Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS
CUVNT NAINTE
La cea de-a doua ediie................................. .................................... 4
Un avocat n arena fiscalitii
Mugur Isrescu ..............................................................................................6
Gabriel Biri i schimbarea regulilor jocului n societatea
romneasc
Florin Pogonaru ...........................................................................................10
CUVNT-NAINTE
La prima ediie ..............................................................................................11
TITLUL I - Despre Codul fiscal.................................................................16
CAPITOLUL 1
Comentarii introductive ..............................................................................16
CAPITOLUL 2
Despre principiile fiscalitii .......................................................................20
CAPITOLUL 3
Despre holdinguri.........................................................................................25
CAPITOLUL 4
Despre provizioanele pentru clieni ru platnici......................................31
CAPITOLUL 5
Despre impozitul pe profitul reinvestit .....................................................35
2
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 6
Despre cheltuieli ...........................................................................................38
CAPITOLUL 7
Despre impozitul pe dividende ..................................................................40
CAPITOLUL 8
Despre impozit pe venit i contribuii sociale obligatorii .......................45
CAPITOLUL 9
Despre piaa imobiliar................................................................................70
CAPITOLUL 10
Despre TVA ...................................................................................................90
CAPITOLUL 11
Despre impozitarea autoturismelor ...........................................................99
CAPITOLUL 12
Despre impozitarea veniturilor nedeclarate ...........................................109
TITLUL II Despre Codul de procedur fiscal ....................................115
CAPITOLUL 1
Comentarii introductive ............................................................................115
CAPITOLUL 2
Despre rolul activ al organelor fiscale .....................................................116
CAPITOLUL 3
Despre inspecia fiscal..............................................................................120
CAPITOLUL 4
Despre termene, dobnzi i penaliti de ntrziere ..............................127
TITLUL III Despre Legea privind evaziunea fiscal...........................133
GABRIEL BIRI
CUVNT NAINTE
La cea de-a doua ediie
Dragi cititori,
Aceasta este cea de-a doua ediie a lucrrii lansate n
ianuarie 2012. Fa de prima ediie, am eliminat doar cteva
capitole de importan relativ restrns i am pstrat acele
capitole pe care le-am considerat de interes general. Cea de-a
doua ediie va fi distribuit numai gratuit, att n format
electronic, pe site-ul (www.birisgoran.ro), ct i tiprit,
mulumit susinerii Asociaiei pentru Cultur Democratic.
n plus fa de prima ediie, am reformulat capitolul
referitor la impozitul pe venit i contribuii sociale pentru a
include propunerea fcut recent mpreun cu colegii din
Fora Civic (Dan Cristian Popescu i Florin Bolchi) cu
privire la introducerea contribuiei unice la asigurrile sociale.
Cred n continuare c Romnia poate fi pus pe
drumul cel bun. Fiscalitatea este doar unul din instrumentele
de care avem nevoie, dar este un instrument care poate fi
extrem de eficient. Acesta este i motivul pentru care am decis
s intru n politic i s candidez pentru un loc n Camera
Deputailor, camera decizional n materie fiscal.
GABRIEL BIRI
GABRIEL BIRI
10
GABRIEL BIRI
CUVNT-NAINTE
La prima ediie
11
12
GABRIEL BIRI
13
GABRIEL BIRI
15
CAPITOLUL 1
Comentarii introductive
GABRIEL BIRI
17
GABRIEL BIRI
19
CAPITOLUL 2
GABRIEL BIRI
21
GABRIEL BIRI
23
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 3
Despre holdinguri
25
GABRIEL BIRI
27
GABRIEL BIRI
29
6.
7.
30
8.
Art. 14 se abrog.
9.
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 4
31
GABRIEL BIRI
33
34
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 5
35
GABRIEL BIRI
37
CAPITOLUL 6
Despre cheltuieli
38
GABRIEL BIRI
39
CAPITOLUL 7
GABRIEL BIRI
41
GABRIEL BIRI
43
44
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 8
Seciunea 8. 1 - Comentarii
Putem spune fr team de a grei c reglementrile
n materia impozitului pe venit, dar mai ales n cea a
contribuiilor sociale obligatorii, sunt n acest moment o mare
varz. Suntem n situaia ridicol i deloc productiv ca
impozitul pe venit i contribuiile sociale s nu fie calculate n
funcie de ct venit obine contribuabilul, ci mai ales de cum
este obinut venitul.
Problema este generat de faptul c venitul cu cea
mai mare sarcin fiscal total este, i a fost din totdeauna,
venitul obinut n baza unui contract individual de munc.
