Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Carta Auditului Intern
Carta Auditului Intern
D. METODOLOGIE
9. Planul anual de audit public intern
Proiectul planului de audit public intern se elaboreaz de ctre compartimentul
de audit public intern, pe baza evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activiti,
programe/proiecte sau operaiuni, precum i prin preluarea sugestiilor conducatorului
entitatii publice, prin consultare cu entitatile publice ierarhic superioare, innd cont
de recomandrile Curii de Conturi.
Conductorul entitatii publice aproba anual proiectul planului de audit public
intern.
Auditorul intern desfoar audituri ad-hoc, respectiv misiuni de audit public
intern cu caracter excepional, necuprinse n planul anual de audit public intern.
10. Condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern
10.1. Accesul auditorilor interni la informaii i documente
Compartimentul de audit public intern are acces sau poate solicita toate datele
i informaiile utile i probante (inclusiv cele n format electronic) pe care le
considera relevante pentru scopul i obiectivele misiunii de audit public intern
utiliznd principiul circuitului auditului (pista de audit).
Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i ai Curii de Conturi
Europene li se asigura drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni, cu
scopul protejrii intereselor financiare ale Uniunii Europene. Acetia trebuie sa fie
mputernicii n acest sens printr-o autorizaie scris, care sa le ateste identitatea i
poziia, precum i printr-un document care sa indice obiectul i scopul controlului sau
inspeciei la fata locului.
10.2. Relaiile cu entitatea auditat, obiectul auditului
10.2.1. Contactarea responsabililor entitatii auditate
Responsabilul entitatii este informat nainte de misiune cu privire la data de
intervenie a auditului i a coninutului sau, definite ntr-un ordin de serviciu.
10.2.2. Realizarea misiunii la fata locului
Auditul trebuie sa fie realizat ntr-un climat de ncredere, asigurat prin nsui
rolul auditului public intern, care n esenta vizeaz mbuntirea functionarii entitatii
i rspunde intereselor acesteia. La aceasta contribuie att edina de deschidere cat i
transmiterea cartei de audit public intern.
edina de deschidere permite prezentarea obiectului misiunii, definirea
condiiilor sale materiale, stabilirea intalnirilor i a contactelor, i diminuarea
perturbarilor n funcionarea entitatii.
10.2.3. Transmiterea rezultatelor
Constatrile i recomandrile sunt aduse la cunostinta entitatii auditate pe
msura obinerii acestora, dac ele prezinta importanta. Rspunsurile responsabililor
entitatii reprezint un element de validare i de corectare pentru auditor, fr a fi
GLOSAR
Termen
Explicaie
Neajunsuri
Printre neajunsurile aduse obiectivitatii individuale i independentei n
organizare, poate figura conflictul de interes personal, limitarile ariei auditului,
restriciile de acces la dosare, la bunuri i la personal, precum i limitarile resurselor.
Cauza
Explicatia diferenei ntre ceea ce ar trebui sa existe i ceea ce exista efectiv.
Carta auditului intern
Document oficial care defineste misiunea, competentele i responsabilitile
acestei activiti. Carta trebuie sa:
- defineasc poziia auditului intern n cadrul entitatii;
- autorizeze accesul la documente, la bunuri i la persoanele competente, pentru buna
realizare a misiunilor;
- defineasc aria de activitate a auditului intern.
Conflictul de interese
Toate relaiile care nu sunt sau care nu par a fi compatibile cu interesele
entitatii. Un conflict de interese poate sa afecteze capacitatea unei persoane de a-i
asuma obiectiv obligaiile i responsabilitile sale.
Controlul intern
Ansamblul msurilor luate de ctre conducere n scopul mbuntirii gestiunii
riscului i creterii probabilitatii ca scopurile i obiectivele stabilite sa fie atinse.
Diagrama circulaiei documentelor
Prezentarea schematica a circuitului documentelor ntre diverse posturi de
lucru, indicandu-se originea i destinaia lor i care ofer o viziune completa a
traseului informaiilor i a suporturilor ei. Constituie un element n abordarea
auditului, care tine cont de riscuri.
Mediul de control
Atitudinea i aciunile conducerii cu privire la importanta controlului n
entitate. Mediul de control reprezint cadrul i structura necesar realizrii
Circuitul auditului
nseamn capacitatea de a identifica o informaie i de a urmri parcursul
acesteia ntr-un proces. Permite regasirea unei informaii pana la sursa.
Instituiile comunitare apreciaz circuitul ca "suficient" atunci cnd permite
punerea de acord a conturilor recapitulative certificate i notificate la Comisia
European, cu starea cheltuielilor individuale din piesele lor justificative deinute la
diferite niveluri administrative, pana la beneficiarii finali, inclusiv n cazul n care
acetia din urma nu sunt destinatarii finali ai fondurilor.
Planificarea sau programarea controalelor i auditurilor
Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de
proceduri i testri destinate sa ndeplineasc obiectivele controalelor sau a misiunilor
de audit.
Programul de activitate al misiunii de audit
Un document care enumera procedurile de urmat n vederea realizrii misiunii
de audit.
Raportul de audit
Opiniile scrise ale auditorului i alte constatri, care se bazeaz pe un ansamblu
de date financiare certe, rezultind dintr-un audit de regularitate, sau deductii ale
auditorului ca urmare a realizrii unui audit de performanta.
Model de Raport de audit
Cadrul n care auditorul prezint rezultatele misiunii de audit.
Procedur
Maniera specifica de efectuare a unei activiti sau a unui proces.
Proces
Ansamblul de activiti corelate sau interactive care transforma elementele de
intrare n elemente de ieire.
Recomandare
Propunerea formulat pentru a corecta/ameliora deficientele constatate.
Responsabil pentru auditul intern
Postul de nivel cel mai nalt n cadrul unei entiti, responsabil de activitatea de
audit intern.
Rezultate, impact
Efectele unui program sau ale unui proiect, msurate la nivelul cel mai
semnificativ, innd cont de realizarea programului sau a proiectului.
Pentru conformitate
Ec. Simona Lutaru
ef Birou Audit Public Intern
- 2 ex. -
Redactat
Ec. Simina Istrat