice, n termen de 20 zile de la intrarea n vigoare a legii bugetului de stat; - de ctre ordonatorii principali de credite (primrii) ai bugetelor locale pentru bugetele proprii i bugetele instituiilor i serviciilor publice subordonate, n termen de 15 zile de la aprobarea sumelor repartizate de Ministerul Finanelor Publice. Urmtoarea etap o constituie repartizarea creditelor bugetare, aprobate prin bugetele locale, de ctre ordonatorii principali de credite pe unitile ierarhic inferioare potrivit sarcinilor ce revin acestora i aprobarea efecturii cheltuielilor din bugetele proprii, respectiv ordonatorilor secundari.La rndul su ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate

pe uniti ierarhic inferioare ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite.

2.3.3, Execuia veniturilor bugetelor locale

Se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al fiecrei primrii, consiliu judeean i cuprinde de asemenea 4 etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a venitului (impozitului, taxei).Aezarea impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit.Lichidarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i juridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte.Emiterea titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlul executoriu de ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din proprie iniiativ obligaia fa de buget.Perceperea impozitului ce const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i termenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui contribuabil fa de buget, ncasarea realizndu-se de ctre unitile trezoreriei statului.Execuia veniturilor bugetelor locale reprezint activitatea cea mai complex deoarece, n funcie de volumul veniturilor ncasate se pot efectua cheltuieli, chiar dac acestea sunt menionate expres n bugetul local. Din acest motiv este foarte important ca veniturile s fie corect dimensionate, dar mai ales operativ ncasate, utilizndu-se toate metodele legale n aceast operaiune.

2.3.3. Execuia cheltuielilor bugetelor locale

n execuia cheltuielilor bugetelor locale se parcurg de asemenea 4 faze procedurale succesive pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei.Angajarea cheltuielilor bugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor deschise clin Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestri servicii.Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obligaiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia.Lichidarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat angajatoare a cheltuieliior bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte justificative - facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc. - prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar.Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemeni vizat de controlul financiar preventiv .Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate

ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate.Finanarea cheltuielilor din bugetele locale se asigur de ctre trezoreriile operative teritoriale pe baza deschiderilor de credite de ctre ordonatorii principali de credite, ocazie cu care se verific ncadrarea n limita creditelor bugetare aprobate prin bugetele locaie i potrivit destinaiei stabilite n aport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie anterior i respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.Efectuarea plilor de cas se face numai dac la baza acestora stau documente justificative care s confirme primirea mrfurilor, executarea lucrrilor, prestarea serviciilor, plata salariilor i a altor drepturi bneti, plata obligaiilor bugetare - facturi, recepii, state de plat, ordin de plat, etc. i care sunt prezentate trezoreriei nainte de ordonarea pliiExecuia bugetului local pe tot parcursul anului bugetar, este urmrit i analizat periodic de ctre consiliile locale prin comisiile buget-finane, ordonatorii principali (primarii) ntocmind conturile anuale de execuie a bugetelor locale, pe care le supun spre aprobarea consiliilor locale pn 31 mai a anului urmtor, n urmtoarea structur: a) la venituri: 1. prevederi bugetare aprobate iniial, 2. prevederi bugetare definitive, 3. ncasri realizate. c) ia cheltuieli: 1. credite aprobate iniial, 2. credite definitive, 3. pli efectuate. Execuia de cas a bugetelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului unde se evideniaz n conturi distincte: 1. veniturile bugetare pe structura clasificaiei bugetare; 2. cheltuielile n limita creditelor bugetare aprobate i a destinaiei stabilite; 3. alte operaiuni financiare ale ordonatorilor de credite bugetare dispuse de acetia; 4. veniturile extrabugetare i cheltuielile dispuse de acetia. Stadiul execuiei bugetului se raporteaz trimestrial i anual prin ntocmirea Drilor de seam contabile, unde sunt reflectate detaliat realizarea veniturilor pe sursele de venituri fa de prevederi i nivelul cheltuielilor i plilor nete de cas pe destinaii, capitole, subcapitole, articole i alineate fa de creditele definitive aprobate.Drile de seam contabile, semnate de ordonatorii principali de credite i compartimentul financiar contabil dup ce n prealabil au fost vizate de trezoreriile teritoriale, se depun ia Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, care le centralizeaz i ntocmete darea de seam pe ansamblul judeului i o trimite la Ministerul Finanelor Publice.

2.4. BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT

2.4.1. Coninutul economic al. bugetului asigurrilor sociale de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat este o component a bugetului public naional, el se ntocmete distinct de bugetul de stat i se aprob de ctre Parlament dup aprobarea bugetului de stat, dobndind astfel o autonomie deplin. n el se reflect constituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti necesare ocrotirii pensionarilor, salariailor i membrilor familiei acestora.Bugetul asigurrilor sociale de stat cuprinde la venituri:- contribuia pentru asigurrile

sociale de stat;- contribuia pentru pensia suplimentar;- contribuia agricultorilor asigurai i contribuia agenilor economici pentru asigurrile sociale ale agricultorilor. La acestea se adaug veniturile nefiscale provenite din contribuia personalului pentru bilete de tratament i odihn- alte venituri ce se obin din lichidarea debitelor din anii anteriori, majorri sau amenzi aplicate pentru neplata la termen a obligaiilor ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i pentru practicarea muncii la negru;- Subvenii primite din bugetul de stat. La partea de cheltuieli Bugetul asigurrilor sociale de stat cuprinde:- pensii pltite prin mijloacele admise de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale prin oficiile de pot sau sucursalele CEC;- ndemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea i ntrirea capacitii de munc, indemnizaiile n caz de maternitate, pentru creterea i ngrijirea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani, ajutoarele sociale, acordarea biletelor de tratament balnear i odihn.

2.4.2. Elaborarea bugetului asigurrilor sociale de stat

Bugetul asigurrilor sociale de stat se elaboreaz i se administreaz de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale n care sens emite instruciuni i norme metodologice cu avizul Ministerului Finanelor Publice i adopt msuri organizatorice care s asigure efectuarea corect i la timp a lucrrilor de elaborare a proiectului de buget. Bugetul asigurrilor sociale de stat se fundamenteaz pe prognoze anuale privind nivelul mediu al pensiilor, salariilor i diverilor indicatori economici, precum i obiectivele i modelul social promovat de Guvern cu privire la asigurarea msurilor de protecie i asisten social pentru anumite categorii sau grupuri de persoane, cu aciuni care vor contribui la asigurarea locului de munc pentru obinerea de venituri permanente. Msurile de asigurare social trebuie s aib ca obiective: creterea gradului de ocupare a populaiei active i implicit, diminuarea corespunztoare a omajului prin stimularea cereri de noi locuri de munc; alocaiile pentru omaj s fie dimensionate n funcie de anumite criterii bine stabilite (vechimea n munc i ultimul salariu brut), iar utilizarea acestuia s fie ndreptat i spre ncadrarea tinerilor i a omerilor; aciuni de calificare, recalificare i reorientare a forei de munc n funcie de cererea existent pe piaa muncii; din legislaia n domeniu s fie eliminat plafonarea pensiilor i stabilirea unei valori minime garantat de stat a punctului de pensie; indexarea pensiei periodic, care s acopere integral rata inflaiei, implementarea unei scheme de pensii obligatorii echitabile, indiferent de data pensionrii; asistena social s pun n centrul preocuprilor de natur social, familia care s beneficieze de alocaii pentru asisten i pentru dezvoltarea familial.La elaborarea proiectului Bugetul asigurrilor sociale de stat se au n vedere respectarea cu strictee a legislaiei n vigoare cu privire la asigurrile sociale, evoluia indicatorilor social-culturali prevzui n programul de dezvoltare economic i social pe anul urmtor, precum i de ncadrare n anumite norme de cheltuieli. Cheltuielile nu se nscriu n buget fr stabilirea surselor de venituri din care urmeaz a fi acoperite. Bugetul asigurrilor sociale de stat se constituie din: a) bugetul asigurrilor sociale elaborat, centralizat, la nivelul ministerului; b) bugetul pentru realizarea asigurrilor sociale la nivelul direciilor judeene i a municipiului bucureti ce rezult din concentrarea bugetelor de asigurri sociale ntocmite de agenii economici, instituii i consiliile locale. n lucrrile de elaborare a proiectului de buget al asigurrilor sociale de stat, trebuie s se

in seama de stadiul execuiei acestuia pn la data elaborrii iui, lunile iulie-august ale anului de baz, precum i de obiectivele de dezvoltare economic i social asumate de Guvern, de evoluia indicatorilor economici, de evoluia ratei inflaiei i de msurile legislative prevzute a se elabora n vederea mbuntirii activitii n domeniul asigurrilor sociale.Proiectul de buget al asigurrilor sociale de stat, nsoit de un memoriu explicativ care urmeaz s cuprind principiile dup care a fost elaborat.ntocmit i cu justificrile referitoare la calculele de fundamentare a veniturilor i cheltuielilor este supus verificrii i avizrii de ctre Ministerul Finanelor Publice.Dup verificarea i avizarea proiectului de Buget al asigurrilor sociale de stat de ctre Ministerul Finanelor Publice, cu amendamentele aduse la venituri i ia cheltuieli, acesta se nainteaz Parlamentului pentru dezbatere i adoptare, pn la 30 noiembrie a anului de baz.

2.4.3. Adoptarea bugetului asigurrilor sociale de stat

Dup naintarea proiectului bugetului asigurrilor sociale de stat la Parlament, acesta va fi analizat de ctre comisiile permanente buget-finane ale celor dou camere, sub aspectul politic i economic al dimensionrii veniturilor i cheltuielilor care-l compun.Analiza se va face pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, adoptat de Ministerul Finanelor Publice, potrivit indicatorilor din programul econo--mico-social asumat de guvern pentru anul urmtor, n corelaie cu indicatorii economico-financiari prevzui n bugetul de stat i dup analizarea drii de seam i a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pentru ultima raportare. Cu aceast ocazie se apreciaz i activitatea desfurat de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, iar n cazul, n care se apreciaz eventualele cazuri de nclcri ale disciplinei financiare se va sesiza Curtea de Conturi pentru a face verificrile ce se impun.Dup studierea proiectului bugetului asigurrilor sociale de stat, comisiile permanente ale Parlamentului de buget-finane pot propune amendamente referitoare la venituri i cheltuieli, pe care le supun spre examinare, dezbatere i aprobare forumului acestuia, ca expresie a democratismului i a exercitrii controlului din partea Parlamentarilor . asupra mobilizrii, repartizrii i utilizrii eficiente a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat.Dup adoptarea de ctre Parlament i promulgare, bugetul asigurrilor sociale de stat se public n Monitorul Oficial, cu datele din lege Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale, modific, dup caz, bugetele direciilor sale judeene. La rndul lor direciile judeene opereaz modificrile corespunztoare n bugetele de asigurri sociale ale oficiilor, agenilor economici i instituiilor subordonate i face repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor.

2.4.4. Execuia bugetului asigurrilor sociale ele stat

Dup aprobarea bugetului asigurrilor sociale cie stat de ctre Parlament, faza executrii acestuia cuprinde modul de ncasare a veniturilor la termenele legale i efectuarea cheltuielilor la nivelul stabilit, precum i n cuantumul aprobat.innd seama de faptul c executarea bugetului asigurrilor sociale de stat se face prin intermediul unitilor teritoriale ale trezoreriei statului, toate operaiunile de ncasare a veniturilor i de efectuarea cheltuielilor derulndu-se prin aceste instituii, se asigur respectarea disciplinei financiare de ntocmite a contului general de ncheiere a exerciiului bugetar i a drii de seam asupra executrii bugetului de asigurri sociale de stat.Agenii economici i instituiile publice sunt obligate s calculeze corect i s vireze la

termenele stabilite legal, contribuia asigurrilor sociale de stat, etc, s onoreze la timp drepturile de asigurri sociale la locul de munc i s in corect i la zi evidena veniturilor i efectuarea cheltuielilor de asigurri sociale.Urmarea faptului c la nivelul direciilor judeene ale Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale s-au nfiinat servicii specializate de urmrire a veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor sociale de stat , prelund aceast sarcin de la Direcia General a Finanelor Publice judeean, gradul de colectare a veniturilor a crescut simitor.Organizarea execuiei de cas a bugetul asigurrilor sociale de stat, este un proces complex, chiar dac, aceasta se realizeaz prin sistemul de trezorerie care se ocup de ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bugetare, trebuie s respecte anumite principii, respectiv: a) principiul delimitrii atribuiilor organelor care dispun de mijloacele bugetare (ordonatorul principal de credite - Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale), de atribuiile organelor care se ocup efectiv cu ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bugetare (Direciile judeene ale Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale i trezoreriile teritoriale), care exercit controlul asupra respectrii disciplinei financiare n domeniul veniturilor i a cheltuielilor; b) principiul unitii de cas ce presupune ca veniturile fiecrui buget al asigurrilor sociale, s fie concentrate ntr-un singur cont deschis la trezoreria statului, iar eliberarea resurselor s se fac numai pe baza deschiderilor de credite i alimentarea conturilor direciilor judeene pe baza dispoziiilor de alimentare a conturilor, emise de ordonatorul principal de credite (Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale). Executarea la partea de venituri ale bugetul asigurrilor sociale de stat, care cuprinde venituri din contribuia agricultorilor asigurai, contribuia pentru asigurri sociale, contribuia pentru pensia suplimentar, contribuia pentru biletele de tratament i odihn sau alte ncasri, datorate de companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat sau mixt, instituiile din sectorul public, organizaiile cooperatiste i obteti, ageni economici cu capital privat i persoanele fizice ce folosesc munc social i care se supun impozitului pe venitul global. Se desfoar conform clasificaiei bugetare n conturile deschise ia trezoreria statului de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i vizeaz: Cheltuielile bugetare se vor efectua numai pe baza creditelor bugetare repartizate Direciilor Judeene de Munc i Solidaritate Social, n calitate de ordonatori secundari , se desfoar conform clasificaiei bugetare n conturile deschise ia trezoreria statului de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i vizeaz:- bugetul asigurrilor sociale de stat pentru plata pensiilor din asigurri sociale, a ajutoarelor sociale, a ajutoarelor n caz de deces;- bugetul cheltuielilor pentru persoane ndreptite de a primi ajutoare sociale, pentru alocaii de sprijin, pentru ajutoare de integrare i pentru alte pli.Avnd n vedere c ordonatorul principal ai bugetului asigurrilor sociale de stat este Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, acestuia i revin atribuiile privind utilizarea direct a creditelor bugetare pentru satisfacerea cererilor centralizate de asigurri sociale, de repartizarea creditelor pe ordonatorii secundari (direciile judeene), controlul asupra realizrii indicatorilor sociali, clar i rspunderea asupra realizrii veniturilor i a modului de efectuare a cheltuielilor, sub supravegherea Ministerului Finanelor Publice i a controlului efectuat de Curtea de Conturi.Executarea corect a cheltuielilor se face sub exercitarea unui control preventiv ce se realizeaz de ctre Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, prin trezoreriile teritoriale ale statului.

2.4.5. ncheierea bugetului asigurrilor sociale de stat

La 31 decembrie prevederile bugetului asigurrilor sociale de stat nceteaz a mai avea

aplicabilitate, creditele bugetare de asigurri sociale neconsumate se nchid cu 1 ianuarie a anului urmtor, ceea ce presupune efectuarea decontrilor corespunztor ntre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i Ministerul Finanelor Publice, Trezoreria statului i Oficiile de pli a pensiilor.ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat , trebuie s aib la baz datele din contabilitatea proprie, precum i cele puse ia dispoziie de unitile teritoriale ale trezoreriei statului, conturile de execuie i drile de seam ntocmite de direciile judeene ale Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale, pe baza crora se ntocmete contul de execuie i Darea de seam anual. Contul de execuie anual se prezint Guvernului pentru examinare, dup care se nainteaz Parlamentului pentru dezbatere i aprobare. Contul de execuie al bugetului asigurrilor sociale de stat urmeaz a fi aprobat prin Lege, dup ce n prealabil a fost verificat de ctre Curtea de conturi, apoi se public n Monitorul Oficial.Separat de bugetul asigurrilor sociale de stat, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale execut bugetul anual privind constituirea i utilizarea fondului pentru plata ajutorului de omaj, unde la partea de venituri se va meniona fondul de salarii brut, inclusiv sporul de vechime n munc, suma reprezentnd cota pentru omaj, dobnda anual calculat asupra disponibilului pstrat la trezoreria statului, iar la partea de cheltuieli se prevede numrul beneficiarilor, de ajutor de omaj i totalul'cheltuielilor cu plata ajutorului de ornaj, n mod similar se procedeay i cu plata pensiei suplimentare.

2.5. BUGETELE FONDURILOR SPECIALE

Fondurile speciale sunt prevzute i aprobate prin iegi speciale, se constituie n afara bugetului de stat, iar bugetele de venituri i cheltuieli ale fondurilor cu destinaie special se constituie ca anexe la bugetul de stat aprobat prin Legea anual.Pentru elaborarea proiectelor bugetelor fondurilor speciale ordonatorii principali de credite (ministerele), care sunt responsabilii gestionrii fondurilor respective, nainteaz Ministerului Finanelor Publice propunerile cu privire ia cifrele prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli pe fiecare fond n parte pe care-l gestioneaz. Ministerul Finanelor Publice va elabora proiectele fondurilor speciale pe care le supun spre examinare i avizare Guvernului, dup care urmeaz a le supune Parlamentului spre dezbatere i aprobare ca anexe la proiectul legii anuale a bugetului de stat.Prin legea anual de aprobare a bugetului de stat se nominalizeaz bugetele de venituri i cheltuieli ale fondurilor speciale ce vor opera n cursul anului de referin.Avnd n vedere programul de guvernare al partidului de guvernmnt acesta i propune reducerea gradului de fiscalitate asumat, iar o serie de contribuii se vor desfiina, o serie de fonduri speciale vor disprea, sarcinile de finanare a unor aciuni realizate din aceste fonduri speciale urmnd a fi preluate de ctre bugetul de stat, de bugetele unitilor administrativ teritoriale sau de finanele private.La elaborarea i execuia bugetelor fondurilor speciale se respect principiile prevzute pentru elaborarea i execuia bugetului de stat. La stabilirea cuantumului veniturilor se ine seama de indicatorii prevzui de legile speciale de aprobare a fondurilor n cauz, iar la cheltuieli se va urmri respectarea destinaiei prevzut de lege, respectarea clasificaiei bugetare stabilite prin normele metodologice avizate de Ministerul.Finanelor Publice i ncadrarea n nivelul aprobat pe fiecare capitol, subcapitol, articol i alineat nscris n bugetul de venituri i cheltuieli.Cheltuielile prevzute pe capitole i articole trebuie s vizeze o destinaie precis i delimitat, cheltuielile de personal urmnd a se prezenta distinct de celelalte, iar determinarea lor se va face prin aplicarea de norme de cheltuieli privind drepturile de personal, cheltuieli materiale i de dotri ale instituiilor publice specializate.Pentru realizarea obiectivelor de investiii noi sau

n continuare finanate din fondurile speciale ce sunt prevzute n lista de investiii finanate din fondurile speciale, documentaiile tehnico-economice se aprob n limita competenelor stabilite prin legea anual de aprobare a bugetului de stat, ordonatorii principali de credite, pe propria rspundere, pot actualiza i aproba efectuarea fiecrui obiectiv de investiii n funcie de evoluia preurilor.

Capitolul 3 TREZORERIA FINANELOR PUBLICE N ROMNIA 3.1. ORGANIZAREA l FUNCIONAREA TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE
3.1.1. Necesitatea i premisele nfiinrii trezoreriei
Trezoreria finanelor publice din ara noastr a fost nfiinat n anul 1992 avnd ca temei legal HG 78/1992 ca instituie financiar de interes public prin care se realizeaz execuia operaiunilor care privesc gestiunea, finanelor publice, instituiile publice, au obligaia prin lege, s efectueze prin trezorerie toate operaiunile de ncasri i pli care privesc fondurile publice asupra crora statul (prin Ministerul Finanelor Publice) exercit controlul fiscal i financiar preventiv.Prin nfiinarea trezoreriei finanelor publice s-a completat cadrul instituional din ara noastr prin care statul (prin Ministerul Finanelor Publice) poate s-i organizeze activitatea financiar att la nivel central ct i n teritoriu, i-a creat posibilitatea de a stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli cu caracter public. Totodat, a devenit posibil creterea rspunderii n utilizarea banilor publici i asigurarea finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate de interes public.Trezoreria finanelor publice nlesnete folosirea de ctre Ministerul Finanelor Publice, a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului financiar, monetar i valutar i a datoriei publice pe ansamblul economiei, cu ocazia ntocmirii, aprobrii i execuiei bugetelor autonome publice centrale i locale.Premisele nfiinrii trezoreriei finanelor publice n ara noastr au fost:- reorganizarea sistemului bancar cu consecine asupra execuiei finanelor publice. Astfel are loc separarea Bncii Naionale ca banc central, independent cu atribuii clare pe linia realizrii politicii monetare a trii i nfiinarea Bncii Comerciale Romne, care a preluat de la Banca Naional conturile de venituri i cele de cheltuieli ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale, ale bugetelor locale, ale .bugetelor fondurilor speciale i conturile instituiilor publice, deci ntreaga execuie de cas a bugetului public;- schimbarea concepiei privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice;- ntrirea autonomiei finanelor publice care prin lege era mputernicit s efectueze execuia de cas a bugetului de stat;- nfiinarea i funcionarea unor fonduri speciale, n afara bugetului de stat;- diversificarea fondurilor extrabugetare.n baza legii, Ministerul Finanelor Publice a conceput un sistem unitar de organizare i funcionare a trezoreriilor finanelor publice att la nivel central, ct i la nivelul organelor financiare teritoriale, prin care se asigur execuia de cas a bugetului public precum l urmrirea acestuia. Ca urmare, execuia de cas a bugetului public prin trezoreria finanelor publice, se realizeaz cu costuri mai reduse comparativ cu cea efectuat prin sistemul bancar.

3.1.2. Funciile de baz ale trezoreriei

Trezoreria finanelor publice a fost conceput ca o instituie financiar prin care sectorul public i efectueaz operaiunile de ncasri i pli, asupra crora Ministerul Finanelor Publice exercit controlul fiscal i financiar preventiv. Funciile de baz ale trezoreriei finanelor publice sunt urmtoarele: a. casier (casierie) al sectorului public prin care se asigur ncasarea veniturilor bugetare, efectuarea plilor n numerar sau pe calea decontrilor ct i pstrarea disponibilitilor; b. asigurarea execuiei de cas a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor locale, a bugetelor fondurilor speciale, a mijloacelor extrabugetare, reflectate n ncasarea veniturilor din impozite i taxe de la agenii economici i contribuabili (persoane fizice) precum i n efectuarea plilor dispuse de ordonatorii de credite, n limita creditelor bugetare aprobate; c. exercitarea operativ a controlului financiar preventiv asupra ncasrii veniturilor ct i a ncadrrii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite n conformitate cu prevederile i destinaia aprobat prin bugetele de venituri i cheltuieli; d. efectuarea operaiunilor de decontare n contul instituiilor publice precum i pstrarea disponibilitilor acestora, n urma constituirii j utilizrii mijloacelor extrabugetare i a fondurilor speciale; e. atragerea disponibilitilor din economie (de la ageni economici, instituii financiare i populaie) pe calea constituirii de depozite ct i prin mprumuturi de stat lansate n vederea asigurrii resurselor financiare pentru reabilitarea i retehnologizarea unor sectoare din economie, pentru acoperirea deficitului bugetar, .a; f. efectuarea de plasamente financiare pe termen a disponibilitilor statului existente n mod temporar n conturile trezoreriei finanelor publice; g. gestionarea datoriei publice, reflectat att n primirea mprumuturilor interne i externe ct i n folosirea acestora conform destinaiei prevzute n contractele ncheiate, precum i n rambursarea la scaden a creditelor i plata dobnzilor aferente: h. asigur evidena operativ i contabil privind execuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli, cu ajutorul conturilor sintetice i analitice desfurate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe pltitori; i. asigur funcionarea corespunztoare a sistemului informaional contabil privind raportarea execuiei bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, fondurilor speciale i extrabugetare, s.a. ntr-o accepiune mai larg, privit din punct de vedere al politicii financiare impus de partidul de guvernmnt, cnd politica financiar are ca obiect principal ajustarea capacitilor financiare (sau a nevoilor de finanare) i punerea finanelor n serviciul unor aciuni economice, instrumentul operativ solicitat s pun n aplicare politica financiar este trezoreria. Aceasta mpreun cu administraia public n general i cu cea local n special reprezint factorii care pun n aplicare politica financiar. De-a sungul evoluiei societii omeneti i, n special a evoluiei sale economice politica financiar, care reprezint expresia claselor conductoare, s-a concretizat ntr-un

ansamblu, mai mult sau mai puin empiric, de funciuni i practici iar trezoreria, ca instrument efectiv de realizare a politicii financiare, a fost destul de puin reflectat n cadrul legislativ ai perioadei respective. Trezoreria era tratat mai ales prin intermediul unor "circulare" (sau "note") care, de fapt, reglementau o anumit "secven" a circuitelor economice. De exemplu, controlul schimburilor era tratat ca o "nelegere ntre intermediari", ca o "negociere discret, prin conversaii i prin schimburi de scrisori", ntr-un anumit loc n secret. Discreia, care trebuie s caracterizeze operaiunile trezoreriei, este datorat, n mare parte, unor raiuni de ordin i de necesitate politic. Planurile sociologice, pregtirea lansrii unui mprumut de stat, salvarea unor ageni economici de importan strategic etc. sunt operaiuni care nu pot reui dect dac sunt nconjurate de un secret destul de etan i sunt derulate numai prin trezorerie. Politica financiar - pentru a-i asigura finalitatea vizat de ctre puterea politic - trebuie s fie ct se poate de simpl, adoptnd mijloace n funcie de scadena aciunilor. Obiectivele sunt (sau ar trebui s fie) foarte clare: evitarea inflaiei, limitarea sau combaterea deficitelor interne sau externe (care se rezum ntr-un exces o'e angajamente dorite asupra unor resurse disponibile sau mobilizabile), pe de o parte, sau promovarea unei ncrederi durabile i nelsarea sub angajament a niciuneia dintre resursele financiare i orientarea fondurilor spre activitile cele mai utile, pe de ait parte, reprezint, n principal, coordonatele unei politici financiare sntoase. Trezoreria statului trebuie s aib n vedere i s dispun, n vederea realizrii politicii financiare, de mijloace considerabile i foarte diversificate, asigurnd o "confidenialitate" extrem de complex pe linia circuitelor financiare private i publice, aflate ntr-o evoluie permanent. Pornind de la aceste considerente de ordin general, n etapa actual, trezoreriei, ca instrument operativ al politicii financiare a statului, i se pot atribui urmtoarele funcii principale: 1) garant al statului; 2) intermediar financiar i distribuitor de capital; 3) exercitarea rolului de putere public; 4) administrator al instrumentelor de intervenie financiar public n favoarea unitiloe economice; 5) gardian al noilor echilibre. 1. TREZORERIA, GARANT AL STATULUI Aceast funcie reflect foarte bine vechea denumire a trezoreriei legat de "micarea general a fondurilor" i const n ajustarea resurselor cu obligaiunile (cheltuielile), asigurnd un ntreg ansamblu de circuite a valorilor financiare, intrrile i ieirile de fonduri necesitnd un echilibru permanent (i n orice moment). Trezoreria este chemat, n acest caz, s poat s pun la dispoziia statului resurse superior disponibile pe termen scurt, capabile s fac fa oricror nevoi neprevzute. Trezoreria, ca i garant al statului, impune s se fac o distincie ntre echilibrul bugetar i echilibrul trezoreriei. Chiar n cazul unui buget echilibrat, exist diferite decalaje temporare, iar trezoreria este cea care face "sudura".n perioada de deficit bugetar, trezoreria are rolul de acoperire a nevoilor de finane ale statului, ridicnd resursele pe piaa

capitalului, ceea ce nseamn un mprumut pe termen lung.n accepiunea clasic de trezorerie a statului, ea este structurat pe mprumuturi pe termen scurt de pe piaa monetar, pe mprumuturi pe termen mijlociu, prin emiterea bonurilor de tezaur i pe mprumuturi pe termen lung, prin mprumuturi de stat de pe pieele financiare. Trezoreria recurge ns foarte rar la mprumuturi pe termen scurt i acesta numai atunci cnd exist un excedent temporar de lichiditi. 2. INTERMEDIAR FINANCIAR, DISTRIBUITOR DE CAPITAL n aceast funcie, trezoreria va trebui s fie un fel de plac turnat a finanrilor, un punct de trecere obligatoriu, mprumutnd nu doar pentru a acoperi un deficit, ci i pentru a nlesni fluxul fondurilor ntre rnprumu-ttori i mprumutai. Trezoreria va mprumuta pe unii ageni financiari, jucnd rolul de intermediar, dar cu atribuiuni ca oricare sistem bancar (sau instituie financiar specializat). Ea mprumut unor ageni financiari - pe termen scurt - anumite sume, sub forma unor avansuri, sau alte mprumuturi pe termen lung, pentru a contribui la finanarea unor sectoare prioritare. Acest rol de intermediar financiar al trezoreriei va trebui s fie real obiectiv i s contribuie, mpreun cu celelalte instituii financiare, la funcionarea corespunztoare a "tabloului de finanare al economiei". 3. EXRCITAREA ROLULUI DE PUTERE PUBLIC Trezoreria poate s execute numeroase misiuni de autoritate, iniiate de stat n sectoarele financiare i economice i trebuie s dein participaiuni n aceste sectoare, innd cont i de tendinele contemporane de intervenionism a statului n sectoarele sau domeniile prioritare. Trezoreria poate lua i rolul de tutore al unor instituii financiare, rezultate din dezmembrarea puterii publice, odat cu creterea autonomiei locale, exercitnd o influen pe msur.Trezoreria trebuie s fie tutore asupra instituiilor de credit i sub acest titlu, s vegheze la buna funcionare, ia orientarea i funcionarea acestora, reprezentnd, pentru puterea public, un real executant n nfptuirea politicii sale. Aceast funcie de tutel nu trebuie, ns, confundat cu funcia de supraveghere i de control a sistemului bancar, pe care o are Banca Naional.n condiiile unei economii sntoae, Trezoreria are o alimentare fluent a veniturilor bugetare i, cu o execuie sntoas a cheltuielilor publice, disponibilitile temporare existente pot fi folosite pentru acoperirea, de scurt durat, a unor deficite bugetare, cum de fapt, este prevzut i n Ordonana Guvernului nr. 66/1994 (contribuind, i pe aceast cale, la realizarea unor misiuni de putere public). n egal msur, ea poate fi acionar i gestionar al participrilor publice de orice natur (din sectorul industrial, financiar, comercial etc), aceasta punnd n micare mijloacele de aciune de care dispune statul.Instituia mai poate fi asociat i ca reprezentant al statului n relaiile cu instituiile financiare economice internaionale (FMI, BERD, etc), jucnd un rol principal, alturi de BNR, n introducerea unei discipline economice i financiare n ara noastr. 4. ADMINISTRATOR AL INSTRUMENTELOR DE INTERVENIE FINANCIAR PUBLIC N FAVOAREA UNITILOR ECONOMICE Pentru a stimula dezvoltarea economic, trezoreria trebuie s joace nu numai rolul de mprumuttor i beneficiar de mprumut, ci s pun n aplicare i alte mijloace care s uureze accesul pe pia, respectiv, s preia o parte din eventualul risc al agenilor economici care recurg la mprumuturi. Garantarea unor mprumuturi ale agenilor economici de ctre stat, prin organele

Ministerului Finanelor Publice, respectiv subvenionarea unei anumite pri a unor cheltuieli prin intermediul Trezoreriei, pot influena dezvoltarea regional.Prin acest procedeu, Trezoreria se poate substitui debitorului, n caz de declin economic al acestuia, dar aceast substituire poate nsemna un dublu avantaj. Pe de o parte, eaiizarea unei sigurane pentru instituia financiar care acord mprumutul, pe de alt parte realizarea unei sigurane pentru agentul economic care, girat fiind de trezorerie, are un cmp mai mare (mai larg) de aciune i de utilizare a mprumutului contractat.n astfel de condiii, trezoreria poate acorda avansuri rambursabile, mai ales n domeniul cercetrii sau al unor domenii prioritare.Prin asumarea rolului de administrator ai unor instrumente de intervenie financiar public n favoarea agenilor economici, trezoreria vizeaz o serie de obiective, care pot s conduc la: dezvoltarea regional i amenajarea teritoriului; creterea "chiriei sociale" i a accesului de proprietate; susinerea unor ramuri n procesul de restructurare (siderur-gia, construciile navale, etc), aflate n declin financiar; finanarea investiiilor din domeniul public; susinerea inovaiei prin intermediul societilor financiare de inovare sau al ajutorului pentru cercetare; dezvoltarea exporturilor i, n general, ameliorarea soldului balanei de pli. 5. GARDIAN AL MARILOR ECHILIBRE Aceast funcie a trezoreriei poate fi socotit ca o ncoronare a celorlalte funcii menionate anterior. Marile echilibre pot fi definite ca raporturi de egalitate ntre nevoile i capacitile de finanare, exprimnd obiectul politicii financiare a unui stat.Mai nti, echilibrul trezoreriei publice va consta n asigurarea unei situaii speciale - aceea c bugetele i conturile speciale aie acesteia trebuie s aib, n raport de cheltuieli, destule resurse i posibiliti de mprumut pentru a putea nchide circuitul fondurilor publice.La fel, echilibrul pieelor de capitaluri presupune c economia trebuie s fie capabil pentru finanarea investiiilor. CEC- ui alturi de trezorerie -trebuie s contribuie la realizarea acestui .circuit, pentru bunul mers al pieei financiare, programarea i realizarea investiiilor publice reprezentnd obiective prioritare ale politicii financiare.Echilibrul circuitelor monetare trebuie supravegheat i de ctre trezorerie, aceasta fiind chemat, alturi de BANCA NAIONAL, s supravegheze ca moneda emis s fie n cantitate suficient, dar nu excesiv, pentru funcionarea economiei i ca aceasta s circule, n bune condiii, ntre agenii economici.Echilibrul plilor exterioare presupune ca trezoreria, prin intermediul mprumuturilor, al contractelor de mprumuturi din exterior, s poat finana un deficit sau s poat utiliza eficient un excedent al balanei de pli.Echilibrul pieei de schimb presupune, pentru trezorerie, posibilitatea supravegherii, alturi de BNR, a valorii exterioare a monedei naionale, acoperind (sau prelund) astfel diferenele de curs valutar nefavorabil ale acesteia. Toate aceste echilibre trebuie s fie asigurate de ctre trezorerie n condiiile realizrii politicii economice a statului de drept, trezoreria trebuind s se situeze n centrul "pilotajului macroeconomic" .Pornind de la cteva consideraii de ordin teoretic, menionate anterior, cu privire la trezorerie - ca instrument operativ al politicii financiare - putem concluziona c trezoreria poate fi definit astfel: "Trezoreria este un organism financiar de stat care asigur meninerea marilor echilibre financiare i monetare, efectund operaiunile de cas, banc i contabilitate necesare finanelor publice i exercitnd o activitate de tutel, finanare i impuls n materie economic i financiar".Reuniunea acestor elemente ntr-o aciune coordonat formeaz politica financiar a oricrui stat bine structurat i bine stabilizat, care are toate instituiile sale financiare ntr-o funcionalitate ct mai apropiat de necesitile obiective ale

perioadei pe care acesta o parcurge.

