Activitile fiduciare ce pot fi desfurate de avocat

1. Aspecte prealabile privind patrimoniul i instituia fiduciei

Fiecare subiect de drept persoan fizic sau persoan juridic
dispune de un patrimoniu, acea universalitate juridic ce apare ca o mas
de drepturi i obligaii legate ntre ele, sau ca o grupare a mai multor
asemenea mase, avnd fiecare un regim juridic determinat.
!"presie a libertii individuale, libertatea contractual nu este
conceput ca o noiune abstract i absolut cica o aplicaiune concret,
dedus din legea fundamental #1$i celelalte izvoare de drept#%$.&n acest
conte"t, operaiunea juridic a fiduciei#'$ ofer un instrument valoros
subiectelor de drept care doresc s transfere drepturi reale, drepturi de
crean, garanii ori alte drepturi patrimoniale sau un ansamblu de
asemenea drepturi, prezente ori viitoare, ctre unul sau mai muli fiduciari
care le e"ercit cu un scop determinat, n folosul unuia sau mai multor
beneficiari.
(repturile astfel transferate, distincte de celelalte drepturi i obligaii
din patrimoniile fiduciarilor, constituie un patrimoniu de afectaiune, nefiind
legat de personalitatea subiectului de dreptrespectiv, dar care este unit
prin scopul comun )afectaiunea* ce a condus la utilizarea instrumentului
juridic n discuie.
&n calitate de fiduciar pot aciona doar instituiile de credit, societile
de investiii i de administrare a investiiilor, societile de servicii de
investiii financiare, societile de asigurare i de reasigurare, notarii sau
avocaii, numai cu respectarea scopului stabilit de ctre constituitor i
pentru duratastabilit )ce nu poate depi '' de ani*.+a ncetarea fiduciei
drepturile sunt transmise ctre beneficiar )calitate care poate reveni unui
ter, constituitorului sau fiduciarului*.
%. ,ondiii de validitate. !fectele fiduciei
-nstituia fiduciei este reglementat atent de noul ,od civil intrat n
vigoare la 1 octombrie %.11 din perspectiva condiiilor de validitate,
necesar a fi ntrunite cu privire la acest contract.
Astfel, sub sanciunea nulitii absolute, contractul de fiducie trebuie
s fie nc/eiat n form autentic, s prevad e"pres fiducia#0$ i s
conin toate elementele obligatorii privind drepturile transferate,
identitatea prilor, durata i scopul fiduciei, ntinderea puterilor de
administrare i de dispoziie ale fiduciarului#1$.
2 alt condiie stabilit de ,odul civil#3$, sub sanciunea nulitii
absolute, este aceea a nregistrrii fiscale a contractului de fiducie i a
modificrilor acestuia, pe de o parte, la organul fiscal competent s
administreze sumele datorate de fiduciar bugetului general consolidat al
statului i, pe de alt parte, la compartimentul de specialitate al autoritii
administraiei publice locale competent pentru administrarea sumelor
datorate bugetelor locale )n situaia n care masa patrimonial fiduciar
cuprinde drepturi reale imobiliare*.
4ratamentul fiscal al contractului de fiducie comport o serie de
precizri legate de impunerea impozitului pe profit i5sau a impozitului pe
venit.
6entru contractele de fiducie n care constituitorul are i calitatea de
beneficiar se consider c transferul masei patrimoniale fiduciare de la
constituitor ctre fiduciar nu este transfer impozabil. Fiduciarul va
conduce o eviden contabil separat pentru masa patrimonial
fiduciar i va transmite trimestrial ctre constituitor, pe baz de decont,
veniturile i c/eltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform
contractului. 7aloarea fiscal a activelor cuprinse n masa patrimonial
fiduciar, preluat de fiduciar, este egal cu valoarea fiscal pe care
acestea au avut8o la constituitor#9$.
&n cazul contractelor de fiducie n care calitatea de beneficiar o are
fiduciarul sau o ter persoan, c/eltuielile nregistrate din transferul
masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar sunt
considerate nedeductibile.
,u privire la aplicabilitatea impozitului pe venit, trebuie observat c
transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu
genereaz venituri impozabile la momentul transferului, pentru prile
implicate, respectiv constituitor i fiduciar, n cazul n care prile
respective sunt contribuabili potrivit ,odului Fiscal.:emuneraia
fiduciarului contribuabil, notar public sau avocat, primit pentru
administrarea masei patrimoniale, constituie venit din activitatea
adiacent i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea
desfurat de notar sau avocat, potrivit prevederilor ,apitolului -- din
,odul fiscal );7enituri din activiti independente<*.
