Planul de conturi al evidenei contabile n bncile

liceniate din Republica Moldova, aprobat prin HCA

al BNM nr.15 din 26.03.1997
Publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.33-34/54 din
22.05.1997
Planul de conturi
al evidenei contabile n bncile
liceniate din Republica Moldova
din 26.03.1997
[Denumirea modificat prin Hot.BNM nr.15 din 13.01.05, n vigoare 01.03.05]

***
Capitolul I
PREVEDERI GENERALE
1. Prezentul Plan de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din
Republica Moldova (n continuare Plan de conturi) este elaborat n
conformitate cu art.5, 11 i 44 din Legea cu privire la Banca Naional a
Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95, art.33 din Legea Instituiilor financiare
nr.550-XIII din 21.07.95, n baza Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar (n continuare SIRF) i legislaiei n vigoare.
2. Prevederile Planului de conturi se extind asupra bncilor liceniate de
BNM din Republica Moldova, inclusiv asupra sucursalelor bncilor strine
liceniate de ctre Banca Naional a Moldovei (n continuare bnci).
Planul de conturi nu constituie temei legal pentru efectuarea operaiunilor
economico-financiare, ci servete numai la nregistrarea corespunztoare n
contabilitate a operaiunilor efectuate. Operaiunile economico-financiare
supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict
cu prevederile actelor normative care le reglementeaz.
3. Planul de conturi se bazeaz pe clasificarea conturilor dup esena
economic i cuprinde conturile necesare nregistrrii n evidena contabil
a operaiunilor ce pot avea loc n cadrul bncii, coninutul, destinaia i
descrierea fiecrui cont.
4. Planul de conturi reprezint ntregul sistem de conturi, n cadrul cruia
fiecare cont este delimitat printr-o denumire i un simbol cifric, ncadrat
ntr-o clas i grup, n raport cu un anumit criteriu de clasificare.

5. Planul de conturi conine 7 clase:

Clasa 1 Active,
Clasa 2 Obligaiuni,
Clasa 3 Capital i rezerve,
Clasa 4 Venituri,
Clasa 5 Cheltuieli,
Clasa 6 Conturi condiionale,
Clasa 7 Conturi memorandum.
6. Conturile claselor Active i Cheltuieli snt active, conturile claselor
Obligaiuni, Capital i rezerve, Venituri snt pasive, cu excepia
contra-conturilor.
7. Conturile din clasa Active prevzute n planul de conturi sunt ordonate
n funcie de descreterea lichiditii.
8. Desfurarea n analitic a conturilor sintetice prevzute n planul de
conturi este de competena fiecrei bnci, n funcie de necesitile proprii.
Conturile analitice se deschid n baza conturilor sintetice n lei
moldoveneti i valut strin.
9. Pentru evidenierea n clase a grupelor de conturi, iar n grupe a
conturilor aparte este folosit principiul ierarhic. Ierarhia claselor, grupelor,
conturilor este reflectat cu ajutorul sistemului de notaii numerice din
patru cifre:
Prima cifr a numrului contului reprezint apartenena la clasa contului
respectiv.
A doua i a treia cifr reprezint grupa contului care include conturi cu
apartenena economic omogen.
A patra cifr reprezint obiectul concret al evidenei.
n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la 9 conturi. Cu
toate acestea, pentru a evita divizarea conturilor avnd coninut general
economic, unele grupe includ un numr mai mare de conturi. n acelai
timp, ntr-o grup se includ conturile care (dup cifrele a doua i a treia) ar
fi trebuit raportate la diferite grupe.
10. Soldurile conturilor din planul de conturi se utilizeaz pentru
generalizarea informaiei care urmeaz s fie reflectat n rapoartele
financiare, ntocmite i prezentate de ctre banc.
11. Evidena pe conturile primelor cinci clase (conturi de bilan) se
efectueaz dup metoda partidei duble, care reprezint modul de reflectare
a operaiunilor economice i evenimentelor n expresie valoric
concomitent n debitul unui cont i creditul altui cont a aceleiai sume.

12. Evidena pe conturile extrabilaniere (condiionale i memorandum) se

efectueaz dup metoda partidei simple, care reprezint modul de
reflectare unilateral a operaiunilor economice.
Conturile condiionale snt destinate pentru evidena obligaiunilor ce
depind de anumite circumstane eventuale. Dup destinaia operaiunii
efectuate conturile condiionale se divizeaz n conturi debitoare i
creditoare. Evidena se ine prin nscrierea operaiunilor n debitul/creditul
contului i trecerea la scderi prin contabilizarea invers.
Conturile memorandum snt destinate pentru evidena valorilor i
documentelor importante n activitatea bncii sau consemnate la aceasta.
Evidena pe conturile memorandum se ine dup metoda intrare ieire.
13. n Planul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate se
utilizeaz urmtorii termeni i noiuni:
Active transmise n posesiune/achiziionate pentru vnzare
imobilizri corporale i cote de participare transmise n
posesiune/achiziionate de ctre banc pentru rambursarea creditelor i a
altor datorii i clasificate ca deinute pentru vnzare.
Alte rezerve mijloacele bneti defalcate din profitul nedistribuit al
bncii pentru formarea rezervelor suplimentare n conformitate cu
legislaia n vigoare (plata dividendelor fixate la aciunile prefereniale i
alte pierderi).
Capital de rezerv mijloacele bneti defalcate din profitul nedistribuit
al bncii care se utilizeaz pentru acoperirea altor pierderi (cu excepia
pierderilor cauzate de la nerambursarea creditelor) conform prevederilor
Legii privind societile pe aciuni.
Contra-cont cont pasiv deschis n clasa activelor (sau cont activ n
clasele obligaiunilor, capitalului i rezervelor) care ajusteaz valoarea
activelor (sau obligaiunilor i capitalului).
Cont Loro cont curent deschis de banc pentru o alt banc, inclusiv
contul filialei subordonate sediului central deschis n registrul intern al
sediului central.
Cont Nostro contul curent al bncii date deschis n alt banc,
inclusiv contul filialei subordonate sediului central deschis n registrul
intern al filialei.
Depozite de economii depozite la vedere sau la termen fr stabilirea
sumei iniiale minime, plasat pentru economia mijloacelor bneti la care
poate fi eliberat libret de economii
Surplus de capital mijloace primite de la acionari ce depesc
valoarea nominal a aciunilor.