3.1.3. Sistemul de organizare a trezoreriei

Trezoreria finanelor publice este organizat ntr-un sistem unitar, att la nivel central, ct i teritorial, n scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale sectorului public. Prin sistemul trezoreriei aa cum este conceput, s-a reuit separarea finanelor sectorului public n conturi distincte deschise la Banca Naional, de resursele proprii ale bncilor comerciale.Sistemul' de organizare a trezoreriei finanelor publice din ara noastr, conform HG 18/2001 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice se prezint astfel: - la nivel central, Trezoreria central, este organizat n cadrul Direciei Generale a Trezoreriei Statului i a Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice - la nivel teritorial a. Trezoreria Judeean i a municipiului Bucureti, este organizat n cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene sau a municipiului Bucureti; b. Trezoreria municipal, organizat n cadrul Administraiei financiare municipale; c. Trezoreria oreneasc, organizat n cadrul Administraiei financiare oreneti; d. Trezoreria comunal organizat n cadrul Administraiei financiare comunale. Trezoreria central organizat n cadrul Direciei Generale a Trezoreriei ndeplinete rolul de coordonare i control asupra activitii trezoreriilor teritoriale n domeniul datoriei publice interne. Trezoreria central organizat n cadrul Contabilitii Publice ndeplinete rolul de coordonare i control asupra trezoreriilor teritoriale i totodat reprezint organul de sintez privind activitatea de ansamblu a trezoreriilor publice din ara noastr. Asigur evidena creditelor bugetare repartizate pentru aciunile finanate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, de ordonatorii secundari i le transmite trezoreriilor teritoriale |a care ordonatorii teriari au conturile deschise; Organizeaz la toate trezoreriile din jude activitatea de lansare a emisiunilor de certificate de trezorerie, asigurnd repartizarea imprimatelor respective, funcionarea casieriilor, instruirea personalului, i alte msuri; Asigur funcionarea n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii pe baza cruia se ine contabilitatea i se realizeaz raportarea execuiei bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare; Colaboreaz cu celelalte direcii de specialitate din cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene pe baza programelor informatice stabilite n acest scop pentru furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor bugetare att pe subdiviziunile clasificaiei bugetare ct i pe persoane juridice pentru conturile prevzute n norme a se ine evidena analitic pe pltitori; Dispune msuri pentru asigurarea ncheierii exerciiului financiar la activitatea de trezorerie la nivelul judeului; ntocmete bilanul contabil centralizat ai trezoreriei la nivelul judeului, analizeaz conturile de activ i pasiv din bilan i elaboreaz raportul de analiz;

Coordoneaz i organizeaz activitatea compartimentelor casierie tezaur n ceea ce privete asigurarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i stabilirea plafoanelor de cas; Verific activitatea trezoreriilor locale din subordine pe baza planului tematic transmis de Direcia General a Trezoreriei i Contabilitate Public din cadrul Ministerului Finanelor Publice i stabilete msuri pentru mbuntirea funcionrii mecanismelor trezoreriei statului Analizeaz periodic pe baza rapoartelor ntocmite n urma verificrii efectuate, activitatea fiecrei trezorerii i stabilete msuri pentru mbuntirea muncii n acest sector. Principalele probleme se comunic lunar la Direcia General din Ministerul Finanelor; Examineaz funcionarea sistemului informaional, a bazei tehnice din dotare i propune Direciei Generale a Trezoreriei din Ministerul Finanelor, msuri pentru eliminarea eventualelor neajunsuri rezultate. Principalele atribuii ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul Direciei de trezorerie i contabilitate public judeene stabilite prinRegulamentul de organizare i funcionare al Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene, aprobat prin Ordin al ministerului finanelor sunt:

/. Serviciul (biroul) buget i contabilitate public Atribuii: 1. organizeaz i coordoneaz aciunea de elaborare- de ctre ordonatorii principali de cfredite a proiectelor bugetelor locale, potrivit Legii finanelor publice locale nr. 189/1998 i a metodologiei elaborate de Ministerul Finanelor Publice n acest sens; 2. verific, centralizeaz i ntocmete sinteza proiectelor bugetelor locale pe ansamblul judeului, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite, n etapele prevzute de Legea privind finanele publice locale, pe care le depune la Ministerul Finanelor Publice; 3. asigur transmiterea la ordonatorii principali de credite a limitelor sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i ale transferurilor cu destinaie special stabilite de Ministerul Finanelor Publice, potrivit criteriilor de repartizare pe uniti administrativ-teritoriale, n vederea definitivrii proiectelor bugetelor locale; 4. elaboreaz calcule (variante) privind nivelul veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale, pe bugete componente, precum i a mijloacelor de echilibrare a bugetului fiecrei uniti administrativ-teritoriale cu surse de la bugetul de stat; 5. dup aprobarea Legii bugetului de stat, asigur asistena tehnic de specialitate pentru repartizarea pe uniti administrativ-teritoriale a sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i comunic transferurile din bugetul de stat cu destinaie special aprobate de Ministerul Finanelor Publice pe ansamblul judeului i pe proiecte cu asemenea finanare; 6. transmite la Ministerul Finanelor Publice propunerile de repartizare pe trimestre a sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i a transferurilor cu destinaie special, dup care comunic ordonatorilor principali de credite repartizarea pe trimestre aprobat; 7. urmrete ca n termen de 30 de zile de ia intrarea n vigoare a Legii bugetului de stat, proiectele bugetelor locale s fie aprobate de ctre consiliile locale i judeene, iar pe baza bugetelor locale aprobate, n condiiile legii, ntocmete i transmite la Ministerul Finanelor Publice bugetul centralizat pe ansamblul judeului cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor, grupate pe comune, orae, municipii i bugetului propriu ai judeului, pe structura clasificaiei bugetare stabilit de Ministerul Finanelor Publice;

8. verific listele de investiii aprobate ca anex la bugetul local de ctre consiliul local, urmrindu-se ca obiectivele nscrise n programul de investiii s aib documentaiile tehnicoeconomice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor de investiii elaborate i aprobate potrivit dispoziiilor legale; 9. asigur centralizarea bugetelor locale rectificate de ctre consiliile locale i judeene pe parcursul exerciiului bugetar la termenele stabilite prin actele normative emise n acest scop i ntocmete sinteza pe ansamblul judeului; 10. verific, analizeaz i centralizeaz drile de seam contabile trimestriale i anuale privind execuia bugetelor locale, a mijloacelor extrabugetare i prezint Ministerului Finanelor Publice caietul de dare de seam privind execuia bugetului pe ansamblul judeului la termenele prevzute n normele metodologice; 11. efectueaz lucrri de sintez i analiz privind elaborarea i execuia bugetelor locale i pe baza concluziilor prezint propuneri pentru mbuntirea stadiului execuiei bugetare; 12. asigur transmiterea ia ordonatorii principali de credite a normelor metodologice, precizrilor i a altor informaii privind elaborarea i execuia bugetelor locale i organizeaz instruiri cu contabilii consiliilor locale cu privire la aplicarea acestora; 13. verific i avizeaz notele justificative ale ordonatorilor principali de credite i asigur deschiderea de credite pentru transferurile din bugetul de stat ctre bugetele locale cu destinaie special; 14. asigur alocarea de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pe seama ordonatorilor principali de credite, cu ncadrare n prevederile anuale i trimestriale aprobate; 15. verific, analizeaz i centralizeaz, de la toate instituiile publice (indiferent de subordine) din jude, datele i informaiile privind realizarea numrului de salariai i a fondului de salarii aferent, la sfritul semestrelor 1 i 2 din fiecare an, potrivit iegii i a normelor metodologice elaborate n acest sens. in acest scop, colaboreaz i cu Direcia General a Muncii i Proteciei Sociale judeean; Urmrete i particip efectiv n comisiile privind organizarea licitaiilor pentru achiziii publice i lucrri de bunuri i de servicii, ca reprezentant al Ministerului Finanelor Publice, n care scop verific modul n care este aplicat n teritoriu Regulamentul privind organizarea licitaiilor, achiziiilor publice de lucrri de bunuri i servicii, cu referire la: organizarea procedurii de licitaii, publicitatea acestora, prezentarea, primirea, deschiderea i acceptarea ofertelor etc.Analizeaz i avizeaz decizia luat de conducerea persoanei juridice achiziionate, ca rspuns la constatrile naintate de ofertanii participani la achiziiile publice de lucrri, de bunuri i servicii. Analizeaz documentaiile de achiziie a lucrrilor, bunurilor i serviciilor dintr-o singur surs, prezentate de persoane juridice achizitoare i supun conducerii direciei utilizarea procedurii de achiziie, n conformitate cu prevederile legale; 16. n conformitate cu prevederile legale la solicitarea primriilor comunale, oreneti i municipale, Consiliul Judeean, particip n comisiile pentru examinarea i promovarea n funcii a personalului din compartimentele financiar-contabile ale acestora, n care scop, prezint directorului trezoreriei concluziile desprinse i mputernicirea respectiv pentru semnare.

//. Serviciul administrarea i contabilitatea contului curent al Trezoreriei Atribuii: 1. - organizeaz i conduce evidena tehnico-operativ i conta-bitatea contului curent

general al trezoreriei statului deschis la sucursala B.N.R., n care se nregistreaz operaiunile de ncasri i pli; 2. - verific pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate la acestea, primite de la sucursala 6.N.R., operaiunile de ncasare a veniturilor bugetare i le transmite la trezoreriile teritoriale n funcie de sediul fiscal al pltitorului de impozite i taxe; 3. - asigur nregistrarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli derulate prin contul curent general al trezoreriei statului i urmrete concordana soldurilor contului de corespondent al trezoreriilor locale cu cele din contabilitatea proprie; 4. - efectueaz zilnic decontarea din contul general al trezoreriei statului a documentelor de pli transmise de ctre trezoreriile locale i urmrete aplicarea procedurilor de decontri de valori mici i mari i le prezint unitilor bancare la termenele stabilite de acestea; 5. - ntocmete la finele fiecrei zile balana de verificare, iar soldurile conturilor de coresponden se verific prin sondaj cu trezoreriile locale; 6. - primete dispoziii bugetare prin coresponden de la Ministerul Finanelor Publice pe care le transmite ordonatorilor secundari de ia nivelul judeului, precum i trezoreriilor locale la care au conturile deschise; 7. - pe baza cererilor trezoreriilor operative privind alimentarea cu numerar pentru efectuarea de pli, procedeaz la ntocmirea documentelor pentru virarea sumelor n conturile trezoreriilor deschise |a filialele bncilor comerciale din jude; 8. - elaboreaz i raporteaz zilnic, lunar, trimestrial i anual execuia bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a fondurilor speciale i a mijloacelor extrabugetare n structura i la termenele stabilite prin norme de ctre Ministerul Finanelor Publice; 9. - analizeaz modul de efectuare a nregistrrii operaiunilor n contabilitatea trezoreriei n conformitate cu normele n vigoare i propune transmiterea de precizri la trezoreriile locale pentru eliminarea neajunsurilor; 10.- elaboreaz i ntocmete lucrri n legtur cu.vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie, plata dobnzilor i constituirea depozitelor n contul trezoreriei; 11. - elaboreaz trimestrial i anual bilanul contabil ai trezoreriei statului la nivelul judeului, examineaz soldurile conturilor din bilan i ntocmete raportul de analiz care se prezint Ministerului Finanelor Publice la termenele stabilite de ctre acesta; 12. - pe baza normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice stabilete msuri specifice pentru ncheierea exerciiului financiar urmrete ncheierea execuiei pe fiecare buget i stabilete rezultatele acestora n conturile corespunztoare.

///. Serviciul (biroul) urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie Atribuii: 1. urmrete aplicarea normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice, cu privire la derularea prin unitile trezoreriei statului a operaiunilor legate de certificatele de trezorerie emise pentru populaie; 2. dispune msuri pentru organizarea att la nivelul trezoreriei judeene ct i ia trezoreriile din subordine a operaiunilor privind vnzarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, inclusiv a rscumprrii acestora i a plii dobnzilor, n condiii de securitate; 3. asigur instruirea personalului trezoreriei n legtur cu operaiunile legate de

certificatele de trezorerie pentru populaie care efectueaz operaiuni cu privire ia completarea, verificarea i gestionarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, ntocmirea documentelor, a registrelor, ncheierea casieriei, etc; 4. asigur nsuirea de ctre toi salariaii trezoreriei, a prevederilor prospectelor de emisiune aferente fiecrei emisiuni de certificate de trezorerie pentru populaie, publicarea i afiarea acestora pentru informarea publicului, precum i transmiterea acestuia la trezoreriile din subordine; 5. asigur ridicarea carnetelor de certificate de trezorerie pentru populaie (CTP) tiprite, de la Regia Autonom-lmprimeria Naional i transportul acestora n condiii de securitate, distribuie trezoreriilor din subordine carnete CTP asigurnd evidena strict a acestora conform normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice; 6. n cazul certificatelor de trezorerie pentru populaie n forma materializat, asigur n cantiti suficiente fa toate ghieele, pe perioada emisiunilor, a certificatelor de trezorerie pentru populaie, ct i a tuturor celorlalte formulare specifice activitilor ocazionate de emisiunea i rscumprarea acestora; 7. calculeaz dobnzile pentru perioada de subscriere a certificatelor de trezorerie pentru populaie n sum absolut i le comunic tuturor trezoreriilor din jude, pentru a fi avute n vedere la completarea formularelor de certificate de trezorerie pentru populaie; 8. supravegheaz activitatea de vnzare a certificatelor de trezorerie pentru populaie, precum i modul de ncasare a contravalorii acestora, rscumprarea CTP, calculul i plata dobnzilor, ntocmirea documentelor, conducerea evidenelor, la trezoreria judeean precum i ia trezoreriile din subordine; 9. primete de la trezoreriile din subordine situaiile prevzute de normele metodologice i ntocmete n termenele stabilite, situaiile privind vnzarea i rscumprarea CTP, plata dobnzilor pe structura acestora precum i cele referitoare la stocul de CTP neutilizat n judeul respectiv; 10. elaboreaz rapoarte cu privire la modul de derulare a operaiunilor legate de emisiunea i rscumprarea CTP i propune msuri operative pentru eliminarea neajunsurilor constatate; 11. iniiaz aciuni la nivel local pentru informarea publicului cu privire la emisiunea CTP i pentru a face cunoscute prevederile prospectului de emisiune; 12. desfoar activiti pentru stimularea persoanelor fizice de a subscrie, potrivit precizrilor Ministerului Finanelor Publice.

IV Serviciul (biroul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locale Atribuii: 1. organizarea efecturii operaiunilor de ncasri i pli n numerar de la persoane fizice i juridice, analiza fluxului operaiunilor, verificarea documentelor, gestiunea casei-tezaur, restituirea de venituri prin casierie; 2. urmrete fluxul operaiunilor de ncasare a veniturilor bugetare prin virare din conturi deschise la bncile comerciale; ntocmirea corect i cu toate elementele a documentelor de plat; nscrierea conturilor potrivit clasificaiei bugetare; evidenierea zilnic a ncasrilor; organizarea i conducerea evidenei analitice a ncasrii impozitelor i taxelor pe pltitori; respectarea procedurilor de amnare, ealonare, compensare a diferitelor surse de venituri; analiza conturilor

pe pltitori inclusiv a balanelor de verificare. 3. verificarea modului de finanare a cheltuielilor bugetare; controlul efectuat asupra cheltuielilor; deschiderea creditelor bugetare i evidenierea corect pe conturi n contabilitate; verificarea semnturilor pe documente care angajeaz pli; decontarea zilnic din conturile de cheltuieli a documentelor prezentate de instituiile publice, respectarea limitei i destinaiei creditelor bugetare deschise; eliberarea extraselor de cont titular: certificarea plilor de cas a disponibilitilor n bilanul ordonatorilor de credite; 4. constituirea i utilizarea fondurilor speciale; legalitatea constituirii fondurilor i respectarea destinaiei i utilizrii acestora; modul de colectare a veniturilor fondurilor speciale i transferarea sumelor n conturile ordonatorilor principali de credite; 5. gestionarea mijloacelor extrabugetare de ctre ordonatorii de credite; respectarea dispoziiilor legale care dau dreptul la constituirea acestor mijloace extrabugetare; existena bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate pentru mijloacele extrabugetare; modul de efectuare a cheltuielilor i respectarea destinaiei mijloacelor extrabugetare; 6. organizarea operaiunilor de vnzare, rscumprare i transformarea n depozite a certificatelor de trezorerie pentru populaie, plata dobnzilor din fondurile alocate cu aceast destinaie; asigurarea evidenei nominale; primirea, utilizarea i justificarea certificatelor de trezorerie ca imprimate; 7. organizarea i funcionarea contabilitii trezoreriei; nregistrarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli; folosirea corect a conturilor din pianul de conturi; ntocmirea zilnic a balanei de verificare; analiza conturilor; elaborarea lucrrilor privind raportarea execuiei financiare la termenele stabilite de Ministerul Finanelor Publice, elementele care au stat la baza informrilor periodice i a bilanurilor contabile; 8. informeaz despre funcionarea sistemului informaional ai trezoreriei statului i propune msuri pentru mbuntirea acestuia corespunztor operaiunilor efectuate, precum i pentru dotare cu echipamentde lucru. Trezoreriile teritoriale organizate la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor sunt uniti operative care au ca atribuii: asigurarea execuiei bugetare pentru bugetul de stat, bugetele locale bugetul asigurrilor sociale, bugetele fondurilor speciale: Acestea sunt: b) Trezoreria municipal organizat n cadrul Administraiei finanelor publice, sub denumirea de Trezorerie i contabilitate public, este subordonat directorului adjunct i are n structur, potrivit organigramei aprobate, urmtoarele compartimente: - Serviciul (biroul) ncasri i evidena veniturilor; - Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice; - Serviciul (biroul) de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie; - Serviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent ai trezoreriei; - Serviciul (biroul) casierie tezaur; - Serviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni economici, medici de familie,etc) Principalele atribuii ale ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul trezoreriilor municipale stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiei finanelor publice a municipiului aprobat prin Ordin al ministrului finanelor publice sunt:

/. Serviciul (biroul) ncasarea i evidena veniturilor Atribuii: 1. verific documentele de ncasare n numerar i prin virament a veniturilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, fondurilor speciale i extrabugetare i altor fonduri din punct de vedere al legalitii, termenelor de plat, ncadrarea corect pe subdiviziunile clasificaiei bugetare; 2. Urmrete ncadrarea corect pe surse de venituri i bugete componente n conformitate cu legislaia n vigoare i cu conturile deschise n acest sens, pe pltitori; 3. conduce evidena veniturilor ncasate pe surse conform subdiviziunilor clasificaiei bugetare aprobate, pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori, prevzut de norme; 4. rspunde de pstrarea i evidenierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitii desfurate urmrind circuitul acestora n cadrul legal; 5. verific i avizeaz prelevarea din veniturile bugetare ncasate a sumelor pentru constituirea fondurilor de stimulare a personalului potrivit reglementrilor legale; 6. ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor, nregistrarea n ordine cronologic i sistematic a operaiunilor efectuate numai pe baza documentelor justificative (foi de vrsmnt, ordine de plat sau dispoziie de ncasare, etc.) indicndu-se corect conturile sintetice i analitice; 7. verific operaiunile nregistrate n conturile de venituri cu debitul conturilor "Casa" i "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R"; 8. transmite sub semntura efului de serviciu la serviciul contabilitate decontri, jurnalul de nregistrare i documentele care au stat la baza nregistrrii; 9. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe, aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic; 10. stabilete la finele anului sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora pe bugete componente cu desfurarea pe capitole i subcapitole; 11. asigur la finele anului nchiderea conturilor sintetice i analitice de venituri; 12. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate; 13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de venituri;

/. Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice Atribuii: 1. exercit controlul asupra documentelor de pii prezentate de ordonatorii de credite, asigur n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bugetare repartizate pe subdiviziunile clasifica-iei bugetare potrivit prevederilor din bugetele aprobate, precum i n limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz; 2. Verific documentele i deschide pe seama ordonatorilor de credite conturile de cheltuieli i de disponibiliti aplicnd prevederile din normele metodologice; 3. conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurrilor sociale de stat i n cadrul acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor speciale i a mijloacelor extrabugetare pe titulari; 4. verific documentele privind deschiderea creditelor din bugetul de stat i bugetele locale i asigur evidena pe subdiviziunile ciasificaiei bugetare;

5. verific documentele privind finanarea investiiilor instituiilor publice din fondurile bugetare i extrabugetare potrivit normelor Ministerului Finanelor Publice, asigurnd evidenierea pe obiective i surse; 6. ntocmete jurnale zilnice de nregistrare a plilor prin conturile deschise pe seama ministerelor i instituiilor publice nregistrnd n ordine cronologic i sistematic operaiile efectuate numai pe baz de documente justificative (ordine de plat sau dispoziii de ncasare), indicndu-se corect conturile sintetice i analitice; 7. verific operaiunile nregistrate n conturile de cheltuieli cu creditul conturilor "Casa" i "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R."; 8. transmite sub semntura efului de serviciu la serviciul conta-biiitate-decontri jurnalele de nregistrare a cheltuielilor i documentelor justificative care au stat la baza nregistrrii; 9. conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti deschise pe ministere i instituii publice subordonate i elibereaz extrasele de cont mpreun cu documentele justificative; 10. conduce .evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de cas; 11. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n numerar; 12. ntocmete periodic i la finele anului sinteza cheltuielilor i propune msuri pentru realizarea execuiei de cas n bune condiii; 13. asigur la finele anului nchiderea operaiunilor n conturile de cheltuieli i disponibiliti; 14. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noiior reglementri pe linia execuiei de cas ia partea de cheltuieli; 15. ndosariaz i arhiveaz documentele ce au fcut obiectul activitii serviciului; 16. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii, urmrind circuitul legal al acestora;

///. Serviciul (biroul) de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie Atribuii: 1. asigur pstrarea i utilizarea, cu ajutorul evidenei specifice pentru documentele cu regim special a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul acestora pe termene, scaden i valori nominale; 2. organizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din vnzarea certificatelor de trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nchidere a emisiunilor; 3. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asigur rambursa-rea la termenul stabilit a valorii nominale a certificatelor de trezorerie vndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a dobnzii aferente perioadei subscrise ca i a dobnzii la vedere pentru certificatele de trezorerie transformate n certificate de depozit; 4. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a ceior transformate n certificate de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire; 5. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare, zilnice i periodice, privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor Ministerului Finanelor Publice;

6. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor legate de vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie;

IV. Serviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei Atribuii: 1. asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, prin nregistrarea n conturile sintetice i analitice, n ordine cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor justificative i a planului de conturi; 2. administreaz "contul corespondent al trezoreriei" deschis la Direcia judeean de trezorerie; 3. pregtete i elibereaz zilnic extrase de cont pentru conturile de j venituri i cheltuieli ale unitilor arondate; 4. ntocmete lucrri privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare precum i a contului trezoreriei; I 5. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz; 6. calculeaz i nregistreaz dobnzile legale la fondurile de disponibiliti stabilite legal; 7. exercit sarcinile specifice legate de operaiunile cu numerar; 8. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei bugetare de cas; 9. asigur lucrrile de ncheiere a execuiei financiare la finele anului, precum i ntocmirea bilanului contabil anual; 10. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul | activitii.

V. Senviciul (biroul) casier-tezaur Atribuii: 1. efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar pe baza documentelor de ncasri i pli verificate de serviciul de ncasri i evidena veniturilor dup caz; 2. verific, numr i mpacheteaz corespunztor numerarul ncasat, ntocmete jurnalele casei de ncasri, casei de pli i casei-tezaur; 3. conduce zilnic evidena intrrilor i ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic, confrunt soldul zilnic din jurnalul de cas cu cel faptic existent n casierie; 4. ridic numerar din contul de disponibil deschis la Banca Naional n scopul asigurrii necesarului de numerar pentru efectuarea plilor prin casierie. 5. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n contul curent ai trezoreriei statului deschis la banca; 6. asigur integritatea, securitatea numerarului existent n casierie n timpul zilei operative, depozitarea acestuia n condiii de siguran la finele zilei, nchiderea i sigilarea caselor n prezena directorului adjunct i a deintorului de chei i predarea sub semntur n

grija celor n drept, la finele zilei; 7. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asigurrii integritii acestora; 8. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii; 9. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n termen organelor competente.