7enitul realizat n bani i n natur de ctre beneficiarul persoan
fizic la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii
potrivit prevederilor ,apitolului -= din ,odul fiscal );7enituri din alte
surse<*#>$.
?ub aspectul opozabilitii fiduciei fa de teri, art. 9>1 ,.civ. dispune
asupra obligativitii menionrii acestei operaiuni n Ar/iva !lectronic
de @aranii :eale Aobiliare. &n acest conte"t facem precizarea ultimelor
modificri aduse n materie n scopul punerii n aplicare a dispoziiilor
,odului civil 2.B.@. nr. 9C5%.11 pentru reglementarea unor msuri
necesare intrrii n vigoare a +egii nr. %>95%..C privind ,odul civil#C$ i
+egea nr. 3.5%.1% privind aprobarea 2.B.@. nr. 9C5%.11#1.$ acte
normative care reglementeaz avizele de fiducie )iniial, de acceptare a
fiduciei de ctre beneficiar, modificator, stingere, nulitate, reactivare*,
ta"ele aplicabile, modalitatea de solicitare a nscrierii avizelor de fiducie,
etc.
Astfel, fiducia este opozabil terilor de la data menionrii sale n
Ar/iva !lectronic de @aranii :eale Aobiliare, n cazul drepturilor reale
imobiliare )inclusiv a garaniilor reale imobiliare* nscrierea realizndu8se
i n cartea funciar, pentru fiecare drept n parte.
&ntre efectele importante ale contractului de fiducie poate fi reinut
limitarea rspunderii n funcie de separaia maselor patrimoniale, aa
cum este aceasta reglementat de 9>3 ,.civ. Dunurile din masa
patrimonial fiduciar pot fi urmrite numai de ctre titularii de creane
nscute n legtur cu aceste bunuri sau de acei creditori ai
constituitorului care au o garanie real asupra bunurilor acestuia i a
crei opozabilitate este dobndit, potrivit legii, anterior stabilirii fiduciei.
6e de alt parte, titularii creanelor nscute n legtur cu bunurile din
masa patrimonial fiduciar nu pot urmri dect aceste bunuri, cu
e"cepia cazului n care, prin contractul de fiducie, s8a prevzut obligaia
fiduciarului sau5i a constituitorului de a rspunde pentru o parte sau
pentru tot pasivul fiduciei.
'. (esfurarea activitilor fiduciare de ctre avocat
Actele normative ce reglementeaz organizarea i e"ercitarea
profesiei de avocat au inclus operaiunile fiduciare ntre activitile ce pot
fi e"ercitate de ctre avocat nc din anul %..0, oferind la acel moment
un instrument juridic valoros, uor accesibil n promovarea i aprarea
drepturilor, libertilor i interesele legitime ale beneficiarilor serviciilor
avocaiale.!ste de precizat art. ' alin. 1 lit g* din +egea nr.
1151CC1#11$care dispunea c activitatea avocatului se realizeaz i
prin;activiti fiduciare constnd n primirea n depozit, n numele i pe
seama clientului, de fonduri financiare i bunuri, rezultate din valorificarea
sau e"ecutarea de titluri e"ecutorii, dup nc/eierea procedurii
succesorale sau a lic/idrii, precum i plasarea i valorificarea acestora,
n numele i pe seama clientului, activiti de administrare a fondurilor
sau a valorilor n care acestea au fost plasate<.
-ntrarea n vigoare a noului ,od civil i preluarea de ctre acesta a
reglementrii de drept comun a instituiei fiduciei a impus armonizarea
actelor normative privindorganizarea i e"ercitarea profesiei de avocat.
Astfel, n prezent, art. ' alin. 1 lit g*#1%$ din +egea nr. 1151CC1 republicat
reine fiducia ntre activitile ce pot fi e"ercitate de ctre avocat, cu
meniunea aplicrii dispoziiilor ,odului civil incidente n materie.
