Analiza cheltuielilor la 1000 lei cifră de afaceri

Principala componentă a cheltuielilor la 1000 lei venituri din exploatare, o reprezintă indicatorul
1000
nivelul cheltuielile la 1000 lei cifră de afaceri ( CCA ).
În analiza factorială a cheltuielilor la 1000 lei cifră de afaceri, pot fi utilizate următoarele două
modele de analiză:

Modelul I (clasic):

Ch⋅1000 ∑ ( qv⋅c )
1000 = ⋅1000
CCA =
CA ∑ ( qv⋅p ) ,

unde:
qv reprezintă volumul fizic al cifrei de afaceri;
c - costul mediu pe unitatea de produs;
p – preţul mediu de vânzare.

Pornind de la acest model, rezultă că asupra modificării nivelului cheltuielilor la 1000 lei
cifră de afaceri, acţionează în mod direct următorii factori direcţi:

a) modificarea structurii producţiei vândute exprimată în preţ de vânzare (Δs);

∑ q v c0
1
∑ q v c00

Δs= 1
∑ q v p0
·1000 - 0 ·1000 ∑ q v p0
b) modificarea preţului de vânzare pe unitatea de produs (Δp);
∑ qv c0 1
∑ q v c0 1

Δp = 1
∑ q v p1
·1000 - 1
∑ q v p0 ·1000
c) modificarea costului pe unitate de produs (Δc)
∑ qv c1 1
∑ qv c0 1

Δc = ∑ q v p11 ·1000 - ∑ q v p11 ·1000

Model II (complementar):
∑ q v cv ChF
1000 1000 1000
CCA = ∑ qv p ·1000 + ∑ qv p ·1000 = C v + ChF
unde :
1000
Cv reprezintă nivelul cheltuielilor variabile la 1000 lei cifră de afaceri;
1000
ChF reprezintă nivelul cheltuielilor fixe la 1000 lei cifră de afaceri;
ChF reprezintă suma cheltuielilor fixe;
CA – cifra de afaceri;
p – preţul de vânzare;
cV – costul variabil pe unitatea de produs.
Al doilea model de analiză are menirea de a viza rezervele sporirii eficienţei cheltuielilor
aferente cifrei de afaceri pe categorii de cheltuieli (variabile şi fixe), fiind influenţat de următorii
factori direcţi şi indirecţi:
1) Influenţa nivelului cheltuielilor variabile ce revine la 1000 lei cifră
1000
de afaceri Δ C v (ca element component)
1000 C1000 C1000
Δ Cv = v1
- v0

din care:
1.1) Influenţa modificării structurii cifrei de afaceri (Δs)
∑ qv cv
1 0

∑ q v p0 C1000
v0
Δs= 1 ·1000 -
1.2) Influenţa modificării preţului de vânzare pe produs (Δp)
∑ q v cv
1 0
∑ qv cv 1 0

Δp= ∑ q v p1
1 · 1000 - 1 ·1000 ∑ q v p0
1.3) Influenţa modificării costului variabil pe unitate de produs (Δcv)
∑ qv cv 1 1
∑ q v cv 1 0

Δcv=· ∑ q v p1
1 ·1000 - 1 ·1000 ∑ q v p1
2) Influenţa nivelului cheltuielilor fixe ce revine la 1000 lei cifră de afaceri Δ Ch F (ca element
component)
1000 Ch Ch
Δ ChF = F 1000
1 - F 1000
0

din care:
2.1) Influenţa modificării volumului fizic al producţiei vândute (Δqv)
Ch F ChF
0 0

q p q p
Δqv= ∑ v1 0 ·1000 - ∑ v0 0 ·1000
2.2) Influenţa modificării preţului de vânzare pe produs (Δp)
Ch F Ch F
0 0

Δp= 1 ·1000 -∑ q v p1
1 ·1000 ∑ q v p0
2.3) Influenţa modificării sumei cheltuielilor fixe aferente producţiei vândute (ΔChF)
Ch F Ch F
1 0

ΔChF= ∑ q v1 p1 ·1000 - ∑ q v1 p1 ·1000