Studiu de caz 1.

In decursul anului de gestiune entitatea a inregistrat venituri in suma de 1 750 000 lei, inclusiv
venituri din activitatea de peste hotarele Republicii Moldova in suma de 420 000 lei, cheltuieli a inregistrat entitatea
in perioada de gestiune 1 125 000 lei, inclusiv din activitatea efectuata peste hotarele Republicii Moldova in suma de
213 500 lei. Intreprinderea a achitat peste hotarele Republicii Moldova impozit pe venit in suma de 30 000 lei.
Se cere:
 Sa se calculeze venitul impozabil pentru activitatea entitatii atat in Republica Moldova, cat si peste hotarele
ei.
 Sa se treaca in cont creanta privind impozitul pe venit achitat cu conditia ca intreprinderea nu a inregistrat
ajustari aferente veniturilor si cheltuielilor.

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
1 Achitarea impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova 30 000 2251 243
Venitul impozabil (V – Ch + Ajv + Ajch) 625 000
2
Calcularea impozitului pe venit (12%) 75 000 731 5341
Determinam suma care se permite sa fie trecuta in cont 206 500
3
Calcularea impozitului pe venit (12%) 24 780 5341 2251
4 Inchidem contul 2251 5 220 731 2251
5 Achitarea impozitului pe venit 50 220 5341 242

Studiu de caz 2. In decursul anului de gestiune entitatea a inregistrat venituri in suma de 1 525 000 lei, inclusiv
venituri din dobanzi de la depozitele bancare in suma de 112 800 lei. Cheltuielile acumulate au constituit 1 027 500
lei.
Se cere:
 Sa se determine impozitul pe venit si sa se inregistreze formulele contabile aferente situatiei economice.
Tab. Extras din Anexa 1D a declaratiei VEN 12

Denumirea Codul In contabilitatea financiara In scopuri fiscale Diferente

A B 1 2 3=2-1
Dovanzi aferente depozitelor bancare 0202 112 800 0 (112 800)

VI = V – Ch + Ajv - Ajch = 1 525 000 – 1 027 500 + (-112 800) = 984 700
Impozitul pe venit = 984 000 * 12% = 46 164 lei

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
1 Calcularea dobanzii de la depozite 112 800 231 622
611, 612,
2 Trecerea veniturilor la rezultatul financiar total 1 525 000 621, 622, 351
623
711, 712,
713, 714,
3 Trecerea cheltuielilor la rezultatul financiar total 1 027 351
721, 722,
723
4 Calcularea datoriei curente privind impozitul pe venit 46 164 731 5341
Trecerea cheltuielilor privind impozitul pe venit la rezultatul
5 46 164 351 731
financiar total
 6 Determinarea profitului net a perioadei de gestiune 451 336 351 333

Studiu de caz 3. In decursul anului de gestiune entitatea a inregistrat venituri in suma de 1 720 000 lei si cheltuieli in
suma de 1 211 000 lei, inclusiv cheltuieli de delegare 41 000 lei, recunoscute fiscale 32 000 lei.
Tab. Extras din Anexa 2D a declaratiei VEN 12

Denumirea Codul In contabilitatea financiara In scopuri fiscale Diferente

A B 1 2 3=2-1
Cheltuieli de delegare 0302 41 000 32 000 (9 000)

VI = V – Ch + Ajv - Ajch = 1 720 000 – 1 211 000 – (-9 000) = 518 000
Impozitul pe venit = 518 000 * 12% = 62 160 lei

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
713, 712,
1 Recunoasterea cheltuielilo de delegare 41 000 226, 532
821
2 Trecerea veniturilor la rezultatul financiar total 1 720 000 Clasa 6 351
3 Trecerea cheltuielilor la rezultatul financiar total 1 211 000 351 Clasa 7
4 Calcularea impozitului pe venit 62 160 731 5341
5 Trecerea impozitului pe venit la rezultatul financiar total 62 160 351 731
6 Determinarea profitului net al perioadei de gestiune 455 840 351 333

Studiu de caz 4. Salariatul Vieru Cristina, a lucrat 150 de ore din 160. Salariul tarifar pentru o luna de gestiune este
10 000 lei. Persoana beneficiaza de scutire personala si scutire pentru 2 persoane intretinute.
Se cere:
 Calcularea impozitul pe venit din salariu.
Determinam salariul calculat (brut)
10 000 * 150 / 160 = 9 375 lei
Determinam venitul impozabil din salariu
VI = Salariul brut – Scutiri – PIAM (9%)
VI = 9 375 – 2 250 (scutirea personala) – 1 500 (750*2) – 843.75 (9 375 * 9%) = 4 781.75 lei
Calcularea impozitului pe venit din salariu (12%)
4 781.75 * 12% = 573.81 lei

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
712, 713,
1 Calcularea salariului 9 375 811, 812, 531
821
2 Retinem prima individuala de asistenta medicala 843.75 531 5332
3 Retinem impozitul pe venit din salariu 573.81 531 5342
 241, 242,
4 Achitarea salariului 7957.44 531
244