:eglementarea mai ampl, de detaliu, a activitilor fiduciare a fost
dezvoltat iniial n ?tatutul profesiei de avocat din %1 septembrie
%..0#1'$ )art. C> 1.>*, fiind pstrat i n ?tatutul profesiei de avocat
din ' decembrie %.11#10$. 6rin acest act normativ sunt stabilitecondiiile,
modalitile de e"ecutare, efectele contractelor de fiducie.
Aodalitile aflate la ndemna avocatului fiduciar pentru e"ecutarea
mandatului acordat de client includ activiti de consultan, operaiuni de
conservare a substanei i valorii fondurilor financiare i bunurilor
ncredinate, de plasare a fondurilor n active mobiliare sau imobiliare,
valori mobiliare i alte instrumente financiare, administrarea i
valorificarea plasamentelor efectuate prin contractarea de operaiuni
materiale i efectuarea de operaiuni juridice menite s sporeasc
valoarea i lic/iditatea plasamentelor, activiti cone"e )completarea
declaraiilor de impozit i plata acestora i a celorlalte datorii ale clientului
legate de administrarea unor asemenea proprieti, culegerea fructelor i
ncasarea veniturilor sau a altor rezultate ale investiiilor,
mijlocirea5medierea operaiunilor financiare etc.*, operaiuni n numerar
privind pli, ncasri, efecturi de depozite bancare, compensri,
rambursri impuse de natura activitii ncredinate#11$.
2 serie de obligaii atribuite n sarcina avocatului fiduciar asigur
respectarea drepturilor clientului i buna administrare a raporturilor
contractuale cu acestaE respectarea limitelor i durata mandatului
ncredinat, e"ecutarea cu bun8credin, profesionalism i cu diligena
unui bun proprietar numai n interesul e"clusiv al clientului, neinfluenarea
prin orice modaliti a clientului n scopul obinerii de beneficii proprii )n
afara onorariului de avocat*, corecta i prompta informarea clientuluin
ceea ce privete e"ecutarea activitilor fiduciare.
!"ecutarea fiduciei sub aspectul fondurilor bneti impune utilizarea
unui cont fiduciar n care vor fi depozitate numai fondurile fiduciare )fond
iniial sau sume primite din valorificarea acestuia ori a bunurilor
ncredinate*. 6entru protejare intereselor clientului art. C3 CC din ?tatut
stabilesc un regim strict de operare cu aceste sume de bani, avocatul
avnd i obligaia de a prezenta cel puin o dat la ' luniun e"tras al
contului fiduciar.
!videnierea operaiunilor fiduciare se va realiza n scris, prin
ar/ivarea contractelor, corespondenei, rapoartelor de evaluare,
e"traselor de cont i, n general, a tuturor nscrisurilor generate de
e"ecutarea acestui contract pentru o perioad de cel puin 1. ani. Aai
mult dect att, art. 1.% din ?tatut impune avocatului fiduciar pstrarea
unui registru sau a unui sistem ec/ivalent de nregistrare care s
evidenieze identitatea clientului pe seama cruia fondurile i5sau bunurile
sunt primite i5sau administrate, inventarul bunurilor primite 5 rambursate
i valoarea fondurilor primite i rambursate, operaiunile fiduciare
efectuate, etc#13$.
&n ceea ce privete contractul de asisten juridic nc/eiat ntre
avocatul fiduciar i clientul su trebuie observat imposibilitatea prelurii
integrale a elementelor obligatorii prevzute de art. 99C ,od civil n
modelul de contract prevzut n ?tatutul profesiei de avocat#19$.&n acest
conte"t prile sunt nevoite s nc/eie att un contract de asisten
juridic ct i un contract autentic de fiducie cu respectarea art. 990 i art.
99C ,od civil. (e lege ferenda, apreciem necesar, pe de o parte,
reformularea modelului de contract de asisten juridic sau utilizarea
unui model nou, specific operaiunilor fiduciare dar i, pe de alt parte,
nlturarea condiiei formei autentice pentru contractele de fiducie
nc/eiate cu un fiduciar avocat.
#1$&n acest sens, art. 1'1 alin. % lit. a* din ,onstituia :omniei statueazE
;statul trebuie s asigure libertatea comerului, protecia concurenei
loiale, crearea cadrului favorabil pentru valorificarea tuturor factorilor de
producie<.
#%$?pre e"emplu, art. 1% art. 1 din noul ,od civil dispune c ;oricine poate
dispune liber de bunurile sale, dac legea nu prevede n mod e"pres
altfel<.