VI. Serviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni economici, medici de familie, etc.) Atribuii: 1. preluarea dosarelor juridice n vederea deschiderii conturilor: agenilor economici care au de ncasat sume de la instituiile publice pentru, livrri de mrfuri, prestri de servicii, executri de lucrri, etc; regiilor autonome i societilor comerciale care beneficiaz de transferuri i subvenii de la buget; persoanelor fizice autorizate, pentru activitatea medical (medici de familie, medici stomatologi, medici veterinari); 2. organizeaz efectuarea operaiunilor de ncasare a veniturilor n conturile 50.69 "Disponibil al agenilor economici"; 50.70 "Disponibil din transferuri i subvenii"; 50.74 "Disponibil al medicilor de familie" i exercit controlul preventiv asupra documentelor preluate; 3. organizeaz efectuarea operaiunilor de pli din conturile 50.69-50.70; 50.74; 4. asigur transmiterea zilnic a soldurilor conturilor 50.69 i 50.7fj Direciei de administrare a veniturilor statului n vederea stabilirii datoriilor acestora ctre B.S; B.L.; Fd. speciale. 5. efectueaz operaiuni de executare silit asupra conturilor agenilor economici; 6. calculeaz lunar dobnd la disponibilitile aflate n conturile 50.69 "Disponibil al agenilor economici"; 7. emite ziinic extrase de cont; 8. asigur corespondena cu titularii de cont; 9. asigur decontrile interbancare cu borderou de pli; 10. efectueaz predarea documentelor de ncasri i pli pe baz de registru de pli la serviciul venituri, ia serviciul cheltuieli, la serviciul colectarea i urmrirea veniturilor; 11. ntocmete dosarul zilei pentru operaiunile efectuate.

d. Trezoreria oreneasc i comunal organizat n cadrul Administraiei finanelor publice a oraului ct i trezoreria organizat n cadrul Administraiei finanelor publice a comunei, este subordonat efului de serviciu (birou) este organizat la nivelul serviciului (biroului) i are n structur potrivit organigramei aprobate urmtoarele compartimente: - compartimentul ncasarea i evidena veniturilor; - compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice - compartimentul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie;

- compartimentul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei; - compartimentul casierie tezaur. Principalele atruibuii ale fiecrui compartiment din cadrul trezoreriei oreneti i comunale sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiilor finanelor publice a oraului i a comunei, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice sunt: /. Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor Atribuii: 1. verific documentele de ncasare, n numerar i prin virament, a veniturilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, fondurilor speciale i altor fonduri din punct de vedere al legalitii, termene de plat, ncadrarea corect pe subdiviziunile clasi-fjcaiei bugetare; 2. urmrete ncadrarea corect, pe surse de venituri i bugete componente, cu legislaia n vigoare i cu conturile deschise n acest sens pe pltitori; 3. conduce evidena veniturilor ncasate pe surse conform-subdiviziunilor clasificaiei bugetare aprobate pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitor prevzute n norme; 4. rspunde de pstrarea i evidenierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitii desfurate urmrind circuitul acestora n cadrul legal; 5. verific i avizeaz prelevarea din veniturile bugetare ncasate a sumelor pentru constituirea fondurilor de stimulare a personalului potrivit reglementrilor n vigoare; 6. ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor, nregistrnd n ordine cronologic ,i sistematic, operaiunile efectuate numai pe baza documentelor justificative (foi de vrsmnt, ordine de plat sau dispoziie de ncasare etc.) indicndu se corect conturile sintetice i analitice; 7. verific operaiunile nregistrate n conturile de venituri cu debitul conturilor" Casa" i "Cont curent al trezoreriei la B.N.R"; 8. pred sub semntur, compartimentului contabilitate-decontri, jurnalul de nregistrare a veniturilor i documentele care au stat ia baza nregistrrii; 9. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i anaitic; 10. stabilete la finele anului, sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora pe bugete componente, cu desfurarea pe capitole i subcapitole; 11. asigur la finele anului nchiderea conturilor sintetice i analitice de venituri; 12. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate; 13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de venituri; //. Compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice Atribuii: 1. exercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite, asigurnd n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bugetare, repartizate pe subdiviziunile clasifica-iei bugetare potrivit prevederilor din bugetele aprobate, precum i n limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz; 2. verific documentele i deschide pe seama ordonatorilor de credite conturile de cheltuieli i de disponibiliti aplicnd prevederile din normele metodologice;

3. conduce evidena analitic a cheltuielilor, pe categoriile bugetelor de stat i n cadrul acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor speciale i a mijloacelor extrabugetare pe titulari; 4. verific documentele privind finanarea investiiilor inscituuiilor publice din fondurile bugetare i extrabugetare potrivit normelor Ministerului Finanelor Publice, asigurnd evidenierea pe obiective i surse; 5. ntocmete jurnalele zilnice de nregistrare a plilor prin conturile deschise pe seama instituiilor pubiice nregistrnd n ordine cronologic i sistematic operaiile efectuate numai pe baz de documente justificative (cecuri, ordine de plat sau dispoziii de ncasare) indicnduse corect conturile sintetice i analitice; 6. verific operaiunile nregistrate n conturile de cheltuieli cu creditul conturilor "Casa" i "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R"; 7. transmite sub semntura, compartimentului contabilitate-decon-tri, jurnalele de nregistrare a cheltuielilor i documentelor justificative care au stat la baza nregistrrii; 8. conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti deschise pe instituii publice i elibereaz extrasele de cont cu documentele justificative; 9. conduce evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de casa; 10. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n numerar; 11. ntocmete periodic i la finele anului sinteza cheltuielilor i propune msuri pentru realizarea execuiei de cas n bune condiii; 12. asigur la finele anului nchiderea operaiunilor n conturile de cheltuieli i disponibiliti; 13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei de cas la partea de cheltuieli; | 14. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii serviciului; 15. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii, urmrind circuitul legal al acestora; ///. Compartimentul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie Atribuii: 1. asigur pstrarea i utilizarea, cu ajutorul evidenei specifice pentru documentele cu regim special a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul acestora pe termene, scaden i valori nominale; 2. organizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din vnzarea certificatelor de trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nchidere a emisiunilor; 3. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asigur rambursarea la termenul stabilit a valorii nominale a certificatelor de trezorerie vndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a dobnzii aferente perioadei subscrise ca i a dobnzii la vedere pentru certificatele de trezorerie transformate n certificate de depozit; 4. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a celor transformate n certificate de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire; 5. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare zilnice i periodice privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor Ministerului Finanelor Publice;

6. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor legate de vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie; IV. Compartimentul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei Atribuii: 1. asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, prin nregistrarea n conturile sintetice i analitice, n ordine cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor justificative i a pianului de conturi; 2. administreaz "contul corespondent al trezoreriei" deschis la Direcia judeean de trezorerie; 3. asigur efectuarea operaiunilor de decontare intern i cele prin Direcia judeean de trezorerie; 4. pregtete i elibereaz zilnic extrase de cont pentru conturile de venituri i cheltuieli ale unitilor arondate; 5. ntocmete lucrri privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare precum i a contului trezoreriei; 6. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz; 7. calculeaz i nregistreaz dobnzile legale la fondurile de disponibiliti stabilite legal; 8. exercit sarcinile specifice legate de operaiunile cu numerar; 9. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia execuiei bugetare de cas; 10. asigur lucrrile de ncheiere a execuiei financiare la finele anului, precum i ntocmirea bilanului contabil anual; 11. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii.

V. Compartimentul caserie-tezaur Atribuiii: 1. efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar pe baza documentelor de ncasri i pli verificate de compartimentul ncasri i eviden a veniturilor bugetare sau compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice din cadrul trezoreriei; 2. verific, numr i mpacheteaz corespunztor numerarul ncasat, ntocmete jurnalele casei de ncasri, casei de pli i casei-tezaur; 3. conduce zilnic evidena intrrilor i ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic, confrunt soldul zilnic din "jurnalul de cas" cu cei faptic existent n casierie; 4. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n "contul curent al trezoreriei statului" deschis la banc; 5. asigur integritatea, securitatea numerarului existent n casierie n timpul zilei operative, depozitarea n condiii de siguran la finele zilei operative, nchiderea i sigilarea caselor n prezena efului de serviciu i a deintorilor de chei i predarea sub semntur n grija celor n drept, la finele zilei operative; 6. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asigurrii integritii acestora;

7. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii: 8. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n termen;

Capitolul 4

NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN TREZORERIE 4.1. VENITURILE BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT l BUGETELOR LOCALE
Veniturile bugetului de stat, reprezint principalele resurse financiare publice care sunt mobilizate la dispoziia statului, n condiiile legii. Aceste venituri se constituie, conform legii, pe seama impozitelor, taxelor, contribuiilor i veniturilor nefiscale ncasate de la ageni economici i contribuabili (persoane fizice), din vrsminte de la instituiile publice ct i alte venituri aprobate anual prin legea bugetar. Veniturile, sunt nscrise n bugetul de stat, pe capitole i subcapitole corespunztor clasificaiei bugetare aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. Principalele venituri ale bugetului de stat se grupeaz dup cum urmeaz: I. Venituri curente A. Venituri fiscale a1) impozite directe, formate din: - impozitul pe profit; - impozitul pe venit; - alte venituri. a2) impozite indirecte, formate din: - taxa pe valoarea adugat; - accize i impozit pe circulaie; - taxe vamale; - alte impozite indirecte. B Venituri nefiscale - vrsminte din profitul net al regiilor autonome; - vrsminte de ia instituiile publice; - diverse venituri. II. Venituri din capital Veniturile bugetului asigurrilor sociale, sunt constituite n principal din contribuii pentru asigurrile sociale de stat i contribuii pentru pensia suplimentar, aprobate distinct prin legea anual.a bugetului asigurrilor sociale. Tot prin legea bugetului asigurrilor sociale, sunt aprobate i veniturile Fondului pentru plata ajutorului de omaj constituit n cea mai mare parte din contribuii de la persoane juridice i fizice care utilizeaz munc salariat.Veniturile bugetului asigurrilor sociale, inclusiv cele privind Fondul pentru plata ajutorului de omaj sunt administrate de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale.Veniturile proprii ale bugetelor locale, sunt constituite din impozite, taxe i alte venituri cu destinaie special, grupate pe

capitole i subcapitole potrivit clasificaiei indicatorilor privind finanele publice (aprobat de Ministerul Finanelor Publice) i sunt aprobate de consiliile locale sau judeene, dup caz, n condiiile legii. Veniturile lsate la dispoziia bugetelor locale pentru echilibrarea acestora prin defalcarea unor sume din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat, sunt aprobate prin legea anual a bugetului de stat.

4.2. OBLIGAIA CALCULRII I VRSRII LA TERMEN A IMPOZITELOR, TAXELOR, CONTRIBUIEI LA ASIGURRI SOCIALE I A ALTOR VRSMINTE LA BUGET
Obligaia calculrii i vrsrii la termen a impozitelor, taxelor, contribuiei de asigurri sociale i a altor vrsminte datorate statului, revine, conform legii, agenilor economici indiferent de forma de proprietate a acestora precum i instituiilor publice. Contribuabili (persoane fizice) au obligaia de a vrsa la termen impozitele i taxele datorate statului pe baza comunicrii organelor fiscale cu privire la debitele stabilite pentru anul fiscal respectiv. Totodat fiecare contribuabil este obligat s declare cu sinceritate i corectitudine la unitatea fiscal n raza creia i are domiciliul sau sediul, veniturile realizate, ia la consiliile locale bunurile mobile i imobile pe care le are n proprietate sau obinute cu orice titlu legal, pentru care trebuie s plteasc impozite i taxe ctre bugetul de stat sau bugetul local. Agenii economici i instituiile publice au obligaia s rein i s vireze la termen ctre buget, impozitul pe venit calculat, potrivit legii, asupra veniturilor realizate de angajai sau alte persoane fizice care execut pe baz de contract sau convenie diverse produse, servicii i lucrri. De asemenea, agenii economici i instituiile publice au obligaia, ca pe baza documentelor de executare silit primite de la organele " fiscale, s rein din drepturile de salarii ale personalului propriu, sumele datorate i neachitate la termen de ctre acetia i s le vireze trezoreriei n raza creia i au domiciliul pentru a fi evideniate la ncasri i sczute din rolurile fiscale.

4.3. MODALITI DE NCASARE A VENITURILOR BUGETARE

Veniturile cuvenite bugetului se ncaseaz n contul trezoreriei astfel: a) prin virarea sumelor din iniiativa agenilor economici din conturile lor deschise la bnci n contul trezoreriei n raza creia unitatea i are domiciliul fiscal; b) plata n numerar direct la casieria trezoreriei de ctre contribuabili, precum i ncasarea prin ageni fiscali; Veniturile ncasate prin trezorerie sunt urmrite i evideniate distinct pe fiecare buget i anume: - veniturile bugetului de stat; - veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat; - veniturile bugetelor locale. n cadrul fiecrui buget se asigur evidena realizrii veniturilor pe surse de venituri respectiv pe capitolele i subcapitolele din clasiicaia bugetar aprobat de Ministerul Finanelor

Publice, precum i pe pltitori (ageni economici, instituii publice, contribuabili persoane fizice). Ca urmare, prin sistemul de codificare i deschidere a conturilor de venituri, se asigur urmrirea, n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe fiecare buget n parte, pe capitolele i subcapitolele de venituri n cadrul acestuia precum i pe pltitori (persoane juridice i fizice).

4.4. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE DE LA AGENII ECONOMICI, INSTITUII PUBLICE l CONTRIBUABILI (PERSOANE FIZICE)
a) Agenii economici, indiferent de forma de proprietate, precum i instituiile publice i achit impozitele i taxele datorate bugetului astfel: Plata prin virament: - cu OPHT (Ordin de plat pe hrtie tip trezorerie, formular tipizat) pe baza cruia banca comercial, pentru agenii economici sau trezoreria n cazul instituiilor publice, ia care au contul deschis, vireaz din contul lor n contul trezoreriei, n raza creia i au domiciliul fiscal, achitarea obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat. Pentru plata contribuiei privind asigurrile sociale datorat bugetului asigurrilor sociale de stat se utilizeaz "Dispoziia de plat special" (formular tipizat). Pe verso formularului se nscriu elementele de calcul i anume: contribuia la asigurrile sociale datorat bugetului pe lun precedent, cheltuielile autorizate conform legii, care se acoper din contribuia de asigurri sociale, precum i soldul contribuiei care se vars la buget. Documentul de pia prin cont a impozitelor i taxelor, menionat mai sus, se ntocmete de ctre agenii economici, separat pentru fiecare categorie de venit bugetar (cont de venit bugetar). b) Plata n numerar Prin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor n numerar reprezentnd impozite i taxe. n acest scop, agentul economic se prezint la compartimentul control i evidena veniturilor n vederea stabilirii sumelor datorate i termenul de plat, dup care se ntocmete "Nota de plat" care se prezint casierului. Casierul ncaseaz suma i elibereaz "chitana" sau "foaia de vrsmnt" corespunztoare. Achitarea impozitelor i taxelor datorate de ctre contribuabili (persoane fizice) Pentru achitarea impozitelor i taxelor datorate, persoanele fizice (contribuabili) prezint compartimentului control i evidena veniturilor, "ntiinrile de plat" primite de la organele fiscale, prin care le sunt comunicate debitele din impozite, taxe, amenzi s.a., care urmeaz a fi achitate n anul fiscal respectiv. n lipsa "ntiinrii de plat" contribuabilii, n vederea achitrii impozitelor datorate, pot prezenta organelor fiscale urmtoarele documente: - chitanele de plat din perioadele anterioare; - dispoziiile de impunere ale organelor fiscale; - procesele - verbale de contravenii, amenzi, etc; - alte documente din care s rezulte natura i felul obligaiei de plat ctre buget. Pe baza documentelor prezentate de contribuabil i a evidenei proprii nominale condus n cadrul trezoreriei operative, compartimentul fiscal ntocmete "Avizul de plat" (formular tipizat) care se transmite casieriei. Aceasta, prin intermediul casierului pe baza "Avizului de

plat" ntocmete "chitana" ca document justificativ de ncasare a sumelor (impozitelor) de la contribuabili. c) ncasarea impozitelor i taxelor prin agenii ncasatori n unele localiti ncasarea impozitelor i taxelor de la contribuabili se realizeaz prin agenii ncasatori, care elibereaz "chitana tip M.F." pentru sumele ncasate. Sumele ncasate se depun la casieria trezoreriei pe baz de "borderou" la care se anexeaz chitanele. Pentru suma total ncasat potrivit borderoului, casierul trezoreriei elibereaz chitan, foaie de vrsmnt dup caz. d) realizarea i vrsarea la buget a veniturilor obinute din activitatea proprie a instituiilor publice. Potrivit legii, instituiile publice, indiferent de.sistemul de finanare i de subordonare, au obligaia s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului n raze crora i au sediul i unde au deschise conturile de venituri, cheltuieli i disponibiliti. Instituiile publice realizeaz, n condiiile legii, venituri i din activitatea proprie respectiv din prestri servicii, executri de lucrri i din valorificri de produse s.a., ctre ageni economici sau populaie de la care ncaseaz contravaloarea acestora. Destinaia veniturilor realizate din activitatea proprie de ctre instituiile publice este reglementat prin lege i anume: 1) se vars integral ca venituri la bugetul de stat sau local, n funcie de subordonare, de ctre instituiile finanate integral din buget, redu-cndu-se astfel efortul bugetar; 2) se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale instituiilor, peste alocaiile bugetare acordate prin bugetul de stat sau bugetele locale, n funcie de subordonare; 3) se utilizeaz ca mijloace extrabugetare sau fonduri speciale n cazul instituiilor publice finanate din venituri extrabugetare sau din fonduri speciale. Nu se efectueaz pli direct din ncasrile efectuate, aceste ncasri urmnd a se depune ia trezorerie. n funcie de regimul legal al destinaiei veniturilor instituiilor publice, operaiunile de ncasare i vrsare a veniturilor proprii, se efectueaz astfel: 1) ncasarea veniturilor proprii, n numerar prin casieria instituiei. Pentru veniturile provenite din lucrrile i serviciile executate ctre populaie, care sunt ncasate n numerar, prin casieria proprie se elibereaz "chitan" potrivit normelor n vigoare. Veniturile proprii ncasate prin casieria instituiei publice, se depun n conturile corespunztoare deschise la trezorerie potrivit destinaiei stabilite de reglementrile n vigoare. n acest scop, se procedeaz astfel: a) instituia comunic, prin adres scris, trezoreriei suma n numerar care urmeaz a fi depusa n conturi distincte, potrivit destinaiei legale a acesteia i anume: - suma se vars n contul de venituri ale bugetului (de stat, asigurrilor sociale dup caz) deschis pe capitol i subcapitol bugetar ct i pe instituii, n cazul n care veniturile sunt de virat la buget; - suma se depune n contul de cheltuieli bugetare al instituiei publice, n cazul n care veniturile, potrivit legii, se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale instituiei; - suma se vars n contul de mijloace extrabugetare, n cazul n care s-a prevzut prin lege, aceast destinaie. b) adresa de comunicare trimis de instituia public, este verificat de compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei, care stabilete i contul n care se vars suma, dup care, se transmite cu viza casieriei ctre pltitor n vederea ncasrii sumei i eliberarea "chitanei".

2) ncasarea prin virarea direct n contul de venituri al instituiilor publice. Instituiile publice pot ncasa contravaloarea serviciilor prestate, lucrrilor executate sau bunurilor livrate ctre unitile beneficiare pe baza urmtoarelor documente: - "Dispoziie de ncasare" emis de instituia public n cauz ctre banca comercial a unitii beneficiare a bunurilor livrate sau serviciilor executate cu nscrierea contului n care urmeaz a se vira suma, potrivit destinaiei legale a acesteia, (venit la buget, pentru acoperirea cheltuielilor bugetare proprii, sau la venituri extrabugetare, dup caz). - "OPHT" ntocmit de agentul economic beneficiar, cu nscrierea contului de venituri n care se va vira suma, potrivit destinaiei legale a acesteia. Acest document se depune la unitatea bancar la care are deschis contul agentul economic sau la trezorerie n czui unei instituii publice beneficiare. - fila "C.E.C. cu limit de sum" care se elibereaz de agentul economic sau instituia beneficiar pe seama instituiei publice care a executat lucrarea, sau a prestat serviciul, nscriindu-se contul de venituri n care se vireaz suma, potrivit destinaiei acesteia. Dispoziia de ncasare, OPHT sau C.E.C. cu limit de suma, mai sus prezentate, sunt verificate n prealabil de compartimentul ncasarea veniturilor din cadrul trezoreriei care deservete instituia public beneficiar a sumelor, dup care suni transmise uniti bancare sau trezoreriei la care i au conturile deschise, n vederea nregistrrii operaiunilor de ncasri.

4.5. CONTROLUL PRIN TREZORERIE ASUPRA NCASRII VENITURILOR BUGETARE

Fiecare trezorerie are obligaia de a exercita controlul asupra ncasrii la termen a veniturilor datorate bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetului asigurrilor sociale, dup caz, de ctre agenii economici, instituii publice sau contribuabili (persoane fizice). Controlul veniturilor datorate bugetului se excita in mod permanent de ctre compartimentul ncasarea i evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei pe baza documentelor de plata prezentate spre verificare primite n trezorerie, cum ar fi: chitane, dispoziii de ncasare, ordine de plata, s.a. Cu ocazia controlului se verifica si se analizeaz urmtoarele aspecte: a) - temeiul legal prin care s-a stabilit obligaia vrsrii de impozite i taxe ctre buget. b) - respectarea reglementarilor in vigoare privind vrsarea impozitelor si taxelor pe bugete, precum si ncadrarea veniturilor pe capitole si subcapitole prevzute de clasificaia bugetara aprobata. c) - respectarea termenelor de vrsare a impozitelor, taxelor si a altor venituri. Se considera ziua efecturii pltii: - ziua depunerii sumei, cnd plata se face in numerar direct ia casieria trezoreriei. - Ziua virrii sumei din contul pltitorului, cnd plata se face cu ordin de plat din iniiativa agentului economic. - Ziua primirii cecului cu limita de suma pentru plata sumelor datorate bugetului de stat. n cazul nerespectrii termenelor de plat se calculeaz majorri de ntrziere prevzute ele legislaia in vigoare. d) nscrierea corect n documentele de plat, a conturilor sintetice pe feluri de venituri, i a celor analitice pe pltitori. e) determinarea corect a bonificaiilor acordate contribuabililor pentru plata anticipat a

unor impozite si taxe stabilite prin reglementrile in vigoare.

4.8. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN UNITILE CEC BANK

n baza dispoziiilor legale in vigoare, Ministerul Finanelor Publice are ncheiata convenie cu CEC BANK pentru ncasarea veniturilor cuvenite bugetului de stat, in care scop au fost stabilite urmtoarele reguli: a) unitile CEC BANK. sunt autorizate sa ncaseze venituii bugetare (impozite, taxe, penalizri), in contul bugetului de stat, de la persoane fizice; b) pentru veniturile bugetare ce se ncaseaz de la persoane fizice, unitile C.E.C. elibereaz "foaie de vrsmnt - chitana". Sumele ncasate sunt grupate zilnic intr-un borderou pe conturi de venituri bugetare, deschise pentru bugetul de stat pe capitole si subcapitole conform clasificaiei bugetare in vigoare. c) sumele ncasate, se vars zilnic in contul corespondent ai trezoreriei cu ordin de plat" la care se anexeaz borderoul cu desfurarea ncasrilor pe conturi, (mpreuna cu un exemplar al foii de vrsmnt - chitane eliberate pentru fiecare persoana fizic). n cazul in care sumele cuvenite bugetului de stat nu sunt virate zilnic, trezoreriile vor aplica majorri de ntrziere, prevzute de lege. La finele anului este interzis sa rmn venituri ncasate de unitile CEC BANK si nevirate in contul trezoreriei. d) la primirea ordinului de plat cu documentele anexate (artate mai sus) de la unitatea CEC BANK compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei trebuie sa verifice: - ncadrarea corect a veniturilor cuvenite bugetului de stat pe capitole si subcapitole conform clasificaiei bugetare; - concordanta sumei nscrise in dispoziia de plata cu cea din borderoul desfurtor; - existenta foilor de vrsmnt - chitane ca anexa la borderoul desfurtor si concordanta cu sumele nscrise in acesta; Dup verificare, documentele susmenionate se predau compartimentului contabilitate in vederea nregistrrii in conturile sintetice si analitice corespunztoare.

4.7. AMNAREA, EALONAREA, COMPENSAREA I RESTITUIREA VENITURILOR BUGETARE

a) Conform reglementarilor in vigoare, agenii economici si contribuabili (persoane fizice) pot solicita (la cerere), in anumite situaii unele nlesniri (amnarea sau ealonarea) la plata impozitelor, a taxelor si altor venituri datorate bugetului de stat, neachitate la termenul scadent, inclusiv a majorrilor de ntrziere aferente acestora. Cererile de amnare sau ealonare de plata a unor venituri datorate bugetului de stat se depun la organele fiscale teritoriale potrivit competenelor stabilite prin normele aprobate, care

analizeaz dosarele respective dup care le soluioneaz sau le nainteaz spre soluionare si aprobare ia Ministerul Finanelor Publice - Comisia de soluionare a cererilor de nlesniri la plata obligaiilor ctre bugetul de stat. n cazul rezolvrii favorabile, aprobarea de ealonare sau amnare a pltitorilor unor impozite si taxe, se comunic trezoreriei de ctre compartimentul de urmrire fiscal din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene. Pentru ealonarea sau amnarea la plata nu se datoreaz majorri de ntrziere pe perioada respectiva cu excepia celor menionate n "aprobarea" acordat. Compartimentul ncasri si evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei, are obligaia s verifice documentul primit (comunicarea de aprobare) urmrind cuprinderea tuturor elementelor si existena semnturilor autorizate, dup care se transmite compartimentului contabilitate pentru a fi nregistrate pe pltitorii n cauz. b) Agenii economici si contribuabili, in situaia in care la unele impozite si taxe au vrsat mai mult dect se cuvenea legal, pot solicita in scris (cerere) ca sumele vrsate in plus sa fie trecute in contul altor impozite si taxe datorate de ctre aceiai pltitor. Aceast operaiune reprezint compensare intre impozite si taxe. Cererea de compensare se prezint de ctre pltitorul de impozite, trezoreriei, care verifica si analizeaz urmtoarele aspecte: - existenta plusului de ncasri (venituri) la unele debite din impozite si taxe ale pltitorului, pe baza datelor din evidenta analitica; - existenta unor debite din impozite si taxe ale aceluiai pltitor, pentru care urmeaz sa efectueze ncasri de sume. Rezultatul verificrii se nscrie sub forma de "referat" pe cererea pltitorului si se semneaz de cei n drept. Se ntocmete i anexeaz "Nota de nregistrare a compensril" care sta la baza nregistrrii in contabilitatea trezoreriei. Compensarea la aceeai sursa de venit a sumelor pltite in plus se efectueaz de ctre pltitor prin reinerea lor din sumele datorate la termenele de plata urmtoare, cu condiia sa fie comunicate si trezoreriei de care aparine. c) In situaiile in care unii ageni economici, instituii publice sau contribuabili au vrsat la buget impozite, taxe, alte venituri, care ulterior se constata ca au fost vrsate necuvenit sau n sume mai mari dect prevd reglementrile n vigoare, acetia au dreptul s solicite (la cerere) restituirea lor. Restituirea are loc n toate cazurile, la cererea justificat a pltitorilor din care s rezulte n mod expres: surna solicitat a fi restituit i documentele din care s rezulte ncasarea sumei n conturile bugetului, temeiul legal privind cererea de restituire. Cererea se adreseaz organului fiscal i trezoreriei care verific i analizeaz urmtoarele aspecte: - temeiul legal n baza cruia s-a efectuat vrsarea sumelor la buget; - dac suma solicitat a fost efectiv ncasat i evideniat n conturile de venituri bugetare; - respectarea termenelor de prescripie prevzute de legislaia n vigoare; - stabilirea elementelor din care s rezulte c sumele au fost vrsate ca necuvenite bugetului sau sunt mai mici dect limita stabilit n condiiile legii n cazul n care s-a aprobat restituirea de la buget a unor venituri se procedeaz astfel: - n cazul agenilor economici i instituiilor publice, pe baza referatului aprobat de cei n drept i a notei contabile se dispune virarea sumei din contul de venituri al bugetului n contul agentului economic deschis la banc. Corespunztor se face nregistrarea operaiunii n

contabilitatea trezoreriei. In cazul contribuabililor (persoane fizice), sumele aprobate a fi restituite se pltesc prin casieria trezoreriei direct persoanei n cauz pe baza referatului aprobat de ctre organele autorizate.

Capitolul 5. FINANAREA CHELTUIELILOR DIN BUGETUL PUBLIC NAIONAL 5.1. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETUL DE STAT
1) Prin legea bugetar anual se aprob creditele bugetare ca limit maxim, care nu poate fi depit, pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, pe aciuni social-culturale (nvmnt, sntate, cultur i art, asisten social s.a.), aprare, ordine public, siguran naional, autoritate public, aciuni economice, precum i pentru alte aciuni, ce se finaneaz de la bugetul de stat. Cheltuielile care se nscriu n bugetul de stat se grupeaz pe baza clasificaiei bugetare elaborat de Ministerul Finanelor Publice. Aceast clasificaie cuprinde la cheltuieli: pri, capitole, subcapitole, titluri i articole, precum i alineatele, dup caz, care sunt aprobate prin lege. Potrivit legii finanelor publice, (Legea 72/1996) cheltuielile prevzute pe capitole i articole de cheltuieli au destinaie precis i limitat, iar cheltuielile de personal se prezint distinct de cheltuielile materiale. n cadrul fiecrui capitol de cheltuieli bugetare, prin legea bugetar anual (prin anexe distincte) sunt prevzute i aprobate urmtoarele categorii principale de cheltuieli: a) cheltuieli curente, desfurate pe: - cheltuieli de personal; - cheltuieli materiale i servicii; - subvenii; - rezerve; - transferuri. b) cheltuieli de capital c) rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite. 2) Creditele bugetare aprobate pentru cheltuielile unui exerciiu bugetar, nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor aferente altui exerciiu. De asemenea creditele bugetare, aprobate unui ordonator principal de credite prin legea bugetar anual, nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor altui ordonator principal de credite. Totodat, cheltuielile aprobate prin lege la un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor aprobate altui capitol. Alocaiile pentru cheltuielile de personal i de capital, aprobate pentru ordonatorii principali de credite i, n cadrul acestora, pe capitole, nu pot fi majorate i nu pot fi utilizate la alte articole de cheltuieli. n mod excepional i pe baza unor justificri corespunztoare, virrile de credite de la un capitol la altul al clasificaiei bugetare, cu excepia cheltuielilor de personal i de capital, se pot

efectua, n cadrul bugetului unui ordonator principal de credite, nainte de angajarea cheltuielilor i numai ncepnd cu trirn. III al anului, cu acordul Ministerului Finanelor Publice. Modificarea n cursul exerciiului bugetar a creditelor bugetare se poate face numai n condiiile prevzute de Legea finanelor publice i de Legea bugetului de stat anual. Legea bugetar anual poate fi modificat prin legi rectificative, care se prezint spre aprobare Parlamentului cel mai trziu pn la data de 30 noiembrie. 3) Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, potrivit legii, pot fi folosite pentru finanarea cheltuielilor, la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup deschiderea de credite sau alimentarea cu fonduri de ctre Ministerul Finanelor Publice a conturilor deschise pe seama acestora la trezoreria statului sau la unitile bancare, dup caz. Creditele bugetare deschise pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, reprezint limit maxim pn la care ordonatorii de credite pot angaja efectuarea plii. Acordarea fondurilor de ia bugetul de stat se face numai n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate, innd seama de gradul de folosire a resurselor deschise anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective. Ordonatorii de credite, conform legii, au obligaia de a angaja i utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare. Angajarea i efectuarea cheltuielilor din sumele aprobate prin bugetul de stat, se poate aproba de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza prealabil pentru controlul preventiv intern acordat de conductorul compartimentului financiar-contabil sau a altor persoane mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv. Este interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate pentru bugetul de stat, cu excepia cazurilor prevzute de lege. 4) n vederea deschiderii creditelor bugetare aprobate, ordonatorii principali de credite procedeaz innd seama de normele metodologice elaborate n acest scop de Ministerul Finanelor Publice astfel: - ntocmesc "cererea de deschidere a creditelor bugetare" (formular tipizat) pentru fiecare capitol sau subcapitol de cheltuieli, aprobat prin lege, cu defalcarea pe: - cheltuieli curente (de personal, materiale subvenii i transferuri); - cheltuieli de capital. Cererea nsoit de "Nota justificativ" (formular tipizat) ct i de "Dispoziia bugetar pentru repartizarea creditelor" aferent cheltuielilor proprii, precum i pentru instituiile din subordine, este transmis spre aprobare Direciei contabilitii publice din Ministerul Finanelor Publice "Cererile pentru deschiderea creditelor bugetare" se verific urmrindu-se: - ncadrarea sumelor solicitate n creditele aprobate; - completarea corect a datelor din formular i semntura persoanelor autorizate; - nscrierea i codificarea conturilor corespunztor clasificaiei bugetare a cheltuielilor bugetului de stat i planului de conturi pentru activitatea trezoreriei; - verificarea "notelor justificative" pentru categoriile de credite nscrise n cerere, n scopul stabilirii disponibilitilor, a cheltuielilor preliminate i pe aceast baz determinarea mrimii creditelor care pot fi deschise; - ncadrarea valorii totale a Dispoziiei bugetare de repartizare a creditelor, n totalul creditului bugetar i pe subdiviziunile acestuia. Direcia Contabilitii Publice din cadrul Ministerul Finanelor Publice, dup verificarea i aprobarea n condiiile iegii, a cererilor de deschidere a creditelor bugetare, confirm deschiderea creditelor pentru trimestrul respectiv, att Ordonatorilor principali de credite ct i Direciilor de

trezorerie i contabilitate public judeene i corespunztor procedeaz la nregistrarea operaiunii n contabilitatea proprie. n continuare, Direciile de trezorerie i contabilitate public judeene, dup verificarea Dispoziiilor bugetare de repartizare a creditelor primite de la Ministerul Finanelor Publice, Direcia Contabilitii Publice, confirm i clarific eventualele nereguli cu aceasta, dup care, grupeaz i transmite documentele (Dispoziiile bugetare...) primite ctre trezoreriile, municipale, oreneti, din jude, care deservesc instituiile publice pentru care au fost deschise creditele bugetare. Trezoreriile municipale, oreneti i comunale verific documentele primite, confirm primirea lor ctre Direcia de trezorerie i contabilitate public judeene, dup care trece ia nregistrarea operaiunilor n contabilitatea proprie cu respectarea metodologiei n vigoare. n cazul n care Ordonatorii principali de credite (ministerele) repartizeaz creditele bugetare direct ordonatorilor secundari de credite acetia au obligaia s prezinte "Dispoziiile bugetare pentru repartizarea creditelor" deschise pentru instituiile publice din cadrul judeului la Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean, care ie verific i le transmite cu borderou la trezoreriile municipale, oreneti sau comunale spre execuie. Creditele din bugetul de stat aprobate pentru "transferuri" ctre bugetele locale se deschid de ctre Direcia de Contabilitate Public din Ministerul Finanelor Publice pe seama Direciilor de trezorerie i contabilitate public judeene care le repartizeaz, n condiiile legii, ctre trezoreriile teritoriale din jude. Deschiderea creditelor bugetare pentru transferuri ctre bugetele locale se face pe baza cererilor de deschidere credite (formular tipizat) ct i a "notelor justificative" ntocmite i prezentate de ctre Direciile de trezorerie i contabilitate public judeene cu respectarea precizrilor date n acest scop de Ministerul Finanelor Publice. Creditele bugetare deschise, n condiiile legii, sunt nregistrate n contabilitatea trezoreriei de la toate nivelele, pe baza cererilor de deschidere de credite bugetare, a dispoziiilor bugetare de repartizare, ct i a celorlalte documente primare mai sus prezentate. Dac n cursul execuiei bugetare unele credite bugetare deschise trebuie retrase parial sau total, conform legii, aceast operaiune se efectueaz din iniiativa ordonatorului de credite principal, secundar sau teriar, dup caz, procedndu-se astfel: a) Ordonatorul principal de credite ntocmete "Dispoziia bugetar pentru retragerea creditelor deschise" pe care o prezint Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice care o nregistreaz i transmite ctre trezoreriile judeene teritoriale, pn la trezoreria operativ la care instituia public i are -deschis contul de credite bugetare; b. Trezoreria la care instituia i are contul deschis, la primirea Dispoziiei bugetare pentru retragere, verific existena disponibilitilor de credite i nregistreaz reducerea creditelor deschise cu suma nscris n document; c. Ordonatorul de credite principal va comunica din timp unitilor (instituii publice) din subordine valoarea creditelor bugetare care se blocheaz din creditele deschise, pn la transmiterea Dispoziiilor bugetare de retragere prin trezorerii.

