Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Faptul generator
Produsele sunt supuse accizelor n momentul producerii lor, inclusiv la momentul
extractiei acolo unde este cazul, pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor n acest
teritoriu.
Exigibilitatea
Accizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum si n statul membru n
care se face eliberarea pentru consum.
Pltitori de accize
Persoana/persoanele pltitoare de accize care au devenit exigibile este/sunt cei care detin
produse accizabile, cei care produc astfel de produse, cei care declara sau in numele carora sunt
declarate produsele accizabile in momentul importului.
Nivelul accizelor armonizate este cel prevzut n anexa nr. 1, care face parte integrant
din Codul Fiscal.
Nivelul accizelor prevzut la anumite produse ( alcool etulic si tutun) din anexa nr. 1
cuprinde si contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute de Legea privind
reforma n domeniul sntii; sumele respective virindu-se n contul Ministerului Sntii.
Valoarea n lei a accizelor datorate bugetului de stat, stabilite n echivalent euro pe
unitatea de msur, se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe
baza
cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
1
Produse accizabile
1. Bere
Berea reprezint orice produs ncadrat la un anumit codul NC sau orice produs care
contine un amestec de bere si de buturi nealcoolice, ncadrat avnd, si ntr-un caz si n altul, o
concentratie alcoolic mai mare de 0,5% n volum.
Codul NC reprezint pozitia tarifar, subpozitia tarifar sau codul tarifar, asa cum este
prevzut n nomenclatura tarifar si statistic si in tariful vamal comun.
Pentru berea produs de micii productori independenti, care detin instalatii de fabricatie
cu o capacitate nominal care nu depseste 200.000 hl/an, se aplic accize specifice reduse.
Acelasi regim se aplic si pentru berea provenit de la micii productori independenti din statele
membre, care au o capacitate nominal de productie ce nu depseste 200.000 hl/an.
ncepnd cu anul 2010, beneficiaz de accize specifice reduse si productorii de bere care
detin instalatii de fabricatie cu o capacitate nominal ce depseste 200.000 hl/an si care
estimeaz o productie anual sub cantitatea de 200.000 hl/an.
Acesti productori de bere daca, n cursul anului constat c productia realizat depseste
cantitatea de 200.000 hl/an, datoreaz acciza specific si au obligatia pltii, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare a diferentei dintre acciza specific si acciza specific redus, precum si
a majorrilor de ntrziere aferente diferentei de plat.
Daca acesti productorii de bere, n cursul anului estimeaz c vor avea o productie care
va depsi cantitatea de 200.000 hl/an, pot plti acciza specific si vor nstiinta despre acest fapt
autoritatea fiscal competent, aceasta insa nu nltur obligatia pltii diferentei dintre acciza
specific si acciza specific redus, precum si a majorrilor de
ntrziere aferente diferentei.
Fiecare antrepozitar autorizat ca productor de bere are obligatia de a depune la
autoritatea fiscal competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaratie pe propria
rspundere privind capacittile de productie pe care le detine, conform prevederilor din norme.
Beneficiaz de nivelul redus al accizelor toti operatorii economici mici productori care
ndeplinesc cumulativ urmtoarele conditii:
-
din punct de vedere juridic si economic, sunt independenti fat de orice alt operator
economic productor de bere;
utilizeaz instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spatii de
productie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de bere si nu
functioneaz sub licenta de produs a altui operator economic productor de bere.
Vinuri
n ntelesul prezentului titlu, vinurile sunt:
a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele ncadrate la un anumit cod NC, cu exceptia
vinului spumos, si care:
- au o concentratie alcoolic mai mare de 1,2% n volum, dar care nu depseste 15% n
volum, si la care alcoolul continut
3
--------------100
A= cuantumul accizei;
K = acciza unitara prevazuta in lege;
R = cursul de schimb (leu/euro)
Q = cantitatea (in litri)
Produse intermediare
n ntelesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezint toate produsele care au o
concentratie alcoolic ce depseste 1,2% n volum, dar nu depseste 22% n volum, si care se
ncadreaz la anumite coduri.
5
Alcool etilic
Alcoolul etilic reprezint:
a) toate produsele care au o concentratie alcoolic ce depseste 1,2% n volum si care sunt
ncadrate la anumite coduri NC, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs
ncadrat la alt capitol al Nomenclaturii combinate;
b) produsele care au o concentratie alcoolic ce depseste 22% n volum si care sunt cuprinse la
anumite coduri NC;
c) tuic si rachiuri de fructe;
d) orice alt produs, n solutie sau nu, care contine buturi spirtoase potabile.
Tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n
limita unei cantitti echivalente de cel mult 250 litri de produs pentru fiecare gospodrie
individual/an, cu concentratia alcoolic de 100% n volum, se excepteaz de la plata accizelor.
Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii, a cror productie nu depseste 10
hectolitri alcool pur/an, se aplic accize specifice reduse.
6
Beneficiaz de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct
de vedere juridic si economic de orice alt distilerie, nu functioneaz sub licenta de produs a unei
alte distilerii si care ndeplinesc conditiile prevzute de lege.
Baza de impozitare o reprezinta cantitatea de alcool pur continuta intr-un hectolitru.
Cota de impunere este stabilita in suma fixa reprezentand acciza specifica exprimata in
echivalent euro pe hl. alcool pur.