Studiu de caz 5. La intreprindere s-au inregistrat venituri in suma de 1 474 000 lei, inclusiv s-au calculat dobanzi de
la hartiile de valoare emise in suma de 1 158 000 lei, inclusiv penalitati privind achitarea impozitelor 4 200 lei.
Se cere:
 Determinarea profitului pana la impozitare
 Tipul diferentelor
 Intregistrari contabile
 Profitul net
Tab. Extras din Anexa 1D a declaratiei VEN 12

Denumirea Codul In contabilitatea financiara In scopuri fiscale Diferente

A B 1 2 3=2-1
Dobanzi de la valorile mobiliare de stat 0203 15 000 0 (15 000)

Tab. Extras din Anexa 2D a declaratiei VEN 12

Denumirea Codul In contabilitatea financiara In scopuri fiscale Diferente

A B 1 2 3=2-1
Penalitati, amenzi si alte sanctiune
aplicate pentru incalcarea actelor 03019 4 200 0 (4 200)
normative

VI = V – Ch + Ajv - Ajch = 1 474 000 – 1 158 000 + (-15 000) – (-4 200) = 305 200 lei
Impozitul pe venit = 305 200 * 12% = 36 624 lei

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
1 Calcularea dobanzilor 15 000 231 622
2 Calcularea penalitatilor privind achitarea impozitelor 4 200 714 534
Trecerea la sfarsitul anului de gestiune a veniturilor la rezultatul
3 1 474 000 Clasa 6 351
financiar total
Trecerea la sfasitul anului de gestiune a cheltuielilor la rezultatul
4 1 158 000 351 Clasa 7
financiar total
5 Calcularea datoriei curente privind impozitul pe venit 36 624 731 5341
Trecerea cheltuielilor privind impozitul pe venit la rezultatul
6 36 624 351 731
financiar total
7 Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune 279 379 351 333

Studiu de caz 6. La intreprindere s-au inregistrat venituri in suma de 1 574 000 lei, inclusiv venituri din dobanzi
aferente depozitelor bancare in suma de 15 000 lei pe un termen ce depaseste 3 ani. Cheltuielile s-au inregistrat in
suma de 952 000 lei.
Se cere:
  Determinarea venitului contabil si venitului impozabil
 Tipul diferentelor
 Efectuati inregistrarile contabile respective
 Determinati profitul net al perioadei de gestiune
Tab. Extras din Anexa 1D a declaratiei VEN 12

Denumirea Codul In contabilitatea financiara In scopuri fiscale Diferente

A B 1 2 3=2-1
Dobanzi aferente depozitelor bancare 0202 15 000 0 (15 000)

VI = V – Ch + Ajv - Ajch = 1 574 000 – 952 000 + (-15 000) = 607 000 lei
Impozitul pe venit = 607 000 * 12% = 72 840 lei

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
1 Calcularea dobanzilor 15 000 2312 6222
Trecerea la sfarsitul anului de gestiune a veniturilor la rezultatul
2 1 574 000 Clasa 6 351
financiar
Trecerea la sfarsitul anului de gestiune a cheltuielilor la
3 952 000 351 Clasa 7
rezultatul financiar
4 Calcularea datoriei curente privind impozitul pe venit 72 840 731 5341
5 Trecerea cheltuielilor privind impozitul pe venit 72 840 351 731
6 Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune 549 160 351 333

Studiu de caz 7. Entitatea a procurat materiale de constructii in valoare de 36 000 lei, inclusiv TVA 6 000 lei, pentru
reparatia sectiilor de productie, din care materiale 10 000 lei (fara TVA) au fost utilizate pentru reparatia bazei de
odihna a intreprinderii.

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
Reflectam procurarea materialelor, 30 000 211 521
1
Inclusiv TVA 6 000 5344 521
Utilizarea materialelor de constructie:
2 a) Pentru reparatia sectiilor de productie 20 000 821 211
b) Pentru reparatia bazei de odihna 10 000 713 211
Reconstituirea TVA bugetului din suma materialelor utilizate
3 2 000 713 5344
pentru reparatia bazei de odihna

Studiu de caz 8. Entitatea a inregistrat procurarea de catre titularul de avans a marfurilor in suma de 2 400 lei,
inclusiv TVA 400 lei in baza facturii fiscale. Titularul de avans a intocmit decontul de avans.

