Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Impozitul Pe Profit Venit Si Salarii141209151803 PDF
Impozitul Pe Profit Venit Si Salarii141209151803 PDF
SPECIAL
ImPOzITuL PE
PROfIT,vEnIT
I SALARII
Calcul i
nregistrare n
contabilitate
www.rs.ro
Acesta nu este un Raport special GRATUIT!
Preul de vanzare este de 49 lei.
Dvs. beneficiai GRATUIT de acest raport
in calitate de client Rentrop&Straton.
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din aceasta lucrare nu poate fi reprodusa, arhivata
sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice,
fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionata vreunei
persoane fizice sau juridice care acioneaza sau se abine de la aciuni ca urmare a citirii
materialelor publicate in aceasta lucrare.
Cuprins
O firma microintreprindere a fost infiintata in luna mai 2014. Care este valoarea
venituri pentru a se face trecerea la impozitul pe profit in cursul anului? Se face
ponderea pe luni? Suma veniturilor totale este de 65.000 euro indiferent de luna in care
se atinge acest prag?
Raspuns:
14. Baza impozabila asupra careia se aplica cota de 3% este reprezentata de totalul
veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi
de venituri, din care:
- veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de
intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
Persoana fizica, vanzatoare, este obligata la plata vreunui impozit pentru venitul
obtinut?
Raspuns:
- la valoarea justa.
214 = 462
Mobilier, aparatura Creditori diversi
birotica, echipamente de
protectie a valorilor umane
si materiale si alte
active corporale
462 = 5311
Creditori diversi Casa in lei
Raspuns:
Asadar referitor la pierderile fiscale, sunt aplicabile prevederile art 26 din Codul
fiscal.
Prin exceptie, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita
prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in
urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii
acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in
vigoare din anul inregistrarii acestora.
Asadar, din punct de vedere fiscal, recuperarea pierderilor fiscale anuale se face
in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, din
Prin urmare nu puteti recupera pierderile aferente anilor in care societatea a fost
platitoare pe veniturile microintreprinderilor.
Raspuns:
Profitul impozabil -se determina ca diferenta dintre venituri realizate din orice
sursa si cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr un an fiscal, din care se
scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea
profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Pi = V C Vn + Cn RP Af Pf
Pi = profit impozabil
V= venituri
C - cheltuieli
Vn venituri neimpozabile
Cn cheltuilei nedeductibile
RP rezerve si provizioane
Af amortizare fiscala
Pf pierdere fiscala.
Pierderea contabila poate fi diferita de pierderea fiscala.
Astfel, daca dupa calculul profitului impozabil s-a stabilit um impozit pe profit
calculat in plus in suma de 3450 lei, in contabilitate inregistrati stornarea acestei sume,
la data de 31.12.2014, insa prin declaratia 101 veti face regularizarea impozitului pe
profit, astfel ca sa rezulte si din punct de vedere fiscal (fisa pe platitor) impozit pe profit
decalrat/achitat in plus.
Cand se acorda tichete cadou salariatiilor fara copii cu ocazia Craciunului care
sunt trecute in ROI la cheltuieli sociale ca valoare de 180 lei, pe langa retinerea
impozitului de 16% trebuie calculate si contributiile sociale? Are importanta daca suma
este de 180 lei si nu de 150 lei?
Raspuns:
Pentru tichetele cadou acordate salariatilor conform ROI, se retine numai impozit
pe venit de 16%, conform art. 55 alin. 3 lit. h) din Codul fiscal. Acestea sunt exceptate
de la plata contributiilor sociale conform art. 29615 lit. o) din Codul fiscal. Societatea
poate acorda tichete cadou de orice valoare salariatilor, atata timp cat sunt prevazute in
acordurile cu salariatii sau ROI. Asadar, in scop fiscal, tratamentul este acelasi idiferent
de suma. Plafonarea la 150 se refera numai la copii salariatilor (acestea fiind
neimpozabile)
Raspuns:
Conform art.16 alin. (1) din O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile si
indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, asiguratii a caror incapacitate temporara
de munca a survenit in timpul concediului de odihna sau al concediului fara plata
beneficiaza de indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca, concediul de
odihna sau fara plata fiind intrerupt, urmand ca zilele neefectuate sa fie reprogramate.
Conform art. 8 alin. (1) din O.U.G. nr. 158/2005, stagiul de cotizare in sistemul de
asigurari sociale de sanatate se constituie din insumarea perioadelor pentru care s-a
achitat contributia pentru concedii si indemnizatii de catre angajator sau, dupa caz, de
catre asigurat, respectiv de catre fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli
profesionale sau bugetul asigurarilor pentru somaj;
Pentru a stabili daca exista stagiului de cotizare necesar veti proceda in felul urmator:
Astfel, daca salariatul are in ultimile 12 luni cel putin 22 de zile de stagiu de
cotizare, are dreptul la indemnizatie de incapacitate temporara de munca si concediu
medical.
Cu ce titlu este scos un bun din contabilitate, bun care este acordat cu titlu
compensatoriu unui angajat la un acord de incetare a contractului de munca. Ma refer in
special la o masina pe care angajatul in cauza a condus-o, iar la incetare partile convin
ca pe langa niste salarii compensatorii sau in locul salariilor compensatorii sa-i
transmita dreptul de proprietate asupra masinii. Cu ce titlu iese din contabilitate si in ce
conditii poate fi efectuata o astfel de operatiune?
Raspuns:
Potrivit art.55 alin. ( 1) din Codul fiscal, salariul poate fi achitat in bani sau in
natura. Astfel, acordarea salariilor compensatorii in mijloace de transport se va impozita
in mod similar cu salariile in bani.
Din punct de vedere contabil, veti efectua inregistrarea cheltuielii prin articolul
contabil:
641 = 421 *)
Cheltuieli cu salariile personalului Personal-salarii datorate
421 = 2133 *)
Personal-salarii datorate Mijloace de transport
*) cu valoarea neamortizata.
2813 = 2133
Amortizarea instalatiilor, mijloacelor Mijloace de transport
de transport, animalelor si plantatiilor
Plata unei obligatii exprimate in bani prin acordarea unui bun este cunoscuta in
practica juridica, ca instrumentul de dare in plata. In acest moment, darea in plata este
reglementata de art. 1492 din Codul civil. Astfel, veti intocmi un contract de dare in
plata, ce va mentiona stingerea salariilor printr-un mijloc de transport. Acest contract de
dare in plata va fi documentul ce justifica provenienta autoturismului de catre salariat.
Va recomandam sa analizati prevederile de la art. 148 sau art. 149 din Codul
fiscal, in cazul in care s-a dedus TVA la achizitia autoturismului pentru a stabili daca se
necesita ajustarea TVA.
Exemplu:
Raspuns:
Conform art. 122 din Codul muncii, munca suplimentara se compenseaza prin
ore libere platite in urmatoarele 60 de zile calendaristice dupa efectuarea acesteia.
Art. 123 stabileste ca, in cazul in care compensarea prin ore libere platite nu este
posibila in termenul prevazut de art. 122 alin. (1) in luna urmatoare, munca
suplimentara va fi platita salariatului prin adaugarea unui spor la salariu corespunzator
duratei acesteia.
Asadar, regula este ca, munca suplimentara se compenseaza prin ore libere
platite in urmatoarele 60 de zile calendaristice dupa efectuarea acesteia. Doar in
situatia in care compensarea prin ore libere platite nu este posibila in acest termen
munca suplimentara va fi platita salariatului prin adaugarea unui spor la salariu
corespunzator duratei acesteia.