Cuatumul accizelor datorate la bugetul de stat se determina pe baza relatiei:
C
A =----------------x K x R x --------------100
100
A= cuantumul accizei;
C = concentratia alcoolica exprimata in procente de volum;
K = acciza unitara prevazuta in lege;
R = cursul de schimb (leu/euro)
Q = cantitatea (in litri)
Tutun prelucrat
n ntelesul prezentului titlu, tutun prelucrat reprezint:
a) tigarete;
b) tigri si tigri de foi;
c) tutun de fumat:
tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n tigarete;
alte tutunuri de fumat.
Se consider tigarete:
a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigri sau tigri de foi;
b) rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de tigarete, prin simpla mnuire
neindustrial;
c) rulourile de tutun care se pot nfsur n hrtie de tigarete, prin simpla mnuire neindustrial;
d) orice produs care contine partial alte substante dect tutunul, dar care respect criteriile
prevzute la lit. a), b) sau c).
Se consider tigri sau tigri de foi, dac se pot fuma ca atare, dup cum urmeaz:
a) rulourile de tutun care contin tutun natural;
b) rulourile de tutun care au un nvelis exterior din tutun natural;
c) rulourile de tutun care au o umplutur din amestec tiat fin, nvelis exterior de culoarea
normal a unei tigri, care acoper complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mustiucul,
dac este cazul, si un liant care indeplinest anumite conditi;
Se consider tutun de fumat:
a) tutunul tiat sau frmitat ntr-un alt mod, rsucit sau presat n bucti, si care poate fi fumat
fr prelucrare industrial ulterioar;
b) deseurile de tutun prelucrate pentru vnzarea cu amnuntul;
c) orice produs care contine partial alte substante dect tutunul, dac produsul respect criteriile
de la lit. a) sau b).
Se consider tutun de fumat fin tiat destinat rulrii n tigarete:
a) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce
au o ltime sub 1 mm;
b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint particulele de tutun ce
au o ltime mai mare de 1 mm, dac tutunul de fumat este vndut sau destinat vnzrii pentru
rularea tigaretelor.
Produse energetice
n ntelesul prezentului titlu, produsele energetice sunt produsele cu anumite coduri NC,
dac acestea sunt destinate utilizrii drept combustibil pentru nclzire sau combustibil pentru
motor sau care nu sunt de origine sintetic, numai dac sunt destinate utilizrii drept combustibil
pentru nclzire sau combustibil pentru motor;
Produsele energetice pentru care se datoreaz accize sunt:
a) benzina cu plumb;
b) benzina fr plumb;
c) motorina;
8
Gaz natural
Gazul natural va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul livrrii
acestui produs de ctre furnizorii autorizati potrivit legii, direct ctre consumatorii finali.
Operatorii economici autorizati n domeniul gazului natural au obligatia de a se nregistra
la autoritatea fiscal competent.
Crbune si cocs
Crbunele si cocsul vor fi supuse accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul
livrrii acestor produse de ctre companiile de extractie si, respectiv, de productie.
Companiile de extractie a crbunelui si cele de productie a cocsului, n calitate de
operatori cu produse accizabile, au obligatia de a se nregistra la autoritatea fiscal competent.
Energie electric
n ntelesul prezentului titlu, energia electric este produsul cu un anumit cod NC.
Energia electric va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul
facturrii energiei electrice furnizate ctre consumatorii finali.
Nu sunt considerate ca fiind eliberare pentru consum, consumul de electricitate destinat
productiei de energie electric, productiei combinate de energie electric si energie termic,
precum si consumul utilizat pentru mentinerea capacittii de a produce, de a transporta si de a
distribui energie electric, n limitele stabilite de Autoritatea National de Reglementare n
Domeniul Energiei.
Operatorii economici autorizati n domeniul energiei electrice au obligatia de a se
nregistra la autoritatea fiscal competent.
Exceptii
Sunt exceptate de la plata accizelor:
1. cldura rezultat;
2. urmtoarele utilizri de produse energetice si energie electric:
a) produsele energetice utilizate n alte scopuri dect n calitate de combustibil pentru motor sau
combustibil pentru nclzire;
b) utilizarea dual a produselor energetice.( un produs energetic este utilizat dual atunci cnd este
folosit att n calitate de combustibil pentru nclzire, ct si n alte scopuri dect pentru motor sau
pentru nclzire).
10
suma pltit s nu fie mai mic dect suma accizei care ar putea s fie aplicat
asupra amestecului.
pentru tigarete:
TOTAL ACCIZA DATORATA= A1 + A2
A1 = acciza specifica
A2 = acciza ad valorem
A1 = K1 x Rx Q1
A2 = K2 x PAx Q2
K1 = acciza specifica unitara (euro) prevazuta de Codul Fiscal;
K2= acciza ad valorem (cota procentuala) prevazuta de Codul Fiscal;
R = cursul de schimb (leu/euro)
PA = pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat
Q1 = cantitatea exprimata in unitati de 1.000 buc. Tigarete;
12
3.
13
Orice operator economic, pltitor de impozit la titeiul din productia intern, are obligatia
de a depune la autoritatea fiscal competent o declaratie de impozit pentru fiecare lun,
indiferent dac se datoreaz sau nu plata impozitului pentru luna respectiv.
Accizele sunt venituri la bugetul de stat; termenul de plat a accizelor este pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care accizele devin exigibile.
Prin excepie, n cazul furnizorilor autorizai de energie
electric sau de gaz natural, termenul de plat a accizelor este data de 25 a lunii urmtoare celei
n care a avut loc facturarea ctre consumatorul final.
n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv,
momentul plii accizelor este momentul nregistrrii declaraiei vamale de import.
14
2.
2.
Responsabilitatea marcrii
15
16