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
2 000 217 521
1 Procurarea marfurilor in baza facturii fiscale
400 5344 521
Achitarea datoriei fata de furnizor de catre titularul de avans se
2 2 400 521 226, 532
perfecteaza cu dispozitia de incasare si bonul fiscal
Studiu de caz 9. Entitatea a cumparat de la un furnizor nerezident materiale in valoare de 25 000 euro la cursul 20,2
lei pentru 1euro. Transportarea materialelor a fost de organizatia de transport rezident al RM la valoarea 18 000 lei,
costul serviciilor de transport 12 000 lei, taxa pentru proceduri vamale 0.2%, taxa vamala 5%. Achitarea cu
furnizorul a avut loc la cursul 20.1 lei.
Rezolvare:
 Valoarea materialelor: 25 000 * 20.2 = 505 000
 Valoarea materialelor inclusiv cheltuielile de transport: 505 000 + 18 000 = 523 000
 Taxa pentru proceduri vamale: 523 000 * 0.2% = 1 046
 Taxa vamala: (523 000 + 1 046) * 5% = 26 202.3
 Valoarea in vama: 523 000 + 1 046 + 26 202.3 = 550 248.3
 TVA: 550 248.3 * 20% = 110 049.66

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
Achitarea serviciilor vamale, taxei vamale si TVA din contul
1 137 297.96 234 242
curent al entitatii
2 Reflectam intrarea materialelor procurate 505 000 211 521
3 Reflectam cheltuielile de transport 18 000 211 544, 521
Reflectam includerea taxei vamale si taxei pentru procedurile
4 27 248.3 211 234
vamale in costurile de intrare a materialelor
5 Trecerea in cont a TVA 110 049.66 5344 234
6 Achitarea datoriei fata de furnior 502 500 521 243
7 Diferentele de curs 2 500 521 622
8 Achitarea datoriei de transportator 18 000 544 242
9 La sfarsitul lunii se reflecta taxa pe valoarea adaugata 110 049.66 2252 5344

La transportator:

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
Se reflecta creanta privind prestarea serviciilor de transport
1 18 000 221 611
(export)
2 Costul serviciilor de transport 12 000 711 811

Studiu de caz 10. Entitatea a primit in leasing operational pe termen de un an o cladite. Plata in leasing lunara
constituie 5 000 lei, TVA 20%. Destinatia cladirii e pentru oficiul intreprinderii.
La arendator

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
Plata in leasing lunara, 5 000 231 611
1
Inclusiv TVA 1 000 231 5344
2 Calcularea amortizarii 714 124, 152

La arendas:

Nr Continutul operatiei Suma Corespondenta costurilor

 Dt Ct
Primirea leasingului lunar, 5 000 713 521, 544
1
Inclusiv TVA 1 000 5344 521, 544

Studiu de caz 11. Entitatea dupa 6 ani de utilizare vinde un strung cu 12 000 lei, TVA 20%. Costul de intrare a
strungului 64 000 lei, valoarea reziduala 2 000 lei, suma amortizarii acumulate 41 000 lei.

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
1 Reflectam casarea strungului vandut 41 000 124 123
2 Reflectam casarea valorii contabile 23 000 721 123
12 000 234 621
3 Reflectam creanta cumparatorului privind vanzarea strungului
2 400 234 5344
4 Calculam TVA suplimentar 2 200 713 534

Studiu de caz 12. Entitatea neplatotoare de TVA a procurat marfuri de la o intreprindere platitoare la suma de 6 000
lei, TVA 20% (1 200 lei)

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
1 Procurarea marfurilor 7 200 217 521

Studiu de caz 13. Intreprinderea in mai 2018 a vandut produse in valoare de 20000 lei, TVA20%. Costul produselor
vandute 17000 lei. Cumparatorul nu si-a onorat obligatia nici la timp nici pe parcursul urmatorilor 3 ani. Toate
eforturile intreprinse din partea entitatii nu au solutionat problema achitarii creantei. In septembrie 2021 in baza
procesului verbal al comisiei de inventariere si hotararii conducerii entitatii s-a luat decizia de a deconta creanta
compromisa. Intreprinderea in conformitate cu politicile de contabilitate a constituit provizion pentru creanta
compromisa. Admitem ca in noiembrie cumparatorul prin scrisoare oficiala anunta ca va achita creanta in marimea
integrala. Iar in decembrie a fost incasata suma datoriei cumparatorului.

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct
20 000 221 611
1 Reflectarea creantei privind vanzarea produsului
4 000 221 5344
2 Reflectam costul produselor vandute 17 000 711 216
3 Decontarea creantei compromise la suma fara TVA 20 000 222 221
4 Decontarea creantei compromise la suma TVA 4 000 5344 221
5 Inregistrarea extrabilantiera 24 000 919 -
6 Restabilirea creantei compromise decontate anterior 20 000 221 612
7 Restabilirea creantei compromise decontate cu suma TVA 4 000 221 541
8 Decontarea creantei compromise 24 000 - 919
9 Incasarea numerarului 24 000 242 221
10 Calcularea TVA spre achitare 4 000 541 5344
Studiu de caz 14. In rezultatul efectuarii inventarierii materialelor s-a constatat lipsa in suma de 900 lei, inclusiv 400
lei in limita normei de perisabilitate naturala, iar 500 lei peste normele de perisabilitate naturala, inclusiv din vina
gestionarului 400 lei. valoarea la pret de piata a materialelor lipsa care se va recupera de persoana vinovata in suma
de 480 lei, TVA 20% (576 lei). persoana vinova a recunoscut vina si a depus cerere sa i se retina din salariu dauna
materiala in decurs de 2 luni.

Corespondenta costurilor
Nr Continutul operatiei Suma
Dt Ct