5.2. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETELE LOCALE

Potrivit legii, (Legea nr. 72/1996 i Legea 189/1998) prin bugetele locale se neleg bugetele de venituri i cheltuieli ale unitilor adminis-trativ-teritoriale (comune, orae, municipii, jude).Fiecare comun, ora, municipiu, sector, jude ntocmesc bugetul local propriu, n

condiiile de autonomie, potrivit legii.Bugetele locale sunt aprobate i administrate de ctre consiliile locale, consiliile judeene sau Consiliul General al municipiului Bucureti, dup caz, ca autoriti desemnate ale administraiei publice locale.Primarii i preedinii consiliilor judeene, ca autoriti executive, ndeplinesc atribuiile ordonatorilor principali de credite prevzute de Legea finanelor publice, n vigoare.Cheltuielile (plile) bugetare se efectueaz numai n limita prevederilor din bugetul local, anual cu repartizare pe trimestre care se acoper din veniturile proprii, precum i din sumele defalcate din impozitul pe venit ncasat de la bugetul de stat i din transferurile diri bugetul de stat, pentru echilibrarea bugetelor locale, n condiiile legii.Plile dispuse de ordonatorii de credite se pot efectua prin trezorerie numai dup deschiderea creditelor bugetare, n limita prevederilor din bugetul local aprobat, conform legii.n vederea derulrii n bune condiii a executrii bugetelor locale i efecturii plilor dispuse, ia deschiderea creditelor din bugetul local se procedeaz astfel:Ordonatorii principali de credite (primarii i preedintele consiliului judeean) pe baza elementelor proprii determin lunar volumul creditelor bugetare, n limita crora urmeaz s se efectueze pli prin trezorerie pe seama surselor aprobate prin bugetul local, att pentru activitatea proprie ct i pentru instituiile publice din subordine. n acest scop, fiecare ordonator principal de credite stabilete necesarul de credite bugetare care urmeaz a se deschide pentru luna urmtoare, completnd "Comunicarea de deschidere a creditelor" (formular tipizat) pe care o prezint pn la data de 20 ale fiecrei luni pentru luna urmtoare, spre analiz i verificare trezoreriilor teritoriale operative, ale administraiilor financiare de care aparin.n cadrul trezoreriilor teritoriale se efectueaz analiza i verificarea documentelor prezentate lunar, de Ordonatorul principal de credite, urmrindu-se n principal urmtoarele aspectele:- ncadrarea creditelor bugetare deschise pe ansamblul bugetului local n prevederile bugetelor locale aprobate anual cu defalcare pe trimestre;- ncadrarea creditelor deschise pe capitole n prevederile corespunztoare aprobate prin bugetul local;- completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea lor de persoanele n drept.Dup verificare i acceptare, pe baza documentelor, se procedeaz la nregistrarea n contabilitatea trezoreriei a operaiunii privind creditele bugetare deschise i repartizate pe fiecare ordonator de credite finanat din bugetul local cu respectarea normelor metodologice aprobate.n limita creditelor bugetare deschise, ordonatorul principal de credite repartizeaz prin dispoziie bugetar (formular tipizat), creditele bugetare pe seama instituiilor publice subordonate, ai cror conductori ndeplinesc atribuiile ordonatorilor secundari sau teriari de credite prevzute de lege, dup caz.La nivelul trezoreriilor teritoriale se verific ncadrarea Dispoziiilor bugetare prezentate, n suma creditelor deschise pe capitole bugetare, nregistrate pe seama unitilor administrativ-teritoriale respective, dup care se nregistreaz n contabilitatea trezoreriei prin conturi n afara bilanului, analitice separate pe fiecare instituie public subordonat ordonatorului principal de credite.

5.3. DESCHIDEREA DE CREDITE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT

Bugetul asigurrilor sociale este aprobat anual prin lege de ctre Parlament, odat cu bugetul de stat. Prin aceiai lege se aprob i bugetul Fondului pentru plata ajutorului de omaj.Potrivit legii finanelor publice, n vigoare, administrarea bugetului asigurrilor sociale de stat ct i a bugetului Fondului ajutorului de omaj se face de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale.Prin anex la Legea bugetului asigurrilor sociale de stat se aprob detalierea veniturilor pe capitole i subcapitole, ct i a cheltuielilor, pe pri, capitole, subcapitole, titluri,

articole i alineate ale bugetului.Potrivit legii, cheltuielile aprobate se acoper din veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat i se execut prin ordonatorii de credite din sistemul asigurrilor sociale de stat.Ministrul Muncii i Solidaritii Sociale este ordonatorul principal de credite iar conductorii instituiilor subordonate, ndeplinesc atribuiile ordonatorilor secundari sau teriari, dup caz, n condiiile legii.Plile prin trezorerie din bugetul asigurrilor sociale de stat se efectueaz numai n limita creditelor deschise, repartizate instituiilor publice din subordine de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, n care scop procedeaz astfel:a) Lunar, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, pe baza bugetului asigurrilor sociale aprobat, stabilete necesarul de cheltuieli n structura aprobat, ce urmeaz a se efectua de la buget n luna pentru care urmeaz a se deschide credite. n acest scop, ministerul ntocmete "Cererea de deschidere a creditelor buge tare" (formular tipizat) pe fiecare subcapitol de cheltuieli aprobat prin buget, pe care o prezint Direciei Contabilitii Publice din cadrul Ministerul Finanelor Publice pn la data de 20 ale fiecrei luni pentru creditele bugetare aferente lunii urmtoare.Odat cu cererea de deschidere a creditelor, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, prezint trezoreriei centrale i Dispoziia bugetar pentru repartizarea creditelor deschise pe seama instituiilor subordonate.b) Direcia Contabilitii Publice pe baza documentelor primite de la Ministerul Muncii i Proteciei Sociale, verific i analizeaz urmtoarele aspecte:ncadrarea creditelor bugetare deschise pe subcapitole, n prevederile aprobate prin bugetul asigurrilor sociale de stat;- repartizarea creditelor bugetare la instituiile publice din subordinea Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale s se efectueze n limita sumelor deschise;completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea acestora de persoanele ndreptite.Dup analiz i verificare, operaiunea privind deschiderea creditelor bugetare este nregistrat n contabilitatea trezoreriei potrivit normelor metodologice n vigoare.

5.4. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE BUGETARE DESCHISE I REPARTIZATE DIN BUGETUL DE STAT.
Ordonatorii de credite pot dispune efectuarea de pli din creditele bugetare deschise sau repartizate, n conturile lor de la trezorerie, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare (capitole, subcapitole, articole i alineate).Plile din creditele bugetare deschise sau repartizate, dup caz, se efectueaz n toate cazurile din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea asupra utilizrii creditelor bugetare n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare. Plile pot fi dispuse astfel: a) n numerar prin casieria instituiei publice, dup ridicarea sumelor din cont prin CEC de numerar; b) prin decontarea (virarea) din cont, n favoarea agenilor economici care au livrat mrfuri, au prestat servicii sau executat lucrri, dup caz, n baza contractelor sau comenzilor ncheiate cu acetia n condiiile legii n baza OPHT. Operaiunile de pli se efectueaz prin virare, n limita creditelor bugetare deschise i repartizate sau a disponibilitilor, dup caz, i evideniate n conturile deschise distinct la trezoreria statului pe bugete, cu desfurare pe instituii publice. Instituiile publice pot ridica din conturile de cheltuieli sau de disponibil, dup caz, deschise la trezoreria statului, sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi de personal, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin decontri. n vederea efecturii plilor dispuse de ctre ordonatorii de credite prin trezorerie se

utilizeaz n principal urmtoarele documente: a) Cecul pentru eliberarea numerarului din cont, b) OPHT pentru virarea din cont prin care Ordonatorul de credite dispune efectuarea de pli din conturile sale de ia trezorerie n favoarea agenilor economici, bugetului de stat, bugetelor locale, s.a. c) dispoziia de ncasare cu factura anexat ntocmit de furnizor pe seama instituiei publice, ca urmare livrrii unor mrfuri, energiei electrice, prestrii de servicii sau executrii de lucrri, pe baz de contracte legal ncheiate i confirmate de beneficiar. Odat cu documentele de pli, ntocmite cu toate datele prevzute de formular i semnate de cei n drept, ordonatorii de credite au obligaia de a prezenta i documentele cu privire la necesitatea i oportunitatea cheltuielilor propuse pentru care se solicit dispunerea plilor. Compartimentul decontri din cadrul trezoreriei pe baza documentelor prezentate are datoria s execute controlul financiar preventiv asupra plilor dispuse de ordonatorul de credite urmrind n mod special: a) ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, pe capitole i categorii de cheltuieli. n cazul n care valoarea documentelor de pli nu are acoperire n disponibilul de credite deschise sau repartizate, documentele sunt restituite ordonatorului de credite. b) respectarea utilizrii creditelor bugetare potrivit destinaiei stabilite prin buget, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare. Se analizeaz natura i coninutul plilor dispuse prin comparare cu creditele aprobate. c) respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz efectuarea cheltuielilor. Operaiunile privind plile efectuate prin trezorerie sunt nregistrate n contabilitatea acesteia n conturi deschise pe instituii publice ct i pe capitole de cheltuieli cu desfurare pe categorii de cheltuieli aa cum au fost aprobate prin Legea bugetului sau prin bugetele locale. Ordonatorii de credite finanai din bugetul de stat, pe baz de documente de plat i justificative corespunztoare, pot dispune pli din creditele deschise sau repartizate, pentru efectuarea la instituiile publice a urmtoarelor cheltuieli i aciuni: - salarii; - deplasri, detari i transferuri; - materiale; - subvenii pentru instituii publice; - subvenii i diferene de pre acordate regiilor autonome cu capital de stat; - transferuri ctre bugetele locale; - burse pentru elevi i studeni; - alocaii i ajutoare pentru copii; - cheltuieli de capital.

5.5. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN BUGETUL LOCAL
Bugetul de venituri i cheltuieli al fiecrei uniti administrativ-teritoriale se execut, dup aprobare, n condiiile iegii, prin ordonatorii de credite, care sunt: - ordonatorii principali de credite - primarii i preedinii consiliilor judeene sau nlocuitorii lor de drept; - ordonatorii secundari sau teriari de credite - conductorii instituiilor publice cu

personalitate juridic din subordinea ordonatorului principal. Pentru efectuarea plilor de ctre ordonatorii de credite finanai din bugetul local, acetia au deschise la trezoreria de care aparin, urmtoarele conturi: a) conturi de credite deschise sau repartizate din bugetul local n care se nregistreaz creditele respective pe fiecare instituie public local, n limita crora pot s aib loc cheltuieli (pii) aa cum au fost aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli; b) cont de cheltuieli din bugetul local, care se deschide pe fiecare ordonator de credite, capitole i articole de cheltuieli n care se nregistreaz plile dispuse numai pe baz de documente justificative. Plile din conturile instituiilor finanate din bugetul local ct i cele la nivelul ordonatorilor de credite, se efectueaz prin trezorerie numai n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, evideniate n conturi distincte. Plile din creditele bugetare deschise sau repartizate, dup caz, din bugetul local, se fac din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea privind utilizarea acestora n conformitate cu dispoziiile legale i prevederile bugetului local aprobat. Plile pot fi dispuse att n numerar prin casieria instituiei dup ridicarea din cont prin CEC ct i prin decontare (virare) din cont n favoarea agenilor economici sau pentru achitarea altor obligaii. Plile din conturile instituiilor publice finanate din bugetele locale se fac numai pe baza documentelor de pii legai aprobate i semnate de cei n drept ct i a documentelor din care s rezulte necesitatea i oportunitatea cheltuielilor efectuate pentru care se dispune plata. Toate aceste documente sunt verificate de compartimentele de specialitate din cadrul trezoreriei operative prin care se fac operaiunile de pli innd seama de normele metodologice aprobate de Ministerul Finanelor Publice, n acest scop. Operaiunile privind plile efectuate din creditele deschise sau repartizate din bugetul local, n condiiile prevzute de lege, sunt nregistrate dup verificare, n contabilitatea trezoreriei teritoriale, n conturile deschise pe seama ordonatorilor de credite i instituiilor publice care sunt finanai din bugetul local. n cadrul trezoreriei se ntocmete zilnic o balan de verificare, prin care se urmrete la nivelul fiecrui buget local, ca totalul plilor nregistrate n conturile ordonatorilor de credite finanai din bugetul local, s se ncadreze n totalul veniturilor bugetului local respectiv, inclusiv transferurile clin bugetul de stat. n situaii de excepie, cnd plile efectuate depesc veniturile realizate i nregistrate n bugetul local, se procedeaz la aplicarea urmtoarelor msuri: - alocarea de transferuri din bugetul de stat n msura n care exist disponibiliti de credite bugetare, n condiiile iegii, (foarte rar l cu aprobrile legale) - sistarea plilor n conturile instituiilor publice finanate din bugetul iocal, pn la crearea disponibilului necesar n contul de venituri al bugetului local.

5.6. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
Administrarea bugetului asigurrilor sociale de stat se face de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, n calitate de ordonator principal de credite. Din veniturile bugetului asigurrilor sociale aprobat prin lege, se suport cheltuielile privind pensiile de asigurri sociale de stat, indemnizaiile pentru incapacitate temporar de

munc, concediile de maternitate i ngrijirea copiilor, ajutoarele sociale (conform clasificaiei aprobate). Plile prin trezorerie se efectueaz numai n limita creditelor deschise sau repartizate instituiilor publice din subordine pe subcapitole de cheltuieli, de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale. Efectuarea plilor prin trezorerie clin creditele deschise din bugetul asigurrilor sociale se face cu respectarea precizrilor metodologice aprobate n acest domeniu de Ministerul Finanelor Publice. Spre exemplu la efectuarea prin trezorerie a plilor pentru pensiile de asigurri sociale de stat se procedeaz astfel: a) Casa judeean de pensii i asigurri sociale prezint trezoreriei n raza creia i desfoar activitatea urmtoarele documente: - Ordinul de plat pentru virarea n contul oficiului potal judeean a sumelor necesare pentru plata pensiilor de asigurri sociale (inclusiv alocaiile de stat pentru copii), care se efectueaz prin mandatele potale, respectiv factori potali. La acesta se anexeaz borderoul de ordonanare al mandatelor potale; - Ordinul de plat n contul unitilor CEC a sumelor cuvenite ca pensie, n situaia n care pensiiie se achit prin conturile curente personale ale pensionarilor, deschise la unitile respective, la care se anexeaz lista cu numele pensionarilor, numrul contului personal i suma cuvenit acestora; b) Verificarea n cadrul trezoreriei a documetelor prezentate de ctre Casa judeean de pensii, i asigurri sociale urmrindu-se n principal: - existena disponibilului de credite bugetare la subcapitolul corespunztor, n limita cruia urmeaz s se fac pli;- completarea documentelor de plat cu toate elementele cerute la formular ct i existena semnturilor autorizate.

Capitolul 6 ORGANIZAREA I EFECTUAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I PLTI PRIN CASERIA TREZORERIEI 6.1. ORGANIZAREA SERVICIULUI (BIROULUI) SAU COMPARTIMENTULUI CASIERIE TEZAUR
Potrivit legii, operaiunile de ncasri i pli n numerar care privesc I sectorul public se efectueaz prin trezoreria statului. Aceste operaiuni se refer la:- ncasarea n numerar a veniturilor bugetare sau extrabugetare, precum i a fondurilor speciale, de la ageni economici, instituii publice i contribuabili, dup caz;- depunerea n conturile trezoreriei, de ctre instituiile publice, a sumelor ridicate din cont i rmase nefolosite;- eliberarea de numerar la cererea instituiilor publice din conturile acestora, n vederea efecturii de pli prin casieria proprie a acestora, n principal pentru salarii, deplasri, drepturi de asigurri sociale s.a.n vederea derulrii normale a operaiunilor privind primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului, la nivelul trezoreriilor operative se organizeaz serviciul (biroul) sau compartimentul casierie - tezaur, dup caz. In cadrul acestui serviciu (birou)-cornpartiment casierie-tezaur fluxul operaiunilor de ncasri i pli n numerar se desfoar prin:a) casa de ncasri;b) casa de pli;c) casa-tezaur.Principalele atribuii ce revin acestui serviciu sau compartimentului casierietezaur sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei generale a finanelor publice judeene, aa cum acestea au fost prezentate la trezoreria municipal, oreneasc, comunal.Pentru realizarea atribuiilor care i revin, este necesar ca activitatea acestui serviciu (birou) compartiment s funcioneze n spaii special amenajate, separate de celelalte sectoare ale trezoreriei operative teritoriale.Astfel, ferestrele, camerelor n care este amplasat casieria ct i uile vor fi prevzute cu grilaje de fier, fiecare casier va avea locul de munc n cabine separate, care vor fi dotate cu case de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori, pentru pstrarea n siguran a numerarului n timpul programului de lucru. Modul de organizare i desfurare a activitii casieriei-tezaur este bine stabilit prin precizrile Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice.Directorul trezoreriei i a contabilitii publice eful serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur rspund de organizarea, funcionarea i controlul activitii de casierie, conform reglementrilor, n vigoare.Totodat, conducerea trezoreriei are obligaia s asigure inerea corect i ia zi a evidenelor operative i a contabilitii a operaiunilor derulate prin casieria-tezaur n scopul cunoaterii n orice moment, cu exactitate, a existenei i micrii numerarului ct i a celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei.

6.2. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE NCASRI

Casa de ncasri se organizeaz ntr-un spaiu distinct care s asigure efectuarea n

condiii bune a operaiunilor de ncasri n numerar, a circulaiei persoanelor fizice depuntoare, precum i sigurana total a gestionrii sumelor ncasate.n acest scop, casa de ncasri trebuie s fie dotat cu:- case de bani sau dulapuri metalice cu ncuietori speciale;- instalaii de sonorizare i grilaje prin care spaiul afectat casei s fie ferit de evenimente speciale.Depunerea respectiv primirea numerarului n casele de ncasri ale trezoreriei se efectueaz numai pe baz de documente, legal aprobate, specifice acestui gen de activitate astfel:a) depunerea numerarului cu "Foaie de vrsmnt cu chitan", document ntocmit de Serviciul (compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor din trezorerie dup verificarea "avizului de plat" prezentat de pltitor din care rezult obligaie acestuia ctre buget.Foaia de vrsmnt cu chitan, legal ntocmit i semnat se transmite pe cale intern, la casieria de ncasri, unde casierul procedeaz la ncasarea sumei datorate i eliberarea "chitanei" ctre pltitor. La sfritul zilei, casierul nregistreaz Foaia de vrsmnt n registrul de cas al zilei respective.b) Depunerea numerarului cu "Borderoul de ncasri" ntocmit de agenii ncasatori la care se anexeaz chitanele pe baza crora s-a fcut ncasarea veniturilor datorate bugetului de ctre contribuabili (persoane fizice).c) Depunerea numerarului cu "Ordin de ncasare" n cazul operaiunilor de depunere cu caracter intern ale trezoreriei (spre ex. restituirea de avansuri spre decontare neutilizate, salarii nepltite care se depun la termen, s.a.). Ordinul de ncasare se emite de serviciul ncasarea i evidena veniturilor care se transmite casieriei spre ncasarea sumei, dup care, verificat i semnat de casier este nregistrat la sfritul zile n jurnalul de cas.La sfritul zilei, casierul stabilete totalul sumelor ncasate i nregistrate pe baz de documente n Jurnalul de ncasri, legal ntocmit i semnat, mpreun cu tot numerarul ncasat, mpachetat corespunztor i n baz de chitan, sunt predate efului de serviciu (birou) compartiment casierie-tezaur.Concomitent un exemplar din jurnalul de cas mpreun cu documentele da cas aferente ncasrilor efectuate sunt predate la serviciul (compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor pentru a fi nregistrat n contabilitatea trezoreriei. Ultimul exemplar (3) din jurnalul de cas, semnat de cei n drept i tampilat este arhivat la casieria de ncasri.

6.3. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE PLI

Casa de pli este organizat n aceleai condiii de siguran ca i casa de ncasri.Casele de pli din trezorerie efectueaz pli n numerar ia cererea instituiei publice, sau a persoanelor fizice numai pe baza documentelor justificative, legal aprobate. Toate operaiunile de pli efectuate prin casierie trebuie nregistrate n aceeai zi n contabilitatea trezoreriei.Operaiunile de pli efectuate zilnic prin casa de pli se deruleaz astfel:a) La nceputul fiecrei zile operative, casierul pltitor primete cu chitan un avans n numerar pentru pli de la eful serviciului casierie-tezaur. Avansul este nregistrat n registrul de evidena numerarului cu semntura casierului pltitor.Mrimea avansului n numerar acordat este stabilit de eful serviciului casierie-tezaur innd seama de volumul plilor de efectuat apreciat pentru ziua respectiv. n situaii justificate, casierul poate primi n cursul aceleiai zile i alte avansuri n numerar pentru pli.b) n vederea ridicrii numerarului de la casele de plat, beneficiarii (casierii instituiilor publice) au obligaia s prezinte documentele de plat (CEC de numerar, ordin de plat, s.a.) nsoite de documente justificative privind cheltuielile (plile) legal aprobate, spre verificare la serviciul (compartimentul) verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice din cadrul trezoreriei.Dup verificare i avizare, documentele de plat ct i cele justificative sunt nregistrate n evidena analitic a serviciului dup care, pe cale intern n trezorerie, sunt predate la casieria de pli pe baz de borderou de plat.c) Casierul pltitor este obligat s verifice

legalitatea tuturor documentelor primite la plat (completate cu toate datele cerute de formular, semnate i tampilate) dup care se completeaz cecul cu suma ce trebuie eliberat i efectueaz plata cu numerar ctre beneficiar.Beneficiarul sumelor pltite prin casieria trezoreriei are obligaia s verifice i s numere banii primii la ghieele casieriei (sau n spaiul special amenajat) ntruct trezoreria nu mai rspunde pentru reclamaiile fcute ulterior.d) La sfritul zilei operative, casierul verific dac sumele pltite pe baz de documente, mpreun cu numerarul rmas n casierie corespunde cu suma primit sub form de avans dup care ntocmete Jurnalul de cas cu operaiunile de pli efectuate i avansurile primite.Un exemplar din Jurnalul de cas cu documentele de cas aferente, se predau la serviciul (compartimentul) de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice; exemplarul nr. 2 din Jurnal se remite efului de serviciu casierie-tezaur i concomitent se restituie sumele rmase neutilizate din avansul primit, care sunt nregistrate sub semntur, n Registrul pentru evidena numerarului, exemplarul nr. 3 din jurnal este arhivat la casieria de pli.

6.4. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA l NCHIDEREA CASEI-TEZAUR

Casieria tezaur este organizat n condiii de siguran similare cu cele prevzute pentru casele de ncasri i cele de pli din cadrul trezoreriei.Prin casieria - tezaur se elibereaz pe baz de documente, la nceputul fiecrei zile operative, numerarul necesar pentru operaiunile de pli prin casele de pli ale trezoreriei. La sfritul zilei, n casieria -tezaur sunt colecte i pstrate n limita plafoanelor de cas stabilite, toate sumele n numerar ncasate prin casele de ncasri ct i numerarul neutilizat rmas n sold la casele de pli ale trezoreriei. La aceste operaiuni se adaug plile i ncasrile n numerar rezultate din vnzarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, inclusiv rscumprarea acestora i plata dobnzilor aferente.Plafoanele de cas pentru casieriatezaur se stabilesc de unitile teritoriale ale trezoreriei, de comun acord cu sucursalele B.N.R.Excedentul de numerar (stabilit peste plafoanele aprobate), de la unitile teritoriale ale trezoreriei se vor depune (cu foaie de vrsmnt) zilnic, la sucursalele B.N.R. conform graficului stabilit.Excedentul de numerar poate fi redistribuit i ctre administraiile financiare, municipale, oreneti comunale din cadrul unitilor teritoriale ale trezoreriei, cu aprobarea directorului general i respectarea normelor legale privind transportul i securitatea numerarului.La sfritul zilei operative, casierul ntocmete "jurnalul de cas" al casei-tezaur pe baza jurnalelor de cas primite de casieriile de ncasri i cele de pli, precum i a celorlalte documente de cas ntocmite sau primite la casieria tezaur a trezoreriei. Soldul zilei stabilit prin jurnalul de cas trebuie s fie egal cu numerarul existent n casieria-tezaur, la sfritul fiecrei zile operative. Pe baza jurnalului de cas al casei tezaur se fac nregistrrile n contabilitatea trezoreriei.eful serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur are obligaia s in zilnic evidena numerarului existent n casierie, a micrii acestuia, precum i a celorlalte valori aflate n tezaur cu ajutorul "Registrului pentru evidena valorilor din casierie-tezaur".Se verific zilnic dac soldul din registru pentru evidena valorilor din casieria-tezaur corespunde cu soldul casieriei din jurnalul contabilitii stabilit la sfritul zilei i se semneaz de eful serviciului (biroului) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei i eful trezoreriei operative.