#'$:eglementat pe larg de noul ,od civil in art. 99' 9C1 )4itlul -7 8
;Fiducia<*, art. '1, art. >1', art. >13, art. %31C %33%, etc.
#0$,onform art. 990 alin. 1 ,od civil.
#1$6revzute de art. 99C ,od civil.
#3$Art. 9>. ,od civil.
#9$Art. %11 din +egea nr. 1915%..' privind ,odul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
#>$Art. 0%1 din +egea nr. 1915%..' privind ,odul fiscal.
#C$6ublicat n Aonitorul 2ficial al :omniei, 6artea -, nr. 3C3 din '.
septembrie %.11.
#1.$6ublicat n Aonitorul 2ficial al :omniei, 6artea -, nr. %11 din 19
aprilie %.1%.
#11$Aa cum a fost modificat prin art. 1 pct. ' din +egea nr.
%11513..3.%..0 privind modificarea i completarea +egii nr. 1151CC1
pentru organizarea i e"ercitarea profesiei de avocat, publicat n
Aonitorul 2ficial al :omniei, 6artea -, nr. 11C5%'..3.%..0.
#1%$Aodificat prin art. >1 pct. 1 din +egea nr. 915.'..3.%.11 pentru
punerea n aplicare a +egii nr. %>95%..C privind ,odul civil, publicat n
Aonitorul 2ficial al :omniei, 6artea -, nr. 0.C51...3.%.11.
#1'$6ublicat n Aonitorul 2ficial al :omniei, 6artea -, nr. 01 din 1'
ianuarie %..1.
#10$6ublicat n Aonitorul 2ficial al :omniei, 6artea -, nr. >C> din 1C
decembrie %.11.
#11$Art. C1 din ?tatutul profesiei de avocat din ' decembrie %.11.
#13$Art. %'C alin. % lit. d* din ?tatut dispune asupra obligativitii pstrrii
registrului de nregistrare a activitilor fiduciare al crui model este
prezentat n ane"a nr. =-= din ?tatut.
#19$,onform Ane"ei - la ?tatutul profesiei de avocat.
Activitati fiduciare
Art. C'
)1* Avocatul are dreptul sa desfasoare activitati fiduciare, in numele si pe seama
clientului, cu respectarea prevederilor legii si ale prezentului statut
)%* Activitatile fiduciare e"ercitate de avocat pot consta inE
a* primirea in depozit, in numele si pe seama clientului, de fonduri financiare si bunuri,
rezultate din valorificarea de titluri e"ecutorii dupa finalizarea unui litigiu, a unei
medieri, a procedurii succesorale sau a lic/idarii unui patrimoniuF
b* plasarea si valorificarea, in numele si pe seama clientului, a fondurilor financiare si
a bunurilor incredintateF
c* administrarea, in numele si pe seama clientului, a fondurilor sau a valorilor in care
acestea au fost plasate.
Art. C0 -n e"ercitarea activitatilor fiduciare, avocatul trebuieE
a* sa respecte intocmai limitele si durata mandatului incredintat, e"pres prevazut in
contractul de asistenta juridica special inc/eiat. ,and mandatul comporta
imputernicirea de a dispune de fonduri, bunuri sau valori ori de a instraina bunurile
clientului, avocatul poate proceda la efectuarea acestor operatiuni numai daca acest
lucru este in mod e"pres stipulat in mandat sau, in lipsa unei astfel de clauze, numai
dupa ce va fi autorizat in mod special si in scris de catre clientF
b* sa actioneze cu buna8credinta, profesionalism si cu diligenta unui bun proprietar,
fara sa se abata de la regulile specifice activitatii profesionaleF
c* sa administreze afacerile incredintate in interesul e"clusiv al clientuluiF
d* sa nu influenteze clientul, direct sau indirect, in scopul de a obtine beneficii proprii,
in afara onorariului de avocatF
e* sa informeze corect si cu promptitudine clientul cu privire la e"ecutarea mandatului
fiduciar si a rezultatelor obtinute.