Dac lum n considerare costul total al angajatorului i
venitul net al angajatului, sarcina fiscal efectiv este de
49,85%, adic aproape jumtate din costul fondului de salarii.
De-a lungul timpului, politicienii s-au gndit cum s
creeze ns i convenii civile de prestri servicii, iar mai
apoi supape, astfel nct cazanul s nu explodeze. Astfel
de supape s-au numit mai nti microntreprinderi.
Microntreprinderile au fost folosite extensiv ntre 2001 i 2007
pentru plata managementului, dar i pentru diverse afaceri
speculative sau transfer de profit ntre companii romneti
(ntr-o vreme n care regulile cu privire la preuri de transfer
Despre fiscalitate i competitivitate ~ Principii Probleme Soluii
45
GABRIEL BIRI
47
48
GABRIEL BIRI
49
50
GABRIEL BIRI
51
GABRIEL BIRI
53
GABRIEL BIRI
55
56
GABRIEL BIRI
57
GABRIEL BIRI
59
GABRIEL BIRI
61
62
GABRIEL BIRI
33. Titlul IX
coninut:
63
GABRIEL BIRI
65
e)
date privind condiiile de munc;
f)
date privind venituri/indemnizaii/prestaii;
g)
date privind starea de sntate.
(6) Datele cu caracter personal cuprinse n declaraia
prevzut la alin.(1) sunt prelucrate n condiiile Legii nr.677/2001
pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu
caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i
completrile ulterioare .
.
GABRIEL BIRI
67
SECIUNEA VI Abrogri
Art. 29612 Pe data intrrii n vigoare a prezentei se
abrog:
a)
68
GABRIEL BIRI
b)
69
CAPITOLUL 9
GABRIEL BIRI
71
GABRIEL BIRI
73
GABRIEL BIRI
75
Impozitul pe cldiri
GABRIEL BIRI
77
78
GABRIEL BIRI
79
34. La art. 7, alin. (1) se introduc trei puncte noi, 61, 62,
132 cu urmtorul coninut:
80
GABRIEL BIRI
81
GABRIEL BIRI
83
84
GABRIEL BIRI
A. Cldire cu cadre
din beton armat
sau cu perei
exteriori
din
crmid ars
sau orice alte
materiale
similare
B. Cldire cu cadre
din oel sau cu
perei exteriori
din metal, lemn,
materiale
plastice
sau
orice materiale
similare
C. Cldire
cu
pereii exteriori
1000
500
400
200
85
800
400
GABRIEL BIRI
natural,
din
crmid
nears,
din
vltuci sau din
orice
alte
materiale
nesupuse unui
tratament
termic
i/sau
chimic
*) VALORILE IMPOZABILE
pe metru ptrat de suprafa construit desfurat la cldiri (art. 251 i art.
253)
Rangul localitii
0
I
II
III
IV
2,60
2,50
2,40
2,30
2,20
2,10
1,10
1,05
1,00
1,05
1,00
0,95
2,50
2,40
2,30
2,40
2,30
2,20
87
2,30
2,20
2,10
2,00
0,95
0,90
GABRIEL BIRI
89
CAPITOLUL 10
Despre TVA
GABRIEL BIRI
91
GABRIEL BIRI
93
GABRIEL BIRI
95
GABRIEL BIRI
97
98
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 11
99
Cum vd eu lucrurile?
n mod evident, nu mi se pare normal ca ntr-o ar
precum Romnia s fie permis deductibilitatea integral a
unor cheltuieli voluptorii, cu maini de lux (chiar dac i eu
conduc o astfel de main luat evident n leasing). La
sfritul lui 2008, n propunerea de modificare a Codului
fiscal care a stat la baza acestei lucrri, am propus limitarea
cheltuielilor deductibile la o anumit valoare a
autoturismului. Atunci am propus echivalentul a 150.000 lei
(pre fr TVA), acum cred c acest plafon ar trebui s fie
chiar mai mic 100.000 lei.
Consider de asemenea c, n multe cazuri, ntocmirea i
tinerea la zi a foilor de parcurs reprezint un efort
administrativ nejustificat de mare iar lipsa acestor documente
sancionat excesiv (cu nedeductibilitatea integral sau
impozitare ca avantaj de natur salarial). Cred c trebuie
acceptat c maina de serviciu poate fi folosit i n interes
personal, dar n nici un caz numai n interes personal, chiar
dac foaia de parcurs lipsete. Din acest motiv consider c
regula ar trebui s fie ca, n lipsa foii de parcurs, jumtate din
costul mainii precum i jumtate din costurile cu
combustibilul sau costurile de ntreinere/reparaie s fie
avantaj impozabil. n cazul n care contribuabilul consider c
50% este prea mult, va trebui s justifice cota real cu foaie de
parcurs.