Capitolul 7 DECONTAREA NTRE TREZORERIA JUDEEAN I BANCA NAIONAL

Decontarea ntre Trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale, este determinat de totalul operaiunilor de ncasri i cele de pli efectuate concomitent prin conturile deschise n cadrul trezoreriilor teritoriale operative pe seama instituiilor publice i conturile agenilor economici deschise la bncile comerciale. Operaiunile de decontare se deruleaz, numai pe baz de documente, prin trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale n urmtoarele condiii:a) n cazul operaiunilor privind achitarea obligaiilor ctre furnizori sau creditorii de ctre instituiile publice, decontarea presupune:- transmiterea documentelor de pli dispuse de ctre ordonatorii de credite pentru achitarea furnizorilor sau creditorilor instituiilor publice, de ctre trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) la trezoreria judeean.- primirea documentelor de pli de ctre trezoreriile judeene i transmiterea acestora la sucursalele B.N. n vederea decontrii cu bncile comerciale la care furnizorii, n calitate de beneficiari, i au conturile deschise.b) n cazul operaiunilor privind ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor de la agenii economici, decontarea presupune:- primirea documentelor de ncasri privind veniturile cuvenite bugetelor de la sucursalele Bncii Naionale de ctre trezoreriile judeene i transmiterea acestor documente trezoreriilor teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative din subordine n raza crora agenii economici, n calitate de pltitori i au domiciliul fiscal.Ca urmare, activitatea de decontare ntre trezoreria i Banca Naional se desfoar n dou etape:a) decontarea ntre unitile trezoreriei (trezoreria judeean i trezoreriile teritoriale operative);b) decontarea ntre trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale.n vederea efecturii plilor dispuse de instituiile publice, care au conturile deschise la trezoreriile teritoriale operative, ctre furnizorii sau creditorii acestora, care au conturile la bncile comerciale, se procedeaz astfel:1. Documentele de pli (ordinele de plat sau dispoziia de ncasare) primite la trezoreriile teritoriale operative se grupeaz i totalizeaz zilnic, n mod distinct pe operaiuni i pe sedii ale bncilor comerciale unde agenii economici i au conturile deschise.Pe baza documentelor astfel grupate, serviciul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei operative ntocmete urmtoarele:- un "ordin de plat (tip trezorerie) centralizat" pentru operaiunile de pli dispuse din conturile instituiilor publice. Un exemplar din acest ordin mpreun cu documentele (de plat i cele justificative) legal ntocmite se transmite trezoreriei judeene iar pe baza exemplarului nr. 2 se face nregistrarea operaiunii n contabilitatea trezoreriei. O "dispoziie de ncasare centralizatoare" pentru toate dispoziiile de ncasare prin care se dispun ncasri de sume n contul trezoreriei din conturile agenilor economici deschise la bncile comerciale. Primul exemplar din dispoziia de ncasare centralizat mpreun cu dispoziiile de ncasare se transmit la trezoreria judeean. Exemplarul nr. 2 rmne la contabilitatea trezoreriei pentru nregistrare.2. Direcia de trezorerie judeean, pe baza documentelor (de pli i justificative) primite de la trezoreriile teritoriale operative, procedeaz astfel:- verific legalitatea i oportunitatea documentelor de pli primite de la trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale);- nregistreaz n contul corespondent ai fiecrei trezorerii, ordinele de plat i dispoziiile ncasri primite;- transmite documentele de pli i

ncasri, dup verificare i nregistrare n contabilitate, la sucursala Bncii Naionale unde are contul curent, procednd astfel:a) ntocmete cte un "ordin de plat centralizator" pentru fiecare banc comercial la care agenii economici au conturile deschise i crora urmeaz s le vireze sumele cuvenite potrivit documentelor de plat primiteb) ntocmete cte o "dispoziie de ncasare centralizatoare" pentru fiecare banc comercial la care agenii economici au conturile deschise i din care urmeaz s fie preluate sumele respective conform documentelor privind ncasrile, primite de ia trezoreriile teritoriale operative.Ordinele de plat i dispoziiile de ncasare centralizatoare se ntocmesc n 3 exemplare din care ex. 1 i 2, se transmit sucursalei Bncii Naionale mpreun cu documentele justificative, legal ntocmite, pentru efectuarea operaiunilor de pli sau ncasri, dup caz. Exemplarul nr. 3 rmne la trezoreria judeean pentru a fi nregistrat n- contabilitatea acesteia.Trezoreria judeean, zilnic ridic extrasul contului curent al trezoreriei deschis la sucursala Bncii Naionale mpreun cu documentele anexate, pe care le prelucreaz astfel:- verific sumele nscrise n extrasul de cont cu documentele corespunztoare, anexate;- nregistreaz n contabilitatea proprie operaiunile privind plile sau ncasrile efectuate prin contul curent;- grupeaz pe trezoreriile operative din subordine, toate ordinele de plat/i dispoziiile de ncasare, privind ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor sau instituiilor publice, n funcie de sediul fiscal al agentului economic i instituiei publice. Pe aceast baz se ntocmete cte un ordin de plat centralizator pentru fiecare trezorerie operativ din subordine prin care dispune virarea veniturilor ncasate n contul curent al trezoreriilor respective. Dispoziia de plat mpreun cu documentele corespunztoare operaiunii de virare a veniturilor, inclusiv extrasul de cont, se transmit, zilnic, trezoreriilor teritoriale operative (prin post sau delegat special n condiii de siguran). 3. Trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate primite de la trezoreria judeean, procedeaz astfel:- verific ncasrile din extrasul de cont pe baza documentelor anexate;- nregistreaz n contabilitatea proprie veniturile ncasate care au fost virate de trezoreria judeean; 4. n scopul derulrii corespunztoare a operaiunilor de decontare ntre trezorerii, este necesar ca trezoreria judeean s utilizeze n contabilitatea proprie cte un "cont corespondent" deschis pentru fiecare trezorerie operativ n parte. Prin acest cont, se nregistreaz toate operaiunile de ncasri i pli efectuate prin trezoreria judeean pentru trezoreriile operative. Toate operaiunile de ncasri sau pli nregistrate n conturile corespondente deschise ia nivelul trezoreriei judeene trebuie s corespund cu cele nregistrate n contul corespondent al fiecrei trezorerii operative, lunar, pe baza extrasului de cont, se face verificarea rulajelor i a soldurilor conturilor corespondente respective i se corecteaz eventualele erori de nregistrare.

Capitolul 8 ORGANIZAREA I FUNCIONAREA. CONTABILITII TREZORERIEI 8.1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ACTIVITATEA TREZORERIEI
Contabilitatea trezoreriei se organizeaz att la nivelul Direciei Generale a Trezoreriei statului i a Direciei Contabilitii Publice din cadrui Ministerului Finanelor Publice, ct i n cadrul Trezoreriilor judeene, i a municipiului Bucureti, a trezoreriilor municipale, oreneti i comunale din cadrul Direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti.Contabilitatea trezoreriei se ine cu ajutorul Planului de conturi pentru activitatea trezoreriei aa cum acesta a fost elaborat de ctre Ministerul Finanelor Publice.Pianul de conturi al trezoreriei cuprinde conturi sintetice de gradul I, ii i III, grupate pe clase.Planul de conturi specific pentru trezoreria statului cuprinde urmtoarele clase de conturi: Clasa 1 - Mijloace bneti i alte valori Clasa 2 - Venituri i chetuieli bugetare Clasa 3 - Disponibil din fonduri cu destinaie special Clasa 4 - Titluri i certificate de trezorerie Clasa 5 - Disponibiliti i depozite Clasa 6 - Decontri Clasa 7 -- Venituri i cheltuieli din activitatea de trezorerie Clasa 8 - excedente / Deficite Clasa 9 - Conturi n afara bilanului. Grupele de conturi au o construcie logic i reflect ntr-un mod specific ntregul flux de operaiuni care se desfoar n cadrul trezoreriei. Cu ajutorul planului de conturi se asigur nregistrarea operaiunilor specifice activitii de trezorerie printre care menionm: - intrrile i ieirile de valori prin contul curent al trezoreriei; - intrrile i ieirile de numerar prin casieria trezoreriei; - ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare; - constituirea i utilizarea fondurilor cu destinaie special; - gestionarea mprumuturilor de stat i a datoriei publice (interne i externe); - disponibilitile i depozitele instituiilor publice; - ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor care privesc activitatea proprie a trezoreriei; - deschiderea creditelor pe seama ordonatorilor de credite i repartizarea lor pe instituiile publice din subordine; - ncheierea execuiei financiare la finele anului prin stabilirea excedentelor sau deficitelor bugetare. Conturile cuprinse n pianul de conturi pentru trezorerie asigur nregistrarea operaiunilor efectuate att la nivelul trezoreriilor teritoriale ct i la nivelul trezoreriei centrale din cadrul

Ministerului Finanelor Publice.Conturile din planul de conturi specific trezoreriei se pot modifica, adapta i mbunti numai de ctre Direcia General a Trezorerie i Direcia Contabilitii Publice din cadrul Ministerului Finanelor Publice, iar funciunea conturilor nu este limitativ.Trezoreria central, trimestrial i anual, pe baza datelor din contabilitatea proprie i din cea a trezoreriilor teritoriale din subordine ct i a documentelor ntocmite i prezentate de ordonatorii principali de credite ntocmete, bilanul general al trezoreriei, contul de execuie al bugetului de stat, al bugetelor locale, al bugetului asigurrilor sociale de stat, al fondurilor speciale.

8.2. DESCHIDEREA CONTURILOR SINTETICE I ANALITICE N CONTABILITATEA TREZORERIEI

Conturile sintetice de gradul I, II i III se deschid n contabilitatea trezoreriei potrivit codurilor i structurii pe clase prevzut n planul de conturi aprobat (n vigoare) ct i n funcie de natura operaiunilor specifice nregistrate n contabilitatea trezoreriei. Conturile analitice care se deschid pentru conturile sintetice prevzute n Planul de conturi al trezoreriei se formeaz i codific la data deschiderii lor innd seama de precizrile Ministerului Finanelor Publice date n acest scop, procedndu-se astfel: 1. La codificarea conturilor analitice de venituri (sau de cheltuieli), privind bugetul de stat, se aplic urmtoarea schem: - codul contului sintetic de venituri din planul de conturi (20); - codul capitolului de venituri, din clasificaia bugetar aprobat; - cifra de control, conform metodologiei date; - codul subcapitolului de venituri, din clasificaia bugetar aprobat; - codul pltitorului. La fiecare trezorerie se stabilete un cod n ordine cresctoare al agenilor economici i instituiilor publice pltitoare de impozite i taxe la trezoreria de care aparin.Spre exemplu: Conturile analitice deschise pe capitole, subcapitole i pltitorii de venituri pentru bugetul de stat se codific astfel: Cod. Denumirea codului 20 Veniturile bugetului de stat 12 Accize i impozit pe circulaie XX Cifra de control 01 Accize 220 Numrul de ordine ai pltitorului stabilit de trezorerie n mod asemntor se procedeaz la codificarea conturilor analitice de cheltuieli privind bugetul de stat. La codificarea conturilor analitice (pe capitole, subcapitole i pltitori) de venituri i cheltuieli care privesc bugetele locale se va ine seama de clasificaia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale aprobat prin legea bugetului anual. n structura acestei codificri se include i codul privind unitatea administrativ-teritorial (comun, ora, municipiu jude) dup care se nscrie codul pltitorului care se grupeaz pe fiecare unitate administrativ-teritorial. La codificarea conturilor analitice de venituri i cheltuieli ale bugetului asigurrilor sociale de stat se va ine seama de clasificaia veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale de stat aprobat. n structura codului se include codul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale (ca ordonator principal de credite), precum i codul ordonatorilor de credite (secundari, teriari) din subordinea ministerului.

2. Codificarea conturilor analitice deschise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale din clasa III a planului de conturi pentru trezorerie, se formeaz pentru fiecare fond, distinct att pentru venituri ct i pentru cheltuieli. Spre exemplu schema de codificare a conturilor analitice deschise pentru conturile sintetice privind fondurile speciale cuprinde: - codul contului sintetic de gr. I. - codul contului sintetic de gr. II - cifra de control - codul contului sintetic de gr. III - codul subcapitolului (de venituri sau cheltuieli) - cod minister - din planul de conturi, n vigoare - din planul de conturi, n vigoare - stabilit conform metodologiei - din planul de conturi, n vigoare - din clasificaia veniturilor sau cheltuielilor fondurilor speciale, aprobat prin lege - din clasificaia n profil departamental n vigoare. 3. Codificarea conturilor analitice pentru conturile sintetice de disponibiliti i depozite ale instituiilor publice (cuprinse n clasa V "Disponibiliti i depozite" ale planului de conturi pentru trezorerie), se formeaz pe ministere, organe locale i instituii subordonate acestora cu respectarea precizrilor date de Ministerul Finanelor Publice.

8.3. DESCHIDEREA CONTURILOR ANALITICE PENTRU INSTITUII PUBLICE N CONTABILITATEA TREZORERIEI

Deschiderea la nivelul trezoreriilor operative a conturilor analitice pe seama instituiilor publice, n vederea efecturii operaiunilor de ncasri i pli ale acestora, se face n urmtoarele condiii: a) Conturile analitice privind finanarea cheltuielilor din bugetul de stat, bugetele locale i bugetul asigurrilor sociale, se deschid pe seama instituiilor publice numai pe baza "Cererilor de deschidere de credite" sau a "mandatelor bugetare", dup caz. La deschiderea conturilor, instituiile publice prezint "Fia cu specimenele de semnturi" (formular tipizat) ale persoanelor autorizate, potrivit legii, s aprobe i s angajeze cheltuielile bugetare. Potrivit legii, la instituiile publice, prima semntur aparine ordonatorului de credite, iar semntura a doua, contabilului ef. n lipsa acestora, documentele de plat, pot fi semnate de nlocuitorii de drept ai acestora. b) Conturile analitice de disponibiliti din cadrul contului sintetic de gr. I cod "50", "Disponibil al instituiei publice" se deschid numai la cererea instituiilor publice, n care scop prezint urmtoarele documente: - Cererea de deschidere a contului (formular tipizat) - Actul prin care se confirm funcionarea legal a instituiei; - Fia cu specimenele de semnturi ale persoanelor autorizate s angajeze cheltuielile bugetare. Cererea de deschidere a contului i celelalte documente sunt verificate n cadrul trezoreriei i se aprob de conductorul acesteia. Pe aceast baz se stabilete codul contului analitic al instituiei respective dup care i se comunic.

Contul ncepe s funcioneze odat cu prima depunere de sum n cont. c) Conturile analitice deschise pe seama instituiilor publice, n condiiile sus prezentate, se vor nchide de trezorerii n urmtoarele situaii: - la cererea motivat a instituii publice - n cazul n care instituia nu mai ndeplinete condiiile stabilite cu privire la deschiderea i funcionarea contului. Trezoreria are obligaia de a comunica, n scris, instituiei motivele nchiderii, cu 10 zile nainte, pentru ca aceasta s-i poat lua msuri pentru lichidarea soldului contului respectiv; - pe baza actului normativ privind desfiinarea instituiei publice.

8.4. SISTEMUL DE NREGISTRARE N CONTABILITATEA TREZORERIEI

Documentele justificative, legal ntocmite, pe baza crora se fac operaiunile de ncasri i pli prin trezorerie, sunt nregistrate n contabilitatea acesteia, cronologic i sistematic, n conturile de activ i cele de pasiv sintetice (de bilan) ct i n conturile analitice potrivit metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor Publice. Toate documentele care au stat la baza operaiunilor efectuate prin trezorerie vor fi nregistrate n contabilitatea trezoreriei n ziua n care au fost acceptate la ncasare sau plat, n care scop vor fi luate msurile necesare. Este interzis amnarea nregistrrii documentelor de ncasri i pli efectuate prin trezorerie pentru zilele urmtoare. Sistemul de nregistrare n contabilitatea trezoreriei se asigur pe baza urmtoarelor formulare de eviden: a) Jurnalul de nregistrare ct i Jurnalul sintez; b) Fia de cont sintetic; c) Fia de cont analitic; d) Balana de verificare (analitic i sintetic). a) Jurnalul de nregistrare Jurnalul de nregistrare este documentul contabil de baz, n care sunt nregistrate, cronologic i sistematic, toate operaiunile de ncasri sau pli efectuate prin trezorerie. Jurnalul se deschide i se nchide zilnic, pentru fiecare cont sintetic de bilan din Planul de conturi pentru trezorerie, n vigoare, n mod separat pentru operaiile de creditare i cele de debitare, de ctre compartimentele din trezorerie prin care se fac ncasrile i plile supuse nregistrrii. Toate documentele care au stat la baza nregistrrilor fcute n jurnal sunt anexate la acesta i arhivate n compartimentul care l-a ntocmit.La sfritul fiecrei zile, n jurnalul de nregistrare se totalizeaz sumele pe fiecare cont sintetic corespondent, nscriindu-se pe un rnd separat, rulajul zilei respective, care se cumuleaz cu rulajul zilei precedente (nscris pe rnd separat) rezultnd rulajul cumulat de la nceputul anului al contului sintetic respectiv, care se evideniaz pe rnd distinct.Pe baza rulajului zilnic centralizat din jurnalul de nregistrare se ntocmete jurnalul sintez al contului sintetic de bilan pe baza cruia se fac nregistrrile n contabilitatea trezoreriei pe fiecare cont sintetic n parte. Dup verificare i semnare, de ctre persoanele n drept, jurnalul sintez se transmite la contabilitatea trezoreriei spre nregistrare.Trezoreria

JURNAL DE NREGISTRARE a operaiunilor n debitul i creditul conturilor CONT: CONT CONT corespondent Nr. docum Data doc. DEBI T Data: CREDI ST. T PAC.CRT

Trezoreria: JURNAL SINTEZ EXPLICA CONT II debitor CONT creditor

Data: a operaiunilor n ziua SUMA Cont debitor Cont creditor

SUMA

b) Fia de cont sintetic Acest formular se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pentru fiecare cont sintetic n care se nregistreaz operaiunile de ncasri i pli pe baza datelor din jurnalele sintez primite de la compartimentele unde se ntocmesc (casierie, control i evidena veniturilor sau a cheltuielilor s.a.) .Zilnic, pe fiele de cont sintetic se stabilete rulajul (debitor sau creditor) al contului sintetic, att pe fiecare zi ct i cumulat de la nceputul anului (n care se cuprinde i soldul de la nceputul anului).Pe baza fielor de cont sintetic contabilitatea ntocmete Balana de verificare sintetic. FI DE CONT SINTETIC Data Documentul Explicaia Cont Coresp Debit Credit Sold

c) Fia de cont analitic, Fia de cont analitic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei i se deschide pentru:venituri, pe subcapitole n cadrul fiecrui capitol de venit, din ciasificaia bugetar. n cadrul fiecrui subcapitol de venit se deschid fie de cont analitice pe pltitori- Cheltuielile bugetare, pe capitole (ale clasificaiei bugetare aprobate) i categorii de cheltuieli cu desfurarea acestora pe instituii publice i ordonatori de credite.- Fonduri cu destinaie special, distinct pentru venituri i cheltuielile acestora

Disponibilitile instituiilor publice, pe ordonatorii principali de credite cu desfurarea pe instituii subordonate. Explicaia FI DE CONT ANALITIC Cont Debit Credit Sold Coresp

Data

Documentul

d) Balana de verificare (analitic i sintetic) Este documentul contabil prin care se asigur i se verific periodic corectitudinea nregistrrilor efectuate prin conturile sintetice i analitice utilizate n contabilitatea trezoreriei Balana de verificare analitic se ntocmete de compartimentele care in evidena analitic a veniturilor i cheltuielilor bugetare, a fondurilor cu destinaie special, disponibilitilor instituiilor publice s.a. Balana de verificare analitic privind cheltuielile bugetare se ntocmete zilnic, iar cea privind veniturile bugetare se ntocmete periodic i lunar. Balana de verificare sintetic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pe baza fielor de cont sintetic. Permanent se procedeaz la confruntarea conturilor sintetice din balana sintetic cu conturile din balana analitic ntocmit pentru fiecare cont sintetic. Se verific rulajele debitoare, cele creditoare i soldul pentru fiecare cont sintetic. Trezoreria BALANA DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE (ANALITICE) L FINELE LUNII__________________ Sold la Rulaj Total Sold la sfritul nceputul cumulat sume lunii anului Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit

8.5. FUNCIUNEA CONTURILOR SINTETICE (DE GR. I I II) DIN PLANUL DE CONTURI PENTRU TREZORERIE
CLASA I. MIJLOACE BNETI I ALTE VALORI CONTUL 10 "Casa", este un cont cu funciune de Activ n care se nregistreaz mijloacele bneti existente n casierie (sold), precum i ncasrile i plile efectuate n numerar prin casieria trezoreriei. Se debiteaz cu: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baz de chitan, foi de vrsmnt, reprezentnd impozite i taxe bugetare i alte venituri de ia agenii economici, instituii publice i contribuabili, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat, 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat",30 "Fonduri cu

destinaie special". Articol contabil: 10 "Casa" = % 20 "Veniturile bugetului de stat" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" 30 "Fonduri cu destinaie special" - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd subscrierea la certificatele de trezorerie prin creditul contului, 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetului de stat" Articol contabil: 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetului de stat" - sumele ncasate n numerar, depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, reprezentnd venituri speciale i extrabugetare ncasate prin casieriile proprii ale instituiilor, prin creditul contului; 50 "Disponibil al instituiei publice" Articolul contabil: 10 "Casa" = 50 "Disponibil al instituiei publice" (se deschid conturi sintetice de gr. ii pe categorii de venituri conform planului de conturi pentru trezorerie ) - sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei judeene n vederea completrii necesarului de numerar pentru acoperirea plilor efectuate prin casieria trezoreriei, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezorerie Articolul contabil: 10 "Casa" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" - sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice reprezentnd fonduri rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont Aceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas clin trezorerie (reconstituirea creditelor) i crete n mod corespunztor limita de finanare. Operaiunea este admis numai dac privete finanarea anului curent. n caz contrar sumele se vars la buget ca venit la capitolul privind restituirile de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni (cont 22.05) prin creditul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat". Articol contabil: 10 "Casa" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat" - sumele depuse de instituiile publice reprezentnd fonduri rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont. Aceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas (reconstituire de credite) i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin creditul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil: 10 "Casa" = 24 "Cheltuielile bugetului local" - sumele restituite n casieria trezoreriei de ctre instituiile de asigurri sociale, rmase nefolosite din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului curent, prin creditul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat".

Articol contabil: 10 "Casa" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" Se crediteaz cu: - sumele restituite n numerar prin casierie, pe baz de documente, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare, agenilor economici, instituiilor publice i contribuabililor, dup caz, reprezentnd impozite, taxe i alte venituri necuvenite bugetelor respective, prin debitul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil: % ~ 10 "Casa" 20 "Veniturile bugetului de stai" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat" - sumele n numerar depuse de trezoreriile municipale, oreneti i comunale n conturile Sucursalei Bncii Naionale n cazul n care apar depiri de sold (plafon), conform normelor stabilite n acest scop, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa" - sumele n numerar depuse la banc din cas (cont 10) pe msura alimentrii contului de disponibil (cont 12), prin debitul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar" Articol contabil: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar" - sumele depuse la unitatea bncii, de ctre trezoreriile care nu au casierie-tezaur, pentru ncasrile efectuate dup ora 1400, prin debitul contului; 13 "Casa tranzitorie" Articol contabil: 13 "Casa tranzitorie" = 10 "Casa" - sumele eliberate n numerar pe baz de CEC de numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de cheltuieli prin casieriile proprii, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 10 "Casa" - sumele eliberate pe baz de CEC de numerar din conturile instituiilor publice de subordonare local n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii, pentru achitarea de salarii, alte drepturi de personal, deplasri s.a., prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = 10 "Casa" = 10 "Casa"

- sumele eliberate pe baz de CEC de numerar din contul de cheltuieli al instituiilor de asigurri sociale n vederea achitrii bugetelor respective prin casieria proprie, prin debitul

contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale" Articol contabil 25 "Cheltuielile buzatului asigurrilor sociale" = 10 "Casa"

- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie de la populaie, prin debitul contului: 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat" Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie de la populaie finanarea bugetului de stat" = 10 "Casa" pentru

- sumele ridicate n numerar pe baz de CEC de numerar pentru plile, efectuate prin casieria proprie pentru Fondurile speciale, prin debitul conturilor de Disponibil cu destinaie special 30 ct i pentru conturile de Disponibiliti i depozite, 50 prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei". - sumele depuse la Banca Naional cnd s-a depit plafonul de cas prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei". Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa" Soldul contului 10 "Casa" este debitor i reprezint disponibilul n numerar existent n casieria trezoreriei la sfritul zilei de operaiuni. CONTUL 11 "Efecte i titluri de valoare" Este un cont cu funciunea de Activ, n care se evideniaz bonurile de tezaur i titlurile de stat care urmeaz a fi plasate (vndute) agenilor economici i populaiei. n cadrul contului sintetic se ine evidena analitic pe categorii de bonuri de tezaur, titluri de valoare i pe emisiuni. Se debiteaz cu: - contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de stat, la primirea lor n vederea vnzrii, pe baz de documente, de ctre trezorerii, prin creditul contului: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare". Articol contabil: 11 "Efecte i titluri de valoare" = 68 "Decontri privind efecte i titluri de valoare" Se crediteaz cu: - contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de valoare vndute (plasate) agenilor economici i populaiei, prin debitul contului: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare". Articol contabil: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare" -- 11 "Efecte i titluri de valoare"

Concomitent se nregistreaz contravaloarea titlurilor de valoare i a bonurilor de tezaur

vndute i ncasate prin casierie I: Articol contabil: 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezoreria de ia populaie pentru finanarea deficitului bugetului de stat"

Soldul contului 11 "Efecte i titluri de valoare" este debitor i reprezint valoarea bonurilor de tezaur sau a titlurilor de valoare primite i nevndute de ctre trezorerie. CONTUL 12: "Disponibil al trezoreriei Ia banc, pentru efectuarea ele pli n numerar" Este un cont cu funciune de Activ care funcioneaz la trezoreriile fr cas - tezaur. Se debiteaz cu: - sumele n numerar depuse ia banc,din cas (cont 10) i casa tranzitorie (cont 13), pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil prin creditul conturilor: 10 "Casa", 13 "Casa tranzitorie"

Articol contabil:

12 "Disponibil al trezoreriei la banc, = pentru efectuarea de pli n numerar"

% 10 "Casa" 13 "Casa tranzitorie"

- sumele preluate din contul curent al trezoreriei judeene deschis la BNR, prin creditul contului: Articol contabil 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, = 60 "Cont corespentru efectuarea de pli n numerar" pondent ai trezoreriei ia BNR" Se crediteaz cu: - plile (cheltuielile) efectuate din contul de disponibil de ctre instituiile publice, pe baz de documente justificative de cheltuieli, prin debitul conturilor 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil: % = 12 " Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea cie pli n numerar" 23 "Cheltuielile bugetului de stai" 24 "Cheltuielile bugetelor locale"

25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" - plile (n numerar) reprezentnd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice la trezoreriile fr cas-tezaur, prin debitul contului: 65.0.1 "Comisioane pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale"

Articolul contabil 65.0.1 "Comisioane pentru operaiuni = 12 " Disponibil ai efectuate n numerar de ctre trezoreriei la banc bncile comerciale" pentru efectuarea de pli n numerar" CONTUL 13 "Casa tranzitorie" S-a introdus prin F'recizrile Ministerului Finanelor nr. 334329/ 09.07.1999 privind rscumprarea certificatelor de trezorerie ajunse la scaden.Este un cont cu funciunea de Activ i funcioneaz la trezoreriile care nu au casierie tezaur, pentru ncasrile efectuate dup orele 1400.Se debiteaz cu: - sumele depuse la unitatea bncii prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil Se crediteaz cu: - sumele depuse la banc, pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil al trezoreriei deschis la banc, n cazul trezoreriilor fr cas tezaur, prin debitul contului, 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar". Articol contabil: 12 "Disponibil al trezoreriei Ia banc, = 13 "Casa tranzitorie" efectuarea de pli n numerar". CONTUL 14 "Sume n numerar eliberate trezoreriei din alt jude" Acest cont a fost introdus prin Precizrile Ministerului Finanelor nr. 334285 din 20.07.1999. Este un cont cu funciune de Activ prin care se ine evidena numerarului eliberat din casieria-tezaur pentru trezoreria din alt jude. Se debiteaz cu: - sumele n numerar eliberate din casieria-tezaur, n vederea alimentrii cu numerar a trezoreriei din alt jude, pe baz de documente, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 14 "Sume n numerar eliberate trezoreriei din alt jude" Se crediteaz cu: - sumele n numerar, transferate n alt jude, n condiiile reglementrilor n vigoare, la primirea extrasului de cont i a ordinului de plat de la trezoreria judeean din care rezult plata numerarului eliberat, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 01 "Cont corespondent trezoreriei" = 14 "Sume n numerar eliberate al trezoreriei din ait jude" = 10 "Casa" pentru 13 "Casa tranzitorie" = 10 "Casa"

CLASA II. VENITURI l CHELTUIELI BUGETARE CONTUL 20 "Veniturile bugetului de stat"

Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz cu: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, reprezentnd impozite, taxe i alte venituri de la ageni economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 20 "Veniturile bugetului de stat" - sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat i iocal, reprezentnd impozitele pe venit din salarii, alte taxe i vrsminte, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil % = 20 "Veniturile bugetului de stat" 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetului local" - sumele nregistrate n "Contul corespondent al trezoreriei" de ctre direcia de trezorerie judeean reprezentnd impozite i taxe virate n contul trezoreriei operative locale, de ctre agenii economici care au conturile deschise la bnci, prin debitul contului. 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 20 "Veniturile bugetului de stat" nregistrarea se face la trezoreria local pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de trezorerie judeean sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite (pe venitul din salarii, s.a.) i alte vrsminte, la bugetul de stat, prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetelor locale" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetelor locale" = 20 "Veniturile bugetului de stat" Se debiteaz cu: - sumele restituite n numerar prin casieria trezoreriei sau prin virament, potrivit legii, reprezentnd impozite i taxe vrsate i necuvenite bugetului, prin creditul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 20 "Veniturile bugetului de stai" = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" - sumele compensate ntre sursele de impozite i taxe ce au fost achitate n plus i cele care sunt neachitate, operarea efectundu-se numai n analiticele veniturilor bugetului de stat. Soldul contului 20 "Veniturile bugetului de stat" este creditor i evideniaz veniturile ncasate la finele zilei.

Evidena analitic a contului 20 se ine pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole ct i pe pltitori, potrivit clasificaiei bugetare a veniturilor aprobat, n vigoare. CONTUL 21 "Veniturile bugetelor locale". Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz cu: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baza documentelor, reprezentnd impozite i taxe bugetare, de la agenii economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 10 "Casa"

Articol contabil

10 "Casa"

21 "Veniturile bugetelor locale".

