Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Audit Intern Si Guvernanta Corporativa
Audit Intern Si Guvernanta Corporativa
GUVERNANTA CORPORATIVA
Definitie
Guvernanta Corporativa cuprinde institutiile publice si private ale unei tari,
atat formale cat si informale, care guverneaza impreuna relatiile dintre oamenii
care administreaza corporatiile si toti cei care investesc resurse in corporatiile
din tara respectiva.
examinrilor din cadrul programului CIA. Obinerea acestei atestri de Auditor Intern
Certificat (CIA) constituie o dovad palpabil n lumina faptului c respectivul
deintor al unei astfel de atestri ndeplinete criteriile de calificare profesional
stabilite de IIA. Primele examinri CIA au avut loc n anul 1974.
Guvernana corporativ
Credem c se impune s rspundem la cteva ntrebri privind guvernana
corporativ, respectiv: ce este i ce aduce nou acest concept?
Termenul de guvernan n romnete este sinonim cu termenul de
administrare/proces de administrare. De asemenea n dicionarul limbii romne
exist i termenul de guvernan care nseamn conducere i care implic toate
activitile din cadrul unei entiti care intr n sfera managementului.
Guvernana corporativ nseamn conducerea n ansamblu a ntregii
organizaii prin acceptarea tuturor componentelor interne, care funcioneaz
mpreun, care n final vor fi integrate conducerii, i implementate managementului
riscurilor din cadrul organizaiei i a sistemului de management financiar i control
intern, inclusiv a auditului intern (M. Ghi, & al., 2009).
BUNA GUVERNARE I GUVERNAREA CORPORATIV
Guvernarea corporatist este un fenomen foarte mediatizat n ultima vreme
i se refer la transparena tranzaciilor i la monitorizarea sistemului de control
intern n vederea asigurrii capacitii acestuia de evaluare a riscurilor posibile, care
s dea un plus de siguran managementului organizaiilor pentru aplicarea
strategiilor stabilite.
n condiiile n care unitile economice din Romnia se confrunt cu
problema insuficienei profunde a surselor proprii de finanare pentru a se lansa n
procese eficiente de obinere a valorii, ultima asigurndu-le un potenial de
finanare a reproduciei lor lrgite, finanarea extern devine de o importan
major.
Numeroase cercetri asupra comportamentului investitorilor instituionali i
privai pe pieele n dezvoltare, au identificat, ns, c 80% din investitori accept s
cum s fie garantai investitorii c au fost selectate cele mai reuite proiecte?
produc cel mai nefavorabil scenariu - acela n care managerii vor exploata toate
oportunitile pentru a escroca investitorii sau pentru a evita respectarea
obligaiunilor fa de acetia.
Cu ct fora de angajament a managerilor este mai puternic, cu att mai
costisitoare va fi finanarea extern (i cu att mai dificil va fi recrutarea unui
personal calificat i stabilirea unor relaii de lung durat cu furnizorii i
consumatorii).
n mare parte, aceast problem de angajament (commitment problem) este
atenuat prin mecanismele guvernrii corporative.
acest
model,
numit
modelul
maximizrii
veniturilor
tendina bncilor de a acorda relativ uor credite unor firme la care dein
aciuni i de a se interesa mai puin de mbuntirea eficienei utilizrii
factorilor de producie i creterea profitabilitii;
implicarea bncilor n activitatea unor firme mari prin deinerea de aciuni ale
acestora ceea ce contribuie la creterea riscului pentru sistemul bancar n
ansamblul su, mai cu seam n fazele descendente ale ciclului economic
cnd probabilitatea falimentelor sau a unor rezultate financiare mediocre este
mai mare;
actuala
faz
evoluiei
economiilor
central
est-europene,
separarea
responsabilitilor
ntre
diferitele
autoriti
de
supraveghere
de
reglementare i de aplicare.
2. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale proprietarilor
Cadrul de guvernan corporativ ar trebui s protejeze i s faciliteze
exercitarea drepturilor acionarilor.