Art. C1 -n e"ecutarea mandatului, avocatul poate sa desfasoareE
a* activitati de consultantaF
b* operatiuni de conservare a substantei si valorii fondurilor financiare si bunurilor
incredintateF
c* operatiuni de plasare a fondurilor in active mobiliare sau imobiliare, valori mobiliare
si alte instrumente financiare, in conditiile legiiF
d* administrarea si valorificarea plasamentelor efectuate prin contractarea de
operatiuni materiale si efectuarea de operatiuni juridice menite sa sporeasca valoarea
si lic/iditatea plasamentelorF
e* activitati cone"e, cum ar fi completarea declaratiilor de impozit si plata acestora si a
celorlalte datorii ale clientului legate de administrarea unor asemenea proprietati,
culegerea fructelor si incasarea veniturilor sau a altor rezultate ale investitiilor,
mijlocirea5medierea operatiunilor financiare etc.F
f* orice operatiuni in numerar privind plati, incasari, efectuari de depozite bancare,
compensari, rambursari impuse de natura activitatii incredintate.
Art. C3
)1* Avocatul va desc/ide, pentru fiecare client pentru care desfasoara activitati
fiduciare, un cont la o banca reputata )cont fiduciar* destinat depozitarii de fonduri
fiduciare
)%* 6rin fonduri fiduciare, in sensul prezentului articol, se intelege orice suma primita
de catre avocat cu titlu de fond initial sau rezultata din valorificarea acestuia ori a
bunurilor incredintate
)'* -n contul fiduciar nu pot fi depozitate alte sume decat fonduri fiduciare.
Art. C9
)1* 4oate platile legate de activitatile fiduciare efectuate pentru acelasi client vor fi
efectuate din contul fiduciar, iar toate incasarile rezultate din activitatile fiduciare vor fi
colectate in contul fiduciar al clientului respectiv
)%* Avocatul va transmite clientului un e"tras al contului fiduciar cel putin o data la '
luni, daca in contractul de asistenta juridica nu se prevede o perioada mai scurta.
Art. C> Avocatul poate retrage sau autoriza retragerea fondurilor fiduciare din contul
fiduciar, precum si instructa efectuarea de plati din acesta doar in urmatoarele situatiiE
a* pentru efectuarea de plasamente sau c/eltuieli in conditiile si limitele mandatului
fiduciarF
b* la instructiunea e"presa a clientului, dar cu posibilitatea retinerii contravalorii
onorariilor agreate pentru activitatile fiduciareF
c* in baza unei /otarari judecatorestiF
d* in baza contractului de asistenta juridica, pentru incasarea onorariilor legate de
activitatile fiduciare desfasurateF
e* in cazul in care este in curs o procedura e"ecutionala privind bunurile sau fondurile
administrate.
Art. CC Avocatul nu are dreptul sa retraga fonduri sau sa efectueze plati din contul
fiduciar atunci cand clientul i8a adus la cunostinta in scris opozitia sa.
Art. 1.. !ste permisa inc/eierea unui contract de asistenta juridica care sa prevada
plata, in parte, a onorariului pentru activitati fiduciare, conditionate de un eveniment
care sa aiba loc sau de un rezultat care sa fie atins.
Art. 1.1 Avocatul are obligatia sa pastreze evidente scrise ale tuturor operatiunilor
efectuate in baza sau in legatura cu un mandat fiduciar )contracte, corespondenta,
rapoarte de evaluare, e"trase de cont etc.*. -n cazul in care clientul solicita originalul
acestor evidente, avocatul este indreptatit sa pastreze fotocopii pe format /artie sau
electronic.
Art. 1.%
)1* Avocatul are obligatia sa pastreze cel putin un registru sau un sistem ec/ivalent de
inregistrare care sa arate separat, pentru fiecare client pentru care a desfasurat
activitati fiduciareE
a* identitatea clientului pe seama caruia fondurile si5sau bunurile sunt primite si5sau
administrateF
b* un inventar al bunurilor primite, respectiv rambursate si valoarea fondurilor primite
si rambursate, precum si data primirii si sursa fondurilor si bunurilor si data
rambursarii acestora sau rezultatul administrarii si valorificarii acestoraF
c* operatiunile fiduciare efectuate, cu indicarea datei, partilor, valorii si tipului
operatiunii
)%* Avocatul este obligat sa inregistreze prompt fiecare tranzactie fiduciara si, in orice
caz, nu mai tarziu de ' zile lucratoare de la efectuarea lor.
Art. 1.'. 8 Avocatul are obligatia sa pastreze evidentele legate de activitatile fiduciare
pe o perioada de cel putin 1. ani.