- sumele nregistrate n "contul corespondent al trezoreriei" de ctre direcia trezoreriei judeene, reprezentnd impozite i taxe virate n contul bugetului local de ctre agenii economici care au conturile deschise la bnci. nregistrarea se face la trezoreriile locale, pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de trezorerie judeean, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 21 "Veniturile bugetelor locale". - cu sumele virate din contul bugetului de stat, n condiiile legii, pe seama fiecrui buget local, reprezentnd transferuri de echilibrare a bugetului local, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetelor locale". Articol cctitabil 23 "Cheltuielile bugetelor de stat" = 21 "Veniturile bugetelor locale" Se debiteaz cu: - sumele restituite n numerar prin casierie sau prin virament, n condiiile legii, agenilor economici i contribuabililor, din impozite i taxe vrsate i necuvenite bugetului local, prin creditul urmtoarelor conturi: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 21 "Veniturile bugetelor locale = %

10 "Casa" 61 "Cont trezoreriei" corespondent al

Soldul contului 21 este creditor i reprezint veniturile ncasate, la finele zilei. Evidena analitic a contului 21 se ine pe surse de venituri, pe capitole, subcapitole i pltitori conform clasificaiei bugetare a veniturilor aprobat. CONTUL 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat" Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz, cu: - contribuia de asigurri sociale, utilizat de ctre agenii economici i instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor de asigurri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat (tip CAS) prin debitul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului = 22 "Veniturile bugetului sociale de stat" asigurrilor sociale de stat" asigurrilor

- sumele ncasate prin virament n contul corespondent al trezoreriei sau n numerar prin casierie, reprezentnd contribuia pentru asigurrile sociaie de stat; contribuia pentru pensia suplimentar; contribuia agricultorilor asigurai; subvenii primite de la bugetul de stat, calculate i stabilite n condiiile Legii nr. 191/2001. Sumele datorate de agenii economici i instituii publice sunt achitate cu dispoziie de plat (tip CAS) i ordin de plat (tip trezorerie), prin debitul conturilor 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" i 10 "Casa". Articol contabil % =22 "Veniturile bugetului

61 "Cont corespondent al trezoreriei" asigurrilor sociale de stat" 10 "Casa" - sumele virate de trezorerii din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, reprezentnd contribuii de asigurri sociale cuvenite bugetului asigurrilor sociale, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat"

- plile dispuse de ctre ordonatorii de credite din contul de cheltuieli pentru virarea contribuiei la asigurri sociale ca venit ia bugetul asigurrilor sociaie, prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = 22. "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" Se debiteaz, cu: - sumele restituite prin virament sau n numerar unor ageni economici i instituii publice, din contribuia de asigurri sociale virat necuvenit bugetului i care nu poate fi compensat cu sumele datorate n perioadele viitoare, prin creditul conturilor: 61 "Cont corespondent al trezoreriei", 10 "Casa" Articol contabil 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stai" = % 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 10 "Casa" Soldul contului 22 este creditor i evideniaz veniturile ncasate, la sfritul zilei. Evidena analitic a contului 22 este condus pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole, conform clasificaiei bugetului asigurrilor sociale aprobat. CONTUL 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Este un cont cu funciune de Activ. Contul 23 se desfoar n conturi analitice deschise pe capitole, subcapitole i categorii de cheltuieli, ct i pe ministere i instituii publice subordonate, conform clasificaiei bugetului de stat, aprobate. Se debiteaz, cu: - sumele eliberate n numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de cheltuieli prin casieriile proprii, prin creditul contului: 10 "Casa". Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 10 "Casa". - plile efectuate din contul de disponibil al trezoreriei deschis la banc (la trezoreriile fr cas-tezaur), pe baz de documente de cheltuieli, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar". Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului = 12 "Disponibil al trezoreriei la de stat" banc, pentru efectuarea

de pli n numerar" - sumele virate din contul bugetului de stat, n condiiile legii, pe seama fiecrui buget local, reprezentnd transferuri de echilibrare a j bugetului local, prin creditul contului: 21 "Veniturile bugetelor locale" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 21 "Veniturile bugetelor locale" - sumele virate trezoreriei din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul de stat, reprezentnd irnpo-zite (pe venit din salarii), taxe i contribuii de asigurri sociale cuvenite bugetului de stat, bugetului local i bugetului asigurrilor sociale, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 22 "Veniturile bugetului i asigurrilor sociale de stat" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = %

20 "Veniturile bugetului de stat" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" - plile dispuse de ordonatorii de credite (prin ordine de plat), n baza creditelor deschise sau repartizate n vederea achitrii obligaiilor ctre furnizori i creditori care au conturile deschise la bnci, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

- sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe veniturile din salarii, CAS aferent s.a, care se vars la buget n contul bugetelor respective pn la finele anului), prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului = de stat" % 50.05 "Disponibil pentru sume demandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" 50.06 "Disponibiliti pentru sume de

mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Se crediteaz, cu: - sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice, rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas, i crete corespunztor limita de finanare. Operaiunea este admis numai dac privete anul curent, n caz contrar sumele se vars la buget ca venit la capitolul 22.05 "Restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni", prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat" - sumele recuperate de ctre instituiile publice, de la furnizori i creditori care.au conturile deschise la bnci, ca urmare a interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i a altor reglementri, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 23 "Cheltuielile bugetului de stat"

Soldul contului 23 este debitor i evideniaz cheltuielile efectuate de instituiile publice n cursul exerciiului bugetar, iar la finele anului se nchide. CONTUL 24 "Cheltuielile bugetului local" Este un cont cu funciune de Activ Contul sintetic 24 se desfoar n conturi analitice conform, "Clasificaiei bugetelor locale" aprobat. Se debiteaz, cu: - sumele eliberate (pe baz de CEC) din conturile instituiilor publice de subordonare local, n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii (pentru achitarea salariilor, deplasri s.a.), prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 2.4 "Cheltuielile bugetului local" = 10 "Casa" - plile (cheltuielile) efectuate prin trezoreriile fr cas-tezaur, din contul de disponibil de ctre instituiile publice de subordonare local, pe baz de documente justificative de cheltuieli legal aprobate, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" =12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar" - sumele virate trezoreriei din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice finanate din bugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite (pe veniturile din salarii s.a.) i contribuii ia asigurrile sociale, la bugetul respectiv, prin creditul conturilor: 20

"Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = % 20 "Veniturile bugetului de stat" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" - plile dispuse prin trezorerie de ordonatorii de credite, din contul de cheltuieli ale instituiilor publice finanate din bugetele locale, n contul furnizorilor i creditorilor cu conturi deschise la bnci, reprezentnd cheltuieli pentru aprovizionare cu mrfuri, prestri de servicii sau executri de lucrri, n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" - partea prelevat i virat din excedentul bugetului local n contul special de disponibil pentru constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume n mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = %

50.05 "Disponibil pentru sume n mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Se crediteaz, cu: - sumele depuse n casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, de subordonare local, reprezentnd sume rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 24 "Cheltuielile bugetului local" - sumele recuperate de instituiile publice de subordonare local, de la furnizori i creditori, ca urmare interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i altor reglementri, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articoi contabil 61 "Cont corespondent = 24 "Cheltuielile bugetului local" al trezoreriei"

Soldul contului 24 este debitor i evideniaz cheltuielile efectuate n cursul anului de instituiile publice de subordonare local, iar la finele anului se nchide. CONTUL 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" Este un cont cu funciune de Activ. Prin contul 25 se evideniaz plile efectuate prin trezorerii din bugetul asigurrilor sociale de stat, n limitele creditelor bugetare aprobate i deschise ordonatorilor de credite finanat din acest buget. Contul 25 se desfoar pe conturi analitice deschise pe capitole i subcapitole conform "Clasificaiei bugetului asigurrilor sociale de stat" aprobate. Se debiteaz, cu: - sumele eliberate din contul de cheltuieli ale instituiilor de asigurri sociale n vederea achitrii bugetelor respective prin casieria proprie, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" - contribuia de asigurri sociale utilizat de ctre agenii economici i instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor de asigurri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat (tip CAS), prin creditul contului, 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale" = 10 "Casa"

- plile dispuse de ordonatorii de credite din contul ele cheltuieli privind asigurrile sociale, n limita creditelor deschise de ministerul Muncii i Proteciei Sociale, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului sociale de stat" -- 61 "Cont corespondent al asigurrilor trezoreriei"

- sumele constituite n depozit, reprezentnd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe veniturile din salarii, CAS aferent, s.a. care se vars la buget n contul bugetelor respective pn la finele anului), prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local" Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" = % 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume n depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale

instituiilor de subordonare iocai" Se crediteaz, cu: - sumele restituite la casieria trezoreriei de ctre instituiile de asigurri sociale, rmase neutilizate din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului curent, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" - sumele recuperate de instituiile de asigurri sociale prin contul de cheltuieli privind asigurrile sociale pe anul curent, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articoi contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"

Soldul contului 25 este debitor i evideniaz cheltuieli privind asigurrile sociale, efectuate de ordonatorii de credite, n limita creditelor bugetare deschise, iar la sfritul anului contul se nchide.

CLASA III. DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINAIE SPECIAL" Conturile din aceast clas asigur evidena constituirii i utilizrii fondurilor speciale. Fondurile speciale ca parte din resursele financiare publice, suni aprobate prin legi specifice, sunt prezentate fondurile speciale, baze iegai privind constituirea i utilizarea lor, modul cie calcul, precum i instituiile publice care rspund de gestionarea lor. Aceste fonduri se constituie n afara bugetului de stat, iar bugetele fondurilor speciale se aproba prin legea anual a bugetului. Execuia de cas a bugetelor fondurilor speciale se realizeaz prin trezoreria statului, potrivit metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor. Constituite prin legi specifice i ale cror bugete de venituri i cheltuieli sunt aprobate prin legea bugetului anual. 1. Fondul special pentru plata ajutorului de omaj Se constituie n baza Legii Veniturile bugetului Fondului special pentru plata ajutorului de omaj provin din ncasarea contribuiei angajailor respectiv a angajatorilor la fondul de salarii . Fondul este gestionat de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale. Acest fond este evideniat n trezorerie prin contul 30 04 "Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de omaj". 2. Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic Se constituie n baza prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 29/ 1994, aprobat prin

Legea nr. 136/1994. Veniturile bugetului Fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic provin din ncasarea taxei de dezvoltare cuprinse n tariful energiei electrice i termice. Fondul este gestionat de ctre Ministerul Energiei i Resurselor. Acest fond este evideniat n contabilitatea trezoreriei prin contul 30 13 "Disponibil din fondui special pentru dezvoltarea sistemului energetic" 3. Fondul pentru asigurri sociale ele sntate Se constituie n baza prevederilor legii nr, 145/1997 privind asigurrile sociale de sntate. Veniturile bugetului acestui fond provin din: - contribuia persoanelor asigurate (cf. Legii); - contribuia de la persoanele juridice sau fizice care angajeaz personal salariat (cf. Legii); - sume de la bugetul de stat pentru persoanele asigurate prin efectul legii; - sume de la bugetul de asigurrilor sociale de stat pentru persoanele asigurate prin efectul legii. Fondul este gestionat prin Casa Naional de Asigurri de Sntate i casele de asigurri de sntate judeene. Este evideniat n contabilitatea trezoreriei pin contul 30.15 "Disponibil din fondul de asigurri sociale de sntate". 4. Fondul special pentru protejarea asigurailor Se constituie n baza prevederilor Legii nr. 136/1995 privind asigurrile i reasigurrile n Romnia. Veniturile bugetului Fondului special pentru protejarea asigurailor se constituie prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra volumului de'prime brute ncasate, potrivit art. 60 din Legea nr. 136/1995. Gestionarea Fondului special pentru protejarea asigurailor se face de ctre Ministerul Finanelor Publice, respectiv de ctre Consiliul Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, conform art. 45 alin. (4) din Legea nr. 32/2000 privind societile de asigurare i supravegherea asigurailor. Fondul special pentru protejarea asigurailor este evideniat n contabilitatea trezoreriei prin contul 30 17 "Disponibil din fondul special pentru protejarea asigurailor". 5. Fondul special al drumurilor publice Se constituie n baza prevederilor Legii nr. 118/1996, republicat. Veniturile bugetului Fondului special al drumurilor publice se constituie prin aplicarea

unei cote asupra preului cu ridicata, exclusiv accizele pentru carburani auto livrai la intern de ctre productori i a valorii n vam pentru carburani auto importai. Gestionarea Fondului special al drumurilor publice se face de ctre Ministerul Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei. n contabilitatea trezoreriei Fondul special al drumurilor publice este evideniat prin contul 30 18 "Disponibil din fondul special al drumurilor publice". Urmrirea constituirii fondurilor speciale ct i a disponibilitilor acestora n cadrul trezoreriei se face prin conturi distincte pe instituiile publice care gestioneaz aceste fonduri, potrivit legii. n clasa a - Hi -a a planului de conturi pentru trezorerie au fost deschise conturi sintetice de gradul II pentru evidenierea disponibilului constituit pe fiecare fond special n parte, dup cum urmeaz: 30.04 Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de omaj" 30.13 Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic 30.15 Disponibil din fondul de asigurri sociale de sntate 30.17 Disponibil din fondul special pentru protejarea asigura-ilor 30.18 Disponibil clin fondul special al drumurilor publice Toate conturile sintetice de gradul II cuprinse n clasa III a pianului de conturi pentru trezorerie, mai sus prezentate, sunt conturi de Pasiv. Conturile sintetice de gradul I din clasa III deschise pentru fiecare fond special n parte, se desfoar pe conturi sintetice de gr. II sau pe analitice, dup caz, separat pentru venituri (surse) i separat pentru cheltuieli (pe categorii) n structura bugetelor aprobate prin lege pe fiecare fond i potrivit metodologiei Ministerului Finanelor Publice. n cazurile n care fondurile speciale se utilizeaz la nivel centrai iar ncasarea surselor de constituire a acestora se face prin trezoreriile teritoriale, n cadrul acestora se deschid numai conturile pentru veniturile fondului n care se evideniaz sumele ncasate i virarea sumelor n contul instituiei centrale care urmeaz al utiliza potrivit destinaiei stabilite prin lege. Funciunea acestora este identic i se prezint astfel: Se crediteaz cu: - sumele ncasate reprezentnd contribuii ale instituiei publice persoane juridice i persoane fizice, precum i subveniile de ia buget, potrivit legii, i alte venituri din care se constituie veniturile fondurilor speciale aprobate prin legi specifice, prin debitul conturilor: 10 "Casa 61 "Cont corespondent al trezoreriei", Articol contabil % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz, cu: - sumele virate sau plile prin documente legal aprobate, de instituiile publice care, = 30 "Disponibil....."

potrivit legii, rspund n calitate de ordonatori de credite, de gestionarea fondurilor speciale respective, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 30 "Disponibil....." = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Soldul creditor al conturilor sintetice de gradul II din clasa III reprezint fondul special constituit i neutilizat la finele perioadei, respectiv disponibilul care, de regul, se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale stabilit prin lege. n cazul fondurilor speciale echilibrate prin subvenii de la bugetul de stat, soldurile rezultate din execuia acestora i neutilizate pn la finele anului se regularizeaz cu bugetul de stat, n limita subveniilor acordate, iar diferena se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale, dac legea nu prevede altfel. CLAS IV. TITLURI SI CERTIFICATE DE TREZORERIE n aceast clas se cuprind urmtoarele conturi sintetice de gradul I. CONTUL 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat". Este un cont cu funciune de Pasiv. A fost inclus n Planul de conturi pentru trezorerie prin Precizrile Ministerului Finanelr m. 315/1999. Se crediteaz, cu: - sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, de la populaie, reprezentnd subscrierea la certificatele de trezorerie, prin debitul contului, 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de Ia populaie pentru finanarea bugetului de stat" - sumele ncasate prin virament, reprezentnd subscriere la certificatele de trezorerie, prin debitul contului; 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent = 41 "Certificate de trezorerie al trezoreriei" Se debiteaz cu: - sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie de ctre populaie, prin creditul contului; 10 "Casa" de la populaie pentru finanarea bugetului de stat"

Articol contabil

41 "Certificate de trezorerie de ia populaie finanarea bugetului de stat"

= 10 "Casa"

pentru

- valoarea certificatelor de trezorerie nerscurnprate la termen, care se transform n certificate de depozit, prin creditul contului; 42 "Certificate de depozit" Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie de Ia = populaie pentru finanarea bugetului de stat" Evidena analitic a contului sintetic 41 se ine pe fiecare emisiune de certificate de trezorerie. Soldul contului 41, este creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie rscumprate la finele perioadei. CONTUL 42 "Certificate de depozit" Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz, cu: valoarea certificatelor de trezorerie nerscumprate ia termen de populaie, care se transform n certificate de depozit, conform legii, prin debitul contului: 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat" Articol contabil 41 "Certificate de trezorerie ite ia - 42 "Certificate de depozit" populaie pentru finanarea bugetului de stat" Se debiteaz cu: - plile n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd rscumprarea certificateior de depozit, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 42 "Certificate de depozit" = 10 "Casa" 42 "Certificate de depozit"

Evidena analitic a contului 42 se ine pe fiecare emisiune de certificare de trezorerie. Soldul contului 42, creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie devenite

certificate de depozit, ia finele perioadei de raportare. CONTUL 43 "Depozite ale agenilor economici" Este uri cont cu funciune de Pasiv Se crediteaz, cu: - sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la ageni economici, n vederea constituirii unor depozite din care s fie achitate la termen unele obligaii ale acestora ctre buget sau instituii publice, n condiiile legii, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol caritabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 43 "Depozite ale agenilor economici" Se debiteaz, cu: - sumele pltite (prin virament) din contul de depozit constituit ia trezorerie pe seama agenilor economici n vederea achitrii din dispoziia acestora a unor obligaii ctre buget i alte datorii, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 43 "Depozite ale agenilor - 61 "Cont corespondent al economici" trezoreriei"

Soldul creditor al contului 43, "Depozite ale agenilor economici" reflect disponibilitile de surse ia finele perioadei cu aceast destinaie. CONTUL 44 "Depozite ale instituiilor publice" Este un cont cu funciune de Pasiv . Se crediteaz cu: - sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la instituii publice n vederea constituirii unor depozite din care s fie achitate la termen unele obligaii ale acestora ctre buget sau ageni economici n condiiile legii prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Se debiteaz cu: - sumele pltite (prin virament)" din contul de depozit constituit la trezorerie pe seama instituiilor n vederea achitrii din dispoziia acestora a unor obligaii ctre buget i alte datorii prin creditul contului 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" = 44 "Depozite ale instituiilor publice"

Articol contabil:

44 "Depozite ale instituiilor = publice"

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

Soldul creditor al contului 44 "Depozite ale instituiilor publice", reflect disponibilitile de surse la finele perioadei cu aceast destinaie.

CLASA V. DISPONIBILITI I DEPOZITE n aceast clas sunt cuprinse conturile cu ajutorul crora s asigur evidena disponibilitilor bneti, altele dect cele de la buget, al instituiilor publice care au conturile deschise la trezorerie. Prin planul ci conturi prin trezorerie n aceast clas sunt prevzute urmtoarei conturi sintetice de gr. I: CONTUL 50 "Disponibil al instituiilor publice" Este un cont cu funciune de Pasiv. Cu ajutorul contului 50 se ine evidena disponibilitilor bne aflate la dispoziia instituiilor publice care au conturile deschise Ia trezoreria de care aparin. Contul 50 (sintetic de gr. i) se desfoar pe conturi sintetice de gr II deschise dup natura disponibilitilor constituite, astfel: CONTUL i CONTUL 50.02 "Disponibiliti din fonduri cu destinaie special instituiilor de subordonare local ale 50.01 "Disponibiliti din fonduri cu destinaie speciai ministerelor i Instituiilor subordonate" ale

Sunt conturi cu funciune de Pasiv, cu ajutorul lor se ine evident;; disponibilitilor din fonduri cu destinaie special constituite la ministere instituii subordonate (cont 50.01) precum i la primrii, potrivi reglementrilor n vigoare (cont 50.02). Se crediteaz, cu: - sumele depuse n numerar de ctre instituiile publice la casieri; trezoreriei ct i cele virate din cont de ctre agenii economici pe seam; instituiilor publice, care reprezint, n condiiile legii, venituri ale fondurilo cu destinaie special, prin debitul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Con corespondent al trezoreriei"

Articol contabil 10 "Casa"

50.01; 50.02.

61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz cu: - sumele eliberate pe seama instituiilor publice, n vederea efecturii de pli n numerar sau prin virament din fondurile cu destinaie special constituite, potrivit legii, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil 50.01; 50.02 = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent l trezoreriei" Soldul creditor al conturilor 50.01 i 50.02 reflect disponibilitile neutilizate din fiecare fond la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.03 "Disponibil din mijloace extrabugetare ale ministerelor i instituiilor subordonate"

CONTUL 50.04 "Disponibil din mijloace extrabugetare ale instituiilor de subordonare local". Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul lor se ine evidena disponibilitilor constituite din venituri extrabugetare ale ministerelor i unitilor subordonate lor ct i a instituiilor de subordonare local, i Se crediteaz, cu: - sumele depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice ct i sumele virate de agenii economici pe seama instituiilor publice, reprezentnd venituri extrabugetare la dispoziia ministerelor, primriilor sau instituiilor subordonate lor, prin debitul conturilor: 10 "Casa"i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Soldul creditor al conturilor 50.03 i 50.04 reflect disponibilitile neutilizate din veniturile extrabugetare, la finele perioadei de raportare. = 50.03; 50.04

CONTUL 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume de depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate" CONTUL 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume de depozit ale instituiilor de subordonare local" Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul lor sunt evideniate sumele de mandat primite de la alte instituii pentru efectuarea unor servicii n contul acestora, precum i sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi cuvenite salariailor instituiilor publice la finele anului i care urmeaz s fie achitate n anul urmtor. Se crediteaz, cu: - sumele primite de la alte instituii n vederea efecturii unor operaii de mandat, prin debitul contului. 61 "Cont corespondendent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondendent ai trezoreriei" = 50.05; 50.08

- sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi de salarii, prime i alte drepturi cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe veniturile din salarii, CAS aferent, pensia suplimentar, ajutor de omaj care se vars la buget pn la sfritul anului n contul bugetelor respective) prin debitul urmtoarelor conturi: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 "Cheltuielile bugetelor asigurrilor sociale de stat" Articol contabil % 24 "Cheltuielile bugetelor locale" 25 "Cheltuielile bugetelor asigurrilor sociale de stat" Se debiteaz, cu: sumele virate (din cont) furnizorilor pentru achitarea cheltuielilor din sumele de mandat n contul altor instituii ct i cu sumele restituite instituiilor de la care au fost primite, ca urmare a decontrii operaiunilor de mandat, prin creditul contului: 61 "Cont corespondendent al trezoreriei" Articol contabil 50.05; 50.06 = 61 "Cont corespondendent ai trezoreriei" = 50.05; 50.08

23 "Cheituielile bugetului de stat"

- sumele ridicate n numerar, n anul urmtor, de ctre instituiile publice n vederea achitrii drepturilor de salarii i altor drepturi pentru care s-a constituit depozit la finele anului precedent, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 50.05; 50.06 = 10 "Casa"

Soldul creditor al conturilor 50.05 i 50.06 reflect disponibilitile bneti la finele perioadei. CONTUL 50.07 "Disponibil din donail" Este un cont cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul contului 50.07 se ine evidena donaiilor, primite de instituiile publice de la organizaii i ageni economici ct i a plilor efectuate din aceste surse. Se crediteaz, cu: - sumele primite n numerar la casieria trezoreriei sau prin cont, cu donaie de la organizaii i ageni economici, prin debitul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil % = 50.07 "Disponibil din donaii"

10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz, cu: - plile efectuate n numerar sau prin virament, din donaiile primite, prin creditul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 50.07 "Disponibil din donaii" = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Soldul creditor al contului 50.07 refllect disponibilul din donaii existent la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al judeului"

Este un cont cu funciunea de Pasiv. Contul 50.08, se deschide ia trezorerie pe seama Consiliului Judeean i cu ajutorul lui se ine evidena sumelor existente, n condiiile legii, a fondului de tezaur al judeului, ct i a utilizrii acestui fond, conform legii. Se crediteaz, cu: - sumele virate (prin cont) de unitile administrativ-teritoriale la ncheierea execuiei bugetare n vederea reconstituirii fondului de tezaur, anterior utilizat prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent = 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al trezoreriei" Se debiteaz, cu: sumele utilizate, conform legii, din fondul de tezaur, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabii 50.08."Disponibil din fondul de tezaur = 61 "Cont corespondent al al judeului" trezoreriei" al judeului"

Soldul creditor al contului 50.08 reflect disponibilitile existente la fondul de tezaur la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.09 "Disponibil al instituiilor subvenionate de la bugetul de stat" CONTUL 50.10 "Disponibil ai instituiilor subvenionate din bugetul local" Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Conturile se deschid la trezorerie pe seama instituiilor publice care primesc alocaii de la buget (de stat sau locale) n completarea veniturilor proprii pentru acoperirea cheltuielilor privind ntreinerea i funcionarea acestora. Prin aceste conturi se evideniaz alocaia primit de la buget n completarea veniturilor proprii ct i utilizarea acestor venituri. Se crediteaz, cu: - subvenia de la bugetul de stat sau local, dup caz, primit de instituiile publice, aprobaz potrivit legii, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil % = 50.09; 50.10

23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetului local" - sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei, ct i prin virament (n eoni), reprezentnd venituri proprii ale instituiilor publice, prin debitul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz cu: sumele eliberate din casierie pentru cheltuielile efectuate n numerar i plile prin virament (din corii) privind cheltuielile instituiilor publice, suportate din veniturile bugetelor constituite, prin creditul conturilor: Articol contabil 50.09; 50.10 = % 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" - subvenia de la buget primit i neutilizat, care este retras din contul instituiilor publice respective la finele anului, conform normelor de nchidere a execuiei bugetare ale Ministerului Finanelor Publice, prin creditul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabil 50.03.; 50.10 = % 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetului local" Soldul creditor al conturilor 50.09 i 50.10 reflect disponibilul existent la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.11 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" Este un cont cu funciunea de Pasiv. Acest cont se deschide la sfritul anului pe seama fiecrui buget local pentru evidenierea fondului de rulment propriu constituit din excedent bugetar al fiecrui buget local. Se crediteaz, cu: = 50.09; 50.10

sumele repartizate la finele anului din excedentul bugetar al fiecrui buget local pentru constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local" Articol contabii 24 "Cheltuielile bugetului tocai" = 50.11 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" Se debiteaz, cu: - sumele utilizate prin virament, conform legii, din fondul de rulment, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 50.11 "Disponibil din fondul de rulment = 61 "Cont corespondent al al bugetului local" trezoreriei"

Soldui creditor al contului 50.11 evideniaz disponibilul existent la fondul de rulment al bugetului iocal, ia finele perioadei de raportare. CONTUL 50.12 "Disponibil din sumele calamitilor". pentru nlturarea efectelor

Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, cu: - sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la persoane fizice sau juridice, n scopul finanrii cheltuielilor legate de nlturarea efectelor calamitilor, prin debitul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" % = 50.12 "Disponibil din sumele pentru nlturarea efectelor calamitilor"

- subveniile primite de la bugetul de stat deschise pe seama primriilor, n vederea nlturrii efectelor calamitilor, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Articol contabil 23 "Cheltuieliie bugetului de stat" - 50.12 "Disponibil din sumele pentru nlturarea calamitilor" efectelor

Se debiteaz, cu: - sumele achitate n numerar sau prin virament unor persoane fizice sau juridice care au avut pagube din calamiti, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 50.12 "Disponibil din sumele = pentru nlturarea 10 "Casa" %

efectelor calamitilor" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" - subveniile neutilizate, retrase din contul instituiilor publice la dispoziia crora au fost deschise, la finele anului conform precizrilor Ministerului Finanelor, prin creditul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Articol contabil 50.12 "Disponibil din sumele = pentru nlturarea efectelor calamitilor" - Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.13 "Disponibil din sumele ncasate pentru ASIROM" Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, cu: sumele ncasate prin cas sau virament n contul deschis la trezorerie pe seama ASIROM, prin debitul conturilor: 10 "Casa",61"Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz, cu: - sumele vachitate (prin cas sau virament), n condiiile legii, din veniturile colectate pe seama ASIROM, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 50.13 "Disponibil din sumele % % 50.11 "Disponibil din sumele ncasate pentru ASIROM" 23 "Cheltuielile bugetului de stat"

ncasate pentru ASIROM"

10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.14 "Disponibil pentru finanarea unitilor Ministerului Aprrii Naionale" Este un cont cu funciunea de Pasiv. Contul se deschide la trezorerii pe seama unitilor militare din subordinea Ministerului Aprrii Naionale, ca titulare de avans. Se crediteaz, cu: - sumele primite de unitile militare de la ordonatorii de credite (secundari sau teriari) din cadrul Ministerului Aprrii Naionale prin debitul contului: 81 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriel" = 50.14 "Disponibil pentru finanarea unitilor ministerului MAPN" Se debiteaz, cu: - sumele pltite pentru drepturi de personal de unitile militare (titulare de avans) i cu sumele neutilizate virate la sfritul anului n contul de cheltuieli bugetare de unde a fost alimentat, n condiiile legii, prin creditul conturilor: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" , 23 "Cheltuielile bugetului de stat" Articol contabil 50.14 "Disponibil pentru finanarea unitilor ministerului MAPN" = % 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 23 "Cheltuielile bugetului de Stat" Soldul contului reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare. CONTUL. 50.15 "Disponibil al instituiilor publice care nu au calitatea de ordonator de credite".

Este un cont cu funciunea de pasiv. Se crediteaz, eu: - sumele virate n contul deschis la trezorerie, pe seama instituiilor publice sau a unor ageni economici, n calitatea de titulari de avans, de ctre ordonatorii de credite ai acestora, n vederea efecturii plilor (cheltuielilor bugetare), pe rspunderea lor, n condiiile legii, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Se debiteaz cu: - sumele utilizate de instituiile publice sau ale unui agent economic n calitate de titulari de avans pentru plata unor lucrri sau servicii efectuate de diferii prestatori, pe rspunderea lor n condiiile legii prin creditul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" i contul 10 "Casa". Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 50. 15 "Disponibil al instituiilor publice care au calitatea de ordonator de credite" Contul nu prezint sold la nivelul instituiei publice care nu are calitatea de ordonator de credite. CONTUL 50.18 "Disponibil din sume ncasate din reactivitatea i rambursarea obligaiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992, privind acoperirea financiar a obligaiilor statului rmase publice neregularizate la 31 decembrie 1990 i preluate de ctre stat i bncile comerciale a pierderilor nregistrate n anii 1989 i 1990 de agenii economici cu capital de stat precum i a creditelor bancare". Contul se deschide la trezoreria municipal reedin de jude pe seama Ministerului Finanelor Publice. Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, eu: - sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la agenii economici (regii autonome, societi comerciale) cu capital de stat crora li s-a preluat de ctre stat creditele neperformante, prin debitul conturilor: 10 "Casa" , 61. "Cont corespondent al trezoreriei" Artiicol contabil 10 "Casa" 61 "Cont corespondent al trezoreriei" % = 50.18" Disponibil din sume ncasate din reactivitatea i rambursarea obligaiilor rezultate din aplicarea legii 7/1992" Se debiteaz, CU: - sumele virate (pn la 20 ale fiecrei luni) ctre Ministerul Finanelor Publice.