GABRIEL BIRI
101
102
GABRIEL BIRI
103
GABRIEL BIRI
48.
49.
105
a)
Pentru motorete, scutere, motociclete, autoturisme,
inclusiv autoturisme de teren, autobuze, autocare sau microbuze,
precum i pentru tractoare rutiere impozitul pe mijlocul de
transport se calculeaz dup urmtoarea formul:
I = (A + B)*s*p*l*v
Unde:
I impozitul anual datorat
A - impozitul n funcie de capacitatea cilindric, calculat conform
tabelului de la lit. b)
B - impozitul n funcie de emisiile de CO2, calculat conform lit. c)
s - coeficient de ajustare pentru sigurana la frnare, calculat
conform lit. d)
p - coeficient de ajustare pentru sigurana pasiv, n funcie de
numrul, tipul centurilor de siguran i numrul de airbaguri,
calculat conform lit. e)
l - coeficient de ajustare n funcie de lungimea autoturismului,
calculat conform lit. f);
v coeficient de ajustare n funcie de vechime, calculat conform lit.
g)
b)
impozitul n funcie de capacitatea cilindric a motorului
- A, prin nmulirea fiecrei grupe de 200 cm3 sau fraciune din
aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:
c)
impozitul n funcie de emisiile de CO2- B, se calculeaz
dup urmtoarea formul
B = g*v,
unde :
g = valoarea exprimata n lei/grame CO2 /km
v = coeficient de multiplicare n funcie de emisiile de CO2 , conform
tabelului de mai jos:
106
GABRIEL BIRI
Nr.
crt.
20
40
24
30
18
d)
Valoarea coeficientului de ajustare pentru sigurana la
frnare f, este urmtoarea:
- pentru autovehiculele care au instalate sistem anti-blocaj (ABS sau
echivalent) i control al stabilitii (ESP sau echivalent): f = 1;
- pentru auto care au instalat doar sistem anti-blocaj (ABS sau
echivalent): f = 1,25;
- pentru autoturismele care nu au sistem anti-blocaj: f = 1,5;
e)
Valoarea coeficientului de ajustare pentru siguran
pasiv p, este urmtoarea:
- pentru autoturisme fr centuri de siguran pretensionate i fr
airbaguri: p = 2;
- pentru autoturisme cu centuri de sigurana pretensionate i fr
airbaguri: p = 1,5;
- pentru autoturisme cu unul sau dou airbaguri: p = 1;
- pentru autoturisme cu mai mult de dou airbaguri: p = 0,8.
Despre fiscalitate i competitivitate ~ Principii Probleme Soluii
107
f)
Valoarea coeficientului de ajustare pentru lungime l,
este urmtoarea:
- pentru autoturisme cu lungime de pn la 4 m, precum i pentru
celelalte categorii de vehicule menionate la lit. a): l = 1;
pentru autoturisme cu lungime mai mare de 4 m, l=L/4, unde L este
lungimea autoturismului, exprimat n m.
v
1
1,5
2
g)
Valoarea coeficientului de ajustare pentru vechime v,
este urmtoarea:
- pentru autoturisme cu vechimea de cel mult 5 ani, v = 1;
- pentru autoturisme cu vechimea ntre 5 i 10 ani, v se majoreaz
cu 0,1,
- pentru fiecare an, ncepnd cu cel de-al aselea an;
- pentru autoturisme cu vechimea mai mare de 10 ani, v se
majoreaz cu 0,2,
- pentru fiecare an, ncepnd cu cel de-al unsprezecelea an.
52. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50 privind
taxa de poluare se abrog.
108
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 12
109
GABRIEL BIRI
111
GABRIEL BIRI
113
114
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 1
Comentarii introductive
115
CAPITOLUL 2
116
GABRIEL BIRI
117
GABRIEL BIRI
119
CAPITOLUL 3
GABRIEL BIRI
121
GABRIEL BIRI
123
GABRIEL BIRI
125
58.
126
GABRIEL BIRI
CAPITOLUL 4
127
GABRIEL BIRI
129
130
GABRIEL BIRI
61.
131
(4) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se
suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz,
dup caz, sumele solicitate de pltitori.
62.
132
GABRIEL BIRI
133
GABRIEL BIRI
135
GABRIEL BIRI
137
GABRIEL BIRI
139
GABRIEL BIRI
141
GABRIEL BIRI
143
GABRIEL BIRI
145