UNIVERSITATEA EUROPEAN "DRGAN" DIN LUGOJ

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

DOMENIUL ACREDITAT: FINANE

CURS POSTUNIVERSITAR DE FORMARE I DEZVOLTARE PROFESIONAL CONTINU:

AUDIT INTERN I AUDIT FINANCIAR

REFERAT Elaborarea programului de audit intern

LA DISCIPLINA AUDIT INTERN
Lector univ. dr. ALEXANDRA DORO

Student:
Gheorghe (Istratie) Aurora

LUGOJ
2016

Elaborarea programului de audit

Programul de audit este un document intern de lucru al compartimentului de audit intern, care se
intocmeste pe baza Tematicii in detaliu a misiunii de audit prin care se realizeaza ordinea de parcurgere a
procedurilor misiunii de audit pe timpul derularii accesteia.
In practica, Programul de audit reprezinta un ghid cu care este comparat in final modul de desfasurare
al misiunii, si confera siguranta ca domeniul de aplicare al activitatii a primit atentia corespunzatoare, si ca
aspecte importante ale auditului nu au fost omise.
Scopul elaborarii Programului de audit este acela de a oferi, atat sefului compartimentului de audit intern,
asigurarea ca au fost luate in considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern, cat
si supervizorului misiunii, asigurarea repartizarii sarcinilor si planificarii activitatilor pe auditori interni.
Programul de audit presupune un plan detaliat al activitatii ce trebuie realizat in etapa deInterventie la
fata locului si care trebuie sa cuprinda procedurile necesare atingerii obiectivelor misiunii de audit.
Programul de audit este finalizat inainte de interventia la fata locului si este aprobat de seful
compartimentului de audit intern.
In sinteza, procedura privind elaborarea Programului de audit se prezinta astfel:

Auditorii

Pregatesc Programul de audit intern, incluzand urmatoarele

elemente:
- obiectivele auditului;
- testarile care se vor efectua;
- alte proceduri de audit si teste, dupa caz.
Pregatesc o Nota cu urmatoarele anexe:
- Colectarea si prelucrarea datelor;
- Tabelul puncte tari si puncte slabe;

Seful compartimentului de
audit intern

- Programul preliminar al interventiilor la fata locului.

Organizeaza sedinta de analiza.
Verifica Nota si anexele acesteia.
Analizeaza si modifica dupa caz documentele prezentate.

Auditorii

Aproba Nota si anexele.

Indosariaza Programul de audit.
Utilizeaza Programul de audit in efectuarea misiunii.

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managementul resurselor umane
Perioada auditata: 01.01.2014- 30.04.2015
Intocmit: Ionescu Adrian/Popescu Nicolae

Data: 10.06.2015

Avizat: Georgescu Ion

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

Data: 11.06.2015

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
Tema
generala:

Gestiunea resurselor umane

1. Pregatirea
misiunii de
audit

544

130
1. Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

2. Tiparirea si procesarea Declaratiei de independenta

Ionescu Adrian

SAI

3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privind declansarea

misiunii de audit intern catre partile interesate

Popescu
Nicolae

SAI

4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

40

Ionescu Adrian

SAI
AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
5. Intocmirea Chestionarului de control intern

Ionescu Adrian / SAI

Popescu
Nicolae.

6. Intocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor auditabile

40

Ionescu Adrian / SAI

Popescu
Nicolae

7. Elaborarea Tabelului puncte tari si puncte slabe

16

Ionescu Adrian

SAI

8. Intocmirea Programului de audit intern

Ionescu Adrian

SAI

9. Intocmirea Notei si a Programului preliminar al interventiei

la fata locului

Popescu
Nicolae

SAI

10. Obtinerea aprobarii Notei si a anexelor acesteia:

Colectarea si prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari si puncte
slabe si Programul interventiei la fata locului.

Popescu
Nicolae

SAI

11. Planificarea si organizarea Sedintei de deschidere cu

Directia Resurse Umane

Popescu
Nicolae

SAI
AUDITAT

12. Redactarea Minutei sedintei de deschidere. Obtinerea

numelui persoanelor de contact si stabilirea unui loc pentru

Popescu

AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
desfasurarea activitatii de audit.
II.Interventi
a la fata
locului

Nicolae
326

Obiectivul 1.
STABILIREA
OBIECTIVEL
OR SI
ACTIVITATI
LOR

1.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

14

Ionescu Adrian

AUDITAT

1.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

1.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

10

Ionescu Adrian

SAI

1.4. Colectarea dovezilor

10

Popescu
Nicolae

AUDITAT

1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

10

Popescu
Nicolae

AUDITAT

46

Ionescu Adrian

AUDITAT

Ionescu Adrian

SAI

Obiectivul 2.
2.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la
STABILIREA fata locului
SARCINILOR
SI
RESPONSAB 2.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
ILITATILOR

Obiectivul 3.
DEFINIREA
STRUCTURI
LOR
ORGANIZAT
ORICE

2.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

16

Ionescu Adrian

SAI

2.4. Colectarea dovezilor

16

Popescu
Nicolae

AUDITAT

2.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

3.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

Ionescu Adrian

AUDITAT

3.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

3.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

Ionescu Adrian

SAI

3.4. Colectarea dovezilor

Popescu
Nicolae

AUDITAT

3.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
Obiectivul 4.
GESTIONAR
EA
DOSARELOR
PROFESION
ALE SI A
CARNETELO
R DE
MUNCA