Soldul creditor reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt" Conform Legii 84/1995. Contul se deschide la trezorerie pe seama instituiilor de nvmnt. Cu ajutorul lui se evideniaz veniturile proprii ale instituiilor de nvmnt constituite din diverse surse ct i utilizarea acestora innd seama de prevederile Legii nvmntului nr. 84/1995. Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, cu: -sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei de ctre instituiile de nvmnt din diverse taxe (de admitere, de colarizare, s.a.) care reprezint veniturii proprii ale acestora, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 50.19. "Disponibil din venituri proprii al instituiilor de nvmnt" conform Legii 84/1995

- sume virate de ctre alte uniti pe seama instituiilor de nv mrit - sumele primite prin redistribuire de la minister sau prin inspe toratele colare judeene, din alocaii bugetare sau alte surse, potrivit leg prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 50.19. "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt conform Legii 84/1995 Se debiteaz, cu: - sumele pltite prin cas sau prin virament din contul trezoreriei limita cheltuielilor aprobate n structura bugetului, prin creditul conturile 10 "Casa", 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt" conform Legii 84/1995 = % 61 "Cont corespondent al trezorerie

10 "Casa"

Soldul creditor reprezint disponibilul existent la finele perioadei ( raportare. Conturile sintetice de gradul II cuprinse n clasa aV-a a planului c conturi pentru trezorerie, n vigoare i care sunt toate de Pasiv, i funciunea lor pe debit i pe credit similar cu a

conturilor prezenta mai sus sunt: CONTUL 50.20 "Disponibil din fondul pentru garantare mprumuturilor externe, dobnzi i eoni sioane aferente" CONTUL 50.21 "Disponibil din fondul extrabugetar confon legii nr. 112/1995 pentru reglementare situaiei Juridice a unor imobile cu destinat de locuine trecute n proprietatea statului' CONTUL 50.22 "Disponibil' din sume ncasate reprezentri despgubiri pentru pagube aduse fonduli forestier conf. Legii nr. 81/1993" CONTUL 50.23 "Disponibil pentru finanarea blocurilor de locuine conf. O.G. nr. 19/1994" privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine CONTUL. 50.25 "Disponibil din cota repartizat din fondul special al drumurilor publice" CONTUL 50.26 "Disponibil din finanarea din alte bugete locale" CONTUL 50.27 "Disponibil din fondul de omaj pentru efectuarea de cheltuieli" CONTUL 50.28 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic pentru efectuarea cheltuielilor de investiii" CONTUL 50.29 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale pentru efectuarea cheltuielilor de investiii" CONTUL 50.31 "Disponibil pentru efectuarea de cheltuieli i din fondul special de solidaritate social pentru persoanele cu handicap" CONTUL 50.32 "Disponibil pentru construcii de locuine sociale i de necesitate, conform legi nr. 114/ 1996. - legea locuinei CONTUL 50.35 "Disponibil pentru realizarea lucrrilor de cadastru de specialitate imobiliar-edilitar i de construire a bncilor de date urbane conform legii nr. 7/1996" CONTUL 50.36 "Disponibil privind rezervele speciale" CONTUL 50.37 "Disponibil din mprumuturi externe pentru finanarea obiectivelor aprobate" CONTUL 50.38 "Disponibil din fonduri PHRE pentru combaterea efectelor inundaiilor" CONTUL 50.40 "Disponibil din amenzi ncasate conform legii de Oficiul pentru protecia consumatorilor". CONTUL 50.41 "Disponibil din activitatea sanitar conform legii nr. 145/1997" Privind asigurrile sociale de sntate CONTUL 50.42 "Disponibil din alocaii bugetare pentru reducerea riscului n construcii" CONTUL 50.43 "Disponibil fond de risc pentru mprumutul B.E.R.D. 569/1997" CONTUL 50.44 "Disponibil pentru compensarea obligaiilor

bugetare". CONTUL 50.45 "Disponibil din sume ncasate din vnzarea spaiilor comerciale". CONTUL 50.46 "Disponibil pentru finanarea activitii de baz a instituiilor de nvmnt superior". CONTUL 50.47 "Disponibil din alocaii bugetare cu destinaia special" CONTUL 50.48 "Disponibil al instituiei de nvmnt superior din surse externe pentru finanarea proiectelor de reform" CONTUL 50.43 "Disponibil din fondul de rezerv constituit conform legii nr. 145/1997" CONTUL 50.50 "Disponibil din vnzarea aciunilor n cadrul privatizrii" CONTUL 50.51" Disponibil din dividende ncasate de la societi comerciale" CONTUL 50.52 "Disponibil ncasri din cesiune aciuni manageri" CONTUL 50 53 "Disponibil din vnzri de aciuni pe piaa de capital" CONTUL 50.54 "Disponibil din garanii primite pentru privatizare" CONTUL 50.55 "Disponibil pentru activitatea proprie a F.P.S." CONTUL 50.56 "Disponibil din restructurare lichidare" CONTUL 50.57 "Disponibil din fondul de ameliorare a fondului funciar" CONTUL50.58 "Disponibil din subvenii pentru regii autonome i societi comerciale cu capital de stat" CONTUL 50.59 "Disponibil din fondul pentru finanarea lucrrilor agricole conf. Legii nr. 165/1998" CONTUL 50.61" Disponibil din fondul cultural naional romn" CONTUL 50.63 "Disponibil din contravaloarea medicamentelor din credit B.I.R.D conf. H.G. nr. 381/1995" CONTUL 50.64 "Disponibil al unitilor furnizoare de energie electric, termic, gage naturale i produse petroliere" CONTUL 50.65 "Disponibil din valorificarea activelor bancare" CONTUL 50.66 "Disponibil garanii pentru fondul de ameliorare a fondului funciar" CONTUL 50.67 "Disponibil pentru efectuarea de cheltuieli din fondul naional de solidaritate CONTUL 50.68 "mprumut din disponibilitile trezoreriei statului" CONTUL 50.69 "Disponibil al genilor economici" CONTUL, 50.70 "Disponibil din transferuri i subvenii" CONTUL 50.71 "Disponibil din fondul special de susinere a nvmntului de stat pentru efectuarea de cheltuieli" CONTUL 50.72 "Disponibil din fondul naional pentru dezvoltarea regional" CONTUL 50.73 "Disponibil din fondul pentru dezvoltare regional"

CONTUL 50.74 "Disponibil al medicilor de familie" CONTUL 50.75 "Disponibil din fonduri de rezerv aferente mprumuturilor externe" CONTUL 50.76 "Disponibil din fondul pentru reform economic" CONTUL 50.76 "Sume puse la dispoziie de ctre F.P.S. potrivit O.U.G. nr. 171/1999". CONTUL, 50.78 "Disponibil din ajutoare externe nerambursabile" CONTUL 50.79 "Disponibil din fondul special pentru reducerea riscurilor tehnologice la utilaje, echipamente i instalaii industriale pentru efectuarea de cheltuieli" CONTUL 50.80 "Disponibil din vrsminte pentru prevederi de ctre F.P.S. conf. Art. 20 din O.U.G. nr. 140/ 1999" CONTUL 50.82 "Disponibil din sume ncasate din vnzarea aciunilor deinute de Ministerul Finanelor la societi comerciale pentru stingerea creanelor bugetare conform O.G. nr. 15/1998" CONTUL 50.83 "Disponibil din fondul pentru dezvoltarea agriculturii romneti" CONTUL 50.84 "Disponibil din garanii constituite de debitori pentru ealonarea datoriilor bugetare5'. CONTUL 50.85 "Disponibil din valorificarea bunurilor legal intrate n proprietatea privat a statului eonformOG 128/1998" CONTUL 50.90 " Disponibil din comercializarea alcoolului conform OGU 181/2000" CONTUL 50.91 "Disponibil al antreprenorilor locali" CONTUL 50.92 "Disponibil din fondul de protecie a vnatului" Conturile sintetice de gr. ii din clasa a V-a, mai sus prezentate (50.20 - 50.92), sunt conturi cu funciune de Pasiv. Se crediteaz, cu: - sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei ct. i ceie virate (prin cont) de ctre agenii economici, instituii publice sau ordonatorii de credite, dup caz, pe seama instituiilor publice care gestioneaz fondurile sau veniturile constituite n scopul finanrii unor cheltuieli, n condiiile legilor care le-au aprobat, prin debitul conturilor: 10 "Casa" 81 "Cont corespondent al trezoreriei" - subvenia primit prin contul trezoreriei de la bugetul de stat sau local, de ctre instituiile publice stabilite prin lege s gestioneze aceast surs, n scopul finanrii unor cheltuieli stabilite, prin debitul conturilor:

23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale" Se debiteaz, cu: - sumele utilizate (pli n numerar sau pli prin virament din cont, dup caz) prin fondurile sau veniturile constituite, conform legii, prin creditul conturilor: 10 "Casa" 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" - subveniile de la buget, neutilizate i retrase din cont, de regul la finele anului conform precizrilor Ministerului Finanelor Publice, prin creditul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale" Soldul creditor al conturilor (50.20 - 50.92) reprezint disponibilul existent la fondurile sau veniturile constituite n condiiile legii, la finele perioadei de raportare. CONTUL 50.83 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii romneti" Se deschide pe seama Direciilor Generale pentru agricultur i industrie alimentar la trezoreria municipiului reedin de jude. Se crediteraz cu sumele ncasate de ia Ministerul Agriculturii i Alimentaiei pentru efectuarea de cheltuieli din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii. Se debiteaz cu plile dispuse pentru finanarea programelor de dezvoltare potrivit precizrilor legale. Menionm c n contul deschis pe seama D.G.A.I.A. Judeene nu se ncaseat venituri ale fondului special, acestea fiind virate de ctre toi pltitorii n contul Ageniei Domeniului Statului - la trezoreria sectorului din municipiul Bucureti. CONTUL 50.85 "Disponibil din valorificarea bunurilor legal intrate n proprietatea privat a statului conform OG 128/1998 cu modificrile i completrile ulterioare". Constituit n baza OMFP 186/19.02.2001 publuicat n Monitorul Oficial nr. 143/22.03.2001.

Titularii acestui cont sunt Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, i ale municipiului Bucureti, precum i Direciile Regionale Vamale. Se crediteaz cu: - veniturile ncasate din valorificarea bunurilor Iwgal intrate n proprietatea privat a statului. Se debiteaz cu: plile efectuate In vederea acoperirii cheltuielilor cu valorificarea bunurilor respective; - cu sumele vrsate n contul bugetului de stat, conform legii, - constituirea fondului pentru stimularea personaluilui. CONTUL 50.90 "Disponibil din comercializarea alcoolului, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 181/ 2000 publicat n Monitorul Oficial nr. 621/30.11.2000, privind instituirea monopolului de stat asupra comercializrii alcoolului pe seama compartimentelor din structura direciilor generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat judeene, respectiv a municipiului Bucureti, care efectueay operaiunile respective. Se deschide la unitile treyoreriei statului n scopul colectrii sumelor rezultate din comercializarea alcoolului. CONTUL 50.91 "Disponibil al antreprenorilor locali" n baza HG 1005/26.10.2000 prin care se aprob acordarea unor stimulente financiare antreprenorilor locali (persoane juridice legal constituite cu capital majoritar privat i persoanelor fizice autorizate) care desfoar activiti economice n localitile din zonele miniere, n vederea amenajrii i instruirii persoanelor fr loc de munc provenite din actibvitatea minier i din activitile anexe acestora. Acest cont se crediteaz cu sumele virate de Ministerul Industriei i Resurselor prin Agenia Naional pentru Dezvoltarea i implementarea Programelor de Reconstrucie a Zonelor Miniere i se debiteaz cu plile efectuate de titularii contului pentru achitarea obligaiilor bugetare precum i cu sumeie transferate de acetia n conturile proprii deschise la bnci comerciale. CONTUL 50.92 "Disponibil din fondul de protecie a vnatului" se crediteaz cu veniturile ncasate la fondul de protecie a vnatului de ctre inspectoratele teritoriale de regim silvic i cinegetic i cu sumele primite de la Ministerul Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor pentru efectuarea de cheltuieli i se debiteaz cu sumele virate de inspectoratele teritoriale de regim silvic i cinegetic (lunar pn la data de 5 a lunii urmtoare). CLASA VI. DECONTRI

Cu ajutorul conturilor din aceasta grup se asigura evidena decontrilor care intervin ntre: 1. Trezoreriile municipale, oreneti i comunale cu Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean, rezultate din transmiterea concomitent a documentelor de pli i primirea celor de ncasri. 2. Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean si a municipiului Bucureti cu sucursala Bncii Naionale pentru operaiuni de ncasri si pli efectuate prin contul curent pentru ntreaga activitate de trezorerie. n aceast clas se cuprind urmtoarele conturi sintetice de gradul I: CONTUL 60 Cont curent al trezoreriei la Banca Maional" Este un cont bifuncional. El se deschide i funcioneaz numai in contabilitatea Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti. Se debiteaz, cu: - sumele ncasate reprezentnd venituri bugetare, surse extrabugetare, fonduri, speciale s.a. pentru trezoreriile municipale, oreneti i comunale, operaiuni cuprinse in extrasul de cont ct i documentele justificative aferente, primite de la sucursala Bncii Naionale, prin creditul contului: 61 Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 60 "Cont curent al trezoreriei ~ 61 Cont corespondent al la Banca Naional" trezoreriei" (cu analitice pe fiecare trezorerie din jude)" Se crediteaz, cu: - valoarea documentelor de plai primite de trezoreria judeean de la trezoreriile teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei deschis la sucursala B.N.R., reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii si creditorii lor care au conturile deschise la bnci comerciale, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la sucursala Bncii Naionale, prin debitul contului: 62 Decontri cu Banca Naional din operaiuni iniiate". Articol contabil 62 Decontri cu Banca Naionaia = 60 "Cont curent al trezoreriei din operaiuni iniiate" (analitic pe trezorerii) - sumele preluate din contul curent al trezoreriei judeene deschis la B.N., prin debitul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc pentru efectuarea de pli n numerar". la Banca Naional"

Articol contabil 12 Disponibil al trezoreriei la banc, = 60 "Cont curent al trezoreriei pentru efectuarea de pli n numerar" (acest cont funcioneaz la trezoreriile fr cas-tezaur) Soldui contului poate fi: - debitor i reprezint disponibilul trezoreriei la sucursala B.N.R, ia finele zilei, sau - creditor, reprezint lipsa de disponibiliti in judeul respectiv si funcioneaz n continuare cu soldul creditor ntruct acesta este acoperit din totalul disponibilitilor trezoreriei aflate la B.N.R, de comun acord cu Ministerul Finanelor Publice. n cadrul contului 60 Cont curent al trezoreriei la Banca Naional" se deschid urmtoarele conturi sintetice de gradul l: 60.01 Cont curent al trezoreriei pentru ncasri si pli de mica valoare" (sub 500 milioane ei) 60.02 Cont curent ai trezoreriei pentru ncasri si pli de mare valoare" (peste 500 milioane lei) CONTUL 61 Cont corespondent al trezoreriei Este un cont bifuncional i se deschide n: a) contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti si comunale, cu ajutorul cruia se evideniaz operaiunile de ncasri si plti aferente fiecrei trezorerii. b) Contabilitatea direciei de trezorerie i contabilitate public judeean si a municipiului Bucureti, cu conturi analitice deschise pe fiecare trezorerie din subordine, La nregistrarea operaiunilor de ncasri si plti prin contul 61 se vor respecta urmtoarele reguli: - Toate operaiunile se vor nregistra n cont numai pe baza documentelor justificative specifice ntocmite in acest scop; - Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean va transmite zilnic trezoreriilor din subordine extrase de cont" cu documentele anexate care vor fi confruntate cu operaiunile nregistrate in contul 61. - Soldui contului 61, analitic, deschis la nivelul trezoreriei judeene trebuie sa corespund cu soldul aceluiai cont de la nivelul fiecrei trezorerii din subordine (municipala, oreneasc, comunal); - n bilanul centralizat al trezoreriei judeene, soldul contului 61 nu apare, ntruct prin centralizare soldul debitor trebuie- s corespund cu soldul creditor al contului. a) n contabilitatea trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), contul 61 la Manca Naional"

funcioneaz astfel: Se debiteaz, cu: - ncasrile efectuate n contul veniturilor pentru bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor de stat, fondurilor speciale i extrabugetare, venituri proprii i disponibilitile fiecrei instituii publice, pe baza documentelor i extrasului de cont primite de la direcia de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat", 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetar" (sintetice de gr. Il 30.04 - 30.24), 50 "Disponibiti i depozite" (conturi sintetice de gr. \i 50.01 --50:92) Articol contabil 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" = %

20 "Veniturile bugetului de stat" 21 "Veniturile bugetelor locale" 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat" 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie speciaf i extrabugetare" (sintetice de gradul II, 30.04 -30.24) 50 "Disponibiliti i depozite" (conturi sintetice de gradul II, 50.01 - 50.92) - sumele n numerar depuse la trezoreriile municipale oreneti i comunale n conturile sucursale B.N.R n cazul n care apar depiri de plafoane ele cas, conform normelor stabilite n acest scop, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa"

Se crediteaz, cu: - plile efectuate la nivelul instituiilor publice i dispuse de titulari de cont pe baza documentelor de pli transmise direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti, n vederea efecturii operaiunilor respective prin contul curent al trezoreriei la B.N.R, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat", 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetare", 50 "Disponibiliti i depozite" Articol contabil % = 61 Cont corespondent al trezoreriei"

23 "Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale"

25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetare" (sintetice de gr. II 30.04 - 30.24) 50 "Disponibiliti i depozite" (sintetice de gr. lI, 50.01 - 50.92). b) n contabilitatea Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti. Se debiteaz, cu: - plile instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor, pe baza documentelor de pli primite de la trezoreriile din jude (municipale, oreneti, comunale) i transmise spre decontare sucursalei judeene a B.N.R, prin creditul contului: 62 "Decontri cu B.N din operaiuni iniiate" Articol contabil 61 Cont corespondent al trezoreriei" = 62 "Decontri cu B.N. din operaiuni iniiate" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate prin contul curent de la sucursala B.N.R. reprezentnd venituri bugetare, extrabugetare, fonduri speciale, s.a., pentru trezoreriile din jude, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la sucursala B.N.R., prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R". Articol contabil 60 "Cont corespondent al - 61 "Cont corespondent al trezoreriei" trezoreriei la B.N.R". - sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei judeene n vederea efecturii plilor, prin debitul contului: 10 "Casa" Articol contabil 10 "Casa" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

CONTUL 62 "Decontri cu Banca Naional din operaiuni iniiate" Este un eoni bifuncional. Funcioneaz n contabilitatea Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a

municipiului Bucureti, cu ajutorul lui sunt nregistrate operaiunile cu trezoreriile din subordine (teritoriale) i sucursala judeean a B.N.R., rezultate din transmiterea i decontarea documentelor de pli. Prin planul de conturi pentru trezorerie, n vigoare, contul 62 se desfoar n urmtoarele conturi sintetice de gr. II: 62.01 "Decontri cu Bnea Naional a Romniei din operaiuni iniiate de valori mici" (sub 500 milioane lei) 62.02 "Decontri cu Banca Naional a Romniei din operaiuni iniiate de valori mari" (peste 500 milioane iei). Se debiteaz, cu: - valoarea documentelor de pli primite de ctre trezoreria judeean, de la trezoreriile teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei deschis de sucursala B.N.R., reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile deschise la bnci comerciale, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la sucursala B.N.R., prin creditul contului: 60 "Cont curent al trezoreriei la B.N.R" Articol contabil 82 "Decontri cu Banca Naional = 60 "Cont curent al trezoreriei din operaiuni iniiate" Se crediteaz cu: - valoarea documentelor de pli primite de la trezoreriile din subordine, reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile deschise la bncile comerciale, n vederea transmiterii spre decontare din contul curent deschis la sucursala B.N.R., prin debitul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" 62 "Decontri cu Banca Naional din operaiuni iniiate" Ia B.N.R"

Soldul creditor al contului 82 reprezint sumele aflate n curs de decontare. Contul 62, se desfoar n conturi analitice deschise pe fiecare trezorerie teritorial subordonat. CONTUL 65 "Sume de primit din bugetul trezoreriei statului" Este un cont cu funciune de Activ Prin pianul de conturi pentru trezorerie, n vigoare, contul 65, se desfoar n urmtoarele conturi sintetice de gradul II,: Contul 65.01 "Comisioane pltite pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre

bncile comerciale" Este un cont cu funciune de Activ: a) La nivelul trezoreriilor operative (oreneti, comunale) contul 65.01: Se debiteaz, cu: - Sume pltite n numerar reprezentnd comisioane pentru operaiunile n numerar efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, ia trezoreriile fr cas-tezaur, pe baz de documente, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar" Articol contabil 65.01 "Comisioane pltite = 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru operaiuni n numerar de ctre bncile comerciale" - sumele pltite prin virament (ordin de plat), reprezentnd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 65.01 "Sume pltite pentru = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate, de la trezoreria judeean, reprezentnd comisioane pltite bncilor comerciale pentru operaiunile efectuate n numerar, pe baza extrasului de cont (cont 61) de la trezoreria judeean, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent = 65 0 "Comisioane pltite pentru " al trezoreriei" operaiuni efectuata n numerar de ctre bncile comerciale" b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.01, Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (oreneti, comunale) reprezentnd comisioane pltite bncilor comerciale, la primirea extrasului de cont (i dispoziiile de ncasare ale (analitic pe trezorerii) pentru efectuarea de pli n numerar"

trezoreriilor operative), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 65 01 "Comisioane pltite pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la B.N. n baza dispoziiei de ncasare depus pn n data de 25 a lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul deschis la centrala B.N.R,) prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N," Articol contabil 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N," = 65 01 "Comisioane pltite pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale" CONTUL 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor" Este un cont cu funciune de Activ. a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 65.02. Se debiteaz, cu: - sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) ctre unitile CEC reprezentnd comisioanele cuvenite pentru prestrile efectuate (ncasarea impozitelor cuvenite bugetului de stat), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"(analitic pe trezorerii) Articol contabil 65.02. "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii) Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la trezoreria judeean, reprezentnd comisioanele achitate CEC, pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a extrasului de cont primit, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii) Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 85.02 "Comisioane CEC = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

(analitic pe trezorerii)

pltite pentru ncasarea veniturilor"

b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.02, Se cSebiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru comisioanele pltite CEC, ia primirea extrasului de cont (i dispoziiilor de ncasare ale trezoreriilor operative), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii) Articol contabil 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii) Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la B.N.R. n baza dispoziiei de ncasare depus, (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la B.N.R), prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R" Articol contabil 80 "Cont corespondent = 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru al trezoreriei la B.N.R" ncasarea veniturilor"

CONTUL 65.03 "Taxe potale pltite pentru serviciile potale" Este un cont cu funciune de Activ. a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 65.03 Se debiteaz, cu: - sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) regiei de pot (nscrierea impozitelor, expedierea documentelor de trezorerie), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii) Articol contabil 65.03. "Taxe potale pltite = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" pentru serviciile potale Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de le trezoreria judeean, pentru taxele potale achitate regiei de pot, pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a extrasului de cont primit, prin debitul contului: 61 (analitic pe trezorerii)

"Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65.03 "Taxe potale pltite (analitic pe trezorerii) pentru serviciile potale"

b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.03, Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru taxele potale pltite regiei de pot, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare anexate, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" Articol contabil 65.03. "Taxe potale pltite = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" pentru serviciile potale" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la B.N.R. pe baza ordinului de plat depus (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la B.N.R.) prin debitul contului: Articol contabil 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR" = 65.03. "Taxe potale pltite pentru serviciile potale" (analitic pe trezorerii)

CONTUL 65.07 "Comision pltit pentru efectuarea transportului n numerar pentru trezoreria statului" Acest cont este cu funciune de Activ i are funciune att pe debit ct i pe credit, similar cu conturile sintetice de gr. il 65.02 i 65.03, att la nivelul trezoreriei judeene ct i la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale). CONTUL 65.04 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului de tezaur judeean i al municipiului Bucureti" CONTUL 65.08 "Dobnzi pltite pentru disponibilul privind rezervele speciale" CONTUL 65.09 "Dobnzi pltite pentru disponibilul din fondurile PHARE" CONTUL 65.11 "Dobnzi pitite pentru disponibilitile F.P.S. i ale direciilor teritoriale" CONTUL 65.15 "Dobnzi ia disponibilitile agenilor economici" Aceste conturi au funciunea de Activ a) La nivelul Trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), conturile 65.04, 65.08, 65.09, 65.11 i 65.15. Se debiteaz, cu:

- dobnzile pltite, calculate n condiiile legii, de ctre trezoreriile operative pentru disponibilitile evideniate prin conturile deschise la trezorerie, pe fiecare fond disponibil, prin creditul conturilor: 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al judeului" (pentru contul 65.64) 50.36 "Disponibil privind rezervele speciale" (pentru contul 65.08) 50.38 "Disponibil din fonduri PHARE pentru combaterea efectelor inundaiilor" (pentru contul 65.09), 50.55 "Disponibil pentru activitatea proprie a F.P.5." (pentru contul 65.11) 50.89 "Disponibil al agenilor economici" (pentru contul 65.15) Se crediteaz, cu: - sumele ncasare de la trezoreria judeean, n contul dobnzilor pltite pentru disponibilitile evideniate n conturile de disponibil (50.08, 50.36, 50.38, 50.55, 50.69) mai sus prezentate, pe baza extrasului de cont (pentru contul 61) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = (analitic, pe trezorerii) 65.04; 65.08; 65.09; 65.11; 65.15

b) La nivelul trezoreriilor judeene, conturile 65.04, 65.08, 65.09, 65.11, 65.15. Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru dobnzile pltite, aferente disponibilitile evideniate prin conturile 50.08, 50.36, 50.55 i 50.69, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate) emise de trezoreriile operative, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoeriei" Articol contabil 65.04; 65.08; 85.09; 65.11; 65.15 = 61 "Cont corespondent al trezoeriei" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de ia B.N.R., pe baza dispoziiilor de plat depuse pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR"

Articol contabil

60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR"

65.04; 65.08; 65.09; 65.11; 65.15

CONTUL

65 05 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului pentru pensia suplimentar"

CONTUL 65.06 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului pentru plata ajutorului de omaj" CONTUL 65.12 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale" Aceste conturi au funciunea de Activ . a) La nivelul Trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) conturile 65.06 i 65.12 . Se debiteaz, cu: - dobnzile pltite, calculate potrivit legii, de ctre trezoreriile operative pentru disponibilitile la fondurile evideniate prin conturile deschise la trezorerie pe fiecare fond n parte (conturile 30.04 i 30.14), prin creditul conturilor: - 30.03 "Disponibil din fondul pentru pensia suplimentar" - 30.04 "Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de omaj" (pentru contul 65.06) i - 30.14 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale" (pentru contul 65.12) Articol contabil Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la trezoreria judeean, n contul dobnzilor pltite pentru disponibilitile evideniate prin conturile 30.03; 30.04 i 30.14 deschise la nivelul trezoreriilor operative, pe baza extrasului de eoni (cont 61) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, anexate, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoeriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoeriei" (analitic, pe trezorerii) b) La nivelul trezoreriilor judeene, conturile 65.05; 65.06 i 65.12. Se debiteaz, cu: sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru = 65.05; 65.06; 65.12 65.05; 85.06; 65.12 = 30.03; 30.04; 30.14

dobnzile pltite aferente disponibilitilor evideniate prin conturile 30.03; 30.04 i 30.14 , la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate), emise de trezoreriile operative, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 65.05; 65.06; 65.12 = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic, pe trezorerii) Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la BNR n contul dobnzilor pltite, pe baza ordinelor de plat depuse la banc pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR) Articol contabil 60"Cont corespondent al trezoreriei ia BNR" - 65.05; 65.06; 65.12 CONTUL 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificatele de trezorerie rscumprate rsainte de termen" Este un cont cu funciune de Activ a) La nivelul trezoreriilor operative (minicipale, oreneti, comunale) contul 65.10., Se debiteaz, cu: - sumele pltite n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd dobnzi aferente certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baz de documente, prin creditul contului: 10 "Casa" Articol contabil 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate de trezorerie = 10 "Casa" rscumprate nainte de termen" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de ia trezoreria judeean, reprezentnd dobnzi pltite pentru certificatele de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baza extrasului de cont (cont 61) primit i dispoziia de ncasare emis de trezoreria operativ, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65.10 "Dobnzi pltite (analitic, pe trezorerii) pentru certificate de trezorerie rscumprate

nainte de termen" b) La nivelul Trezoreriei judeene, contul 65.10, Se debiteaz, cu: - sumele datorate trezoreriilor operative pentru dobnzile pltite aferente certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate) emise de trezorerie, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate de trezorerie rscumprate nainte de termen" Se crediteaz, cu: - sumele ncasate de la BNR, pe baza dispoziiilor de plat depuse pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit la virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR" Articol contabil 80 "Cont corespondent = 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate al trezoreriei la BNR" de trezorerie rscumprate nainte de termen" CONTUL 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare" Este un cont bifuncional. Cu ajutorul acestui cont se ine evidena operaiunilor privind decontarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de stat care urmeaz s fie plasate (vndute) agenilor economici i populaiei. Se crediteaz, cu: - valoarea titlurilor de stat i a bonurilor de tezaur, primite pe baz de documente de ctre trezorerii, n vederea plasrii lor ctre ageni economici i populaie, prin debitul contului: 11 "Efecte i titluri de valoare" Articol contabil 11 "Efecte i titluri de valoare" = 86 "Decontri privind efecte i titluri de valoare" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic, pe trezorerii

Se debiteaz, cu: - valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare pe msura plasrii (vnzrii) prin trezorerie ctre agenii economici sau populaie, n condiiile legii, prin creditul contului: 11 "Efecte i titluri de valoare"

Articol contabil 66 "Decontri privind efecte i = 11 "Efecte i titluri de valoare" titluri de valoare" Concomitent se face nregistrarea operaiunii privind ncasarea valorii bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare vndute prin casieria trezoreriei, prin articolul contabil 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de a populaie pentru finanarea deficitului de stat" Soldul creditor al contului 66 evideniaz valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare aflate n curs de decontare, la finele perioadei.