3. Tratamentul echitabil al acionarilor
Cadrul de guvernan corporativ ar trebui s asigure tratamentul echitabil al
tuturor acionarilor, inclusiv al acionarilor minoritari i strini. n caz de nclcare a
drepturilor, toi acionarii ar trebui s aib oportunitatea de a obine reparaii reale.
4. Rolul prilor implicate n guvernan corporativ
Cadrul de guvernan corporativ ar trebui s recunoasc drepturilor prilor
implicate stabilite prin lege sau prin acorduri mutuale i ar trebui s ncurajeze o
cooperare activ ntre entitile economice i prile implicate n vederea crerii de
active, de locuri de munc i a viabilitii entitilor cu o bun situaie financiar.
5. Informare i transparen
Cadrul de guvernan corporativ ar trebui s asigure efectuarea unei
informri oportune i corecte privind toate aspectele importante legate de entitatea
economic, inclusiv situaia financiar, performana, structura proprietii i
guvernana entitii.
Msurile de cretere a transparenei cuprind:
6. Responsabilitile consiliului
Cadrul de guvernan corporativ ar trebui s asigure orientarea strategic a
entitii, monitorizarea eficient a gestiunii asigurate de consiliul de administraie,
precum i asumare rspunderii consiliului fa de entitate i de acionari.
s nu fie sau s fi fost n ultimii 3 ani auditor financiar ori asociat salariat al
actualului auditor financiar al societii sau al unei societi controlate de
aceasta;
de
audit
cel
de
remunerare
sunt
formate
numai
din
administratori neexecutivi.
Cel puin un membru al comitetului de audit trebuie s dein experien n
aplicarea principiilor contabile sau n audit financiar.
Directori
Consiliul de administraie poate delega conducerea societii unuia sau mai
multor directori, numind pe unul dintre ei director general.
corespunde primei etape de dezvoltare a auditului intern, atunci cnd auditul intern
reprezenta un pic mai mult dect o funcie de control n mna unui controlor. n
aceast perioad, auditul intern era o activitate modest localizat n interiorul unui
departament de control, iar principala menire era aceea de a verifica dac
operaiunile contabile ale organizaiei au fost realizate corect. Aceast form de
audit intern corespunde acelei perioade n care auditorii interni nu erau pe deplin
contieni asupra produsului pe care l ofereau, dar nici asupra pieei spre care se
ndreptau.
Auditul intern modern: principala caracteristic a etapei auditului intern
modern este dat de extinderea produselor acestei profesii precum i tipologiei de
clieni spre care auditul intern i ndrepta atenia. Dac auditul intern tradiional
oferea servicii financiare, de conformitate i de investigare a fraudei ctre controlori
(iar mai recent ctre comitetul de audit), auditul intern modern ofer evaluarea
controlului intern i servicii de consultan intern ctre management.
Motto-ul auditului intern modern era: servicii pentru management". Astzi
nu este ns foarte clar piaa sau segmentul de pia spre care se ndreapt
auditorii interni. Astfel, civa auditori interni par s se adreseze ctre dou
segmente de pia: comitetul de audit i managementul de top, n timp ce alii
par s aib o relaie exclusiv cu comitetul de audit, ncurajnd chiar pe acesta
s-i extind jurisdicia i puterea de aciune a auditorilor interni. Semnificativ este
c cei mai muli auditori interni din aceast etap definesc managementul ca fiind
managementul general sau managerul senior (managerul de la cel mai nalt nivel
ierarhic din cadrul organizaiei).
Auditul intern neo-modern: auditul neo-modern este o versiune modificat
a auditului intern modem. Astfel, dac auditorii interni tradiionali, precum i un
numr semnificativ de auditori interni moderni urmreau obinerea unei relaii
exclusive cu comitetul de audit, n schimb ali auditori prevesteau c obinerea unei
astfel de relaii exclusive cu comitetul de audit, poate s produc n cele din urm o
anumit dezamgire.
Auditorii interni din sfera auditului intern neo-modern apreciau suportul
comitetului de audit, dar considerau c acest comitet nu le putea oferi ntregul
suport de care aveau nevoie pentru a-i putea desfura programul de audit. De
asemenea, aceeai prere era mprtit i n ceea ce privete suportul