Obiectivul 5.
SELECTIA SI
RECRUTARE
A
PERSONALU
LUI

4.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

Ionescu Adrian

AUDITAT

4.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

4.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

Ionescu Adrian

SAI

4.4. Colectarea dovezilor

Popescu
Nicolae

AUDITAT

4.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

5.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

Ionescu Adrian

AUDITAT

5.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

5.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

Ionescu Adrian

SAI

5.4. Colectarea dovezilor

Popescu

AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
Nicolae

Obiectivul 6.
STABILIREA
DREPTURIL
OR
SALARIALE

Obiectivul 7.
PREGATIRE
A

5.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

6.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

Ionescu Adrian

AUDITAT
SAI

6.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

6.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

Ionescu Adrian

AUDITAT

6.4. Colectarea dovezilor

Popescu
Nicolae

AUDITAT

6.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

7.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

SAI
Ionescu Adrian

AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
PROFESION
ALA A
PERSONALU
LUI

SAI
7.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

7.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

Ionescu Adrian

AUDITAT

7.4. Colectarea dovezilor

Popescu
Nicolae

AUDITAT

7.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

Obiectivul 8.
8.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la
EVALUAREA fata locului
PERFORMA
NTELOR
INDIVIDUAL
E ALE
8.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu
PERSONALU
LUI
8.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor
8.4. Colectarea dovezilor

SAI
16

Ionescu Adrian

AUDITAT
SAI

Ionescu Adrian

SAI

12

Ionescu Adrian

AUDITAT

Popescu

AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
Nicolae

Obiectivul 9.
GESTIONAR
EA
CARIEREI
PERSONALU
LUI

8.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

9.1. Efectuarea testarilor, detaliate Programul interventiei la

fata locului

Popescu
Nicolae

AUDITAT
SAI

Ionescu Adrian

AUDITAT
SAI

9.2. Discutarea constatarilor cu seful de serviciu

Ionescu Adrian

SAI

9.3. Elaborarea F.I.A.P. - urilor

Ionescu Adrian

AUDITAT

9.4. Colectarea dovezilor

Popescu
Nicolae

AUDITAT

9.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al

continutului si al formei si intocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru

Popescu
Nicolae

AUDITAT

13. Planificarea si organizarea Sedintei de inchidere

16

SAI
Popescu
Nicolae

Popescu
Nicolae

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
14. Discutarea constatarilor cu structura auditata

Ionescu Adrian

AUDITAT

15. Concluzii

Ionescu Adrian

SAI

III. Raportul de audit intern

84

Ionescu
Adrian

16. Redactarea proiectului de Raport de audit intern

32

Ionescu Adrian

SAI

17. Revizuirea proiectului de Raport de audit intern

Popescu
Nicolae

SAI

18. Obtinerea aprobarii proiectului de Raport de audit intern

de conducerea Serviciului Audit Public Intern

Ionescu Adrian

SAI

19. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern la

auditat si solicitarea raspunsului asupra continutului in 15 zile

Popescu
Nicolae

SAI

20. Planificarea si organizarea Reuniunii de conciliere, daca

este cazul

Popescu
Nicolae

AUDITAT

ETAPELE
MISIUNII

DOMENIUL

ACTIVITATI

Durata

Persoanele
implicate

Locul
desfasurarii

(h)
21. Includerea in Raportul de audit intern a aspectelor retinute
din punctul de vedere al auditatului

Ionescu Adrian

SAI

22. Finalizarea Raportului de audit intern

Ionescu Adrian

SAI

23. Obtinerea Raportului de audit intern aprobat de

conducerea institutiei

Popescu
Nicolae

SAI

24. Transmiterea recomandarilor aprobate catre auditat

Popescu
Nicolae

AUDITAT

Ionescu Adrian

SAI

IV. Urmarirea recomandarilor

4
25. Initierea procesului de urmarire

Practic, Programul de audit, cuprinde atat procedurile care au fost deja finalizate, dar si alte proceduri care urmeaza a fi realizate de catre
auditorii interni si pentru care se aloca timpul aferent.
Pe parcursul desfasurarii misiunii de audit, Programul de audit se poate modifica, pe principiul compensarii, in conditiile in care pentru
anumite operatii timpul de interventie la fata locului nu s-a putut aprecia corect, insa cu incadrarea in programul stabilit initial.
Programul de audit intern cuprinde numarul total de ore afectate misiunii de audit structurate pe etapele si procedurile acesteia si
repartizate pe membri echipei de auditori interni, cu mentionarea locului de desfasurare a actiunii, care se completeaza cu un program detaliat de
interventie pe teren.
Programul de interventie la fata locului sau Programul preliminar se elaboreaza pe bazaProgramului de audit si prezinta detaliat
lucrarile pe care auditorii interni isi propun sa le efectueze, tipurile de teste si esantioanele pe baza carora se vor realiza acestea, locul si durata
testarii.
Testarile se concretizeaza in: interviuri, chestionare, teste pe baza de esantioane, liste de control, foi de lucru, note de relatii, analize,
evaluari, studii si cuantificari ale unor rezultate formate din mai multe componente, validari ale constatarilor pe baza materialelor probante s.a.
Pentru organizarea acestor testari auditorii intocmesc Liste de verificare (LV) care vor cuprinde operatiile din structura activitatilor
auditabile in ordinea din Programul interventiei la fata locului, tipul si numarul testarilor, precum si rezultatele obtinute.
De regula, Listele de verificare se elaboreaza pe fiecare obiectiv in parte si contin ansamblul testelor care se vor efectua si rezultatele
acestora, respectiv necesitatea elaborarii de FIAP-uri si/sau FCRI-uri.