CLASA VII. VENITURI l CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA DE TREZORERIE Cu ajutorul conturilor din aceast clas se ine evidena veniturilor i a cheltuielilor care privesc activitatea trezoreriei statului. Aceste conturi se folosesc n principal n contabilitatea trezoreriei i a contabilitii publice centrale din cadrul Ministerul Finanelor Publice (Direcia General a Trezoreriei i Direcia Contabilitii Publice). Din aceast clas fac parte conturile: CONTUL 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" Acest cont are funciunea de Pasiv. Se crediteaz, cu: - dobnzile ncasate n contul trezoreriei statului, din plasamentele financiare efectuate n cursul anului (din disponibilitile aflate n contul generai al trezoreriei statului i din disponibilitile pe termen mediu i lung, din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe). - valoarea comisioanelor ncasate pentru serviciile prestate ordonatorilor de credite i altor beneficiari - majorrile de ntrziere calculate i ncasate pentru neplata n termen a ratelor scadente

la mprumuturile i avansurile acordate prin trezoreria statului, calculate n condiiile legii, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" Se debiteaz, cu: - totalul cheltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele aprobate prin bugetul trezoreriei operative la finele anului pentru nchiderea contului, prin creditul contului:71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei" Articol contabil 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" = 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei" Soldul creditor ai contului 70, reprezint excedentul anual rezultat din execuia bugetului trezoreriei statului, ca diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate, care se reporteaz n anul urmtor ca resurs a trezoreriei statului i se utilizeaz dup scderea creanelor statului devenite insolvabile, pentru acoperirea cheltuielilor aprobate n bugetul trezoreriei statului. CONTUL, 71 "Cheltuielii din activitatea trezoreriei" Este un cont cu funciunea de Activ. n cadrul contului sintetic de gr. I se deschid conturi analitice pe categorii de cheltuieli prevzute prin bugetul de venituri i cheltuieli al trezoreriei, aprobat potrivit legii. Principalele cheltuieli specifice activitii trezoreriei prevzute prin buget sunt: dobnzile pltite la mprumuturile angajate prin trezorerie, comisioanele i majorrile de ntrziere pltite, rate i dobnzi la datoria public, dobnzi pltite la depozitele i disponibilitile pstrate n contul trezoreriei, diverse cheltuieli legate de buna desfurare a activitii trezoreriei (cheltuieli materiale i serviciile pentru ntreinerea i funcionarea trezoreriilor statului i a bazei informaionale a acestora, inclusiv plata comisioanelor, taxelor potale, transportului de numerar, paza sediilor, ntreinerii, funcionrii i asigurrii mijloacelor de transport a numerarului i valorilor, publicitate, chirii, comisioane cuvenite bncilor i cecului pentru serviciile prestate n contul trezoreriei statului, cheltuielile de capital pentru dotri specifice, lucrri de construcii montaj i amenajarea spaiilor necesare activitii trezoreriei, cheltuieli cu privire la stimularea i consolidarea personalului n activitatea specific a trezoreriei s.a.) Se debiteaz, cu: -cheltuielile specifice activitii trezoreriei statului, evideniate pe analitice deschise pe categorii de cheltuieli aa cum au fost aprobate prin bugetul trezoreriei, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei". Articol contabil 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

Se crediteaz, cu: - totalul cheltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele stabilite prin bugetul trezoreriei, operaiune nregistrat la finele anului, prin debitul contului: 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" Articol contabil 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" = 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei" Soldul contului 71, este debitor n cursul anului i reflect totalul cheltuielilor efectuate la finele fiecrei perioade de raportare iar la sfritul anului contul se soldeaz, prin nchidere cu veniturile realizate de ctre trezorerie. CLASA VIII. EXCEDENTE / DEFICITE n aceast clas se cuprind conturile cu ajutorul crora se evideniaz rezultatele execuiei bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de stat. Din aceast clas fac parte conturile: CONTUL 80 "EXCEDENT / DEFICIT al bugetului de stat" Este un cont cu funciune de Pasiv. Cu ajutorul acestui cont se reflect la sfritul anului excedentul sau deficitul bugetului de stat, rezultat ca diferen ntre VENITURILE l CHELTUIELILE bugetului de stat. Rezultatele execuiei bugetului de stat se pot stabili: a. la nivelul fiecrei trezorerii (operative, judeene) ; b. la nivelul trezoreriei centrale (din Ministerul Finanelor Publice). Operaiunile care se efectueaz de ctre trezoreriile statului (municipale, oreneti, comunale i direciile de trezorerie i contabilitate public judeene) pentru nchiderea n bune condiii a fiecrui exerciiu bugetar sunt stabilite prin Norme metodologice i Precizri ale Ministerului Finanelor Publice emise n cursul lunii decembrie a fiecrui an bugetar. Potrivit Precizrilor primite, trezoreriile statului au obligaia de a asigura nregistrarea tuturor operaiunilor care privesc ncasarea veniturilor i efectuarea plilor (cheltuielilor) din bugetul de stat pn la finele fiecrui an (ultima zi lucrtoare), att n conturile sintetice ct i n conturile analitice deschise pe pltitori i instituii publice, dup caz. Dup nregistrarea tuturor operaiunilor n conturile sintetice i analitice, fiecare trezorerie are obligaia de a ntocmi balane de verificare sintetice i analitice, care stau la baza efecturii operaiunilor de nchidere la finele anului. La ncheierea exerciiului bugetului de stat, potrivit Precizrilor Ministerului Finanelor Publice, trezoreriile statului procedeaz dup cum urmeaz: La nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale), dup regularizarea transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul de stat (cu respectarea precizrilor

Ministerului Finanelor Publice), se procedeaz la transmiterea veniturilor i cheltuielilor privind bugetul de stat, n contul trezoreriei judeene (n primele 5 zile ale anului urmtor). n contabilitatea trezoreriei operative se fac urmtoarele operaiuni i nregistrri contabile: a) virarea cu ordin de plat a soldului creditor al contului 20 "Veniturile bugetului de stat", evideniat n balana de verificare, prin articolul contabil: 20 "Veniturile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" b) preluarea cu dispoziie de ncasare, din contul trezoreriei judeene a sumei aferente soldului debitor al contului 23 " Cheltuielile bugetului de stat", din balana de verificare prin articolul contabil: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 23 " Cheltuielile bugetului de stat" Ordinul de plat i dispoziia de ncasare se transmit de urgen la direcia trezoreriei i contabilitii publice judeene La nivelul Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean, pe baza documentelor primite de la trezoreriile operative se procedeaz la nregistrarea n contabilitatea proprie a rezultatului execuiei bugetului de stat astfel: a) primirea cu ordin de plat n contul trezoreriei judeene a venituri-ior bugetului de stat, de la trezoreriile operative, prin articolul contabil: 61 "Cosit corespondent a trezoreriei" = 80 "excedent / Deficit al bugetului de stat" (analitic pe fiecare trezorerie) b) preluarea cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei judeene a soldului, cheltuielilor bugetului de stat, de ctre trezoreriile operative, prin articolul contabil: 80 "Excedent / Deficit al bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe fiecare trezorerie) Soldul contului 80 "Excedent / deficit al bugetului de stat" rmne n contabilitatea trezoreriei i se raporteaz n bilanul anual al trezoreriei. Pn la data de 15 ianuarie a anului urmtor Direcia de trezorerie i contabilitatea public judeean transfer rezultatul (excedent sau deficit) execuiei anuale a bugetului de stat n contul Ministerului Finanelor Publice deschis la centrala BNR. Pn la efectuarea i nregistrarea n contabilitatea proprie a operaiunilor prezentate mai sus, Direcia de trezorerie i contabilitatea public judeean va lua urmtoarele msuri:

- confruntarea permanent a soldului contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei"din contabilitatea proprie, cu soldul aceluiai cont din contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti comunale, ntre aceste conturi existnd o identitate perfect la finele fiecrui an bugetar. - Clarificarea tuturor operaiunilor nregistrate temporar n contul 62 "Decontri cu BNR din operaiuni iniiate", acest cont poate apare cu sold la finele anului - obinerea confirmrii concordanei soldului contului 67 "Decontri cu trezoreria general a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei statului judeene", cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a Ministerului Finanelor Publice - Direcia General a Trezoreriei i Direcia Contabilitii Publice - inventarierea, pn ia finele anului, de ctre toate trezoreriile statului a certificatelor de trezorerie nregistrate n contul 41 "Certificate de trezorerie de la populaia pentru finanarea deficitului bugetar", precum i a certificatelor de depozit nregistrate n contul 42 "Certificate de depozit". CONTUL 81 "EXCEDENT / DEFICIT al bugetului asigurrilor sociale de stat" Este un cont cu funciune de Pasiv. Cu ajutorul acestui cont se reflect la sfritul anului excedentul sau deficitul bugetului asigurrilor sociale de stat. Acest cont funcioneaz la nivelul trezoreriilor statului din municipiile reedin de jude care ncheie n contabilitatea proprie execuia bugetului asigurrilor sociale de stat reflectat n conturile 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" si 25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat". n contabilitatea trezoreriei statului din municipiile reedin de jude la sfritul anului, contul 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat", Se crediteaz prin - debitul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stai" (soldul creditor la finele anului) Articol contabil 22 "Veniturile bugetului asigurrilor = 81 "Excedent/deficit al sociale de stat" (sold creditor la finele anului) Se debiteaz, prin - creditul contului 2,5 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"(soldul debitor ia finele anului) bugetului asigurrilor sociale de stat"

Articol contabil

81 "Excedent/deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat"

= 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"

Soldul contului 81 la finele anului se reflect n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de jude. Trezoreria operativ municipal, reedin de jude, va urmri ca Direcia General de Munc i Solidaritate Social (de la jude) s regularizeze, pn la 15 ianuarie anul urmtor, cu Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, rezultatul execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat nregistrat la sfritul anului astfel: - soldui creditor al contului 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" se vireaz cu Ordin de plat n contul 81 deschis pe seama Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale la Trezoreria municipiului Bucureti - soldui debitor al contului 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" aflat n conabilitatesa trezoreriilor statului (la municipiu reedin de jude) se preia de ctre Direciile generale de munc i solidaritate social (judeene) cu Dispoziie de ncasare din contul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale, dechis la Trezoreria municipiului Bucureti. n situaiile n care conturile 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat 1 i 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" sunt deschise i la trezoreriile statului, oreneti sau municipale (care nu sunt reedin de jude), soldul creditor i respectiv debitor al acestor conturi se vor vira la data de 30 decembrie n aceleai conturi deschise la trezoreria statului a municipiului reedin de jude pe seama Direciei Generale de Munc i Solidaritate Social (judeean). n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de jude aceste operaiuni se nregistreaz prin articolele contabile: 61 Cont corespondent al trezoreriei" i 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor = 61 Cont corespondent sociale de stat" al trezoreriei" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie ele stat"

Conturile 22 i 25 la nivelul trezoreriei municipale reedin de jude se nchid prin contul 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" aa cum s-a prezentat mai sus. CONTUL 82 "Sold buget local" (Excedent) Este un cont cu funciune de Pasiv. Cu ajutorul acestui cont se reflect la sfritul anului rezultatul execuiei de cas (excedent sau deficit) al fiecrui buget local. La sfritul anului bugetar n contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti i comunale, dup efectuarea regularizrii transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul

de stat i dup includerea n structura bugetului local a veniturilor i cheltuielilor cu destinaie special (evideniate n conturi distincte la trezorerie) se procedeaz la stabilirea rezultatului execuiei de cas a fiecrui buget local, ca diferen ntre totalul veniturilor ncasate i evideniate n contul 21 "Veniturile bugetului local" i totalul plilor de cas nregistrate n contul 24 "Cheltuielile bugetului local", n care scop se fac urmtoarele operaiuni: a) stabilirea excedentului total al fiecrui buget local prin efectuarea urmtoarelor nregistrri n contabilitate: 21 "Veniturile bugetului local" = 82 "Excedent" i 82 "Excedent" = 24 "Cheltuielile bugetuui tocal"

b) stabilirea excedentelor rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor cu destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli, n cazul n care veniturile i cheltuielile cu destinaie special nu au fost incluse n structura bugetului local), prin articolul contabil: 82 "Excedent" = 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special" c) rambursarea mprumuturilor restante, a dobnzilor i comisioanelor aferente acestora (conform art. 32 alin. 1 din Legea privind finanele publice locale nr. 189/1998) pe baz de ordin de plat prezentat de autoritile locale, prin articolul contabil: 82 "Excedent" = % 61 "Cosit corespondent al trezoreriei" 50.08" Disponibil din fondul de tezaur al judeului" d) Constituirea fondului de rulment la nivelul soldului creditor al contului 82 "excedent" rmas dup efectuarea operaiunilor de la alineatele b) i c) de mai sus: 82 "Excedent" = 84 "Fond de rulment propriu al unitii administrativ teritoriale" Soldul creditor al contului 82 reprezint excedentul fiecrui buget local la finele perioadei de raportare.

CONTUL 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special" Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz, - la finele anului cu excedentele stabilite pentru fiecare venit cu destinaia special, prin debitul contului 82 "Excedent". Articol contabil: 82 "Excedent = 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special" Se debiteaz: - potrivit normelor de utilizare a acestor excedente, n anul urmtor n special n situaiile n care unitatea administrativ teritorial nregistreaz goluri temporare de mijloace financiare prin creditul contului 21 "Veniturile bugetelor locale" Articol contabil: 83 "Disponibil clin venituri cu = 21 "Veniturile bugetelor locale", destinaie special" CONTUL 84 "Fond ele rulment: propriu al unitii administrativ teritoriale". Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz cu: - suma fondului de rulment stabilit la nchiderea exerciiului bugetului la finele anului bugetar, prin debitul contului: 82 "Excedent" Articol contabil: 82 " Excedent" = 84 "Fond de rulment propriu al unitilor administrastiv teritoriale" Se debiteaz cu: - sumele utilizate potrivit normelor n vigoare n special n situaiile n care unitatea administrativ teritorial nregistreaz goluri temporare de mijloace financiare prin creditul contului 21 "Veniturile bugetelor locale" cu condiia reconstituirii acestuia atunci cnd mijloacele financiare programate sunt realizate. Articol contabil: 84 "Fond de rulment propriu = 21 "Veniturile bugetelor locale"

al unitii administrativ teritoriale" Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent n fondul de rulment la finele perioadei de raportare.

CLASA IX. "CONTURI N AFARA BILANULUI" n aceast clas se cuprind conturi n afara bilanului cu ajutorul crora se asigur evidena (n partid simpl) a creditelor deschise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din bugetul de stat, din bugetele locale i din bugetul asigurrilor sociale de stat. n aceast clasa de conturi se cuprind: CONTUL 0.1 "Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din bugetul de stat" n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de Ministerul Finanelor Publice i de ctre ordonatorii principali de credite, dup caz, pe baza "cererilor de deschidere a creditelor bugetare i a dispoziiilor bugetare". n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase. nregistrrile contabile se efectueaz zilnic n "jurnalul operaiunilor de credite" separat pentru debitul i creditul contului. Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea, sau retragerea creditelor bugetare se ine pe conturi analitice deschise fiecrui ordonator principal sau secundar de credite, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe categorii de cheltuieli, cu respectarea metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor Publice. CONTUL 0.2 "Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor finanai din bugetele locale" n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de ordonatorii principali de credite (primarii i preedinii consiliilor judeene) din bugetele locale proprii, pe baza documentelor "Comunicare de deschidere a creditelor" i "Dispoziie bugetar", dup caz. n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase. Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor bugetare, se ine pe conturi analitice deschise pe fiecare unitate administrativ teritorial (instituie public) i pe capitole i categorii de cheltuieli prevzute prin bugetele locale, cu respectarea metodologiei aprobate. CONTUL 0.3 "Creditele deschise i repartizate din bugetul asigurrilor sociale de stat" n debitul contului se nregistreaz creditele deschise i repartizate lunar, din bugetul anual aprobat, de ctre ordonatorul principal de creditel (Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale) pe baza documentelor, "Cerere de deschidere a creditelor bugetare" i "Dispoziie bugetar" dup caz: n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase.

Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor bugetare se ine pe conturi analitice pe fiecare ordonator secundar sau teriar, i pe capitole, subcapitole sau categorii de cheltuieli, cu respectarea metodologiei aprobate. CONTUL 0,4 "Garanii bugetare acordate instituiilor publice" n debitul contului se nregistreay garaniile acordate n numele i n contul statului de instituiile financiare sau bncile comerciale (Eximbank) instituiilor publice care au aprobate anumite proiecte cu garanie guvernamental conform Legii 81/1999, "Legea datoriei publice". n creditul contului se nregistreaz garaniile bugetare retrase sau cele care nu i mai au obiect. Evidena analitic se ine pe conturi analitice deschise pentru fiecare instituie public beneficiar n care se opereaz zilnic sau ori de cte ori este cazul. CONTUL 0.6 "Credite deschise din bugetul trezoreriei statului" n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de ctre Ministerul Finanelor Publice prin Direcia Trezoreriei i a Contabilitii Publice, pentru Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean, pe baza "cererii de deschidere a creditelor bugetare" i a Dispoziiilor bugetare". n creditul contului se nregistreasz creditele bugetare retrase. nregistrrile se fac zilnic n "jurnalul operaiunilor de credite" separat pentru debitul i creditul contului. Evidena analitic se realizeaz prin deschiderea .pe fiecare trezorerie operativ a unui cont analitic i urmrirea nchiderii acestuia la sfritul exerciiului financiar prin utilizarea creditelor sau retragerea acestora. CONTUL 07 "Materiale consumabile pentru activitatea de trezorerie" n debitul contului se nregistreaz valoarea materialelor consumabile aprovizionate pentru activitatea trezoreriei n creditul contului se nregistreaz valoarea materialelor consumabile utilizate pentru activitatea curent a trezoreriei. Evidena analitic se realizeaz prin deschiderea pentru fiecare trezorerie operativ a unui cont analitic i urmrirea nchiderii acestuia la sfritul exerciiuylui financiar prin utilizarea materialelor sau retragerea acestora. CONTUL 09 "Dobnzi constatate ulterior rscumprrii" n debitul contului se nregistreaz dobnzile constatate cu ocazioa controlului financiar ulterior la certificatele de depozit crora n mod eronat li s-au stabilit dobnzile (n plus sau n minus). n creditul contului se nregistreaz dobnzile a cror regim juridic s-a stabilit n sensul c

au fost acordate sau au fost retrase i sunt aferente certificatelor de depozit. Evidena analitic se organizeaz pwe cele dou tipuri de certuificate iar n cadrul acestora pe trezoreriile operative.

Capitolul 9 RAPORTAREA EXECUIEI BUGETARE I A CONTURILOR TREZORERIEI 9.1. NTOCMIREA l TRANSMITEREA LUCRRILOR DE EXECUIE
Conform normelor metodologice n vigoare trezoreria ca instituie financiar de interes public are obligaia s ntocmeasc i s raporteze periodic situaii de execuie pentru activitatea proprie pe baza datelor din contabilitate. n acest scop, la finele anului ct i n cursul anului la termenele stabilite pentru raportare, vor fi luate msurile necesare pentru efectuarea tuturor operaiunilor legate de nchiderea execuiei financiare. Potrivit normelor, la nivelul fiecrei trezorerii se ntocmesc i raporteaz urmtoarele situaii: - Zilnic "Situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului" n care se reflect sub forma indicatorilor sintetici, execuia bugetului de stat i bugetelor locale comparativ cu situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei. "Situaia de execuie bugetar operativ", se ntocmete la nivelul trezoreriilor municipale, oreneti i comunale se centralizeaz ia nivelul trezoreriei judeene, dup care se transmite Direciei Generale a Trezorerie i Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice. Lunar i trimestrial, "Situaia de execuie (de cas) a bugetului" (de stat, local, asigurrilor sociale de stat, separat pe fiecare buget).

Situaia se ntocmete la nivelul fiecrei trezorerii operative i se centralizeaz n cadrul direciei de trezorerie i contabilitate public judeean dup care se transmite la Ministerul Finanelor Publice, i Direciei Generale a Trezoreriei i Direciei Contabilitii Publice. Datele cuprinse n raportrile periodice, mai sus menionate, se verific sub aspectul exactitii lor cu datele din evidena operativ i din contabilitate, cuprinse n balanele de verificare zilnice din contabilitatea trezoreriei. n vederea nchiderii n bune condiii a exerciiului bugetar, Ministerul Finanelor Publice emite norme metodologice specifice, care se transmit tuturor trezoreriilor judeene ale statului

pentru a asigura un sistem unitar de lucru. Astfel unitile trezoreriei i contabilitii publice judeene vor urmri n mod deosebit urmtoarele: 1. - efectuarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli; 2. - ntocmirea Balanei de verificare sintetice i analitice stabilind concordana ntre conturile analitice i contul sintetic corespunztor pentru toate veniturile i cheltuielile bugetare, a fondurilor speciale i a disponibilitilor; 3. - Inventarierea numerarului existent n casieria tezaur i confruntarea cu soldul contului 10 "Casa" din contabilitate; 4. - concordana dintre soldul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" din balana trezoreriei judeene cu soldul aceluiai cont din balana trezoreriilor operative; 5. - trezoreriile operative care nu au casierie tezaur, la care operaiunile de pli n numerar se efectueaz prin cont la o banc comercial, vor vira cu ordin de plat soldul rmas neutilizat n acest cont la finele anului, n contul curent al trezoreriei judeene deschis la Banca Naional a Romniei; 6. - inventarierea certificatelor de trezorerie, i a certificatelor de depozit, verificnd dac rezultatul inventarului corespunde cu soldurile conturilor 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetar" i 42 "Certificate de depozit"; 7. confirmarea de ctre instituiile publice a soldului din extrasele de cont eliberate de trezoreriile operative; 8. - regularizarea transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul de stat, restituindu-se sumele rmase nefolosite la finele anului; Pentru raportarea execuiei bugetare i a contului curent al trezoreriei statului, Ministerul Finanelor Publice transmite programe informatice i formulare specifice lucrrilor ce se ntocmesc i anume: Formular 01 Formular 02 Formular 03 - Bilanul contabil al trezoreriei statului; - Execuia operativ (zilnic); - Situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului;

Formular 04A - Contul de execuie al bugetului de stat; Formular 04B - Contul de execuie al bugetului local; Formular 04C - Contul de execuie ai bugetului asigurrilor sociale de stat; Formular 04D - Cont de execuie al bugetului de venituri i cheltuieli al trezoreriei Statului; Formular 05 - Situaia disponibilitilor instituiilor instituiilor publice. Dup efectuarea tuturor operaiunilor menionate la pct. 1 - 8 se ntocmesc conturile de execuie pe bugete, stabilindu-se totalul veniturilor i totalul cheltuielilor desfurate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare stabilindu-se rezultatul bugetar, excedent sau deficit, dup care se procedeaz la nchiderea execuiei fiecrui buget.

Ordinea de efectuare a nchiderii bugetare anuale este stabilit de Ministerul Finanelor Publice General prin Direcia Trezoreriei i Contabilitii Publice i este urmtoarea: nchiderea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat Trezoreriile municipale (nereedin de jude) i cele oreneti transmit soldul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" mpreun cu toate documentele justificative pentru ncasarea contribuiei asigurrilor sociale, n contul bugetului asigurrilor sociale de stat, deschis ia trezoreria municipal reedin de jude, procednd astfel: a) la trezoreria operativ: 22 "Veniturile bugetuiui asigurrilor1 = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" sociale de stat" b) la trezoreria judeean: 61 "Cont corespondent al trezoreriei (oreneti municipale nereedin de jude) c) la trezoreria municipal reedin de jude: 61 "cont corespondent ai trezoreriei" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" n cazul n care contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" a fost deschis la nivelul trezoreriilor municipale (cu excepia municipiului reedin de jude) sau oreneti, se transfer cu dispoziie de ncasare plile de cas din acest cont, n contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" deschis pe seama DJMSS la trezoreria municipal reedin de jude. Totodat se transmite i contul de execuie pe baza cruia se vor nregistra plile de cas. Pentru aceasta se efectueaz urmtoarele operaiuni: a) la trezoreria municipal (nereedin de jude) sau oreneasc 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" b) la trezoreria judeean: 61 "Cont corespondent al trezoreriei - 61 Cont corespondent al trezoreriei = 61 "Cont corespondent a trezoreriei (municipale reedin de jude)

(reedin de jude)"

(municipal nereedin de jude sau oreneasc"

c) la trezoreria municipal reedin de jude: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" sociale de stat cod fiscal DJMSS" Trezoreria municipal reedin de jude, ncheie n contabilitatea proprie, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat astfel: - Crediteaz contul 81 "Excedent /Deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" prin debitul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat". - Debiteaz contul 81 "Excedent /Deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" prin creditul contului 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat". Soldul contului 81 se raporteaz n bilanul contabil al trezoreriei statului la finele anului. ncheierea execuiei bugetului de stat Trezoreriile operative ntocmesc ordinul de piai prin care vireaz soldul creditor al contului 20 "Veniturile bugetului de stat" reflectat n ultima balan de verificare, efectundu-se operaiunile: a) la trezoreria operativ 20 "Veniturile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" b) la trezoreria judeean 61 "Cont corespondent al trezoreriei, = 80 "Excedent/Deficit al bugetului (analitic trezoreria operativ)" de stat"

De asemenea, trezoreriile operative ntocmesc dispoziii de ncasare prin care preiau din contul trezoreriei judeene soldul' debitor al contului 23 "Cheltuielile bugetului de stat" efectundu-se operaiunile: - la trezoreria operativ: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat" - Ia trezoreria judeean:

80 "excedent/Deficit al bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei (analitic trezoreria operativ)" Soldul contului 80 se raporteaz n bilanul trezoreriei statului la finele anului. ncheierea execuiei bugetelor locale Dup regularizarea operaiunilor cu bugetul de stat, n contabilitatea trezoreriei statului se stabilete rezultatul execuiei de cas al fiecrui buget local, ca diferen ntre totalul veniturilor ncasate n contul 21 "Veniturile bugetului local" i totalul plilor nregistrate n contul 24 "Cheltuielile bugetului local" efectundu-se nregistrarea: 21 "Veniturife bugetului local" 82980202 = 82980201 "Excedent" = 24 "Cheltuielile bugetului local"

Repartizarea soldului contului 82980201 "Excedent" al bugetului local se face astfel: a) se stabilesc excedentele rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor cu destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli) 82980201 "Excedent" = 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special (analitic pe fiecare surs de venit) b) rambursarea mprumuturilor restante, a dobnzilor aferente i a comisioanelor acestora pe baz de ordin de plat. Pentru rambursarea mprumuturilor din fondul de tezaur se tac urmtoarele nregistrri pe baza OPHT ntocmit: - la trezoreria operativ 82980201 "Excedent" - la trezoreria judeean: 61 "Cont corespondent al trezoreriei operative" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei municipale reedin de jude" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

- la trezoreria municipal reedin de jude: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" = 50.08 "Fond de tezaur"

c) dup efectuarea operaiunilor la pct. a i b se constituie fondul de rulment ia nivelul soldului creditor al contului 82980201 "Excedent" rmas dup aceste operaiuni. 82980201 = 84 "Fond de rulment proprii? a unitilor administrativ-teritoriaie" ncheierea execuiei bugetului de venituri i cheltuieli al trezoreriei statului. Trezoreriile operative transmit cu ordin de plat soldul contului 70 "Veniturile trezoreriei statului din dobnzi ncasate i alte venituri" i preiau cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei judeene soldul debitor al contului 65 "Sume de primit din bugetul trezoreriei" i 71 "Cheltuielile bugetului trezoreriei statului". Aceste operaiuni se evideniaz astfel: - la trezoreriile operative: 70 "Veniturile trezoreriei statului" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei" trezoreriei statului" 51 "Cont corespondent al trezoreriei" = - Ia trezoreria judeean: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei analitic trezoreria operativ" = 64 "Decontri privind bugetul trezoreriei statului, cu soldul contului 70 "Veniturile trezoreriei statului" 64 "Decontri privind bugetul trezoreriei = 61 "Cont corespondent al statului" trezoreriei, analitic, trezoreria operativ cu soldul contului 65"Sume de primit din bugetul trezorerieil statului respectiv cu soldu contului 71 "Cheltuielile bugetului trezoreriei" Dup efectuarea tuturor operaiunilor de nchidere nivelul'trezoreriei judeene se fac urmtoarele verificri: a execuiei bugetare la 71 "Cheltuielile bugetului trezoreriei statului"

61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65 "Sume de primit din bugetul

- se confrunt soldul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" din evidena proprie

cu soldul aceluiai cont din evidena trezoreriilor operative, ntre acestea trebuie s existe o identitate perfect; - contul 61 "Cont corespondent al trezoreriei", analitic operaiuni n curs de lmurire i contul 62 "Decontri cu Banca Naional a Romniei din operaiuni iniiate" nu trebuie s prezinte sold Ia finele anului; - se obine confirmarea concordanei dintre soldul contului 67 "Decontri cu trezoreria general a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei judeene" cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a Ministerului Finanelor Publice. Dup efectuarea tuturor operaiunilor de verificare prezentate mai sus, trezoreriile operative ntocmesc, prin program informatic, situaiile privind raportarea execuiilor bugetare i a situaiei disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei. Aceste situaii se transmit prin pota electronic pe formulare, la Trezoreria judeean, care centralizeaz datele raportate de trezoreriile operative, completeaz situaiile rezultate cu soldurile conturilor din balana de verificare proprie. Rezult astfel un nou set de raportri ale execuiei bugetare i a situaiei disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei judeene a statului, care sunt supuse urmtoarelor operaiuni de verificare final: 1. Toate conturile care prezint sold n balanele de verificare ale trezoreriilor operative i a trezoreriei judeene trebuie s se regseasc n situaiile de raportare a execuiei bugetare 2. Conturile de execuie bugetar conin soldul conturilor de venituri i cheltuieli desfurate pe capitole i subcapitole respectiv pe capitole i titulari potrivit clasificaiei bugetare funcionale, economice i n profil departamental 3. Soldul conturilor de disponibiliti raportate n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei statului, se regsesc i n Formular 05 "Situaia disponibilitilor instituiilor publice desfurate pe titulari (ministere i organe ale administraiei de stat centrale, consilii locale i judeene) 4. Vizarea drilor de seam ale instituiilor publice de ctre trezorerii, se face numai dup verificarea concordanei dintre soldurile raportate de trezorerie i a celor raportate de instituiile publice respective. 5. n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului la finele anului, conturile de venituri i cheltuieli bugetare nu prezint sold. n aceste situaii se trece numai excedentul sau deficitul bugetului respectiv al crui sold trebuie s corespund cu suma virat (ncasat) prin OPHT sau dispoziia de ncasare dup caz, prin care s-a virat sau au fost preluate sumele din contul trezoreriei centrale pentru nchiderea contului. 6. Soldurile conturilor din col. 1, n bilanul contabil s corespund cu bilanul raportat la finele anului precedent. 7. Soldul contului 61 din partea de activ s corespund cu soldul aceluiai cont din partea de pasiv a bilanului contabil, ca rezultat al nchiderii corecte a anului bugetar. Dup verificare, aceste situaii, privind raportarea execuiei bugetare i a contului trezoreriei statului se transmit prin pota electronic i letric, pe formulare la Ministerul Finanelor Publice la termenele stabilite prin normele metodologice.

Toate operaiunile prezentate pn acum privesc nchiderea unui exerciiu bugetar. n cursul anului situaiile de raportare sunt aceleai cu deosebirea c nu se efectueaz operaiunile de nchidere a bugetelor i de virare a soldurilor. Bilanul contabil i situaia disponibilitilor instituiilor puiblice se ntocmesc numai trimestrial i la finele anului. Documentele privind execuia n structur i cu semnturile autorizate sunt prezentate n Anexe.

9.2. VERIFICAREA CONTURILOR DIN CONTABILITATEA TREZORERIEI LA FINELE ANULUI I NTOCMIREA BILANULUI CONTABIL
n vederea nchiderii exerciiului financiar anual, la nivelul fiecrei trezorerii operative vor fi luate urmtoarele msuri: a) asigurarea nregistrrii tuturor operaiunilor efectuate prin trezorerie n conturile sintetice i analitice de eviden; b) verificarea rulajelor debitoare i creditoare ale conturilor sintetice corespunztoare; c) stabilirea n conturile anuale de venituri, deschise pe pltitori, a debitelor rmase de ncasat, care se reporteaz n anul urmtor; d) confruntarea i verificarea, soldului "contului corespondent al trezoreriei" din evidena proprie cu cel din evidena direciei de trezorerie judeean sau Banca Naional, dup caz. Bilanul contabil anual al trezoreriei nu se va ncheia pn nu se asigur concordana soldului corespondent. e) soldurile conturilor de fonduri cu destinaie special i a celor de disponibiliti vor fi confirmate n scris, de ctre instituiile publice titulare de cont. f) nregistrarea sumelor din conturile fondurilor cu destinaie special, n.conturile trezoreriei centrale, cu respectarea normelor date n acest scop. La finele anului, potrivit normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice, fiecare trezorerie ntocmete Bilanul contabil anual pe baza situaiei conturilor contabile, a balanei de verificare a conturilor sintetice ct i a balanelor analitice de verificare ntocmite distinct pentru: - Conturile de venituri i conturile de cheltuieli privind bugetul de stat, bugetele locale i bugetul asigurrilor sociale de stat; - Conturile fondurilor cu destinaie special; - Conturile de disponibil ale instituiilor publice; - Conturile de venituri i cheltuieli privind activitatea trezoreriei.

Bibliografie

1. 2. 3. 4. 5.

Mosteanu T.,- Buget i trezorerie public, Ed. Universitaria, Buc, 2003 Vcrel I., - Finane publice, EDP., Buc., 2000 Mosteanu T.,- Buget i trezorerie public, Ed. Style, Buc., 2000 Roman C., - Gestiunea financiar a instituiilor publice, Ed. Economic, Buc., 2000 Aristotel M.,U., - Organizarea i conducerea trezoreriei finanelor publice n condiiile economiei de pia, Ed. Comphyus, Rm. Vlcea, 1996.